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鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)內(nèi)控制度篇一

●按年度預(yù)算做好全年投融資計劃,。

●組織協(xié)調(diào)各商業(yè)銀行和與非金融機(jī)構(gòu)貸款,，確保公司資金安全供應(yīng)。

●負(fù)責(zé)到期貸款還本付息計劃工作,。

●負(fù)責(zé)年度資金平衡計劃工作,。

●負(fù)責(zé)向各商業(yè)銀行和非金融機(jī)構(gòu)提供評級授信和貸款資料報送工作。

●組織公司制定成本核算規(guī)程,、成本費(fèi)用管理制度,。

●制定成本費(fèi)用管理制度，負(fù)責(zé)組織公司編制產(chǎn)品成本計劃和短期預(yù)測,。

●負(fù)責(zé)組織公司做好公司費(fèi)用指標(biāo)的管理與考核工作,。

●負(fù)責(zé)組織編制月、季,、年度成本異動分析報告,。

●負(fù)責(zé)公司成本費(fèi)用考核工作,，指導(dǎo)公司開展車間班組成本核算。

●監(jiān)督關(guān)聯(lián)交易價格,，規(guī)范公司與合資企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易價格,。

●負(fù)責(zé)組織公司對稅法規(guī)定的貫徹落實(shí)及稅收文件資料的收集、整理工作,。

●負(fù)責(zé)組織公司進(jìn)行稅收籌劃,，提出合理的納稅方案，督辦公司減免稅業(yè)務(wù),。

●負(fù)責(zé)定期組織公司的稅收情況進(jìn)行分析,，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。

●配合稽查,、審計,、稅務(wù)等部門以及上級公司的檢查，發(fā)現(xiàn)問題,，及時組織整改,。

●監(jiān)督公司關(guān)聯(lián)交易協(xié)議的簽訂，降低關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險,。

●制訂并規(guī)范資產(chǎn)的購置,、使用、調(diào)撥,、損毀,、報廢、處置等相關(guān)的制度,、流程,。

●對公司所轄資產(chǎn)的使用及維護(hù)情況實(shí)施監(jiān)督管理。

●定期組織公司資產(chǎn)盤點(diǎn),，編制資產(chǎn)盤點(diǎn)報告,。

●制訂并規(guī)范股權(quán)管理等相關(guān)的制度、規(guī)定和流程,。

●負(fù)責(zé)公司股權(quán)的管理,，動態(tài)跟進(jìn)下屬公司股權(quán)結(jié)構(gòu),。

●參與,、監(jiān)督公司股權(quán)收購、轉(zhuǎn)讓,、重組,、清算等事項(xiàng)。

●負(fù)責(zé)財務(wù)隊(duì)伍建設(shè),，建立,、健全公司及公司關(guān)鍵財務(wù)人員崗位責(zé)任制,。

●負(fù)責(zé)制定財務(wù)人員績效考核方案。

●負(fù)責(zé)財務(wù)人員績效考核工作,。

●負(fù)責(zé)財務(wù)人員培訓(xùn)工作,。

●負(fù)責(zé)建立、完善,、落實(shí)《項(xiàng)目成本管理辦法》及相關(guān)制度,。

●負(fù)責(zé)組織或委托第三方審計對項(xiàng)目完工進(jìn)度、項(xiàng)目決算進(jìn)行審核,。

●負(fù)責(zé)對合同付款及投資執(zhí)行情況進(jìn)行審核與跟蹤,，及時反映在建項(xiàng)目的成本控制情況。

●參與及監(jiān)督項(xiàng)目的招投標(biāo)審核工作,。

●參與工程項(xiàng)目的概預(yù)算審核,，組織項(xiàng)目竣工決算工作、協(xié)調(diào)開展決算審計,。

●負(fù)責(zé)建立非生產(chǎn)性支出超預(yù)算預(yù)警機(jī)制,，對預(yù)算外重大非生產(chǎn)性支出的合理性進(jìn)行監(jiān)督與審核。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)內(nèi)控制度篇二

（一）根據(jù)《會計法》規(guī)定,，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé)。

（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財務(wù)部門,、會計人員開展工作,。在財務(wù)會計活動中做到:

1、嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財經(jīng)法律,、法規(guī),、規(guī)章、制度,。

2,、按國家統(tǒng)一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

3,、提供真實(shí)完整的會計資料,。

4、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃或預(yù)算,。

5,、確保本部門所經(jīng)管的財產(chǎn)物資安全、完整,。

6,、接受財務(wù)部門在財會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（三）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制,、互控制度,。會計事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過程,，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括:

1,、出納工作由出納人員負(fù)責(zé),，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時,，必須由財務(wù)主管人員指定,。

2、出納人員不得兼管稽核,、會計檔案的保管和收入,、費(fèi)用、債權(quán),、債務(wù),、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證,、不得兼管總帳,、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員,、不得從事除銀行存款日記帳,、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財務(wù)會計報告的編制工作。

3,、出納人員,、制證人員、稽核人員,、審批人員,、記帳人員不能由一人兼任。

4,、會計人員不得兼任財產(chǎn)物資的采購,、保管等工作。

（四）財會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核,、互控制度,、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員,?；巳藛T應(yīng)對會計憑證、會計帳簿,、財務(wù)會計報告及其他會計資料進(jìn)行審核,。審核的主要內(nèi)容包括:

l,、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財經(jīng)法律,、法規(guī),、規(guī)章、制度,、財務(wù)收支是否在財務(wù)計劃或預(yù)算之內(nèi),。

