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企業(yè)會計準則制度篇一

一、為了適應我國社會主義市場經濟發(fā)展的需要,，加強保險公司會計核算工作,，維護投資者和債權人的合法權益，根據《xxx會計法》,、《xxx保險法》,、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律,、法規(guī)、制定本制度,。

二,、本制度適用于按照規(guī)定程序，經批準設立的保險公司（以下簡稱公司）,。

三,、公司應當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進行會計核算,。公司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下,，可結合本公司的具體情況，制定本公司的會計制度,。

四,、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：

（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證,，登記賬簿,，查閱賬目，實行會計電算化,。公司不應隨意改變或打亂重編,。在某些會計科目之間留有空號，借增設會計科目之用,。

（二）公司應按本制度的規(guī)定,，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下,，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目,。

明細科目的設置,，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下,，公司可以根據需要,，自行規(guī)定。

（三）公司在填制會計憑證,、登記賬簿時,，應填制會計科目的名稱，或者同時填制會計科目的名稱和編號,，不應只填科目編號,，不填科目名稱。

五,、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告：

（一）公司應當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定,，編制和提供合法,、真實和公允的財務報告。

（二）公司的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成,。公司對外提供的財務報告的內容,、會計報表種類和格式等,，由本制度規(guī)定,；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定。

（三）公司向外提供的會計報表包括：

１．資產負債表,；

２．利潤表,；

３．現(xiàn)金流量表；

４．利潤分配表,。

（四）公司的財務報告應當報送當地財政部門,、稅務部門、保險監(jiān)管部門和其他財務報告法定使用者,。

公司季度財務報告應于季度終了后１５天內報出,；年度財務報告應于年度終了后３個月內報出。法律,、法規(guī)另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。

（五）公司匯總編報的會計報表,，以人民幣“元”為金額單位,，“元”以下填至“分”。

（六）公司向外提供的會計報表應依次編定頁數,，加具封面,，裝訂成冊，加蓋公章,。封面上應注明：公司名稱,、地址、開業(yè)年份,、報表所屬年度,、送出日期等，并由公司法定代表人,、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章,。

六、本制度規(guī)定的會計核算辦法與有關稅收規(guī)定相抵觸的應當按照本規(guī)定進行會計核算,，按照有關稅收規(guī)定計算納稅,。

七、公司會計機構設置,、會計人員配備,、會計核算,、會計監(jiān)督、內部會計管理制度的要求,，按照《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行,。

八、本制度由xxx財政部負責解釋,。本制度需要變更時,，由財政部負責修訂。

九,、本制度自１９９９年１月１日起施行,，原《保險企業(yè)會計制度》同時廢止。

一,、保險業(yè)務核算分類及損益結算辦法

１．公司應對保險業(yè)務按險種進行分類核算,。

（１）財產保險公司的業(yè)務分為：財產損失保險、責任保險等,。

（２）人壽保險公司的業(yè)務分為：普通人壽保險,、年金保險、意外傷害保險和健康保險等,。

（３）再保險公司的業(yè)務分為：分入保險業(yè)務和分出保險業(yè)務,。

公司可以根

保險公司會計制度

第一章 總則

一、為了適應我國社會主義市場經濟發(fā)展的需要,，加強保險公司會計核算工作,，維護投資者和債權人的合法權益，根據《xxx會計法》,、《xxx保險法》,、《企業(yè)會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī),、制定本制度,。

二、本制度適用于按照規(guī)定程序,，經批準設立的保險公司（以下簡稱公司）,。

三、公司應當按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求,，進行會計核算,。公司在不違背《企業(yè)會計準則》和本制度規(guī)定的前提下，可結合本公司的具體情況,，制定本公司的會計制度,。

四、公司應按以下規(guī)定運用會計科目：

（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,，以便于編制會計憑證,，登記賬簿,，查閱賬目，實行會計電算化,。公司不應隨意改變或打亂重編,。在某些會計科目之間留有空號，借增設會計科目之用,。

（二）公司應按本制度的規(guī)定,，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下,，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目,。

明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外,，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下,，公司可以根據需要，自行規(guī)定,。

（三）公司在填制會計憑證,、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱,，或者同時填制會計科目的名稱和編號,，不應只填科目編號，不填科目名稱,。

五,、公司應按以下規(guī)定編制和提供財務報告：

（一）公司應當按照《企業(yè)會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法,、真實和公允的財務報告,。

（二）公司的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。公司對外提供的財務報告的內容,、會計報表種類和格式等,，由本制度規(guī)定；公司內部管理需要的會計報表由公司自行規(guī)定,。

（三）公司向外提供的會計報表包括：

１．資產負債表,；

２．利潤表,；

３．現(xiàn)金流量表,；

４．利潤分配表,。

（四）公司的財務報告應當報送當地財政部門,、稅務部門,、保險監(jiān)管部門和其他財務報告法定使用者,。

公司季度財務報告應于季度終了后１５天內報出；年度財務報告應于年度終了后３個月內報出,。法律,、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定,。

（五）公司匯總編報的會計報表,，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”,。

（六）公司向外提供的會計報表應依次編定頁數,，加具封面，裝訂成冊,，加蓋公章,。封面上應注明：公司名稱、地址,、開業(yè)年份,、報表所屬年度、送出日期等,，并由公司法定代表人,、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章。

企業(yè)會計準則制度篇二

1,、會計人員應依法行使職權,，維護國家財政制度和財務制度，保護社會主義公共財產,，加強經濟管理,，倡導勤儉辦園，提高經濟效益,。嚴格按照上級財政部門要求,，堅持“收”“支”兩條線。

2,、根據勤儉辦園的原則,，制定年度經費預算，合理安排使用經費。

3,、制定本單位的財務,、財產、物資管理的具體規(guī)定和辦法,，并認真組織實施,。

4、會計人員必須遵守法律,、法規(guī),，按照會計法的規(guī)定辦理事務進行會計核算。

5,、嚴格執(zhí)行財務制度,，對各項收支憑證進行認真審核，

6,、認真及時做好記帳,、算帳、結帳及財產物資清查工作,，如實反映本單位各項資金活動情況,，做到憑證合法、手續(xù)完備,，帳目健全、數據準確,、報帳及時,。

7、每月制好收支表,，并及時向領導提供經費使用情況,。

8、按照規(guī)定,，妥善保管會計憑證,、會計賬簿、會計報表,、財務文件等會計檔案資料,，遵守國家保密制度。

9,、經常分析財務工作中存在的問題,，及時向領導匯報，并提出改正工作的具體辦法,，當好領導的參謀,，發(fā)揮監(jiān)督作用。

10,、認真完成領導臨時安排的其他工作,。

企業(yè)會計準則制度篇三

(一)為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》,，規(guī)范農業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度,。

(二)本制度適用于設在xxx境內的所有農業(yè)企業(yè),，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農業(yè)企業(yè)以及農業(yè)企業(yè)(以下簡稱“企業(yè)”)所屬的單獨核算的工業(yè),、商品流通業(yè),、運輸業(yè)、建筑業(yè),、服務業(yè)等單位,。

(三)企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目,。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況,，自行增設,、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,，以便于編制會計憑證,，登記帳簿，查閱帳目,，實行會計電算化,。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,，供增設會計科目之用,。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時,，應填列會計科目的名稱,，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號,，不填科目名稱,。

(四)企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定；企業(yè)內部管理需要的會計報表,，可參照本制度設計的格式由企業(yè)自行規(guī)定,。

企業(yè)向外報送的會計報表，包括資產負債表,、損益表,、財務狀況變動表、利潤分配表和主營業(yè)務收支明細表，應按月或按年報送主管財政機關,、主管部門和開戶銀行,。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。

月份會計報表應于月份終了后6天內報出,；年度會計報表應于年度終了后35天內報出,。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定,。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,，“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應依次編定頁數,，加具封面,，裝訂成冊，加蓋公章,。封面上應注明：企業(yè)名稱,、地址、開業(yè)年份,、報表所屬年度,、月份、送出日期等,，并由企業(yè)領導,、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總數半數以上,，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的,，應當編制合并會計報表。

(五)本制度由xxx財政部負責解釋,，需要變更時，由財政部修訂,。

(六)本制度自xx年7月1日起執(zhí)行,。

企業(yè)會計準則制度篇四

（一）為規(guī)范公司財務行為，加強財務管理和經濟核算,，適應市場經濟發(fā)展需要,，依照《企業(yè)會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

（二）本辦法是處理財務事項的規(guī)范和準則,，適應公司所有單位和部門,。

（三）公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業(yè)的財務管理工作,，嚴格執(zhí)行《會計法》,，遵守國家法律、法規(guī)及財經紀律；

根據公司實際,，按照精簡,、效能原則確定內部財務管理機構設置及財會人員的配備；

依照《會計法》,、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關政策規(guī)定下達,、落實收入、成本費用,、利潤考核指標,，按規(guī)定簽批報銷有關費用開支；

接受財政,、審計,、稅務機關的監(jiān)督等。

認真宣傳貫徹國家有關財務政策,；

審核重要財務開支事項,；

研究解決執(zhí)行中的問題，負責組織內部財務核算,，并向有關部門報送財務報表等,。

（四）公司財務管理體制，按照統(tǒng)一領導,，統(tǒng)一管理的原則,。

（五）建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度,，完善內部經濟責任制,，增收節(jié)支，降低消耗,，增加盈利,。

（六）財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活動,，強化財務管理,，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作,，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力,。

要做好各項財務收支的計劃、控制,、分析和考核等工作,。財務收支要注重日常控制與管理,、分析和考核要做到資料齊全,，數字準確清晰,，分析要有理有據，運用事前計劃預測,，事中核算控制,，事后分析考核的方法，搞好全面財務管理,，依法合理籌集和使用資金,，并有效的使用各項財產，發(fā)揮優(yōu)勢,，努力提高經濟效益,。

（七）加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量,、質量,、工時、設備利用,，存貨的消耗,、收發(fā)、領退,、轉移及各項資產的毀損等,，都應符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法,、簽署,、填制、匯集的要求,，及時做好原始記錄,，確保各項原始記錄的真實、完整,、準確,、清晰、及時健全財務核算資料,。

各項財產物資的供應計劃,、定貨與采購標準,、入庫驗收保管,、出庫標準,，應根據公司內計量驗收標準執(zhí)行。規(guī)定各項計量控制手段的配置,、管理、教正,、維修以及物資的購進,、領用轉移,、產品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié),，應符合計量的驗收管理等工作要求,，做到計量工具齊全，手續(xù)齊全,，計量準確,。

做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查,、財產物資如有盤盈,、盤虧和毀損；

在查明原因,，分清責任,，按規(guī)定程序報經有關部門批準后，應進行相應的賬務處理,，做到賬,、卡、物三相符,。

加強內部的財務收支預算管理,，按預算辦理財務事務。

（一）資金籌集嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定執(zhí)行,，除公司依照法定程序籌集資本金外,，一律不得擅自籌集資本金，在經營期間內,，各項財產發(fā)生的溢余短缺和非常損失,，除另有規(guī)定外，不得直接增減資本金,。

（二）籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素,，講求資金籌集的綜合經濟效益。

1,、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間,，這是節(jié)約資金使用的必要條件。

2,、周密研究投資的流向,，大力提高投資效果，要以投資的流向研究投資的回收,，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進行分析,。

3、認真選擇籌資的來源,，力求降低資金成本,，要從各種籌集的渠道和方式的結合中,，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的資金成本,。

（三）合理運用負債經營1,、流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款,、應付票據,、預收賬款、應付工資,、應付股利,、應交稅金其它暫收應付款項、預提費用,、應付福利費和一年內到期的長期借款等,。

2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種負債,，包括長期借款,、應付債券、長期應付款,。

3,、流動負債的應計利息支出，計入財務費用,，長期負債的應計利息支出,，籌建期間的，計入長期待攤費用,；

生產經營期間的計入財務費用,；

與購建固定資產有關的，在資產達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的,，計入購建固定資產的價值,，在資產達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的，計入財務費用,，存款利息沖件利息支出,。

流動資產是企業(yè)資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定對流動資產進行管理,。

（一）流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產,，包括貨幣資金、短期投資,、應收賬款,、預付賬款、其它應收款及存貨等,。

（二）各項流動資產的內部管理制度

1,、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結算辦法，按xxx頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金,。

2,、應收賬款、預付賬款,、待攤費用,、其它應收款的等的管理。

對應收賬款,、其它應收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項,，準確反映其形成、回收及增減變化情況,，每月終了進行核對,，在確保相符的基礎上，明確責任,，積極清理“三角債”,，及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金,，參與企業(yè)周轉,，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款,，一般情況下,，必須貨到付款，不準預付,。要切實做到根據生產需要,，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時清收,，尤其個人借款要嚴格控制,，限期交回，對限期交不回者,，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款,。

待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內（含一年）的各項費用。按批準的范圍,，將有關已經支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理,，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用,，如果某項待攤費用已經不能使企業(yè)受益,，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。

壞賬損失根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行,，在期末分析各項應收款項的可回收性,，并預計可能產生的壞賬損失,。對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提準備金,，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務單位已撤消,、破產、資不抵債,、現(xiàn)金流量嚴重不足,、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發(fā)償付債務以及三年以上的應收賬款），不得全額計提壞賬準備,。

（三）存貨的管理制度：

1,、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程,，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等,。包括：各類材料、商品,、包裝物,、低植易耗品、在產品,、半成品,、產成品、及發(fā)出商品等,。

2,、存貨的計價原則：采用實際成本法。

①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應負擔的增值稅）,、運輸費,、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗,，入庫前的加工,、整理及挑選費用等。

②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費,、直接人工費,、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象,。

③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及,、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

④投資者投入的存貨,，按照評估確認或者合同,、協(xié)議約定的價值計價。

⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費,、保險費,、繳納的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的,，按照同類存貨的市價計價,。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬,。

3、領用,、發(fā)出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用,、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本,，車間每月按生產計劃開領料單,，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字,，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續(xù)的同時,，必須有分管的領導簽字。

4,、清查,、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點,，盤點結果與賬面記錄及時核對,，對于盤盈、盤虧,、毀損與報廢的存貨及時查明原因,，報公司領導批準后，分別情況予以處理,。

盤盈的存貨,，沖減管理費用，盤虧,、毀損與報廢的存貨,，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用,；

存貨毀損屬于非常損失的,，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業(yè)外支出,。

5,、存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現(xiàn)價值就低計量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備,。

（一）固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價,。

（二）固定資產的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊,。

（三）固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定,。

（四）固定資產管理權限：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類,、固定資產的數量,、原值、已提折舊,、凈值,、規(guī)格型號、建置年月,、設備狀況,、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理,，辦理固定資產驗收和提出申請報廢,、停用、封存,、改良,、維修等手段，領導批準后方可進行,。年終對固定資產進行全面清查,、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損,。

（五）固定資產的內部管理制度

1,、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行,，不能擅自購置增加固定資產,。

2、固定資產的領用,，需到財務部辦理固定資產領用表,，領取固定資產編號及標簽，領用人應對領取的固定資產負責,。

3,、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護,、保養(yǎng),，充分發(fā)揮其性能,，不能只管用，不管修,，更不能任意拆除報廢,，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書,，報有關領導批準,，辦理報廢轉帳手續(xù)。

4,、固定資產管理,。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產修理支出,，計入有關部門費用,，根據實際，規(guī)定一次支出金額較小的中,、小修，可一次計入成本費用,。固定資產大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內,，分期平均攤銷或預提。

5,、固定資產清查,，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整,、達到賬實相符,，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。

固定資產清查,，主要是對固定資產進行盤盈,、盤虧、毀損,、報廢及其他存在的問題進行清查,，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失,，要追究有關部門人員的責任,，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失,，計入當期損益,。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備,，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,，在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料，直接工資,、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價,，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價,、工程安裝費用,、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理,，制定執(zhí)行可行性分析,，專項審批、工程材料物,、機械設備采購及保管,、工程驗收等制度。

出包工程,，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價,。

在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失,。計入工程成本,。

在建工程結束應將其列入在建工程，節(jié)余物資及時清點入庫,，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失,。

（七）固定資產，在建工程的期末計價,。固定資產,、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額,，應當計提固定資產,、在建工程減值準備。

（一）無形資產：

無形資產是指公司長期使用,，但是沒有實物形態(tài)的長期資產,，包括專利權、非專利權,、商標權,、土地使用權、商譽等,。

1,、無形資產按照取得的實際成本計價：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價,。

②購入的無形資產,，按照實際支付的買價,、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。

③自行開發(fā)并經法律程序申請取得的無形資產,，按取得時發(fā)生的注冊費,、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳,，如果無法取得單據,，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。

2,、無形資產的攤銷：

無形資產計價入賬后,，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用,，不留余額（無殘值）,。無形資產的有效期限按照下列原則確定：

①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定,。

②法律無規(guī)定有效期限,，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定,。

③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,，按照不超過10年的期限攤銷。

（二）長期待攤費用：

長期待攤費用是指企業(yè)已經支出,，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費,、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用,。

遞延資產的計價與攤銷：

①開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資,、辦公費,、培訓費、印刷費,、銀行借款利息,、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營,、取得營業(yè)收入時停止收集,，并開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益。

②經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝,、翻修,、改建等支出，如果支出的數額較大,，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算,，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷,。

③固定資產大修理費是指固定資產大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用,。

（一）成本和費用管理是公司財務管理的核心內容,，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產經營管理,，提高經濟效益具有重要作用,。

（二）成本費用管理堅持統(tǒng)一領導，分級核算的原則,，實行財務部,、車間二級核算，執(zhí)行公司下達的成本,、費用計劃,，并層層分解，落到實處,。

（三）產品成本核算,，采用“制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料,、直接工資,、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本（即產品生產成本）

（四）成本核算的一般程序：

1,、對生產費用進行審核和控制,，確定計入產品成本項目。

2,、將應計入本月產品成本的各種要素費用,，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本,。

3,、對既有完工產品，又有在產品,、半成品,，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集,，算出該種完工產品成本,。

（五）成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算,，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）

（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用,，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產品,，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除,，期末無余額,。期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用,。

（七）成本費用的匯集,、分配和計算，嚴格執(zhí)行“權責發(fā)生制”原則,。

（一）銷售收入的內容：

銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入,，包括產品銷售收入和其它業(yè)務收入。

產品銷售收入包括銷售產成品,、半成品,、提供工業(yè)性勞務等取得的收入。

其他業(yè)務收入包括材料銷售,、固定資產出租,、外購商品銷售、包裝物出租,、以及提供非工業(yè)勞務等取得的收入,。

（二）銷售收入的確認：

銷售收入按“權責發(fā)生制”確認在產品和工業(yè)性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。

交款提貨銷售,，指貨款已經收到,，發(fā)票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發(fā)出,，都作為收入的實現(xiàn),。

預收貨款銷售，以商品,、產品發(fā)出或勞務提供是確認收入的實現(xiàn),。

委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后,，不管款項是否收到，確認收入的實現(xiàn),。

其他方式,、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品,、產品或提供勞務已提供,，將發(fā)票、帳單交給買方,，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實現(xiàn),。

自產自制產品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產時,，不確認銷售收入,，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅,。

對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入,，同時沖減退回當月的銷售成本,。

（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理,，產品的定貨,、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續(xù)等有關的銷售收入管理制度,，加強對其他收入的管理,，按照編制收入計劃，落實責任制,，嚴格其他銷售收入的各項手續(xù)制度,，確保收入及時入帳。

（四）利潤及其分配

1,、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤—營業(yè)費用—管理費用—財務費用產品銷售利潤=產品銷售凈收入—產品銷售成本—產品銷售稅金及附加產品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品,、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等,。

2,、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析，根據年度生產經營計劃,，經濟責任制方案及市場等情況,，結合實際搞好年、季利潤的預測,，編制利潤計劃,，確定目標利潤，并按月,、季,、年考核成績，分析利潤完成情況,，通過與目標計劃等對比,、分析，發(fā)現(xiàn)問題,，即使糾正,，確保利潤的實現(xiàn)。

