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開展納稅評估篇一

近年來，市地稅局在加強稅源管理的過程中,，把建“?！弊鳛榧訌姸愒垂芾淼闹匾ナ郑跃哂械胤教厣男袠I(yè)為突破口,，構(gòu)建了陶瓷貨運兩個行業(yè)的評估模型,，在積極探索以模控稅,，實現(xiàn)行業(yè)稅收專業(yè)化管理上邁出了可喜的一步,。我局建筑陶瓷行業(yè)評估模型被評為全省優(yōu)秀評估模型，并選送上報到國家稅務(wù)總局,，《中國稅務(wù)報》也對我局納稅評估工作進行了介紹,。

一、主要做法

（一）精心組織,，合理調(diào)度,，構(gòu)建實用科學(xué)的行業(yè)評估模型

為確保評估模型的實用性和科學(xué)性,市地稅局精心制作建模方案，成立編寫團隊,在借鑒總局,、省局及兄弟省市的做法和評估方法的基礎(chǔ)上,確定陶瓷生產(chǎn)企業(yè)和貨運企業(yè)的預(yù)警指標(biāo),。

一是深入調(diào)查研究。組織人員下企業(yè)進車間,，與企業(yè)相關(guān)人員坐談,，了解掌握陶瓷生產(chǎn)的工藝和流程，測算出不同規(guī)格的陶瓷各種長度的生產(chǎn)線一天的關(guān)鍵物耗,、關(guān)鍵能耗和各種產(chǎn)品的日產(chǎn)量,。二是確保數(shù)據(jù)真實。對稅收管理人員提出紀(jì)律要求,，對評估模型指標(biāo)系數(shù)嚴格保密,，同時結(jié)合納稅申報表和其他信息，認真核實企業(yè)提供的有關(guān)數(shù)據(jù),，杜絕人為修改,。三是認真開展評估。在大量調(diào)查摸底,、全面分析研究的基礎(chǔ)上,，通過合法、合理和合情的方法,，對企業(yè)最低產(chǎn)量,、最低銷售額、最低稅收負擔(dān)率進行了科學(xué)測算,，對評估模型的預(yù)警信息認真組織開展納稅評估,，逐條逐項進行疑點排查,，逐步構(gòu)建并完善出了一套陶瓷行業(yè)、貨運行業(yè)的納稅評估數(shù)據(jù)模型,。模型歸集整理出行業(yè)內(nèi)普遍存在的涉稅風(fēng)險,，涉及到行業(yè)稅負遵從評估指標(biāo)、主營業(yè)務(wù)收入稅負率,、分稅種評估指標(biāo)等,，為行業(yè)納稅評估及稅源監(jiān)控提供了較為準(zhǔn)確的切入點。

（二）反復(fù)校驗,，不斷修正,，加速評估模型在稅收征管實踐中運用 行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型為企業(yè)稅源管理提供了簡單便捷的參考樣本，為稅源管理的后續(xù)管理和長效管理贏得了更多的時間,，有利于提升行業(yè)稅收管理水平,。我局借助評估模型在稅收征管工作中的輻射效應(yīng)，采取以下措施,，實行良性互動,，加速了成果轉(zhuǎn)化：一是更新稅源監(jiān)控模式，有效破解了稅源監(jiān)控的瓶頸,。稅收管理員有參照的稅源監(jiān)控臺帳和巡查日志,，避免了重復(fù)勞動，從而可以有重點地放在對企業(yè)實施跟蹤管理,，切實掌握企業(yè)實際經(jīng)營情況,，做到以點帶面有的放矢；稅源管理部門可以對企業(yè)納稅指標(biāo)進行實時監(jiān)控,，實行動態(tài)管理,。二是建立納稅評估與微觀稅收分析相結(jié)合的制度。由于行業(yè)評估模型揭示了企業(yè)生產(chǎn)工藝流程和主要數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的配比關(guān)系,，為稅收微觀分析提供更精確的參考,，可以對企業(yè)虛假申報進行初步判斷和及時攔截，確保稅收分析的針對性和實效性,。三是建立納稅評估與稽查核動機制,。納稅評估發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋到稽查部門，提高稅收稽查的針對性,，稽查工作反過來修正行業(yè)納稅評估相關(guān)指標(biāo)，促進納稅評估指標(biāo)強維護完善,。

（三）明晰思路,，管評互動，完善行業(yè)稅收征管辦法 目前,，在對我市建陶和貨運兩大支柱產(chǎn)業(yè)稅源管理過程中,，我局強化日常管理以求獲取基礎(chǔ)涉稅信息,，強化評估模型運用以求提高評估分析能力。評估中重點分析生產(chǎn)能力,、主要成本的耗用,、獲利能力等，判斷企業(yè)的申報數(shù)據(jù)的真實性,，進而有針對性地對有疑點的納稅人和重點問題進行評估,，不斷探索行業(yè)評估的規(guī)律。為增強稅源管理合力,，我局實行管評結(jié)合,，以管補評、以評促管,，做到了管評互動,。同時注重分析行業(yè)運作特點、經(jīng)營方式和市場規(guī)則,，發(fā)掘行業(yè)涉稅共性問題,，切實抓好了行業(yè)稅收的后續(xù)規(guī)范管理。近兩年來,，我局先后修訂完善了《市地稅局陶瓷行業(yè)稅收管理辦法》和《市地稅局貨物運輸行業(yè)稅收管理辦法》,。