2、審核會計憑證,、帳簿,、財務(wù)會計報告及其他會計資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整,、計算是否正確,、手續(xù)是否完備。

3,、審核各項(xiàng)財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財務(wù)會計帳簿記錄相符,。

4、稽核人員應(yīng)由財會主管人員提名,，報單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，并在財會崗位責(zé)任制中予以明確。

（五）財會主管人員必須符合以下條件:

1,、堅(jiān)持原則,、廉潔奉公、具有較高的政策,、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn),。

2、熟悉國家財經(jīng)法律,、法規(guī),、規(guī)章和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識,。

3,、除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷,。

4,、熟悉會計工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

5,、身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求,。

財務(wù)主管人員的任免，必須報經(jīng)上級人事,、財會部門批準(zhǔn),。

（六）會計人員必須符合以下條件:

1、具備中專以上財會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識,，具備會計從業(yè)資格且持有會計從業(yè)資格證書,。

2,、熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī),、規(guī)章,、制度。

3,、已聘任(用)技術(shù)職務(wù)的會計人員掌握計算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn),。

4、堅(jiān)持原則,、廉潔奉公,、遵守職業(yè)道德。

5,、具有良好的身體素質(zhì),。

（七)任(聘）用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財會主管人員,。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職,。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財會部門中任職。

（八）財會主管人員,、會計人員因工作調(diào)動或離職,，必須將本人所經(jīng)管的會計工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前,，全部移交接替人員,。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職,。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的,，可由移交人員委托代辦移交。

（一）采用記帳憑證核算形式,，并按以下流程進(jìn)行會計處理:

經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后,，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證,，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款,、付款、轉(zhuǎn)帳憑證----稽核人員審核----財務(wù)主管審核----出納人員根據(jù)收款,、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù),，登記庫存現(xiàn)金日記帳----帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳,，期末,，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符----根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。

（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按國家統(tǒng)—會計制度和《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證,。

1,、內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符,。

2、接收單位是否為正確,。

3,、收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定,，是否在有效期內(nèi),，大小寫金額是否相符。

4,、裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符,。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

5,、發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章,、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章；從外單位取得收據(jù),、發(fā)票是否加蓋單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章,。

6、收據(jù),、發(fā)票金額有否涂改,、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。

7,、購買圖書,、藥品及其他實(shí)物時，發(fā)票中無明細(xì)項(xiàng)目的,，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財務(wù)專用章的明細(xì)表,。

經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計機(jī)構(gòu)。

（三）制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度,、《鐵路會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財務(wù)收支計劃或預(yù)算,、合同等，對原始憑證的真實(shí)性,、合法性,、有效性進(jìn)行審核。

制證（報銷）人員對不真實(shí),、不合法的原始憑證不予接受,，并向財會主管人員報告；財會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報告；對重大的不真實(shí),、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),，財會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財會主管部門報告。

制證（報銷）人員對記載不準(zhǔn)確,、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回,，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充,。

根據(jù)《會計法》的規(guī)定:原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改,；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,，不得在原始憑證上更正,。

（一）貨幣資金必須集中由財會部門統(tǒng)—管理，所有貨幣資金收文都必須納入財會部門統(tǒng)—核算,。其他任何部門未經(jīng)財會部門授權(quán)或委托,，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”,。

（二）銀行帳戶的開立,，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財會主管部門批準(zhǔn),，不得開設(shè)銀行帳戶,，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶,。

（三）會計人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》,、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算,。

（四)從銀行提取現(xiàn)金,。必須如實(shí)寫明用途、不得超限額提取備用金,。財務(wù)部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包）,、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時,，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定,。即:一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送,，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送,。

（五）交款人向財務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單,，注明繳款事由,。會計人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù),。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后,，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記,。

財會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財務(wù)專用章,、并簽章,。

制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

（六）工資,、獎金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā),、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件,。

（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人,，于次月底前將簽收單上交到財會部門,，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核,，上交財會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件,。

（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因:屬于記帳錯誤的,，應(yīng)及時調(diào)整,；屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

（九）財會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金,、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》,、《銀行存款抽查簿》,。

（一）本制度所稱存貨,。是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn),，包括各種原材料、燃料,、包裝物,、生產(chǎn)工具、低值耗品,、委托加工物資,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等,。

（二）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理,。生產(chǎn)材料,、工具由材料室采購,、收發(fā),、登記,，辦公用品,、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn),、生活低值易耗品由總務(wù)采購,、收發(fā),、登記,。并實(shí)行分級、分權(quán)管理,。材料物資的采購,、驗(yàn)收、保管,、核算,、批準(zhǔn)人員必須相互分開。不得由一人兼任,。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則,，采購人員對采購材料物資的價格,、質(zhì)量,、數(shù)量,、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé),。

材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

（三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理:

編制采購計劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議---供貨---物資驗(yàn)收---貨款結(jié)算,。

（四）物資儲備實(shí)行定量,、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu),，及時修改儲備定量、定額,、達(dá)到合理儲備,，有效利用資金。

（五）按計劃采購:各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計劃和消耗定額確定物資需用量,，編制計劃上報,，采購計劃經(jīng)財會,、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報主主任批準(zhǔn)。

