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審計(jì)建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別篇一

公司的決策層：

本次中期審計(jì)已完成,，現(xiàn)將審計(jì)中做一個(gè)匯總,，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問(wèn)題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一,、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)基本職能,，只有做好會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,。才能為公司決策提供有用會(huì)計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)帳不平,，未建立定期往來(lái)對(duì)帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真,，會(huì)計(jì)報(bào)表所反映內(nèi)容不能真實(shí)反映公司實(shí)際情況,。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所取得財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真,，審計(jì)人員工作變成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整,，甚至在審計(jì)過(guò)程中，由于一些資料難以取得,，造成審計(jì)范圍受到限制,，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性意見(jiàn)。因此,，需要從以下幾個(gè)方面改進(jìn)各公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算：

（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

1,、隨著集團(tuán)公司不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng),，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對(duì)子公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制,，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理需要和子公司經(jīng)營(yíng)管理層及合作方因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度財(cái)務(wù)管理政策,。并建立一套完整《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》,。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類(lèi)制度；資金管理類(lèi)制度,；費(fèi)用管理制度,；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等,。

2,、為適應(yīng)公司規(guī)模化,、集團(tuán)化,，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化要求，集團(tuán)公司本部及子公司,，尤其是控股子公司會(huì)計(jì)政策,，會(huì)計(jì)處理方法選擇應(yīng)選用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)政策調(diào)整,。

3,、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同行業(yè)，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn),，對(duì)各子公司損益類(lèi)科目,，特別是成本費(fèi)用類(lèi)科目所核算詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定，以使相同行業(yè)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,，各公司前后會(huì)計(jì)期間各科目核算內(nèi)容一致,，滿(mǎn)足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析需要。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度,，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策學(xué)習(xí),。被審計(jì)子公司管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，但是,，對(duì)新經(jīng)營(yíng)管理,、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng),，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范需要,。

（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送資料，必須要能如實(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況,。由于企業(yè)基于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告,，并不能完全滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部管理需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要對(duì)產(chǎn)生一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通處理,，因此,，在上報(bào)集團(tuán)公司時(shí),，必須對(duì)所報(bào)送資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要調(diào)整，以滿(mǎn)足集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要,，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,。

因此，在正常財(cái)務(wù)帳冊(cè)基礎(chǔ)上,，各公司財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司實(shí)際情況,，和集團(tuán)公司要求,，設(shè)臵各種備查帳，并將其設(shè)臵備查帳種類(lèi),，內(nèi)容與集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通,，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時(shí),，對(duì)需要調(diào)整內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整內(nèi)容，并對(duì)調(diào)整原因和原則進(jìn)行說(shuō)明,。以如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)提供調(diào)整后財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳,。

（四）內(nèi)部帳管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)實(shí),，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對(duì)對(duì)內(nèi)部帳管理較為混亂,，部分公司其內(nèi)部帳反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個(gè)業(yè)務(wù)一半左右,，但其內(nèi)部帳管理比較混亂，內(nèi)部帳現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),，一些發(fā)生金額很大內(nèi)部帳也以流水帳形式記錄,，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時(shí)解公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果,、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量,。報(bào)給總公司報(bào)表真實(shí)性也無(wú)從考證。

因此,，對(duì)內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理,，按照會(huì)計(jì)核算期間編制會(huì)計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時(shí)使用合并后會(huì)計(jì)報(bào)表,。這樣才能為公司管理決策提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息,。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

在做好會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上,，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中作用,，為此,，一方面需要在公司組織架構(gòu)中給予其必要組織地位，同時(shí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》原則和要求,，聯(lián)系本公司實(shí)際,，會(huì)同組織內(nèi)部其他部門(mén)，建立健全本公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,，并對(duì)其執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估,，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

（一）貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位貨幣資金內(nèi)部控制制度,，或者未能有效執(zhí)行,，并且導(dǎo)致某子公司發(fā)生挪用資金事件,，而且如發(fā)生貨幣資金舞弊,，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,，一般常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類(lèi)問(wèn)題，除非化相當(dāng)大盡力去進(jìn)行貨幣資金審計(jì),。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí),，損失無(wú)法全部挽回。因此加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急,。

貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”,、“現(xiàn)金和銀行存款管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章管理”,、“監(jiān)督及檢查”幾個(gè)方面進(jìn)行,。

因此，建立健全各公司貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個(gè)比較緊迫工作,，各公司決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)部門(mén),，按照本公司實(shí)際情況，做好這一工作,。

（二）成本費(fèi)用及預(yù)算內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1,、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)程序不清,，手續(xù)前后不一致,，一些成本費(fèi)用開(kāi)支未能按照公司授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)相當(dāng)混亂,。

因此,，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行,。

2,、從提高經(jīng)濟(jì)效益角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個(gè)方面,。但目前下屬子公司成本費(fèi)用支出基本上是隨時(shí)列支,，事先沒(méi)有預(yù)算,，沒(méi)有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),，提出預(yù)算編制原則,，因根據(jù)下屬公司不同行業(yè)，根據(jù)會(huì)計(jì)核算科目分類(lèi),，詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類(lèi)預(yù)算項(xiàng)目具體核算內(nèi)容,，編制詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)勵(lì)考核制度,。

3,、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算管理，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前,，根據(jù)公司歷史水平、下一個(gè)會(huì)計(jì)年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況編制費(fèi)用預(yù)算,，并說(shuō)明預(yù)算編制依據(jù)和原則,，報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

4,、對(duì)學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理,，在下一個(gè)學(xué)年開(kāi)始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年預(yù)算,，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校相關(guān)歷史數(shù)據(jù),，同行業(yè)平局水平，確定生均預(yù)算成本,，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本年度可控預(yù)算總額,，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì),，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn),，并說(shuō)明預(yù)算編制原則,，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后預(yù)算作為對(duì)學(xué)校管理層進(jìn)行考核依據(jù)之一,。

（三）采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購(gòu)和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部采購(gòu)和付款內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購(gòu)成本,，提高經(jīng)濟(jì)效益,。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè)，因此,，充分利用規(guī)模優(yōu)勢(shì),，推行材料物資集中采購(gòu),，例如，由于a學(xué)院,、b學(xué)院學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,，對(duì)于學(xué)校每年度發(fā)生一些學(xué)生生活用品，教育,、教學(xué)用品,、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購(gòu)，應(yīng)該是降低采購(gòu)成本途徑之一,。

（四）其他內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

三,、集團(tuán)公司及下屬公司組織建設(shè)

人力資源部門(mén)應(yīng)從集團(tuán)層面考慮如何對(duì)各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系，績(jī)效考核制度等方面加強(qiáng)管理和控制,，必要時(shí)考慮對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行垂直管理,，對(duì)其進(jìn)行績(jī)效考評(píng)應(yīng)充分考慮集團(tuán)公司相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)。以對(duì)其經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生一定影響,，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司進(jìn)行管理有效性,，適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（一）c公司

1,、現(xiàn)金流量情況

被審計(jì)單位現(xiàn)金流量情況較弱,，主要原因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足，其中該公司所承攬主要是關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù),，從整個(gè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō)影響不大,，但對(duì)于該公司以后對(duì)外業(yè)務(wù)拓展來(lái)看，若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,，則將對(duì)其未來(lái)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力造成不利影響,。

公司決策層應(yīng)結(jié)合對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)定位，是主要為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),，還是想對(duì)外業(yè)務(wù)有大發(fā)展,，考慮該公司發(fā)展方向和管理思路。

2,、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

因被審計(jì)單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,，故被審計(jì)單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費(fèi)與帳面營(yíng)業(yè)收入比例關(guān)系，規(guī)避納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn),。同時(shí),，鑒于被審計(jì)單位目前尚處于發(fā)展階段，建議適當(dāng)控制管理費(fèi)用開(kāi)支,，以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力,。