3,、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出,。

營業(yè)外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益,，罰款收入等,。

營業(yè)外支出包括：固定資產盤虧,、報廢、毀損和出售凈損失,，非常損失,。公益救濟性捐贈，賠償金,、違約金,，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等,。

①固定資產盤虧,、報廢、毀損和出售的凈損失,，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后,，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額,。

②非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失,，（扣除保險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費用,。

③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體,、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區(qū),，貧困地區(qū)的捐贈,。

④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經濟合同,、協(xié)議,，而向其他單位支付的賠償金、違約金,，罰息等罰款性支出,。

要嚴格劃分營業(yè)外支出與成本、費用開支范圍,，不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本,、費用，亦不得將成本費用計入營業(yè)外支出,，營業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規(guī)定,，不得擴大,。

4,、利潤分配及其管理

利潤總額的分配順序：

利潤由公司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應的調整后,，依法繳納所得稅,，繳納所得稅后的利潤,，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

①提取法定盈余公積,、法定公益金,。

②提取任意盈余公積。

③其他按規(guī)定應分配和未分配的利潤,。

（一）財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果,，現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表,、會計報表附注及財務情況說明書,。

（二）經濟效益評價分析：

公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果,，根據財政部制定的規(guī)章制度,，特指定以下十項主要評價指標。

1,、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平,。計算公式：

銷售利潤率=利潤總額/產品銷售凈收入×100%其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額,。

2,、總資產報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產獲利的能力。計算公式：

總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額×100%其中：（平均資產總額期初資產總額+期末資產總額）/2

3,、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力,。計算公式：

資本收益率=凈利潤/實收資本×100%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性,。計算公式：

資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值,，大于100%為資本增值

5、資產負債表：用于衡量公司負債水平高低情況,。計算公式：

資產負債表=負債總額/資產總額×100%

6,、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率,。計算公式：

流動比率=流動資產/流動負債×100%

②速動比率：指速動資產與流動負債的比率,。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現(xiàn)的資產償短期債務的能力。計算公式：

速動比率=速動資產/流動負債×100%其中：流動資產=流動資產—存貨

7,、應收帳款周轉率：也稱收帳比率,，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：

應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額×100%其中：賒銷凈額=銷售收入—現(xiàn)銷收入—銷售退回折讓折扣,，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）/2

8,、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內存貨資產的周轉次數，反映產、供,、銷平衡效率的一種尺度,，公式如下：

存貨周轉率=產品銷售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2

9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力,。公式如下：

社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產總額×100%企業(yè)社會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額,，包括（含資金、津貼等工資性收入）,，勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出,、利息指出凈額，應交增值稅,，應交產品消費稅及附加,，應交所得稅，凈利潤等,。

10,、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國家財政,。計算公式：

社會積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應交增值稅,，應交消費稅及附加,，應交所得稅及其他稅收等。比較法,、比較率是財務分析的基本方法,，通過與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率,，效益增長等分析,，考核各項任務完成情況，找出原因,，指定措施,。

（三）編制要求

1、公司財務根據登記完整,，核實無誤的帳簿記錄編制報表,，做到數字真實，計算準確,，內容完整,，資料齊全，各種鉤稽關系銜接,。

2,、報表及說明要報送及時，印章齊全,，書寫認真,。

3,、公司將財務報表作為企業(yè)財務管理的重要內容，切實抓細抓好,，不斷提高報表質量，適應管理的要求,，用以知道經營管理工作,。

4、財務報告及財務報送時間,。

公司財務部于次月10日前報出月季報表,，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標。

企業(yè)會計準則制度篇五

第一章 總說明

一,、為了規(guī)范保險企業(yè)的會計核算,，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，特制定本制度,。

二,、本制度適用于設在xxx境內的保險企業(yè)。

三,、企業(yè)應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目,，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,，可以根據實際情況自行增設,、減少或合并某些科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,，以便于編制會計憑證,，登記帳簿，查閱帳目,，實行會計電算化,。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會計科目之間留有空號,，供增設會計科目之用,。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時,，應填制會計科目的名稱,，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號,，不填科目名稱,。

四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,，由本制度規(guī)定,。企業(yè)內部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定,。

企業(yè)會計報表應按期報送當地財稅機關、主管部門,。

企業(yè)年度會計報表應于年度終了后三個月內報出,。法律、法規(guī)另有規(guī)定的,，從其規(guī)定,。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”,。

向外報出的會計報表應依次編定頁數,，加具封面，裝訂成冊,，加蓋公章,。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址,、報表所屬年度,、送出日期等，并由企業(yè)領導,、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章,。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的,，應當編制合并會計報表,。

五、本制度由xxx財政部負責解釋,，需要變更時,，由財政部修訂。

六,、本制度自1993年7月1日起實施,。

第二章 基本業(yè)務會計核算規(guī)定

一、保險業(yè)務核算分類

綜合性的保險企業(yè),，必須將非人身險業(yè)務與人身險業(yè)務分別進行會計核算,，即分別建帳、分別核算損益,。企業(yè)經營的社會保險業(yè)務,，亦應單獨進行核算。

非人身險業(yè)務可分為：財產保險,、貨物運輸保險,、農村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險、責任保險,、信用保險,、人身意外傷害保險等;人身險業(yè)務分為：人壽保險,、養(yǎng)老保險、健康保險等,。企業(yè)經營的再保險業(yè)務,，可分別分入業(yè)務與分出業(yè)務進行核算，也可將分出業(yè)務并入直接業(yè)務核算,。

二,、非人身險業(yè)務核算

1.信用險業(yè)務可實行三年結算損益的核算辦法，即每一會計年度新發(fā)生的保險業(yè)務,，其前兩個會計年度的營業(yè)收支余額，以提存長期責任準備金并于次年轉回的方式滾存到第三個會計年度終了時結算利潤,。

2.返還性兩全保險業(yè)務,，以保戶儲金的運用獲得的收益作為保費收入。保戶儲金的收益包括利息收入,、投資收益等,。每期按保戶儲金及預定利率計算出返還性兩全保險的保費收入后，從利息收入和投資收益帳戶中轉入保費收入帳戶,。

三,、人身險業(yè)務核算

1.人身險保費收入按實際收到的保費入帳。人身險保單在實際收到保費后確認生效,。躉交保費在交費時一次性記入保費收入帳戶,。

2.年終決算，應計算三差益損,，并進行分析說明,。

四、準備金的核算

1.未到期責任準備金,，為會計核算期末,，按規(guī)定從本期尚未到期責任的保費收入中提取的準備金。未到期責任準備金一般采用提存本期,、轉回上年同期的辦法,。通常提存期為十二個月。提取及轉回的未到期責任準備金計入當期損益,。

2.未決賠款準備金,，為結算損益年度的年終決算時，根據已報來未決賠款提取的準備金,。未決賠款準備金一般采用按已報來未決賠款的一定比例提取,。提取的未決賠款準備金計入當期支出，次年轉回作收入處理,。

3.長期責任準備金,，為實行三年結算損益的保險業(yè)務,，在未到結算年度之前，按業(yè)務年度營業(yè)收支余額提取的準備金,。提取的責任準備金計入當期損益,，次年轉回作收入處理。

4.人身險責任準備金,，為年終會計決算按人身險保單全部責任精算數提取的準備金,。提取的人身險責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理,。

5.存出(或存入)分保準備金,，為再保險業(yè)務按合約規(guī)定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金,。存出,、存入分保準備金通常根據帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個月,，至次年同期歸還,。

五、備抵性準備的核算

1.備抵性準備包括：壞帳準備,、貸款呆帳準備,、投資風險準備。

壞帳準備,，指按應收保費,、應收利息和應收分保帳款帳戶余額的一定比例提取的壞帳準備。

貸款呆帳準備,，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準備,。

投資風險準備，指按長期投資余額的一定比例提取的風險準備,。

2.各種備抵性準備應按國家規(guī)定提取和使用,。提取的各種備抵性準備計入當期損益。發(fā)生壞帳,、貸款呆帳,、投資損失，應分別沖銷壞帳準備,、呆帳準備,、風險準備。已沖銷的各種備抵性準備,，以后又收回的,，應沖回相應的備抵性準備。

3.各種備抵性準備應在資產負債表中分別單獨反映,。

壞帳準備在“應收保費”,、“應收利息”,、“應收分保帳款”項目下作備抵項目反映。

貸款呆帳準備在“貸款”項目下作備抵項目反映,。

投資風險準備在“長期投資”項目下作備抵項目反映,。

六、外匯業(yè)務核算

有外匯業(yè)務的企業(yè),，可采用外匯分賬制的核算方法,，也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。

采用外匯分賬制的企業(yè),，應設置“外幣兌換”科目,。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目?！巴鈳艃稉Q”科目的帳簿格式應采用多欄式帳簿,，同時記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額,。

采用外匯統(tǒng)帳制核算的企業(yè),，發(fā)生外幣業(yè)務,，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳,，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少,，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳,。會計期末，企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣,，作為外幣帳戶的期末人民幣余額,。調整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益,。

外幣金額折合人民幣時,，可采用變動匯率，即按業(yè)務發(fā)生時國家外匯牌價(原則上采用中間價,，下同)作為折合率;也可采用固定匯率,，即按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家牌價作為折合率。

企業(yè)會計準則制度篇六

第一條為規(guī)范公司財務會計行為,，依據《會計法》,、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī),，結合本公司的實際情況,，制定本制度。

第二條公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī),，強化財務管理,，加強財務監(jiān)督,，規(guī)范各項財務收支的計劃控制、核算,、分析和考核工作,，如實反映公司財務狀況和經營成果，依法納稅,，接受股東大會,、董事會、監(jiān)事會等內部機構以及財政,、稅收,、審計、證券監(jiān)管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查,，依法合理籌措資金,，有效利用公司的各項資產，增收節(jié)支,，為公司領導當好參謀,，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤,，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務,。

第三條公司會計工作由公司財務副總直接負責。財務副總應當根據《會計法》的規(guī)定,，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性,；負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經營方針和資本運作政策,；負責公司會計機構的設置,，對財會人員的配備、熱恩面和獎懲提出建議,，并確保會計機構,、會計人員依法興職責；負責協(xié)調金融,、財政,、稅務、審計,、證券監(jiān)管等方面的關系,。

第四條公司設立財務部，負責財務會計方面的日常工作,，財務部經理負責公司財務收支計劃的執(zhí)行,，主管公司的會計核算和資金管理工作，主持制定公司的財務規(guī)章制度，規(guī)范各級財務管理實施細則,，統(tǒng)一公司會計核算辦法,，配合財務副總協(xié)調外部關系。

第五條分公司設單獨財務機構,，配備必要的財務人員,，嚴格執(zhí)行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業(yè)務領導,。必要時,，根據不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財務管理細則。

第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員,，參照本制度根據企業(yè)性質和特點制定完整的財務制度,，并接受公司財務部的業(yè)務指導。

第七條公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定,，按照真實,、完整的要求，進行會計核算,，實行會計監(jiān)督,，并向公司董事會、總經理定期匯報會計工作情況,，報送財務會計報告和其他必要資料,。

第八條公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣,，會計記賬采用借貸記賬法,。

第九條公司審核原始憑證,、填制會計憑證,、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案,，應當遵循有關法律法規(guī)和本制度的要求,。

第十條公司董事長、財務副總根據崗位職責分工負責本公司的財務會計工作,，并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責,，財務部負責具體的日常會計工作。

第十一條公私財務負責人為財務副總,，依法行如下會計管理職責：

(一)依法設立會計機構,、配備會計人員，并支持他們的工作,，保障會計人員依法履行職責,；

(二)正確執(zhí)行相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財務會計制度的行為,；

(三)最終審批公司所有財務支出事項,；

(四)對會計工作情況及會計資料的真實性,、完整性負責，簽署對外公布的財務會計報告,；

(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責,。

第十二條會計機構應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部門及公司主要負責人的要求,，強化會計崗位責任制度,、內部控制制度和會計稽核制度。

第十三條公司領導,、部門經理其他員工應當按照本制度的規(guī)定,，在各自的權限內真實、完整的審核和提供各種經濟業(yè)務的原始資料,。公司有關人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時,，對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責任,。

第十四條公司財務部為依法設立的會計機構,，并根據工作需要配備相應的會計人員。財務部設經理,、副經理,、總賬會計(或稱主辦會計)、會計(或稱輔助會計),、預算管理,、出納等崗位。

第十五條各分,、子公司設立相應的財務機構,，其財務人員根據公司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需要，在條件成熟時,，公司可逐步實行會計派制,。

第十六條公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實行雙層領導,，即財會人員的日常行政管理由所在分公司,、子公司負責，業(yè)務管理由公司負責,。

第十七條公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責,，不在所在分、子公司支付,。公司與相關分,、子公司另有協(xié)議的，則按相關協(xié)議處理。

第十八條公司對委派財務人員實行外勤補貼,。補貼標準分為公司所在市內,、市外、省外三種,。具體補貼標準由公司另行規(guī)定,。

第十九條在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員,，可參加公司專門組織的崗位競聘,。競聘成功的，直接由公司任命,。

第二十條實行會計委派制的分公司,、子公司，其委派的財會人員不影響其生產經營的獨立性,。

第二十一條本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：《會計法》,、《企業(yè)會計制度》、《公路經營企業(yè)會計制度》等,。

第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度,。

第二十三條記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則，實行借貸記賬法,。

第二十四條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣,。

第二十五條公司的固定資產按直線法計提折舊。

第二十六條按照有關規(guī)定計提壞賬轉北,，存貨跌價準備和其他資產減值準備,。

第二十七條公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，《企業(yè)會計準則》和《公司經營企業(yè)會計制度》,，并根據具體經營特點選用總賬會計科目,，其明細科目根據編制報表要求，按便于理解,，方便管理和符合公司經濟活動分析的需要合理設置,。

第二十八條財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目,，在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目,。

第二十九條原始憑證是指涉及確定的經濟業(yè)務并需要進行會計處理的文件、合同,、發(fā)票收據等各種書面紀錄,，包括文件、合同,、簽呈,、呈批件、發(fā)票賬單、結算但,、嚴守但,、工資表、收款收據,、支票存根,、匯款回單等。

各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄,，應當具備規(guī)定的內容,，充分證明經濟業(yè)務發(fā)生的性質、原因,、時間,、數量和金額。所有原始記錄必須做到真實,、完整,。

第三十條各種原始憑證必須規(guī)范，符合會計核算的要求,，其應具備如下一些內容：

(一)名稱：原始憑證必須有特定的名稱,，文件、合同,、簽呈,、呈批件等必須有標題；

(二)日期：一般是指經濟業(yè)務發(fā)生的時間或文件,、合同,、簽呈、呈批件的做成時間,；

(三)業(yè)務內容：業(yè)務內容應當清楚,，并表明該記錄設計的經濟性質。

(四)數量,；

(五)單價,；

(六)金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚，計算準確,，大小寫必須一致,，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂；

(七)接受原始憑證的單位名稱,；

(八)出具原始憑證單位的名稱：以行政公章,、財務專用章標識時，印章必須清晰可辨,；

(九)有關經辦人員簽字認可,。

第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯誤,，必須按規(guī)定進行更正。

(一)文字出現(xiàn)錯誤時,，必須由開除單位予以更正,，并在更正處加蓋公章；

(二)數字和金額出現(xiàn)錯誤時,，不得在錯誤憑證上更正,，必須由原單位重新開具；

(三)如果原始憑證由兩個單位共同完成,，任何錯誤均應當由雙方共同更正,、蓋章。

第三十二條同類經濟也的原始憑證數量較多時,，可填制原始憑證匯總表,。

第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章，同時必須由有關經辦人員,，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章,，并注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制定的統(tǒng)一,、規(guī)范的格式,，并由經辦人和具有審批權限的相關人員簽名或蓋章。

第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證,。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證,。

主要憑證有：

(一)證明款項和有價證券收付業(yè)務的憑證，包括證明款項是否支付,、有價證券是否交割的資料,，以及證明款項(或有價證券)種類、金額價值,、性質和權屬的資料,；

(二)證明財務收發(fā)、曾建和使用的憑證,，包括證明收發(fā),、性質和使用原因、來源取向和審批過程的資料,，以及證明財物價值,、種類、性質和權屬的資料,；

(三)證明債權債務發(fā)生和結算的憑證,，包括證明發(fā)生原因、金額計算過程和依據資料,，以及證明債權債務相對人,、清償責任人的資料；

(四)證明資本,、基金增減業(yè)務的憑證,，包括確定其增建原因、來源去向及審批過程的資料,，以及確定所增減資本(基金)種類,、金額價值、性質和權屬的資料,；

(五)證明收入,、支出、費用,、成本計算業(yè)務的憑證,，包括記錄其計算過程、計算依據和審批過程的資料,，以及證明收入(支出,、費用、成本)種類,、經辦人,、金額和性質的資料；

(六)證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證,，包括說明計算(處理)依據和過程的資料,，以及說明財務成果性質、金額的資料,。

第三十五條主要憑證必須符合國家法律,、法規(guī)和會計制度的`規(guī)定，并附在記賬憑證的后面,。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證,，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件,，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號,。

第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同,、文件,、呈批件等,。

第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面,，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理，及時歸檔保存,。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱,、編號,。

第三十八條對于涉及多筆經濟業(yè)務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經辦部門和需要查詢的部門,，應當同時保管相關原始憑證的原件,。

第三十九條會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字,。

審核的內容包括：

(一)經紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的,，內容是否真實、合法,、合規(guī),；

(二)原始憑證是否具有法律效力，公章是否清晰,；

(三)經辦人是否經過授權活在授權范圍內填制內容,；

(四)數量、單價,、金額的計算是否正確,；

(五)必備內容是否完備齊全。

第四十條會計人員在受理原始記錄時,，對于不真實的,，有權拒絕受理，并可將情況報告單位負責人,；對不完整的,，有權退回，經辦人補正后再受理,。

第四十一條會計人員應當依據真實,、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面,。

第四十二條需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞,。

(一)經辦人取得原始憑證后，需要交證明,、檢查或驗收人簽字的,，交有關人員簽字；

(二)有關人員簽字后,，交會計人員審核,；

(三)按有關規(guī)定經部門經理、公司負責人簽字批準,；

(四)會計人員受理原始記錄,，進行會計處理。

第四十三條會計人員制作記賬憑證,，應當以真實,、完整的原始憑證為依據,。無法取得原始憑證的，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證,。

第四十四條記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制,，不得手工填制,。填制記賬憑證必須符合如下要求：

(一)以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面,；

(二)必備內容，包括日期,、摘要,、應借應貸科目及金額等，填寫要齊全,、清楚,，并與所附原始憑證及其記載的內容相符；附件注明原始憑證張數,，時間按編制當天日起填寫,；填寫要正確使用會計科目，保證科目使用與相關業(yè)務再定義上的一致,；

(三)接待的金額要相等,；

(四)按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要。摘要必須清楚,，簡明扼要,；購買多種物品應注明主要物品的名稱；往來業(yè)務憑證,，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名,；提取現(xiàn)金應注明原因；收支的結轉,，費用的預提攤銷應注明期間,。

第四十五條審核人員、出納人員,、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后,，應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名。

第四十六條通過財務會計軟件輸出紙質記賬憑證,，應當符合《跨及基礎工作規(guī)范》和會計電算化有關工作的規(guī)范的要求,，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求,，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表,，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單。

第四十七條會計憑證的歸檔,，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理,。

第四十八條財務部按《會計法》的規(guī)定,，設置會計賬簿，包括總賬,、明細帳,、日記張和其他輔助性賬簿。

第四十九條根據電算化的要求,，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機,。

第五十條明細賬根據會計核算系統(tǒng)，結帳后數據自動生成資產,、負債,、權益、損益四大類明細賬,。賬本格式按照會計科目的設置,、管理查賬的需要，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式,、多貸一借式和多借多貸式,。