（六）選定供應(yīng)商,。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度,，堅(jiān)持比質(zhì)比價采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資,，必須實(shí)行招標(biāo)采購,。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn),、技術(shù),、物資、財會等部門人員參與的決策集體,，對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策,。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)廠家采購,，不得采購,、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。

（七）簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任,、財會及其他部門會同簽訂,。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù),；是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種,、數(shù)量、規(guī)格,、金額是否與訂購單相符,；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定,。

（八）供貨:物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨,。

（九）驗(yàn)收:采購物資到達(dá)后，采購部門應(yīng)及時通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗(yàn)收,。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫,，不得進(jìn)帳，不得使用,。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測,，并對檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢,，驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄,，驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫員接收材料物資,，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單,，收料人、交料人,。

（十）貨款結(jié)算,。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字,。并交財會部門辦理付款,。會計人員辦理付款前,、必須審核以下內(nèi)容:

1,、審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計劃,，合同或協(xié)議進(jìn)行,。

2、審核購物發(fā)票是否真實(shí),、合法、完整,。

3,、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員,、交料人,、驗(yàn)收人、收料人的簽章,，內(nèi)容填制是否完整,，并與采購計劃,、合同或協(xié)議及原始憑證相核對,。

會計人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù),、不得辦理采購結(jié)算,，并報告財會主管,。財會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的,，應(yīng)及時報告單位負(fù)責(zé)人。

（十一）庫存物資管理:

1,、一切材料物資的收,、發(fā)、保管和實(shí)物核算,，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理,。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整性負(fù)責(zé)。

2,、管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存材料,，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率（不得低于15%）。但對貴重物品和生活資料,，應(yīng)每月清點(diǎn)一次,，以保證帳、物相符,。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性,。如遇工作變動,。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職,。

3,、庫管員、財務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對,，并做好抽查記錄,。

4、倉庫管理除按一般物資核算,，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本,。

第13條低值易耗品的管理應(yīng)做到:

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄,、進(jìn)行實(shí)物管理,，其領(lǐng)用、退回,、調(diào)撥、修理與報廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù),，按規(guī)定程序進(jìn)行登記,。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號,，以便確認(rèn),。

1、在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)責(zé)管理,。班組和個人使用的物品,，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意,，他人不得動用,；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù),。

2,、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章,。

3,、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn),，帳,、卡、物核對相符,，辦理交接手續(xù),，否則,，不得離職。

第14條低值易耗品的報廢注銷時應(yīng)做到:

1,、對在用低值易耗品的報廢,，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷,，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù),，登記管理手冊。

2,、對于丟失,、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任,，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理,。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償,，賠償金額按使用年限折算,。

3、報廢的物品應(yīng)有標(biāo)記,。及時處理,，防止重復(fù)注銷。

4,、報廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的,。

第15條存貨清查:由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn),。清查方法:應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物,，同時填列物資盤點(diǎn)清單，并與帳面數(shù)核對,，發(fā)現(xiàn)浮多,、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計算表,；毀損報廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定,，填制材質(zhì)鑒定書。

物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計數(shù),、檢斤過稱或丈量,，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報數(shù),。在進(jìn)行帳物核對時,，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量,。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時日,。

（一）固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建,、改建,、購置:

1、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計劃管理,，凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目,，不論何種資金來源，都應(yīng)納入計劃管理,，沒有路局或授權(quán)單位計劃,，不得進(jìn)行購建。對部,、局下達(dá)的投資計劃,，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施；未經(jīng)批準(zhǔn),，不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資,，不得冒名頂替、變更計劃內(nèi)容,、嚴(yán)禁將投資挪作他用,。

2、購建程序:

（1）建設(shè)項(xiàng)目的程序是:項(xiàng)目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項(xiàng)---下達(dá)計劃---設(shè)計并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實(shí)施---驗(yàn)工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固,。

（2）購置項(xiàng)目的程序是:上報建議計劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實(shí)施----驗(yàn)工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

（3）每年根據(jù)生產(chǎn),、生活需要,，編制固定資產(chǎn)購、建計劃,，報路局計劃部門審批,。

（4）根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計劃，編制預(yù)算,，報上級主管部門批準(zhǔn),。

（5)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同）國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的,，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo),，與中標(biāo)單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的,，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位,、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

（6）對固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目,、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收,，編制驗(yàn)工計價表,，財會部門根據(jù)驗(yàn)工計價表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價（或工程造價）的25%以內(nèi),，工程開工后,，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質(zhì)保金,，除質(zhì)保金,，其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

（7）固定資產(chǎn)購置或工程完工,，應(yīng)按合同,、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格,。驗(yàn)收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn),。

（8）固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù),。單位自行發(fā)包或自行施工,、自行購建的項(xiàng)目，完工后,，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單,，交財務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程,，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后,，由財務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資,。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳,，并計提折舊,，正式移交后，調(diào)整原暫估價值和已提折舊,。

（9）財會部門根據(jù)計劃,、合同、發(fā)票,、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算,。

（二）固定資產(chǎn)的動態(tài)管理:

1、指定專人保管固定資產(chǎn),，對造成非正常損失的,，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人，不得擅自挪用,、外借,、贈送、削價,、報廢固定資產(chǎn),。

2、固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局<鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法,，補(bǔ)充規(guī)定（試行）》（南鐵財字[]55號）執(zhí)行,，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

