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事業(yè)單位財務(wù)制度篇一

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)人職責(zé)：

1,、單位領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)會計機構(gòu)、會計人員和其他人員執(zhí)行《會計法》，保證會計資料合法,、真實,、準確,、完整,，保障會計人員的職權(quán)不受侵犯,。

2,、單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，負責(zé)對各項內(nèi)部會計制度進行監(jiān)督,、實施,、落實。

3,、對認真執(zhí)行《會計法》,，忠于職守,，做出顯著成績的會計人員,，財政部門、單位領(lǐng)導(dǎo)及時給予精神和物質(zhì)獎勵,。

（二）會計主管職責(zé)：

1,、嚴格遵守法律,、法規(guī),、政策以及各項財務(wù)制度，履行會計核算、會計監(jiān)督職能,。

2,、編制財務(wù)收支計劃，編制預(yù)算計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源,，有效使用資金,。

3,、定期（季度,、半年度,、年度）對單位的財務(wù)收支使用狀況進行分析,，準確為領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)信息，做好領(lǐng)導(dǎo)參謀。領(lǐng)導(dǎo)好財務(wù)會計工作,，做好對銀行,、稅務(wù)、財政等部門的協(xié)調(diào),、溝通工作,。

4、組織好財會人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),，提高財會人員業(yè)務(wù)水平,，堅持四項基本原則，遵守職業(yè)道德,，廉潔奉公,，實事求是，努力提高工作效率和工作質(zhì)量,。

（三）會計部門與其它部門的關(guān)系：

1、會計部門要經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門溝通,，及時為業(yè)務(wù)部門提供核算信息,，經(jīng)常深入基層第一線，了解,、掌握第一手資料,，做好財務(wù)后勤保障工作，為單位中心工作服務(wù),。

2,、按照上級有關(guān)精神，實行政府采購制度,，把好維修項目,、基建工程的審計關(guān)。

3,、業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用支票,，必須在五日內(nèi)結(jié)賬。收到的支票必須在一日內(nèi)交財務(wù)室解交銀行,，促進資金回籠,，保證資金運用安全。

4,、配合財政,、銀行做好每月代發(fā)工資工作。

（四）各單位采用收付實現(xiàn)制會計制度,，采用借貸復(fù)式記賬方式,。

各單位設(shè)立財務(wù)室（可隸屬辦公室），根據(jù)本單位實行集中記賬的具體情況,，設(shè)置以下會計崗位：會計主管一名,，出納會計一名,，下屬事業(yè)單位各配報賬員一名。

（一）會計主管的崗位責(zé)任制：

1,、宣傳貫徹執(zhí)行《會計法》和各項財務(wù)制度,，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行各類收支項目和收支標準,，加強會計監(jiān)督,、領(lǐng)導(dǎo)財會人員同一切違法亂紀弄虛作假行為作斗爭。

2,、負責(zé)編制財務(wù)計劃,，定期檢查計劃執(zhí)行情況，做好財務(wù)分析,，參與單位各項消耗定額的制定或修訂,，為規(guī)范和加強財務(wù)工作獻計獻策，當好參謀,。

3,、堅持按規(guī)定做到“收支兩條線”，貫徹率達百分之百,。

4,、根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計制度的規(guī)定負責(zé)對收、付款憑證,、賬冊,、報表的審核，確保會計工作規(guī)范化,。編制憑證和記賬,，手續(xù)完備、內(nèi)容真實,、數(shù)字正確,、賬目清楚、賬實相符,、按期上報,。

5、加強單位財產(chǎn)管理,，配合有關(guān)部門定期組織對流動資金,、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)進行清查,、盤點,、處理，確保單位資產(chǎn)安全完整。發(fā)生溢缺,，及時處理,，保證單位財產(chǎn)賬、賬實相符（每年于六月）,。

6,、加強對票據(jù)的管理，對領(lǐng)取的各種票據(jù),，要定期與財政進行核對,，對領(lǐng)用部門要定期核對和抽查，并接受財稅部門的監(jiān)督,。

7,、組織全體財會人員參加繼續(xù)教育的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)財會理論知識和新的會計法規(guī),、制度,，不斷提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

8,、對違反財會制度和財經(jīng)紀律的`財務(wù)收支有權(quán)拒絕辦理,，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)或上級財會部門報告。

9,、做好會計資料的整理、保管,，按會計檔案制度要求存檔,。

（二）出納會計崗位責(zé)任制：

1、嚴格按照財經(jīng)紀律有關(guān)規(guī)定,，準確處理好各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的款項收付,。

