報(bào)告材料主要是向上級(jí)匯報(bào)工作,其表達(dá)方式以敘述、說(shuō)明為主,在語(yǔ)言運(yùn)用上要突出陳述性,把事情交代清楚,充分顯示內(nèi)容的真實(shí)和材料的客觀,。寫報(bào)告的時(shí)候需要注意什么呢,？有哪些格式需要注意呢,？下面是我給大家整理的報(bào)告范文,，歡迎大家閱讀分享借鑒，希望對(duì)大家能夠有所幫助,。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇一

xxx鎮(zhèn)所轄19個(gè)行政村,，19個(gè)核算單位，總?cè)丝?6,561人,，農(nóng)戶：6809戶,，勞動(dòng)力12,269個(gè)，耕地面積239,123畝,，其中：機(jī)動(dòng)地32,279畝,，截止到二0xx年末資產(chǎn)總額：xx萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)：7萬(wàn)元,，固定資產(chǎn)558.1萬(wàn)元,。債權(quán)總額：1445.9萬(wàn)元，債務(wù)總額：2,375.3萬(wàn)元,，其中銀行貸款109.5萬(wàn)元,，信用社貸款675萬(wàn)元，應(yīng)付款：435.7萬(wàn)元,，抬款：114.4萬(wàn)元,，其中：中新增抬款6.3萬(wàn)元。

二,、財(cái)務(wù)審計(jì)出的問(wèn)題及處理意見(jiàn)

1,、xxx政府二0xx年違規(guī)批準(zhǔn)發(fā)放各種獎(jiǎng)金316,200元。

處理意見(jiàn)：按照《xxx省農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理?xiàng)l例》第八條規(guī)定：“定額補(bǔ)貼報(bào)酬的數(shù)額有承包田的最高限額為本村當(dāng)年人均收入的一倍半”。xx鎮(zhèn)村級(jí)老三位除工資外,，人均領(lǐng)取各種獎(jiǎng)金6,200元,，屬于違規(guī)放發(fā)各種獎(jiǎng)金，責(zé)令xx鎮(zhèn)政府將批準(zhǔn)發(fā)放的各種獎(jiǎng)金,，超過(guò)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)以外的金額請(qǐng)退回村集體,。

2、機(jī)動(dòng)地發(fā)包以據(jù)代合同29.8萬(wàn)元,。

處理意見(jiàn)：按照相關(guān)的法律法規(guī),，補(bǔ)簽承包合同，完善承包程序,，并由鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督指導(dǎo),。

3、村級(jí)支出考察費(fèi)82,700元,。

處理意見(jiàn)：村干部確實(shí)需要外出考察的項(xiàng)目,，必須履行相關(guān)手續(xù)，如不能履行相關(guān)手續(xù),，由村會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)將此款分?jǐn)偟娇疾烊?，村不予?bào)銷。

4,、白條子支出23,000元,。

處理意見(jiàn)：限期在七月三十日前補(bǔ)辦合法有效票據(jù)。

5,、派出所收費(fèi)：2,500元,。

處理意見(jiàn)：按照國(guó)務(wù)院91年頒發(fā)的《農(nóng)民承擔(dān)費(fèi)用和勞務(wù)管理?xiàng)l例》規(guī)定，責(zé)令鄉(xiāng)派出所應(yīng)全額請(qǐng)退回村集體,。

6,、涉農(nóng)部門亂收費(fèi)現(xiàn)象依然存在。

(1),、黨校培訓(xùn)費(fèi)10,960元,。

(2)、宣傳部資料費(fèi)：5,750元,。

(3),、縣紀(jì)委資料費(fèi)：570元。

(4),、縣團(tuán)委資料費(fèi)：1,200元,。

(3)、縣婦聯(lián)資料費(fèi)：2,615元,。

(6),、征兵費(fèi)：9,100元,。

處理意見(jiàn)：對(duì)涉農(nóng)部門在村級(jí)進(jìn)行的收費(fèi)辦班，必須經(jīng)市以上人民政府,、財(cái)政,、物價(jià)主管部門會(huì)同農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)，否則一律不得在村級(jí)收費(fèi),，同時(shí)要求鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴(yán)把審計(jì)關(guān),，對(duì)沒(méi)有經(jīng)過(guò)市以上人民政府審批的收費(fèi)項(xiàng)目，審計(jì)人員不得審計(jì),。

三,、

1、建議xx鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)法規(guī)的各項(xiàng)制度,，對(duì)所轄的村屯加強(qiáng)管理力度，對(duì)本年度的收支,、債權(quán),、債務(wù)、農(nóng)戶往來(lái),，糧食直補(bǔ),、轉(zhuǎn)移支付要全面進(jìn)行公開(kāi)。

2,、機(jī)動(dòng)地發(fā)包要嚴(yán)格程序化管理,，在村民大會(huì)或村民代表大會(huì)討論通過(guò)的前提下，必須實(shí)行公開(kāi)招投標(biāo),，真正做到公開(kāi),、公平、公正,。

3,、對(duì)各村的轉(zhuǎn)移支付、糧食補(bǔ)貼,、土地補(bǔ)償費(fèi),、扶貧資金，任何組織和部門都無(wú)權(quán)截留,、挪用,、擠占，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)肅處理,。

以上處理意見(jiàn)由xx鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督執(zhí)行,。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇二

財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告根據(jù)總公司的安排，我們對(duì)你單位20xx年4月--20xx年3月的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì),，現(xiàn)將審計(jì)情況通報(bào)如下：

一,、基本情況

你單位現(xiàn)有在職員工8人(實(shí)際在崗5人)20xx年4月起至20xx年3月期間,，購(gòu)進(jìn)稻谷2,167噸，其中早秈稻1,725噸,，晚秈稻442噸,。銷售菜油33,735公斤(較上年同期增加3,375公斤)，實(shí)現(xiàn)人均月工資收入2,088元(較上年同期的1,842元增加246元),。20xx年3月末經(jīng)費(fèi)結(jié)余29.77元,。

二、財(cái)務(wù)收支情況

(一),、收入合計(jì)177,138元,。

總公司下?lián)艿母黜?xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)176,138元(其中工資性經(jīng)費(fèi)127,986元);收河北廠日常搞衛(wèi)生收入1,000元。

(二),、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支總計(jì)177,362.50元(其中工資性支出123,468元,，占工資性經(jīng)費(fèi)收入的96.47%，較上年高1.3%),。用于職工工資117,255元;差旅費(fèi)1,560元;過(guò)節(jié)費(fèi)3,525元;升溢返回1,128元;裝卸搬運(yùn)費(fèi)2,944元;玉米運(yùn)費(fèi),、裝車費(fèi)22,014元;招待費(fèi)19,270.50元(含春節(jié)走訪2,540元。占總支出的10.86%,，較上年同期的招待費(fèi)18,287.50元增加983元);電費(fèi)1,350元;電話費(fèi)293元;包干電話費(fèi)1,260元;包干手機(jī)費(fèi)1,200元;報(bào)紙膠帶等零星開(kāi)支1,198元;薰蒸費(fèi),、營(yíng)養(yǎng)費(fèi)2,270元;掃帚畚斗等1,000元;翻漏作文520元;購(gòu)編織袋100元;防暑藥品89;其他零星辦公費(fèi)386元。三,、存在的問(wèn)題和建議審計(jì)情況表明,，你單位財(cái)務(wù)制度健全，財(cái)務(wù)開(kāi)支趨向合理,，帳務(wù)處理操作也較規(guī)范,，發(fā)票審批手續(xù)齊全，每一張發(fā)票都有經(jīng)手人,、證明人簽字和領(lǐng)導(dǎo)審批,。但是你單位仍存在一些問(wèn)題，為此提出如下建議：

1,、還存在少許招待費(fèi)的發(fā)票只有經(jīng)辦和證明人的簽名,，但未注明開(kāi)支用途。按要求每一張發(fā)票都要注明開(kāi)支用途,，希望在下一個(gè)年度里能得到改正,。

2、存在有些發(fā)票內(nèi)容的填寫不規(guī)范,。按規(guī)定發(fā)票(包括代發(fā)票)上的內(nèi)容應(yīng)寫明名稱,、數(shù)量、單價(jià)和金額,。對(duì)于非農(nóng)副產(chǎn)品的出售,，可以取得原始發(fā)票的,，嚴(yán)禁貪圖便利以自制發(fā)票替代，以保持原始發(fā)票的真實(shí)性,。希望所領(lǐng)導(dǎo)能引起重視,，新的年度里不再有類此情況出現(xiàn)。

3,、你單位的招待費(fèi)開(kāi)支過(guò)大,。20xx年度的招待費(fèi)比上年度增加的金額雖然不多，但占費(fèi)用總支出的比重很大,，達(dá)10.86%,，平均每月達(dá)1,605多元，希望在新年度里嚴(yán)格控制不必要的招待,，壓縮不合理的開(kāi)支,，降低招待費(fèi)支出?？偣緝?nèi)審小組20xx年4月22日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇三

abc公司：

我們審計(jì)了后附的abc公司(以下簡(jiǎn)稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤(rùn)表,、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

1,、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任,。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì),。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作,。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有

效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào),。

我們相信,，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分,、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ),。

3、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為,，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制,，在所有重大方面公允反映了abc公司200

年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及200年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)二○○年月日

二,、財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)

1、真實(shí)性

指報(bào)表反映的事項(xiàng)真實(shí)存在,，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生,，并與帳戶記錄相符合，沒(méi)有虛列資產(chǎn),、負(fù)債余額和收入、費(fèi)用發(fā)生額,。