（四）完善機制，強化監(jiān)控,，提升行業(yè)稅收管理水平

針對行業(yè)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié),，我局從以下幾個方面著手，全面提升行業(yè)稅收管理水平,。一是通過政府搭橋,，建立信息交換平臺。積極拓展第三方信息源,，不斷加強對第三方信息的采集和分析,，根據(jù)需要進行分類、加工,，從而形成標(biāo)準(zhǔn)化的稅源管理信息,，并充分利用這些信息作為納稅評估等工作的重要參考依據(jù)，確保獲取的信息有效服務(wù)于稅收征管工作,。二是成立評估機構(gòu),，指導(dǎo)全局的評估工作。對評估指標(biāo)超出預(yù)警值的企業(yè),，及時確認為評估對象,，通過評估軟件，下發(fā)至屬地分局，有效防范了稅收風(fēng)險,，到達了行業(yè)稅收管理事半功倍的效果,。三是抓住征管難點分析，找準(zhǔn)管理突破口,。針對陶瓷和貨運行業(yè),，隱瞞銷售收入現(xiàn)象普遍、盤點庫存困難,、財務(wù)核算不健全等實際情況,，找準(zhǔn)精細化管理實施的關(guān)鍵，確立“以稅收分析查問題,，以基礎(chǔ)管理強監(jiān)控,，以納稅評估查缺失促落實”的行業(yè)稅收管理模式。積極開業(yè)行業(yè)稅負分析,，確定了“統(tǒng)一管理,、促進規(guī)范、抓好落實”的工作方向,，促進陶瓷行業(yè),、貨運行業(yè)稅負逐漸趨于合理化。

二,、主要成效

該局建陶和貨運行業(yè)納稅評估模型的建立,，為稅收管理員評價和確定企業(yè)應(yīng)納稅額提供了有力武器，很好地解決了長期困擾評估質(zhì)量提高的關(guān)鍵問題,，取得了較為明顯的成效,。

一是行業(yè)納稅評估模型應(yīng)用的引領(lǐng)作用得到了較好的發(fā)揮。我局建陶和貨運行業(yè)納稅評

近年來,，市地稅局在加強稅源管理的過程中,，把建“模”作為加強稅源管理的重要抓手,，以具有地方特色的行業(yè)為突破口,，構(gòu)建了陶瓷貨運兩個行業(yè)的評估模型，在積極探索以?？囟?，實現(xiàn)行業(yè)稅收專業(yè)化管理上邁出了可喜的一步。我局建筑陶瓷行業(yè)評估模型被評為全省優(yōu)秀評估模型,，并選送上報到國家稅務(wù)總局,，《中國稅務(wù)報》也對我局納稅評估工作進行了介紹。

一,、主要做法

（一）精心組織,，合理調(diào)度，構(gòu)建實用科學(xué)的行業(yè)評估模型

為確保評估模型的實用性和科學(xué)性,市地稅局精心制作建模方案,，成立編寫團隊,在借鑒總局,、省局及兄弟省市的做法和評估方法的基礎(chǔ)上,確定陶瓷生產(chǎn)企業(yè)和貨運企業(yè)的預(yù)警指標(biāo),。一是深入調(diào)查研究,。組織人員下企業(yè)進車間，與企業(yè)相關(guān)人員坐談,，了解掌握陶瓷生產(chǎn)的工藝和流程,，測算出不同規(guī)格的陶瓷各種長度的生產(chǎn)線一天的關(guān)鍵物耗、關(guān)鍵能耗和各種產(chǎn)品的日產(chǎn)量,。二是確保數(shù)據(jù)真實,。對稅收管理人員提出紀(jì)律要求,，對評估模型指標(biāo)系數(shù)嚴格保密,，同時結(jié)合納稅申報表和其他信息，認真核實企業(yè)提供的有關(guān)數(shù)據(jù),，杜絕人為修改,。三是認真開展評估。在大量調(diào)查摸底,、全面分析研究的基礎(chǔ)上,，通過合法、合理和合情的方法,，對企業(yè)最低產(chǎn)量,、最低銷售額、最低稅收負擔(dān)率進行了科學(xué)測算,，對評估模型的預(yù)警信息認真組織開展納稅評估,，逐條逐項進行疑點排查，逐步構(gòu)建并完善出了一套陶瓷行業(yè),、貨運行業(yè)的納稅評估數(shù)據(jù)模型,。模型歸集整理出行業(yè)內(nèi)普遍存在的涉稅風(fēng)險,，涉及到行業(yè)稅負遵從評估指標(biāo),、主營業(yè)務(wù)收入稅負率,、分稅種評估指標(biāo)等,，為行業(yè)納稅評估及稅源監(jiān)控提供了較為準(zhǔn)確的切入點,。

