每個(gè)人都曾試圖在平淡的學(xué)習(xí)、工作和生活中寫一篇文章,。寫作是培養(yǎng)人的觀察,、聯(lián)想,、想象,、思維和記憶的重要手段,。范文怎么寫才能發(fā)揮它最大的作用呢,？下面我給大家整理了一些優(yōu)秀范文,，希望能夠幫助到大家,，我們一起來看一看吧,。

預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)科目篇一

全面營(yíng)改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn),、不動(dòng)產(chǎn)租賃,、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅,。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。下面是yjbys小編為大家?guī)淼念A(yù)繳增值稅應(yīng)作計(jì)提的.會(huì)計(jì)處理的知識(shí)，歡迎閱讀,。

案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目(老項(xiàng)目,、一般計(jì)稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬元,，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬元(應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表,，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定,，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi),，向項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款,，直接在7月份繳納：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

貸：銀行存款 3

這樣做,，會(huì)有兩個(gè)小麻煩,，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況,，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí),，需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3

銀行存款 4

如果不做上述會(huì)計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅,，會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅,。

出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí),，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理,。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時(shí),，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù),，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債,，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算,，由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以,，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn),，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來核算。于是,，上面的案例中,，在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月(6月份)，應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3(確認(rèn)為資產(chǎn))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)

這樣的會(huì)計(jì)處理后,，6月份期末,，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3)，“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元,。這樣,，在七月申報(bào)期內(nèi)，無須核對(duì)上月預(yù)收房款情況,，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”,、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3

應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4

貸：銀行存款 7

應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理,，還有一個(gè)好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅,，后果也很嚴(yán)重,。《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的,，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅,，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳,，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金,。

s("content_relate");

【預(yù)繳增值稅應(yīng)作計(jì)提的會(huì)計(jì)處理】相關(guān)文章：

1.

增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定

可轉(zhuǎn)債計(jì)提的會(huì)計(jì)處理問題

計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄「最新」

地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款的會(huì)計(jì)處理

稅法知識(shí)之關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理

關(guān)于增值稅銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)處理

最新營(yíng)改增后增值稅的會(huì)計(jì)處理

稅法知識(shí)之增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理解讀