第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬，不得跨年度使用，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬,，日記賬由出納根據銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記,，按憑證發(fā)生日期,、憑證號依次登記，做到日清月結,，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字,。第五十二條各種租借設備、物資,、有價證券,、應收應付票據、項目核算資料等應設置輔助賬,。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式,，要做到內容真實完整、數字準確,、摘要清楚,、登記及時，不漏記、錯記或重記,。如果發(fā)生錯誤或者隔頁,、跳行的，應按規(guī)定的辦法更正,，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章,。第五十三條財務部應按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金,、有價證券,、往來單位或個人等進行核實，做到帳證,、帳賬,、帳表,、帳實相符,，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動或發(fā)生非常事件,，也應及時對帳,。

第五十四條會計賬簿安銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬,、總賬,、明細帳、輔助賬分別整理立卷,，歸檔保管,。

第五十五條本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求,，并及時裝訂,。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿,。通過會計軟件輸出的正式帳簿,，應當按照封面、扉頁,、科目發(fā)生額及余額表,、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂,。

第五十六條會計賬簿應當保持整潔,、清晰，除手工登記的備查登記簿外,，不得涂改,、挖補，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章,，登記人員以外的人員不得進行改正,。

第五十七條通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章,，并貼劃印花xxx,。達因人和財務部經理/副經理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時,，科目發(fā)生及余額表后應當附有當年的年度會計報表,。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管,。

第五十八條會計賬簿的電子數據應當每月備份一次,，每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數據在年末結賬后,，應當備份到單獨的電子媒介,，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管。

第五十九條所有者權益是指投資者(股東)對本公司凈資產的所有權,，包括實收資本,、資本公積、盈余公積和未分配利潤,。

第六十條資本即注冊資本,，是本公司在工商行政管理部門登記的資本。實收資本(股本)是指股東按出資合同,、協(xié)議規(guī)定實繳的出資額及經營過程中依法定程序贈的部分,。

第六十一條實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金和個人資本金,。

第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現(xiàn)金),，未經股東會同意，不得以債權,、實物資產,、有價證券等折投入資。

第六十三條經營期內,，投資者對其投入的資本,，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走,。投資者應按照投資比例或者合同,、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔本公司風險,。

第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款,、往來借款、應付和預收款項及其他負債。

第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上,，單位價值在xx元(不含xx元)以上,，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產，包括房屋及建筑物,、電子設備,、運輸設備、機器設備,、工具,、器具。當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與流動資產相對獨立,，并且具有不同使用年限時,，應將該組成部分單獨確認為固定資產。

第六十六條不符合固定資產條件的物品,，為低值易耗品,。低值易耗品應比照顧定資產管理辦法，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳,，建立登記,、保管和定期盤點制度。

第六十七條財務部門要定期對固定資產,、低值易耗品進行全面盤點、清查,，每年年終前為定期盤點清查的時間,。

第六十八條所有固定資產和低值易耗品都必須按國家有關規(guī)定進行折舊或攤銷。

第六十九條對固定資產盤盈,、盤虧,，由財務部、行政事務部調查核實,，弄清情況,，提出意見，逐筆報領導審批,，財務部門根據規(guī)定作帳務處理,。

第七十條公司的貨幣資產包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金,。

第七十一條財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點,、對帳，并確保賬款相符,。

第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規(guī)定,。

第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資,，包括股票,、金融債券、債券,、基金等證券投資,。長期投資，是指除短期投資以外的投資,，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資,、不能變現(xiàn)貨或不準備隨時變現(xiàn)的債券、長期債券投資,。長期投資應當單獨進行核算,，并在資產負債表中單列項目反映。

第七十四條公司的證券投資必須符合信用,，穩(wěn)健,、效益的原則，確保資產的保值增值,。

第七十五條購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利息,，分期計入損益。

第七十六條出售經營性證券可以采用先進先出法,、加權平均法,、移動加權平均法等確定其實際成本。計價方法一經確定,，不得隨意變更,。出售經營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額，計入當期損益,。

第七十七條購入折價或溢價發(fā)行的長期債券,，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益,。

第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤,，計入投資收益，并按規(guī)定進行稅務處理,。

第七十九條公司其他類資產包括無形資產,、遞延資產及其他資產。

第八十條無形資產按取得時的實際成本計價,。

第八十一條無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本,。

第八十二條遞延資產是指不能全部計入當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的費用,，包括開辦費,、以經營租賃方式租入的固定資產技改支出,、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等。

第八十三條開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用,，自營業(yè)之日起分5年分期攤入營業(yè)費用,。

第八十五條在公司業(yè)務經營中發(fā)生的與經營有關的各項支出等按規(guī)定計入成本。

第八十六條營業(yè)及管理費用主要包括：職工工資,、職工福利費,、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費,、差旅費,、水電費、租賃費,、員工培訓經費,、辦公費、會議費,、其它費用等,。

第八十七條費用控制及管理嚴格按有關制度執(zhí)行。

第八十八條經營收入是指業(yè)務經營過程中取得營業(yè)性收入,。

第八十九條代理性業(yè)務只將公司代理費計入公司營業(yè)收入,。

第九十條一般貿易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入。

第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤,、利息等收入,。

第九十二條營業(yè)外收支是指與本公司經營無直接關系的各項收入，包括固定資產經營收入,、租賃收入,、固定資產盤盈、固定資產清理凈收益,、教育費附加返還款、罰款收入,、出納長款收入,、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等,。

第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用國債投資收益根據規(guī)定不繳企業(yè)所得稅,。

第九十四條所得稅后利潤根據公司章程的規(guī)定，按如下順序分配：

(一)彌補上一年度的虧損,；

(二)提取法定公積金10%,；

(三)提取任意公積金；

(四)支付股東股利,；公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的,，可以不再提取,。提取法定公積金后，是否提取任意公積金由股東大會決定,。公司不在彌補虧損和提取法定公積金,、或公益金之前向股東分配利潤。

第九十五條本公司須依法申報和交納營稅,、城市維護建設稅,、教育費附加、房產稅,、土地使用稅,、車船使用稅、印花稅,、企業(yè)所得稅及其他應納稅種,。

第九十六條會計人員應當根據會計賬簿的記錄編制會計報表。本公司應分年,，半年,、季度和月度填制下列報表。

第九十七條企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產負債表,；利潤表,；現(xiàn)金流量表；資產減值準備明細表,；利潤分配表,；股東權益增減變動表；分部報表,；其他有關附表,。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表,、債權債務明細表等,，企業(yè)應根據管理的實際需要設計編制內部管理報表，并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類,，調整報表內容,、報表格式。內部管理財務報表的設計,、編制,、報送須經財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表,、財務數據,。

第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應,、準確,；本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接,。

第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現(xiàn)有錯誤，應及時辦理訂正手續(xù),，除本單位留存報表外,，還應同時通知接受報表的單位；錯誤較多的應重新編報,。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核,、簽字。上報會計報表時,，應當制作會計報表封面,，并加蓋告你公司公章。公司負責人,、財務部經理/副經理和報表編制人應當在報表封面上簽章,。

第一百條會計人員調動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員,。未辦清交接手續(xù)的,，不得調動或離職。

第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作,，并繼續(xù)辦理移交的未了事項,。離職會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

(一)已受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,，應當填制完畢,；

(二)為登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章,；

(三)整理應該移交的各項資料,，對未了事項寫出書面材料；

(四)編制已較輕冊,，列明應當移交的會計憑證,、會計賬簿、會計報表,、印章,、現(xiàn)金、有價證券,、支票簿、發(fā)票,、文件,、財務軟件及密碼、數據瓷盤及有關資料等,。

第一百零二條會計人員辦理移交時,，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交,。一般會計人員交接，由財務部經理或副經理負責監(jiān)交,；財務部經理或副經理交接,，由公司分管財務工作的財務副總(或其授權代理人)負責監(jiān)交。

第一百零三條移交人員在辦理移交時,，要按移交清冊逐項移交,；接替人員要逐項核對查收。一腳人員從事會計電算化工作的,，要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接,。

第一百零四條財務部副經理以及以上級別的財務人員移交時，還必須將全部財務會計工作,、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹,。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料,。

第一百零五條交接完畢后,，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交清冊頁數上注明：單位名稱,，交接日期,，交接雙方和監(jiān)交人員的職務,、姓名,，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份,，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第一百零六條接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿,，不得自行另立新帳,，以保持會計記錄的連續(xù)性。

第一百零七條本制度由財務部負責解釋和修訂,。

第一百零八條本制度經公司辦公會審定通過后實施。

企業(yè)會計準則制度篇七

一,、為了加強經營管理和會計核算工作,，根據《xxx會計法》,、《施工企業(yè)會計核算辦法》、公司章程和總公司財經管理制度及國家其他有關法規(guī)的規(guī)定,，結合本公司經營特點,，特制定本制度。

二,、本公司設置獨立的會計機構,，配備必要的會計人員，辦理公司的財務會計工作,。

三,、財務部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金,。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源,，滿足工程施工和日常行政辦公需要,，又要降低籌資成本,，有效使用資金，提高資金使用效率。

四,、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位,、職責分明,、實行崗位責任制,。

五,、按照科學管理的要求，建立健全企業(yè)內部管理制度和內部財務審批制度,，明確內部審批權限,，強化內部控制,。企業(yè)所有重大財務收支活動,，均應實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則,，有牽制,、有稽核。對企業(yè)資金調度、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產生影響的經濟活動,，必須形成由總經理與財務總監(jiān)實行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡稱聯(lián)簽制度,，下同)凡涉及到重大資金調度,、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產生重大影響的經濟活動必須報請董事會批準。

六,、凡不符合制度要求,，違反財經紀律的各項開支，財會人員

必須堅持原則,，有權抵制并向總經理與財務總監(jiān)匯報,。

七、正確反映經營成果和財務狀況,，依法繳納稅收,，并接受財稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督,。

八、財務部門應按照要求認真編制企業(yè)各項財務預算,，為加快實行全面預算管理辦法打下基礎,。年度財務預算的編制要體現(xiàn)“真實性、完整性,、嚴肅性,、先進性”原則，根據年度預算的目標,，分解指標,、明確職責、落實責任,，并按照分級管理的要求加強檢查和考核,，以確保財務預算的有效實施。

九,、認真做好財務管理的基礎工作：

(一) 做好完整的原始記錄，各項經濟業(yè)務都應及時做好完整的原始記錄,，確保原始記錄的及時,、準確、真實,。

(二) 健全計量驗收交接制度,，各項財產物資的進出消耗，都要經過嚴格的計量驗收,，做到手續(xù)齊全,，計量準確。

(三) 做好財產清查工作,，定期或不定期進行財產清查,，及時處理各種財產物資的盤盈、盤虧,、毀損,、報廢，做到賬實相符,、賬賬相符,。

十、根據權責發(fā)生制的原則進行會計核算,。

十一,、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個時期內的各項收入和成本費用,，應在同一個時期內登記入賬,，不應脫節(jié),，提前或延后。

十二,、各項資產應按實際成本計價,。

十三、企業(yè)采用的會計處理方法,，前后各期必須一致,，不得任

意改變，如有改變,，應經總經理室,、公司董事會同意，并報主管財稅機關審批或備案,。

十四,、財務經理以外的財務人員調動工作或因故離職時，必須由財務經理派人員監(jiān)交,，財務經理調動工作或因故離職時,，必須由公司總經理派人員監(jiān)交，在移交過程中必須辦好交接手續(xù),，不得中斷會計工作,。

十五、企業(yè)應嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計檔案,，加強對會計檔案的管理,，未經財務總監(jiān)和總經理同意，其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案,。

一,、公司的會計核算工作應符合xxx有關法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定,。

二,、公司的會計核算應當劃分會計期間(月)。

三,、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止,。

四、公司發(fā)生的各項經濟事項,，均應有合法的憑證,，并經有關人員審核簽名。會計憑證,、會計賬簿,、會計報表等各種會計記錄，都必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行登記,，做到記錄準確,、內容完整,、手續(xù)完備、方法正確,、符合時限,。

五、公司采用借貸記賬法,。

六,、公司的一切會計憑證、會計賬簿,、會計報表,，應當用中文書寫。

七,、公司采用人民幣為記賬本位幣,。對發(fā)生的經濟業(yè)務所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時,，除折合為記賬本位幣外,，還應按實際收付的貨幣記賬。

八,、賬簿分類為日記賬,、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。

九,、記賬原則為權責發(fā)生制。凡是本期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生的費用,，不論款項是否在本期收付,，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付,，也不應當作為本期的收入和費用處理,。

十、收入和費用的計算應當相互配合,。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯(lián)的成本,、費用，應當在在同一會計期間登記入賬,。

十一,、公司的財產應當按實際成本核算，除另有規(guī)定外,，公司不得自行調整賬面價值,。

十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限,。

十三,、采用的會計處理方法,，前后期必須一致，不得任意改造變,。如有改變應經董事會同意并報當地稅務機關備查,，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明,。

十四,、流動資產，包括現(xiàn)金,、銀行存款,、有價證券、應收和預付款項以及存貨等,。包括現(xiàn)金,、銀行存款、有價證券,，應當分別核算,應收和預付款項,，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料,、產品,、包裝物和低值易耗品等分別核算。

十五,、現(xiàn)金和銀行存款應分別設置日記賬,，并按不同貨幣分別設賬登記。

現(xiàn)金日記賬的賬面余額,，應逐日與實際庫存核對相符,。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對,，至少每月核對一次,，并編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符,。

十六,、有價證券包括準備在一年以內變現(xiàn)的股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬,。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的,，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算,。

十七,、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收,、清償,，定期與對方核對清楚,，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任,，確定無法收回的,，經嚴格審查，報董事會或總經理批準后,，沖抵壞賬準備,。

十八、存貨,，是指庫存的,、在用的和在途的各種材料、包裝物,、低值易耗品,、產成品、在產品等,。

公司的存貨應按實際成本記賬,，外購材料、包裝物,、低值易耗品的實際成本,，包括買價、運輸費,、裝卸費,、包裝費、保險費,、運輸途中的合理損耗,、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發(fā)領退,，應根據實際數量及時辦理會計手續(xù)，并設置有數量,、金額的明細賬逐項逐筆登記,。對于各種在途材料、物品應進行明細核算,，并隨時檢查到貨情況,。

存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次,，發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧、毀損,、變質等情況,，應由有關部門查明原因,，寫出書面報告,，經董事會或總經理批準后及時處理，并應在年度決算前清理完畢,。材料、包裝物,、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損,，除應由過失人賠償外，應作為當期費用處理,。由于自然災害造成的損失,，作為營業(yè)外支出處理。

存貨盤點方式,，采用永續(xù)盤存制,，又稱賬面盤存制。

十九,、固定資產,，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物,、機械設備,、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具,、工具等,。不屬于生產、經營主設備的物品,，單位價值在2000元以上,，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產,。

根據上述規(guī)定制定固定資產目錄,，作為核算的依據，并報當地稅務局備查,。公司固定資產的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關規(guī)定有關規(guī)定,，并結合本公司特點分房屋、建筑物,、專用設備,、通訊設備、運輸工具五大類,。

固定資產應按原價登記入賬,。作為投資的固定資產，以投資時合資各方議定的價格作為原價;購進的固定資產，以進價加運輸,、裝卸,、保險等費用作為原價;需要安裝的固定資產的原價還應包括安裝費用;進口的固定資產原價，應包括按規(guī)定支付的關稅和工商統(tǒng)一稅;自制自建 的固定資產,，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價,。

固定資產折舊，采用直線法平均計算,，并根據電力企業(yè)和集團有關規(guī)定,，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率,。財務部根據月初在用固定資產的賬面原值和月折舊率,，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產,，應當自次月起計算折舊,，當月內停止使用的固定資產也自次月起停止計算折舊。固定資產折舊提足后,，仍可使用的,，不再計提折舊。提前報廢的固定資產也不補提折舊,。

固定資產的購入,、出售、清理,、報廢和內部轉移等,，都要辦理會計手續(xù)，設置固定資產明細賬進行核算,，并應建立嚴格的管理制度,。變動的固定資產于次月將變動說明書報公司董事會或總經理。固定資產每年至少盤點一次,，對盤盈,、盤虧、毀損的固定資產,，應由部門查明原因,，寫出書面報告，經嚴格審查,，按董事會規(guī)定報經批準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢,。

二十,、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用，不包括購置固定資產和無形資產的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規(guī)定和合資章程有關規(guī)定,，應作為長期待攤費用入賬,。在開始生產后，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生產成本,。

二十一,、流動負債，包括短期借款,、應付款項,、預付貨款和預提費用等。

應付款項應當按應付賬款,、應付工資,、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算,。有多種貨幣的流動負債,，還應按不同的貨幣分別設賬登記。

職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算,。

二十二,、所有者權益，包括實收資本,、資本公積,、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等,，應分別核算,。

實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應按合同規(guī)定的資本總額,、合資比例,、出資方式，在規(guī)定期限內投入資本,。公司則應按根據實際投入的資本進行核算,，并于收到后及時辦理記賬手續(xù)。

現(xiàn)金投資,，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期,，作為資金的記賬依據。

建筑物,、機器設備,、材料物資等實物投資，應按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據,。

各方的投資,，應xxx政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后,，由公司據以發(fā)給出資證明書。

二十三,、健全原始記錄,，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度,，加強成本,、費用的管理和核算。

一切與生產經營有關的支出,，都應計入成本,、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用,，應作為預提費用計入成本,、費用;凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用,，應作為待攤費用,，分期攤入成本、費用,。

生產經營過程中,，所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算,，列入成本,、費用。

應付工資的核算應根據核定的工資標準,、工資形式,、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關記錄,，計算員工工資,，計入成本、費用;按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼,，也應列入成本和費用,。

應按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用,、生產運行期間應匯集生產經營過程中所發(fā)生的各項費用,。

管理費用，包括公司經費,、工會經費,、董事會費、顧問費,、訴訟費,、交際應酬費,、稅金(包括房產稅、車輛使用稅,、印花稅等)、場地使用費,、技術轉讓費,、無形資產攤銷、其他資產攤銷,、壞賬損失,、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用,。

分清本期成本,、費用和下期成本、費用的界限,，不得任意預提和攤銷費用;分清公司內部各部門成本和費用的界限,、分期產品之間的費用界限。

根據公司生產經營的特點,，工程成本核算采用工號法,。

加強對成本、費用的控制,，建立責任成本制度,，編制成本、費用計劃,，財務部嚴格按計劃進行資金預算,，并定期考核計劃執(zhí)行情況,、分析成本,、費用上升和降低原因，并采取必要措施,，努力降低成本、費用,。

二十四、當月實現(xiàn)的銷售收入應全部記入本月賬內,，并應相應結轉銷售成本和費用,。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致,，不能只記收入,，不記成本，也不能只記成本,，不記銷售收入,。

當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結轉以前年度的成本和費用,，并在當月財務分析中予以說明,。

二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅,。 營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務費用,，加上其他業(yè)務利潤、減其他業(yè)務支出的凈額。

營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額,。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈,、處理固定資產收益,、罰款收入等;營業(yè)外支出包括固定資產盤虧,、處理固定資產損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等,。

公司的利潤按月計算,，在年度內,，采用表結法,，年度終了，采用賬結法。

儲備基金經批準可用于彌補虧損和增加資本,，企業(yè)發(fā)展基金經批準可用于增加資本,，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經常性獎勵或各項福利,。

提取儲備基金,、生產發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤,。

年度終了,，按照合同、章程有關規(guī)定,，并根據當年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損,，編制利潤分配方案，提交董事會討論決定后據以記賬;列入當年決算,。

二十六,、公司的外幣業(yè)務，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進行的款項收付,、往來結算以及計價等業(yè)務,。

公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款,、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(如應付賬款,、應付工資、應付股利),，應與非外幣的各該相同賬戶分別設置,，并分別核算。

公司對外發(fā)生外幣業(yè)務時,，無論增加或減少,，均應采用當日市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬,。月終,，各種外幣賬戶的外幣余額，應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣,，即人民幣金額,。因匯率不同而出現(xiàn)的差額，作為匯單損益,，計入當期損益,。

二十七、本制度經公司總經理辦公會討論通過,，自頒布之日起執(zhí)行,。

二十八、本制度解釋權在公司計劃財務部,。

企業(yè)會計準則制度篇八

1,、嚴格遵守國家財經紀律,，執(zhí)行一切財會制度,，熟悉和掌握有關財會工作的方針、政策和規(guī)定,，正確地對園內的收支進行監(jiān)督,，認真審核各種憑證。

