第一章總則

1,、制定的根據(jù)：本制度是根據(jù)《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》,、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》,、《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等有關(guān)制度來(lái)制定本法的,。說(shuō)了制定本制度是為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范工會(huì)預(yù)算會(huì)計(jì)核算行為,，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等,。

2、工會(huì)會(huì)計(jì)的任務(wù)：是對(duì)工會(huì)預(yù)算的執(zhí)行和對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)進(jìn)行反映,，核算和監(jiān)督,。是一種專業(yè)會(huì)計(jì)。審核和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職責(zé),。

3,、工會(huì)的會(huì)計(jì)管理體系：是依法建立的，一般分為五級(jí),，工會(huì)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)與工會(huì)預(yù)算管理體系應(yīng)相適應(yīng),。咱們金融系統(tǒng)具有特殊性，分為六級(jí)——全總;金融工會(huì);總行;分行;中心支行;縣行,。

4,、工會(huì)會(huì)計(jì)的職責(zé)是

1.進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行情況,，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,，參與預(yù)算管理、合理調(diào)度資金;

2.組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;

3.組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn),，不斷提高政策,、業(yè)務(wù)水平。

5,、工會(huì)財(cái)務(wù)的設(shè)置,，提出了基層工會(huì)應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氊?cái)務(wù)人員，小型基層工會(huì)可聘請(qǐng)兼職工會(huì)會(huì)計(jì),。咱們對(duì)專兼職的定位是,，只要是工會(huì)的人，就叫專職,，但他可能在工會(huì)還做其他的工作;如果是聘請(qǐng)的行政的或其他部門的同志代工會(huì)記帳,，這樣才叫兼職。而我們還是應(yīng)該盡量做到我們所說(shuō)的專職,，就是要有工會(huì)的同志來(lái)管理工會(huì)的帳,。不但要配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，錢,、賬,、物要分開(kāi)，還要會(huì)計(jì),、出納要分開(kāi),，這也是財(cái)務(wù)的基本要求。

6,、會(huì)計(jì)核算的對(duì)象,。是工會(huì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄,、反映工會(huì)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),。

7、小金庫(kù)：不能私設(shè)小金庫(kù),，財(cái)產(chǎn),、資金應(yīng)納入工會(huì)會(huì)計(jì)的統(tǒng)一核算。

8,、會(huì)計(jì)記賬的本位幣：講了工會(huì)會(huì)計(jì)核算是以人民幣為記賬本位幣,，以“元”為金額單位，元以下記至“角”,、“分”,，有外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣記賬,。我們報(bào)表的右上角都注明有“單位：元”,，這并不是角分不要的意思,，決算和資產(chǎn)負(fù)債表都必須報(bào)到角分，只有預(yù)算的單位是萬(wàn)元,。這一點(diǎn)請(qǐng)大家注意一下，我們總行這幾年的百分競(jìng)賽幾乎每年都有單位為這事扣分,。

9,、會(huì)計(jì)期間：主要講會(huì)計(jì)期間的劃分，分為年度,、季度,、月份，都是采用公歷日期,。咱們國(guó)家習(xí)慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間,。有一些歐洲國(guó)家和一些中國(guó)境內(nèi)的外企是到3月31日。

10,、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”,。80年代我們的行政事業(yè)單位的預(yù)算會(huì)計(jì)用的是收付記帳法，好象是90年代初,，要求與國(guó)際接軌,，就都改成借貸記帳法了。

11,、記賬文字：講記賬應(yīng)使用中文,，少數(shù)民族地區(qū)可以采用民族文字。

第二章一般原則

1,、真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會(huì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),，真實(shí)客觀地反映各項(xiàng)收支狀況，這是任何會(huì)計(jì)都應(yīng)當(dāng)做到的,。也就是說(shuō)不要記假帳,。

2、宏觀管理原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求,，既要滿足上級(jí)工會(huì)的需要,，也要滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

3,、指標(biāo)口徑：講了會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑的一致性,，這樣信息之間才有可比性，所以不得隨意變更,。如果前后數(shù)據(jù)的口徑不一致,，數(shù)據(jù)之間就沒(méi)有可比性了，這樣的數(shù)據(jù)就失去意義了,。會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)有很多都是要進(jìn)行比較的,，如我們?cè)诰幹茍?bào)表時(shí),，在說(shuō)明中就要說(shuō)與上年同期比如何如何;或者是與預(yù)算相比較如何如何等等。

4,、及時(shí)性原則：講會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性,。也就是指要做到日清月結(jié)。因?yàn)槟壳霸蹅児?huì)的會(huì)計(jì)基本上都是兼職的,，專職的很少,，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的,。

5,、對(duì)賬目、報(bào)表的要求：講會(huì)計(jì)記錄,，也就是賬目和報(bào)表要清晰,、明了，以便于理解和應(yīng)用,。就是說(shuō)當(dāng)我們需要什么數(shù)據(jù)的時(shí)候,，能夠一目了然地從會(huì)計(jì)人員的帳上查到、看到,。