3,、固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更,，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證,，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案,，并及時通知財會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳,、卡,、物相符。

4,、應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查,、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn),、核實(shí),，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片,、設(shè)備技術(shù)檔案（臺帳,、履歷薄、圖紙）,。

5、年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn),。單位長應(yīng)組織財會部門,、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查:

（1）清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn),，并登記造冊,。

（2）財會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致,，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致,、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

（3）財會部門、歸口管理部門,、保管部門,、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳（履歷簿）和卡片、保證相互一致,。

（4）財會部門,、歸口管理部門、保管部門,、使用部門將各自的帳,、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對，核對后編制清查報告,。

（5）清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈,、盤虧報告表”（財固—9）單項(xiàng)原值在5萬元以下（不含機(jī)械動力設(shè)備）的資產(chǎn),，由單位自行辦理列帳手續(xù)；單項(xiàng)原值在5萬元及以上的資產(chǎn),，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請,，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批,。

（6）每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況,，上報設(shè)備大修、中修計劃,。

（三）固定資產(chǎn)報廢:

1,、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定,，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn),、核實(shí)。

2,、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈,、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈,、盤虧報告表”（財固—9）,，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧,，應(yīng)查明原因,，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目,，待查清原因,、分清責(zé)任后,，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧（毀損）理由書”（財固—10）,，待批準(zhǔn)后列帳,。

3、固資損失審批權(quán)限:單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組,，對固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定,，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除,、報廢申請單”（財固—8）,，報路局財務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù):主業(yè)原值在5萬元以下的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動力設(shè)備,，下同）毀損,、盤虧、報廢,，2萬元以下的機(jī)械動力設(shè)備,，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批,，損失自行列銷,，報國資辦備案。主業(yè)原值在5萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動力設(shè)備,，下同）毀損,、盤虧報廢，及時萬元以上的機(jī)械動力設(shè)備,，報業(yè)務(wù)主管部門,、國資辦審批。

5,、清理結(jié)束后,，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案（臺帳,、履歷薄,、圖紙）。

（一）為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還,，避免壞帳損失的發(fā)生,。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的管理,、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度,，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度,。

（二）明確責(zé)任:財務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門,，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系,、洽談,、簽約等、并向財會部門辦理收,、付款業(yè)務(wù)的部門,。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員,。

第3條相互配合:在債權(quán)債務(wù)的清理中,，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工,，財會部門,、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門,、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé),、相互協(xié)調(diào)。

1,、財會部門的職責(zé):必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核,、核算、清理,、簽認(rèn),，財會主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性,，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況,。

2、物資采購部門職責(zé):根據(jù)生產(chǎn)計劃編制物資采購計劃,，采購物資必須簽訂購貨合同,，并將送達(dá)財會部門，對采購物資約價格,、質(zhì)量,、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé),、嚴(yán)禁盲目采購,。加強(qiáng)對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

3,、有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé):對本部門涉及的相關(guān)工程,、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù)。質(zhì)量符合要求,，又要確保工程項(xiàng)目按期完成,。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財會部門,。

4、合同管理部門職責(zé):對每個所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核,，確保購銷合同的合法性,、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛,。

（四）在簽訂合同同時必須向財會,、計劃、內(nèi)部審計,、法律等有關(guān)部門咨詢,，對所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式,、付款期限及違約條約時,，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回,。

（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保,。

（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

（七）個人借款只限于因公事項(xiàng),、其他事項(xiàng)不得借款,。財會部門應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則,，嚴(yán)禁公款私存,、公款公用。堅(jiān)持單位長一支筆審批制度,。對個人借支,、預(yù)支等款項(xiàng)，經(jīng)辦人在借支,、預(yù)支項(xiàng)目完成后,，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清,。經(jīng)辦人在借支,、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報銷手續(xù)的，財會部門必須將其名單書面報告單位長,，并從工資或資金中扣還,。

（八）對跨年度的債權(quán)、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認(rèn)單,，與欠債人員或單位對帳,。

第1條(一)實(shí)行科目負(fù)責(zé)制:

1、運(yùn)輸成本含維修成本（含中修）,、大修成本,。

2,、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計提工資,，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外,，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi),、間管費(fèi)，并完成外季利潤,。

3,、財會部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制。合理編制維修成本費(fèi)用計劃（不含大修,、外委）,，并將成本費(fèi)用計劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人,。大修項(xiàng)目誰施工誰負(fù)責(zé),，外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。

4,、各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計劃,、建立成本費(fèi)用臺帳，加強(qiáng)成本費(fèi)用的動態(tài)管理與控制,，及時分析成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況,，按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本,，有的費(fèi)用要層層分解,、層層落實(shí)。

5,、科目負(fù)責(zé)人對所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性,、合理性、有效性負(fù)責(zé),。

（二）明確費(fèi)用審批權(quán)限

費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn),。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用,，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報經(jīng)單位主任審批,，并讓科目負(fù)責(zé)人知情,。

（三）建立成本分析制度:財務(wù)室要每季度完成決算后,，牽頭召開成本分析會，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度,、費(fèi)用支出情況,、成本費(fèi)用計劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因,。降低成本費(fèi)用的途徑和措施,，分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營、加強(qiáng)管理的對策和措施,、并落實(shí)到有關(guān)部門或人員,。財務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況,、外委總體支出情況,，同主任對全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo),。

