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高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析專項(xiàng)模擬題和答案解析篇一

高級(jí)會(huì)計(jì)師在學(xué)歷和工作資歷,、外語、計(jì)算機(jī)技術(shù),、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)上,，都有嚴(yán)格要求。下面小編整理了2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析專項(xiàng)模擬題和答案,，歡迎大家測(cè)試!

根據(jù)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求,，在境內(nèi)外同時(shí)上市的甲公司于2013年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議，部署實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),。在專題會(huì)議上,，公司管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：

董事長：為了制定長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，在董事會(huì)下設(shè)立戰(zhàn)略委員會(huì),，負(fù)責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的管理工作,，并由我擔(dān)任戰(zhàn)略委員會(huì)主席。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)對(duì)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證,，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案,，最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

總經(jīng)理：為全面推進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作,，需要成立專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組,，建議由董事長任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，本人擔(dān)任副組長,。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控辦公室,，內(nèi)控辦公室負(fù)責(zé)辦理內(nèi)部控制的日常工作以及定期向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。審計(jì)委員會(huì)成員共7人,，其中3人是公司的執(zhí)行董事,，其余4人由公司的外部獨(dú)立董事組成，審計(jì)委員會(huì)的主席由具備財(cái)會(huì)專業(yè)背景的獨(dú)立董事賈某擔(dān)任,。

財(cái)務(wù)總監(jiān)：企業(yè)的資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程,，而資金活動(dòng)內(nèi)部控制是本公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來,，要加強(qiáng)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控,，改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，針對(duì)資金調(diào)度不合理的`問題，建議定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或者是資金安全檢查,，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況,，及時(shí)采取措施妥善處理。鑒于本公司采購業(yè)務(wù)頻繁,，為方便采購,，可以讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購,。

投資總監(jiān)：財(cái)政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的投資行為做了嚴(yán)格規(guī)范,。但考慮到項(xiàng)目投資機(jī)會(huì)稍縱即逝，繁雜的投資控制程序可能降低決策效率,，導(dǎo)致投資機(jī)會(huì)喪失,。建議簡化投資決策審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部論證并直接報(bào)董事長審批后即可實(shí)施,。

內(nèi)部審計(jì)總監(jiān)：董事會(huì)授權(quán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作,，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、控制活動(dòng),、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手,，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評(píng)價(jià),。建議聘請(qǐng)具有期貨資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì)。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，逐項(xiàng)分析判斷甲公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處,，并逐項(xiàng)簡要說明理由。

1.第(1)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處,。

不當(dāng)之處：最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施觀點(diǎn)不當(dāng),。

理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施,。

2.第(2)項(xiàng)內(nèi)容不存在不當(dāng)之處,。

3.第(3)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：為方便采購,，讓采購人員隨意攜帶空白支票外出采購觀點(diǎn)不當(dāng),。

理由：空白支票必須由專人妥善保管，嚴(yán)格控制攜帶空白支票外出采購,。

4.第(4)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處,。

不當(dāng)之處：建議簡化投資審批程序，重大投資項(xiàng)目經(jīng)投資部門論證并直接報(bào)董事長審批后即可實(shí)施的觀點(diǎn)不當(dāng),。

理由：重大投資項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。

5.第(5)項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：建議聘請(qǐng)具有期貨資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì),。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)不是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行審計(jì),，而是對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

【該題針對(duì)“企業(yè)層面控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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