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應收賬款風險管理論文文獻 應收賬款風險管理論文目錄篇一

應收賬款證券化；融資,；成本,；風險

應收賬款證券化融資計劃是否可行,，最重要的是看它能否給企業(yè)帶來利益。換而言之,，就是融資計劃的成本與企業(yè)持有應收賬款的成本哪個高,，若前者較低，那么單從財務的收益角度來說這個融資計劃就是可行的,。

1.1 持有應收賬款成本分析

(1)應收賬款機會成本,。應收賬款的機會成本是現(xiàn)金不能收回而喪失的再投資機會的損失。應收賬款的機會成本的計算取決于平均回收期的長短,、應收賬款的持有量,、一級企業(yè)的平均投資收益率。機會成本是與上述三個因素呈正相關的,。

(2)應收賬款管理成本,。應收賬款管理成本顧名思義就是因為進行應收賬款管理所發(fā)生的費用。它主要有：調查客戶信用情況的費用,、催收和組織收賬的費用,、其他與管理有關的費用。現(xiàn)代企業(yè)中大多設有專門信用管理部門,，用以協(xié)助制定和執(zhí)行公司的信用政策,，建立客戶檔案管理數(shù)據(jù)庫，評估客戶,，審核信用額度,，監(jiān)控應收賬款、執(zhí)行收賬政策,。這一部門發(fā)生的日常費用就是類似于固定費用的管理成本,，它不會隨著應收賬款數(shù)額的增加而增加。催收和組織收賬的費用與應收賬款的數(shù)量和應收賬款的時間呈正方向變動,，又與壞賬成本呈反方向的變動,。

(3)應收賬款壞賬成本。壞賬成本是指應收賬款不能收回而形成的所謂壞賬而給企業(yè)造成的損失,。壞賬率的高低取決于企業(yè)的信用政策和收賬政策,。一般來說，信用政策越是苛刻,，其壞賬率就越低,。在其他條件不變的情況下，在一定的范圍內,，收賬費用越多,，壞賬損失率就越低，且平均收賬期也越短,。從另一個角度來說,，壞賬成本就是企業(yè)的賬款違約風險帶來的損失,。目前我國企業(yè)的壞賬率還是非常高的，站在壞賬成本就是違約風險帶來的損失這個角度來討論壞賬成本,，賬款的違約率和賬款的持有時間是成正向變動的,。

企業(yè)應收賬款的總持有成本包括前述的幾個方面，企業(yè)往往根據(jù)歷史資料和經(jīng)驗判斷出應收賬款的持有成本,。

1.2 證券化融資成本分析

應收賬款證券化的融資成本主要是要考慮應給投資者的利益,、信用提高費用,、證券承銷費,、印刷費、法律咨詢費,、年報成本等,。

投資者的收益：對投資者而言,，應收賬款證券化后，作為一項投資它必須要能夠定期獲得一定的收益,，否則投資者是不會考慮投資于以應收賬款作為基礎資產(chǎn)的證券,。根據(jù)風險收益原則，投資者得到的收益必須要比相應的無風險的國債的收益高,，才能補償其購買該證券所承擔的風險,。

承銷費：承銷費的大小由交易的頻率、復雜程度及交易額決定,。一般情況下是12~17個基點,。

印刷費、法律咨詢費主要包括公開發(fā)行證券在印刷,、法律咨詢,、招股說明書上的成本，一般7~10個基點,。

年報成本：目前各國對于公開的證券發(fā)行均有較高的披露要求,，這使企業(yè)必須考慮因發(fā)行證券每年必須支付的公布年報,、會計報告的費用和其他費用,。一般是2~3個基點。

就一個a級信用級別的機構包裝3億美元的應收賬款的資產(chǎn)證券,，該資產(chǎn)證券經(jīng)信用增級后為3a級為例,，計算其融資成本如下：

從表1可以看出，我國企業(yè)在利用應收賬款融資的過程中,，可以按照以上的項目,，根據(jù)專業(yè)的評估機構預測數(shù)據(jù)計算出應收賬款融資的成本；同時,，企業(yè)可以根據(jù)信用部門及財務部門的數(shù)據(jù)估算出企業(yè)應收賬款的持有成本,。對這兩者對比,，如果應收賬款的持有成本高于應收賬款證券化融資的成本，則企業(yè)可以考慮應收賬款證券化融資的可能性,。反之,，企業(yè)就不應該采用應收賬款只能證券化融資這種方式。

應收賬款證券化融資風險可以分為兩大風險：一類是作為基礎資產(chǎn)的應收賬款本身的風險,；另一類是利用證券化融資方式而產(chǎn)生的風險,。

2.1 應收賬款本身風險及防范

(1)違約風險。應收賬款的違約主要是指原始債務人在合同或合約所規(guī)定的到期日無法償還本息,。即便是債務人在未來的某日償還了本息,，也構成了應收賬款的拖欠。由于原始債務人償還債務的動力取決于交易雙方的關系,、債權人所給的信用條件,、債務人的經(jīng)營狀況以及宏觀環(huán)境的影響等。對于違約風險的檢驗判定需要相關的資產(chǎn)組合的信息和評定技術,，一般是由一個專門為實現(xiàn)資產(chǎn)證券化而設立的信用級別較高的機構(special purpose vehicle,，縮寫spv)聘請有關的評定機構進行評級，同時通過信用增級技術來降低違約風險對整個資產(chǎn)池造成的影響,。

(2)應收賬款的轉付風險,。作為賣方的發(fā)起人將應收賬款出售給spv后，應收賬款的債務人將有關的賬款直接付給spv,，由此產(chǎn)生了應收賬款的轉付風險,。一方面，要通知所有的債務人有關的收款人變更的事宜和他們的確認,；另一方面,，由于可選擇付款方式的多樣化，必須設計合理的機制保證所有的付款都歸入spv專門為交易設立的賬戶,。

(3)應收賬款的降值風險,。企業(yè)應收賬款的回收會受到非違約因素的影響，以致回收值降低,，產(chǎn)生所謂的降值風險,。這些非違約因素主要有：產(chǎn)品實行三包而發(fā)生的退回、為加速應收賬款的回收而給與的買方折扣等等,。這類風險比較容易根據(jù)歷史數(shù)據(jù)加以計量,，從而進行防范。

(4)應收賬款等級下降的風險,。作為證券化過程中發(fā)生頻率較高的一種風險,，它主要是由于交易結構的復雜性造成的。交易結構越復雜,，其產(chǎn)生損失的可能性就越高,。避免這一風險通常會利用證券化中的信用增級技術,。

2.2 證券化融資產(chǎn)生的風險和防范

(1)法律風險。即法律規(guī)定不明確或發(fā)生變動帶來的不確定風險和新舊立法的風險,。在法律意見書的出具時,，通常很難事先排除法律法規(guī)變化帶來的影響。

(2)欺詐風險,。主要指賣方可能的欺詐行為給投資者造成的損失,。為了減少這一風險，結構設計中需要由會計師事務所對最初的資產(chǎn)池的狀況,、開票程序,、披露程序等予以審計，同時在整個過程中,，服務商業(yè)必須按照規(guī)定進行信息披露,。

(3)過度的依賴風險。在證券化融資結構中,，中介機構的作用不可小覷,，為了降低交易風險，中介機構會提出專家意見書或評估咨詢報告等,，投資者通常會依賴其作為投資決策的依據(jù),。過度依賴專家意見的結果是一旦中介機構的報告未能及時的遞交，或者報告的撤回,，都可能使整個證券化交易的破產(chǎn),。

(4)利率風險和利率波動風險。對于固定利率的證券化產(chǎn)品,，利率上升時,，證券化產(chǎn)品的價格會下跌，反之會上升,。如果投資者可以在到期日前出售證券,，那么，利率的上升會導致資本的損失,。

[1]@張連萍,。加強國有大中型企業(yè)應收賬款的管理[j].會計之友。2003,(2):20-23.