2、認真審核原始憑證,，堅決抵制白條及不合格憑證入賬,，認真編制記賬憑證,，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬,。

3、嚴格按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，認真辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù),，不得坐支，不得白條抵庫,，不準任意挪用現(xiàn)金,，不得公款私存,，不得設(shè)立“小金庫”。暫借現(xiàn)金由領(lǐng)導(dǎo)審批,，堅持報銷憑證“一支筆”審批制度,。

4、嚴格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定,，認真辦理銀行業(yè)務(wù)收支、款項支付必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準后方可支付,。不準出借賬戶，外單位支票不準在本單位套用現(xiàn)金,。

5、加強支票管理，領(lǐng)取支票碰到疑難時，須報領(lǐng)導(dǎo)批準,，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。簽發(fā)支票必須在支票上寫明收款單位名稱，款項用途,。收到的支票一律不得背書轉(zhuǎn)讓,。

6、對現(xiàn)金,、支票,、匯票和各種有價證券,，要確保安全有效，保險箱密碼和鑰匙,，不經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準不得輕易交給他人。

7、負責(zé)發(fā)票、收據(jù)的保管,，要專設(shè)登記簿進行明細登記，做好購入,、領(lǐng)用,、收繳等情況的記錄，并定期對領(lǐng)用部門核對和抽查,。

8,、做好每月的工資、獎金、津貼等現(xiàn)金發(fā)放工作,，經(jīng)常定期軋賬，發(fā)現(xiàn)情況,，立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報,。

9、配合會計主管做好賬務(wù)工作,，堅持原則,，忠于職守，廉潔奉公,，處處為方便職工著想,，服務(wù)工作。

（三）報賬員的崗位責(zé)任制

1,、負責(zé)保管,、使用本單位的備用金，并確保其安全完整,。

2,、負責(zé)本單位各種稅、費的上繳及日常經(jīng)費開支的報銷,。

3,、組織進行本單位的收費工作，各項收費資金及時上繳財政專戶,，不得公款私存,。

4、負責(zé)初審原始憑證,，分類匯總,，填制各種結(jié)報憑證，經(jīng)稽核審核,、本單位負責(zé)人簽字,、同意后，到財務(wù)室辦理結(jié)算報銷手續(xù),。

5,、完成本單位及財務(wù)室交辦的其他工作。

（一)各單位采用通用記賬憑證(借,、貸記賬憑證）,，會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證并連續(xù)編號,。

（二）會計賬簿的設(shè)置：包括總賬,、明細賬、日記賬和備查賬?？傎~,、現(xiàn)金、存款日記賬采用訂本式,，明細賬采用活頁式,，賬簿啟用時正確填寫好扉頁。

（三）單位的賬務(wù)處理程序,，采用憑證賬務(wù)處理程序,，有效地組織會計核算。

（四）記賬憑證及時傳遞,，不得積壓,。

（五）會計報表的種類和要求：

1、對外報送的會計報表,，月報：資產(chǎn)負債表,、收支明細表、基本數(shù)字表,、往來款明細表,；年報：資產(chǎn)負債表、收入支出總表,、行政事業(yè)支出明細表,、基本數(shù)字表、往來款明細表,、專用基金收支明細表,、決算表及文字說明。

2,、以“誠信為本”為基本原則,，編制報表的要求：真實可靠、計算準確,、內(nèi)容完整,、上報及時。

1,、出納工作與會計工作要嚴格分開,，分別負責(zé)。

2,、出納人員不得兼職任稽核,、會計檔案保管和收入、費用及債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,。

3,、會計人員實行回避制度，單位領(lǐng)導(dǎo)人的親屬不得擔任本單位的會計主管人員，會計主管人員的親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作,。

4、出納要根據(jù)稽核審核后,、并按審批制度規(guī)定經(jīng)有關(guān)審批人審批后的單據(jù)辦理款項支付,。

5、出納人員負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,，會計主管應(yīng)督促及時核對銀行往來并檢查當月發(fā)生的“未達賬項”是否屬實，存在未達賬項應(yīng)及時查找原因,。

6,、現(xiàn)金保險箱鑰匙和密碼只能由出納人員保管，不得任意轉(zhuǎn)交他人,，一旦出納人員工作調(diào)動,，要收回保險箱鑰匙，并及時更換保險箱的密碼,。