（二）反復(fù)校驗,，不斷修正,，加速評估模型在稅收征管實踐中運用 行業(yè)評估數(shù)據(jù)模型為企業(yè)稅源管理提供了簡單便捷的參考樣本，為稅源管理的后續(xù)管理和長效管理贏得了更多的時間,，有利于提升行業(yè)稅收管理水平。我局借助評估模型在稅收征管工作中的輻射效應(yīng)，采取以下措施,，實行良性互動,，加速了成果轉(zhuǎn)化：一是更新稅源監(jiān)控模式，有效破解了稅源監(jiān)控的瓶頸,。稅收管理員有參照的稅源監(jiān)控臺帳和巡查日志,，避免了重復(fù)勞動，從而可以有重點地放在對企業(yè)實施跟蹤管理,，切實掌握企業(yè)實際經(jīng)營情況,，做到以點帶面有的放矢；稅源管理部門可以對企業(yè)納稅指標(biāo)進行實時監(jiān)控,，實行動態(tài)管理,。二是建立納稅評估與微觀稅收分析相結(jié)合的制度。由于行業(yè)評估模型揭示了企業(yè)生產(chǎn)工藝流程和主要數(shù)據(jù)指標(biāo)之間的配比關(guān)系,，為稅收微觀分析提供更精確的參考,，可以對企業(yè)虛假申報進行初步判斷和及時攔截，確保稅收分析的針對性和實效性,。三是建立納稅評估與稽查核動機制,。納稅評估發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋到稽查部門,，提高稅收稽查的針對性，稽查工作反過來修正行業(yè)納稅評估相關(guān)指標(biāo),，促進納稅評估指標(biāo)強維護完善,。

（三）明晰思路，管評互動,，完善行業(yè)稅收征管辦法

目前,，在對我市建陶和貨運兩大支柱產(chǎn)業(yè)稅源管理過程中，我局強化日常管理以求獲取基礎(chǔ)涉稅信息,，強化評估模型運用以求提高評估分析能力,。評估中重點分析生產(chǎn)能力、主要成本的耗用,、獲利能力等,，判斷企業(yè)的申報數(shù)據(jù)的真實性，進而有針對性地對有疑點的納稅人和重點問題進行評估,，不斷探索行業(yè)評估的規(guī)律。為增強稅源管理合力,，我局實行管評結(jié)合,，以管補評、以評促管,，做到了管評互動,。同時注重分析行業(yè)運作特點、經(jīng)營方式和市場規(guī)則,，發(fā)掘行業(yè)涉稅共性問題,，切實抓好了行業(yè)稅收的后續(xù)規(guī)范管理。近兩年來,，我局先后修訂完善了《市地稅局陶瓷行業(yè)稅收管理辦法》和《市地稅局貨物運輸行業(yè)稅收管理辦法》,。

（四）完善機制，強化監(jiān)控,，提升行業(yè)稅收管理水平

針對行業(yè)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié),，我局從以下幾個方面著手，全面提升行業(yè)稅收管理水平,。一是通過政府搭橋,，建立信息交換平臺。積極拓展第三方信息源,，不斷加強對第三方信息的采集和分析,，根據(jù)需要進行分類、加工,，從而形成標(biāo)準(zhǔn)化的稅源管理信息,，并充分利用這些信息作為納稅評估等工作的重要參考依據(jù),，確保獲取的信息有效服務(wù)于稅收征管工作。二是成立評估機構(gòu),，指導(dǎo)全局的評估工作,。對評估指標(biāo)超出預(yù)警值的企業(yè)，及時確認為評估對象,，通過評估軟件,，下發(fā)至屬地分局，有效防范了稅收風(fēng)險,，到達了行業(yè)稅收管理事半功倍的效果,。三是抓住征管難點分析，找準(zhǔn)管理突破口,。針對陶瓷和貨運行業(yè),，隱瞞銷售收入現(xiàn)象普遍、盤點庫存困難,、財務(wù)核算不健全等實際情況,，找準(zhǔn)精細化管理實施的關(guān)鍵，確立“以稅收分析查問題,，以基礎(chǔ)管理強監(jiān)控,，以納稅評估查缺失促落實”的行業(yè)稅收管理模式。積極開業(yè)行業(yè)稅負分析,，確定了“統(tǒng)一管理,、促進規(guī)范、抓好落實”的工作方向,，促進陶瓷行業(yè),、貨運行業(yè)稅負逐漸趨于合理化。

二,、主要成效

該局建陶和貨運行業(yè)納稅評估模型的建立,，為稅收管理員評價和確定企業(yè)應(yīng)納稅額提供了有力武器，很好地解決了長期困擾評估質(zhì)量提高的關(guān)鍵問題,，取得了較為明顯的成效,。

一是行業(yè)納稅評估模型應(yīng)用的引領(lǐng)作用得到了較好的發(fā)揮。我局建陶和貨運行業(yè)納稅評

估模型運行以來,，指導(dǎo)納稅人修正涉稅偏差和評估疑點130多個,，涉稅金額近500萬元，評估入庫稅款384萬元,，陶瓷行業(yè)稅負率由1.45%增至1.65%,，貨運產(chǎn)業(yè)的稅負率由4.95%增至5.54%，企業(yè)申報質(zhì)量有了明顯提高,。