2,、完整性

指特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)均被記錄在有關(guān)帳簿并在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示，沒(méi)有遺漏,、隱瞞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng),，無(wú)帳外資產(chǎn)。

3,、合法性

指報(bào)表的結(jié)構(gòu),、項(xiàng)目,、內(nèi)容及編制程序和方法符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,，存貨計(jì)價(jià),、固定資產(chǎn)折舊,、成本計(jì)算,、銷售確認(rèn)、投資,、報(bào)表合并基礎(chǔ)等方法的改變經(jīng)過(guò)財(cái)稅部門批準(zhǔn),，經(jīng)過(guò)調(diào)整后沒(méi)有違規(guī)事項(xiàng)。

4,、準(zhǔn)確性

指準(zhǔn)確無(wú)誤地對(duì)報(bào)表各項(xiàng)目進(jìn)行分析,、匯總并反映在有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表中。

5,、公允性

指編制報(bào)表時(shí)，在會(huì)計(jì)處理方法的選用上前后期保持一致,，各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間,、報(bào)表內(nèi)各項(xiàng)目之間,、本期報(bào)表與前期報(bào)表之間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字保持一致。

6、表達(dá)與揭示

指會(huì)計(jì)項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表及現(xiàn)金流量表中被恰當(dāng)?shù)胤诸悺⒚枋龊徒沂?，并?duì)報(bào)表使用者關(guān)心或會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)法揭示的內(nèi)容在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以充分揭示,。

三,、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容

首先要檢查各類報(bào)表是否編報(bào)齊全,，仔細(xì)閱讀報(bào)表說(shuō)明,，注意報(bào)表反映的會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資金變動(dòng)情況與其他會(huì)計(jì)期間的分析對(duì)比,，有關(guān)重大影響因素是否予以揭示，并要結(jié)合報(bào)表內(nèi)容的審計(jì),，驗(yàn)證報(bào)表附注說(shuō)明是否真實(shí),。審計(jì)要點(diǎn)如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

審計(jì)人員應(yīng)注重檢查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的正確性、報(bào)表項(xiàng)目的完整性以及報(bào)表所反映項(xiàng)目和內(nèi)容的一貫性。

(1)檢查資產(chǎn)負(fù)債表是否按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的科目及格式編制,，復(fù)算報(bào)表各項(xiàng)之間的勾稽關(guān)系,。

(2)將本期資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)字與前一期或各期相比，查明有無(wú)變動(dòng)較大或異常情況,；同時(shí),，檢查資產(chǎn)負(fù)債表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行復(fù)算核對(duì),。

(3)全面核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與總帳科目或有關(guān)明細(xì)帳數(shù)字是否相符,，以總帳的本期發(fā)生額及余額與其所屬明細(xì)帳各分類科目的本期發(fā)生額及余額之和相核對(duì)，檢查帳與帳之間的記錄是否相符,。

(4)審計(jì)人員在上述檢查中應(yīng)特別注意,，經(jīng)分析比較，若出現(xiàn)某些項(xiàng)目的數(shù)額與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不相符的情況,，就要對(duì)這些項(xiàng)目作重點(diǎn)檢查,，從總帳科目追查至原始憑證,，必要時(shí)應(yīng)結(jié)合對(duì)往來(lái)帳的函證,、對(duì)存貨和固定資產(chǎn)等項(xiàng)資產(chǎn)的盤點(diǎn)，核實(shí)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)性,。

損益表

(1)檢查損益表內(nèi)各項(xiàng)目填列是否完整,，有無(wú)漏填、錯(cuò)填,，核對(duì)各項(xiàng)目數(shù)字之間的勾稽關(guān)系,。

(2)檢查損益表與其他報(bào)表的勾稽關(guān)系，特別注意核對(duì)損益表所列產(chǎn)品銷售收入,、產(chǎn)品銷售成本,、產(chǎn)品銷售費(fèi)用和銷售稅金及附加的本年發(fā)生數(shù)，是否與其附表數(shù)一致,，損益表所列凈利潤(rùn)是否與利潤(rùn)分配表數(shù)字一致,。

(3)核對(duì)損益表各項(xiàng)目數(shù)字與相關(guān)的總帳、明細(xì)帳數(shù)字是否相符,，同時(shí)通過(guò)分析核對(duì),，發(fā)現(xiàn)有關(guān)損益項(xiàng)目數(shù)字的變化是否異常，并對(duì)疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查,。

(4)結(jié)合對(duì)成本費(fèi)用,、銷售收入、利潤(rùn)分配等有關(guān)明細(xì)帳的檢查,，核實(shí)成本費(fèi)用,、各項(xiàng)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支等項(xiàng)數(shù)字是否準(zhǔn)確,，必要時(shí)要檢查有關(guān)原始憑證,。

(5)結(jié)合對(duì)納稅調(diào)整的檢查,，核實(shí)所得稅的計(jì)算是否正確，對(duì)各扣除項(xiàng)目進(jìn)行詳查,，審查有關(guān)明細(xì)帳和原始憑證,，注意有無(wú)多列扣除項(xiàng)目或扣除金額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。

現(xiàn)金流量表

(1)檢查現(xiàn)金流量表是否按照有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則的規(guī)定編制,。

(2)檢查現(xiàn)金等價(jià)物的確定是否恰當(dāng),。

(3)檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流入流出量的計(jì)算是否完整,、準(zhǔn)確,，與有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和報(bào)表的記錄是否相符。

(4)檢查是否正確計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)外幣現(xiàn)金流量的影響,。

(5)檢查不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或未來(lái)現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響的重大投資活動(dòng),、籌資活動(dòng)(如以長(zhǎng)期投資、償還債務(wù)等)是否在現(xiàn)金流量表附注中加以說(shuō)明,。

合并報(bào)表

(1)檢查合并報(bào)表編制的基礎(chǔ),。即審核：合并報(bào)表內(nèi)容的全面、完整性,；子公司提供資料的完整性(包括子公司會(huì)計(jì)政策差異,、母子公司往來(lái)業(yè)務(wù)、債權(quán)債務(wù),、投資資料,，子公司利潤(rùn)分配、股權(quán)變動(dòng)資料),；母子公司決算日和會(huì)計(jì)期間的一致性,；母子公司之間會(huì)計(jì)政策的一致性,；母公司對(duì)子公司投資的會(huì)計(jì)核算處理的正確性,。

(2)檢查確認(rèn)合并報(bào)表范圍,。根據(jù)母公司的長(zhǎng)期投資帳和表明母公司與子公司之間投資與被投資關(guān)系的批準(zhǔn)文件,，確實(shí)屬于合并范圍的企業(yè),。對(duì)于應(yīng)合并而未合并的子公司,，要查明因何種原因未將其納入合并范圍,；對(duì)于不應(yīng)合并而進(jìn)行了合并的企業(yè),，要查明母公司是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)而收購(gòu)(轉(zhuǎn)讓)股份等情況,。

(3)檢查企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)往來(lái)情況,。即檢查母公司提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)往來(lái)的資料是否完整，并通過(guò)核對(duì)合并報(bào)表的抵銷關(guān)系,，驗(yàn)證合并報(bào)表的真實(shí)性,。

①檢查母公司對(duì)子公司投資收益的處理是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用權(quán)益法進(jìn)行核算，少數(shù)股東權(quán)益是否予以正確反映。母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資項(xiàng)目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額是否相抵銷,。

②檢查子公司與母公司之間以及子公司之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)的相互抵銷情況,。根據(jù)有關(guān)資料，核實(shí)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)存在,；檢查母公司是否按程序和規(guī)定將核對(duì)一致的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行抵銷,，對(duì)債權(quán)債務(wù)不一致的情況逐項(xiàng)核對(duì)，確定應(yīng)否抵銷及抵銷多少,；檢查內(nèi)部應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備是否與管理費(fèi)用進(jìn)行了抵銷,，抵銷金額是否正確。

③檢查未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的相互抵銷是否正確,。在檢查原始資料的基礎(chǔ)上抽查部分抵銷分錄,，用以查證母公司將母、子公司以及子公司間的內(nèi)部銷售和未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷的正確性和真實(shí)性,。

(4)檢查集團(tuán)公司是否編制完整的抵銷會(huì)計(jì)分錄,，運(yùn)用規(guī)定的抵銷程序編制分錄進(jìn)行測(cè)試，看是否存在已進(jìn)行匯總而未編制抵銷分錄以及抵銷分錄的編制不正確等問(wèn)題,。

審計(jì)的目的

審計(jì)的目的是指審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)和要求,，是審計(jì)工作的指南。審計(jì)目的包括一般目的和特殊目的,。

審計(jì)的一般目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),，并表示審計(jì)意見(jiàn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)通常包括：公允性,、合法性和一貫性。公允性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的首要內(nèi)容,。合法性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià),，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，是否遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定,。一貫性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位處理方法是否符合一貫性原則的要求,。

審計(jì)的特殊目的是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表以外其他特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并表示審計(jì)意見(jiàn)。特殊審計(jì)意見(jiàn)一般包括公允性,、合法性和一貫性幾個(gè)方面,，只不過(guò)審計(jì)意見(jiàn)所表述的對(duì)象有所差異而已。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇四