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應收賬款風險管理論文文獻 應收賬款風險管理論文目錄篇二

本文首先分析了應收賬款形成的原因,，接著分析了應收賬款的存在對企業(yè)的影響,，最后對應收賬款的管理提出一些措施,。

應收賬款 影響 措施

其一，在應收賬款的持有時間內,，會喪失部分時間價值,；其二，隨著時間的推移,，它還可能因為債務人的破產(chǎn)等原因而無法收回,，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模,，規(guī)模越大,，負面影響越大,；同時也取決于應收賬款賬齡的長短,，賬齡越長，壞帳損失產(chǎn)生的風險越大,。雖然應收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財務及經(jīng)營風險,，但隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,，仍被企業(yè)廣泛采用。當前,，我國絕大多數(shù)企業(yè)都面臨“銷售難,、收款更難”的雙重困境,。一方面，市場競爭日益激烈,，為爭取客戶訂單,，企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越低,；另一方面，客戶拖欠賬款,，銷售人員催收不力,，產(chǎn)生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤更被嚴重侵蝕,，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風險,，應收賬款產(chǎn)生的各種風險不可低估，應收賬款在每個企業(yè)普遍存在,，產(chǎn)生的原因大致可以歸納為以下幾點 ：

1,、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè),，由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非?？欤瑸樘岣呤袌稣加新?，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外,，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商，從而導致大量應收賬款的產(chǎn)生,。

2,、忽視對客戶信用的調查和管理。目前很多企業(yè)為了占領市場,，往往缺少自我保護意識,，缺乏防范應收賬款風險的事前評估，事中監(jiān)控,，事后跟蹤三道基本程序,，對客戶履行償債義務的可能性、客戶的償債能力等,，缺乏必要的科學分析和評估,，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策,。所有的這些都使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長,，資金占用數(shù)額增加，壞賬損失率增大,。

3,、意識不強。有的企業(yè)為了擴大銷售,，往往只注重賬面上的銷售額,，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風險及財務成本的增加。企業(yè)盲目追求指標,，有的企業(yè)受經(jīng)濟利益驅動,，為獲得政績，只注重銷售指標的完成,，而忽略企業(yè)流動資金被客戶長期占用,；有的企業(yè)在日常經(jīng)營中,，為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額，常采取賒銷等營銷策略來達到目的,，使企業(yè)面臨極大的經(jīng)營風險。

4,、用法律手段解決債務糾紛的意識不強,。在現(xiàn)實生活中，由于從起訴,、受理,、調查取證、開庭審理到判決,、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力,，導致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利,，使本來可以收回的應收賬款長期掛賬，變成呆成,、壞賬,。

1、高額的應收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,，可能引發(fā)財務危機,。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷背后就是不斷上升的應收賬款,，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下,，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤,，無資金,，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2,、應收賬款的壞賬風險對企業(yè)盈利狀況的影響,。據(jù)統(tǒng)計，逾期應收賬款在一年以上的,，其追賬成功率在50%以下,，而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè),，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在,。因此，企業(yè)應收款的大量存在,，虛增了賬面上的銷售收入,，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風險成本。賬款潛伏著巨大的財務危機,，特別在我國應收賬款變成呆賬,，壞賬的可能性較大，而應收賬款一般不能出售變現(xiàn),，對于涉效應特別謹慎,。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,。賒銷并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,，主要表現(xiàn)為：企業(yè)流轉稅的支出,，所得稅的支出，應收賬款的管理成本,、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出,。

4、形成壞賬損失,，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績,。對企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應收賬款的存在,，使營業(yè)周期延長,，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營,。

1,、健全內部控制制度。

（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度,，嚴格法人治理結構,，合理劃分股東會、董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責,、權限，建立健全企業(yè)內部管理制度,，使企業(yè)的行為有章可循,；

（2）建立職責明確、分工合理,、互相協(xié)調,、互相制約的應收賬款管理機制,；

（3）建立 科學 合理的業(yè)績評價體系。

2,、確立信用管理制度,。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售,、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本,、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時,，才能實施和運用這種賒銷政策,。首先,，確定合適的信用標準,。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風險提供的一個基本判別標準,。在制定信用標準的過程中,，應通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點,。其次,，采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件,。延長信用期限可以擴大銷售量,，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時,，加大壞賬損失風險,。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件,。再次,，建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,，實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當?shù)淖畲箫L險額,。確定恰當?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,，企業(yè)應對信用額度進行必要調整,，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

3,、明確應收賬款管理主體,。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析,，靈活運用賒銷手段,，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例,，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此,，企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員,，專門研究企業(yè)的營銷策略，調查了解客戶的資信程度,，真正建立起一套合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理,。

4、確立應收賬款管理目標,。應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策,，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時,，才能實施和推行使用這種信用政策,。同時，應收賬款管理還應包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷,，及對應收賬款安全性的調查,。如果企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高,，則可進一步放寬收款信用政策,，擴大賒銷額，獲取更大的利潤,；相反,，則應該執(zhí)行嚴格的信用政策，或對不同的客戶的信用政策進行適當?shù)恼{整,，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下,，又使可能的損失降到最低。

應收賬款風險管理論文文獻 應收賬款風險管理論文目錄篇三

應收賬款,；風險研究,；防范與控制

現(xiàn)代企業(yè)面臨的應收賬款風險產(chǎn)生的原因除了信用交易意外，還有就是企業(yè)自身的認識問題,。如果企業(yè)經(jīng)營管理者不能夠對所產(chǎn)生的應收賬款風險有一個清醒的認識,，那么就很容易在企業(yè)內部產(chǎn)生財務危機。

（一）應收賬款風險定義

應收賬款風險是指企業(yè)的應收賬款受到市場上的不穩(wěn)定因素的影響,，給應收賬款的收回帶來了阻礙,，從而導致企業(yè)不能夠及時或者足額收回數(shù)額巨大的應收賬款。簡而言之,，應收賬款風險是企業(yè)不能夠及時和足額收回應收賬款而造成的潛在的和實際的損失,。

（二）企業(yè)應收賬款風險的表現(xiàn)