3、貨幣資金

公司貨幣資金支出部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,，無(wú)有權(quán)人員簽字,、無(wú)領(lǐng)款人收據(jù),，部分財(cái)務(wù)記帳依據(jù)不足（如20xx年6月29號(hào)、4號(hào)憑證購(gòu)材料無(wú)有權(quán)人員簽字）,。

建議要求被審計(jì)單位按照《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金》要求,，建立健全本單位貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并使其得到有效運(yùn)行,；并對(duì)所有貨幣資金支付憑證進(jìn)行清理,，查明原因，妥善處理,。

4,、關(guān)于承接m廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)帳務(wù)處理

建議將此類(lèi)業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)帳上分散核算，同時(shí)設(shè)立備查帳進(jìn)行核算,。以規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn),。

（二）d大酒樓

1、被審計(jì)單位從開(kāi)業(yè)以來(lái)對(duì)部分帳外原始憑證處理較為混亂,，因該公司行業(yè)特點(diǎn),，此部分業(yè)務(wù)發(fā)生金額較大，但被審計(jì)單位未能采用有效處理辦法,，及時(shí)準(zhǔn)確反映此部分業(yè)務(wù)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況,；截止審計(jì)時(shí)為止,，部分開(kāi)業(yè)時(shí)成本費(fèi)用開(kāi)支因手續(xù)不全至今仍未處理。

（1）被審計(jì)單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金,、采購(gòu)與付款,、銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度；全面加強(qiáng)對(duì)貨幣資金,、采購(gòu),、銷(xiāo)售管理，以控制舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生,。

（2）如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況影響。被審計(jì)單位應(yīng)盡快組織力量,，視同財(cái)務(wù)帳進(jìn)行處理,，重新記帳。對(duì)部分手續(xù)不全憑憑證及時(shí)查明原因,，做出帳務(wù)處理,。

2、關(guān)于被審計(jì)單位目前經(jīng)營(yíng)狀況說(shuō)明根據(jù)被審計(jì)單位管理人員反映：“因酒店定位,、管理,、人事等原因,，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)不善、矛盾終多,，困難重重,，特別是目前在南通方面無(wú)接管時(shí)間表情況下，難以管理,，建議及時(shí)辦理接管手續(xù),，才能徹底清理?！?/p>

（三）e有限公司

1,、往來(lái)帳

e公司在往來(lái)科目中有大量工程開(kāi)支，由于未收到發(fā)票,，一直掛帳,；建議及時(shí)清理；

2,、貨幣資金

e有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)出納崗位管理和工作審核,，以規(guī)避潛在控制風(fēng)險(xiǎn)。

（四）f開(kāi)發(fā)公司

1,、截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團(tuán)往來(lái)余額為17372500.00元，對(duì)該公司與集團(tuán)往來(lái)余額應(yīng)及時(shí)清理.

2,、截止20xx年6月30日,，該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付g物業(yè)管理有限公司722860.00元，鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,，000元,，建議對(duì)該公司與金誠(chéng)物業(yè)管理有限公司往來(lái)及時(shí)清理.

3、加強(qiáng)對(duì)該公司貨幣資金財(cái)務(wù)控制,。

（五）g物業(yè)有限公司

1,、關(guān)于往來(lái)帳

截止20xx年6月30日，該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收f(shuō)城市建設(shè)公731,，305.47元,，應(yīng)付股利中應(yīng)付f城市建設(shè)公司8，445.49元,，雙方往來(lái)帳一致.鑒于g物業(yè)管理公司實(shí)收資本僅為500,，000.00元，建議對(duì)該公司與f城市建設(shè)公往來(lái)及時(shí)清理.

2,、關(guān)于預(yù)算管理

應(yīng)爭(zhēng)取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問(wèn)題.

（七）i有限公司

1,、與a學(xué)院學(xué)費(fèi)往來(lái)余額1315915.47元尚未處理

2、關(guān)于與集團(tuán)公司往來(lái)

雙方往來(lái)差額5，150,，033,。20元，建議雙方對(duì)往來(lái)進(jìn)行對(duì)帳

3,、關(guān)于應(yīng)收帳款

公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277,。15元，期初為2341268,。64元,，本期開(kāi)票銷(xiāo)售收入為1364179。58元,。建議加強(qiáng)對(duì)逾期應(yīng)收帳款催收力度,。以保證公司資金周轉(zhuǎn)。

4,、關(guān)于生產(chǎn)成本,。

該公司人工工資占生產(chǎn)成本比例很高，為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,，為此,，一方面要擴(kuò)大客戶(hù)范圍，避免對(duì)主要客戶(hù)依賴(lài),，另一方面要加快現(xiàn)有項(xiàng)目生產(chǎn)速度提高生成效率,。同時(shí)采取有效措施降低廢品率。

審計(jì)建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別篇二

審計(jì)管理建議書(shū)范本,，建議書(shū)怎么寫(xiě)呢?下面是小編帶來(lái)的審計(jì)管理建議書(shū)范本,，歡迎閱讀!

企業(yè)貸款1790萬(wàn)元提供了擔(dān)保。除上述二單位外,，其他被審計(jì)單位均未提供或有負(fù)債方面的資料。我們無(wú)法預(yù)計(jì)其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響,。

二,、關(guān)于江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及建議

(一)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)未嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,，潛虧隨意掛賬,，盤(pán)虧、報(bào)廢資產(chǎn)及壞賬等長(zhǎng)期不作處理,，財(cái)務(wù)報(bào)表已不能客觀反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,。這種狀況如不改變，將對(duì)新公司的股東和經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo),。

(二)通過(guò)審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)下屬企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)部往來(lái)相差較大。建議每個(gè)企業(yè)在年終決算前與往來(lái)單位進(jìn)行一次全面對(duì)賬,，對(duì)核對(duì)不符的,，應(yīng)說(shuō)明原因。

(三)納入本次審計(jì)范圍的江鎢集團(tuán)下屬13個(gè)正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)截止2002年12月31日對(duì)外長(zhǎng)期投資余額為1925萬(wàn)元,，目前大部分已成為難以收回的不良投資,。建議加強(qiáng)投資前的科學(xué)決策和投資后的跟蹤管理，盡量減少投資損失,。

(四)通過(guò)審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)大部分下屬企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)管理方面存在漏洞，實(shí)物資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度未嚴(yán)格執(zhí)行,。比如產(chǎn)成品的明細(xì)臺(tái)賬不全,，記賬滯后，造成倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬無(wú)法與財(cái)務(wù)明細(xì)賬核對(duì)相符,，難以加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的控制,。

(五)通過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團(tuán)部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物,、土地使用權(quán)等相關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬證明,。建議盡快辦理，以明確相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán),。

(六)關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制問(wèn)題

通過(guò)審計(jì),，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計(jì)60萬(wàn)元系以出納趙敏的名字存入銀行。公款私存,，有可能產(chǎn)生舞弊行為,。建議公司應(yīng)認(rèn)識(shí)到該問(wèn)題的嚴(yán)重性，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理,。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠,，長(zhǎng)期虧損且占用礦山大量資金，另外還從銀行貸款1762萬(wàn)元人民幣,，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%,。任何一投資項(xiàng)目，如不能為投資主體帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益,，就喪失了存在的意義,。建議對(duì)此類(lèi)項(xiàng)目進(jìn)行清理，盡最大可能盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn),，降低企業(yè)的資金成本,。

(八)根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)(2001)62號(hào)文件的規(guī)定，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè),，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。建議其按照財(cái)政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。

本管理建議書(shū)僅供貴公司管理當(dāng)局內(nèi)部使用,，因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān).