2,、合理安排全園經費,，編制安排全年經費預算，做到開支有計劃,，使用有標準,，各項費用來源渠道分得清，?？顚Ｓ?，經常分析預算的執(zhí)行情況及效果。

3、每月編制各項會計報表,，要求做到科目準確,，帳表相符，數字正確,，帳目清晰,，完整無缺，日清月結,，報表及時,，按月公布有關帳目。

4,、定期向家長報告幼兒經費收入與支出情況,，協(xié)助園長做好幼兒園的財務管理工作。

5,、妥善保管好本園的會計憑證,、帳簿、報表等財務檔案資料,，并定期立卷歸檔,。

6、正確核算幼兒的伙食費及代辦費,，向家長公布每月幼兒伙食帳目,，期末向家長公布代辦費清單。

7,、協(xié)助出納做好每月的工資獎金發(fā)放工作,。

企業(yè)會計準則制度篇九

第一條制定目的和內容：為了加強檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度,，根據《xxx會計法》和《xxx檔案法的規(guī)定》,，結合本公司實際及內部管理需要，制定本制度,。

第二條本制度適用的范圍,，為會計檔案管理部門,。

第三條本制度由公司財務負責人行使監(jiān)察權力,。

第一條會計檔案由以下部分組成：

(一)會計憑證：包括原始憑證,、記賬憑證、匯總憑證,、其他會計憑證；

(二)會計賬簿：包括總賬,、明細賬,、日記賬和其它輔助賬簿,；

(三)會計報表：包括年度決算表、月報表和半年報表以及報表附表、附注和會計情況說明書,；

(四)會計事務所出具的審計報告、對銀行會計報表,、對稅務報表及稅務資料；

(五)其它會計資料：銀行對賬單,、發(fā)票或收據存根聯(lián),、各種經濟合同、電腦備份及軟件操作資料,、相關學習會議資料,、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊,、會計檔案銷毀清冊,。

第二條會計檔案的管理

公司會計人員為負責本公司的會計檔案工作，負責會計資料收集,、整理,、裝訂和管理，并設置專門的會計檔案室,，指定專人保管,。

第三條會計檔案的整理

會計檔案由形成檔案的各部門和人員按照歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊,，對同一年度的會計檔案先按會計憑證,、會計賬簿、會計報表和其他會計資料四大類別進行歸類,，對每一類中的會計檔案再根據不同保管年限和檔案形成時間順序分別進行整理,、立卷、裝訂成冊,。

一,、會計憑證的整理

(一)每月中旬之前應將上月的各種會計憑證分類按編號順序分本進行裝訂成冊。

(二)每本憑證要求折疊整齊,，憑證編號連續(xù),，附件齊全，每本憑證訂牢不松,。

(三)每本憑證應加制封面,、封底，憑證封面和每冊憑證背脊對各欄內容必須填寫齊全,，蓋章清晰,。

(四)裝訂好的憑證應套上憑證盒，并填寫好憑證盒上各欄內容,。

二,、會計賬簿的整理

(一)在會計年度終了后的次年2個月內，應對各種賬冊進行整理,、裝訂,。整理賬簿時應檢查所有賬頁是否已并入相應賬戶內，各種賬頁是否按科目的編號順序和日期先后排列整齊，賬面有否顛倒,、夾錯,、漏頁，賬頁與賬頁之間的余額是否銜接,，每張賬頁是否填有科目代號和科目名稱,，更改對是否劃紅線蓋名章,，空頁,、空格是否按規(guī)定寫明“空頁”字樣，年終封賬是否劃上紅線,，年末余額是否按規(guī)定

結轉下年并在摘要欄注明“結轉下年度”字樣,，賬頁流水編號是否連續(xù)不斷。

(二)賬簿裝訂要求訂牢不松,，折疊整齊,，不缺不漏，賬頁多的科目應單獨分冊裝訂,，賬頁少的科目可與其他科目賬頁合并裝訂,，多科目賬頁合并裝訂時，同一科目的賬頁應集中在一本賬冊內,，不能將其分散裝訂在多本賬冊中,。

(三)電腦賬應在每個會計年度終了2個月后分類打印裝訂成冊，并加蓋名章,。

三,、會計報表的整理、裝訂

(一)在辦完年終決算的第二個月應對各種報表進行整理,、裝訂,，檢查報表是否齊全，張數有否短缺,，名章是否蓋全,。

(二)各種月度報表應按月裝訂成冊，年度決算報表應單獨裝訂成冊,。

(三)分冊制作報表目錄,，加制封面封底，封面上填明單位名稱,，會計年度,，所屬月份，報表名稱,，蓋妥裝訂人員的騎縫名章,。

四、其他會計資料的整理平時應做好其他會計資料的收集、積累和保管工作,，根據其他會計資料的不同類型,，分別按照上述會計憑證、賬簿,、報表的裝訂要求進行整理,、裝訂，并及時歸檔,。

第四條會計檔案的移交與保管

公司的當年會計檔案在會計年度終了后,，可暫由會計人員保管一年，期滿之后,，各種會計檔案移交給公司會計檔案室,，不得自行封包保存。采用電子計算機進行會計核算的,，應當保存打印出的紙質會計

檔案,，做到妥善保管、存放有序,、查找方便,，保證會計檔案的完整無缺，并嚴格執(zhí)行安全保密制度,。

第五條會計檔案保存要求：

一,、防止檔案的損壞，延長檔案使用壽命,，維護檔案安全,。

二、做好檔案的防火,、防盜,、防水漬、防潮,、防蟲蛀,、防塵、防鼠害,、防高溫,、防強光等工作。

第六條會計檔案的保管年限

第七條會計檔案的查閱

由于工作需要調閱會計檔案,，須遵守下列規(guī)定：

一,、公司內部人員需調閱會計檔案，必須填寫“會計檔案查閱申請單”,，先由本部門負責人簽字后,，再由會計檔案管理部門負責人簽章同意后,，方可調閱；其中,，機密級以上檔案經會計總監(jiān)或總經理簽字同意后,，方可調閱。

二,、審計,、財稅部門因審計和查賬事項需調閱會計檔案時，應出具審計或查賬公文,，并由公司接待部門填寫“會計檔案查閱申請單”,，申請單經公司會計檔案管理部門負責人簽章同意后，方可查閱,；其中,，機密級以上檔案的調閱,，須經會計總監(jiān)批準,。

三、公安,、檢察,、法院、工商等部門因對理相關案件需調閱會計檔案時,，應出具正式公文或介紹信,，經公司法務部門審核認可后填寫“會計檔案查閱申請單”，經會計檔案管理負責人簽章同意后,，方可查閱,。查閱取證時可以抄錄、照相或復印,，但不得將檔案帶走,。

四、外單位人員調閱檔案,，需由會計部門人員陪同,，查閱完畢，應立即歸還檔案室,。向外單位提供利用時,，須經本單位主管領導及會計負責人簽字批準，會計檔案原則上不得借出,。

五,、查閱檔案時，嚴禁拆散原卷并不得把檔案原件抽走,、涂改,、勾劃或損壞，查閱后，應由查閱人在檔案封底備查欄內注明日期和原因,。

第八條會計檔案的鑒定和銷毀

一,、會計檔案的鑒定。每年年初應由會計檔案主管部門和公司稽核部門對上年度會計檔案共同進行一次綜合鑒定,。對債權債務未結清的檔案應抽出重新裝訂,，直到債權債務了結后再作銷毀。如果保管期限不一致但裝訂在一起的會計檔案應在上述兩部門的見證下將要銷毀的憑證抽出后重新裝訂,。

二,、會計檔案的銷毀。經鑒定后需要銷毀的會計檔案應由會計檔案管理員提交銷毀申請報告,，并造具“會計檔案銷毀清冊”,，經會計檔案主管部門和稽核部門審核后按法定程序銷毀。

三,、撤消,、合并時，會計檔案應隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位,，并按規(guī)定辦理交接手續(xù),。

四、會計檔案銷毀時,，會計檔案主管部門和稽核部門應派專人到現(xiàn)場監(jiān)督整個銷毀過程,。

會計檔案包括書面檔案和磁盤檔案，內容是所有的會計文件和會計憑證,、會計賬簿,、會計報表等書面形式的會計核算資料。

第一條書面會計檔案管理

一,、會計檔案存檔手續(xù)：打印輸出的憑證,、賬冊、報表,，必須有會計主管的簽章才能存檔保管,。

二、打印輸出的憑證,、賬冊,、報表等書面形式的會計檔案按《會計檔案管理辦法》規(guī)定的保管期限和管理辦法管理。

三,、機器打印輸出的會計檔案發(fā)生缺損時,，必須補充打印，

操作人員在打印輸出的賬頁上簽字蓋章,，會計主管簽字蓋章認可,。

四,、任何人不得偽造、非法涂改變更,、故意毀壞憑證,、賬冊、報表等書面檔案,。

第二條會計電算化具體要求

一,、現(xiàn)金收付業(yè)務和銀行收付業(yè)務要做到當日業(yè)務當日清，做到日清月結?，F(xiàn)金帳頁和銀行賬頁經出納審核無誤后,，出納和主管會計簽字蓋章，裝訂成冊,，年終將現(xiàn)金和銀行日記賬按照順序裝訂成冊,，并加蓋封印，妥為保管,。

二,、轉賬憑證的輸入和保管，有關會計人員應及時將審核無誤的原始憑證,，輸入計算機,。機制憑證在輸入計算機后要打印輸出,，妥為保管,。

四、科目匯總表,、賬簿打印時間,。

(一)現(xiàn)金、銀行日記賬每月打印一次,。

(二)銀行余額調整表每月打印一次,。

(三)總分類賬和各種明細分類賬每年打印一次。

(四)會計報表,、計算表,、分析表，按要求和時間打印,。

第三條電算化數據備份管理

一,、必須經常進行會計核算數據的備份工作，避免意外和人為的錯誤造成數據丟失,；發(fā)生會計數據丟失時,，必須及時用備份數據進行恢復。

二,、需要做備份的文件包括系統(tǒng)設置文件,、科目代碼文件,、

期初余額文件、本月賬務文件,、報表文件及其他核算子系統(tǒng)的數據文件,。

三、憑證及總分類賬,、明細分類賬,、報表等需要備份的數據視同會計資料按月備份，交會計檔案保管員分別放置在不同的地方妥為保管,。

四,、隨計算機配置而來的操作系統(tǒng)、各類應用程序軟件和購買的商品化會計核算系統(tǒng)軟件,，以及上述軟件的備份磁盤,，必須作為會計檔案保管。

五,、必須加強會計檔案的xx,，任何人不得偽造、非法涂改變更,、故意毀壞數據文件,、賬冊、備份磁盤等,。

企業(yè)會計準則制度篇十

全體財務人員應認真貫徹執(zhí)行國家有關財政法規(guī)及會計制度,，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事,。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作,。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識,。

1,、認真貫徹執(zhí)行國家有關財務管理的法律法規(guī)，確保財務工作的合法性,。

2,、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執(zhí)行,。

3,、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益,。

4,、編制和執(zhí)行財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流,，確保資金的有效供應,。

5,、進行成本、費用核算,、考核和控制,，督促有關部門降低消耗、節(jié)約費用,，提高經濟效益,。

6、建立健全各種財務帳目,，編制財務報表,。

7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作,。

8,、及時核算和上繳各種稅金。

9,、參與業(yè)務項目結算,，參與采供部與材料供應商結算。

10,、會計檔案資料的收集,、整理，確保檔案資料的完整,、安全,、有效。

11,、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作,，完成領導布置的其他任務。

12,、加強本部門人員的培訓，提高本部門工作人員素質,。

借款審批及標準：

1,、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 “借款單”，詳細填寫借款日期,、資金性質,、部門、出差地,、出差事由,、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;持已批“借款單”至財務處領款,。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者,，不得再借款,。

2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款,，先請一代理人到財務部部領取 “借款單”,，詳細填寫借款日期、資金性質,、部門,、出差地、出差事由,、預計出差天數及金額,，經本部門主管簽字后報總經理簽批;持已批“借款單”至財務處領款。

3,、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務需要借款,，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現(xiàn)金),、部門,、借款事由，所借金額,，審批程序同第1條,。

4、其他臨時借款：如業(yè)務費,、招待費,、周轉金等，審批程序同第1條,。

5,、借款出差人員回公司后五天內應按規(guī)定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊,，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內不能補齊所欠款項的,，財務部有權從當月工資中扣回。

6,、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則,。

7、嚴格禁止個人借款,，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批準后方可借支,。

1、公司員工在日常費用支出時,，需堅持勤儉節(jié)約的原則,。

2、日常支出時應盡量取得原始發(fā)票,，對于不能取得原始發(fā)票的情況,，需由對方出具收款證明,。

3、報銷時須由經手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由,，并經相應領導簽字后到財務部報銷;

4,、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單,，并經各相應領導簽字后到財務部報銷;

5,、補充說明

如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人,，交財務部備案,，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷,，待審批人回公司后再進行補簽,。

財務部崗位職責

1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務,，嚴格按照我國有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定,，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金,，不以白條抵庫;

2,、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,，保證數字清楚,、內容準確，做到日清月結,，要及時核對庫存現(xiàn)金,，每周一填寫貨幣資金周報表;

3、保管好庫存現(xiàn)金,，確保其安全無缺,，如有短缺要賠償損失;

4、保管好印章,，嚴格按規(guī)定用途使用印章;

5,、嚴格管理空白收據和空白發(fā)票，認真辦理領用手續(xù),，按規(guī)定簽發(fā)支票;

6、負責登記各項經管的明細帳,、分類帳,、總帳;

7、全面了解,、掌握國家有關財務工作制度,、政策,、公司的會計核算和財務管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行;

8,、負責總帳、明細帳,、分類帳的核對工作,，銀行存款的調節(jié)工作，匯總會計憑證,，登記總帳;

9,、對其他應收、應收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產及庫存材料等資產的盤點;

10,、每月編制會計報表,，確保報表數字真實，計算正確,，鉤稽關系清楚;

11,、負責裝訂、管理會計檔案;

12,、清楚工程整體概況,，包括規(guī)模,、合同額,、所需主要材料、開竣工時間及項目;

13,、理解并清晰工程承包合同,、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式,、保函期限等,，并結合合同督促項目部回款;

14,、按照各工程預算進行工程成本的控制;

15,、每月末及時督促各項目部報帳;

16、及時,、準確核算各種原始票據,，并制單入帳;

17、準確把握各項材料采購,、分包勞務合同,，按合同執(zhí)行付款;

18、工程付款依據合同,、財務帳,、工程預算進行審核;

19、編制和執(zhí)行財務收支計劃,，擬訂資金籌措和使用方案;

20,、進行成本費用控制、核算,、考核,，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用,，提高經濟效益;

21,、參與業(yè)務項目、采購部與材料供應商的結算;

22,、認真貫徹國家的財經方針政策,，執(zhí)行會計制度和財務管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議;

23,、完成領導布置的其他工作,。

企業(yè)會計準則制度篇十一

為了規(guī)范報帳單位和核算中心的操作和運行工作，加強教育會計集中核算管理,，提高工作效益,，順利開展各項工作，核算中心嚴格執(zhí)行《xxx會計法》和有關財經法規(guī)制度,，依法理財,，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，特制訂本管理制度,。

1,、協(xié)助報帳單位編制預算，本資料權屬文秘資,，放上鼠標按照提示查看更多資料配合財政部門做好預算和財務管理工作,。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務順利開展,。

2,、統(tǒng)一辦理和審核報帳單位的財務收支,。辦理現(xiàn)金,、轉賬,、匯兌等資金結算，辦理經費的撥入,、支出,、往來款項的收付等業(yè)務。監(jiān)督管理報賬單位各項資金的使用,，嚴格支出管理,，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財經秩序,，防止資金的浪費,、挪用和擠占。

3,、嚴格按照國家統(tǒng)一會計制度,，統(tǒng)一為報賬單位進行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核,、賬務處理等財會事務,。加強會計基礎工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達標,。

4,、統(tǒng)一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務報告,，并提供各種會計服務,，及時向有關部門提供合法、真實,、完整的會計信息,，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。

5,、接受財政,、監(jiān)察、審計等有關部門的各項檢查,，如實提供會計憑證,、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關知悉情況,。

6,、負責報帳單位收費票據的領取、保管,、分發(fā)和核銷,。為報賬單位保管會計檔案,。

1、遵守財經法律,、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度,，依法理財，認真履行職責,。

2,、對在執(zhí)行會計服務業(yè)務中知悉的報帳單位經濟（或商業(yè)）秘密負有保密義務。

3,、對報帳單位示意作出不當的會計處理,，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律,、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕,。

4、對不真實,、不合法的原始憑證不予受理,，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,，要求更正,、補充直至完善，方可受理,。

5,、對報帳單位提出的有關會計處理原則問題負有解釋的責任。

（一）,、核算中心主任主要職責：

1,、負責監(jiān)督、指導,、管理核算中心的各項工作,；

2、組織核算中心人員學習法規(guī)制度和業(yè)務知識,，以及思想教育,；

3、負責向主管領導及上級領導報告工作信息,；

4,、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用,，調度資金,；

5、嚴格執(zhí)行財經法規(guī)制度,，維護財經紀律的嚴肅性,；

6,、負責有關財務審批事項，控制資金的合法使用,；

7,、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策,，并提出優(yōu)化收支結構的政策性建議,；

8、完成本局及上級部門布置的工作,，協(xié)調部門關系。

（二）,、核算中心副主任（兼會計主管）主要職責：

1,、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學習法規(guī)制度,、業(yè)務知識和操作技能,；

2、具體辦理核算中心的有關行政事務,，管理核算中心日常業(yè)務工作,；

3、負責審核報帳單位收支憑證,，以及各項申請,、報告和有關財經事項等；

4,、負責建立制訂核算中心的各項管理規(guī)章制度,，并監(jiān)督執(zhí)行。對報帳單位的財務預算和決算的編制進行審核把關,；

5,、糾正和制止違反財經法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預算計劃以及違反財經紀律的不良行為；

6,、督促檢查指導核算中心開展業(yè)務工作,，確定核算中心會計人員的分工，指導開展業(yè)務工作,，提高工作質量和效率,；

7、掌握核算中心的各種信息資料,，為領導提供決策依據,。

8、完成領導交辦的其他工作任務,。

（三）核算中心審核員（兼總會計,、會計檔案,、票據、核算系統(tǒng)管理）主要職責

1,、協(xié)助主任,、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學習法規(guī)制度,、業(yè)務知識和操作技能,；

2、負責審核報帳單位各項收支憑證,、委托單和有關財經事項等,；

3、負責監(jiān)督執(zhí)行核算中心的各項管理規(guī)章制度,。對報帳單位的財務預算和決算的編制進行審核,；

4、糾正和制止違反財經法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預算計劃以及違反財經紀律的不良行為,，以及規(guī)范計算機和財務軟件的使用和管理,；

5、做好票據的購買,、保管,、發(fā)放、回收,、核銷等工作,，負責管理存檔的會計檔案資料，登記造冊,，妥善保管,；

6、負責計算機錄入會計憑證的審核和帳務結賬工作,，以及計算機和財務軟件的維護工作,，確保安全運作；

7,、檢查指導會計組,、出納組開展業(yè)務工作，想方設法提高工作質量和效率,；

8,、掌握核算中心的各種信息資料，為領導提供決策依據,。

9,、完成領導交辦的其他工作任務。

（四）,、核算中心會計員主要職責：

1,、嚴格執(zhí)行《會計法》,，遵守國家的法律法規(guī)和財政規(guī)章制度，依法行使職權,，規(guī)范辦理會計業(yè)務,；

2、負責指導報帳單位編制年度財務預算計劃方案,，并將執(zhí)行情況進行調查及時匯報,，編制各種會計報表、預算報表和決算報表,，并對報表的真實性負責,；

3、拒絕受理不真實,、不合法的原始憑證,，對不規(guī)范的原始憑證一律予以退回更正、補充,。對違反財經法規(guī)制度的一切經濟收支，一律不予受理,；

4,、負責依照法規(guī)在計算機上錄入記賬憑證，進行帳簿登記工作,，正確按會計制度辦理核算工作,，做到日清月結、帳帳相符,、帳實相符,、帳款相符、帳證相符,、帳表相符,。按電算化的管理規(guī)定進行工作；