二是稅收執(zhí)法與服務(wù)相統(tǒng)一的功能得到了進一步彰顯,。行業(yè)納稅評估模型的推廣應(yīng)用,，既適應(yīng)了稅收專業(yè)化管理的要求，有效增加了稅收收入,，又為建陶和貨運企業(yè)提供了有價值的深層服務(wù),，減少了納稅人的涉稅風(fēng)險，搭建了分析測算各稅種涉稅指標(biāo)和稅基的良好平臺,。同時也整頓了行業(yè)稅收秩序,，為地區(qū)間稅收的平衡發(fā)展創(chuàng)造了公平競爭的執(zhí)法環(huán)境。

三是稅收管理員業(yè)務(wù)能力得到了錘煉,。通過行業(yè)評估,，稅收管理員業(yè)務(wù)水平得到了明顯的提高，不僅熟悉了稅收工作本身,，還了解了行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況,；不但掌握了計算機運用水平，而且掌握了案頭分析,、約談,、核查多項技能。

四是行業(yè)稅收監(jiān)管能力得到了明顯提高,。通過對納稅人納稅申報的真實性,、合法性進行核實，及時發(fā)現(xiàn)了疑點,，提供了預(yù)警幫助，把問題有效解決在萌芽狀態(tài)和起始階段,，征管基礎(chǔ)得到了進一步夯實,。

三、幾點體會

1,、轉(zhuǎn)變思維認識是樹立新型稅源管理模式的先導(dǎo),。目前，稅源管理主要是以片或區(qū)域管理為主的方式進行管理,，其弊端顯而易見,，如果能按照行業(yè)管稅、模型控稅的稅源管理模式,，用評估模型指標(biāo)進行行業(yè)稅源監(jiān)控,，必將極大地提高稅源管理的針對性和有效性。

2,、規(guī)范指標(biāo)設(shè)定是推廣評估模型征管運用的基礎(chǔ),。在稅收征管實踐中，納稅評估模型指標(biāo)的設(shè)定還缺乏規(guī)范性,，隨意性較大,。如果對模型指標(biāo)的設(shè)置作出相應(yīng)規(guī)范,，既有利于模型建立和推廣應(yīng)用，提高評估模型的可操作性和適用性,，也有利于實現(xiàn)模型的信息化,，加快新型稅源管理模式的轉(zhuǎn)變，3,、提高能力水平是確保評估模型質(zhì)量建立的關(guān)鍵,。實現(xiàn)以模控稅的稅源管理模式,，客觀上要求建立的評估模型能真實反映行業(yè)的本質(zhì)特征和稅收經(jīng)濟規(guī)律,。只有不斷提高稅收管理員的能力和水平，學(xué)習(xí)了解行業(yè)的相關(guān)知識,，熟練掌握調(diào)查建模的方法和技巧,，才能全面提高評估模型的質(zhì)量

開展納稅評估篇二

從2005年國家稅務(wù)總局出臺《納稅評估管理辦法》算起，納稅評估工作已進入第七個年頭,，先是針對企業(yè)所得稅,、增值稅等單一稅種而進行的帶有試點性質(zhì)的探索，然后在全國范圍內(nèi)對所有行業(yè),、所有稅種全面推開,，納稅評估作為一項重點內(nèi)容也將寫入《稅收征管法》，上升至法律層級,，揭開稅收征管新的一章,。在省地稅局的統(tǒng)一部署下，我省地稅系統(tǒng)納稅評估工作高瞻遠矚,、立足長遠,，按照“一年起動、兩年攻堅,、三年見效”的三步走戰(zhàn)略,，從點到面，逐步推進,。2012年作為納稅評估“見效年”,，對今年及今后的評估工作提出了很高的要求。作為省會城市的稅務(wù)機關(guān),，市地稅系統(tǒng)的納稅評估工作實現(xiàn)了早安排,、強管理、重成效的初步目標(biāo),。怎樣才能在今后評估工作中貫徹科學(xué)發(fā)展觀的理念,、進一步深化納稅評估工作、提高納稅評估效率與質(zhì)量？筆者從近幾年納稅評估工作的體會出發(fā),，認為應(yīng)該因地制宜,、因時而宜、因人而異做好納稅評估,，達到效率與質(zhì)量的平衡,，實現(xiàn)科學(xué)化、精細化的管理目標(biāo),。

一,、因地制宜做好納稅評估

目前乃至今后相當(dāng)長的一段時間內(nèi)，各縣區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡的狀況會長期存在,。在經(jīng)濟較發(fā)達的縣區(qū),，一戶納稅企業(yè)的年繳稅額可能超過其他縣區(qū)全部稅收收入額，這就要求納稅評估工作要因地制宜,。

首先要確定適應(yīng)本地特點的地區(qū)性關(guān)鍵指標(biāo)和預(yù)警值,，可以借鑒其他地區(qū)的建立預(yù)警系統(tǒng)的指標(biāo)體系與方法，但不應(yīng)拘泥于其具體的指標(biāo)值而削足適履,，盲目套用指標(biāo)發(fā)現(xiàn)眾多“異?！逼髽I(yè)，但實際評估無疑點,，浪費有限的人力資源,。