（一）有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù),、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),，并指定專人管理,。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證,。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿,。詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時間,、種類,、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼,、收回時間,。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。

（二）票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時,，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次,、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫,，必須填寫齊全,，字跡必須清晰，不得涂改,。對金額填寫有差錯的,，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（三）票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到:

1,、不得轉(zhuǎn)借,、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票,。

2,、不得涂改收據(jù)、發(fā)票,。

3,、不得單聯(lián)填開或開具上下（正副）聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù),、發(fā)票。

4,、不得擴(kuò)大專用收據(jù),、發(fā)票的開具范圍。

5,、不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù),、發(fā)票。

6,、不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動,、虛開收據(jù)、發(fā)票,。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)內(nèi)控制度篇三

（一）不能與時代發(fā)展相適應(yīng)

伴隨知識經(jīng)濟(jì)時代的到來,，在企業(yè)整個資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，以理論為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)占據(jù)重要地位,，然而,，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中,，并不重視無形資產(chǎn)的管理,，使企業(yè)在評估無形資產(chǎn)的過程中，忽視了自身的真實(shí)價值,。無形資產(chǎn)即企業(yè)內(nèi)部控制制度,，企業(yè)不能夠充分利用內(nèi)部控制制度，做好財務(wù)管理環(huán)節(jié),。

（二）管理制度缺失

在企業(yè)發(fā)展的過程中,，財務(wù)管理環(huán)節(jié)發(fā)揮重要作用，一個良好的財務(wù)管理制度,，是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ),。但是，現(xiàn)階段，在企業(yè)財務(wù)管理過程中,，雖然已經(jīng)取得一些成效,，但是仍舊存在較多缺陷。主要是企業(yè)只注重經(jīng)濟(jì)收益,，卻忽視財務(wù)會計內(nèi)控制度的審計,，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理制度缺失，阻礙企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程,。

（三）核算制度不健全

現(xiàn)階段,，在我國實(shí)行的會計法中，從宏觀方面分析,，是為了使企業(yè)財務(wù)會計與企業(yè)管理能夠相互制約,，因此，在企業(yè)發(fā)展過程中,，必須按照會計法的相關(guān)準(zhǔn)則,。企業(yè)財務(wù)會計制度是指：通過采用與會計相關(guān)的理論基礎(chǔ)，并且依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際狀況,，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部管理的方法,。但是，現(xiàn)階段,，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部審計過程中,，核算制度不健全，不能夠真實(shí),、客觀的反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況,，這不利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

一）全面貫徹和落實(shí)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度

現(xiàn)階段,，在企業(yè)制定內(nèi)部控制基本規(guī)范的過程中,，是由多個部門共同合作、努力制定,，并且已經(jīng)受到國資委員會的強(qiáng)力支持,，因此，企業(yè)在發(fā)展的過程中,，能夠得到這些重要部門的關(guān)注以及支持,，是企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵。因此,，我們可以看出,，要想不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制審計，就應(yīng)得到政府的大力支持,，這就要求政府應(yīng)當(dāng)做到以下幾個方面：首先,，政府各個管理部門應(yīng)明確承擔(dān)的具體職責(zé)，做好自身管轄范圍內(nèi)的工作，不斷關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中,，財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)以及審計環(huán)節(jié),，并且全面落實(shí)財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的實(shí)施，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程,。其次,，當(dāng)?shù)卣块T在評價企業(yè)信用等級過程中，應(yīng)使員工利益與內(nèi)控評價有機(jī)的結(jié)合在一起,，充分發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)的職能,，從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（二）加大力度宣傳內(nèi)部控制審計制度

調(diào)查顯示,，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中,，認(rèn)為企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制制度的過程中，需要花費(fèi)很多的經(jīng)濟(jì)成本,，并且不能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益,。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的實(shí)現(xiàn),，會威脅到自身的權(quán)威。因此,，基于以上問題,，我們可以看出，企業(yè)并不能夠積極主動的建立內(nèi)部控制審計管理機(jī)制,。因此,，這就要求政府應(yīng)發(fā)揮自身的宏觀調(diào)控職能，加大宣傳力度,，宣傳方式應(yīng)由單一化轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊?。例如，政府可以組織專家講座,、座談會議,、交流會議，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員的認(rèn)知結(jié)構(gòu),，使企業(yè)管理人員能夠認(rèn)識到企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計對企業(yè)發(fā)展的重要性,。此外，通過開展宣傳活動,，還應(yīng)使企業(yè)管理人員認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的實(shí)施,，會提高企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化企業(yè)防范風(fēng)險的能力,，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序,，能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益，加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。

現(xiàn)階段,，在企業(yè)發(fā)展的過程中,，審計部門與咨詢業(yè)務(wù)應(yīng)獨(dú)立行使各自職權(quán)，依據(jù)會計法的相關(guān)規(guī)范,，會計師事務(wù)所行使內(nèi)部控制審計,，對于被審計單位，會計師事務(wù)所不能夠?yàn)槠涮峁┳稍儤I(yè)務(wù),，應(yīng)確保會計師事務(wù)所的獨(dú)立性,。但是，事實(shí)上,，大部分事務(wù)所在發(fā)展的過程中,，雖然已經(jīng)成立了單獨(dú)咨詢機(jī)構(gòu)，但是,，卻由事務(wù)所投資并且控制,，他們之間仍舊存在密切的聯(lián)系。并且被審計單位在咨詢審計師過程中,，通常情況下,，會采納審計師的意見，在此階段,，審計師會建議被審計單位選擇自己成立的咨詢機(jī)構(gòu),，進(jìn)而為咨詢機(jī)構(gòu)獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益。因此,，相關(guān)管理部門應(yīng)重視管理此類現(xiàn)象,，并且制定科學(xué)、合理的管理方案,，對于違反相關(guān)規(guī)定的會計師事務(wù)所,，應(yīng)當(dāng)加大懲處力度。