5,、會計年度內保管會計檔案資料,，負責財務稽核工作；

6,、維護財經紀律,，監(jiān)督財務工作的正常運行，對報帳單位的帳務和資產進行核算和監(jiān)督,。認真做好各項資金的管理和使用,，為報帳單位開展業(yè)務工作提供資金保障。

7,、為報帳單位提供預算決策,，對財務狀況進行財務分析,，編制分析報告；

8,、負責向報帳單位通報財務狀況,。接受審計、稅務機關和監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查,，如實提供會計檔案資料,；

9、完成領導交給的其他工作任務,。

（五）,、出納員主要職責：

1、嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度規(guī)定,，根據審核人員審核簽章的收付款憑證,，進行復核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務,；任何一切支付,，必須以處理完善的憑證為依據。否則,，均予以拒絕,。

2、登記好銀行日記賬,。對未達賬項,，月末要編制“銀行存款余額調節(jié)表”，及時掌握銀行存款余額,，不得簽發(fā)空頭支票,，不準將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結算,。

3,、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結,，帳款相符,，收入支出票據逐日逐筆登記帳務，并按計算機管理規(guī)定操作,。按時記帳,、結帳交付單據。

4,、做好庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管保密工作,，確保流動資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時,，要負賠償責任,，遵紀守法，不得挪用,、侵占公款,，否則依法追究責任。

5,、保管好所管印章,、空白支票和空白收據等，按銀行票據管理辦法和財政票據管理規(guī)定辦事,。

6,、出納人員將所有的支出憑證復核，必須是經會計主管嚴格審核其內容與金額是否與實際相符,，單位負責人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符,，查清確認真實準確后方能支付。

企業(yè)會計準則制度篇十二

(一)將20__年12月31日原賬會計科目余額轉入新賬財務會計科目

1.資產類

(1)“庫存現(xiàn)金”,、“零余額賬戶用款額度”,、“財政應返還額度”、“應收賬款”,、“預付賬款”,、“無形資產”、“公共基礎設施”,、“政府儲備物資”、“受托代理資產”,、“待處理財產損溢”科目

新制度設置了“庫存現(xiàn)金”,、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”,、“應收賬款”,、“預付賬款”、“無形資產”,、“公共基礎設施”,、“政府儲備物資”、“受托代理資產”,、“待處理財產損溢”科目,，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時,，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目,。其中，還應當將原賬的“庫存現(xiàn)金”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產的金額,，轉入新賬“庫存現(xiàn)金”科目下的“受托代理資產”明細科目,。

(2)“銀行存款”科目

新制度設置了“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目,，原制度設置了“銀行存款”科目。轉賬時,，單位應當將原賬“銀行存款”科目中核算的屬于新制度規(guī)定的其他貨幣資金的金額,，轉入新賬的“其他貨幣資金”科目;將原賬“銀行存款”科目余額減去其中屬于其他貨幣資金金額后的差額，轉入新賬的“銀行存款”科目,。其中,，還應當將原賬“銀行存款”科目余額中屬于新制度規(guī)定受托代理資產的金額，轉入新賬“銀行存款”科目下的“受托代理資產”明細科目,。

(3)“其他應收款”科目

新制度設置了“其他應收款”科目,，該科目的核算內容與原賬“其他應收款”科目的核算內容基本相同。轉賬時,，單位應當將原賬的“其他應收款”科目余額轉入新賬的“其他應收款”科目,。

新制度設置了“在途物品”科目，單位在原賬的“其他應收款”科目中核算了已經付款,、尚未收到物資的,，應當將原賬的“其他應收款”科目余額中已經付款、尚未收到物資的金額,，轉入新賬的“在途物品”科目,。

(4)“存貨”科目

新制度設置了“庫存物品”和“加工物品”科目，原制度設置了“存貨”科目,。轉賬時,，單位應當將原賬的“存貨——委托加工存貨成本”科目余額轉入新賬的“加工物品”科目;將原賬的“存貨”科目余額減去屬于委托加工存貨成本余額后的差額，轉入新賬的“庫存物品”科目,。

單位在原賬的“存貨”科目中核算了按照新制度規(guī)定的政府儲備物資的,，應當將原賬的“存貨”科目余額中屬于政府儲備物資的金額，轉入新賬的“政府儲備物資”科目,。

(5)“固定資產”科目

新制度設置了“固定資產”,、“公共基礎設施”、“政府儲備物資”,、“文物文化資產”,、“保障性住房”科目。單位在原賬“固定資產”科目中只核算了按照新制度規(guī)定的固定資產內容的,，轉賬時,，應當將原賬的“固定資產”科目余額全部轉入新賬的“固定資產”科目。單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規(guī)定應當記入“公共基礎設施”,、“政府儲備物資”,、“文物文化資產”、“保障性住房”科目內容的，轉賬時,，應當將原賬的“固定資產”科目余額中相應資產的賬面余額,，分別轉入新賬的“公共基礎設施”、“政府儲備物資”,、“文物文化資產”,、“保障性住房”科目，并將原賬的“固定資產”科目余額減去上述金額后的差額,，轉入新賬的“固定資產”科目,。

(6)“累計折舊”科目

新制度設置了“固定資產累計折舊”科目，該科目的核算內容與原賬“累計折舊——固定資產累計折舊”科目的核算內容基本相同,。單位已經計提了固定資產折舊并記入“累計折舊——固定資產累計折舊”科目的,，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊——固定資產累計折舊”科目余額,，轉入新賬的“固定資產累計折舊”科目,。

新制度設置了“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”科目，該科目的核算內容與原賬“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目的核算內容基本相同,。單位已經計提了公共基礎設施折舊并記入“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目的,，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊——公共基礎設施累計折舊”科目余額,，轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”科目,。

單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規(guī)定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目的內容,，且已經計提了固定資產折舊并記入“累計折舊——固定資產累計折舊”科目的,，轉賬時，應當將原賬的“累計折舊——固定資產累計折舊”科目余額中屬于公共基礎設施累計折舊(攤銷),、保障性住房累計折舊的金額,，分別轉入新賬的“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”、“保障性住房累計折舊”科目,。

(7)“在建工程”科目

新制度設置了“在建工程”、“工程物資”和“預付賬款——預付備料款,、預付工程款”科目,，原制度設置了“在建工程”科目。轉賬時,，單位應當將原賬的“在建工程”科目余額(基建“并賬”后的金額,，下同)中屬于工程物資的金額，轉入新賬的“工程物資”科目;將原賬“在建工程”科目余額中屬于預付備料款,、預付工程款的金額,，轉入新賬“預付賬款”相關明細科目;將原賬的“在建工程”科目余額減去工程物資和預付備料款、預付工程款金額后的差額，轉入新賬的“在建工程”科目,。

(8)“累計攤銷”科目

新制度設置了“無形資產累計攤銷”科目,，該科目的核算內容與原賬“累計攤銷”科目的核算內容基本相同。單位已經計提了無形資產攤銷的,，轉賬時,，應當將原賬的“累計攤銷”科目余額,，轉入新賬的“無形資產累計攤銷”科目。

2.負債類

(1)“應繳財政款”、“應付職工薪酬”,、“應付政府補貼款”、“其他應付款”,、“長期應付款”,、“受托代理負債”科目

新制度設置了“應繳財政款”、“應付職工薪酬”,、“應付政府補貼款”,、“其他應付款”、“長期應付款”,、“受托代理負債”科目,，其核算內容與原賬的上述相應科目的核算內容基本相同。轉賬時,，單位應當將原賬的上述科目余額直接轉入新賬的相應科目,。

(2)“應繳稅費”科目

新制度設置了“應交增值稅”、“其他應交稅費”科目,，原制度設置了“應繳稅費”科目,。轉賬時，單位應當將原賬的“應繳稅費——應繳增值稅”科目余額轉入新賬“應交增值稅”科目中的相關明細科目;將原賬的“應繳稅費”科目余額減去屬于應交增值稅余額后的差額,，轉入新賬的“其他應交稅費”科目,。

(3)“應付賬款”科目

新制度設置了“應付賬款”科目，該科目的核算內容與原賬“應付賬款”科目的核算內容基本相同,，但是不再核算應付質量保證金,，應付質量保證金改在新賬的“其他應付款”科目核算。轉賬時,，單位應當將原賬的“應付賬款”科目余額中屬于尚未支付質量保證金的余額,，轉入新賬的“其他應付款”科目;將原賬的“應付賬款”科目余額減去其中屬于尚未支付質量保證金的余額后的差額，轉入新賬的“應付賬款”科目,。

3.凈資產類

(1)“財政撥款結轉”,、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目

新制度設置了“累計盈余”科目,，該科目的余額包含了原賬的“財政撥款結轉”,、“財政撥款結余”,、“其他資金結轉結余”科目的余額內容。轉賬時,，單位應當將原賬的“財政撥款結轉”,、“財政撥款結余”、“其他資金結轉結余”科目余額,，轉入新賬的“累計盈余”科目,。

(2)“資產基金”、“待償債凈資產”科目

依據新制度,，單位無需對原制度中“資產基金”,、“待償債凈資產”科目對應的內容進行核算。轉賬時,，單位應當將原賬“資產基金”科目貸方余額轉入新賬的“累計盈余”科目貸方,，將原賬的“待償債凈資產”科目借方余額轉入新賬的“累計盈余”科目借方。

4.收入類,、支出類

由于原賬中收入類,、支出類科目年末無余額，單位無需進行轉賬處理,。自20__年1月1日起,，單位應當按照新制度設置收入類、費用類科目并進行賬務處理,。

單位存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額的,，應當比照本規(guī)定轉入新賬的相應科目。新賬科目設有明細科目的,，應當對原賬中對應科目的余額加以分析,，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。

單位在進行新舊銜接的轉賬時,，應當編制轉賬的工作分錄,，作為轉賬的工作底稿，并將轉入新賬的對應原賬戶余額及分拆原賬戶余額的依據作為原始憑證,。

(二)將原未入賬事項登記新賬財務會計科目

1.在途物品,、政府儲備物資、公共基礎設施,、文物文化資產,、保障性住房

單位在新舊制度轉換時，應當將20__年12月31日前未入賬的在途物品,、政府儲備物資、公共基礎設施,、文物文化資產,、保障性住房按照新制度規(guī)定記入新賬,。登記新賬時，按照確定的在途物品,、政府儲備物資,、公共基礎設施、文物文化資產,、保障性住房初始入賬成本,，分別借記“在途物品”、“政府儲備物資”,、“公共基礎設施”,、“文物文化資產”、“保障性住房”科目,，貸記“累計盈余”科目,。

單位對于登記新賬時首次確認的公共基礎設施、保障性住房,，應當于20__年1月1日以后,，按照其在登記新賬時確定的成本和尚可使用年限計提折舊(攤銷)。

2.受托代理資產

單位在新舊制度轉換時,，應當將20__年12月31日前未入賬的受托代理物資按照新制度規(guī)定記入新賬,。登記新賬時，按照確定的受托代理物資成本,，借記“受托代理資產”科目,，貸記“受托代理負債”科目。

3.盤盈資產

單位在新舊制度轉換時,，應當將20__年12月31日前未入賬的盤盈資產按照新制度規(guī)定記入新賬,。登記新賬時，按照確定的盤盈資產及其成本,，分別借記有關資產科目,，按照盤盈資產成本的合計金額，貸記“累計盈余”科目,。

4.預計負債

單位在新舊制度轉換時,，應當將20__年12月31日按照新制度規(guī)定確認的預計負債記入新賬。登記新賬時,，按照確定的預計負債金額,，借記“累計盈余”科目，貸記“預計負債”科目,。

單位存在20__年12月31日前未入賬的其他事項的,，應當比照本規(guī)定登記新賬的相應科目。

單位對新賬的財務會計科目補記未入賬事項時,，應當編制記賬憑證,，并將補充登記事項的確認依據作為原始憑證,。

(三)對新賬的相關財務會計科目余額按照新制度規(guī)定的核算基礎進行調整

1.補提折舊

單位在原賬中尚未計提固定資產折舊、公共基礎設施折舊(攤銷)的,，應當全面核查截至20__年12月31日固定資產,、公共基礎設施的預計使用年限、已使用年限,、尚可使用年限等,，并按照新制度規(guī)定于20__年1月1日對尚未計提折舊的固定資產、公共基礎設施補提折舊,，按照應計提的折舊金額,，借記“累計盈余”科目，貸記“固定資產累計折舊”,、“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”科目,。

單位在原賬的“固定資產”科目中核算了按照新制度規(guī)定應當記入“公共基礎設施”、“保障性住房”科目內容的,，應當比照前款規(guī)定補提公共基礎設施折舊(攤銷),、保障性住房折舊，按照應計提的折舊(攤銷)金額,，借記“累計盈余”科目,，貸記“公共基礎設施累計折舊(攤銷)”、“保障性住房累計折舊”科目,。

2.補提攤銷

單位在原賬中尚未計提無形資產攤銷的,，應當全面核查截至20__年12月31日無形資產的預計使用年限、已使用年限,、尚可使用年限等,，并按照新制度規(guī)定于20__年1月1日對尚未攤銷的無形資產補提攤銷，按照應計提的攤銷金額,，借記“累計盈余”科目,，貸記“無形資產累計攤銷”科目。

單位對新賬的財務會計科目期初余額進行調整時,，應當編制記賬憑證,，并將調整事項的確認依據作為原始憑證

企業(yè)會計準則制度篇十三

（一）為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，規(guī)范農業(yè)企業(yè)的會計核算,，特制定本制度,。

（二）本制度適用于設在xxx境內的所有農業(yè)企業(yè)，包括不同所有制及隸屬于各部門,、各單位的農業(yè)企業(yè)以及農業(yè)企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）所屬的單獨核算的工業(yè),、商品流通業(yè)、運輸業(yè),、建筑業(yè),、服務業(yè)等單位,。

（三）企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目,。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,，可以根據實際情況,，自行增設、減少或合并某些會計科目,。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,，以便于編制會計憑證，登記帳簿,，查閱帳目,，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編,。在某些會計科目之間留有空號,，供增設會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證,、登記帳簿時,，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號,，不應只填科目編號,，不填科目名稱。

（四）企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規(guī)定,；企業(yè)內部管理需要的會計報表,，可參照本制度設計的格式由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)向外報送的會計報表,，包括資產負債表,、損益表、財務狀況變動表,、利潤分配表和主營業(yè)務收支明細表,，應按月或按年報送主管財政機關、主管部門和開戶銀行,。國有企業(yè)的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門,。

月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出,。法律,、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,，“元”以下填至“分”,。

向外報出的會計報表應依次編定頁數,，加具封面，裝訂成冊,，加蓋公章,。封面上應注明：企業(yè)名稱、地址,、開業(yè)年份,、報表所屬年度、月份,、送出日期等,，并由企業(yè)領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章,。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總數半數以上,，或者實質上擁有被投資企業(yè)控制權的，應當編制合并會計報表,。

（五）本制度由xxx財政部負責解釋,，需要變更時，由財政部修訂,。

（六）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行,。

（一）會計科目表

順序號 編號 名稱

一、資產類

1 101 現(xiàn)金

2 102 銀行存款

3 109 其他貨幣資金

4 111 短期投資

5 112 應收票據

6 113 應收帳款

7 114 壞帳準備

8 116 應收家庭農場款

9 118 內部往來

10 119 其他應收款

11 121 材料采購

12 123 原材料

13 128 農用材料

14 129 低值易耗品

15 131 材料成本差異

16 132 在途商品

17 133 庫存商品

18 134 商品進銷差價

19 136 幼畜及育肥畜

20 137 產成品

21 139 待攤費用

22 141 長期投資

23 151 固定資產

24 155 累計折舊

25 156 固定資產清理

26 159 在建工程

27 161 無形資產

28 171 遞延資產

29 181 待處理財產損溢

30 201 短期借款

31 202 應付票據

32 203 應付帳款

33 204 應付家庭農場款

34 205 待轉家庭農場上交款

35 206 專項應付款

36 209 其他應付款

37 211 應付工資

38 214 應付福利費

39 221 應交稅金

40 222 應交包干利潤

41 223 應付利潤

42 229 其他應交款

43 231 預提費用

44 241 長期借款

45 251 應付債券

46 261 長期應付款

47 301 實收資本

48 311 資本公積

49 313 盈余公積

50 321 本年利潤

51 322 利潤分配

52 401 農業(yè)生產成本

53 411 工業(yè)生產成本

54 421 運輸成本

55 431 施工成本

56 441 輔助生產成本

57 450 制造費用

58 501 營業(yè)收入

59 502 營業(yè)成本

60 503 營業(yè)費用

61 504 營業(yè)稅金及附加

62 511 其他業(yè)務收入

63 512 其他業(yè)務支出

64 521 管理費用

65 522 財務費用

66 531 投資收益

67 541 營業(yè)外收入

68 542 營業(yè)外支出

企業(yè)可以根據實際需要,，對上列會計科目作必要增,、減或合并：

1.企業(yè)內部所屬單位實行單獨核算的，企業(yè)可增設“撥付所屬資金”科目,；所屬單獨核算單位可增設“上級撥入資金”科目,。

2.有調劑外匯業(yè)務的企業(yè)，可增設“外匯價差”科目,。

3.企業(yè)內部周轉使用的備用金,，可增設“備用金”科目。

4.預收,、預付帳款較多的企業(yè),，可增設“預付帳款”科目和“預付帳款”科目。

5.采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè),，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目,，增設“在途材料”科目。

6.有采用分期收款方式銷貨的企業(yè),，可增設“分期收款發(fā)出商品”科目,。

7.采用計劃成本進行產成品日常核算的企業(yè)，可增設“產品成本差異”科目。

8.企業(yè)如發(fā)行一年期以下的短期債券,，可增設“應付短期債券”科目,。

9.企業(yè)可將“農業(yè)生產成本”科目分為“農業(yè)生產成本”、“林業(yè)生產成本”,、“畜牧業(yè)生產成本”,、“漁業(yè)生產成本”、“副業(yè)生產成本”,、“機械作業(yè)成本”等六個科目,。

10.還有未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業(yè),，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算,。

（二）會計科目使用說明（略）

（二）會計報表編制說明

資產負債表（農會01表）

一,、本表反映企業(yè)月末、年末的資產,、負債和投資人權益的情況,。

二、本表各項目的“年初數”,，應根據上年度“資產負債表”中各項目的年末數填列,。如果本年度“資產負債表”各個項目的名稱和內容同上年度的不一致，應將上年度“資產負債表”名項目的名稱和期末數按本年度的規(guī)定進行調整,，填入本表年初數欄,，并在年度會計報表說明書中加以說明。

三,、本表各項目的“期末數”,，應根據各有關科目及所屬明細科目的期末余額分析填列。

四,、本表各項目的內容及填列方法：

1.“貨幣資金”項目,，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結算戶存款,、外埠存款,、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的期末余額合計數,，應根據“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列,。

2.“短期投資”項目,，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資，應根據“短期投資”科目的期末余額填列,。

3.“應收票據”項目,，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票,，應根據“應收票據”科目的期末余額填列,。已向銀行貼現(xiàn)的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映,。

4.“應收帳款”項目,，反映企業(yè)因銷售產品、商品,、材料和提供勞務,、服務以及辦理工程結算等業(yè)務，應向購買單位或應向接受勞務,、服務單位收取的帳款,，應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。如為借方余額,，以“-”號表示,。

5.“壞帳準備”項目，反映企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉銷的壞帳準備,，根據“壞帳準備”科目的期末余額填列,。