關(guān)于對(duì)××××單位年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況

的審計(jì)報(bào)告按照×××××××號(hào)文件安排,××××工會(huì)經(jīng)審委成立了審計(jì)工作組,于9月9日-11月4日對(duì)×××××等單位工會(huì)20××-20××年工會(huì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì),受審單位工會(huì)對(duì)所提供資料的真實(shí)性,、合法性,、完整性負(fù)責(zé)。我們通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào),查閱會(huì)計(jì)憑證,財(cái)務(wù)帳簿,、會(huì)議記錄等方式對(duì)各二級(jí)單位工會(huì)的財(cái)務(wù)收支,、資產(chǎn)管理等會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行了分析并給出了客觀評(píng)價(jià),現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下:

一、經(jīng)費(fèi)收入情況

1、××××工會(huì)實(shí)行經(jīng)費(fèi)直撥以來(lái),各單位都能做到按工資總額的2%及時(shí)足額上繳××××工會(huì),沒(méi)有漏繳,、欠繳,、截留和挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象。各單位經(jīng)費(fèi)到位率在逐年提高,為工會(huì)開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)提供了保障,滿足了各項(xiàng)重點(diǎn)活動(dòng)的開(kāi)支,并略有結(jié)余,。經(jīng)統(tǒng)計(jì),受審的二級(jí)工會(huì)85%局撥經(jīng)費(fèi)20××年(其中15%用于考核)平均到位率為89.2%,20xx年平均到位率為94.2%,各單位自留經(jīng)費(fèi)到位率參差不齊,不同程度存在欠撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象,。

二、經(jīng)費(fèi)支出情況

在經(jīng)費(fèi)的使用上,各單位都能認(rèn)真落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”嚴(yán)格控制“三公”經(jīng)費(fèi)支出,嚴(yán)格按照工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi),沒(méi)有發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)定的現(xiàn)象,。各單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)也比較合理,主要用在了勞動(dòng)競(jìng)賽,、職工小家建設(shè)、困難職工幫扶,、職工權(quán)益維護(hù)等方面,。

三、審計(jì)中存在的問(wèn)題:

1,、重大開(kāi)支集體研究制度還需進(jìn)一步規(guī)范,。在審計(jì)過(guò)程中,我們發(fā)現(xiàn)各二級(jí)單位工會(huì)都能很好地執(zhí)行重大開(kāi)支集體研究制度,叁萬(wàn)元以上的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支都能及時(shí)地召開(kāi)主席辦公會(huì)集體研究,但在操作過(guò)程中還不太規(guī)范,出現(xiàn)了只召開(kāi)會(huì)議不作記錄或有會(huì)議記錄無(wú)相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等現(xiàn)象。

2,、財(cái)務(wù)管理要做到全覆蓋,。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn),部分單位由于工作業(yè)務(wù)量小一直沒(méi)有被納入相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和財(cái)務(wù)互檢范圍,且不參加定期召開(kāi)的財(cái)務(wù)例會(huì)等會(huì)議,財(cái)務(wù)人員對(duì)近年來(lái)工會(huì)財(cái)務(wù)工作陸續(xù)出臺(tái)的新政策,新目標(biāo)和新要求等財(cái)務(wù)管理方面的制度認(rèn)識(shí)不足、了解不夠,處理起日常業(yè)務(wù)時(shí)也會(huì)出現(xiàn)偏差,。同時(shí),各子公司工會(huì)由于自身業(yè)務(wù)能力的不足,缺乏對(duì)所屬三級(jí)單位工會(huì)財(cái)務(wù)的監(jiān)管和指導(dǎo),導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督出現(xiàn)了漏洞和真空,。

3、財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度有待進(jìn)一步規(guī)范,。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn),部分單位在舉辦的各類活動(dòng)中,發(fā)生的活動(dòng)補(bǔ)助,、誤餐補(bǔ)助、教師授課費(fèi)等業(yè)務(wù),內(nèi)部沒(méi)有制定統(tǒng)一的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致同類型的各種活動(dòng)補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)不一致,隨意性較大,各類活動(dòng)補(bǔ)助,、誤餐補(bǔ)助發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)控制度還有待進(jìn)一步規(guī)范,。

4、票據(jù)的審核管理工作還需進(jìn)一步加強(qiáng),。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),一些單位財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)的審核工作不夠嚴(yán)謹(jǐn),沒(méi)有按照《會(huì)計(jì)法》,、《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定嚴(yán)格審核發(fā)票,發(fā)現(xiàn)有付款單位名稱不齊全,單價(jià)、規(guī)格,、數(shù)量?jī)?nèi)容不清,、未加蓋發(fā)票專用章、以收據(jù)代替發(fā)票下賬等現(xiàn)象,在票據(jù)的審核管理上還需進(jìn)一步加強(qiáng),。

5,、部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)還需進(jìn)一步提高。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)部分單位財(cái)務(wù)人員存在無(wú)證上崗情況,在賬務(wù)處理過(guò)程中,一些兼職財(cái)會(huì)人員對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)科目使用不太熟練,部分單位財(cái)會(huì)人員沒(méi)有按規(guī)定及時(shí)和銀行對(duì)賬,不能發(fā)現(xiàn)本單位工會(huì)帳目與銀行帳目的差異,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并糾正,還需進(jìn)一步加大培訓(xùn)力度,提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平,。

6,、固定資產(chǎn)管理制度還需進(jìn)一步完善,。主要表現(xiàn)在:第一,資產(chǎn)管理制度流于形式,。固定資產(chǎn)不能做到日常精細(xì)管理,、過(guò)程管理,不能落實(shí)工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度,。部分單位固定資產(chǎn)登記、入庫(kù),、領(lǐng)用,、處置、清查盤點(diǎn)等日常管理制度還不夠完善,有的單位固定資產(chǎn)臺(tái)帳未填寫資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其金額,、型號(hào)等相關(guān)資料;第二,對(duì)捐贈(zèng)或獎(jiǎng)勵(lì)的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)記入固定資產(chǎn);第三,××××工會(huì)為幫建的100個(gè)職工小家配備了圖書及辦公設(shè)備,這些資產(chǎn)現(xiàn)由各二級(jí)單位工會(huì)管理和使用,但由于二級(jí)單位對(duì)這部分資產(chǎn)原值底數(shù)不清,目前無(wú)法登記固定資產(chǎn)。

××××公司工會(huì)

20××年12月28日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇五

abc股份有限公司全體股東:

我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱abc公司）財(cái)務(wù)報(bào)表,，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,，20xx年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一,、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任,。這種責(zé)任包括：

（1）設(shè)計(jì),、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),；

（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策,；

（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。除本報(bào)告 “三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外,，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作,。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn),。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信,，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分,、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ),。

三,、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)

abc公司20xx年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的×%,。由于abc公司未能提供債務(wù)人地址,，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù),。

四、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為,，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外,， abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了abc公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇六

abc股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的abc股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱abc公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表,，20×1年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是abc公司管理層的責(zé)任,。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì),、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二,、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作,。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證,。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù),。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào),。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分,、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

三,、審計(jì)意見(jiàn)

我們認(rèn)為,，abc公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了abc公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,。

××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

(蓋章) (簽名并蓋章)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××

(簽名并蓋章)

中國(guó)××市

二○×二年×月×日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇七

20xx年第三季度財(cái)務(wù)管理情況審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)）院領(lǐng)導(dǎo)：

我處于11月5日至11月26日對(duì)20xx年三季度財(cái)務(wù)收支管理,、財(cái)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行情況及財(cái)務(wù)處崗位責(zé)任制落實(shí)情況進(jìn)行了審計(jì)檢查。現(xiàn)將檢查情況匯報(bào)如下：

一,、基本評(píng)價(jià)：

1,、財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及內(nèi)部控制制度完善并得到有效執(zhí)行，各個(gè)稽核崗位需要加大對(duì)已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的督促改正力度,。

2,、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較前有所提高，但在科目運(yùn)用,、憑證摘要清晰明確等細(xì)節(jié)上需注意,；

3、前幾期提出的藥庫(kù)藥房出庫(kù)數(shù)據(jù)核對(duì),、制劑室核算不規(guī)范,、藥庫(kù)藥房盤點(diǎn)報(bào)表改動(dòng)、院領(lǐng)導(dǎo)簽字等問(wèn)題依然存在,。

4,、門診、住院收入安全完整,，報(bào)表核對(duì)正確,。

二、存在問(wèn)題：

1,、住院處繳款表無(wú)審核人員及負(fù)責(zé)人簽字,；收款處繳款匯總表無(wú)交款審核人員簽字,；醫(yī)保報(bào)表無(wú)經(jīng)辦人員簽字。

2,、部分憑證摘要不清晰,，不能反映業(yè)務(wù)內(nèi)容。如9月份922#憑證：摘要為郝偉交預(yù)交金23668.90元,，分錄為借庫(kù)存現(xiàn)金,，貸壞賬準(zhǔn)備。實(shí)際業(yè)務(wù)為住院處結(jié)算已出院未結(jié)賬病人費(fèi)用,，將病人余款交財(cái)務(wù),。

3、部分賬務(wù)處理錯(cuò)誤：

（1）7月份960#付水費(fèi),，支票二張,，憑證做一筆銀行存款；

（2）7月份500#鄉(xiāng)村醫(yī)師餐卡費(fèi)不應(yīng)做人員經(jīng)費(fèi)列支,；

（3）7月份735#付濱州慈善基金30萬(wàn)元,、7月份774#東營(yíng)人民醫(yī)院奠基贊助費(fèi)20xx元及9月份1113#交市物價(jià)局罰款2216144.09元，不應(yīng)列管理費(fèi)用-其他,，應(yīng)做其他支出,；