安徽中皖房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司：

我們接受委托對(duì)貴公司2010年財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì),，現(xiàn)就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出如下建議,，僅供領(lǐng)導(dǎo)參考。

一,、會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

1,、會(huì)計(jì)根據(jù)“現(xiàn)金月報(bào)表”編制記賬憑證，且未平行登記,，不符合會(huì)計(jì)核算的原則,。“現(xiàn)金月報(bào)表”是出納與會(huì)計(jì)關(guān)于現(xiàn)金收支于月底的移交表,，不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金反映,，無(wú)需據(jù)此編制記賬憑證。

2,、記賬憑證填列不完整,。摘要欄無(wú)內(nèi)容，附件張數(shù)未填,，制單不完整,。

3、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確,。應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款,、其他應(yīng)付款等往來(lái)科目混用,，如;預(yù)付工程款記做應(yīng)收賬款，應(yīng)做預(yù)付賬款處理,。應(yīng)收賬款,、預(yù)收賬款是隨銷(xiāo)售行為發(fā)生的活動(dòng)，預(yù)付賬款,、應(yīng)付賬款是隨購(gòu)貨行為發(fā)生的活動(dòng)，其他應(yīng)收款,、其他應(yīng)付款是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的往來(lái)款項(xiàng),。

4、本公司與潛山廣廈仁和商貿(mào)有限公司是兩個(gè)獨(dú)立的法人,，不應(yīng)把仁和公司的賬戶(hù)當(dāng)做本公司的賬戶(hù)使用,，兩公司的資金往來(lái)，應(yīng)做往來(lái)款處理。

5,、李德等領(lǐng)取的汽車(chē)按揭款做“應(yīng)收賬款”處理不妥,，根據(jù)協(xié)議，按揭款由公司支付,，不能再收回,，應(yīng)做費(fèi)用處理。

6,、往來(lái)款項(xiàng)清結(jié)不及時(shí),。

7、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不完整,，作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)很重要的一個(gè)科目“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”都未設(shè)置,。

8、一些與金融稅收政策抵觸的事項(xiàng)不應(yīng)在賬上處理,，如：個(gè)人借款,、假按揭等。

一,、意見(jiàn)與建議

1,、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),，保持會(huì)計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定,。會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律法規(guī),，嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算,，做好稅收籌劃，合理避稅,。

2,、會(huì)計(jì)科目要設(shè)置完善。增設(shè)“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”科目,，要按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)置開(kāi)發(fā)成本,、收入、稅金明細(xì)賬,。

3,、往來(lái)款項(xiàng)要及時(shí)清結(jié)。年終決算前要做好往來(lái)款的對(duì)賬工作,，項(xiàng)目完工后,，預(yù)付工程款要及時(shí)開(kāi)票，轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本,。

4,、針對(duì)目前縣地方稅務(wù)局房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管辦法,，要加強(qiáng)對(duì)開(kāi)發(fā)成本的核算工作，特別是要做好土地增值稅的籌劃,，與項(xiàng)目有關(guān)的支出,，一定通過(guò)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用核算，然后轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)成本,。

5,、關(guān)于李德等領(lǐng)取的汽車(chē)按揭款，建議由公司直接支付按揭款,，根據(jù)公司的決定,，做費(fèi)用列支，不做往來(lái)款,。若做應(yīng)收款,，這是一筆虛列的債權(quán)，對(duì)于公司是潛虧,。

6,、關(guān)于個(gè)人借款，在賬上反映,，既不能保護(hù)債權(quán)人的隱私,，公司又要代扣利息所得稅。建議個(gè)人借款在帳外反映,，通過(guò)楊總個(gè)人與公司發(fā)生往來(lái),。但賬外賬一定要真實(shí)反映，并加強(qiáng)監(jiān)督,。

7,、假按揭違背了金融政策，建議健全有關(guān)手續(xù),，規(guī)避銀監(jiān)會(huì)的檢查,，最好在帳外處理。

8,、關(guān)于實(shí)收資本的處理,，建議將個(gè)人借款轉(zhuǎn)到楊總名下，記入“其他應(yīng)付款”,，將虛列的實(shí)收資本對(duì)沖,。

9、堅(jiān)持“費(fèi)用最大化,，收入最小化”的原則,，在政策規(guī)定的范圍內(nèi)，盡量多列支出,，如：隨著個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高,，可以提高工資標(biāo)準(zhǔn)或虛列人員，增加工資支出,?？梢圆婚_(kāi)票的收入，盡量不在賬上反映,。

公司管理當(dāng)局：

我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì),，在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,，具體情況如下：

一,、人工費(fèi)支付方面：公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn),，在配制,、支拆模板分部工程結(jié)算中，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍,，截至2005年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單,。我們認(rèn)為，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同,，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù)。否則會(huì)造成以下影響：

1,、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

2、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3,、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,，從而減少公司利潤(rùn)。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議：

(三),、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制，過(guò)程監(jiān)管：首先在工程開(kāi)工之前,，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算,，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì),、財(cái)務(wù),、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制,。其次,，在實(shí)際施工過(guò)程中,，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù)，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度,。由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量,，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn)，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,，總經(jīng)理審批后,，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款。

另外,，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁,，占主體工程人工費(fèi)的比重大，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制：一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上：臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容,，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制：當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí)，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批,，經(jīng)考核施工內(nèi)容，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的經(jīng)濟(jì)性,，最后決定是否采用臨時(shí)用工,。

二、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙,、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù)。我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù),，會(huì)造成以下影響：

2,、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3、不利于查明材料虧損原因;

4,、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性,。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(二),、在施工過(guò)程中,，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫(kù)手續(xù),，并以書(shū)面文件的形式約定,，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后,，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,，并建立獎(jiǎng)懲制度。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,，盡快進(jìn)行處理,，完善工程方面的內(nèi)部控制,。

審計(jì)建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別篇三

公司管理當(dāng)局:

我們根據(jù)授權(quán)對(duì)xxx項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風(fēng)險(xiǎn),，建議公司管理當(dāng)局引起高度重視,，具體情況如下:

一、人工費(fèi)支付方面:公司對(duì)施工隊(duì)沒(méi)有統(tǒng)一簽證勞務(wù)承包合同,，對(duì)人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，在配制,、支拆模板分部工程結(jié)算中,，存在沒(méi)有簽訂合同的施工隊(duì)結(jié)算單價(jià)比簽訂合同的施工隊(duì)的單價(jià)高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬(wàn)元人工費(fèi)沒(méi)有人工費(fèi)結(jié)算單,。

我們認(rèn)為,，對(duì)施工隊(duì)?wèi)?yīng)簽訂勞務(wù)承包合同，明確人工費(fèi)結(jié)算的單價(jià)和具體的施工內(nèi)容,，支付人工費(fèi)應(yīng)以人工費(fèi)結(jié)算單顯示的實(shí)際施工內(nèi)容為依據(jù),。

否則會(huì)造成以下影響:

1、不能確定支付人工費(fèi)的合理性,，可能會(huì)存在多支付人工費(fèi)的情況;

2,、可能會(huì)發(fā)生相關(guān)人員舞弊行為;

3、可能會(huì)提高工程實(shí)際成本,，從而減少公司利潤(rùn),。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(一),、由于施工隊(duì)伍的廣泛性和復(fù)雜性,，公司可采取招標(biāo)方式確定施工隊(duì)并簽訂施工勞務(wù)合同:結(jié)合公司承接的主要是yyy公司的別墅項(xiàng)目，公司在選擇施工隊(duì)伍時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)素質(zhì)高,，技術(shù)精湛的施工隊(duì)伍為第一選擇,。

(二)、人工費(fèi)結(jié)算規(guī)范化管理:人工費(fèi)結(jié)算單由公司按照實(shí)際結(jié)算格式統(tǒng)一印制,，進(jìn)行連續(xù)編號(hào),，一式四聯(lián)，并建立一套領(lǐng)用登記制度,，由公司統(tǒng)一管理,。

公司對(duì)施工隊(duì)進(jìn)行結(jié)算只針對(duì)公司統(tǒng)一印制的結(jié)算單進(jìn)行付款;