7,、銀行支票、印鑒要分開保管,，銀行支票由出納保管,，印鑒章由會計主管保管，支票與現(xiàn)金需存放于保險箱內(nèi),。

8,、有價證券應(yīng)由出納人員專職保管，并在明細賬中作明細記載,。

9,、出納應(yīng)做好空白支票的購入、領(lǐng)用工作,，支票的簽發(fā)應(yīng)交印鑒保管人核對,。

10、會計主管要定期,、不定期地檢查出納保存的“庫存現(xiàn)金”,、發(fā)票收據(jù)和各種有價證券。

（一）稽核工作的組織形式和分工

1,、本單位稽核為兼職,，由會計主管負責(zé)對記賬憑證、賬簿記錄,、會計報表和計劃預(yù)算的審核,。

2、稽核崗位直接由會計主管負責(zé)。

（二）稽核工作的職責(zé)和權(quán)限

1,、審核財務(wù),、成本、費用等計劃指標項目是否齊全,，是否切實可行,，計算是否正確，發(fā)現(xiàn)問題要提出修改意見和建議,。

2,、審查各項財務(wù)收支是否按財務(wù)制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的收支,，應(yīng)提出意見,，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施,，及時處理,。

3、審核原始憑證是否合法,，內(nèi)容是否真實,，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確,。

4,、審核記賬憑證的編制是否符合制度規(guī)定。

5,、抽查賬簿記錄是否符合記賬要求,。

6、復(fù)核各種會計報表是否符合制度規(guī)定的編報要求,，簽章是否齊全,，是否按期上報，發(fā)現(xiàn)問題查明更正,。

7,、稽核人員要對審核簽署的計劃預(yù)算、憑證,、賬簿和報表負責(zé),。

（一)財產(chǎn)清查包括固定資產(chǎn)清查以及債權(quán)債務(wù)的清查(一年不少于一次）。清查方式采用定期清查和不定期清查,，定期清查每年6月進行,；在發(fā)生意外事故、自然災(zāi)害損失的情況下進行不定期清查,，通過清查使賬實相符,，保證資產(chǎn)的安全,、完整。

（二）債權(quán)債務(wù)的清查,，對所有往來款項,，要加強結(jié)算，核對,、清理,。半年內(nèi)還沒有收到的，必須發(fā)函,、發(fā)信,、支電或組織專人催收，防止發(fā)生壞賬,。

（三）固定資產(chǎn)清查每年6月進行一次,，并與明細分類賬、固定資產(chǎn)卡相核對,。發(fā)生盤盈、盤虧,，要及時處理,，保證賬物相等，同時,，要配合紀檢室對在職干部內(nèi)審時進行資產(chǎn)核對,。

（一）本單位財務(wù)收支必須堅持經(jīng)辦人簽章，有關(guān)人員驗收或證明,，領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)人員審批制度,。

（二)實行“財務(wù)一支筆”審批制度，各項支出,，無論金額大小,，均由分管領(lǐng)導(dǎo)審核，實行“財務(wù)一支筆”審批,，再由財務(wù)審核后方可報銷(經(jīng)人事局,、老干部局批準、定期發(fā)放的工資,、獎金及辦理托收手續(xù)的水電,、電話費除外）。

（三）各基層單位應(yīng)當在年度部門預(yù)算限額內(nèi)開支,，若有特殊需要,，須經(jīng)有關(guān)部門批準同意，調(diào)整部門預(yù)算,。

（四）預(yù)算內(nèi),、外經(jīng)費支出數(shù)額較大的,，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)辦公會議集體討論決定。

事業(yè)單位財務(wù)制度篇二

1,、收入問題：為少交稅收入記在賬外或是將不確認收入,，將收入掛在往來科目中，此時也不會開增值稅發(fā)票,，錢貨早已經(jīng)交易,。

2、成本問題：

①,、情況1往往產(chǎn)生問題是賬面庫存商品成本結(jié)轉(zhuǎn)不及時,，貨物已經(jīng)發(fā)出但未記錄成本；或者是材料,、人工等耗費已經(jīng)計入成本,，而與收入不配比。

②,、部分生產(chǎn)類企業(yè)因車間零部件較多,，材料入庫、出庫記錄不及時,、不準確而產(chǎn)生賬面成本不準確,，甚至有企業(yè)平時的成本按估計的方法來核算成本。