（4）8月份1037#預(yù)付購(gòu)超聲診斷儀款應(yīng)為其他應(yīng)收款，誤記為其他應(yīng)付款-其他,；

（5）9月份1140#等各科室領(lǐng)制劑藥品記為貸庫(kù)存物資-西藥庫(kù),，并未附藥庫(kù)出庫(kù)單；

（6）9月份1089#彩超報(bào)廢15763333元+700000元,，不應(yīng)直接減少固定資產(chǎn),；

（7）9月份1134#國(guó)資處出庫(kù)匯總表包括報(bào)廢庫(kù)存物資224030.07元，未附有報(bào)廢物資清單,。庫(kù)存物資報(bào)廢應(yīng)有有關(guān)部門鑒定,，列出物資清單，評(píng)估殘值,，報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后單獨(dú)記賬。報(bào)廢物資應(yīng)由其他支出科目列支,。

4,、待商榷賬務(wù)處理：

（1）7月份776#醫(yī)療事故鑒定費(fèi)10000元，列管理費(fèi)用,，是否應(yīng)由醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金支出。

（2）8月份91#電視監(jiān)控系統(tǒng)工程入固定資產(chǎn),，未按工程包含設(shè)備單價(jià)入庫(kù),，并且沒(méi)有使用管理部門簽字,。

（3）8月份795#政府采購(gòu)項(xiàng)目支出，借財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出,，貸財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助,。是否再做一筆借固定資產(chǎn)貸待沖基金？

（4）9月份1110#繳7-9月?tīng)I(yíng)業(yè)稅17941.59元,，列醫(yī)療業(yè)

務(wù)支出,？8月份75#購(gòu)新醫(yī)療服務(wù)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)列管理費(fèi)用-印刷費(fèi),？

三、審計(jì)建議：

（一）繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,，每一筆業(yè)務(wù)都應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的要求處理,。

（二）對(duì)各物資部門盤點(diǎn)報(bào)表應(yīng)制做匯總表，院領(lǐng)導(dǎo)在匯總表上簽字后據(jù)此記賬,。

（三）住院處,、收款處每日繳款表須有審核人員和負(fù)責(zé)人的簽字。財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)住院處,、收款處票據(jù)存根及退費(fèi)憑單進(jìn)行復(fù)核,。

（四）經(jīng)常性的做好各崗位責(zé)任制及內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。

（五）重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理,，維護(hù)財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性,。

監(jiān)察審計(jì)處

20xx年11月30日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇八

財(cái)務(wù)是一個(gè)公司或者是企業(yè)很重要的，所以將財(cái)務(wù)公正,、公平,、公開(kāi)是很有必要的?；蛟S我們不知道如何將財(cái)務(wù)公平,、公正、公開(kāi),，不要緊,，有專門的人會(huì)給財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)的。本文將要重點(diǎn)介紹一篇事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告，大家可以看一下,！

摘要：隨著事業(yè)單位資產(chǎn)、資金量的逐年增加,審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位的審計(jì)越來(lái)越多。本文介紹了審計(jì)部門首先要對(duì)被審計(jì)部門內(nèi)部管理,、制度,、所在環(huán)境做充分的了解;之后從貨幣資金管理,、收入,、支出的方面,逐個(gè)講述了每一項(xiàng)的審計(jì)過(guò)程,、審計(jì)方法,為被審計(jì)單位在資金使用中發(fā)揮最大效益,提供更多合理的意見(jiàn),。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理制度;事業(yè)單位收入;事業(yè)單位支出;合法;合規(guī),。

我在事業(yè)單位從事財(cái)務(wù)工作多年?，F(xiàn)在,我將工作這些年所積累的工作經(jīng)驗(yàn),以及所學(xué)的財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行整理,寫出這篇關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的文章,希望大家給予指正,。

前幾年由于事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)單一,工作量相對(duì)較少,所以大部分審計(jì)人員把精力都投向到會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿的檢查過(guò)程中。這種審計(jì)方式是圍繞會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制過(guò)程來(lái)進(jìn)行,需要審計(jì)人員花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行檢查,、核對(duì)、加總和重新計(jì)算,同時(shí)也要求審計(jì)人員具備良好的簿記和會(huì)計(jì)知識(shí),。這種審計(jì)方法被稱為是賬項(xiàng)基礎(chǔ)法,。

隨著這些年的發(fā)展,事業(yè)單位資產(chǎn)規(guī)模日益擴(kuò)大,財(cái)務(wù)工作內(nèi)容不斷復(fù)雜,工作量迅速增大,需要審計(jì)的評(píng)估的資產(chǎn)也日益增多,。原有的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法已難以很好地完成審計(jì)工作的需要,。為了保證審計(jì)工作質(zhì)量,越來(lái)越多的審計(jì)人員把審計(jì)的重點(diǎn)從會(huì)計(jì)憑證,、會(huì)計(jì)賬簿的檢查轉(zhuǎn)移到內(nèi)部制度的可靠性上。這種審計(jì)方法被稱為制度基礎(chǔ)法,。

一,、事業(yè)單位的內(nèi)部控制

審計(jì)部門進(jìn)入被審計(jì)單位后,首先要在了解被審計(jì)單位的環(huán)境同時(shí),對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì),。通過(guò)這項(xiàng)工作,審計(jì)部門可以進(jìn)一步為確定審計(jì)重點(diǎn)、并為審計(jì)抽樣規(guī)模和審計(jì)程序打下基礎(chǔ),。在對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)部門要看內(nèi)部控制是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定,是否在此基礎(chǔ)上建立符合本單位相關(guān)特點(diǎn)的規(guī)章制度,。審計(jì)部門需要通過(guò)查閱文件、觀察,、詢問(wèn)和測(cè)試等方法,了解被審計(jì)單位及其內(nèi)部,、外部相關(guān)環(huán)境。在此基礎(chǔ)上,審計(jì)部門還需要檢查單位在授權(quán)批準(zhǔn),、職責(zé)分工,、會(huì)計(jì)記錄、實(shí)物控制等方面的控制措施是否健全,、完善,來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性,并判斷是否能有效地防止發(fā)生并糾正現(xiàn)存重大問(wèn)題,。如果內(nèi)部控制存在重大缺陷,審計(jì)人員需要及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告并提出改進(jìn)和完善的意見(jiàn)和建議;如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,就需要進(jìn)一步對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效的執(zhí)行。

二,、事業(yè)單位的貨幣資金審計(jì)

由于貨幣資金是單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn),被審計(jì)單位必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制,以確保全部應(yīng)收取得貨幣資金均能收到,并及時(shí)正確地予以記錄;全部貨幣資金支出是按照經(jīng)批準(zhǔn)的用途進(jìn)行的,并及時(shí)正確地予以記錄;庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款報(bào)表正確,并得到恰當(dāng)保管。

在庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款的審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)人員首先要檢查被審計(jì)單位在庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款的管理方面,是否建立貨幣資金的崗位制度,并嚴(yán)格執(zhí)行,做到不相容的崗位能相互分離、相互制約,、相互監(jiān)督;是否建立了授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,明確了審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式,、權(quán)限、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職業(yè)范圍和工作要求;是否存在庫(kù)存現(xiàn)金不及時(shí)存入銀行,貨幣資金不及時(shí)入賬,不及時(shí)核對(duì),不定期檢查等現(xiàn)象,。

審計(jì)人員需要抽取并檢查收、付款憑證、銀行余額調(diào)節(jié)表,、以及庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款的日記賬與總賬,確定被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金是否存在,以及所有應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金支出是否均已記錄完整、金額記錄準(zhǔn)確,以及是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào),。除此之外,審計(jì)人員還需對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤,對(duì)銀行存款余額對(duì)賬單,、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函,進(jìn)行核對(duì),并確定是否與該賬面記錄相符合,。

三,、事業(yè)單位的收入審計(jì)

事業(yè)單位收入種類繁多,除了財(cái)政撥款、專項(xiàng)補(bǔ)助,還有事業(yè)性收費(fèi),、捐資款等收入,。被審計(jì)單位面對(duì)這么多筆的大量現(xiàn)金收入,不僅要保證所有的收入均及時(shí)地已登記入賬,還要保證每一筆收入的計(jì)價(jià)正確性,并準(zhǔn)確地記入相應(yīng)的科目。

對(duì)于預(yù)算內(nèi)的財(cái)政撥款,審計(jì)人員主要是檢查被審計(jì)單位是否將所有的收入在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)均登記入賬,每一筆收入金額以及相應(yīng)的科目都登記準(zhǔn)確,并在會(huì)計(jì)憑證后附上相應(yīng)的銀行收款憑單,。對(duì)于專項(xiàng)補(bǔ)助款,審計(jì)人員不僅要采用同財(cái)政撥款相同的方法檢查,而且還得檢查記賬憑單后是否附上下?lián)軐,？畹奈募?/p>

對(duì)于事業(yè)性收費(fèi),審計(jì)人員主要是檢查被審計(jì)單位是否存在違反國(guó)家批準(zhǔn)的范圍、內(nèi)容,、標(biāo)準(zhǔn)取得的收入,是否存在擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目,、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、擅自減免收費(fèi),、以及是否存在隨意變更收費(fèi)辦法的,。在檢查過(guò)程中,審計(jì)人員要根據(jù)國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),與行政事業(yè)性統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)中的收費(fèi)項(xiàng)目名稱,、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核對(duì),確保每筆事業(yè)性收入的合法性,、合規(guī)性;并注意行政事業(yè)性統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)存根上編號(hào)的連續(xù)性、完整性,即使開(kāi)錯(cuò)的收據(jù)也都疊好保留在收據(jù)本中,。此外,審計(jì)人員還要檢查被審計(jì)單位是否及時(shí)將事業(yè)性收入上繳國(guó)庫(kù),上繳的金額是否能與收費(fèi)票據(jù)上的金額相對(duì)應(yīng),是否保證事業(yè)性收入能足額上繳。