6.“預付帳款”項目，反映企業(yè)預付給供應單位的貨款,，應根據“應付帳款”科目中所屬有關明細科目的借方余額合計填列,。

7.“應收家庭農場款”項目，反映企業(yè)應向家庭農場收取的各種款項及暫付款項,，應根據“應收家庭農場款”科目的期末余額填列,。

8.“其它應收款”項目，反映企業(yè)除應收票據,、應收帳款及應收家庭農場款以外的其他應收及暫付款項,，應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。編制匯總會計報表時,，“內部往來”項目相抵后的借方差額,，在本項目內填列。

9.“存貨”項目,，反映期末結存在途的,、在庫的和正在生產過程中的各項存貨的實際成本，應根據“材料采購”,、“原材料”,、“農用材料”、“庫存商品”、“在途商品”,、“商品進銷差價”,、“低值易耗品”、“材料成本差異”,、“產成品”,、“幼畜及育肥畜”和生產成本類科目的期末余額計算填列。

10.“待攤費用”項目,，反映企業(yè)已經支出但應由以后各期分期攤銷的各項費用,，應根據“待攤費用”科目的期末借方余額填列?！邦A提費用”科目期末如有借方余額在本項目內反映,；增設“外匯價差”科目的企業(yè)，該項目如有借方余額,，也在本項目內反映,。

11.“待處理流動資產凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盈虧,、毀損扣除盤盈后的凈損失，應根據“待處理財產損益”科目所屬“待處理流動資產損益”明細科目的期末余額填列,。

12.“其他流動資產”項目,，反映企業(yè)除以上流動資產項目以外的其他流動資產的實際成本，應根據有關科目的期末余額填列,。

13.“長期投資”項目,，反映企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資。長期投資中,，將于一年內到期的債券在流動資產類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映,。本項目應根據“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數額填列。

14.“固定資產原價”項目和“累計折舊”項目,，反映企業(yè)的各種固定資產原價和累計折舊,。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內,，融資租入固定資產原價并應在本表下端另行反映,。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。同時,，應計算出固定資產凈值,，在“固定資產凈值”項目內填列。

15.“固定資產清理”項目,，反映企業(yè)因出售,、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額,，應根據“固定資產清理”科目的期末金額填列,。如為貸方余額，本項目數字應以“-”號表示,。

16.“在建工程”項目,，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。包括交付安裝的設備價值,，未完建筑安裝工程已經耗用的材料,、工資和費用支出，預付出包工程的價款,，已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程的成本,，尚未使用的工程物資的實際成本，經濟林木投產前累計發(fā)生的費用,，小型農田水利建設支出和以工代賑工程建成前所發(fā)生的費用等,。本項目應根據“在建工程”科目所屬各有關明細科目的期末余額填列。

17.“待處理固定資產凈損失”項目,，反映企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準核銷或作其他處理的固定資產的盤虧和毀損扣除盤盈后的凈損失,。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理固定資產損溢”明細科目的期末余額填列。

18.“無形資產”項目,，反映企業(yè)期末各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額,，應根據“無形資產”科目的期末余額填列。

19.“遞延資產”項目,，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費,、租入固定資產改良及大修理支出、土地開發(fā)費以及攤銷期限在一年以上的長期待攤費用,，應根據“遞延資產”科目期末余額填列,。

20.“其他長期資產”項目，反映除以上資產以外的其他長期資產,，應根據有關科目期末余額填列,。

21.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下的各種借款,，應根據“短期借款”科目的期末余額填列,。

22.“應付票據”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等開出的,、承兌的尚未到期付款的應付票據,，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應根據“應付票據”科目的期末余額填列,。

23.“應付帳款”項目,，反映企業(yè)因購買材料,、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，應根據“應付帳款”科目的所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列,。

24.“預收帳款”項目,，反映企業(yè)向購貨單位預收的貨款,，應根據“應收帳款”科目所屬明細科目貸方余額合計填列,。

25.“應付家庭農場款”項目，反映企業(yè)期末應付,、暫收家庭農場的各種款項,，應根據“應付家庭農場款”科目期末余額分析填列。

26.“待轉家庭農場上交款”項目,，反映家庭農場按合同規(guī)定,，應向企業(yè)上交利潤和各項費用等款項，應根據“待轉家庭農場上交款”科目的期末余額填列,。

27.“專項應付款”項目,，反映企業(yè)由國家撥入的具有專項用途的各項撥款，包括政策性社會性支出撥款,、小型農田水利支出撥款和以工代賑購貨券等,，應根據“專項應付款”科目期末貸方余額填列。如為借方余額本項目數字應以“-”號填列,。

28.“其他應付款”項目,，反映企業(yè)所有應付和暫收其他單位和個人的款項，應根據“其他應付款”科目的期末余額填列,。在編制匯總會計報表時，“內部往來”項目相抵后的貸方差額,，在本項目內填列,。

29.“應付工資”項目，反映企業(yè)期末應付未付的職工工資,，應根據“應付工資”科目的期末貸方余額填列,。

30.“應付福利費”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的職工福利費及家庭農場上交的福利費的期末余額,，應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列,；如為借方余額，應以“-”號填列,。

31.“未交稅金”項目,，反映企業(yè)期末應交未交的各種稅金，應根據“應交稅金”科目余額填列（多交數以“-”號表示）,。

32.“未交包干利潤”項目,，反映實行財務包干辦法的企業(yè),，期末應交未交包干利潤，應根據“應交包干利潤”科目的期末余額填列,。

33.“未付利潤”項目,，反映企業(yè)應支付給投資者及其他單位或個人的利潤，應根據“應付利潤”科目的期末余額填列,。

34.“其他未交款”項目,，反映企業(yè)應交未交的除稅金、包干利潤,、應付未付利潤以外的各種款項,，應根據“其他應交款”科目期末余額填列（多交數以“-”號填列）。

35.“預提費用”項目,，反映企業(yè)所有已經預提而尚未支付的各項費用,，應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。

36.“其他流動負債”項目,，反映除以上流動負債以外的其他流動負債,，應根據有關科目的期末余額填列。

37.“長期借款”項目,，反映企業(yè)借入的尚未歸還的一年期以上的借款本息,，應根據“長期借款”科目的期末余額填列。

38.“應付債券”項目,，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息,，應根據“應付債券”科目的期末余額填列。

39.“長期應付款”項目,，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項,。如在采用補償貿易方式下引進國外設備，尚未歸還外商的設備價款,；在融資租賃方式下,，企業(yè)應付未付的融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列,。

40.“其他長期負債”項目,，反映除以上長期負債項目以外的長期負債，應根據有關科目期末余額填列,。

上述長期負債各項目中將于一年內到期的長期負債,，在本表流動負債類下的“一年內到期的長期負債”項目內另行反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額扣除一年內到期的長期負債的余額填列,。

41.“實收資本”項目,，反映企業(yè)實際收到的資本總額，應根據“實收資本”科目的期末余額填列,。

42.“資本公積”項目,，反映企業(yè)“資本公積”期末的余額,，應根據“資本公積”科目的期末余額填列。

43.“盈余公積”項目,，反映企業(yè)“盈余公積”期末的余額,，應根據“盈余公積”科目期末余額填列。

44.“未分配利潤”項目,，反映企業(yè)尚未分配利潤,，應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,，在本項目內以“-”號反映,。

企業(yè)會計準則制度篇十四

1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付,，由相關事業(yè)部總經理的書面授權,，財務負責人監(jiān)核即可辦理；屬計劃外的,，必須有公司總經理的書面授權,。

2、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度,，接受財政,、稅務、審計等部門的檢查,、監(jiān)督,，保證會計資料合法、真實,、及時,、準確、完整,。

（一）財務經理職責

1,、對崗位設置、人員配備,、核算組織程序等提出方案,。同時負責選拔,、培訓和考核財會人員,。

2、貫徹國家財稅政策,、法規(guī),，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核,。

3,、進行成本費用預測,、計劃、控制,、核算,、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗,、節(jié)約費用,、提高經濟效益。

4,、其他相關工作,。

（二）財務主管職責

1、負責管理公司的日常財務工作,。

2,、負責對本部門內部的機構設置、人員配備,、選調聘用,、晉升辭退等提出方案和意見。

3,、負責對本部門財務人員的管理,、教育、培訓和考核,。

4,、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等,。

5,、嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度，加強財務管理,。

6,、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃,、核算,、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導,、監(jiān)督,、檢查。

7,、組織指導編制財務收支計劃,、財務預決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行,；協(xié)助財務經理對成本費用進行控制,、分析及考核,。

8、負責監(jiān)管財務歷史資料,、文件,、憑證、報表的整理,、收集和立卷歸檔工作,，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

9,、 參與價格及工資,、獎金、福利政策的制定,。

10,、 完成領導交辦的其他工作。

（三）會計職責

1,、按照國家會計制度的規(guī)定記賬,、復帳、報賬,，做到手續(xù)齊備,、數字準確、賬目清楚,、處理及時,；

2、發(fā)票開具和審核,，各項業(yè)務款項發(fā)生,、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理,、審核,、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督,、保管及統(tǒng)計報表的填報,；

3、會計業(yè)務的核算,，財務制度的監(jiān)督,，會計檔案的保存和管理工作；

4,、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作,。

（四）出納職責

1,、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊,，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證,。

2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,，不得坐支現(xiàn)金,，不得白條抵庫。

3,、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務作到日清月結,，及時核對，保證帳實相符,。

1,、所有現(xiàn)金收支由公司出納負責。

2,、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿,，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存,。作到日清月結,，帳實相符。

3,、庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行,。

4、出納收取現(xiàn)金時,，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人,、業(yè)務部門,、出納、會計各留存一聯(lián),。

5,、任何現(xiàn)金支出必須按相關程序報批。因出差或其他原因必須預支現(xiàn)金的,，須填寫借款單,，經總經理簽字批準，方可支出現(xiàn)金,。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷（詳見差旅費報銷規(guī)定）,。

6、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章,，并在原始單據上加蓋現(xiàn)金收,、付訖章，防止重復報銷。

1,、支票的購買,、填寫和保存由出納負責。

2,、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,，出納應根據審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目,，并每天結出余額,；每工作日結束后。

3,、出納收取支票時,，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后,，交繳款人,、繳款部門、出納,、會計各留存一聯(lián),。

4、支票的使用必須填寫“支票領用單” ,，由經辦人,、部門經理、 財務主管（經理）,、總經理（計劃外部分）簽字后出納方可開出,。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱,。

6,、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

1,、銀行印鑒必須分人保管,。

2、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管,。

1,、出納人員在每周完成出納工作后,，應將庫存現(xiàn)金,、銀行存款的上存,、收入、支出,、結存情況,，編制“出納報告表”,，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查,，其他時間進行抽查,。

2、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對,，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。

3,、其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行,。

1、為簡化支出審批手續(xù),，提高工作效率,。

2、防止因私占用公司財產,。

（一）使用商業(yè)單位制,，經營計劃和財政預算內，授權行使終審權,。（經理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責）,。

（二）部門經理可適當的將其權限或部份權限，以文字性形式,，授權給其副經理或部門主管等,。

（三）授權方式可分為兩類：

1、計劃內報銷：

經手人,、證明人（持原始憑證）,、 分管經理（部門負責人）、財務部

2,、超計劃報銷：

經手人,、證明人（持原始憑證和超支報告）、 分管經理（部門負責人）,、財務

1,、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃,，由運營中心收齊匯總,，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存,，各部門登記領用,，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表（經各部門簽字確認）,。

2,、固定資產與辦公家具（包括機房與oa設備）：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字，公司總經理批準,，公司技術部,、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調核準后，對協(xié)調或購買情況寫出需求報告,，報公司總經理批準統(tǒng)一購買,，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批。

3,、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件,，由部門經理審批，財務部審核付款,。本地展會原則上不得支付會務費,；外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續(xù),。凡批準住會,，予以報銷往返車票與會務費；不住會的,，報銷車票與差旅補助,。

3、凡是參加境外展覽會,，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告,，注明參展必要性、參展人數,、費用預算等,。經批準后方可執(zhí)行。

4,、差旅費：各部門根據工作需要,，制定出差計劃，應注明出差地點,、事由,、時間、人數,、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性,、經理簽字后交財務付款。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款,。（所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執(zhí)行）,。

5、工資,、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤,，財務部編制發(fā)放表,，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發(fā)放,。

6,、業(yè)務費用：業(yè)務費用包括業(yè)務交通費（含油費、保養(yǎng)費,、過路費,、搬運費）、快遞費,、禮品費及業(yè)務招待費,。經總經理批準的計劃內業(yè)務費用由部門經理審批；計劃外業(yè)務費用報公司總經理審批,。

企業(yè)會計準則制度篇十五

第一章總則

1,、……

2,、制定的根據：本制度是根據《xxx工會法》,、《xxx會計法》、《行政單位會計制度》,、《工會預算管理辦法》等有關制度來制定本法的,。說了制定本制度是為了適應市場經濟發(fā)展的需要，規(guī)范工會預算會計核算行為,，保證會計信息質量等,。

3、工會會計的任務：是對工會預算的執(zhí)行和對工會經費收支活動進行反映,，核算和監(jiān)督,。是一種專業(yè)會計。審核和監(jiān)督是會計的基本職責,。

4,、工會的會計管理體系：是依法建立的，一般分為五級,，工會會計組織系統(tǒng)與工會預算管理體系應相適應,。咱們金融系統(tǒng)具有特殊性，分為六級——全總;金融工會;總行;分行;中心支行;縣行,。

5,、工會會計的職責是1、進行會計核算,，反映預算執(zhí)行情況,，實行會計監(jiān)督，參與預算管理,、合理調度資金;2,、組織指導和檢查下級工會會計工作,，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定;3、組織工會會計人員培訓,，不斷提高政策,、業(yè)務水平。

6,、工會財務的設置,，提出了基層工會應設財務機構或專職財務人員，小型基層工會可聘請兼職工會會計,。咱們對專兼職的定位是,，只要是工會的人，就叫專職,，但他可能在工會還做其他的工作;如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳,，這樣才叫兼職。而我們還是應該盡量做到我們所說的專職,，就是要有工會的同志來管理工會的帳,。不但要配備相應的財務人員，錢,、賬,、物要分開，還要會計,、出納要分開,，這也是財務的基本要求。

7,、會計核算的對象,。是工會活動中發(fā)生的經濟業(yè)務為對象，記錄,、反映工會的各項經濟活動,。

8、小金庫：不能私設小金庫,，財產,、資金應納入工會會計的統(tǒng)一核算。

9,、會計記賬的本位幣：講了工會會計核算是以人民幣為記賬本位幣,，以“元”為金額單位，元以下記至“角”,、“分”,，有外幣收支的，應折算為人民幣記賬,。我們報表的右上角都注明有“單位：元”,，這并不是角分不要的意思,，決算和資產負債表都必須報到角分，只有預算的單位是萬元,。這一點請大家注意一下,，我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。

10,、會計期間：主要講會計期間的劃分,，分為年度、季度,、月份,，都是采用公歷日期。咱們國家習慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個會計期間,。有一些歐洲國家和一些中國境內的外企是到3月31日,。

11、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”,。80年代我們的行政事業(yè)單位的預算會計用的是收付記帳法,，好象是90年代初，要求與國際接軌,，就都改成借貸記帳法了,。

12,、記賬文字：講記賬應使用中文,，少數民族地區(qū)可以采用民族文字。

第二章一般原則

1,、真實性原則：會計核算應當以工會實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,，真實客觀地反映各項收支狀況，這是任何會計都應當做到的,。也就是說不要記假帳,。

2、宏觀管理原則：會計信息應當符合工會宏觀管理的要求,，既要滿足上級工會的需要,，也要滿足本級工會加強財務管理的需要。

3,、指標口徑：講了會計指標口徑的一致性,，這樣信息之間才有可比性，所以不得隨意變更,。如果前后數據的口徑不一致,，數據之間就沒有可比性了，這樣的數據就失去意義了,。會計的數據有很多都是要進行比較的,，如我們在編制報表時,，在說明中就要說與上年同期比如何如何;或者是與預算相比較如何如何等等。

4,、及時性原則：講會計核算的及時性,。也就是指要做到日清月結。因為目前咱們工會的會計基本上都是兼職的,，專職的很少,，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的,。

5,、對賬目、報表的要求：講會計記錄,，也就是賬目和報表要清晰,、明了，以便于理解和應用,。就是說當我們需要什么數據的時候,，能夠一目了然地從會計人員的帳上查到、看到,。

6,、記賬原則：講工會會計的記賬原則是“收付實現(xiàn)制”，也就是一筆業(yè)務發(fā)生后才記賬,，一般行政事業(yè)單位的預算會計都是用“收付實現(xiàn)制”,，企業(yè)一般用“權責發(fā)生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權責發(fā)生制”的會計科目,，如資產類的“應收上解經費”,，“應收上級補助”以及負債類的“應付上解經費”“應付補助下級經費”等。全總今年的工作要點中說今年要進行財務制度改革,，可能也是感到他的這個制度有點不倫不類,。

7、?？顚Ｓ迷瓌t：指定用途的資金,，應按規(guī)定用途使用，并單獨記賬,。

8,、固定資產的記賬原則：固定資產按購進的實際價格記帳，一般情況不得隨意調整賬面價值,。這與企業(yè)是有區(qū)別的,，我們不計提折舊。

固定資產包括：

①,、房屋和建筑物;

②,、專用設備：指有專門性能和專門用途的設備;

③,、一般設備：用于業(yè)務工作的通用設備，如,，辦公家具,、交通工具、被服等;

④,、文物和陳列品：如古物,、字畫、紀念品等;

⑤,、圖書：如單位圖書館,、閱覽室的圖書等;

⑥、其他固定資產：也就是以上不包括的固定資產,。

9,、會計報表的要求：報表要正確、全面地反映工會財務的收支情況幾結果,。對于重要的經濟業(yè)務,，應當單獨反映。這就是說在做報表時如果有重大的事情,，必須在報表說明中要專門說清楚,。

企業(yè)會計準則制度篇十六

為提高企業(yè)財會效率，進而提高企業(yè)的經濟效益,，嚴格執(zhí)行財政部頒發(fā)的《會計電算化管理辦法》,，同時結合本單位的具體情況，特制定本制度,。

1,、崗位責任制：

在系統(tǒng)運行前,，必須確定會計電算化崗位及職責,，根據會計業(yè)務量要求和會計數據處理方式不同，可設以下崗位：

a,、會計主管：

(1)負責組織開展單位會計電算化工作,，包括制訂會計電算化發(fā)展規(guī)劃、配合計算機人員研制相關的系統(tǒng)開發(fā),、會計軟件系統(tǒng)的日常應用,、崗位監(jiān)督、會計檔案管理等,。做為會計主管應具備會計和計算機知識,。

(2)負責制訂會計崗位責任制，并協(xié)調管理各崗位員工的工作,。

(3)制訂會計電算化的各項管理制度,。

(4)負責整個系統(tǒng)正常運行,、應用軟件資源的調配、系統(tǒng)故障及時處理,。

b,、系統(tǒng)操作員：

(1)負責會計核算所需數據，如：記帳憑證,、往來帳,、銀行帳、報表,、材料單,、工資單等。

(2)打印輸出各種帳簿,、報表等,。

(3)做好數據備份工作。

c,、憑證審核員：

(1)對手工計算編制的計帳憑證審核,。

(2)負責計帳、結帳工作,。

(3)負責報表的編制工作,。

(4)做好數據的備份工作。

d,、會計檔案：

(1)負責有關系統(tǒng)軟盤,、數據軟盤的存檔，各種帳,、證,、表的保管。

2,、操作管理制度：

(1)操作員應經過系統(tǒng)培訓后才能上崗,。

(2)應經會計主管批準才能上崗，且只能在主管批準的權限內工作,。

(3)嚴格按系統(tǒng)說明完成每一步工作,。

(4)若出現(xiàn)故障情況，應報告領導一同分析原因;若出現(xiàn)系統(tǒng)引起的故障,，應及時通知銷售商派人進行維護,。

(5)應至少一個月備份一次數據，以防數據丟失,。

(6)外來軟盤不得在有會計軟件的機器上運行,，以防感染病毒。

3、機房管理制度：

(1)未經許可的無關人員不得隨意使用財會專用機,。嚴禁在機器上玩游戲,。

(2)不得帶電拔插頭，以免損壞機器,、設備,。

(3)嚴禁使用外來軟盤，必要時要先殺毒后再使用,。

(4)嚴格按順序開啟機器,，長時間離開應關閉機器，下班必須關閉電源,。

(5)應保持計算機清潔,。

(6)計算機出現(xiàn)故障，應由專人維修,，未經許可不得擅自拆開,。

4、有嚴格的硬件,、軟件維護制度：

若硬件出現(xiàn)故障,，應及時通知銷售商派人維護，切勿自己拆開,。

軟件維護包括：

(1)對會計軟件的日常維護,，包括：科目的升級、常見錯誤排除,、數據恢復,、調整打印機參數等。

(2)維護人員不得擅自改變原有軟件的程序,。

(3)財會人員因正常操作失誤而引起的錯誤,，應由財會人員改正，不得由維護人員通過維護修改,，如打開憑證庫,、帳簿庫等文件進行修改。

(4)加強對硬件,、軟件的維護,，是提高效率的關鍵。

5,、有會計檔案管理制度：

會計電算化的檔案管理，大部分內容同手工一樣,，應特別加強以下方面的管理：

(1)會計電算化軟件的文檔資料的保存,。

(2)定期備份核算數據軟件的保管。

(3)帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印,，帳頁打印輸出裝訂成冊;總帳每月打印,，年終裝訂成冊。