（四）提高注冊會計師的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)

在會計師事務(wù)所發(fā)展的過程中,，管理人員應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)會加快企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程,。伴隨科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，審計人員應(yīng)不斷提高自身的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng),，才能夠適應(yīng)財務(wù)會計審計發(fā)展的需要,。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期組織審計人員參加培訓(xùn)，提高其專業(yè)管理水平,，以使審計人員能夠更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部控制,。綜上所述，通過分析新時期完善財務(wù)會計內(nèi)部控制審計制度的對策,，我們能夠看出,，在企業(yè)財務(wù)管理的過程中,，內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性，但是由于受到多種因素限制,，導(dǎo)致審計環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種問題,。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制審計環(huán)節(jié)的重要性,，建立完善的內(nèi)部控制審計制度,，提高審計人員的專業(yè)技能與專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的人力資源基礎(chǔ),。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)內(nèi)控制度篇四

[]經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展獲得了穩(wěn)步提升,，且規(guī)模也在不斷擴(kuò)大。而財政管理工作也是維持企業(yè)正常運(yùn)行的重要手段,。因而財會內(nèi)控制度的合理建設(shè)與否,，成為企業(yè)能否穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。但是從目前現(xiàn)狀來看,，在財會內(nèi)控制度審計方面仍然存在著部分缺陷,，阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。為了能更好地解決這些問題,，將從存在的缺乏無形資產(chǎn)管理意識,、監(jiān)管力度待加強(qiáng)、風(fēng)險評估機(jī)制問題入手,，探究合理的內(nèi)控制度建設(shè)方式及其意義,，提出了加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理、做好風(fēng)險規(guī)避工作,、科學(xué)的分析工作以及強(qiáng)化預(yù)算管理等方面的舉措。

[]新時期,；財務(wù)部門,；財會內(nèi)控制度；審計研究

新時期下我國市場經(jīng)濟(jì)體制得到了發(fā)展和完善,，也給企業(yè)的運(yùn)營帶來了前所未有的機(jī)遇,。因此，企業(yè)如何提升競爭力,，如何在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位,，就需要在內(nèi)部管理工作中進(jìn)行完善。財會工作是企業(yè)健康發(fā)展和穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ),，也是資金合理利用和保障的重要方式,。作為企業(yè)本身，也要著力規(guī)避風(fēng)險,，探究更有效的管理模式,，在日益發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢下提升管理水平,。

世界經(jīng)濟(jì)正朝著一體化的趨勢而發(fā)展，在此基礎(chǔ)上,，我國的經(jīng)濟(jì)體系和市場環(huán)境也變得更加復(fù)雜,。對于企業(yè)來說，無論是在制度建設(shè)還是在內(nèi)部管理工作上都面臨了更大的挑戰(zhàn),。而財會內(nèi)控制度,，是企業(yè)發(fā)展的命脈。從其根本含義上來看,，包含管理和控制兩個方面,。兩者相輔相成，互相影響,。從資金管理分配,、成本計算到后期的決策工作，都離不開合理有效的管理,，也是提升企業(yè)資源利用率的重要方式,。而內(nèi)部控制則是將具體的工作細(xì)節(jié)進(jìn)行落實(shí)到位，并且將財務(wù)活動控制在一個合理合法的范圍內(nèi),。由于財務(wù)工作不可避免地會出現(xiàn)各種問題,，內(nèi)控工作也能及時地發(fā)現(xiàn)可能存在著的問題，并采取針對性的方案,，來保障財產(chǎn)的安全,，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.1是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢

前文提到過,，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢,，企業(yè)的互相競爭也成為了必然結(jié)果。企業(yè)若想在復(fù)雜的市場環(huán)境中始終處于不敗地位,，就需要對市場形勢進(jìn)行分析之后,，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況來制定最合理的發(fā)展方案。而財會內(nèi)控制度工作,，不僅是企業(yè)決策前的重要保障,，也是企業(yè)日常運(yùn)營的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)的審計部門,，責(zé)任更加重大,。除了保障資金和財產(chǎn)的安全之外，還需要針對企業(yè)的特點(diǎn)制定發(fā)展方針,，著力提升企業(yè)的市場競爭力,，在未來經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢中保持穩(wěn)定[1]。

2.2是企業(yè)資源合理調(diào)配的必要措施

企業(yè)的發(fā)展除了對資金的需求之外,，設(shè)備,、人才,、技術(shù)手段等都是非常關(guān)鍵的發(fā)展因素。因此企業(yè)的財會內(nèi)控工作的意義,，不僅僅在于對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整,，更在于優(yōu)化人力資源和提升技術(shù)管理水平。當(dāng)企業(yè)的會計信息能夠具備真實(shí)性和有效性時,，那么不但在管理水平及效率上有所保障,，還能從根源上實(shí)現(xiàn)資源的合理調(diào)配，減少可能產(chǎn)生的風(fēng)險,。