(三)、人工費(fèi)結(jié)算綜合控制,，過(guò)程監(jiān)管:首先在工程開(kāi)工之前,，結(jié)合各個(gè)勞務(wù)合同訂立的施工內(nèi)容和單價(jià)對(duì)各個(gè)施工隊(duì)的總?cè)斯べM(fèi)以結(jié)算單的形式初步核算，并一式四份,，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊(duì),、財(cái)務(wù),、預(yù)算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實(shí)際施工過(guò)程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,，應(yīng)針對(duì)變動(dòng)部分對(duì)各個(gè)施工隊(duì)人工費(fèi)的初步核算及時(shí)作相應(yīng)調(diào)整,，并.以補(bǔ)充協(xié)議的形式歸檔。

這樣就可以從總費(fèi)用上對(duì)各個(gè)施工隊(duì)?wèi)?yīng)該支付的人工費(fèi)總額進(jìn)行控制,。

其次,，在實(shí)際施工過(guò)程中，支付人工費(fèi)以各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際完成的工程量為依據(jù),，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)完成的工程量建立一套審核制度,。

由負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場(chǎng)的公司管理人員按照勞務(wù)合同單價(jià)為各個(gè)施工隊(duì)計(jì)量實(shí)際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個(gè)施工隊(duì)簽字確認(rèn),，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理審核,，總經(jīng)理審批后，交由公司財(cái)務(wù)按公司規(guī)定進(jìn)行付款,。

另外,，針對(duì)公司目前臨時(shí)用工頻繁，占主體工程人工費(fèi)的比重大,，建議從以下兩個(gè)方面加強(qiáng)控制:一方面是對(duì)臨時(shí)用工結(jié)算上:臨時(shí)用工結(jié)算采用公司統(tǒng)一印制的臨時(shí)用工結(jié)算單,，并在結(jié)算單上明確臨時(shí)派工的施工內(nèi)容，以便對(duì)臨時(shí)用工的審核;另一方面是加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)用工指派的控制:當(dāng)出現(xiàn)臨時(shí)派工時(shí),，施工現(xiàn)場(chǎng)派工人員應(yīng)嚴(yán)格審查臨時(shí)用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務(wù)合同承包的施工范圍之內(nèi),，然后提請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容,，權(quán)衡采用臨時(shí)記工形式結(jié)算的'經(jīng)濟(jì)性,，最后決定是否采用臨時(shí)用工。

二,、工程用的主要材料存在嚴(yán)重超設(shè)計(jì)用量的情況,，公司對(duì)施工隊(duì)領(lǐng)用的大沙、石子等大堆散材沒(méi)有辦理出庫(kù)手續(xù),。

我們認(rèn)為由于沒(méi)有辦理材料出庫(kù)手續(xù),，會(huì)造成以下影響:

2、可能會(huì)給材料員舞弊提供機(jī)會(huì);

3,、不利于查明材料虧損原因;

4,、影響到資產(chǎn)負(fù)債表存貨余額的真實(shí)性。

針對(duì)目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議:

(二),、在施工過(guò)程中，公司分批給各個(gè)施工隊(duì)提供其施工所需的材料，辦理出庫(kù)手續(xù),，并以書(shū)面文件的形式約定,，施工隊(duì)負(fù)責(zé)保管公司為其提供的材料，工程結(jié)束后,，對(duì)各個(gè)施工隊(duì)實(shí)際所用材料的總量進(jìn)行盈虧分析,，并建立獎(jiǎng)懲制度。

以上建議希望引起管理當(dāng)局的高度重視,，盡快進(jìn)行處理,，完善工程方面的內(nèi)部控制。

xx建字[2012]第01001號(hào)

被審計(jì)單位:

審計(jì)項(xiàng)目:

xx集團(tuán)

審 計(jì) 部 年 月 日

地址: 郵編:

電話(huà): 傳真:

xx集團(tuán)董事會(huì),、xx公司總經(jīng)理: xx建字【2012】第01001 號(hào)

我們根據(jù)xx集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃,集團(tuán)審計(jì)部?jī)?nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和本月的審計(jì)計(jì)劃,，報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對(duì)xx有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司)xx年度xx實(shí)施了遵循性審計(jì),，審計(jì)的主要內(nèi)容:xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

因?yàn)槲覀兪菍?duì)公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計(jì)，審計(jì)范圍有限,，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制,，所以我們提供的這份管理建議書(shū)僅是我們?cè)谶M(jìn)行遵循性審計(jì)過(guò)程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見(jiàn),，所提建議不具有強(qiáng)制性,。

在審計(jì)過(guò)程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項(xiàng)費(fèi)用的審批權(quán)限,，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況,，并做了分析研究。

我們認(rèn)為,，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效,，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問(wèn)題及改進(jìn)建議提供給你們,，希望引起你們的注意,，以便完善《xx制度》。

一,、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題:

二,、我們的建議:

xx集團(tuán)

審 計(jì) 部

xx年 月 日

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第××條的規(guī)定和《xxxx關(guān)于審計(jì)××××的通知》(審××通〔20××〕××號(hào))的安排，xxxx派出審計(jì)組,，自××年××月××日至××年××月××日,，對(duì)××××(注：被審計(jì)單位法定全稱(chēng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù))(以下簡(jiǎn)稱(chēng)××)××××(注：審計(jì)通知書(shū)列明的審計(jì)內(nèi)容)進(jìn)行了審計(jì)(注：采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明),，重點(diǎn)審計(jì)了××××等單位,，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。

審計(jì)工作得到了××××(注：被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱(chēng),，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名和職務(wù))等有關(guān)單位(和人員)的支持和配合,，進(jìn)展順利。

××××(注：被審計(jì)單位簡(jiǎn)稱(chēng),，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員姓名)對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),，xxxxx的責(zé)任是對(duì)此進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

一,、被審計(jì)單位(經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員)基本(履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任)情況

××××××××××××××××××××××××××××××××,。

(注：1.本部分主要表述被審計(jì)單位的背景信息,，如被審計(jì)單位類(lèi)型,、組織結(jié)構(gòu);職責(zé)范圍或經(jīng)營(yíng)范圍,、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況;適用的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等,。

2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),。

3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)核實(shí),，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源,。)

二,、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)結(jié)果表明,，××××××××××××××××××××××××××××××××。

(注：根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo),，以適當(dāng),、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。)

(注：1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo),，依照有關(guān)法律法規(guī),、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法,、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià),。

2.本部分既包括正面評(píng)價(jià),，也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題的簡(jiǎn)要概括,。

3.只對(duì)所審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn),，對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及,、審計(jì)證據(jù)不充分,、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),，不發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題相矛盾,。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)用語(yǔ)要準(zhǔn)確,、適度，以寫(xiě)實(shí)為主,。)

三,、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和(專(zhuān)項(xiàng))審計(jì)(調(diào)查)建議采納情況

××××××××××××××××××××××××××××××××。

四,、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)

××××××××××××××××××××××××××××××××,。

(注：被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問(wèn)題的事實(shí)描述,。)

上述做法，不符合《中華人民共和國(guó)××××法》(注：法律法規(guī),、規(guī)范性文件全稱(chēng),，規(guī)范性文件全稱(chēng)的三要素必須齊全)第××條“××××(注：原文)”的規(guī)定。

(注：?jiǎn)栴}定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn),。

引用法律和行政法規(guī)時(shí),，不必引用文號(hào);引用規(guī)章時(shí)，其引用文號(hào)格式為“××年××(注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱(chēng))第××號(hào)令”;引用規(guī)范性文件時(shí),，其引用文號(hào)應(yīng)完整,。) (注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)說(shuō)明被審計(jì)人員對(duì)該問(wèn)題的責(zé)任承擔(dān)類(lèi)型,。)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)××××法》(注：法律法規(guī),、規(guī)范性文件全稱(chēng)，規(guī)范性文件全稱(chēng)的三要素必須齊全)第××條“××××(原文)”的規(guī)定,，責(zé)令××××,。

