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高級會計實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識:全面預(yù)算的編制方法有篇一

企業(yè)全面預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容比較復(fù)雜,，編制預(yù)算需要采用適當(dāng)?shù)姆椒?。更多相關(guān)信息請關(guān)注相關(guān)欄目!

本知識點(diǎn)屬于《高級會計實(shí)務(wù)》科目第三章企業(yè)全面預(yù)算管理第2節(jié)的內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著遵循經(jīng)濟(jì)活動規(guī)律，充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn),、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平,、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要的原則，選擇或綜合運(yùn)用預(yù)算編制方法,。

含義

定期預(yù)算法是以不變的會計期間（如日歷年度或財年）作為預(yù)算期間的一種預(yù)算編制的方法

優(yōu)點(diǎn)

能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng),，有利于將實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)比較，有利于對各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價

缺點(diǎn)

1.

不能使預(yù)算的編制常態(tài)化,，不能使企業(yè)的管理人員始終有一個長期的計劃和打算,，從而導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)

2.

不利于前后各個時期的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動過程的預(yù)算管理

適用

適用于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相對穩(wěn)定的企業(yè)

含義

滾動預(yù)算法就是每過去一個期間（半年,、一季或一月）,，便將這一期的預(yù)算刪除,，及時補(bǔ)充下一個期間的預(yù)算，以使預(yù)算周期始終保持一個固定期間（一般為12個月）的一種預(yù)算編制方法

優(yōu)點(diǎn)

與定期預(yù)算相比,，滾動預(yù)算具有更強(qiáng)的相關(guān)性,。滾動預(yù)算可以反映當(dāng)前發(fā)生的事項(xiàng)，以及環(huán)境的變化,，并能根據(jù)這種變化持續(xù)地調(diào)整對未來的預(yù)測,，及時更新預(yù)算。這樣,，管理者就可以從更長遠(yuǎn)的視角來審視決策,，提高決策的正確性

缺點(diǎn)

管理者每個月（或每季、每半年）需要為下一個周期的預(yù)算耗時費(fèi)力,，需要投入相當(dāng)?shù)臋C(jī)會成本

適用

適用于運(yùn)營環(huán)境變化比較大,、最高管理者希望從更長遠(yuǎn)視角來進(jìn)行決策的企業(yè)

含義

是一種最常用的預(yù)算類型。它以上一年度的預(yù)算為起點(diǎn),，根據(jù)銷售額和運(yùn)營環(huán)境的預(yù)計變化,，自上而下或自下而上地調(diào)整上一年度預(yù)算中的各個項(xiàng)目

優(yōu)點(diǎn)

編制簡單，省時省力

缺點(diǎn)

預(yù)算規(guī)模會逐步增大,，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)

前提條件

1.

企業(yè)原有業(yè)務(wù)活動是必須進(jìn)行的

2.

原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)基本上是合理的

含義

是在編制費(fèi)用預(yù)算時,，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要及可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性,，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算

優(yōu)點(diǎn)

能促使管理者審查所有業(yè)務(wù)元素,，有助于創(chuàng)造一個高效精簡的組織。若業(yè)績評價和激勵制度科學(xué)合理,，則還可以調(diào)動各部門降低費(fèi)用的積極性

缺點(diǎn)

1.

管理者傾向于用光當(dāng)前預(yù)算期間的全部已分配資源,，從而造成不必要的采購和重大浪費(fèi)

2.

對預(yù)算合理性的審査需要耗費(fèi)大量時間和費(fèi)用

應(yīng)用

為減輕編制零基預(yù)算相關(guān)的時間和費(fèi)用，一般情況下間隔幾年編制一次零基預(yù)算

在不編制零基預(yù)算的年份,，采用其他預(yù)算方法,。或者,，公司的各個部門輪流編制零基預(yù)算,，每個年度只在一個或較少幾個部門中實(shí)施零基預(yù)算

【案例3-5】某上市公司對公司內(nèi)部組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)更加適應(yīng)公司發(fā)展的.需要,，于2016年10月10日,，公司總部進(jìn)行了流程再造，各部門的職責(zé)劃分及人員配備發(fā)生了重大變化：2017年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性,。因此,，總部各部門費(fèi)用預(yù)算不應(yīng)該繼續(xù)采用增量預(yù)算法，而應(yīng)采用更為適宜的方法來編制。