3.1缺乏無形資產(chǎn)管理意識

新時期下,，企業(yè)競爭力不僅僅依靠的是經(jīng)濟(jì)實(shí)力。相反,，現(xiàn)代社會是“知識經(jīng)濟(jì)”下的時代,，企業(yè)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)作用已經(jīng)達(dá)到了同等的高度，換而言之,，企業(yè)對于無形資產(chǎn)的重視程度應(yīng)該更加提升,。但是在目前的財會內(nèi)控工作當(dāng)中，很多企業(yè)只注重了有形資產(chǎn)的保護(hù),，對于無形資產(chǎn),，例如企業(yè)的專利技術(shù)，特許權(quán)等方面,，并沒有將其擺在日常工作的重心上,，忽視了其實(shí)際價值。從企業(yè)的發(fā)展角度上來看,，管理體系應(yīng)該包括無形資產(chǎn),，才能擴(kuò)大企業(yè)的優(yōu)勢。正是由于這一方面的問題,，讓很多企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)了不完善,，甚至帶來了各種管理風(fēng)險。

3.2監(jiān)管力度待加強(qiáng)

對于企業(yè)的發(fā)展而言,，經(jīng)營管理工作需要以良好的制度作為基礎(chǔ)，財務(wù)管理制度的建設(shè)與否,，不僅和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有必然聯(lián)系,，也是企業(yè)競爭力提升的關(guān)鍵因素。很多企業(yè)往往過分注重經(jīng)濟(jì)效益,，忽視了財會制度的合理建設(shè),，監(jiān)管力度也需要加強(qiáng)。從整體趨勢上來看,，除了監(jiān)管部門的設(shè)置不合理之外,，監(jiān)管人員并沒有將這項(xiàng)工作真正落到實(shí)處,。例如監(jiān)管工作只停留在表面形式，并不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的問題,，也就無法采取針對性的解決方案[2],。另外，企業(yè)對于人員的管理工作也存在弊端,，人員缺乏責(zé)任感,，對于財務(wù)信息隨意修改的亂象出現(xiàn)，也是不規(guī)范的具體體現(xiàn),。這些問題的存在都是企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的主要原因,。

3.3風(fēng)險評估機(jī)制問題

企業(yè)的風(fēng)險評估機(jī)制應(yīng)該做到相對完善，才能從根源上提升企業(yè)的安全運(yùn)營,。但是從目前的現(xiàn)狀來看,，有些企業(yè)在財務(wù)信息的統(tǒng)計和整理上出現(xiàn)了失真現(xiàn)象，對于信息的準(zhǔn)確性無法保障,。因此對于企業(yè)運(yùn)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險,，就無法獲取相關(guān)資料，也無法針對性地進(jìn)行體系建設(shè),。另外,，對于風(fēng)險評估內(nèi)容和指標(biāo)的正確選舉與否，也是準(zhǔn)確識別風(fēng)險并進(jìn)行管理的重要舉措,。筆者也對一些現(xiàn)階段可能出現(xiàn)的財會內(nèi)容問題進(jìn)行了舉例和總結(jié),。

4.1加強(qiáng)監(jiān)管和人員管理

企業(yè)內(nèi)部財會內(nèi)控工作的有效落實(shí)不僅要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管力度，還要在人員管理上進(jìn)行完善和優(yōu)化,。監(jiān)管方面,，企業(yè)需指定專門的內(nèi)部監(jiān)管體系，了解財務(wù)部門的職責(zé)所在,，并設(shè)好監(jiān)管機(jī)構(gòu),，旨在對所有財務(wù)活動進(jìn)行有效審查，在符合要求后方可進(jìn)行,。另外在人員管理方面,，需要著重提升工作人員的素質(zhì)和職業(yè)能力[3]。尤其是注冊會計師的個人能力,。企業(yè)可以定期地對會計師進(jìn)行能力培訓(xùn),，尤其是新時期下對于科技手段和設(shè)備的使用，使日常工作能夠符合現(xiàn)代化社會的發(fā)展要求,，具備良好的工作能力,。而職業(yè)素養(yǎng)的形成則體現(xiàn)在自身的思想意識方面，要具有主動服務(wù)意識,，將內(nèi)控管理工作作為日常工作的中心,，減少因人員失誤帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險,。實(shí)際上，我們不難勘查,，內(nèi)控制度的成效是需要良好的內(nèi)部監(jiān)管環(huán)境的,。企業(yè)的管理層需要意識到這些問題，并且結(jié)合企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需求,，對監(jiān)管制度的建設(shè)和人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整,，為穩(wěn)定內(nèi)控環(huán)境提供關(guān)鍵的體系保障。