事業(yè)單位的收入種類很多,我不在一一列舉了,?？傊?審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不僅要對(duì)收入取得的合法、合規(guī)性,、入賬的及時(shí)性,以及上繳國(guó)庫(kù)的及時(shí)性進(jìn)行檢查,還要審核被審計(jì)單位是否嚴(yán)格按照“收支兩條線”管理資金;是否存在隱瞞,、轉(zhuǎn)移收入,形成“賬外賬、小金庫(kù)”的情況,、以及截留,、坐支應(yīng)繳收入;是否存在通過(guò)資金在賬戶的轉(zhuǎn)移,將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外;是否存在截留應(yīng)上繳的收入,或者在往來(lái)科目中核算和坐支收入的現(xiàn)象。

隨著這幾年的財(cái)政改革的變化,事業(yè)單位的收入分類也由以前單一的財(cái)政撥款,轉(zhuǎn)變成財(cái)政授權(quán)支付,、財(cái)政直接支付,、財(cái)政撥款三種方式并存。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán),自行向代理銀行簽發(fā)支付指令,代理銀行根據(jù)支付指令,在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi),通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到零余額收款賬戶。直接支付是指財(cái)政部門簽發(fā)支付令,代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的支付指令,通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶,。而財(cái)政撥款則是財(cái)政部門直接將經(jīng)費(fèi)撥入到事業(yè)單位的賬戶,。因?yàn)椴煌膿芸罘绞?財(cái)務(wù)人員的記賬科目不同。審計(jì)人員需要根據(jù)財(cái)政撥款的方式,審查會(huì)計(jì)憑證后附上的撥款單,確定會(huì)計(jì)科目分類以及金額是否記賬準(zhǔn)確,。

四,、事業(yè)單位的支出審計(jì)

在事業(yè)單位的支出審計(jì)過(guò)程中,主要是檢查被審計(jì)單位是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)隨意調(diào)整預(yù)算,在預(yù)算之外安排支出項(xiàng)目或超過(guò)預(yù)算核定的數(shù)額安排使用資金,造成預(yù)算管理出現(xiàn)漏洞,影響預(yù)算支出的真實(shí)、合法性;是否出現(xiàn)在國(guó)家政策規(guī)定之外發(fā)放錢物的行為,甚至化公為私,采取種種弄虛作假的手段,套取現(xiàn)金發(fā)放的行為;以及是否存在擠占挪用專項(xiàng)的行為,導(dǎo)致專項(xiàng)資金不能做到?？顚Ｓ?不能有效使用資金并將其發(fā)揮最大效益,甚至影響部門單位的事業(yè)發(fā)展,。

隨著這些年政府對(duì)專項(xiàng)資金的投入增大,審計(jì)專項(xiàng)資金往往成為審計(jì)過(guò)程中必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)。在審計(jì)專項(xiàng)資金的時(shí)候,審計(jì)人員首先要閱讀每個(gè)項(xiàng)目的文本,根據(jù)所理解的文本內(nèi)容判斷被審計(jì)單位是否合規(guī),、合理的支付了每一筆專項(xiàng)資金,。對(duì)于單筆支付金額較大的款項(xiàng),審計(jì)人員還需要查看相應(yīng)的購(gòu)銷合同,以及發(fā)票后面所附的明細(xì),審查購(gòu)銷合同、以及明細(xì)上的數(shù)量,、單價(jià)與實(shí)際支付的總額是否相符,。由于存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)計(jì)入一個(gè)會(huì)計(jì)科目,或者是同時(shí)計(jì)入某幾個(gè)會(huì)計(jì)科目的情況,這就要求被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員在記錄會(huì)計(jì)賬目的同時(shí),還要記錄相應(yīng)的專項(xiàng)資金輔助賬。在審計(jì)的時(shí)候,審計(jì)人員還需要專門審查專項(xiàng)資金輔助賬,并查找是否存在專項(xiàng)資金輔助賬,與會(huì)計(jì)明細(xì)賬,總賬核對(duì)不清楚,是否能完全保證賬賬相符,。

總之,審計(jì)部門對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)起著監(jiān)督,、監(jiān)察的作用,對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、流程管理的完善;資金使用更高效的使用,提出了不可或缺的意見(jiàn),。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇九

我們村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委,、政府的委派，我鎮(zhèn)于年 月 日進(jìn)入 村,，對(duì)該村 年 月至 年 月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì),。經(jīng)過(guò)為期5天的努力工作，本屆審計(jì)圓滿結(jié)束,，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一,、基本情況：

該村轄 個(gè)村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù) 戶,，農(nóng)業(yè)人口人,，村支兩委干部人，共產(chǎn)黨員 人,，耕地面積 畝,， 年人均純收入元。

二,、工作程序：

1,、鎮(zhèn)審計(jì)組于 年 月 日送達(dá)了審計(jì)通知書。

2,、村委會(huì)接到通知后,，財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料,，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共 人會(huì)同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。

3,、工作人員進(jìn)村之日召開(kāi)了全村黨員,、組長(zhǎng)、村民代表會(huì)議,，宣傳發(fā)動(dòng)廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì),，張貼了審計(jì)公告。

4,、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí),，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表,，針對(duì)群眾反映比較強(qiáng)烈的問(wèn)題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查,。

5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題,，經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后,，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開(kāi)村支兩委、全體審計(jì)工作人員會(huì)議,，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論,，做到全部退賠兌現(xiàn)。

6,、審計(jì)結(jié)束后,，將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長(zhǎng),、村民代表會(huì)上通報(bào),，并張榜上墻向全村人民公布。

三,、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：

1,、資產(chǎn)負(fù)債變化情況：（期初為 年 月，期末 年 月）

a,、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為 元,，期末資產(chǎn)總額為 元。期內(nèi)增加（減少）元,。其中固定資產(chǎn)增加 元。

b,、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為 元,，期末負(fù)債總額為 元。期內(nèi)化解（增加）債務(wù) 元,。

c,、所有者權(quán)益期初總額為元，期末總額 元，期內(nèi)增加（減少） 元,。

2,、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指年 月至 年 月）。

a,、村財(cái)務(wù)總收入元,，其中：經(jīng)營(yíng)收入 元，發(fā)包及上交收入元,，補(bǔ)助收入 元,，其它收入 元。退耕還林補(bǔ)助款 元,，一事一議籌資元,。

b、村財(cái)務(wù)總支出 元,，其中：經(jīng)營(yíng)支出元,，管理費(fèi)支出 元，其它支出 元,，工資及補(bǔ)助支出 元,，退耕還林支出 元。一事一議專項(xiàng)支出元,。

c,、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余（虧空） 元。

四,、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題落實(shí)和處理情況：

1,、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒(méi)有制訂財(cái)務(wù)管理制度,，有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng),、不配套，出現(xiàn)脫節(jié),，有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度,，但缺乏資金收入、使用及效益措施,，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善,、健全、規(guī)范,，接受群眾監(jiān)督乏力,。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán)，既管錢又用錢,，收不入賬,，公款私存私用,。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條,，有的甚至連白條也不給,，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。

2,、賬薄設(shè)臵不規(guī)范,。一些村會(huì)計(jì)各自為陣，會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)臵,，記帳方法不統(tǒng)一,，賬賬不符、賬款不符,、賬實(shí)不符,、有賬無(wú)證、有證無(wú)賬現(xiàn)象較為普遍,，有些村資金來(lái)源,、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒(méi)有完整的財(cái)務(wù)記錄,，既不能進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況,，也不利于財(cái)務(wù)公開(kāi)和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

3,、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全,。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范，無(wú)經(jīng)手人,，無(wú)證明人,，無(wú)事由，無(wú)審批人簽字,。一些出納收付款后不及時(shí)記賬,，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證,，盤點(diǎn)庫(kù)存時(shí),，現(xiàn)金不是多就是少。

4,、憑證審核不嚴(yán)格,。財(cái)務(wù)開(kāi)支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽,、主任也簽,，簽批不問(wèn)清紅皂白，來(lái)者不拒,，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開(kāi)支范圍不合規(guī),，因怕得罪人，故意大開(kāi)“綠燈”,。

5,、財(cái)務(wù)收支無(wú)預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無(wú)計(jì)劃,，往往是有錢亂花,，無(wú)錢借花，拆東墻補(bǔ)西墻,，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”。

6,、會(huì)計(jì)檔案不健全,。許多村根本沒(méi)有村級(jí)檔案室，會(huì)計(jì)檔案資料無(wú)法集中管理,，會(huì)計(jì)資料只好長(zhǎng)期放于會(huì)計(jì)或出納家中,。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包,，隨便亂丟,。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”,，造成賬簿和憑證丟失,、鼠咬,、蟲蝕和霉?fàn)€,。

7、資金使用不合法,。有的請(qǐng)客送禮,，有的公款旅游，有的濫發(fā)實(shí)物,、補(bǔ)貼,、資金，甚至還存在著干部挪用,、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村,，問(wèn)題尤為突出,，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法,。