6,、記賬原則：講工會(huì)會(huì)計(jì)的記賬原則是“收付實(shí)現(xiàn)制”，也就是一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后才記賬,，一般行政事業(yè)單位的預(yù)算會(huì)計(jì)都是用“收付實(shí)現(xiàn)制”,，企業(yè)一般用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會(huì)計(jì)科目,，如資產(chǎn)類的“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”,，“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”以及負(fù)債類的“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”“應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)”等。全總今年的工作要點(diǎn)中說(shuō)今年要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革,，可能也是感到他的這個(gè)制度有點(diǎn)不倫不類,。

7、?？顚Ｓ迷瓌t：指定用途的資金,，應(yīng)按規(guī)定用途使用，并單獨(dú)記賬,。

8,、固定資產(chǎn)的記賬原則：固定資產(chǎn)按購(gòu)進(jìn)的實(shí)際價(jià)格記帳，一般情況不得隨意調(diào)整賬面價(jià)值,。這與企業(yè)是有區(qū)別的,，我們不計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)包括：

①,、房屋和建筑物;

②,、專用設(shè)備：指有專門性能和專門用途的設(shè)備;

③,、一般設(shè)備：用于業(yè)務(wù)工作的通用設(shè)備，如,，辦公家具,、交通工具、被服等;

④,、文物和陳列品：如古物,、字畫、紀(jì)念品等;

⑤,、圖書：如單位圖書館、閱覽室的圖書等;

⑥,、其他固定資產(chǎn)：也就是以上不包括的固定資產(chǎn),。

9、會(huì)計(jì)報(bào)表的要求：報(bào)表要正確,、全面地反映工會(huì)財(cái)務(wù)的收支情況幾結(jié)果,。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映,。這就是說(shuō)在做報(bào)表時(shí)如果有重大的事情,，必須在報(bào)表說(shuō)明中要專門說(shuō)清楚。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度2

第一章,、總則

第一條,、為了規(guī)范工會(huì)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,、《中華人民共和國(guó)工會(huì)法》等有關(guān)規(guī)定，制定本制度,。

第二條,、本制度適用于各級(jí)工會(huì)組織。

第三條,、工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算,、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì),。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系,，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。

第四條,、縣級(jí)以上(含縣級(jí),，下同)工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職會(huì)計(jì)人員,?？h級(jí)以下工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員;不具備設(shè)置條件的基層工會(huì),，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)。

第五條,、各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系,，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度?？h級(jí)以上工會(huì)應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級(jí)工會(huì)會(huì)計(jì)工作,，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;組織工會(huì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，不斷提高政策,、業(yè)務(wù)水平,。

第六條、工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告,。

第七條,、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會(huì)的持續(xù)運(yùn)行為前提。

第八條,、工會(huì)應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,，分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期,，中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間(如半年度,、季度和月度)。

第九條,、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量,，以人民幣作為記賬本位幣。

第十條,、工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。

第十一條,、工會(huì)會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn),、負(fù)債、凈資產(chǎn),、收入和支出,。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。

第十二條,、會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬,。

第十三條、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文,。在民族自治地方,，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章,、一般原則

第十四條,、工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會(huì)宏觀管理的要求,，滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要,。

第十五條,、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況,、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果,，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整,。

第十六條,、工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用,。

第十七條,、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，前后各期一致,，不得隨意變更，以確保會(huì)計(jì)信息口徑一致,，相互可比,。

第十八條、工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則,。對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第十九條,、工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告,，不得提前或延后。

第二十條,、資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量,。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值,。

第二十一條,、凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，并單獨(dú)反映。

第三章,、資產(chǎn)

第二十二條,、資產(chǎn)是工會(huì)擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn),、投資和固定資產(chǎn)等,。

第二十三條,、流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金,、借出款,、應(yīng)收款項(xiàng)、庫(kù)存物品等,。

(一)貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金,、銀行存款等。

貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬,。工會(huì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié),，其賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對(duì)賬單定期核對(duì),，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,。

工會(huì)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

(二)借出款是工會(huì)因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng),。

工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理,，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限,，還款期限通常不應(yīng)超過(guò)三年;對(duì)于逾期未還款的借出款,，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上,、因借款單位原因尚未收回的借出款,，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷,。

(三)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi),、應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等,。

應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會(huì)經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助,。應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)是本級(jí)工會(huì)應(yīng)收下級(jí)工會(huì)的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng),。

應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬,。期末，工會(huì)應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性,，對(duì)于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)予以核銷,。

(四)庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具,、器具等,。

庫(kù)存物品在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購(gòu)入,、有償調(diào)入的庫(kù)存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬,。無(wú)償調(diào)撥、接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬,。

庫(kù)存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時(shí),，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法,、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本,，一經(jīng)選定，不得隨意變更,。

工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn),，每年至少全面盤點(diǎn)一次。對(duì)于盤盈,、盤虧或報(bào)廢,、毀損的庫(kù)存物品，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理,。盤盈的庫(kù)存物品按照其公允價(jià)值入賬，并計(jì)入當(dāng)期收入;盤虧的庫(kù)存物品,，將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢,、毀損的庫(kù)存物品,，先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?，將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出,。