其次是重點行業(yè)的確定，不同地區(qū)由于資源,、交通,、歷史原因，區(qū)內(nèi)重點行業(yè)肯定各不相同,，有些地區(qū)甚至沒有重點行業(yè),，各行各業(yè)都非常分散。對于經(jīng)濟發(fā)展較好的地區(qū),，表現(xiàn)為每一個行業(yè)的稅收總量都非常大，每一個行業(yè)都是重點行業(yè),，而對于欠發(fā)達地區(qū),，正好相反。這種情況下就要引入“重要性”這一概念,，在測算重點行業(yè)指標(biāo)時,，事先根據(jù)稅收總量（或行業(yè)對gdp的貢獻值）來擬定一個重要性標(biāo)準(zhǔn)，達到重要性標(biāo)準(zhǔn)的才作為重點行業(yè)來管理,，從而實現(xiàn)對重點行業(yè)納稅人的及時控管,。

三是注意各行業(yè)間的關(guān)聯(lián)度，如果某項產(chǎn)業(yè)的供產(chǎn)銷一條龍都在本地區(qū)或周邊地區(qū)，則應(yīng)將這項產(chǎn)業(yè)整體作為評估重點,，從總體稅負來分析是對供產(chǎn)銷某一環(huán)節(jié)進行重點評估還是上下游聯(lián)動,，進行評估協(xié)作，開展行業(yè)聯(lián)評,。

納稅評估工作中，時間點的把握能使評估工作達到“事半功倍”的效果,。每年的企業(yè)所得稅匯算清繳,、12萬元以上個人所得稅申報、土地增值稅清算,、兩稅比對等工作的開展,，為納稅評估的深入給力加油。因此,，要充分利用各項階段性工作的時機,，促進評估工作開展，擴大評估工作成效,。

一是利用企業(yè)所得稅匯算清繳的時機,。日常工作中，稅收管理員與企業(yè)之間較少溝通機會,，只有在年終匯算清繳的過程中,，企業(yè)會因為各種原因向稅務(wù)機關(guān)咨詢有關(guān)政策，安排稅企見面等,，借此契機,，適時的向企業(yè)采集相關(guān)涉稅資料、報表,、安排約談,，較之專門下達評估檢查通知，企業(yè)方面更容易接受,。另外,，企業(yè)會為匯算清繳準(zhǔn)備相應(yīng)的資料，這些資料正好可以為評估使用,，使匯算審核與評估同步進行,，不但減輕了稅務(wù)機關(guān)的工作量，也減輕了企業(yè)的負擔(dān),，減少了來自于企業(yè)的抵觸情緒,，體現(xiàn)了簡便易行的人性化服務(wù)。

二是利用兩稅比對的時機,。有相當(dāng)一部分企業(yè),，所得稅征收由國稅主管,，附稅隨增值稅、消費稅的實際繳納數(shù)額確定,，地稅部門在程序上失去了監(jiān)管主動權(quán),，單獨就房產(chǎn)稅、印花稅,、土地使用稅等地方稅種進行評估往往費時且缺乏成效,，國地稅聯(lián)評又很難實現(xiàn)。這種情況下,，利用兩稅比對的機會就會發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶,、國地稅申報“兩張皮”的問題，從而有針對性的開展評估,。

三是利用個人所得稅申報時機,。許多外地在蘭分支機構(gòu)，租用辦公場所,，營業(yè)稅,、增值稅等主稅在總機構(gòu)所在地繳納，不在本地做賬,，使本地稅務(wù)機關(guān)失去管轄權(quán),，成為稅收征管空白區(qū)。但其外派人員的工資往往同銷售業(yè)績掛鉤,，只要我們分析其分部（地區(qū)）財務(wù)報表,，便可大致掌握員工工資變動水平，如果銷售額巨大但申報個人所得稅較少,，便存在評估的必要,，或者銷售額一般但申報工資數(shù)額畸高，則可能利用虛假工資支出幫助總部偷逃所得稅,。在工作中,，我們可以要求這類單位在進行個稅申報的同時提交相關(guān)資料，交叉審核分析,，發(fā)現(xiàn)疑點,，采取相應(yīng)措施。

四是利用土地增值稅清算時機,。大規(guī)模的土地增值稅清算,，多年難逢一次，充分利用這種難得的機會,，建立房地產(chǎn)行業(yè)、建筑行業(yè)數(shù)據(jù)庫,，將為今后這兩個行業(yè)的納稅評估奠定堅實的基礎(chǔ),。土地增值稅清算，由多個部門的業(yè)務(wù)精英參與，通過核實取得的數(shù)據(jù)更具有代表性,，清算中發(fā)現(xiàn)的問題具有普遍性,，因此，把握好這個機會,，也是提升評估效率與質(zhì)量的一條捷徑,。

首先要取得土地增值稅清算后的相關(guān)數(shù)據(jù)。現(xiàn)在各清算機構(gòu)都借助計算機處理數(shù)據(jù),，各種涉稅數(shù)據(jù)均以電子文檔存放,，并有標(biāo)準(zhǔn)格式，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求清算機構(gòu)向評估部門報送相關(guān)電子數(shù)據(jù),，由評估部門建立評估數(shù)據(jù)庫,。