4.2風(fēng)險規(guī)避工作

風(fēng)險規(guī)避包括幾個方面,，一是構(gòu)建合理的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn),，這是財會內(nèi)控制度的關(guān)鍵內(nèi)容。為了能保障財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性,，就需要管理者結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展趨勢進(jìn)行體系建設(shè),，并對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行定期審查，以便于降低風(fēng)險發(fā)生的可能性,。特別是在新時期下,，無論是市場環(huán)境還是企業(yè)本身都面臨了更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)容易受到各種外部因素的干擾,。為了切實(shí)降低風(fēng)險產(chǎn)生的可能性,，還需要對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警[4]。預(yù)警機(jī)制是前期的重要工作,，從企業(yè)的產(chǎn)品研發(fā)階段就需要被重視,。例如對于產(chǎn)品是否在制造中存在缺陷或風(fēng)險，產(chǎn)品的銷售工作能否順利進(jìn)行等,，從各個細(xì)節(jié)方面對配置進(jìn)行合理規(guī)劃,，讓風(fēng)險規(guī)避工作能夠全面覆蓋。而這些細(xì)節(jié)方面的處理也是確保企業(yè)工作的正常開展,，避免因技術(shù)手段不到位或是資金問題導(dǎo)致的風(fēng)險,。第二是要建立財務(wù)分析和管理標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)來說,，風(fēng)險規(guī)避工作的核心在于能否正確地對風(fēng)險進(jìn)行評估,，這一工作的前提在于企業(yè)的財務(wù)信息準(zhǔn)確性，也就是財務(wù)信息需要從企業(yè)未來的發(fā)展趨勢來進(jìn)行評估,，例如企業(yè)未來是否會出現(xiàn)大規(guī)模的資產(chǎn)流動,，或是出現(xiàn)短期負(fù)債等，提升企業(yè)對于風(fēng)險的應(yīng)對能力,。

4.3科學(xué)的分析工作

科學(xué)的分析工作主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié),。由于財會內(nèi)控工作是基于整體的企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益而展開,，企業(yè)的主要收益來源在于有形和無形的產(chǎn)品提供,。而無論是哪種類型的產(chǎn)品,，科學(xué)有效的分析工作都是必不可少的。例如企業(yè)需要研發(fā)和市場相適應(yīng)的新產(chǎn)品時,，就需要在前期進(jìn)行各種條件的分析,。作為財務(wù)部門，首先要考慮的內(nèi)容在于產(chǎn)品是否能成功地走向市場,，能夠產(chǎn)生多大的經(jīng)濟(jì)效益,。如果產(chǎn)品本身的價值和效益無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求，則說明在產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中很有可能產(chǎn)生風(fēng)險,，后期的產(chǎn)品收入可能無法滿足生產(chǎn)成本,。特別是一些有形產(chǎn)品，其價值受到多種方面的制約,，包括生產(chǎn)方式,、原材料選擇、資金鏈的合理性等,，這些條件分析都是財務(wù)管理部門對于內(nèi)部的控制手段,，有效避免了各類問題的產(chǎn)生。

4.4預(yù)算管理

預(yù)算管理的前提在于合理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè),，并且要有完善的會計管理系統(tǒng),。而新時期下信息技術(shù)的廣泛使用也讓企業(yè)的發(fā)展有了更有效的技術(shù)保障。預(yù)算管理工作首先包括對項(xiàng)目的過程控制,。對于企業(yè)來說,，財務(wù)部門獲取信息的準(zhǔn)確性是非常重要的，因此在前期的計劃工作就需要進(jìn)行有效執(zhí)行,。在各項(xiàng)經(jīng)營活動開始之前,，企業(yè)要確定發(fā)展的目標(biāo)和管理計劃，然后考慮到影響活動開展的條件,。例如對于工程企業(yè)來說,，就需要對人工費(fèi)用、材料消耗,、設(shè)備使用等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算,。對于決策管理層，要了解預(yù)算過程中的重點(diǎn)費(fèi)用,，尤其在細(xì)節(jié)方面需進(jìn)行合理管控,，避免因計算失誤而產(chǎn)生的財務(wù)混亂[5]。實(shí)際上企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容來進(jìn)行授權(quán)體系,，不僅便于管理部門對企業(yè)經(jīng)營活動的整體管控和全面預(yù)算,，還能對責(zé)任進(jìn)行劃分，將責(zé)任進(jìn)行清洗授權(quán),，提升審計工作的正規(guī)程度,。

企業(yè)的良性發(fā)展離不開穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和資金保障。尤其是在新時期,，企業(yè)的發(fā)展應(yīng)該更加注重時效性,，注重和時代的結(jié)合。財會內(nèi)控制度建設(shè)作為企業(yè)發(fā)展的重要舉措,，應(yīng)該成為日后工作的核心,。在不斷提升監(jiān)管力度的同時,，還要對人員素質(zhì)、能力以及財務(wù)風(fēng)險的評估規(guī)避上進(jìn)行完善優(yōu)化,，保障企業(yè)運(yùn)營的安全完整,，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，在未來激烈的市場競爭下,，讓企業(yè)能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,、穩(wěn)定發(fā)展。

【】

[1]張曉萌,?；谛聲r期下企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計研究[j],。財會學(xué)習(xí),，20xx（4）:134-134.

[2]耿宏玉。新時期財政部門財會內(nèi)控制度審計研究[j],。中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,，20xx（3）:194-195.

[3]王書佳。新時期背景下企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財務(wù)風(fēng)險規(guī)避研究[j],。財會學(xué)習(xí),，20xx（8）:234-235.

[4]蔡芳芳。新形勢下探究促進(jìn)施工企業(yè)財務(wù)審計實(shí)效性提升的對策[j],。財會學(xué)習(xí),，20xx(10):153-154.

[5]梁永剛。企業(yè)財務(wù)管理,、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和風(fēng)險防范[j],。山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,，20xx(s2):61-62.