8,、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部,，有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作,。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng),，一任書記，一任會(huì)計(jì),，變更頻繁,。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低，知識(shí)面窄,，業(yè)務(wù)素質(zhì)差,，缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力，因而在實(shí)際操作中漏洞百出,，難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用,。

五、對(duì)該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理,，嚴(yán)格執(zhí)行制度,，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),，強(qiáng)化法制意識(shí),。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí),，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程,，積極支持財(cái)務(wù)工作，為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽,，解決一些實(shí)際問(wèn)題,。同時(shí)，要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》,、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念,。

2,、明確歸屬，強(qiáng)化監(jiān)管職能?！稌?huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定：“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門管理全國(guó)的會(huì)計(jì)工作,。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”,。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能,，由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門,，大部分工作都要與村組打交道。因此,，對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的,。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財(cái)政管理,，有利于對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核,。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對(duì)充足的人力,，并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),，監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的,。

3、完善制度,，強(qiáng)化約束機(jī)制,。一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用,、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè),。包括資金財(cái)務(wù)管理制度，民主理財(cái)管理制度,，定期向財(cái)政部門報(bào)表制度,，收入、支出帳目公開(kāi)制度,，會(huì)計(jì),、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度,。要堅(jiān)持“錢帳分管,，會(huì)計(jì)管帳，出納管錢”的原則,，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由,、經(jīng)手人、驗(yàn)收人,、審批人）,，內(nèi)容是否真實(shí)合法,，做到帳款相符，帳物相符,，帳帳相符,，日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法,，徹底杜絕人人用錢,、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度,。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策,、規(guī)定，分析測(cè)算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況,，形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委,、政府、人大審批下達(dá),，村級(jí)必須遵照?qǐng)?zhí)行,，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督,。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督,，重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目，財(cái)政部門審批的資金是否?？顚Ｓ?；是否私設(shè)“小錢柜”；是否堅(jiān)持一支筆審批原則,。同時(shí),，要實(shí)行干部離任必審，財(cái)務(wù)人員交換必審,，群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問(wèn)題必審,，有重大問(wèn)題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底,，弄個(gè)水落石出,。對(duì)審計(jì)查出的問(wèn)題，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重,，依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理,，觸犯刑律的，應(yīng)追究法律責(zé)任,。

4,、規(guī)范管理，實(shí)行“專戶儲(chǔ)存”。向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù),。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃,，經(jīng)財(cái)政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付,，以防止使用的隨意性,。同時(shí)，對(duì)村會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督,。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第十九條的規(guī)定和20xx年度審計(jì)工作計(jì)劃,，xxx審計(jì)局成立審計(jì)組，自20xx年x月x日至x月x日,，對(duì)xx中心學(xué)校xx至xx年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)?，F(xiàn)出具審計(jì)報(bào)告如下：

一、基本情況

(一)被審計(jì)單位基本情況

xx中心學(xué)校隸屬于臥龍區(qū)教體局,，財(cái)政全供事業(yè)單位，主要負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)適齡兒童的小學(xué)義務(wù)教育管理及相關(guān)服務(wù)?，F(xiàn)有在職職工7人,，離退休3人。下屬學(xué)校有xx小學(xué)和x小學(xué),其中xx小學(xué)在編教師38人,，離退休9人,，在校學(xué)生1300人，16個(gè)

教學(xué)

xx中心學(xué)校及下屬學(xué)校均財(cái)務(wù)獨(dú)立核算,，由xx街道辦事處財(cái)政所代理記賬。

(二)財(cái)務(wù)收支情況

根據(jù)該單位會(huì)計(jì)報(bào)表反映,，20xx年度收入共計(jì)402.6萬(wàn)元,，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入393.3萬(wàn)元，事業(yè)收入6.8萬(wàn)元,，其它收入2.5萬(wàn)元,。支出共計(jì)432.3萬(wàn)元，其中:工資及福利支出280.9萬(wàn)元,，辦公費(fèi)7.4萬(wàn)元,公務(wù)接待費(fèi)1.1萬(wàn)元,，交通費(fèi)0.3萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助142.6萬(wàn)元,。當(dāng)年結(jié)余-29.7萬(wàn)元,。

20xx年度收入共計(jì)468.0萬(wàn)元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入464.3萬(wàn)元，其它收入3.7萬(wàn)元,。支出共計(jì)458.7萬(wàn)元,，其中:工資及福利支出287.5萬(wàn)元，辦公費(fèi)5.8萬(wàn)元,公務(wù)接待費(fèi)1.3萬(wàn)元,，交通費(fèi)0.4萬(wàn)元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助163.7萬(wàn)元,。當(dāng)年結(jié)余9.3萬(wàn)元,。

20xx年度收入共計(jì)208.5萬(wàn)元，其中：財(cái)政補(bǔ)助收入192.2萬(wàn)元,，其它收入16.3萬(wàn)元,。支出共計(jì)192.9萬(wàn)元，其中:工資及福利支出107.3萬(wàn)元,，辦公費(fèi)6.7萬(wàn)元,公務(wù)接待費(fèi)0.7萬(wàn)元,，交通費(fèi)0.5萬(wàn)元,，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助77.7萬(wàn)元,。當(dāng)年結(jié)余15.6萬(wàn)元,，加上20xx年年初結(jié)余56.9萬(wàn)元，累計(jì)結(jié)余52.1萬(wàn)元,。

(三)資產(chǎn)負(fù)債情況

截止 20xx年末,，該單位會(huì)計(jì)報(bào)表反映資產(chǎn)總額52.9萬(wàn)元,其中：現(xiàn)金0.01萬(wàn)元，銀行存款52.1萬(wàn)元,，固定資產(chǎn)0.8萬(wàn)元;凈資產(chǎn)52.9萬(wàn)元，其中：固定基金0.8萬(wàn)元,，事業(yè)結(jié)余52.1萬(wàn)元,。

二、 被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第三十一條的規(guī)定,，xx中心學(xué)校作出了書面承諾,，對(duì)其所提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)計(jì)資料、其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),，并承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)責(zé)任,。

三,、審計(jì)實(shí)施的基本情況

此次審計(jì)的范圍為xx中心學(xué)校20xx至20xx年度的財(cái)務(wù)收支。審計(jì)組嚴(yán)格按照《審計(jì)法》、《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,，認(rèn)真進(jìn)行了審前調(diào)查，制定了切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案,。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中采取了詳查、抽查及延伸審計(jì)相結(jié)合的方法,，審計(jì)了xx中心學(xué)校20xx至20xx年度的會(huì)計(jì)報(bào)表,、賬簿、憑證等有關(guān)會(huì)計(jì)資料,，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入,、支出是否合理、合法及有無(wú)政策,、法規(guī)依據(jù)等,，進(jìn)行了審查和核實(shí)。

在xx中心學(xué)校的積極配合下,，審計(jì)組順利完成了審計(jì)任務(wù),，已按期完成了審計(jì)實(shí)施方案所確定的審計(jì)目標(biāo)。

四,、審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)結(jié)果表明,，xx中心學(xué)校提供的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料,，基本真實(shí)地反映了其財(cái)務(wù)收支狀況,，財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)基本符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但還存在應(yīng)交未交稅金及附加,、亂發(fā)獎(jiǎng)金補(bǔ)助,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等問(wèn)題，區(qū)審計(jì)局已對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)的處理處罰,。

審計(jì)建議：

根據(jù)審計(jì)情況,，提出如下建議：

1、嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》,，加強(qiáng)依法納稅意識(shí),，及時(shí)繳納稅款。

2,、嚴(yán)格執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定精神和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁濫發(fā)補(bǔ)助和贈(zèng)送禮品的通知》(國(guó)辦發(fā)〔1988〕54號(hào))的規(guī)定,，杜絕以任何借口,、任何形式發(fā)放補(bǔ)貼、補(bǔ)助等行為,。

3、嚴(yán)格遵照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定審核原始憑證、辦理財(cái)務(wù)手續(xù),、支出有關(guān)費(fèi)用。

對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，請(qǐng)臥龍崗中心學(xué)校自收到本報(bào)告之日起60日內(nèi)，將整改情況書面報(bào)告臥龍區(qū)審計(jì)局,。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告,。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十一

xx集團(tuán)監(jiān)事會(huì)：

本審計(jì)小組按照xx集團(tuán)管理干部辭職、離職,、離崗審計(jì)規(guī)定的責(zé)任要求,，對(duì)珠海市x電子工業(yè)有限公司、珠海市x電器有限公司和珠海市x貿(mào)易有限公司三家xx集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)副總張xx在20xx年x月x日至20xx年x月x日共x個(gè)月期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行離任審計(jì),。

本次審計(jì)主要采取先由財(cái)務(wù)內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報(bào)告,，審計(jì)主審人員根據(jù)自查報(bào)告的重點(diǎn)、難點(diǎn),、疑點(diǎn)內(nèi)容在審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的協(xié)助和指導(dǎo)下予以復(fù)查,，以形成此報(bào)告。根據(jù)綜合的自查報(bào)告和復(fù)查報(bào)告內(nèi)容,，特做出如下審計(jì)報(bào)告：

一,、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)現(xiàn)行基本情況

1、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況,、財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況在此期間,，財(cái)務(wù)部對(duì)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工多次進(jìn)行了反復(fù)調(diào)整,，在業(yè)務(wù)相同的情況下，財(cái)務(wù)人員由原來(lái)的9人增加到現(xiàn)階段的12人,。目前的財(cái)務(wù)組織和職責(zé)分工雖趨穩(wěn)定,，但沒(méi)有優(yōu)化人力資源。