其次要對清算結(jié)束的企業(yè)進行總體評估，根據(jù)事先測定的總體稅負率,、土地增值稅稅負率對清算結(jié)果進行二次評估,，以驗證評估指標(biāo)的準(zhǔn)確性，為今后評估打基礎(chǔ),。

最后要對中介機構(gòu)清算過的評估異常企業(yè)按評估程序進行專業(yè)評估或提交稽查處理,，移交時應(yīng)注明所發(fā)現(xiàn)的疑點及分析方法，方便稽查部門把握重點,。

五是把握個案評估的時機,。對一個具體企業(yè)來說，它的經(jīng)營狀況遵循起步,、發(fā)展,、穩(wěn)定、遲滯,、衰退的規(guī)律,，特別是一些新興行業(yè)、受政策影響起伏很大的企業(yè),，對它的評估與稽查,，一般以其收入較為豐裕、有較多的納稅能力之時進行為宜,，如果錯過這一時間窗口,，會出現(xiàn)非正常停業(yè)、形成欠稅無法繳納等情況,，使評估與稽查的執(zhí)行效果大打折扣,。

三、因人而異做好納稅評估

站在稅務(wù)機關(guān)的角度,，不可能要求所有的稅收管理員都具備同樣的業(yè)務(wù)素質(zhì)與評估水平,，對業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的骨干力量,，應(yīng)充實到專業(yè)評估隊伍中來，承擔(dān)專業(yè)評估工作,。一般稅收管理員負責(zé)完成日常評估工作,，對納稅戶日常的稅務(wù)登記、納稅申報,、稅款繳納,、發(fā)票使用等基礎(chǔ)信息進行比對分析，對發(fā)現(xiàn)疑點進行處理,。這樣,，專業(yè)評估與日常評估相結(jié)合，評估實效上既有評估的深度,，又有評估的廣度,，有利于提高納稅評估的效率和水平。

站在企業(yè)的角度,，其財務(wù)人員的水平也是參差不齊,，大型企業(yè)有規(guī)范的財務(wù)核算制度、嚴密的內(nèi)部控制,，涉稅問題較少發(fā)生,，既使發(fā)生其隱蔽性也較強，一般情況下很難發(fā)現(xiàn),。小企業(yè)內(nèi)控環(huán)節(jié)少,、財務(wù)人員流動大、企業(yè)負責(zé)人直接介入財務(wù)管理的居多,，但因其賬務(wù)處理簡單,，涉稅問題較易發(fā)現(xiàn)。這種特點下,，對大企業(yè)的評估應(yīng)盡量交由專業(yè)評估人員進行,，中小企業(yè)的日常評估安排稅收管理員進行，根據(jù)自身情況和納稅人的情況進行分類評估,，達到提高效率的目的,。

開展納稅評估篇三

淺談如何做好納稅評估工作

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式。我國納稅評估概念是從國外的“assessment”和“au—dit”轉(zhuǎn)譯而來,，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”,。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》,，該辦法第二條規(guī)定：納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法,，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷,，并采取進一步征管措施的管理行為,。納稅評估工作遵循強化管理,、優(yōu)化服務(wù)；分類實施,、因地制宜；人機結(jié)合,、簡便易行的原則,。該辦法對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定,，開始全面推行,。自此，納稅評估工作在全國,。

作為直接面對納稅人的基層稅務(wù)機關(guān),，如何做好納稅評估工作，實現(xiàn)對稅款的“應(yīng)收盡收”和對納稅人的有效管理,，緩解征管壓力和降低執(zhí)法風(fēng)險,，筆者結(jié)合我分局幾年來的納稅評估工作實踐，談?wù)剮c看法：

一,、評估任務(wù)的篩選與下達必須“少而精”,。根據(jù)近幾年深圳市國稅局納稅評估工作的實踐，篩選和下達評估任務(wù)的方式由市局下達和基層分局下達兩種,，市局主要負責(zé)篩選和下達專項評估任務(wù)（如房地產(chǎn)企業(yè)專項評估）,、分局則根據(jù)區(qū)局要求（如針對申報異常數(shù)據(jù)包括長期零申報和連續(xù)虧損企業(yè)及部分行業(yè)）或自身管理要求篩選和下達任務(wù)。上述的任務(wù)篩選與下達,，主要根據(jù)行業(yè)分類,、申報數(shù)據(jù)為依據(jù)，并未進一步比較其行業(yè)成本,、費用比例,、增值稅稅負率、企業(yè)所得稅貢獻率等關(guān)鍵比例再縮小篩選面,，導(dǎo)致下達的評估任務(wù)范圍過大過多,，稅收管理員在必須保證完成評估任務(wù)和進度的情況下無法保證評估質(zhì)量（或因業(yè)務(wù)水平所限怯于查閱企業(yè)賬本），往往與企業(yè)約談,，企業(yè)愿意自查的則交由企業(yè)自查,，只要自查結(jié)果過得去就行。在此種情況下,，企業(yè)往往會避重就輕,，按其心理承受程度采取補申報部分銷售收入、調(diào)增部分所得象征性地補點稅了事,，如稅收管理員未注意核實其補申報的銷售收入和調(diào)增加的所得是否有相對應(yīng)的證據(jù)（如出入庫憑證,、收款收據(jù)和記帳憑證等）,，這就為執(zhí)法風(fēng)險埋下了“定時炸彈”。因此,，納稅評估任務(wù)的下達不在于要達到評估一個行業(yè),、規(guī)范一個行業(yè)的效果，而是要針對少數(shù),、各項數(shù)據(jù)（包括申報數(shù)據(jù),、財務(wù)數(shù)據(jù)、稅負數(shù)據(jù)等）異常的納稅人進行,，盡量避免“大而泛”,，力求做到“少而精”，以求收到評估實效,。