要求：根據(jù)上述資料,，指出甲公司2017年總部各部門預(yù)算應(yīng)采用的預(yù)算編制方法,，并簡要說明理由。

【參考答案及分析】甲公司2017年總部各部門預(yù)算應(yīng)采用零基預(yù)算法,。

理由：2017年的預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目及金額與往年不具有可比性,。

含義

固定預(yù)算法是指定期地、按照固定的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法,。它是根據(jù)某一預(yù)算期間內(nèi)正常的,、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算

優(yōu)點(diǎn)

編制相對簡單，也容易使管理者理解

缺點(diǎn)

不能適應(yīng)運(yùn)營環(huán)境的變化,，容易造成資源錯配和重大浪費(fèi)

適用

適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用預(yù)算的編制,，如直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等

含義

是基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的一種方法,。企業(yè)可以假定三種業(yè)務(wù)量：樂觀的業(yè)務(wù)量,；悲觀的業(yè)務(wù)量；基準(zhǔn)（最可能實(shí)現(xiàn)）的業(yè)務(wù)量,。彈性預(yù)算是為了更準(zhǔn)確地匹配組織的銷售預(yù)測

優(yōu)點(diǎn)

能夠適應(yīng)不同經(jīng)營情況的變化,，在一定程度上避免了對預(yù)算的頻繁修改，有利于預(yù)算控制作用的更好發(fā)揮,；能夠使各責(zé)任中心實(shí)施更為細(xì)致的差異分析,，為業(yè)績評價建立更加客觀合理的基礎(chǔ)

含義

項(xiàng)目預(yù)算的時間框架就是項(xiàng)目的期限，跨年度的項(xiàng)目應(yīng)按年度分解編制預(yù)算

優(yōu)點(diǎn)

1.

能夠包含所有與項(xiàng)目有關(guān)的成本,，容易度量單個項(xiàng)目的收入,、費(fèi)用和利潤

2.

能夠大大提高本年度項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)性和合理性

企業(yè)在編制項(xiàng)目預(yù)算時，將過去相似項(xiàng)目的成功預(yù)算作為標(biāo)桿,，對計劃年度可能發(fā)生的一些重要事件進(jìn)行深入分析

適用

輪船,、飛機(jī)、公路等從事工程建設(shè)以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè)

【案例3-6】 甲公司為一家國有大型企業(yè)m公司的全資子公司,，主要從事水利電力工程及基礎(chǔ)設(shè)施工程承包業(yè)務(wù)，涵蓋境內(nèi),、境外兩個區(qū)域市場,。近年來，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理,，不斷強(qiáng)化績效考核,，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

甲公司的組織架構(gòu)為“公司總部—分公司—項(xiàng)目部”,，擁有6家分公司,、100余個項(xiàng)目部。預(yù)算編制時，甲公司要求各分公司對每個項(xiàng)目部均單獨(dú)編制項(xiàng)目收入,、成本費(fèi)用,、利潤等預(yù)算，再逐級匯總至公司總部,。

要求：根據(jù)上述資料,，指出甲公司采用了哪種預(yù)算編制方法，并說明該種方法的主要適用條件,。

【參考答案及分析】

編制方法：項(xiàng)目預(yù)算法,。

適用條件：從事工程建設(shè)的企業(yè)以及一些提供長期服務(wù)的企業(yè)。

含義

與傳統(tǒng)的預(yù)算編制按職能部門確定預(yù)算編制單位不同,，作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法關(guān)注于作業(yè)（特別是增值作業(yè)）并按作業(yè)成本來確定預(yù)算編制單位

優(yōu)點(diǎn)

可以更準(zhǔn)確地確定成本,，尤其是在追蹤多個部門或多個產(chǎn)品的成本時

適用

適用于產(chǎn)品數(shù)量、部門數(shù)量以及諸如設(shè)備調(diào)試等方面比較復(fù)雜的企業(yè)

【提示】各種預(yù)算方法及特點(diǎn)是考試的重點(diǎn),，注意定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法,、增量預(yù)算法與零基預(yù)算法、固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法的對應(yīng)性,。

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