企業(yè)應收賬款風險主要表現(xiàn)在兩個方面，即回收金額風險和回收時間不確定性,。應收賬款回收時間上的不確定性,，主要是指應收賬款的對手方超過商定的付款期限,，而使賒銷企業(yè)面臨損失的風險?；厥諗?shù)額上的風險,，也可以稱為潛在壞賬損失，是指企業(yè)無法收回全部的應收賬款,，而使部分或全部的應收賬款成為壞賬的風險,。應收賬款不能及時收回，會加大企業(yè)資金的占用和增加資金成本,，嚴重的會是企業(yè)財務陷入困境,，甚至失靈。而應收賬款一旦成為壞賬,、死賬,，就會導致企業(yè)財務風險的發(fā)生。

回收時間和回收數(shù)額上的不確定性,，是企業(yè)在短時間內積攢的應收賬款數(shù)量難以及時消解,，從而給企業(yè)產(chǎn)生許多不利的影響,。

第一,，大量占據(jù)流動資金，影響企業(yè)資金的正常周轉,。企業(yè)在為客戶提供商品,、勞務、技術以后,，所應得的款項卻不能夠及時的收回,，就會成為企業(yè)的應收賬款，如果企業(yè)不能對應收賬款進行有效地管理或者對逾期不能夠收回的款項采取相應的措施,，將會使企業(yè)的收入與支出不相符合,，擾亂企業(yè)的正常財務計劃。應收賬款長期不能收回或者被占用,，將會直接影響企業(yè)資金的正常流動,，給企業(yè)的正常經(jīng)營產(chǎn)生影響，也因此會阻礙企業(yè)的壯大,。

第二,，虛增經(jīng)營成果，隱藏企業(yè)的潛在損失,。我國企業(yè)準則規(guī)定,，企業(yè)需要按照權責發(fā)生制的原則確認收入，在進行信用交易時,，通過信用交易獲得的收入需要計入當期收入,，而企業(yè)的通行做法卻是將其當成實際的現(xiàn)金流,，從而虛增了企業(yè)的現(xiàn)金收入。企業(yè)賬面上存在的應收賬款,，其不能夠收回的絕對數(shù)量必然要增大,，而企業(yè)每年提取的壞賬準備是一定的，這樣一來提取的壞賬準備不能夠覆蓋實際產(chǎn)生的壞賬損失,，這樣就會虛增企業(yè)的經(jīng)營成果,，隱藏了企業(yè)的損失，也會使企業(yè)的風險同時隱藏,，為日后的發(fā)展埋下隱患,。

第三，一定時間內收入與支出不相符合,，增加損失,。信用交易可以在短期內增加企業(yè)的市場銷售，為企業(yè)創(chuàng)造大量的潛在利潤,，但是這些收入并沒有實際流入企業(yè),，由于銷售的實現(xiàn)，使得企業(yè)需要繳付相應比例的稅費,，使企業(yè)的資金流出,，增加企業(yè)的損失。

第四,，增加企業(yè)機會成本,。大量的應收賬款等于存在于企業(yè)內部的流動資產(chǎn)，但這些資產(chǎn)收到外部因素的影響,，不能夠自由的流動,，這樣就會成為企業(yè)的閑置資本，增加了機會成本,。企業(yè)手中的流動資產(chǎn)或者現(xiàn)金周轉速度越快越能夠增加企業(yè)的盈利,，但是由于企業(yè)沒有可以有效利用應收賬款的手段，使得應收賬款成為流動資產(chǎn)中的“固定資產(chǎn)”,，企業(yè)喪失了大量的盈利機會,。總之,，由于資金被大量的占用,，加大了企業(yè)的機會成本。

第一,，完善信用管理組織,，強化應收賬款管理。應收賬款風險涉及的主要就是信用風險,，因此首先高度重視信用風險所引發(fā)的一系列問題,，強化管理。信用風險作為一項具有普遍性,、復雜性,、高難度性的風險，在管理上需要保持專業(yè)化,，因此需要組建特定的部門或者組織進行管理,。企業(yè)組建的信用調控部門，需要保持足夠的獨立性,，充當各部門之間溝通的橋梁,。信用調控部門的需要做的工作是：收集、分析,、整理客戶信息,，建立信用檔案；風險分析與預測,，調整對客戶的應收賬款額度,；制定相關的信用管理政策等。一個獨立完整的信用調控部門可以成為連接企業(yè)各部門的橋梁,，從而使管理更加科學,。

第二，合理布局,，優(yōu)化經(jīng)營策略,。面對激烈競爭的市場,，企業(yè)應仔細分析自身所處的經(jīng)營環(huán)境,，從客觀上評價自身綜合實力，從而制定適合自身發(fā)展的經(jīng)營策略,。穩(wěn)健經(jīng)營是絕大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展到一定程度時的期望,，為達到這樣的期望，企業(yè)就必須在產(chǎn)品,、服務上做出相應的改變,，提高質量,、強化個性化服務,。在提高商品、勞務,、技術的質量上,，可以通過改進生產(chǎn)技術、提高生產(chǎn)效率,、創(chuàng)新產(chǎn)品品種等方式,，向市場提供物美價廉的商品或提供名副其實的高質量的勞務和技術,。

第三，加強內部控制,，強化應收賬款的管理,。對于應收賬款風險的管理僅僅在從外部推進是不能夠從根本上解決企業(yè)的困難局面的，因此還需要從內部推進,，加強內部控制建設,，強化日常管理。具體來講,，企業(yè)需要實時掌控應收賬款的量,、時、價等信息,，設定不同的評價標準,，加大評估考核力度，將發(fā)現(xiàn)的問題及時消滅在萌芽狀態(tài),。同時,，企業(yè)應該根據(jù)自身業(yè)務量的大小定期對應收賬款進行核對，以便及時發(fā)現(xiàn)應收賬款風險,，同時將核對的結果傳遞給對手方企業(yè),，保證雙方信息的一致。

第四,，制定合理的激勵政策及銷售回款責任制,。除了在措施上保證應收賬款的安全以外，還需要建立健全相關政策,，使對應收賬款風險的管理形成常態(tài),。對于營銷政策的制定，應該改變原來的銷售,、回款兩條線的管理策略,，將二者有機的結合起來，通過評估考核的結果制定相應的獎懲機制,。

企業(yè)通過上述措施強化對應收賬款風險防范和控制以外,，還可以通過采取合理的規(guī)避措施，轉嫁應收賬款風險,。

第一,，信用。信用保險是保險的一個險種,，是權利主體將與之有債務關系的對手方的信用作為保險對象,，向第三方機構（主要是開設信用保險的保險公司）投保，以保證在債務人信用違約時，債權人能夠獲得相應的補償,。對于企業(yè)來說,，信用保險第三人的介入，是對債權人利益保障機制的一種加強,，可以使企業(yè)更加保險,、專業(yè)的開展自身業(yè)務，并且有效保障應收賬款的收回,。對于外貿企業(yè)來說,，信用保險不僅可以保障企業(yè)出口安全，而且通過金融機構的支持,，增強其在國際上的競爭力,。并且由于信用保險的介入，企業(yè)可以較為便利的獲得的貸款支持,，可以提前預知客戶的風險水平,，從而降低交易風險。