(4)全年會計年度結束,，備份兩份完整軟盤分別保存,。

(5)所有會計檔案必須造冊登記，以備查用,。

企業(yè)會計準則制度篇十七

一,、為了加強醫(yī)院會計核算工作，保證會計信息質量,，根據《xxx會計法》,、《事業(yè)單位會計準則》以及國家其他有關法律、法規(guī),，制定本制度,。

二、本制度適用于xxx境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構（以下簡稱醫(yī)院）,，包括綜合醫(yī)院,、專科醫(yī)院,、門診部（所）,、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等,。

三,、醫(yī)院的會計核算除采用權責發(fā)生制外，均按照（事業(yè)單位會計準則）規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行,。

四,、醫(yī)院應按下列規(guī)定運用會計科目：

（一）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，便于編制會計憑證,，登記賬簿,，查閱賬目，實行會計電算化,。醫(yī)院不應隨意改變或打亂重編,。

（二）醫(yī)院應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目,。明細科目的設置,，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下,，醫(yī)院可按根據需要,，自行規(guī)定,。

（三）醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時,，應填列會計科目的名稱,，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列科目編號,，不填列科目名稱,。

五、醫(yī)院應按下列規(guī)定編制和提供財務報告：

（一）醫(yī)院應當按照《事業(yè)單位會計準則》和本制度的規(guī)定,，編制和提供合法,、真實和公允的財務報告。

（二）醫(yī)院的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成,。醫(yī)院對外提供財務報告的內容,、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定,；醫(yī)院內部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定,。

（三）醫(yī)院向外提供的會計報表包括：

1、資產負債表,；

2,、收人支出總表；

3,、基金變動情況表,；

4、有關附表,。

（四）醫(yī)院的財務報告應當報送財政部門和主管部門,，報送時間由各省、自治區(qū),、直轄市財政部門和xxx門規(guī)定,。

（五）醫(yī)院會計報表，以人民幣“元”為金額單位,，“元”以下填至“分”,。

（六）醫(yī)院向外提供的會計報表應依次編定頁數、加具封面,，裝訂成冊,，加蓋公章。封面上應注明：醫(yī)院名稱,、地址,、報表所屬年度、月份,、送出日期等,，并由醫(yī)院法定代表人,、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計機構負責人簽名或蓋章,。

六,、醫(yī)院會計機構設置、會計人員配備,、會計核算,、會計監(jiān)督、內部會計管理制度的要求,，按照《會計基礎工作規(guī)范）的規(guī)定執(zhí)行,。

七、本制度由xxx財政部,、xxx負責解釋,。本制度需要變更時，由財政部,、xxx負責修訂,。

八、本制度自____年1月1日起施行,。

企業(yè)會計準則制度篇十八

一,、為了加強經營管理和會計核算工作，根據《xxx會計法》,、《施工企業(yè)會計核算辦法》,、公司章程和總公司財經管理制度及國家其他有關法規(guī)的規(guī)定，結合本公司經營特點,，特制定本制度,。

二、本公司設置獨立的會計機構,，配備必要的會計人員,，辦理公司的財務會計工作。

三,、財務部門要依法合理籌措資金,，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源,，滿足工程施工和日常行政辦公需要,，又要降低籌資成本，有效使用資金,，提高資金使用效率,。

四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位,、職責分明,、實行崗位責任制,。

五、按照科學管理的要求,，建立健全企業(yè)內部管理制度和內部財務審批制度,，明確內部審批權限，強化內部控制,。企業(yè)所有重大財務收支活動,，均應實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結合。執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的原則,，有牽制,、有稽核。對企業(yè)資金調度,、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產生影響的經濟活動,，必須形成由總經理與財務總監(jiān)實行聯(lián)合簽署方為有效的制度(簡稱聯(lián)簽制度，下同)凡涉及到重大資金調度,、財務運作和可能對企業(yè)財務狀況產生重大影響的經濟活動必須報請董事會批準,。

六、凡不符合制度要求,，違反財經紀律的各項開支,，財會人員必須堅持原則，有權抵制并向總經理與財務總監(jiān)匯報,。

七,、正確反映經營成果和財務狀況，依法繳納稅收,，并接受財稅部門和主管部門的檢查和監(jiān)督,。

八、財務部門應按照要求認真編制企業(yè)各項財務預算,，為加快實行全面預算管理辦法打下基礎,。年度財務預算的編制要體現(xiàn)“真實性、完整性,、嚴肅性,、先進性”原則，根據年度預算的目標,，分解指標,、明確職責、落實責任,，并按照分級管理的要求加強檢查和考核,，以確保財務預算的有效實施。

九,、認真做好財務管理的基礎工作：

(一)做好完整的原始記錄,，各項經濟業(yè)務都應及時做好完整的原始記錄,，確保原始記錄的及時、準確,、真實,。

(二)健全計量驗收交接制度，各項財產物資的進出消耗,，都要經過嚴格的計量驗收,，做到手續(xù)齊全,，計量準確,。

(三)做好財產清查工作，定期或不定期進行財產清查,，及時處理各種財產物資的盤盈,、盤虧、毀損,、報廢,，做到賬實相符、賬賬相符,。

十,、根據權責發(fā)生制的原則進行會計核算。

十一,、收益和成本費用的計算應當互相配比,。一個時期內的各項收入和成本費用，應在同一個時期內登記入賬,，不應脫節(jié),，提前或延后。

十二,、各項資產應按實際成本計價,。

十三、企業(yè)采用的會計處理方法,，前后各期必須一致,，不得任意改變，如有改變,，應經總經理室,、公司董事會同意，并報主管財稅機關審批或備案,。

十四,、財務經理以外的財務人員調動工作或因故離職時，必須由財務經理派人員監(jiān)交,，財務經理調動工作或因故離職時,，必須由公司總經理派人員監(jiān)交,，在移交過程中必須辦好交接手續(xù)，不得中斷會計工作,。

十五,、企業(yè)應嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計檔案，加強對會計檔案的管理,，未經財務總監(jiān)和總經理同意,，其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案。

一,、公司的會計核算工作應符合xxx有關法律,、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

二,、公司的會計核算應當劃分會計期間(月),。

三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止,。

四,、公司發(fā)生的各項經濟事項，均應有合法的憑證,，并經有關人員審核簽名,。會計憑證、會計賬簿,、會計報表等各種會計記錄,，都必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行登記，做到記錄準確,、內容完整,、手續(xù)完備、方法正確,、符合時限,。

五、公司采用借貸記賬法,。

六,、公司的一切會計憑證、會計賬簿,、會計報表,，應當用中文書寫。

七,、公司采用人民幣為記賬本位幣,。對發(fā)生的經濟業(yè)務所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外,，還應按實際收付的貨幣記賬,。

八、賬簿分類為日記賬,、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿,。

九、記賬原則為權責發(fā)生制,。凡是本期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生的費用,，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用,，即使款項已在本期收付,，也不應當作為本期的收入和費用處理。

十,、收入和費用的計算應當相互配合,。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯(lián)的成本、費用,，應當在在同一會計期間登記入賬。

十一,、公司的財產應當按實際成本核算,，除另有規(guī)定外，公司不得自行調整賬面價值,。

十二,、應當劃分資本支出和收益支出的界限。

十三,、采用的會計處理方法,，前后期必須一致，不得任意改造變,。如有改變應經董事會同意并報當地稅務機關備查,，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明,。

十四,、流動資產，包括現(xiàn)金,、銀行存款,、有價證券、應收和預付款項以及存貨等,。包括現(xiàn)金,、銀行存款、有價證券,，應當分別核算,應收和預付款項,，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算,；預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算,；存貨應按原材料,、產品、包裝物和低值易耗品等分別核算,。

十五,、現(xiàn)金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記,。

現(xiàn)金日記賬的賬面余額,，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額,，應與銀行對賬單核對,，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節(jié)表”,，調節(jié)相符,。

十六、有價證券包括準備在一年以內變現(xiàn)的股票和債券,，應當按實際支付的款項登記入賬,。實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項,，通過其他應收款賬戶核算,。

十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記,，并及時催收,、清償，定期與對方核對清楚,，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任,，確定無法收回的,，經嚴格審查，報董事會或總經理批準后,，沖抵壞賬準備,。

十八、存貨,，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物,、低值易耗品,、產成品,、在產品等,。

公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料,、包裝物,、低值易耗品的實際成本，包括買價,、運輸費、裝卸費,、包裝費,、保險費、運輸途中的合理損耗,、入庫前挑選整理費用等,。公司的各項存貨的收發(fā)領退，應根據實際數量及時辦理會計手續(xù),，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記,。對于各種在途材料,、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況,。

存貨應定期進行盤點,，每年至少盤點一次，發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧,、毀損、變質等情況,，應由有關部門查明原因,，寫出書面報告，經董事會或總經理批準后及時處理,，并應在年度決算前清理完畢,。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損,，除應由過失人賠償外,，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失,，作為營業(yè)外支出處理,。

存貨盤點方式，采用永續(xù)盤存制,，又稱賬面盤存制,。

十九、固定資產,，是指使用年限在一年以上,，單位價值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、機械設備,、運輸工具和其他與生產經營有關的設備,、器具、工具等,。不屬于生產,、經營主設備的物品，單位價值在2000元以上,，并且使用期限超過2年的,，也可作為固定資產。

根據上述規(guī)定制定固定資產目錄,，作為核算的依據,，并報當地稅務局備查。公司固定資產的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關規(guī)定有關規(guī)定,，并結合本公司特點分房屋,、建筑物、專用設備,、通訊設備,、運輸工具五大類。

固定資產應按原價登記入賬,。作為投資的固定資產,，以投資時合資各方議定的價格作為原價；購進的固定資產,，以進價加運輸,、裝卸、保險等費用作為原價,；需要安裝的固定資產的原價還應包括安裝費用,；進口的固定資產原價,，應包括按規(guī)定支付的關稅和工商統(tǒng)一稅；自制自建的固定資產,，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價,。

固定資產折舊，采用直線法平均計算,，并根據電力企業(yè)和集團有關規(guī)定,，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率,。財務部根據月初在用固定資產的賬面原值和月折舊率,，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產,，應當自次月起計算折舊,，當月內停止使用的固定資產也自次月起停止計算折舊。固定資產折舊提足后,，仍可使用的,，不再計提折舊。提前報廢的固定資產也不補提折舊,。

固定資產的購入,、出售、清理,、報廢和內部轉移等,，都要辦理會計手續(xù)，設置固定資產明細賬進行核算,，并應建立嚴格的管理制度,。變動的固定資產于次月將變動說明書報公司董事會或總經理.固定資產每年至少盤點一次，對盤盈,、盤虧,、毀損的固定資產，應由部門查明原因,，寫出書面報告，經嚴格審查,，按董事會規(guī)定報經批準后及時處理,，并應在年度決算前處理完畢。

二十,、籌建期間所發(fā)生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產為止)所發(fā)生的費用(包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用,，不包括購置固定資產和無形資產的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規(guī)定和合資章程有關規(guī)定,，應作為長期待攤費用入賬,。在開始生產后,，按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生產成本。

二十一,、流動負債,，包括短期借款,、應付款項、預付貨款和預提費用等。

應付款項應當按應付賬款、應付工資,、應交稅金,、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債,，還應按不同的貨幣分別設賬登記。

職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算,。

二十二、所有者權益,，包括實收資本,、資本公積、儲備基金,、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應分別核算,。

實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應按合同規(guī)定的資本總額、合資比例,、出資方式,，在規(guī)定期限內投入資本,。公司則應按根據實際投入的資本進行核算,，并于收到后及時辦理記賬手續(xù)。

現(xiàn)金投資，按照實際收到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期,，作為資金的記賬依據,。

建筑物、機器設備、材料物資等實物投資,，應按合同規(guī)定和合資各方協(xié)定并經檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據,。

各方的投資,，應xxx政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后，由公司據以發(fā)給出資證明書。

二十三、健全原始記錄,，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發(fā)退制度,，加強成本,、費用的管理和核算。

一切與生產經營有關的支出,，都應計入成本、費用,。凡應由本期負擔而尚未支出的費用,，應作為預提費用計入成本、費用,；凡已支出的費用,，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用,，分期攤入成本,、費用。

生產經營過程中,，所耗用的各項材料,，應按實際耗用數量和賬面單價計算，列入成本,、費用,。

應付工資的核算應根據核定的工資標準、工資形式,、獎勵津貼以及公司的考勤記錄,、工時記錄等有關記錄，計算員工工資,，計入成本,、費用；按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼,，也應列入成本和費用,。

應按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用,、生產運行期間應匯集生產經營過程中所發(fā)生的各項費用,。

管理費用，包括公司經費、工會經費,、董事會費,、顧問費、訴訟費,、交際應酬費,、稅金(包括房產稅、車輛使用稅,、印花稅等),、場地使用費、技術轉讓費,、無形資產攤銷,、其他資產攤銷、壞賬損失,、職工培訓費,、研究發(fā)展費和其他費用。

分清本期成本,、費用和下期成本,、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用,；分清公司內部各部門成本和費用的界限,、分期產品之間的費用界限。

根據公司生產經營的特點,，工程成本核算采用工號法,。

加強對成本、費用的控制,，建立責任成本制度,，編制成本、費用計劃,，財務部嚴格按計劃進行資金預算,，并定期考核計劃執(zhí)行情況、分析成本,、費用上升和降低原因,，并采取必要措施,，努力降低成本,、費用,。

二十四,、當月實現(xiàn)的銷售收入應全部記入本月賬內,，并應相應結轉銷售成本和費用,。銷售收入,、成本和費用入口徑必須一致,，不能只記收入,，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。

當月收到以前年度的銷售收入時,，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務分析中予以說明。

二十五,、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅。營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)成本后的毛利，再減管理費用和財務費用，加上其他業(yè)務利潤,、減其他業(yè)務支出的凈額。

營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈,、處理固定資產收益,、罰款收入等；營業(yè)外支出包括固定資產盤虧,、處理固定資產損失,、罰款支出,、損贈支出和非常損失等。

公司的利潤按月計算,，在年度內,，采用表結法，年度終了,，采用賬結法,。

儲備基金經批準可用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金經批準可用于增加資本,，否則賬面金額不得減少,。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經常性獎勵或各項福利。

提取儲備基金,、生產發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤,，為可分給投資人的利潤。

年度終了,，按照合同、章程有關規(guī)定,，并根據當年實現(xiàn)的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損,，編制利潤分配方案，提交董事會討論決定后據以記賬,；列入當年決算,。

二十六、公司的外幣業(yè)務,，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進行的款項收付,、往來結算以及計價等業(yè)務,。

公司的外幣賬戶，包括外幣現(xiàn)金,、外幣銀行存款,、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(如應付賬款、應付工資,、應付股利),，應與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算,。

公司對外發(fā)生外幣業(yè)務時,，無論增加或減少，均應采用當日市場匯率折合為記賬本位幣,，即人民幣記賬,。月終，各種外幣賬戶的外幣余額,，應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣,，即人民幣金額。因匯率不同而出現(xiàn)的差額,，作為匯單損益,，計入當期損益。

二十七,、本制度經公司總經理辦公會討論通過,，自頒布之日起執(zhí)行。

二十八,、本制度解釋權在公司計劃財務部,。

企業(yè)會計準則制度篇十九

(一)“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額

新制度設置了“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目,。在新舊制度轉換時,，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“財政撥款結轉”科目余額進行逐項分析,，按照減去已經支付財政資金尚未計入預算支出(如其他應收款中的預付款項等)的金額后的差額,，登記新賬的“財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方;按照原賬的“財政撥款結余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結余”科目及其明細科目貸方,。

單位應當按照原賬的“財政應返還額度”科目余額登記新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方;按照新賬的“財政撥款結轉”和“財政撥款結余”科目貸方余額合計數,，減去新賬的“資金結存——財政應返還額度”科目借方余額后的差額，登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目的借方,。

(二)“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目余額

新制度設置了“非財政撥款結轉”科目及對應的“資金結存”科目,。在新舊制度轉換時，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的，應當對原賬的“其他資金結轉結余——項目結轉”科目余額進行逐項分析,，按照減去已經支付非財政撥款專項資金尚未計入預算支出(如其他應收款中的預付款項等)的金額后的差額,，登記新賬的“非財政撥款結轉”科目及其明細科目貸方;同時，按照相同的金額登記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目借方,。

(三)“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目余額

1.登記“非財政撥款結余”科目余額

新制度設置了“非財政撥款結余”科目及對應的“資金結存”科目,。在新舊制度轉換時，單位應當按照原賬的“其他資金結轉結余——非項目結余”科目余額,，借記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目,，貸記新賬的“非財政撥款結余”科目。

2.對新賬“非財政撥款結余”科目及“資金結存”科目余額進行調整

單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應收款中的預付款項計入預算支出的,，應當對原賬的“其他應收款”科目余額進行分析,，區(qū)分其中預付款項的金額(將來很可能列支)和非預付款項的金額，并對預付款項的金額劃分為財政撥款資金預付的金額,、非財政撥款專項資金預付的金額和非財政撥款非專項資金預付的金額,，按照非財政撥款非專項資金預付的金額，借記新賬的“非財政撥款結余”科目,，貸記新賬的“資金結存——貨幣資金”科目,。

(四)預算收入類、預算支出類會計科目

由于預算收入類,、預算支出類會計科目年初無余額,，在新舊制度轉換時，單位無需對預算收入類,、預算支出類會計科目進行新賬年初余額登記,。

單位應當自20__年1月1日起，按照新制度設置預算收入類,、預算支出類科目并進行賬務處理,。

單位存在20__年12月31日前需要按照新制度預算會計核算基礎調整預算會計科目期初余額的其他事項的，應當比照本規(guī)定調整新賬的相應預算會計科目期初余額,。

單位對預算會計科目的期初余額登記和調整,，應當編制記賬憑證，并將期初余額登記和調整的依據作為原始憑證,。

四,、財務報表和預算會計報表的新舊銜接

(一)編制20__年1月1日資產負債表

單位應當根據20__年1月1日新賬的財務會計科目余額，按照新制度編制20__年1月1日資產負債表(僅要求填列各項目“年初余額”),。

(二)20__年度財務報表和預算會計報表的編制

單位應當按照新制度規(guī)定編制20__年財務報表和預算會計報表,。在編制20__年度收入費用表、凈資產變動表,、現(xiàn)金流量表和預算收入支出表、預算結轉結余變動表時,，不要求填列上年比較數。

單位應當根據20__年1月1日新賬財務會計科目余額,，填列20__年凈資產變動表各項目的“上年年末余額”;根據20__年1月1日新賬預算會計科目余額,，填列20__年預算結轉結余變動表的“年初預算結轉結余”項目和財政撥款預算收入支出表的“年初財政撥款結轉結余”項目。

