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套期保值的重要作用篇一
高級會計(jì)職稱考試備考需要認(rèn)真，更需要堅(jiān)持和毅力,，從現(xiàn)在開始,，利用好每一分每一秒，踏實(shí)備考,，付諸行動才是贏得成功的根本方法,。下面是小編收集的高級會計(jì)師臨考的練習(xí)試題，就跟隨小編一起去了解下吧,。
a公司是a股上市公司,，由于原材料均面臨價格上漲的風(fēng)險，給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成了不利局面,。為了鎖定原材料采購價格,，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，a公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)決定開展套期保值業(yè)務(wù),。為此,，總經(jīng)理張某召集有關(guān)人員召開了有關(guān)落實(shí)套期保值的會議，發(fā)言要點(diǎn)如下：
總經(jīng)理張某：套期保值在生產(chǎn)經(jīng)營中可以起到有效規(guī)避風(fēng)險,、參與資源配置,、實(shí)現(xiàn)成本戰(zhàn)略、大幅增加企業(yè)盈利的作用,。我們一定要做好套期保值前的準(zhǔn)備工作,，準(zhǔn)確識別和評估相關(guān)風(fēng)險，制定詳細(xì)的套期保值策略與計(jì)劃,，不斷優(yōu)化套期保值方案,，對套期保值進(jìn)行跟蹤與控制。
財(cái)務(wù)總監(jiān)李某：第一,，在套期保值業(yè)務(wù)中,，企業(yè)所要關(guān)注的風(fēng)險主要包括價格波動風(fēng)險、匯率風(fēng)險,、利率風(fēng)險和經(jīng)營虧損風(fēng)險,，針對這些風(fēng)險應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)奶灼诠ぞ唛_展套期保值業(yè)務(wù)。第二,，我公司生產(chǎn)中需要采購大量的銅,、鋁等原材料，目前價格均呈現(xiàn)上漲趨勢,，為了規(guī)避價格波動風(fēng)險,，應(yīng)該進(jìn)行套期保值,，而且買入的數(shù)量一般應(yīng)高于原材料采購量的50%，才能確保實(shí)現(xiàn)套期保值的目的,。第三,，我公司生產(chǎn)的白色家電有近一半出口到美國，出口合同均采用美元結(jié)算,，目前美元兌換人民幣在1:6.2 左右,，但人民幣一直處于升值通道。為了防范匯率風(fēng)險,，有必要買入美元套期保值,。第四，建議由總經(jīng)理牽頭成立套期保值領(lǐng)導(dǎo)小組,，對套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行具體指導(dǎo),。
根據(jù)董事會及經(jīng)理層決議,，a公司進(jìn)行了第一次套期保值業(yè)務(wù),，并進(jìn)行了如下會計(jì)處理：
(1)a公司與b公司簽訂了一批銷售合同，約定半年后交貨,。該批合同所需原材料將在合同簽訂日后4 個月購進(jìn),，預(yù)計(jì)原材料價格會上漲。為此,，a公司從上海期貨交易所購入銅期貨100 手,，將其分類為現(xiàn)金流量套期。
(2)a公司通過分析,，認(rèn)為該套期同時滿足運(yùn)用套期保值會計(jì)方法的5個條件,，于是采用了套期保值會計(jì)方法進(jìn)行會計(jì)處理。
(3)買入套期保值的季末,，a公司對套期保值有效性采用比率分析法進(jìn)行了評價,。經(jīng)計(jì)算，被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)損失為80萬元;套期工具自套期開始的累計(jì)利得為90 萬元,。a公司認(rèn)為該套期持續(xù)高度有效,，仍應(yīng)采用套期保值會計(jì)方法進(jìn)行處理。
(4)a公司將上述被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)損失80萬元沖減了其他綜合收益,，將套期工具自套期開始的累計(jì)利得90萬元計(jì)入了當(dāng)前損益,。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)上述資料,，逐項(xiàng)判斷a公司總經(jīng)理張某,、財(cái)務(wù)總監(jiān)李某發(fā)言的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請指出并簡要說明理由,。
2.根據(jù)上述資料,，逐項(xiàng)判斷a公司的套期保值會計(jì)處理是否正確并說明理由;如果不正確,，請指出正確的會計(jì)處理。
【正確答案】 1.(1)總經(jīng)理張某發(fā)言的不當(dāng)之處是：套期保值在生產(chǎn)經(jīng)營中可以起到大幅增加企業(yè)盈利的作用,。
理由：套期保值是風(fēng)險管理的工具,，通過套期保值，達(dá)到鎖定成本,、鎖定盈利的目的,，而不是大幅度增加盈利。
(2)財(cái)務(wù)總監(jiān)李某發(fā)言的`不當(dāng)之處有：
①企業(yè)所要關(guān)注的套期保值風(fēng)險主要包括經(jīng)營虧損風(fēng)險等,，針對這些風(fēng)險應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)奶灼诠ぞ唛_展套期保值業(yè)務(wù),。
理由：被套期風(fēng)險不包括經(jīng)營虧損風(fēng)險，也無法選擇恰當(dāng)?shù)奶灼诠ぞ邔Υ碎_展套期保值業(yè)務(wù),。
②套期保值的數(shù)量一般應(yīng)高于原材料采購量的50%,，才能確保實(shí)現(xiàn)套期保值的目的。
理由：套期保值中應(yīng)堅(jiān)持?jǐn)?shù)量相等或接近的原則,，才能使一個市場上的盈利額與另一個市場上的虧損額相等或接近,。
③為了防范持有美元資產(chǎn)的匯率風(fēng)險，有必要采用買入美元套期保值,。
理由：由于人民幣處于升值通道,，只有賣出套期保值才能規(guī)避美元資產(chǎn)價格下降風(fēng)險。
2.(1)a公司將購入的銅期貨合約分類為現(xiàn)金流量套期正確,。
理由：現(xiàn)金流量套期是指對現(xiàn)金流量變動風(fēng)險進(jìn)行的套期,，該類現(xiàn)金流量變動風(fēng)險源于與已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的某類特定風(fēng)險,，且將影響企業(yè)的損益,。
a公司買入套期保值規(guī)避的是很可能發(fā)生的預(yù)期交易有關(guān)的價格波動風(fēng)險，應(yīng)分類為現(xiàn)金流量套期,。
(2)a公司對該套期保值采用套期保值會計(jì)方法處理正確,。
理由：該套期同時滿足運(yùn)用套期保值會計(jì)方法的五個條件，應(yīng)采用套期保值會計(jì)方法進(jìn)行處理,。
(3)a公司在季末對套期保值效果進(jìn)行評價后認(rèn)為高度有效正確,。
理由：套期工具自套期開始的累計(jì)利得/被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)變動損失=90(萬元)/80(萬元)=112.5%，該套期的實(shí)際抵消結(jié)果在80% - 125% 之間,，屬于高度有效,。
(4)a公司對套期保值利得和損失的處理不正確。
理由：套期工具利得或損失中屬于有效套期部分,，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益,，并單列項(xiàng)目反映;套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,。正確的會計(jì)處理：應(yīng)將套期工具利得中屬于有效套期部分80萬元計(jì)入所有者權(quán)益(即套期工具自套期開始的累計(jì)利得90萬元與被套期項(xiàng)目自套期開始的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)損失80萬元的絕對額中較低者),，將無效套期部分10萬元計(jì)入當(dāng)期損益(90-80),。
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