第二,，保理業(yè)務,。保理是指與開展保理業(yè)務的金融機構之間形成的一種契約關系,。根據(jù)契約關系,，賣方企業(yè)、供應商,、經(jīng)銷商等將其現(xiàn)在或將來的應收賬款的回收權轉讓給轉讓給保理商,，保理商針對該企業(yè)的應收賬款，為其提供應收賬款融資,、應收賬款賬戶的管理,、應收賬款的催收、以及為收回應收賬款所提供的各項擔保等,。與信用保險相比，信用保險只是企業(yè)為其信用業(yè)務購買的保險,，該業(yè)務的所有權還在企業(yè)自身手中，而保理服務是一種債權轉移交易,，在企業(yè)與保理商進行了保理業(yè)務之后,，部分或者全部債權就相當于出售或抵押給了保理商，企業(yè)就相應的簡化了自身對應收賬款的管理,。保理業(yè)務經(jīng)過長時間的發(fā)展和演化,，保理業(yè)務與信用保險逐漸融合，形成了現(xiàn)在的信用保理業(yè)務，在信用保險業(yè)務中,，保理商通過保理業(yè)務,，向企業(yè)提供更高比例的比率，降低企業(yè)的損失,，從而實現(xiàn)三方共贏的局面,。

第三，轉移風險的其他工具,。轉移應收賬款風險出了上述措施以外,，還包括要求應收賬款對手方提供相應的擔保，如第三方擔保,、信托擔保,、資產(chǎn)抵押擔保等，通過這些方式的擔保,，可以使企業(yè)在無法正常收回應收賬款的情況下,，通過追償?shù)姆绞剑瑥牡谌绞种兴髻r或者通過抵押物的拍賣來獲得彌補應收賬款的資金,。其次就是將應收賬款出售,，這里的出售包括兩種，一種是完全出售,，也就是將應收賬款以買斷的形式出售給專業(yè)機構,，第二種就是保留應收賬款的所有權，以抵押的方式從銀行等金融機構提前獲得資金,，待應收賬款收回以后,，再進行還款。這幾種風險轉移工具在實踐中都獲得了較好的效果,，并逐漸被企業(yè)所接受,。

應收賬款風險是一種普遍存在的風險，只要有信用交易的存在,，應收賬款風險就會存在,。對企業(yè)應收賬款風險管理的研究，是一個具有現(xiàn)實意義與前瞻性的研究課題,，也是國際風險管理學術研究的熱點,。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的深化，信用交易比例將會越來越大加大,，應收賬款風險問題會日益得到企業(yè)的重視,。

應收賬款風險管理論文文獻 應收賬款風險管理論文目錄篇四

管理者將應收賬款風險管理放在在各項企業(yè)管理的第一位，戰(zhàn)略,、生產(chǎn)管理等只能位居其次,。本文在對應收賬款風險,、影響的分析，提出應收賬款風險防范與管理的有效對策,。并通過對目標公司收款管理的總結,，提出對公司應收賬款風險防范的管理建議。

應收賬款,；風險防范,；風險管理

在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷策略已被越來越多的企業(yè)采用以吸引客戶,，從而達到擴大銷售的目的,。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進行賒銷，產(chǎn)生了大量的應收賬款,，嚴重影響了企業(yè)正常的資金周轉,，給企業(yè)帶來了很大的風險。只有對應收賬款風險進行合理地分析和規(guī)避,。及時了解掌控并進行有針對性地管理,，才能更好的發(fā)揮應收賬款的積極作用。因此,，企業(yè)應收賬款風險管理的加強在企業(yè)經(jīng)營活動中的重要性日益突顯,。

應收賬款風險是指由于市場等不可預知的因素導致債權、債權的清償出現(xiàn)不確定性,，進而造成賒銷企業(yè)的應收賬款在回收時間和回收數(shù)額上的不確定性,。對應收賬款風險進行分類，可分為直接風險與間接風險兩種,。直接風險可以用貨幣形式計量,，而間接風險在目前情況下還難以做到量化。

(一)應收賬款的直接風險

壞賬風險：壞賬是企業(yè)應收賬款風險管理中最主要的風險,，也是造成應收賬款價值貶值的一個重要的原因,，甚至會造成企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務狀況而破產(chǎn)。資金流動性風險：應收賬款的存在占用了大量的流動資金,，致使企業(yè)資金周轉能力下降,。企業(yè)未及時實現(xiàn)收款，可能造成現(xiàn)金短缺,，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營和日常開支也會造成很大影響,，甚至可能因此倒閉。匯率風險：一些主要從事外貿的出口企業(yè),，海外貿易產(chǎn)生的應收賬款還存在著匯率風險,。近些年，隨著美元貶值使許多外貿出口企業(yè)收入嚴重下降,，從而導致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現(xiàn)虧損狀態(tài)。機會成本風險：應收賬款作為企業(yè)強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資,，客觀上要求能在經(jīng)營中加速周轉,。但應收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場及其他方面的收入,，增加了企業(yè)機會成本,。管理和收賬成本風險：應收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶的資信調查,、收集相關信息,、對壞賬的處理等工作。應收賬款違約時間越長,，為此花費的收賬成本就越多,，這些因素都會導致凈收益下降。

(二)應收賬款的間接風險

收入減少風險：在基于市場競爭的背景下,，企業(yè)為了穩(wěn)定銷售渠道,、擴大產(chǎn)品銷路等目的，降低企業(yè)風險,，從而不得不面向客戶提供信用業(yè)務,。但大量應收賬款的存在可能使上述風險共同作用，導致企業(yè)資金匱乏,，生產(chǎn)量下滑,，從而最終導致主營業(yè)務收入減少。負債籌資風險：應收賬款使企業(yè)存在流動性風險,。維持經(jīng)營需要,，企業(yè)必然要增加銀行借款，進而導致有息負債規(guī)模不斷擴大,，財務風險加大,，財務費用上漲，利潤不斷萎縮,，甚至發(fā)生虧損,。決策失誤風險：由于應收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營成果不實,，危機的存在便不易察覺,，這使得管理者不能及時準確地對其實際情況進行分析評估，進而導致決策的不準確,。

為了預防和降低應收賬款的風險,，企業(yè)應及時采取相應的辦法，建立高效的管理模式,，促進資金快速周轉：

(一)建立并完善內控制度

企業(yè)應對銷售與收款業(yè)務的崗位建立明確的崗位責任制,，保證銷售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監(jiān)督,。梳理各個方面和各個環(huán)節(jié)的管理制度與存在風險，建立應收賬款賬齡分析制度,、逾期應收款催收制度,、定期編制應收賬款賬齡分析表制度等，及時采取相應催收制度,。

(二)建立收款和壞賬準備金管理制度

無論任何商業(yè)行為都不可避免會產(chǎn)生壞賬損失,，為了分解壞賬損失的風險，企業(yè)必須充分估計壞賬對損益造成的影響,，以穩(wěn)健性為原則按期提取壞賬準備,。需要注意的是，賬款進行壞賬處理并不意味著放棄該應收賬款的追索權,，企業(yè)依舊應該關注欠款方,，并盡量收回賬款。

(三)考慮有利的結算方式

企業(yè)在簽訂銷售合同時應盡可能地采用科學有效的結算手段(如網(wǎng)銀,、電匯)及自身有利的結算方式來加快銷售貨款的回籠,、縮短資金在途時間，減少應收賬款壞賬準備,。