③,、平時不對庫存進行盤點,，使賬務(wù)和實際情況脫節(jié)，財務(wù)記錄不準確,。

3,、資金問題：

①、一般缺少資金,，向銀行借款較多,，一般與其他企業(yè)互相擔保；向個人借款用于暫時的資金往來或是生產(chǎn)經(jīng)營,，利息高于銀行貸款,；有的還會存在職工集資問題。

②,、現(xiàn)金,、銀行存款：賬面現(xiàn)金較多，實際現(xiàn)金一般遠少于賬面,，存在較多白條,；現(xiàn)金使用不合規(guī)。

③,、往往有較多的業(yè)務(wù)費（給客戶采購人員的回扣）,，在白條中列支,，到最后沒有相應(yīng)的發(fā)票或是費用單。

④,、出資,、增資不實，往往是先出資再抽逃,，以后通過費用方式慢慢的抵消掉,。

4、人員工資問題：

①,、往往繳納不足,，與部分員工不簽訂勞動合同。

5,、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)問題：

①、固定資產(chǎn)入賬時間與實際情況不一致,，導(dǎo)致折舊,、攤銷在不同年度差異，也使損益表差異,，甚至影響不同年度的盈虧情況,。

②、賬面記錄與實際往往有差異,；攤銷問題,。有些可能已經(jīng)報廢或減值,，但仍掛賬,。

③、因固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)一般金額較大,，應(yīng)與當?shù)赝惹闆r比較分析，可能有些利用固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)合同隱藏大額的非正常交易等,。此處僅列指幾條，更多問題大家共同討論分享,。

事業(yè)單位財務(wù)制度篇三

第一章 總則

第一條 為推動本公司會計電算化發(fā)展,，規(guī)范會計電算工作，按照財政局的有關(guān)要求,，特制定本制度,。

第二條 本辦法適用范圍：本公司。

第三條 會計電算化管理內(nèi)容包括崗位設(shè)置,、發(fā)展規(guī)劃,、建立信息系統(tǒng),、制定管理制度、人員培訓(xùn)和推廣等,。公司負責(zé)管理工作,，各單位負責(zé)具體實施工作。

第二章 崗位設(shè)置及職責(zé)

第四條 各單位應(yīng)根據(jù)工作及人員情況,，設(shè)專職或兼職人員負責(zé)會計電算化工作,，定崗定員，保持相對穩(wěn)定,。

第五條 電算專管員必須精通財會業(yè)務(wù)，并且負責(zé)以下工作：

一,、制定本單位會計電算化管理辦法,；

二、監(jiān)督會計電算化有關(guān)管理制度的執(zhí)行情況,；

三、對財會軟件進行日常維護,；

四、保證計算機軟件和硬件的財產(chǎn)安全,；

五,、控制會計軟件的運行,；

六,、對操作人員進行日常管理；

七,、負責(zé)財會軟件的學(xué)習(xí),、應(yīng)用和推廣,；

八,、負責(zé)組織系統(tǒng)內(nèi)操作人員的培訓(xùn)工作,。

第六條 各單位必須對操作人員的上機、密碼和使用權(quán)限進行嚴格管理,，建立相應(yīng)的操作管理制度,。與會計業(yè)務(wù)無關(guān)人員,，沒有經(jīng)過上機培訓(xùn)人員不得作為操作人員,。

第七條 操作人員應(yīng)嚴格按照操作規(guī)范使用計算機和財會軟件,，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，不得自行修改,。

第八條 操作人員的密碼應(yīng)當嚴格保密,；更換操作人員或密碼泄密后,，必須及時更改密碼。第九條操作人員如果離開工作現(xiàn)場,，必須在離開前退出財會程序,，防止其他人員越權(quán)操作。

第三章 電算記賬的規(guī)則

第十條 嚴格按照財務(wù)制度,、會計制度和軟件程序,，以及總公司的有關(guān)統(tǒng)一規(guī)定，進行業(yè)務(wù)處理,。

第十一條 總公司對財會軟件的使用實行統(tǒng)一管理，未經(jīng)總公司同意,，各單位不得隨意使用其他財會軟件。

第十二條 總公司負責(zé)設(shè)置一,、二級會計科目,。二,、三級科目各單位可根據(jù)具體情況增設(shè),。

第十三條 為確保電算記賬準確、高效,，記賬過程中實行三審制,，即事前審核,、事中審核、事后審核,。

第十四條 記賬憑證原則上由手工填制，如果據(jù)以填制記賬憑證的原始憑證已輸入計算機或可從機內(nèi)現(xiàn)有賬簿中計算生成記賬憑證所需數(shù)據(jù),，記賬憑證方可由計算機打印輸出,，代替手工記賬憑證,；這時須由操作員、復(fù)核員,、主管員共同簽章，并按規(guī)定裝訂成冊,，做為會計檔案保存。