第二十四條、投資是指工會(huì)按照國(guó)家有關(guān)法律,、行政法規(guī)和工會(huì)的相關(guān)規(guī)定,，以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資,。投資按其流動(dòng)性分為短期投資和長(zhǎng)期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資,、債權(quán)投資等。

(一)投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬,。以貨幣資金方式對(duì)外投資,，以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對(duì)外投資，以評(píng)估確認(rèn)或合同,、協(xié)議確定的價(jià)值記賬,。

(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤(rùn),、紅利等各項(xiàng)投資收益,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

(三)處置(出售)投資時(shí),，實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。

對(duì)于因被投資單位破產(chǎn),、被撤銷,、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資,，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時(shí)核銷,。

第二十五條、固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限在一年以上,，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物,、專用設(shè)備,、一般設(shè)備、文物和陳列品,、圖書,、其他固定資產(chǎn)。

(一)一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,，為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，但是使用時(shí)間在一年以上的大批同類物資,，按固定資產(chǎn)管理。

(二)固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬,。

購(gòu)入,、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實(shí)際支付的買價(jià),、運(yùn)輸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi),、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬,。

自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。

無(wú)償調(diào)入,、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),，以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。

對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建,、擴(kuò)建,，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值,。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出,。

(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時(shí)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金,，處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出),。

(四)工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少全面盤點(diǎn)一次,。對(duì)于盤盈,、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時(shí)進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬,，并相應(yīng)增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn),，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢,、毀損的固定資產(chǎn),，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出),。

第四章,、負(fù)債

第二十六條、負(fù)債是指工會(huì)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款,、應(yīng)付個(gè)人收入,、應(yīng)付款項(xiàng)等。

第二十七條,、借入款指工會(huì)借入的款項(xiàng),。

第二十八條、應(yīng)付個(gè)人收入包括應(yīng)付工資(離退休費(fèi)),、應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼,、應(yīng)付其他個(gè)人收入。

(一)應(yīng)付工資(離退休費(fèi))指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中,，工資指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資,、級(jí)別工資、年終一次性獎(jiǎng)金以及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部,、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等,。離退休費(fèi)指按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國(guó)務(wù)院或人事部,、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼,。

(二)應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補(bǔ)貼。其中,，地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺(tái)的津貼補(bǔ)貼,。

(三)應(yīng)付其他個(gè)人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個(gè)人收入。其中,，其他個(gè)人收入指按國(guó)家規(guī)定發(fā)給個(gè)人除上述以外的其他收入,，包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi),，出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi),、市內(nèi)交通費(fèi)，出國(guó)人員伙食費(fèi),、公雜費(fèi),、個(gè)人國(guó)外零用費(fèi)，發(fā)放給個(gè)人的一次性獎(jiǎng)勵(lì)等,。

第二十九條,、應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi),、其他應(yīng)付款,。

(一)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)按規(guī)定應(yīng)上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。

(二)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)指本級(jí)工會(huì)應(yīng)付下級(jí)工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和建會(huì)籌備金,。

(三)其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng),。

第三十條、各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬,。

第五章,、凈資產(chǎn)

第三十一條、凈資產(chǎn)是指工會(huì)的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額,。包括固定基金,、在建工程占用資金、投資基金,、專用基金,、后備金,、結(jié)余。

第三十二條,、固定基金指工會(huì)固定資產(chǎn)占用的基金,。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

在建工程占用資金指工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金,。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬,，待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。

第三十三條,、投資基金指工會(huì)對(duì)外投資占用的基金,。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。

第三十四條專用基金指工會(huì)按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金,。包括增收留成基金,、財(cái)務(wù)專用基金、工會(huì)干部權(quán)益保障金,。

提取專用基金時(shí),，按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出;使用專用基金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額,，可滾存下一年度使用,。

第三十五條、后備金指縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金,。

提取后備金時(shí),，按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時(shí)，按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額,，可滾存下一年度使用,。

第三十六條、結(jié)余指工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額,。

第六章,、收入

第三十七條、收入是指工會(huì)根據(jù)《工會(huì)法》以及有關(guān)政策規(guī)定開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的非償還性資金,。收入按照來(lái)源分為會(huì)費(fèi)收入,、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入,、政府補(bǔ)助收入,、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入,、投資收益,、其他收入,。

(一)會(huì)費(fèi)收入指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi),。

(二)撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳,、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。

(三)上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng),。包括回?fù)苎a(bǔ)助,、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助,、幫扶補(bǔ)助,、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助,、其他補(bǔ)助,。

(四)政府補(bǔ)助收入指各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。

(五)行政補(bǔ)助收入指工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng),。

(六)事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入,。

(七)投資收益指工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。

(八)其他收入指工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入,、撥繳經(jīng)費(fèi)收入,、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入,、行政補(bǔ)助收入,、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入,。

第三十八條,、各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。