(一)案例及應收賬款分析

案例：xx公司主要提供海上大型裝備設施建造與運營服務,，每年服務收入約24億元。每個大型裝備設施的客戶固定,，服務合同周期固定,，服務費率為固定租金*服務天數(shù)+產(chǎn)量*價格系數(shù)，每月上旬根據(jù)上月的服務天數(shù)與產(chǎn)量計算金額并開具發(fā)票,，收款期限為45天,。一般來說，服務天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定,。由于每月上旬開具上月發(fā)票,，且服務天數(shù)與產(chǎn)量比較穩(wěn)定，因此正常情況下,，每月底的應收賬款大約為4億元(包括當月預估金額與上月開票金額),，平均收現(xiàn)率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元,，則存在收款風險,。

(二)公司應收賬款管理

為保證及時收款，xx公司積極發(fā)揮主觀能動性從組織結構,、收款流程,、信息反饋與內部控制方面進行完善，形成了健全的應收賬款管理機制：

1.完善收款流程,，明確工作職責

xx公司成立收款專項小組,，協(xié)調市場,、經(jīng)營、法律,、財務等形成聯(lián)動機制方便收款,。其中財務部負責出具月度應收賬款分析,，將每月收款情況及時向市場,、經(jīng)營單位反饋。商務市場部門作為款項催收主體,，統(tǒng)籌考慮市場開發(fā),、商務合同條款等事項。各基層經(jīng)營單位作為直接催收責任機構,，落實完工情況,、發(fā)票開具、款項回收工作,。

2.加強合同管理,，縮短收款周期

加強收入合同管理，在承攬客戶業(yè)務時,，將付款時間長短,、付款進度節(jié)點、爭取預付款等作為合同談判重點,；盡量少簽訂按年,、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結算的合同條款,，加強對收款合同限制條款的審核,，防止因質量、進度,、驗收,、稅務、提供資料等相關問題影響最終收款,。

3.加強發(fā)票管理,，縮短開票時間

財務部梳理合同收款時間及甲方付款流程，開具發(fā)票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開票并送達,，并及時將發(fā)票信息錄入關聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記,。基層業(yè)務單位及時確認工作量,，根據(jù)工作量確認單/驗收單,、合同相關條款及時遞交財務開出發(fā)票，并在財務開具發(fā)票后盡快送達客戶,。發(fā)票送達后,，指定專人對已開出的發(fā)票做好跟蹤管理,，隨時掌握客戶付款情況，爭取客戶盡快付款,。

4.加強逾期賬款催收工作,，保證按時收款

發(fā)現(xiàn)應收賬款逾期未付，要及時查明原因,，客戶提出拒付理由的,，要組織相關人員認真分析客戶拒付理由是否充分，本單位是否存在過失,，研究出對策,，采取針對性強的措施，盡快補齊補全,。對無拒付理由的逾期應收款,，應通過電話郵件通知、發(fā)催付款通知單,、專人上門,、領導出面等催收方式，加大應收賬款的催收力度,。

5.建立信用評估制度,，加強客戶管理

建立客戶信用管理平臺，對客戶信息進行統(tǒng)一管理和控制,，要根據(jù)本單位的實際情況制訂信用控制政策與操作流程,，要對客戶設立信用等級，不同等級的客戶在簽訂合同與收款結算時要采取不同的方式,，要不定期召開信用管理會議,，分析客戶信用狀況，制定相應對策,。

6.加強收款管理的考核,，建立長效機制

從年度績效考核收現(xiàn)率、收款計劃執(zhí)行情況等方面加大督促收款力度,。建立完善對應收賬款管理人員的考核激勵機制,，對工作積極，責任心強,、應收賬款催收工作成績突出的人員要表揚和獎勵,，建立長效機制，以調動員工積極性,，做好應收賬款的管理工作,。

7.制定轉移應收賬款風險策略

應對客觀存在的應收帳款的風險，一方面，xx公司將自己的應收帳款在保險公司投保,，將風險轉嫁給第三方,，從而使企業(yè)能夠更好地開展國內國際業(yè)務。雖然會使企業(yè)損失部分收益,，但是卻能避免最嚴重的損失,。此外，xx公司還合理的利用應收賬款保理業(yè)務來應對風險,。通過將應收帳款交給擁有專業(yè)技術人員和業(yè)務運行機制的理保商進行管理,，可以及時收回賬款，減少企業(yè)的損失,。

企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實現(xiàn)又好又快的發(fā)展,、立于不敗之地，只有通過搶占市場增加銷售量,、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度,、提高企業(yè)市場的競爭力,、進而到達規(guī)模經(jīng)營的效果，實現(xiàn)利益最大化,。企業(yè)應該結合實際情況,，學習并借鑒應收賬款風險管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展,，從而更加規(guī)范化,、科學化的防范和管理應收賬款，增強企業(yè)競爭實力,。

應收賬款風險管理論文文獻 應收賬款風險管理論文目錄篇五

在市場競爭日趨激烈的情況下,，除了依靠產(chǎn)品質量、價格,、售后服務,、廣告等增加市場份額之外，賒銷也是一種重要的手段,。傳統(tǒng)的應收賬款的管理模式下,，很多企業(yè)卻因為賒銷陷入財務危機，甚至是破產(chǎn),。本文采用財務風險管理的一些來提出應收賬款的風險管理,。先說明傳統(tǒng)應收賬款管理的弊端，然后介紹應收賬款風險管理的特點,，最后詳細說明了應收賬款風險管理的措施,。

風險管理 風險識別 風險評估 風險控制

（一）應收賬款日常管理不完善，風險防范意識淡薄

市場競爭日益激烈,，銷售部門在企業(yè)中的地位日益提高,，尤其是那些大量產(chǎn)品積壓的企業(yè),。但是銷售部門往往只追求銷售業(yè)績，不重視銷售的回款,，有些企業(yè)沒有嚴格的賒銷審批制度,，隨意給予客戶優(yōu)惠的付款條件，結果造成日后應收賬款的回收困難,，導致大量的應收賬款長期掛賬,，大大增加了營業(yè)周期，降低了資金的使用效率,。我們常常發(fā)現(xiàn)某個單位很多應收賬款的賬齡是幾年前的,，外國人對這個現(xiàn)象都很吃驚，因為在很多國家,，法定超過半年的應收賬款就必須作為壞賬,。

（二）沒有設立專門負責應收賬款管理的部門

在銷售部門負責賒銷，從而形成應收賬款,，貨款的追討往往是財務部門的責任,。在一些企業(yè)，財務部門只是起著單純的記錄作用,，將應收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細賬,，賬齡的也是形式上的操作，這種簡單的記賬式管理根本就解決不了,；在另一些企業(yè),，由于各自職責所在，產(chǎn)生財務部門和銷售部門的矛盾,，不利于正常的生產(chǎn)經(jīng)營,。