(注：處理處罰意見(jiàn)及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。

引用法律和行政法規(guī)時(shí),，不必引用文號(hào);引用規(guī)章時(shí),，其引用文號(hào)格式為“××年××(注：部委規(guī)范簡(jiǎn)稱(chēng))第××號(hào)令”;引用規(guī)范性文件時(shí)，其引用文號(hào)應(yīng)完整,。)

(注：核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中一并反映。)

的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問(wèn)題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員知悉的事項(xiàng)除外,。

2.對(duì)相關(guān)問(wèn)題的移送處理意見(jiàn)一般表述為“此問(wèn)題××××(審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng)或者規(guī)范簡(jiǎn)稱(chēng))已(將)移送××處理”,。

移送處理問(wèn)題一般應(yīng)單作一類(lèi)。

3.反映被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支,、財(cái)務(wù)收支問(wèn)題的,，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù),、處理處罰意見(jiàn)及依據(jù),，或者移送處理意見(jiàn);反映影響績(jī)效的突出問(wèn)題的，一般應(yīng)表述事實(shí),、標(biāo)準(zhǔn),、原因、后果,，以及改進(jìn)意見(jiàn);反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的,，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見(jiàn),。

4.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)合理歸類(lèi),，按照重要性原則排序。

如發(fā)現(xiàn)以前年度審計(jì)決定未執(zhí)行的問(wèn)題,，一般列在當(dāng)年查出的問(wèn)題之后,。

5.每類(lèi)問(wèn)題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。

小標(biāo)題一般應(yīng)包含對(duì)問(wèn)題的定性和金額,。

6.在引用法律和法規(guī)時(shí),，一般應(yīng)列明文件名稱(chēng)、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí),，一般應(yīng)列明發(fā)文單位,、文件名稱(chēng)、發(fā)文號(hào),、具體條款號(hào)及條款內(nèi)容,。

7.處理處罰意見(jiàn)應(yīng)盡可能具體、可落實(shí),。

8.對(duì)其他需要研究關(guān)注的問(wèn)題,，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類(lèi)“其他需要研究關(guān)注的問(wèn)題”予以反映,。)

五,、審計(jì)期間被審計(jì)單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被審計(jì)人員問(wèn)題整改情況

××××××××××××××××××××××××××××××××,。

(注：審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題已經(jīng)整改的,，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。)

六、審計(jì)建議

××××××××××××××××××××××××××××××××,。

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的宏觀性,、普遍性,、政策性或者體制,、機(jī)制以及具體問(wèn)題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議,。)

(注：1.圍繞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題,，在簡(jiǎn)要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策,、體制,、制度和管理層面提出有針對(duì)性的建議。

2.審計(jì)建議的順序應(yīng)與反映問(wèn)題的順序基本一致,。

3.只針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出審計(jì)建議,，特殊情況可簡(jiǎn)要概括問(wèn)題后，提出有針對(duì)性的建議,。

4.審計(jì)建議應(yīng)具有可操作性,，便于被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位整改。

5.審計(jì)建議的對(duì)象一般為被審計(jì)單位,，如果涉及被審計(jì)單位以外的其他有關(guān)單位,，對(duì)相關(guān)問(wèn)題應(yīng)提出“建議被審計(jì)單位商有關(guān)單位”共同研究解決的建議。)

對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的××××問(wèn)題,，××××(注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng)或者規(guī)范簡(jiǎn)稱(chēng))將作出審計(jì)決定,。

對(duì)其他問(wèn)題，請(qǐng)××××(注：被審計(jì)單位)自收到本報(bào)告之日起××日(注：根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定,，中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目一般為60日)內(nèi),，將整改情況書(shū)面報(bào)告××××(注：審計(jì)機(jī)關(guān)全稱(chēng)或者規(guī)范簡(jiǎn)稱(chēng))。

本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告,。

(注：1.審計(jì)報(bào)告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的,，應(yīng)在該段落后用括號(hào)標(biāo)注密級(jí)，并按最高密級(jí)為整個(gè)報(bào)告定密,。

2. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),、跟蹤審計(jì)等對(duì)審計(jì)報(bào)告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理,。)

審計(jì)建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別篇四

(五)對(duì)預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和資金結(jié)構(gòu)的合理性,、大額貸款風(fēng)險(xiǎn)性控制方面分析,并提出具體建議。

(八)對(duì)重要經(jīng)濟(jì)崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問(wèn)題,、往來(lái)資金等方面的財(cái)務(wù)問(wèn)題,提出具體改進(jìn)建議;審計(jì)人員在編寫(xiě)管理建議書(shū)時(shí),應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告中提出的“審計(jì)意見(jiàn)”不能覆蓋的經(jīng)營(yíng)管理,、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距,、偏向等方面的重要問(wèn)題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容,。

審計(jì)建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別篇五

日前，福建省廈門(mén)市政府采納審計(jì)建議,，印發(fā)《廈門(mén)市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》,，建立健全了能夠體現(xiàn)醫(yī)療行業(yè)特點(diǎn)的公立醫(yī)院薪酬體系。

新制訂的辦法主要有以下兩方面亮點(diǎn)：一是明確市屬公立醫(yī)院工資總額應(yīng)與醫(yī)療服務(wù)水平,、服務(wù)質(zhì)量相適應(yīng)并保持適當(dāng)增長(zhǎng),，促進(jìn)公立醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展;二是將市屬公立醫(yī)院工資總額與績(jī)效綜合評(píng)價(jià)掛鉤，發(fā)揮績(jī)效工資分配的激勵(lì)導(dǎo)向作用,，促進(jìn)公立醫(yī)院不斷提高管理水平,。

去年下半年，廈門(mén)市審計(jì)局在對(duì)廈門(mén)市第二醫(yī)院審計(jì)過(guò)程中,，延伸調(diào)查廈門(mén)市財(cái)政局,、廈門(mén)市衛(wèi)生和計(jì)劃生育委員會(huì)以及廈門(mén)市六家市屬公立醫(yī)院后發(fā)現(xiàn)，廈門(mén)市市屬醫(yī)療單位工資和績(jī)效獎(jiǎng)金管理辦法已不能完全適應(yīng)新醫(yī)改的要求,，亟需改革,。

審計(jì)建議該市財(cái)政局和市衛(wèi)計(jì)委牽頭，商相關(guān)部門(mén)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上,，結(jié)合目前事業(yè)單位人事制度改革和醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革,，對(duì)現(xiàn)行的市屬醫(yī)療單位工資管理辦法進(jìn)行改革。

市財(cái)政局和衛(wèi)計(jì)委采納審計(jì)建議,，積極整改,，在廣泛征求各部門(mén)意見(jiàn)后，結(jié)合實(shí)際制定并報(bào)市政府同意印發(fā)了《廈門(mén)市屬公立醫(yī)院工資總額管理辦法》,，有力推進(jìn)了廈門(mén)市公立醫(yī)院進(jìn)一步深化改革,。

審計(jì)建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別篇六

xxx電力公司鹽城供電公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設(shè)的大岡,、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)用房及附屬工程結(jié)算情況進(jìn)行了審計(jì),，現(xiàn)將該項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題報(bào)告如下：

（一）審計(jì)范圍。

審計(jì)范圍是工程項(xiàng)目結(jié)算編制情況及與工程相關(guān)管理情況,，審計(jì)目的是確定工程結(jié)算的真實(shí)性,、完整性、合法性,，并提出工程建設(shè)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)意見(jiàn),，為建設(shè)單位進(jìn)一步規(guī)范工程建設(shè)管理及提高投資效益服務(wù)。

1,、審計(jì)本工程項(xiàng)目結(jié)算的真實(shí)性,，驗(yàn)收手續(xù)的完備性,、合法性。

2,、審計(jì)本工程項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)性,、驗(yàn)收手續(xù)的完備性。

3,、審計(jì)結(jié)算書(shū)及結(jié)算依據(jù)是否真實(shí),、準(zhǔn)確，核實(shí)投資項(xiàng)目列計(jì)是否按概預(yù)算口徑一致,。