2,、會(huì)計(jì)核算的基本情況,、會(huì)計(jì)核算的基本情況因內(nèi)部核算方法或程序反復(fù)變化，造成會(huì)計(jì)核算和對(duì)帳滯后,，經(jīng)常出現(xiàn)總帳與明細(xì)帳不一致的情況,。外部對(duì)帳因財(cái)務(wù)與采購(gòu)兩部門職責(zé)分工不明，不能很好履行對(duì)帳職責(zé),，給資金支付的安全造成不少的隱患,，目前財(cái)務(wù)部對(duì)會(huì)計(jì)核算和對(duì)帳投入很大的精力，以改善財(cái)務(wù)管理的被動(dòng)局面,。

3,、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付,，先按正常的程序辦理好審核和簽字,，再由財(cái)務(wù)副總根據(jù)支付重點(diǎn)、資金狀況和緊張程度分配使用資金,；而本期間的資金支付只要財(cái)務(wù)副總一經(jīng)簽字,，無(wú)須分配資金，直接付款,。對(duì)代理商的信用額度也大幅增加,，現(xiàn)階段公司已進(jìn)入營(yíng)銷旺季，有限的資金不能及時(shí)收回,。

4,、成本費(fèi)用控制的基本情況,、成本費(fèi)用控制的基本情況財(cái)務(wù)部針對(duì)成本費(fèi)用的控制,，采取了一系列的改革措施和方案，起到一定的控制效果,，但在實(shí)施過(guò)程中因多方面的原因,，后期效果不顯著。截止目前,，成本費(fèi)用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變,。

二、資產(chǎn)及負(fù)債狀況的審查

1,、貨幣資金的審查,、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個(gè)公司庫(kù)存現(xiàn)金余額為1187萬(wàn)元,，到了20xx年7月末余額僅為233萬(wàn)元，期間現(xiàn)金凈流出總額954萬(wàn)元,。下表為與直接經(jīng)營(yíng)責(zé)任不相關(guān)的各項(xiàng)資金收支明細(xì)：

從上表中可以計(jì)算：

直接經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流出=954+345–620–506—9=164萬(wàn)元,。

以經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營(yíng)造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少164萬(wàn)元,，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是沒(méi)有帶來(lái)現(xiàn)金凈流入的（破除了財(cái)務(wù)副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營(yíng)支出）,，因此說(shuō)明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運(yùn)轉(zhuǎn)，這對(duì)于公司資金不寬裕的條件下,，是一個(gè)值得警惕的信號(hào),。

2、應(yīng)收帳款的審查：

20xx年7月初x電器公司與x貿(mào)易公司合計(jì)應(yīng)收款余額為46萬(wàn)元,，而20xx年7月末余額為499萬(wàn)元,，應(yīng)收帳款凈增加453萬(wàn)元，其中,，我公司發(fā)入信用額度在10萬(wàn)元以上的幾家詳見(jiàn)下表（金額為萬(wàn)元）

在清查中發(fā)現(xiàn),，公司大額信用額度發(fā)放時(shí)，沒(méi)有信用額度大小的審批程序,。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足,。

3、個(gè)人往來(lái)債權(quán)的審查（金額單位為元）：

個(gè)人往來(lái)借款增加2萬(wàn)元無(wú)法追回,，主要原因是借款過(guò)多和未及時(shí)清理所致,。

20xx年7月末借支余額異常或可回收風(fēng)險(xiǎn)較大的個(gè)人往來(lái)清單：xx,。

4,、預(yù)付帳款的審查：

基本電器公司16年7月初余額62萬(wàn)元，17年7月末余額為186萬(wàn)元,，增加124萬(wàn)元,。增加的付款主要是預(yù)付手機(jī)款23萬(wàn)元、泰利來(lái)97萬(wàn)元及未開(kāi)發(fā)票已付款4萬(wàn)元,。

1）在采購(gòu)業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結(jié)的債務(wù)人清單：

此類多付款主要原因是付款審查不嚴(yán),，以及付款后采購(gòu)數(shù)量不足或因品質(zhì)問(wèn)題退貨所致。

2）在采購(gòu)業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開(kāi)發(fā)票的債務(wù)人清單：

5,、存貨的審查：

20xx年7月初x電器公司存貨余額為825萬(wàn)元,，20xx年7月末余額為1432萬(wàn)元，存貨凈增加607萬(wàn)元,。存貨的總帳與明細(xì)帳,、明細(xì)帳與實(shí)物帳雖然在x個(gè)月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實(shí)相符,。根據(jù)此次倉(cāng)庫(kù)清查,，庫(kù)存呆滯品及品質(zhì)有問(wèn)題的成品總數(shù)為6085臺(tái),，其成本金額為130萬(wàn)元（另附明細(xì)清單）；庫(kù)存呆滯材料金額156萬(wàn)元（另附明細(xì)清單）,，主要原因是銷售預(yù)測(cè)不準(zhǔn),，取消訂單造成多余材料庫(kù)存無(wú)法消化。

6,、應(yīng)付帳款的審查：

20xx年7月初x電器公司余額為534萬(wàn)元,，20xx年7月末余額1328萬(wàn)元，應(yīng)付帳款凈增加794萬(wàn)元,。因應(yīng)付款很少與供應(yīng)商對(duì)帳,，所以對(duì)應(yīng)付帳款的準(zhǔn)確性無(wú)法判斷。

三,、成本費(fèi)用及利潤(rùn)的審查

1,、此期間合并的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10775萬(wàn)元，合并主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8997萬(wàn)元,，銷售毛利率16.5%,，前期毛利率20%，毛處率下降了3.5個(gè)百分點(diǎn),，下降幅度為17.5%,。2、在制造成本方面,，此期間自生產(chǎn)總量89萬(wàn)臺(tái),，材料成本總額5245萬(wàn)元，直接工人費(fèi)用1247萬(wàn)元,，制造費(fèi)用合計(jì)847萬(wàn)元,，制造成本總計(jì)7339萬(wàn)元。與20xx年7月初數(shù)據(jù)相比如下表：

在此期間的營(yíng)業(yè)收入比前同期增長(zhǎng)近10個(gè)百分點(diǎn),，制造費(fèi)用比重下降0.6%屬于正常區(qū)間,；但材料比重和人工費(fèi)比重反而增加了，說(shuō)明期間的材料采購(gòu)過(guò)程管控,、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面,，表現(xiàn)得比前期要差。

3,、在此期間,，合并的營(yíng)業(yè)費(fèi)用為739萬(wàn)元,，其中日常營(yíng)業(yè)費(fèi)用404萬(wàn)元,，月平均開(kāi)支31萬(wàn)元（別附明細(xì)表）。合并管理費(fèi)用為1604萬(wàn)元,，其中日常管理費(fèi)用支出832,，月平均開(kāi)支64萬(wàn)元（另附明細(xì)表）,。合并期間費(fèi)用中的月平均工資支出65萬(wàn)元，與前同期的月平均支出53萬(wàn)元,，每月多支出12萬(wàn)元,。與期間增值和業(yè)績(jī)近10個(gè)百分點(diǎn)相比，效率和效益都降低了,，說(shuō)明公司的人力資源管理和利用反而退步了,。

四、本期財(cái)務(wù)期間主要不當(dāng)支出或未了結(jié)的重要事項(xiàng)：

1,、x機(jī)型的版權(quán)費(fèi)60萬(wàn)元支出,；

2、為了準(zhǔn)備上erp系統(tǒng),，預(yù)付軟件款12000元（實(shí)際未上）,；

3、貿(mào)易公司免稅咨詢預(yù)付款20萬(wàn)元,，尚未收回,；

4、多付貨款與欠增值稅銷項(xiàng)發(fā)票,，有26萬(wàn)多元尚未了結(jié),；

5、已離職的人員的借支無(wú)法收回（收回的可能性很?。?。

五、財(cái)務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的建議

1,、首先對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部組織進(jìn)行人力資源整合,，將現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部成立兩個(gè)職能不同的科室即會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室，會(huì)計(jì)室專職經(jīng)營(yíng)核算報(bào)告工作及對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān),、上市母公司報(bào)告和外部審計(jì),；財(cái)務(wù)室專職資金管理、實(shí)物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用,、債權(quán)債務(wù)處理,、各子公司資產(chǎn)整合、項(xiàng)目可行性的參與與預(yù)測(cè),、成本費(fèi)用的控制,、年度資產(chǎn)負(fù)債及利潤(rùn)的預(yù)算編制等。職能科室分開(kāi)后,，會(huì)計(jì)室崗位分配5人（設(shè)會(huì)計(jì)經(jīng)理一人）,，財(cái)務(wù)室崗位分配4人（設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理一人）,，另公司設(shè)財(cái)務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)室和財(cái)務(wù)室,。因此,，將現(xiàn)有的12人縮減到10人即可,。

2,、貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，在我公司資金不充裕的條件更是如此,。不僅要進(jìn)行周規(guī)劃,、月規(guī)劃，也要進(jìn)行年度計(jì)劃和預(yù)算,。在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要盡量增加對(duì)債權(quán)人的信用,，減少債務(wù)人對(duì)我公司的信用,。在資金的支付計(jì)劃中，財(cái)務(wù)副總應(yīng)有相當(dāng)?shù)臎Q定權(quán),。因此,，建議制定貨幣資金收支審批程序制度,，以保障資金有序循環(huán),。