第十五條 出納人員,、程序設(shè)計人員不得兼任憑證錄入工作,。

第十六條 已輸入總賬、明細賬的數(shù)據(jù),，如有差錯，均須另編補充憑證或負數(shù)沖正憑證,，重新輸入；如原始憑證是正確的,，操作員輸入錯誤應(yīng)在輸入的更正憑證中注明實際輸入數(shù)據(jù)的更正內(nèi)容，包括原始的日期,、編號及錯誤原因,。

第十七條 存在計算機軟盤或硬盤內(nèi)的各種賬冊,，在未打印成文本輸出之前,，應(yīng)視同會計檔案妥善保存,，并應(yīng)留有副本。

事業(yè)單位財務(wù)制度篇四

第一條 為規(guī)范單位的財務(wù)行為,，加強單位財務(wù)管理，提高資金使用效益,，保障單位健康發(fā)展,，制定本制度。

第二條 本制度適用于單位的財務(wù)活動,。

第三條 單位財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律,、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度,；堅持勤儉辦事的方針,；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系,，社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,，國家,、集體和個人三者利益的關(guān)系。

第四條 單位財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位財務(wù)預(yù)算,，如實反映單位財務(wù)狀況；依法組織收入,，努力節(jié)約支出；建立健全財務(wù)制度,，加強經(jīng)濟核算，提高資金使用效益,；加強國有資產(chǎn)管理,，防止國有資產(chǎn)流失；對單位經(jīng)濟活動進行財務(wù)控制和監(jiān)督,。

第五條 由縣會計中心統(tǒng)一負責(zé)事業(yè)單位的會計核算工作,。

第六條 單位實行“收支兩條線”管理,。

第七條 單位財務(wù)預(yù)算是指單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。單位財務(wù)預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成,。

第八條 單位實行核定收支,、定額或者定項補助、超支不補,、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法,。定額或者定項補助標準根據(jù)單位特點、發(fā)展計劃,、單位收支狀況以及國家財政政策和縣財力可能確定,。定額或者定項補助可以為零,。

第九條 單位參考以前年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,，根據(jù)財務(wù)預(yù)算年度的收入增減因素和措施；根據(jù)單位發(fā)展需要與財力可能,，編制預(yù)算內(nèi),、外資金和經(jīng)營服務(wù)性捆-綁使用的綜合財政零基預(yù)算。單位財務(wù)預(yù)算應(yīng)當自求收支平衡,，不得編制赤字預(yù)算,。

第十條 單位根據(jù)年度單位計劃，提出財務(wù)預(yù)算建議數(shù),，報縣財政局審批,。

第十一條 單位財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中,，對財政補助收入和從財政專戶核撥的預(yù)算外資金一般不予調(diào)整,。但是，上級下達的事業(yè)計劃有較大調(diào)整,，或者不可控因素,、或者根據(jù)國家有關(guān)政策增加或減少支出，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行影響較大的,，單位通過報請主管部門以及財政局調(diào)整財務(wù)預(yù)算,。

第十二條 收入是單位為開展業(yè)務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金,。

第十三條 單位收入包括：

（一）財政補助收入，即單位從財政局取得的各類事業(yè)經(jīng)費,。

（二）上級補助收入,，即單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。

（三）事業(yè)收入,，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的收入,，其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當上繳財政的資金和應(yīng)當繳入財政專戶的預(yù)算外資金，不計入事業(yè)收入,；從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準不上繳財政專戶管理的預(yù)算外資金,，計入事業(yè)收入。

（四）經(jīng)營收入,，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入,。

（五）附屬單位上繳收入，即事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入,。

（六）其他收入,，即上述規(guī)定范圍以外各項收入，包括投資收益,、利息收入,、捐贈收入等。

第十四條 事業(yè)單位的各項收入全部納入單位財務(wù)預(yù)算,，統(tǒng)一核算,，統(tǒng)一管理。

第十五條 支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失,。

第十六條 事業(yè)單位支出包括：

（一）事業(yè)支出,，即事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的支出，包括工資,、補助工資,、職工福利費、社會保障費,、公務(wù)費,、業(yè)務(wù)費,、設(shè)備購置費、修繕費和其他費用等,。

（二）經(jīng)營支出,，即事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。