五,、其他事項

(一)截至20__年12月31日尚未進行基建“并賬”的單位,，應當首先參照《新舊行政單位會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定》(財庫〔20__〕219號)，將基建賬套相關數據并入20__年12月31日原賬中的相關科目余額,，再按照本規(guī)定將20__年12月31日原賬相關會計科目余額轉入新賬相應科目,。

企業(yè)會計準則制度篇二十

為了加強學校會計管理，使財務會計工作有章可循,，財務活動卓有成效,，學校制定如下管理制度：

1．財務會計人員必須加強法制觀念,，遵守和執(zhí)行《xxx會計法》等各種法律財政法規(guī),，樹立為學校當家理財的思想，嚴格財務制度,，堵塞漏洞,，協(xié)助學校領導管理好財務開支。

2．規(guī)范經費開支,，做到用款有計劃,，專款專用,，實行校長負責制的內部稽核制度,，各用款部門嚴格執(zhí)行經費定額指標。凡超定額指標者,，不得報支,。

3．嚴格報銷手續(xù)，報銷人員必須提供合法,、完整,、手續(xù)齊全的原始憑證，經會計人員審核后予以辦理,。

4．私人一律不得借用公款,，凡因公外參觀、學習,、外調,、購物,，需要預支車旅費及臨時借款者，必須填寫預付款憑證,，經校長批示方可借款,，辦事結束后三天內來會計處報銷，結清原欠,，前借未清原則上不辦理第二次預借,。

5．凡到外地購買物品需要匯款者，應先填寫請匯單，由校長批準匯款，一旦發(fā)票,、單據收到后立即前來報銷,，不得拖延。

6．加強支票管理，嚴格領用支票審批制度，堅決不開空頭支票。

7．嚴格遵守現(xiàn)金管理制度,，加強現(xiàn)金管理，收繳的學雜費,、書簿代辦費必須及時送交銀行,，不得坐支。

8．規(guī)范收費工作,，杜絕亂收費現(xiàn)象,。

9．切實做好安全保衛(wèi)工作，嚴格管理好支票,、印章,，確保資金安全。

企業(yè)會計準則制度篇二十一

第一條為了規(guī)范企業(yè)的會計核算,，真實,、完整地提供會計信息，根據《xxx會計法》及國家其他有關法律和法規(guī),，制定本制度,。

第二條除不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè),，以及金融保險企業(yè)以外,，在xxx境內設立的企業(yè)(含公司，下同),，執(zhí)行本制度,。

第三條企業(yè)應當根據有關會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定,，在不違反本制度的前提下,，結合本企業(yè)的具體情況,，制定適合于本企業(yè)的會計核算辦法,。

第四條企業(yè)填制會計憑證,、登記會計賬簿,、管理會計檔案等要求,，按照《xxx會計法》,、《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五條會計核算應以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產經營活動。

第六條會計核算應當以企業(yè)持續(xù),、正常的生產經營活動為前提。

第七條會計核算應當劃分會計期間,，分期結算賬目和編制財務會計報告,。會計期間分為年度、半年度,、季度和月度,。年度、半年度,、季度和月度均按公歷起訖日期確定,。半年度,、季度和月度均稱為會計中期。

本制度所稱的期末和定期,，是指月末,、季末、半年末和年末,。

第八條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣,。

業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣,。

在境外設立的中國企業(yè)向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣,。

第九條企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法,。

第十條會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方,，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字,。在xxx境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字,。

第十一條企業(yè)在會計核算時,，應當遵循以下基本原則：

(一)會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映企業(yè)的財務狀況,、經營成果和現(xiàn)金流量,。

(二)企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據,。

(三)企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況,、經營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要,。

(四)企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致,，不得隨意變更。如有必要變更,，應當將變更的內容和理由,、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等,，在會計報表附注中予以說明,。

(五)企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致,、相互可比,。

(六)企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后,。

(七)企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了,，便于理解和利用,。

(八)企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎。凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用,，不論款項是否收付,，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用,，即使款項已在當期收付,，也不應當作為當期的收入和費用。

(九)企業(yè)在進行會計核算時,，收入與其成本,、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本,、費用，應當在該會計期間內確認,。

(十)企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計量,。其后，各項財產如果發(fā)生減值,，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備,。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外,，企業(yè)一律不得自行調整其賬面價值,。

(十一)企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業(yè)周期)的,，應當作為收益性支出,；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業(yè)周期)的，應當作為資本性支出,。

(十二)企業(yè)在進行會計核算時,，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益,、少計負債或費用,，但不得計提秘密準備。

(十三)企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求,，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度,，采用不同的核算方式。對資產,、負債,、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項,，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理,，并在財務會計報告中予以充分,、準確地披露；對于次要的會計事項,，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下,，可適當簡化處理。

企業(yè)會計準則制度篇二十二

一,、為了加強醫(yī)院會計核算工作,，保證會計信息質量，根據《xxx會計法》,、《事業(yè)單位會計準則》以及國家其他有關法律,、法規(guī)，制定本制度,。

二,、本制度適用于xxx境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(以下簡稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院,、?？漆t(yī)院、門診部(所),、療養(yǎng)院,、衛(wèi)生院等。

三,、醫(yī)院的會計核算除采用權責發(fā)生制外,，均按照(事業(yè)單位會計準則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行。

四,、醫(yī)院應按下列規(guī)定運用會計科目：

(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,，便于編制會計憑證，登記賬簿,，查閱賬目,，實行會計電算化。醫(yī)院不應隨意改變或打亂重編,。

(二)醫(yī)院應按本制度的規(guī)定,，設置和使用會計科目。明細科目的設置,，除本制度已有規(guī)定者外,，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據需要,，自行規(guī)定,。

(三)醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱,，或者同時填列會計科目的名稱和編號,，不應只填列科目編號，不填列科目名稱,。

五,、醫(yī)院應按下列規(guī)定編制和提供財務報告：

(一)醫(yī)院應當按照《事業(yè)單位會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法,、真實和公允的財務報告,。

(二)醫(yī)院的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。醫(yī)院對外提供財務報告的內容,、會計報表種類和格式等,，由本制度規(guī)定;醫(yī)院內部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。

(三)醫(yī)院向外提供的會計報表包括：

1,、資產負債表;

2,、收人支出總表;

3、基金變動情況表;

4,、有關附表,。

(四)醫(yī)院的財務報告應當報送財政部門和主管部門，報送時間由各省,、自治區(qū),、直轄市財政部門和xxx門規(guī)定,。

(五)醫(yī)院會計報表,，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”,。

(六)醫(yī)院向外提供的會計報表應依次編定頁數,、加具封面，裝訂成冊,，加蓋公章,。封面上應注明：醫(yī)院名稱、地址,、報表所屬年度,、月份、送出日期等,，并由醫(yī)院法定代表人,、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計機構負責人簽名或蓋章。

六,、醫(yī)院會計機構設置,、會計人員配備、會計核算,、會計監(jiān)督,、內部會計管理制度的要求,，按照《會計基礎工作規(guī)范)的規(guī)定執(zhí)行。

七,、本制度由xxx財政部,、xxx負責解釋。本制度需要變更時,，由財政部,、xxx負責修訂。

八,、本制度自__年1月1日起施行,。

企業(yè)會計準則制度篇二十三

1、制定的根據：本制度是根據《xxx工會法》,、《xxx會計法》,、《行政單位會計制度》、《工會預算管理辦法》等有關制度來制定本法的,。說了制定本制度是為了適應市場經濟發(fā)展的需要,，規(guī)范工會預算會計核算行為，保證會計信息質量等,。

2,、工會會計的任務：是對工會預算的執(zhí)行和對工會經費收支活動進行反映，核算和監(jiān)督,。是一種專業(yè)會計,。審核和監(jiān)督是會計的基本職責。

3,、工會的會計管理體系：是依法建立的,，一般分為五級,，工會會計組織系統(tǒng)與工會預算管理體系應相適應,。咱們金融系統(tǒng)具有特殊性，分為六級——全總,；金融工會,；總行；分行,；中心支行,；縣行。

4,、工會會計的職責是

進行會計核算,，反映預算執(zhí)行情況，實行會計監(jiān)督，參與預算管理,、合理調度資金,；

組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定,；

組織工會會計人員培訓,，不斷提高政策、業(yè)務水平,。

5,、工會財務的設置，提出了基層工會應設財務機構或專職財務人員,，小型基層工會可聘請兼職工會會計,。咱們對專兼職的定位是，只要是工會的人,，就叫專職,，但他可能在工會還做其他的工作；如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳,，這樣才叫兼職,。而我們還是應該盡量做到我們所說的專職，就是要有工會的同志來管理工會的帳,。不但要配備相應的財務人員,，錢、賬,、物要分開,，還要會計、出納要分開,，這也是財務的基本要求,。

6,、會計核算的對象,。是工會活動中發(fā)生的經濟業(yè)務為對象，記錄,、反映工會的各項經濟活動,。

7、小金庫：不能私設小金庫,，財產,、資金應納入工會會計的統(tǒng)一核算。

8,、會計記賬的本位幣：講了工會會計核算是以人民幣為記賬本位幣,，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”,，有外幣收支的,，應折算為人民幣記賬。我們報表的右上角都注明有“單位：元”,，這并不是角分不要的意思,，決算和資產負債表都必須報到角分，只有預算的單位是萬元,。這一點請大家注意一下,，我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。

9,、會計期間：主要講會計期間的劃分,，分為年度、季度,、月份,，都是采用公歷日期。咱們國家習慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個會計期間,。有一些歐洲國家和一些中國境內的外企是到3月31日,。

10、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”,。80年代我們的行政事業(yè)單位的預算會計用的是收付記帳法,，好象是90年代初，要求與國際接軌,，就都改成借貸記帳法了,。

11、記賬文字：講記賬應使用中文,，少數民族地區(qū)可以采用民族文字,。

1、真實性原則：會計核算應當以工會實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,，真實客觀地反映各項收支狀況,，這是任何會計都應當做到的。也就是說不要記假帳,。

2,、宏觀管理原則：會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，既要滿足上級工會的需要,，也要滿足本級工會加強財務管理的需要,。

3、指標口徑：講了會計指標口徑的一致性,，這樣信息之間才有可比性,，所以不得隨意變更,。如果前后數據的口徑不一致，數據之間就沒有可比性了,，這樣的數據就失去意義了,。會計的數據有很多都是要進行比較的，如我們在編制報表時,，在說明中就要說與上年同期比如何如何,；或者是與預算相比較如何如何等等。

4,、及時性原則：講會計核算的及時性,。也就是指要做到日清月結。因為目前咱們工會的會計基本上都是兼職的,，專職的很少,，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的,。

5,、對賬目、報表的要求：講會計記錄,，也就是賬目和報表要清晰,、明了，以便于理解和應用,。就是說當我們需要什么數據的時候,，能夠一目了然地從會計人員的帳上查到、看到,。

6,、記賬原則：講工會會計的記賬原則是“收付實現(xiàn)制”，也就是一筆業(yè)務發(fā)生后才記賬,，一般行政事業(yè)單位的預算會計都是用“收付實現(xiàn)制”,，企業(yè)一般用“權責發(fā)生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權責發(fā)生制”的會計科目,，如資產類的“應收上解經費”,，“應收上級補助”以及負債類的“應付上解經費”“應付補助下級經費”等。全總今年的工作要點中說今年要進行財務制度改革,，可能也是感到他的這個制度有點不倫不類,。

7,、?？顚Ｓ迷瓌t：指定用途的資金，應按規(guī)定用途使用,，并單獨記賬,。

8,、固定資產的記賬原則：固定資產按購進的實際價格記帳，一般情況不得隨意調整賬面價值,。這與企業(yè)是有區(qū)別的,，我們不計提折舊。

固定資產包括：

①,、房屋和建筑物,；

②、專用設備：指有專門性能和專門用途的設備,；

③,、一般設備：用于業(yè)務工作的通用設備，如,，辦公家具,、交通工具、被服等,；

④,、文物和陳列品：如古物、字畫,、紀念品等,；

⑤、圖書：如單位圖書館,、閱覽室的圖書等,；

⑥、其他固定資產：也就是以上不包括的固定資產,。

9,、會計報表的要求：報表要正確、全面地反映工會財務的收支情況幾結果,。對于重要的經濟業(yè)務,，應當單獨反映。這就是說在做報表時如果有重大的事情,，必須在報表說明中要專門說清楚,。

企業(yè)會計準則制度篇二十四

為規(guī)范和加強公司財務管理和經濟核算，嚴格執(zhí)行財經紀律,，建立科學的財會管理秩序,，依據xxx法律和財會法規(guī)，結合本公司經營業(yè)務管理的特點,，制定本制度,。

一、以《xxx會計法》,、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》為基本原則,執(zhí)行國家統(tǒng)一的中外合資企業(yè)會計制度,，保證會計資料的真實性和完整性,。

二、嚴格按照《會計基礎工作規(guī)范》處理會計業(yè)務,，維護財經法紀,，強化內部管理監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)會計工作的規(guī)范化,，科學化,，現(xiàn)代化,。

三,、單位負責人對本企業(yè)的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責,。

四,、會計機構、會計人員必須依照國家財政法規(guī)和財會制度進行會計核算,，實行會計監(jiān)督,。

五、從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書,。會計主管人員應當具備專業(yè)技術職務資格和從事會計工作三年以上經歷,。

六、會計人員必須熟悉國家有關法規(guī),，堅持原則,，廉潔奉公，遵守職業(yè)道德,，提高業(yè)務素質,。按國家規(guī)定參加會計人員繼續(xù)教育培訓，取得財政部門合格證書,；按時辦理會計從業(yè)資格證年審,。

七、會計工作崗位可一人一崗,，一人多崗或一崗多人,；但出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入,、費用,、債權債務賬目的登記工作；會計不得管錢管物,。并實行直系親屬回避制度,。

八、會計人員調動工作或離職,，必須與接管人員辦理移交手續(xù),，由上一級負責人監(jiān)交,。

九,、企業(yè)基本會計政策

1.本公司以《xxx會計法》和《企業(yè)財務通則》,、《企業(yè)會計準則》為基本會計原則。

2.本公司會計核算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)財務管理規(guī)定》,。

3.公司會計期間自公歷年度1月1日至12月31日止,。

4.公司以人民幣為記賬本位幣。單位價值在2000元以上使用期限超過兩年的其他設備物品,。固定資產原值按實際成本計價,，折舊采用直線法，預留殘值為原值的3-5%,。

5.存貨的盤存采用實地盤存制,，按取得時的實際成本計價，發(fā)出時按先進先出法計價,；低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷,。

企業(yè)會計準則制度篇二十五

第一章總則

2、制定的根據：本制度是根據《xxx工會法》,、《xxx會計法》,、《行政單位會計制度》、《工會預算管理辦法》等有關制度來制定本法的,。說了制定本制度是為了適應市場經濟發(fā)展的需要,，規(guī)范工會預算會計核算行為，保證會計信息質量等,。

3,、工會會計的任務：是對工會預算的執(zhí)行和對工會經費收支活動進行反映，核算和監(jiān)督,。是一種專業(yè)會計,。審核和監(jiān)督是會計的基本職責。

4,、工會的會計管理體系：是依法建立的,，一般分為五級，工會會計組織系統(tǒng)與工會預算管理體系應相適應,。我們金融系統(tǒng)具有特殊性,，分為六級——全總;金融工會;總行;分行;中心支行;縣行,。

5,、工會會計的職責是：

1、進行會計核算,，反映預算執(zhí)行情況,，實行會計監(jiān)督,，參與預算管理、合理調度資金;

2,、組織指導和檢查下級工會會計工作,，負責制定有關實施細則或補充規(guī)定;

3,、組織工會會計人員培訓，不斷提高政策,、業(yè)務水平,。

6、工會財務的設置,，提出了基層工會應設財務機構或專職財務人員,，小型基層工會可聘請兼職工會會計。我們對專兼職的定位是,，只要是工會的人，就叫專職,，但他可能在工會還做其他的工作;如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳,，這樣才叫兼職。而我們還是應該盡量做到我們所說的專職,，就是要有工會的同志來管理工會的帳,。不但要配備相應的財務人員，錢,、賬,、物要分開，還要會計,、出納要分開,，這也是財務的基本要求。

7,、會計核算的對象,。是工會活動中發(fā)生的經濟業(yè)務為對象，記錄,、反映工會的各項經濟活動,。

8、小金庫：不能私設小金庫，財產,、資金應納入工會會計的統(tǒng)一核算,。

9、會計記賬的本位幣：講了工會會計核算是以人民幣為記賬本位幣,，以“元”為金額單位,，元以下記至“角”、“分”,，有外幣收支的,，應折算為人民幣記賬,。我們報表的右上角都注明有“單位：元”,，這并不是角分不要的意思，決算和資產負債表都必須報到角分,，只有預算的單位是萬元,。這一點請大家注意一下，我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分,。

10,、會計期間：主要講會計期間的劃分，分為年度,、季度,、月份，都是采用公歷日期,。我們國家習慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個會計期間,。有一些歐洲國家和一些中國境內的外企是到3月31日。

11,、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”,。80年代我們的行政事業(yè)單位的預算會計用的是收付記帳法，好象是90年代初,，要求與國際接軌,，就都改成借貸記帳法了。

12,、記賬文字：講記賬應使用中文,，少數民族地區(qū)可以采用民族文字。

第二章一般原則

1,、真實性原則：會計核算應當以工會實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據,，真實客觀地反映各項收支狀況，這是任何會計都應當做到的,。也就是說不要記假帳,。

2、宏觀管理原則：會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，既要滿足上級工會的需要,，也要滿足本級工會加強財務管理的需要,。

3、指標口徑：講了會計指標口徑的一致性,，這樣信息之間才有可比性,，所以不得隨意變更。如果前后數據的口徑不一致,，數據之間就沒有可比性了,，這樣的數據就失去意義了。會計的數據有很多都是要進行比較的,，如我們在編制報表時,，在說明中就要說與上年同期比如何如何;或者是與預算相比較如何如何等等。

4,、及時性原則：講會計核算的及時性,。也就是指要做到日清月結。因為目前我們工會的會計基本上都是兼職的,，專職的很少,，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的,。

5、對賬目,、報表的要求：講會計記錄,，也就是賬目和報表要清晰,、明了,，以便于理解和應用。就是說當我們需要什么數據的時候,，能夠一目了然地從會計人員的帳上查到,、看到。

6,、記賬原則：講工會會計的記賬原則是“收付實現(xiàn)制”,，也就是一筆業(yè)務發(fā)生后才記賬，一般行政事業(yè)單位的預算會計都是用“收付實現(xiàn)制”,，企業(yè)一般用“權責發(fā)生制”,。但在本制度里又涉及到了部分“權責發(fā)生制”的會計科目，如資產類的“應收上解經費”,，“應收上級補助”以及負債類的“應付上解經費”“應付補助下級經費”等,。全總今年的工作要點中說今年要進行財務制度改革，可能也是感到他的這個制度有點不倫不類。

7,、?？顚Ｓ迷瓌t：指定用途的資金，應按規(guī)定用途使用,，并單獨記賬,。

8、固定資產的記賬原則：固定資產按購進的實際價格記帳,，一般情況不得隨意調整賬面價值,。這與企業(yè)是有區(qū)別的,，我們不計提折舊,。

固定資產包括：

①、房屋和建筑物;

②,、專用設備：指有專門性能和專門用途的設備;

③,、一般設備：用于業(yè)務工作的通用設備,，如,，辦公家具、交通工具,、被服等;

④,、文物和陳列品：如古物、字畫,、紀念品等;

⑤,、圖書：如單位圖書館、閱覽室的圖書等;

⑥,、其他固定資產：也就是以上不包括的固定資產,。

9、會計報表的要求：報表要正確,、全面地反映工會財務的收支情況幾結果,。對于重要的經濟業(yè)務，應當單獨反映,。這就是說在做報表時如果有重大的事情,，必須在報表說明中要專門說清楚。