3、會(huì)計(jì)核算體系應(yīng)予以調(diào)整,，新機(jī)電產(chǎn)品及其電子材料成本價(jià)格由計(jì)劃成本核算改為定額成本核算,，成本費(fèi)用的明細(xì)歸集與控制由會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)內(nèi)，轉(zhuǎn)向體外由財(cái)務(wù)室承接,；要對(duì)會(huì)計(jì)核算職能瘦身,，同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能。

4,、繼續(xù)規(guī)范和完善財(cái)務(wù)日常工作程序和各項(xiàng)內(nèi)控制度,，如職員借款及核銷規(guī)定、對(duì)帳程序管理規(guī)定,、采購(gòu)付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定,、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定,、采購(gòu)及銷售價(jià)格財(cái)務(wù)執(zhí)行管理規(guī)定,、單據(jù)文件簽字職責(zé)分配與責(zé)任管理規(guī)定等。

5,、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)收支的相關(guān)程序和規(guī)定,。要積極與債權(quán)債務(wù)人或各部門相關(guān)職責(zé)人員及時(shí)協(xié)調(diào)處理，盡量減少公司不應(yīng)有的損失,。在處理問(wèn)題時(shí),，結(jié)合實(shí)際情況做適當(dāng)?shù)撵`活處理，但應(yīng)控制在基本原則范圍之內(nèi),。

6、人力資源成本一直是公司管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)項(xiàng)目,。建議對(duì)經(jīng)理,、副總級(jí)管理層對(duì)相應(yīng)的職能部門人力成本費(fèi)用進(jìn)行彈性考核。同時(shí)取消計(jì)調(diào)部和生產(chǎn)部,，統(tǒng)一成立制造部,，現(xiàn)有的計(jì)調(diào)部的倉(cāng)庫(kù)記帳職能劃歸財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)室，實(shí)物資產(chǎn)管理職能劃歸財(cái)務(wù)部的財(cái)務(wù)室,，其物資調(diào)度職能的領(lǐng)料和搬運(yùn)劃歸制造部,。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內(nèi)部牽制。

7,、公司要完善職責(zé)崗位的責(zé)任追究制度,，公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在財(cái)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)上反映的問(wèn)題在前期已經(jīng)出現(xiàn)，通過(guò)本次審計(jì),，老問(wèn)題依然出現(xiàn),，而且問(wèn)題越積越多，如倉(cāng)庫(kù)的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長(zhǎng)期存放,、個(gè)人借款額度過(guò)大和不能收回,、采購(gòu)發(fā)票不能收回、不當(dāng)預(yù)付款和多付款,、品質(zhì)檢驗(yàn)失控,、技術(shù)開(kāi)發(fā)失誤、不當(dāng)信用額度的發(fā)放的等等,。

以上的報(bào)告內(nèi)容是根據(jù)財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況,，按照內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行了必要的審查和驗(yàn)證，基本真實(shí)地反映了張xx在此期間的財(cái)務(wù)活動(dòng),。本次內(nèi)審過(guò)程中財(cái)務(wù)副總張xx一直未現(xiàn)場(chǎng)配合（實(shí)質(zhì)已離職）,，若有其它重要隱情，造成此報(bào)告有結(jié)論瑕疵的,，不在本審計(jì)責(zé)任之內(nèi),。

內(nèi)部組負(fù)責(zé)人：xx

內(nèi)審組項(xiàng)目人：xx

內(nèi)審組主審人：xx

離職財(cái)務(wù)副總：xx

20xx年x月x日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告篇十二

市審計(jì)局:根據(jù)(19 )審代字

第1

查明:該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展,，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng),，財(cái)會(huì)工作薄弱,，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí),，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為,。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有:隱匿各項(xiàng)收入16，152元,，擴(kuò)大各項(xiàng)開(kāi)支40,，321元,，人為加大銷售成本25，625元,，造成偷漏管業(yè)稅826.5元,，偷漏所得稅36，265元,。

現(xiàn)報(bào)告如下:

(一)被審計(jì)單位概況國(guó)營(yíng) 百貨商場(chǎng)系 市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù),。19 年 月開(kāi)業(yè),，經(jīng)營(yíng)大小百貨,、文化用品,、針紡織品、五金交電,、服裝,、鞋帽、家具,、家用電器等類商品17,，000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部,，1994年實(shí)有干部職工1225人,，除支部書記1人、經(jīng)理1人,、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外,，直接從事?tīng)I(yíng)業(yè)的人員207人，占全體人員的92%,，財(cái)會(huì)專職人員6人,，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組,，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員,。近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中,，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展,，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%),，年銷售總額為1,，387萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)毛利176萬(wàn)元,，毛利率為12.73%(比1993年增長(zhǎng)12%),，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬(wàn)元，利潤(rùn)率為6.13%(比1993年增長(zhǎng)13.33%),，開(kāi)支商品流通費(fèi)41萬(wàn)元,，費(fèi)用水平為2.95%，比上年下降3.06%,，全年全員勞動(dòng)效率為61,，664元，人均利潤(rùn)為3,，778元,，總的看來(lái)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好,。但是,，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作,、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài),，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng),。

(二)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理意見(jiàn)除內(nèi)部控制制度不嚴(yán),，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí),，長(zhǎng)期掛帳,，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下:

1.加大銷售成本,，壓低銷售利潤(rùn)

(1)經(jīng)查,，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，19 年 月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元,，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算,，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇,，每臺(tái)多計(jì)成本30元,，共計(jì)加大成本23，400元,，壓低了銷售利潤(rùn),，造成偷漏所得稅12，870元,。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了書面檢查,。

(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算,，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià),。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn),，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的,，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2,，225元，造成少計(jì)利潤(rùn),，漏交所得稅1,，223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 承認(rèn)錯(cuò)誤,，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙,，圖省事造成，并非故意作弊,，經(jīng)查證,， 所述屬實(shí)。以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本,，壓低利潤(rùn),，造成偷漏所得稅14,，039.75元,。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重,，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng),，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)1994年6月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12,，870元,，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金,。

2.隱匿收入,，偷漏所得稅

(1)該商場(chǎng)自19 年 月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1,，200元(每個(gè)櫥窗200元),，全年合計(jì)14，400元,，記入 應(yīng)付款 其它應(yīng)付款 的有關(guān)明細(xì)帳戶下,，長(zhǎng)期懸掛，不作清結(jié),。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作 意外 支出,，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7,，510元,。

(2)該商場(chǎng)1994年10月為 家用電器廠代銷 33臺(tái)滯銷收錄機(jī),，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1,，650元,，采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元,。查以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入,，應(yīng)計(jì)入企業(yè) 其他收入 帳戶，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅,，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果,。長(zhǎng)期懸掛，備作 意外 開(kāi)支,，屬隱匿收入行為,。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元,，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份 其他收入 帳戶計(jì)算損益,。

3.擴(kuò)大商品流通費(fèi)開(kāi)支

(1)19 年 月 日支付購(gòu)蒸籠9只一筆，單價(jià)35元,，計(jì)315元,，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入 費(fèi)用 其他費(fèi)用 ,。該項(xiàng)開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂所用,，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度,，造成漏繳所得稅342.10元,。

(2)19 年 月 日支付 購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品 一筆計(jì)493元，列入費(fèi)用其他費(fèi)用 ,。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開(kāi)支范圍，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅271.15元,。

(3)1994年7月20日支付 修倉(cāng)庫(kù)圍墻 款20,，503元,，以 費(fèi)用 修理費(fèi) 列支;7月26日支付 打水井 款6,，052元,，以 費(fèi)用 保管費(fèi) 列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí),，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目,，應(yīng)由企業(yè) 更新改造基金 列支，其亂計(jì)費(fèi)用,，造成偷漏所得稅14,，605元,。以上工簽合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支27,，670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整,，應(yīng)由專項(xiàng)存款支出，造成偷漏所得稅15,，218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù),。

4.亂對(duì)其他支出

(1)1993年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11,，000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,，支付罰款應(yīng)由 企業(yè)留利基金 承擔(dān),，但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí)，以 待轉(zhuǎn)罰款 為名先在 應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 帳戶列帳,，后于4月25日和5月25日分別由 其他支出列支,，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6，050元,。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理 的同意下,，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支1，642元,，由 其他支出列帳,，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12,，642元,，均屬有意違反制度弄虛作假行為,，特別是將罰款列支其他支出更是錯(cuò)上加錯(cuò),，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理,。對(duì)上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正,，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6，953.10元補(bǔ)繳入庫(kù)外,，其罰款亂列支出偷漏所得稅6,，050元,，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金,。

(三)評(píng)價(jià)和建議從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問(wèn)題可以看出,，國(guó)營(yíng) 百貨商場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低,，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn),，以致仍發(fā)生有意、無(wú)意隱匿收入,、擴(kuò)大開(kāi)支,、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國(guó)家收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的好為,。為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn),，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理,，我們建議:

(1)除對(duì)上列問(wèn)題分別按各項(xiàng)處理意見(jiàn)進(jìn)行糾正,、調(diào)整、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅826.50元,，所得稅36,，265元，處以罰款18,，920元外,，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。

(2)責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場(chǎng)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓,，從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題中吸取教訓(xùn),，并采取措施予以改進(jìn)。

(3)該商場(chǎng)經(jīng)理 和財(cái)計(jì)股長(zhǎng) 對(duì)上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任,，應(yīng)向市公司作出檢查,。本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議，該商場(chǎng)已出具書面材料,，表示完全同意,。以上報(bào)告妥否，請(qǐng)審核,。