4,、本工程檔案建檔情況,。

建設(shè)單位是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立各種檔案,，檔案管理是否符合要求。

（三）審計(jì)方式,。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),，現(xiàn)場(chǎng)勘察。

截止20xx年11月6日,，我公司對(duì)貴公司大岡,、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營(yíng)業(yè)房和附屬工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中主要發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:,。

1,、工程決算編制不完整，漏項(xiàng)多,；

2,、部分簽證不準(zhǔn)確、不完善,；

3,、結(jié)算資料收集不齊全；

4,、由于工期跨度較長(zhǎng),，項(xiàng)目的結(jié)算和管理難度增大，結(jié)算的影響因素增多,，投資成本增大,，效率降低。

1,、項(xiàng)目完成驗(yàn)收手續(xù)后,，及時(shí)按規(guī)定送審計(jì)部門(mén)審計(jì)，做到按時(shí)完工,，審計(jì)及時(shí),，結(jié)算準(zhǔn)確,，手續(xù)完備。

2,、重視合同的簽訂,，加強(qiáng)合同的`管理，嚴(yán)格地按合同約定實(shí)施,，不要讓合同流于形式,。

3、建議貴公司接受結(jié)算資料時(shí)審查資料的完整性,，對(duì)不符合要求的結(jié)算不予接收,，對(duì)不規(guī)范的結(jié)算要求限時(shí)補(bǔ)充和完善資料。

4,、對(duì)變更大,，工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，要及時(shí)做好人,、材,、機(jī)等市場(chǎng)信息的收集工作。

5,、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作,，節(jié)省外部審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)成本。

6,、建議貴公司在工程項(xiàng)目的管理過(guò)程中要做到檔案資料專(zhuān)人保管,，各類(lèi)檔案資料要及時(shí)送交檔案保管員，檔案保管員在對(duì)檔案的接收,、借閱,，要嚴(yán)格執(zhí)行登記手續(xù)，明確責(zé)任,，防止檔案丟失,，確保檔案的完整與安全。

審計(jì)建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別篇七

隨著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展,，科技興院戰(zhàn)略實(shí)施的力度加大,，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新，國(guó)家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費(fèi)逐年增多,。

隨著專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的深入,，對(duì)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和課題核算要求日益提高，為規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,，合理保證專(zhuān)款專(zhuān)用,，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，筆者對(duì)醫(yī)院某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目,，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序后,，指出在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理方面存在的主要問(wèn)題,，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一,、審計(jì)項(xiàng)目基本情況,。

近年來(lái)，醫(yī)院的重點(diǎn)發(fā)展學(xué)科有八九個(gè),，個(gè)人科研課題36項(xiàng),，年市級(jí)和區(qū)級(jí)資助加上院配套專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)已上百萬(wàn)元。

為了解對(duì)這部份科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況,，按計(jì)劃安排了對(duì)某年重點(diǎn)學(xué)科科研基金和個(gè)人科研課題經(jīng)費(fèi)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作,，為合理保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)該項(xiàng)目按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲?jì),。

二,、存在的主要問(wèn)題。

(一)科研經(jīng)費(fèi)管理制度不健全,。

現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定,，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制,、開(kāi)支范圍,、報(bào)銷(xiāo)與審批權(quán)限、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定,，但對(duì)購(gòu)置和管理科研儀器設(shè)備,、材料以及考核獎(jiǎng)懲等方面的制度還存在欠缺。

如現(xiàn)有制度中對(duì)科研設(shè)備方面只規(guī)定了一般不超過(guò)課題經(jīng)費(fèi)的20%,，未規(guī)定具體的采購(gòu)和管理部門(mén),，給了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自行采購(gòu)的空間，制度不嚴(yán)謹(jǐn),。

從審計(jì)的情況看,，存在少數(shù)科研用設(shè)備和材料由科研人員直接購(gòu)買(mǎi)，未辦理入出庫(kù)手續(xù),，未進(jìn)入醫(yī)院資產(chǎn)管理,。

在科研經(jīng)費(fèi)管理和執(zhí)行上無(wú)考核獎(jiǎng)懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報(bào)銷(xiāo)程序上有少數(shù)未嚴(yán)格按規(guī)定的審批權(quán)限和程序履行的問(wèn)題,。

(二)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料缺乏統(tǒng)一管理,。

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支配的自主權(quán)較大，用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)用材料的管理部門(mén)不明確,，存在自行購(gòu)置,、使用、保管和越權(quán)審批現(xiàn)象,。

在審計(jì)過(guò)程中,，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的一般設(shè)備和實(shí)驗(yàn)用材料,，由科研人員直接購(gòu)買(mǎi)，在簽字報(bào)銷(xiāo)時(shí)只是履行程序,，被監(jiān)督部門(mén)提出來(lái)時(shí)才去辦理入出庫(kù)手續(xù),，甚至查到有個(gè)別的根本就未辦理入出庫(kù)手續(xù)，直接經(jīng)過(guò)部分人員簽字就作支出報(bào)銷(xiāo)了,，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外,，尤其是達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，失去了監(jiān)管,，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定,。

如科研用筆記本電腦、數(shù)碼相機(jī),、移動(dòng)硬盤(pán),、打印機(jī)、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項(xiàng)目人員自行采購(gòu)保管使用,，一旦科研人員調(diào)動(dòng)或崗位變動(dòng)時(shí),，沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，物隨人走,，無(wú)人過(guò)問(wèn),，造成資產(chǎn)流失。

管理部門(mén)和科研項(xiàng)目個(gè)人在認(rèn)識(shí)上存在一定的誤區(qū),，從審計(jì)的情況看,，財(cái)務(wù)科只反映科研經(jīng)費(fèi)核算的金額，對(duì)科研設(shè)備和材料的購(gòu)置,、利用是否合理,、保管是否得當(dāng)，失去監(jiān)管,。

設(shè)備和物資管理部門(mén)只是機(jī)械地履行入出庫(kù)手續(xù),，對(duì)科研用設(shè)備和物資管理松弛，認(rèn)為這是科研管理部門(mén)的事情,。

科研管理人員對(duì)各個(gè)科研項(xiàng)目科研進(jìn)展,、設(shè)備配置、經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)余情況心中無(wú)數(shù),。

科研人員考慮技術(shù)問(wèn)題多,，重視經(jīng)濟(jì)效益少，盲目追求購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的檔次,，在設(shè)備使用上,，大多數(shù)各自為政，沒(méi)有資源共享和有償使用的觀念,，以致于造成個(gè)別科研設(shè)備重復(fù)購(gòu)置和利用率低下的浪費(fèi)現(xiàn)象,。

(三)科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范,，預(yù)算與實(shí)際列支項(xiàng)目不明細(xì)，開(kāi)支隨意性大,，成本核算不全,。

管理部門(mén)之間缺乏溝通，科研項(xiàng)目余額長(zhǎng)期掛在賬上,，形成科研基金沉淀,。

現(xiàn)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算并未做明確的規(guī)定，財(cái)務(wù)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算基本上是按專(zhuān)用基金—科研科目進(jìn)行核算,，對(duì)于明細(xì)賬的'核算,，有的按重點(diǎn)學(xué)科、有的按項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,、有的按科研課題項(xiàng)目設(shè)置,，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一，管理部門(mén)對(duì)每一個(gè)科研項(xiàng)目的預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行,、經(jīng)費(fèi)使用是否真實(shí)合理和余額是否超支等相關(guān)情況把關(guān)不嚴(yán),。

從審計(jì)情況看，管理部門(mén)存在重視科研經(jīng)費(fèi)的撥款和配套資金的到位情況,，輕使用現(xiàn)象,。

在支出上，科教科基本上是在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)簽字時(shí)從科研經(jīng)費(fèi)賬本中登記了解經(jīng)費(fèi)的使用明細(xì)情況,，平時(shí)經(jīng)費(fèi)賬本由科研人員自行保管,，如果賬本遺失，財(cái)務(wù)賬上只能查到支出總數(shù),，無(wú)具體開(kāi)支的明細(xì)項(xiàng)目。