（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原則

應收賬款的管理最基本的要求是收入大于成本,，這樣賒銷才是有利的,。賒銷可以實現(xiàn)銷售收入的增長，但與之相關的成本也要相應增加,，這就要求必須完整地與之相關的付現(xiàn)成本和機會成本,，具體的成本的在下文的風險評估中有詳細的說明。不僅是賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本的要求,，對于逾期應收賬款的收回,，也必須滿足收入大于成本的效益性，即所收回的賬款必須大于收款過程中發(fā)生的各種可能的成本,。在我國,，企業(yè)進行賒銷時一般不進行各種賒銷方案的對比；在采取各種收款方案時也不進行各種收款方案的對比分析，只要能收回貨款就行,。應收賬款的管理基本上還是粗放式的管理,，還沒有真正確立成本效益原則。

我國企業(yè)受傳統(tǒng)應收賬款管理模式的,，企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴重,，壞賬損失率很高,。據(jù)統(tǒng)計，2001年全國企業(yè)“三角債”高達1.5萬億元,；因逃廢債務造成的直接損失約1800億元,，因惡意違約的直接損失約55億元,；因“三角債”和現(xiàn)款交易而增加的財務費用達2000億元,。,，我國企業(yè)平均賒銷率不足20%，但是壞賬損失率卻高達5% ,。傳統(tǒng)的應收賬款的管理弊端暴露無遺,，它已經(jīng)不適合的潮流，我們必須有所創(chuàng)新,。

應收賬款的風險是應收賬款遭受損失的不確定性,。這個不確定性主要是指損失是否發(fā)生以及損失的大小不確定。那么怎么樣判斷應收賬款的損失是否發(fā)生呢,？我們認為，當企業(yè)不能及時足額地收回特定應收賬款時,，損失就產(chǎn)生了,。引起債務方不能及時償還債務的因素就是風險的來源。應收賬款的風險管理就是識別,、評估與控制企業(yè)應收賬款損失的程序,。應收賬款風險管理目標可以分為兩個部分：損失發(fā)生前的目標和損失發(fā)生后的目標，前者是避免或減少發(fā)生損失的可能性,；后者是努力使損失盡量降低,。

（一）應收賬款的風險識別

如前所述，引起企業(yè)不能及時足額地收回應收賬款的因素,，就是風險的來源,。風險識別，是風險評估和風險控制的基礎,。

在進行風險分析時,，找出企業(yè)應收賬款面臨的風險因素，并將這些風險與企業(yè)銷售收款業(yè)務流程聯(lián)系起來,，以便發(fā)現(xiàn)各種潛在的風險,。這里示范性地列出幾條：

1、交易雙方產(chǎn)生的貿易糾紛；

2,、客戶經(jīng)營管理不善,，無力償還到期債務；

3,、交易對象有意占用企業(yè)資金,；

4、交易對象蓄意的商業(yè)欺詐,。

對于上面的每一種原因,，我們還可以繼續(xù)追究下去，找出原因的原因,。比如說,，交易雙方產(chǎn)生的貿易糾紛，我們要看是合同中的特定條款約定不明確,，或者是產(chǎn)品質量的缺陷導致顧客不滿意拒絕付款,；而后三種情況則是要檢討信用政策和銷售收款的業(yè)務流程，在賒銷的審批時,，是否有對客戶的信用情況進行評估,，是否對沒有資格的客戶進行賒銷，是否給予客戶不適當?shù)男庞妙~度,，是否發(fā)生越權審批,，是否存在銷售人員與客戶相互勾結，損害企業(yè)的利益的情況,。

風險的識別離不開相關部門的密切配合,，尤其是銷售部門，我們知道,，客戶往往會有意地隱藏一些不愿意透露的信息,，有些客戶甚至是故意提供虛假的資信狀況信息，致使企業(yè)所掌握客戶的信息不全面,、不真實,。像拖欠員工工資，頻頻更換主管,，開始銷售不動產(chǎn)等等這些信息,，對我們非常有用。而銷售人員直接與客戶交往,，最容易了解客戶的情況,，發(fā)現(xiàn)客戶的異常行為。如果我們能對銷售人員進行一定的培訓,，提高他們捕捉客戶風險信息的能力,，就可以幫助企業(yè)盡早的發(fā)現(xiàn)風險,，尤其是碰到被商業(yè)欺詐時，如果企業(yè)能透過銷售人員及時察覺,，就可以在詐騙分子得逞之前采取措施,，以防止造成損失。

（二）應收賬款的風險評估

在損失發(fā)生前,，我們要評估發(fā)生損失的可能性,，而在損失發(fā)生后，我們要評估損失的大小,。當然,，要做到較為準確的評估，有一定的難度,，因為很多損失是比較難以估計的,。

評估工作離不開客戶信息的搜集。一般說來,，我們可以閱讀客戶的財務報告,、實地訪問或電話聯(lián)絡、以往與客戶的交易經(jīng)驗,、大眾傳播媒介或借助專業(yè)的信用中介機構等等,。

應收賬款風險管理論文文獻 應收賬款風險管理論文目錄篇六

隨著市場競爭的激烈，企業(yè)為了擴大自身的市場,，開始利用商業(yè)信用進行賒銷,，應收賬款也就應運而生了。應收賬款的處理涉及商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣的管理,，以及逾期應收賬款的管理和壞賬損失的管理等行為。

資金是一個企業(yè)的血液,，如果企業(yè)缺少“血液”，輕則“營養(yǎng)不良”,，重則“奄奄一息”,，隨時都有“死亡”的可能。現(xiàn)在很多企業(yè)正是因為資金周轉不良而破產(chǎn)倒閉,。因此加強應收賬款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵

應收賬款,；應收賬款管理；信用政策

煙臺國鑫金屬包裝有限公司創(chuàng)始于20xx年8月,，該廠主營行業(yè)金屬包裝制品,，pe再生料，冷軋板(卷),，板紙等,，主營產(chǎn)品200l鋼桶,，208l鋼桶，鍍鋅桶,，復新桶,，翻新桶，各種塑料顆粒,，紙箱用紙等等,。

（1）根據(jù)銷售提供的銷售單據(jù)核實其銷售數(shù)量與單價無誤后作會計憑證

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

（2）根據(jù)收到的款項做會計憑證

借：銀行存款(現(xiàn)金)

貸：應收賬款

（3）有費用等要沖應收賬款的，根據(jù)合理單據(jù)做會計憑證沖減或增加相應的應收賬款額

（4）次月初與銷售人員對賬,，無誤可對銷售人員的賬進行月結,，不同找出問題所在并解決達到一致。

管理方面應根據(jù)公司規(guī)定定期核實貨款的收回情況,，如已超出公司的結算日,，需催促銷售部收回應收回的貨款，否則需告知相關領導人,，對于部分貨款還應考慮或計提其壞賬準備,。

由于市場經(jīng)濟競爭的日益激烈，為保證原有市場份額并開發(fā)新的市場,，盲目追求短期利益,。為了擴大銷量，通常采用較寬松的信用政策,，盲目地賒銷以達到爭奪市場的目的,，卻忽視了企業(yè)的流動資金能否及時收回的問題。對客戶資信等方面并未做深入調查或已經(jīng)了解客戶資信不佳還與其合作,。