二,、善于從日常征管工作中尋找疑點，確定有價值的評估對象,。在日常征管工作中,，除專為評估而篩選下達任務(wù)外，只要用心,，不少環(huán)節(jié)都可以發(fā)現(xiàn)疑點,，及時發(fā)現(xiàn)有評估價值評估對象，果斷下達評估任務(wù),，收到“立竿見影”的評估效果,。以下是筆者結(jié)合實際工作總結(jié)出較容易發(fā)現(xiàn)問題的幾個環(huán)節(jié)：

1、在增值稅一般納稅人認定,、核準(zhǔn)環(huán)節(jié)和超限量領(lǐng)購專用發(fā)票審批核查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題,。如2010年6月，我分局在核準(zhǔn)保留一戶由市內(nèi)遷出的某潤滑油有限公司(取得了中國總代理資格)一般納稅人資格過程中,，發(fā)現(xiàn)其2010年4月份的“資產(chǎn)負債表”顯示其“預(yù)收賬款”年初余額及期末余額均為1,062,098.17元,，大額“預(yù)收賬款”長達4個多月無任何變動，明顯不符合商貿(mào)企業(yè)貨物周轉(zhuǎn)時間短的行業(yè)特點,。據(jù)此,，我稅收管理員懷疑該企業(yè)存在已將貨物交付購貨方仍掛“預(yù)收賬款”未及時確認銷售從而少計銷項稅額的可能。在下一步的實地調(diào)查工作中,，我稅收管理員重點查閱了該公司 “預(yù)收賬款”科目明細賬及相關(guān)記賬憑證,，并對其財務(wù)負責(zé)人、法人代表進行了約談,，得知該公司上述“預(yù)收賬款” 實為2009年年末兩批鋼材的出口的收入（金額合計1,332,944.97元）,，因國內(nèi)供貨方開錯專用發(fā)票被退回后一直未按規(guī)定重開發(fā)票，導(dǎo)致無法在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理退稅所致。企業(yè)以為,，反正出口是免稅的,，加之供貨方未提供合法、有效憑證可供入賬確認結(jié)轉(zhuǎn)成本,，故此未作進一步賬務(wù)處理,。針對企業(yè)陳述，我們核對了其對應(yīng)的出口貨物報關(guān)單,，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上述收入未及時申報確因?qū)Χ愂照呃斫庥姓`造成,，遂將其納入納稅評估名單，按照《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》{國稅發(fā)[2006]102號}第一條第二款規(guī)定,，對其上述 “出口貨物未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物”，視同內(nèi)銷貨物征收增值稅193,675.76元,。

2,、從退（抵）稅審批環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題。在審批企業(yè)提出的退抵稅申請過程中,，尤其是企業(yè)所得稅匯算清繳退稅過程中,，不能拘泥于申請哪個退稅即孤立地核對相應(yīng)的申報資料，必須將企業(yè)歷年的申報表進行縱向比較,，了解其可享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠,、減免稅備案情況及獲利等情況，核實其所申請的應(yīng)退稅額是否準(zhǔn)確無誤,，從而決定是否退稅,。如在2011某儲備糧深圳直屬庫提出以2009的企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)退稅額抵繳2010企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)補稅額過程中，我分局復(fù)審人員發(fā)現(xiàn)其2009企業(yè)所得稅申報表中 “不征稅收入”欄次有金額,，同時注意到其“營業(yè)稅金及附加”欄次有較大金額,，遂通知其會計前來解釋。經(jīng)詢問了解,，發(fā)現(xiàn)其所列“不征稅收入”除取得的財政補貼收入外（該收入根據(jù)財稅[2009]151號文免征營業(yè)稅）,，還包括將倉庫租給地方糧食企業(yè)取得的租金及管理費收入（該收入已在地稅部門代開發(fā)票并繳交了營業(yè)稅），而企業(yè)認為該租金和管理費屬雖由糧食公司支付,，但最終是全部或部分由地方財政承擔(dān),，故將其一并列入 “不征稅收入”進行了納稅調(diào)減。針對上述情況,，我復(fù)審人員指出該公司對“不征稅收入”理解的誤區(qū),，該公司不能提供上述收入的財政支付文件，不符合財政補貼收入管理的3個條件,，不能確認為財政補貼收入,，應(yīng)予以調(diào)增所得（同時調(diào)增其原申報時已調(diào)減的對應(yīng)成本、費用）,，同時將其納入評估對象下達評估任務(wù),。經(jīng)過對該企業(yè)2006——2011企業(yè)所得稅申報情況和“營業(yè)外收入”科目明細賬的審核,，最后確認其2007——2011應(yīng)補企業(yè)所得稅合計為3,849,923.51元。