制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費(fèi)和研究雜支費(fèi)原則上分別不得超過(guò)當(dāng)年下?lián)芙?jīng)費(fèi)的10%和課題總經(jīng)費(fèi)的50%,，實(shí)際上,，科研人員自行支配自主性開(kāi)支權(quán)較大，存在聯(lián)系費(fèi),、禮品費(fèi),、餐飲費(fèi)和辦公費(fèi)支出較多,，少數(shù)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)收據(jù)中所列項(xiàng)目與實(shí)際購(gòu)買(mǎi)不符，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額出現(xiàn)超支的情況，失去了科研經(jīng)費(fèi)支出控制的嚴(yán)謹(jǐn)性,。

財(cái)務(wù)科對(duì)每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷和結(jié)題等情況不了解,，科教科沒(méi)有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況,，兩部門(mén)之間缺乏有效的溝通，致使多年的科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)余額(包括少數(shù)超支為負(fù)數(shù)的情況)長(zhǎng)期掛在專(zhuān)用基金-科研基金科目里,，形成科研基金沉淀,，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)使用效益,。

有的科研項(xiàng)目因科研人員工作關(guān)系調(diào)離或其他原因變動(dòng)，使科研項(xiàng)目尚未完成而中斷后,，沒(méi)有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù),，物隨人走，造成資產(chǎn)流失,，未完成的課題經(jīng)費(fèi)被長(zhǎng)期掛在賬上,，無(wú)人過(guò)問(wèn)。

現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)核算缺少詳細(xì),、準(zhǔn)確和完整的成本核算,，沒(méi)有將科研用房屋、儀器設(shè)備,、水費(fèi),、電費(fèi)、固定資產(chǎn)等消耗計(jì)入科研成本,，未實(shí)行全成本核算,，使受益與費(fèi)用負(fù)擔(dān)脫節(jié)。

1,、補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度,。

科教科和財(cái)務(wù)科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)規(guī)定結(jié)合醫(yī)院實(shí)際補(bǔ)充和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批,、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),、預(yù)算的執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施中項(xiàng)目承擔(dān)人發(fā)生變化情況下的處理,、項(xiàng)目驗(yàn)收,、監(jiān)督檢查與考核獎(jiǎng)懲措施等方面，制訂較詳細(xì)操作性強(qiáng)的科研項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則,，彌補(bǔ)現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷,，以便于執(zhí)行過(guò)程中有法可依，有章可循,，保證科研經(jīng)費(fèi)的專(zhuān)款專(zhuān)用,，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的最大效益,。

2,、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)管理及會(huì)計(jì)核算,。

(1)強(qiáng)化預(yù)算法律意識(shí),，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，尤其是課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算,，是科研項(xiàng)目執(zhí)行的重要組成部分,，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)保障。

科教科,、財(cái)務(wù)科等管理部門(mén)和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都要切實(shí)將其提高到執(zhí)行國(guó)家預(yù)算法的高度,，強(qiáng)化法律意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范地執(zhí)行預(yù)算,，堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性,。

(2)財(cái)務(wù)科加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)管，尤其是要加強(qiáng)科研用資產(chǎn)及形成的無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算和管理,。

建議財(cái)務(wù)考慮按科研項(xiàng)目類(lèi)別和歸屬分別單獨(dú)建賬,，按新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度要求對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款及自籌配套經(jīng)費(fèi)分別進(jìn)行核算，對(duì)達(dá)到固定資產(chǎn)核算起點(diǎn)的科研用資產(chǎn),，建立“科研設(shè)備”記錄進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理,，對(duì)形成醫(yī)院專(zhuān)利和著作權(quán)的項(xiàng)目要按無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。

貴重的科研儀器設(shè)備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配,，按財(cái)務(wù)核定價(jià)格進(jìn)行有償使用,，在設(shè)備使用壽命期內(nèi)，盡量發(fā)揮科研設(shè)備使用效益,。

對(duì)科研費(fèi)用支出,，領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門(mén)都要嚴(yán)格按制度和流程遵守相關(guān)規(guī)定，按簽字流程和審批權(quán)限層層把關(guān),，嚴(yán)格審批,，財(cái)務(wù)是最后一道屏障，對(duì)不符合制度規(guī)定的經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)要敢于逗硬,，堅(jiān)持原則,，各管理部門(mén)要各負(fù)其責(zé)，考核獎(jiǎng)懲到位,。

否則,，再好的制度和流程也只能是紙上談兵，一紙空文,，失去了制定制度的真正意義。

(3)科教科對(duì)科研項(xiàng)目的開(kāi)展情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度詢(xún)查,，了解和掌握進(jìn)度,、經(jīng)費(fèi)使用、課題完成或中斷,、余額處理等相關(guān)情況,，年末或必要時(shí)要與財(cái)務(wù)互通信息，及時(shí)按醫(yī)院財(cái)務(wù)制度和科研制度等規(guī)定進(jìn)行余額結(jié)轉(zhuǎn)或作出相應(yīng)處理。

(4)對(duì)個(gè)別科研人員因工作關(guān)系調(diào)離或工作崗位變動(dòng),，但科研項(xiàng)目尚未完成而中斷的,，應(yīng)提出說(shuō)明，其項(xiàng)目應(yīng)移交,，科教科應(yīng)及時(shí)督促相關(guān)人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù),。

如科研已完成，又調(diào)離的,，其文章發(fā)表應(yīng)屬我院成果,，署名應(yīng)為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應(yīng)作為醫(yī)院無(wú)形資產(chǎn)管理,，不能將成果帶到其他單位,。

3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

隨著醫(yī)院科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的逐年增多,，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道的多元化,，使管理和核算更加復(fù)雜，原采用的由科研項(xiàng)目個(gè)人保管的科研經(jīng)費(fèi)登記賬本和財(cái)務(wù)籠統(tǒng)的總賬核算已不適應(yīng)現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度核算的要求,，以前的管理模式無(wú)法及時(shí)了解每一科研項(xiàng)目的進(jìn)展,、中斷、完成,、經(jīng)費(fèi)使用,、結(jié)余處理等相關(guān)情況，已不能滿(mǎn)足醫(yī)院科研管理和上級(jí)部門(mén)的實(shí)際需要,，為此,，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)網(wǎng)絡(luò)化管理模式的做法，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理,，建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享。

按照科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出管理和查詢(xún)系統(tǒng),，建立一套完整的科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制,，使相關(guān)部門(mén)和有權(quán)限人員及時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道、預(yù)算,、支出,、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率,，使科研經(jīng)費(fèi)管理工作進(jìn)一步邁上規(guī)范化,、科學(xué)化和明細(xì)化的軌道。

審計(jì)建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別篇八

xxx公司機(jī)密內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

報(bào)告名稱(chēng)：關(guān)于abc的審計(jì)報(bào)告,。

報(bào)告編號(hào)：abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)出具,。

報(bào)告時(shí)間：200x年xx月xx日。

報(bào)告抄送：董事長(zhǎng),、各副總裁,、董事長(zhǎng)助理、財(cái)務(wù)總監(jiān),、xx部門(mén),。

abc集團(tuán)內(nèi)審字[200x]第0xx號(hào)。

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對(duì)abc分公司進(jìn)行了審計(jì),。abc分公司資料的提供和編制,、建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整是分公司財(cái)務(wù)及xx管理部門(mén)的責(zé)任,，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見(jiàn),。