沒有完整的客戶信用檔案,，客戶資信管理制度不完善，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持,。首先,，對銷售客戶缺乏必要了解。盲目以企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,，知名度判斷,，對客戶信用缺乏必要的分析，便賒銷商品,。不斷地供貨,，致使大量的貨款難以回籠，最終導致呆賬,，壞賬,。其次，事后客戶走訪缺失,，不了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,，信用狀況,，致使大量的貨款無法按期收回，形成應收賬款,。

缺乏有效的獎懲措施一些企業(yè)為了調動銷售人員的積極性,，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,；銷售人員為了個人利益,，只關心銷售任務的完成，采取賒銷,、回扣等手段銷售,，導致了應收賬款大幅度上升。對這部分應收賬款,，企業(yè)也未要求有關部門和經(jīng)銷人員全權負責追收,。應收賬款的回收未落實責任到人，缺少必要的內控制度,，導致應收賬款大量沉積,，使企業(yè)背上了沉重的包袱。

不少企業(yè)沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理,。企業(yè)制定的信用政策不合理,、日常控制不規(guī)范,、追討欠款工作不得力等都有可能蒙受風險和損失,。由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞,、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,，所以債權債務雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應定期對賬，以明確雙方的權利和義務,。但是很多企業(yè)并未及時,、不定期地對賬,，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力,。

應收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題,。這樣,，賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前，對該應收賬款的運行過程進行追蹤分析,，重點要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面,。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況,、償付能力進行追蹤分析,，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要,。應將那些掛賬金額大,、掛賬時間長,、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收,。

企業(yè)應收集客戶信用信息,，并對其信用狀況進行調查分析。對老客戶,，要建立信用檔案,，制定一套完整的往來信用記錄；對新客戶要進行信用調查,、信用評估和制定相應的信用政策,。如果企業(yè)不注重信用調查便盲目賒銷,，會使財務風險成倍加大,。一些企業(yè)以經(jīng)營為幌子實行詐騙，其屢屢得逞的原因正是由于銷售企業(yè)不注重信用調查、輕信對方所致,。因此,，企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內部授權批準后方可提供，以控制企業(yè)的信用風險,。另外，在客戶提供信用后,，企業(yè)還應隨時了解其信用狀況的變化,。若對方出現(xiàn)信用惡化、經(jīng)營狀況不佳時,，企業(yè)應及時調整經(jīng)營策略,，以免造成經(jīng)濟損失。

2.根據(jù)不同的情況,，采取不同的收賬政策信用政策包括：信用標準———客戶獲得商業(yè)信用應達到的最低標準,，通常以預期的壞賬損失率表示；信用期間———企業(yè)確定客戶從購貨到付款之間的時間,，這個期間不宜過長也不宜過短,，必須謹慎確定；收賬政策———客戶違反信用條件,，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬措施,。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來,，綜合考慮三者的變化對銷售額,、應收賬款各種成本的影響。

企業(yè)應根據(jù)自身情況和管理方便,，建立賒銷審批制度,，規(guī)定在一定額度內的銷售由特定權力的人員批準，各經(jīng)辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的,，必須經(jīng)上級領導批準,，金額巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準,。同時應落實責任制,，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務應自己負責，并與其經(jīng)濟利益掛鉤,，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督,，直至收回資金為止。企業(yè)應制定適合自己的可防范風險的賒銷方針,。例如,，有擔保的賒銷，企業(yè)可在合同中規(guī)定,，客戶要在賒欠期中提供擔保,，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任；條件銷售,，由于賒欠期較長的應收賬款發(fā)生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大,，因此企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有,，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權,，若不能償還欠款，企業(yè)則有權收回產(chǎn)品,，彌補部分損失,。另外，企業(yè)還可根據(jù)客戶的盈利能力,、償債能力和信用狀況,，選擇適宜的結算方式。例如,，對盈利能力和償債能力較強,、信用狀況較好的客戶，可選擇風險較大的結算方式（如分期收款式）,，這樣有利于購銷雙方建立一種相互信任的伙伴關系,；反之，則應選擇風險較小,、約束能力較強的結算方式（如預收貨款）,。

企業(yè)在進行對賬工作時，應根據(jù)業(yè)務量大小和時間長短等因素,，對應收賬款定期核對,，并由雙方當事人簽章,，作為有效的對賬依據(jù)，如發(fā)生差錯應及時處理,。應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對,；明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。在實際工作中會出現(xiàn)本單位明細賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象,，這主要是對賬工作脫節(jié)所致,。銷售部門往往只管將產(chǎn)品銷售出去，而不管款項是否能收回,，認為收款是財務部門的工作,。但是現(xiàn)在許多企業(yè)因為應收賬款數(shù)額都很大，牽扯的單位也很多,，加之平時財務人員的記賬,、編報表等工作本來就很繁忙，根本沒有時間和精力與客戶對賬,，而一般對賬工作均是債權單位主動實施。這樣一來,，企業(yè)的應收賬款的對賬工作就陷于停頓狀態(tài),，使得客戶有借口說往來賬目不清楚而拒絕付款或拖延付款，給企業(yè)造成損失,。因此,，應收賬款的對賬工作應從銷售業(yè)務的第一筆起就應由銷售人員定期與客戶對賬，并將收款情況及時反饋給財務部門,。營銷人員可按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出,、發(fā)票開具和貨款的回籠進行序時登記，并定期與客戶對賬,，由對方確認,，從而為及時清收應收賬款打好基礎。企業(yè)經(jīng)營者應將銷售和貨款回籠與銷售者的業(yè)績結合起來考察,，使他們意識到不但要使產(chǎn)品銷售出去,，更要使貨款能及時回收，最大限度地減少損失,。

采取積極的收賬政策會減少應收賬款投資,、減少壞賬損失，但會增加收賬成本,。如果采用較消極的收賬政策,，則可減少收賬費用，但會增加應收賬款投資,，增加壞賬損失,。這就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟環(huán)境和自身狀況科學地設計收款策略,。企業(yè)除了要適時地運用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔保制度外,，還應確定合理的收賬程序和討債辦法,。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信函，進一步可通過電話催收,，如再無效,，企業(yè)的收賬員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難,，經(jīng)過努力可以東山再起,，企業(yè)應幫助客戶渡過難關，以便收回較多的應收賬款,。若客戶雖有能力付款卻想方設法拖欠,，則有必要采取法律手段提請有關部門仲裁或提起訴訟等，以維護企業(yè)的利益,。

財務部門應及時進行賒銷業(yè)務的賬務處理,。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，當賒銷業(yè)務產(chǎn)生時,，財務按權責發(fā)生制及時入賬,，并據(jù)此設置“應收賬款”、“應收票據(jù)”和“壞賬準備”等賬戶,，相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責,，加強相互控制。企業(yè)應根據(jù)以往的經(jīng)驗,、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量情況,，以及其他一些已經(jīng)掌握的相關信息進行合理的估計并確定計提壞賬準備的方法。定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的賒銷金額,、賬齡及增減變支情況,，必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀,、準確的評價,。將賒銷結果及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售，為評估,、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù),。企業(yè)財務部門對已經(jīng)形成的應收賬款應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負責營銷的部門及有關人員應積極配合財務部門及有關人員做好此項工作,。