我們按照《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)審計(jì)目的在于掌握分公司經(jīng)營(yíng)情況,、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況,，以便進(jìn)行分析，從中評(píng)價(jià)出經(jīng)營(yíng)中存在的差距及揭示主要問(wèn)題,，針對(duì)重大缺陷提出審計(jì)意見(jiàn),。本審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)，請(qǐng)各分公司及公司相關(guān)部門(mén)在此基礎(chǔ)上認(rèn)真進(jìn)行自查,、完善,、整改，后續(xù)審計(jì)中再發(fā)現(xiàn)此類(lèi)問(wèn)題按abc規(guī)定及本次審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行處罰,。

abc分公司的基本情況……,。

審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)超三月的借款一律無(wú)條件收回,，收不回來(lái)的分公司經(jīng)理,、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任。以后不準(zhǔn)出現(xiàn)超三月的借款,，不準(zhǔn)出現(xiàn)業(yè)務(wù)理由以外的借款,，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理,、會(huì)計(jì)按4：6承擔(dān)責(zé)任,，并從借款之日起按月1%的利率計(jì)算利息并按借款額的20%處以罰金。

金存在不能及時(shí)上繳公司賬戶(hù)的現(xiàn)象,，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)近xx個(gè)月。

審計(jì)意見(jiàn)：嚴(yán)格財(cái)務(wù)控制制度,，對(duì)不執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)定的分公司經(jīng)理,、會(huì)計(jì)各承擔(dān)違規(guī)金額25%的處罰。

1,、業(yè)務(wù)員借貨現(xiàn)象普遍存在,，數(shù)量之大日期之長(zhǎng)令人費(fèi)解。截至審計(jì)日借出存貨xx件,，折算成金額xx元,，為庫(kù)存金額的xx%。

時(shí)間超三月的有xx件,，折算金額xx元,，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元,。而且有些業(yè)務(wù)員已離職,，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職,。

審計(jì)意見(jiàn)：現(xiàn)有不超一月無(wú)損的借貨加強(qiáng)催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實(shí)責(zé)任人按售價(jià)的7折收回現(xiàn)金,，沒(méi)有責(zé)任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會(huì)計(jì),、保管人員按3：3：4的比例扣款,。通過(guò)本次清理以后，以后借貨理由要充分,，分公司經(jīng)理要審批,，分公司會(huì)計(jì)隨時(shí)監(jiān)督，不準(zhǔn)出現(xiàn)一個(gè)月以上借貨,，職工辭職要清理借貨,。否則分公司經(jīng)理會(huì)計(jì)保管人員分別按零售價(jià)承擔(dān)3：3：4的責(zé)任。

2,、存貨盤(pán)點(diǎn)賬實(shí)不符嚴(yán)重,。

存貨盤(pán)點(diǎn)的目的在于查找錯(cuò)誤指出問(wèn)題，以便管理控制的改進(jìn)與提高,。根據(jù)重要性原則,，考慮成本效益，本次審計(jì)差錯(cuò)的定義為：只要同種類(lèi)成品,，實(shí)盤(pán)與賬面不符即為賬實(shí)不符,，核對(duì)中并不進(jìn)行合并調(diào)整。具體的財(cái)務(wù)操作必須根據(jù)本次審計(jì)盤(pán)點(diǎn)情況另行仔細(xì)盤(pán)點(diǎn),，該合并的合并,，該調(diào)整的進(jìn)行調(diào)整,。

(1)盤(pán)點(diǎn)對(duì)賬具體情況。

按總數(shù)種類(lèi)差錯(cuò)相抵后計(jì)算的差錯(cuò)率為xx%,。

賬實(shí)核對(duì)不符情況:,。

品種。

盤(pán)盈,。

盤(pán)虧,。

盈虧絕對(duì)值合計(jì)。

(2)我們通過(guò)調(diào)查了解,、分析具體原因如下……,。

3、按庫(kù)齡分析,。

根據(jù)最后一次進(jìn)貨測(cè)算,，超3個(gè)月的庫(kù)存，占全部庫(kù)存的xx%;超6個(gè)月的庫(kù)存,，占全部庫(kù)存的xx%;超1年的庫(kù)存,，占全部庫(kù)存的xx%。超齡庫(kù)存不但每年耗費(fèi)較大的資金成本,，更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏,。

庫(kù)齡種類(lèi)明細(xì)：

品種合計(jì)。

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上,。

分析原因……,。

4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,，全部xx存貨去年同期銷(xiāo)售xx件,，今年上半年的銷(xiāo)量為xx件，abc分公司庫(kù)存xx件,，測(cè)算需xx個(gè)月銷(xiāo)完,。

審計(jì)意見(jiàn)：在以上盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存進(jìn)行庫(kù)齡的統(tǒng)一排查,，在查清庫(kù)齡的基礎(chǔ)上,，完善財(cái)務(wù)軟件或xx系統(tǒng)對(duì)存貨的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為公司庫(kù)存管理,、經(jīng)營(yíng)決策提供信息,。同時(shí)為盤(pán)活庫(kù)存，加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn),，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用,，緩解公司資金緊張的壓力，請(qǐng)公司決策層針對(duì)公司庫(kù)存目前的庫(kù)齡,、銷(xiāo)售前景預(yù)測(cè)情況,，在消化調(diào)整庫(kù)存結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,，制定有效的清倉(cāng)利庫(kù)管理制度，并作為一個(gè)長(zhǎng)期的策略貫徹下去,。

費(fèi)用單據(jù)報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范,，如招待費(fèi)有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,，審計(jì)無(wú)法界定是否合理合法。

abc分公司,，低值易耗品臺(tái)賬記錄無(wú)規(guī)格型號(hào),、無(wú)產(chǎn)地、無(wú)購(gòu)入日期或調(diào)入日期等,，不詳細(xì),、不及時(shí)、不全面,、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,，有的.隨處亂方、有的損壞不及時(shí)修理,，如有兩張辦公桌抽屜,、門(mén)子損壞無(wú)修理，一臺(tái)轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門(mén)處,。

審計(jì)意見(jiàn)：……對(duì)丟失,、損壞的要落實(shí)原因，是責(zé)任人原因的要追究責(zé)任,，加強(qiáng)日常維護(hù),、維修工作，分管領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)管理責(zé)任,。

1,、x-x月銷(xiāo)售額構(gòu)成分析。

200x年x-x月份abc分公司xx銷(xiāo)售金額同比增長(zhǎng)xx%,。從構(gòu)成情況看……,。

2、x-x月銷(xiāo)售量分析,。

分公司費(fèi)用構(gòu)成及銷(xiāo)費(fèi)用率對(duì)比情況……,。

1、借支禮品卡時(shí)間較長(zhǎng),，截至xx年xx月xx日,，借支禮品卡如下……。

2,、有效期問(wèn)題……,。

3,、禮品卡注明一次消費(fèi)，但實(shí)際中存在分次消費(fèi)或變相分次消費(fèi)(換卡)的現(xiàn)象……,。

4,、面值、有效日期標(biāo)注不規(guī)范,，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，有損害于一個(gè)知名品牌的形象,。

審計(jì)意見(jiàn)：規(guī)范禮品卡及消費(fèi)的管理,，面值、有效日期標(biāo)注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問(wèn)題嚴(yán)格按卡面上標(biāo)注執(zhí)行,，個(gè)別卡超期一律到總公司核驗(yàn)后處理或折價(jià)后換卡消費(fèi),，分公司無(wú)權(quán)接受自行處理;如同有效期一樣，在維護(hù)公司形象及嚴(yán)肅性前提下,，嚴(yán)格按禮品卡標(biāo)注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)批準(zhǔn)外不準(zhǔn)借出,，對(duì)私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會(huì)計(jì)各50%的責(zé)任。本次審計(jì)查出的借卡,，請(qǐng)及時(shí)與有關(guān)部門(mén)聯(lián)系,，盡快進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)或收款處理。

合同簽訂,、跟蹤管理……,。

審計(jì)意見(jiàn)：……。

附注：分公司基本情況表;,。

分公司職工借款情況表;,。

分公司借貨明細(xì)表;。

分公司銷(xiāo)售分析表;,。

分公司費(fèi)用分析表,。

abc集團(tuán)有限公司總審計(jì)師：xxx。

助理審計(jì)員：xxx,。

審計(jì)部200x年xx月xx日,。