制定內部營銷人員的考核激勵時,，將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中。企業(yè)應將應收賬款的回收與內部各業(yè)務部門的績效考核聯(lián)系起來,，讓每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務從簽訂合同到回籠資金全過程負責,。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員,，企業(yè)應當在內部以恰當?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)督,。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員,，企業(yè)應當按照考核機制相應扣減工資。使銷售人員明確風險意識,，強調營

銷人員的個人利益不僅要和銷售,、回款業(yè)績掛鉤，也要和應收賬款的管理利息在一起,，強化業(yè)務人員的回款意識,，加強貨款的回收。

應收賬款風險管理論文文獻 應收賬款風險管理論文目錄篇七

應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目,，是指企業(yè)因對外賒銷商品或勞務而應向購貨單位收取的款項?，F(xiàn)代商業(yè)社會中，市場競爭日益激烈,，越來越多的企業(yè)都面臨“銷售難,，收款更難”的雙重困境。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業(yè)資金周轉,，提高資金使用效率,，也有利于防范經(jīng)營風險，維護投資者利益,，促進經(jīng)濟效益的提高，因此越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到應收賬款的重要性,，應收賬款管理已成為企業(yè)財務管理的一項重要內容,。

應收賬款；發(fā)展現(xiàn)狀,；存在問題,；相關建議

根據(jù)有關部門的統(tǒng)計，我國企業(yè)應收賬款占用資金居高不下,，很多企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達50%以上,，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重,，造成許多企業(yè)應收賬款長期掛賬,，難以回收，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題,。這其中大部分應收賬款已經(jīng)逾期,，據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中,，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%,，而在我國,，這一比率高達60%以上，如此高額的逾期應收賬款,，大部分已形成實際的呆賬,、壞賬，卻長期得不到處理,，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益,，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。作為流動資產(chǎn)的應收賬款有以下兩個特點：一是在應收賬款持有期間,，它不像別的資產(chǎn)那樣會通過經(jīng)營手段增值,，相反，還會喪失部分時間價值：二是隨著時間的推移,，它還可能因為債務人破產(chǎn)等原因而無法收回形成壞賬,，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。

任何事情都有個度,，過猶不及,，對于企業(yè)的應收賬款來說也是一樣，過高的應收賬款占用將對企業(yè)產(chǎn)生很大的不利影響,，主要表現(xiàn)在：

（一）應收賬款占用過多往往造成企業(yè)流動資金不足,，容易引發(fā)財務危機。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售,，而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款,，很多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司具有良好的盈利記錄，卻經(jīng)常出現(xiàn)有利潤,、無資金,，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況，這其中的很大一個原因就是企業(yè)的應收賬款造成的,。由于應收賬款不能及時變現(xiàn)而使企業(yè)的現(xiàn)金流入量明顯不足,，企業(yè)會因流動資金短缺而發(fā)生支付困難，面臨財務危機,，有些甚至瀕臨破產(chǎn),、倒閉。

（二）應收賬款加速了企業(yè)不得不用自有資金來墊付各種稅費,，更加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出,，企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅,、消費稅,、資源稅及城建稅等流轉稅也是以銷售收入為計算依據(jù)，即使企業(yè)未實際收到現(xiàn)金,，也要定期以現(xiàn)金繳納,；實現(xiàn)利潤后股利,、紅利的分配問題也涉及到企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)資金緊張的狀況越來越嚴重,。

（三）應收賬款往往存在很大的壞賬風險,，影響企業(yè)的盈利狀況。按照權責發(fā)生制原則,，企業(yè)發(fā)生的賒銷收入也要計入當期收入,，增加了企業(yè)賬面利潤，但應收賬款特別是逾期應收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上,，許多企業(yè)都存在實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備,，大量實際已成壞賬的應收賬款仍長期掛賬，未作壞賬處理,，這樣就虛增了企業(yè)的利潤,。

（四）延長了企業(yè)的經(jīng)營周期，增加了機會成本,。過高的企業(yè)應收賬款資金占用,，使企業(yè)應收賬款回收期變長，整個企業(yè)的營運周期延長,，大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié),，影響了企業(yè)資金循環(huán)的速度，限制了企業(yè)進一步投資擴大再生產(chǎn)的能力,，增加了企業(yè)的機會成本,。

（一）企業(yè)負責人對應收賬款管理缺乏足夠重視。許多企業(yè)負責人只重視銷售和利潤的增長,，將銷售人員的工資報酬與銷售任務相匹配,，忽視了將能否收回所欠銷售貨款及回收應收賬款的質量納入銷售人員的相應績效考核中，使得銷售人員只重銷售量完成的多少,，而不考慮應收賬款的回收情況。

（二）應收賬款管理制度不嚴,。有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度,，或有章不循，形同虛設,。財務部門不及時與業(yè)務部門核對,，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露,，一些企業(yè)應收賬款居高不下,，賬齡老化，卻任其發(fā)展,，無人問津,，對應收賬款管理責任不清,。對應收賬款壞賬管理不嚴，沒有嚴格的壞賬管理制度,，對壞賬責任追究不嚴,。

（三）內部激勵機制不健全。在有些企業(yè)中,，為了調動銷售人員的積極性,，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性,，未將應收賬款納入考核體系,。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成,，導致應收賬款大幅度上升,。而對這部分應收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關部門和經(jīng)銷人員全權負責追款,，應收賬款大量沉積下來,，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

（四）企業(yè)外部環(huán)境的影響,。一方面當前市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展,，市場競爭日益激烈，為擴大市場份額的需要,，越來越多的企業(yè)采取賒銷這一手段,，來增加企業(yè)的競爭力，這就造成企業(yè)間相互拖欠應收賬款的現(xiàn)象更加嚴重,；另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,，即使有錢也不還，社會普遍缺乏誠信,。

（五）企業(yè)缺乏風險意識,。為了搶占市場擴大銷售，一些企業(yè)在進入當?shù)厥袌鲋?，為了盡快地打開營銷局面,，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下,，采取與客戶簽訂短期的,、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額,，于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤,，忽視了資金大量被客戶拖欠占用，不能及時收回的問題。

應收賬款的事前管理,。制定合理的信用政策,，是加強應收賬款管理，提高應收賬款投資效益的重要前提,。信用政策即應收賬款的管理政策,，是指企業(yè)為對應收賬款投資進行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標準,、信用條件和收賬政策三部分內容,。

我國市場經(jīng)濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視,，甚至已經(jīng)成為我國企業(yè)當前必須學習的一門“必修課”,，這就需要每個企業(yè)都要采取積極而有效的應收賬款管理對策，以加快企業(yè)的資金流動,，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,，增強企業(yè)競爭實力。企業(yè)面對大環(huán)境的影響,，應保持一定理性,，雖然賒銷能給企業(yè)帶來更多的銷售收入，但也應在確認收款有保障的情況下進行,，否則只會給企業(yè)帶來更多的壞賬風險,，同時全社會應積極宣揚一種“欠債還錢”的良好風氣，自覺以誠信經(jīng)營為榮,，以坑蒙拐騙為恥,，讓越來越多的企業(yè)加入誠信經(jīng)營隊伍，使企業(yè)應收賬款居高不下的狀況得以緩解,。