3,、積極利用各種數(shù)據(jù)查詢系統(tǒng)查找疑點企業(yè),。目前，我們可用的系統(tǒng)有ctais,、一戶式,、稅收管理員系統(tǒng)、金稅工程增值稅防偽稅控系統(tǒng)等,。而最近上線的數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺查詢功能更為齊全,，我分局在其上線試運行的當(dāng)天，即查詢,、甄別出3戶問題企業(yè),，具體情況為：綜合科在該數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺上線當(dāng)天即通過“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠臺賬”查詢模塊查詢，發(fā)現(xiàn)我分局有9戶企業(yè)在附表五中填報了“即征即退稅收優(yōu)惠”欄次,，該欄主要為內(nèi)資企業(yè)填寫享受“兩免三減半”或過渡期優(yōu)惠稅率的欄次,。經(jīng)導(dǎo)出其歷年企業(yè)所得稅申報記錄進行比對分析，發(fā)現(xiàn)其中3戶企業(yè)存在問題： 1戶企業(yè)2010——2012年申報錯誤導(dǎo)致超期享受企業(yè)所得稅“減半”優(yōu)惠,，造成少繳和少預(yù)繳企業(yè)所得稅99,988.64元,； 1戶企業(yè)由于對過渡期優(yōu)惠稅率不清楚，在2009——2012年一直錯按18%的優(yōu)惠稅率填報企業(yè)所得稅季度及申報表,，將法定稅率與18%之間的差額填入“附表五”中的“即征即退稅收優(yōu)惠”欄次,，導(dǎo)致少繳和少預(yù)繳企業(yè)所得稅20,979.01元；1戶企業(yè)已辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案但申報時卻少計算最后1年“減半”優(yōu)惠,，導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅23,059.38元,。針對上述問題，綜合科及時向管理科進行了通報,，并要求管理科進行納稅評估,。

三、評估人員業(yè)務(wù)素質(zhì)全面與否決定納稅評估質(zhì)量的高低,，必須注重評估人才的培養(yǎng),。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強的綜合性工作，要求稅務(wù)機關(guān)對納稅人的涉稅信息多方了解,、全面掌握,，而對評估人員來說，則不僅要熟悉稅收政策和業(yè)務(wù)流程,，還要有過硬的會計基礎(chǔ)和了解相關(guān)的法律,、法規(guī)，做好前期案頭分析工作，確定評估方向,，掌握約談技巧,，做到“有的放矢”、“命中要害”,，促使企業(yè)主動“糾錯”,。當(dāng)然，對經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)納稅人有涉嫌偷,、逃,、抗、騙稅或其他需要立案查處稅收違法行為嫌疑的,，則要及時移交稽查部門處理,。如在前面提到的幾個評估案例中，如果缺乏會計基礎(chǔ),、不熟悉稅收日常管理規(guī)定和出口退稅政策,，則難以發(fā)現(xiàn)問題。因此,，要確保納稅評估工作質(zhì)量，則必須保證評估人員素質(zhì)的全面,，走評估專業(yè)化道路,，集中綜合業(yè)務(wù)能力強的稅收管理員專職負責(zé)評估工作，加強對評估人員的培養(yǎng),，對有稅收,、會計和法律專業(yè)的年輕稅務(wù)干部有意識地進行多崗位輪換，使他們?nèi)媸煜ふ魇?、管理和稽查等稅收業(yè)務(wù),，同時注重對他們進行持續(xù)的知識更新培訓(xùn)（包括稅收業(yè)務(wù)、會計知識,、計算機基礎(chǔ)知識及相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)）,，為評估專業(yè)化提供人才保障。同時,，加強不同地區(qū)間,、同一地區(qū)不同區(qū)、分局間或與地稅部門的納稅評估工作交流,，推廣納稅評估工作先進地區(qū)的經(jīng)驗,，建立多行業(yè)評估模型，探索出高效的納稅評估工作方法,，切實做好納稅評估工作,。

（深圳市龍崗位區(qū)國家稅務(wù)局平湖稅務(wù)分局 曾品夫）

開展納稅評估篇四

為深入開展“學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動年”活動，落實稅源管理新模式，完善機制,，強化稅源管理,，減少稅收流失，促進納稅人和扣繳義務(wù)人依法,、如實申報納稅,，不斷提高納稅評估的質(zhì)量和效率，根據(jù)市局《2009年全市地稅工作意見》和《關(guān)于2008年企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》等文件精神,，結(jié)合我縣實際情況,，制定如下實施方案：

一、健全評估機構(gòu),、科學(xué)搭配人員

納稅評估是優(yōu)化稅源管理模式的重要環(huán)節(jié),，各單位要在力量配備方面，選拔業(yè)務(wù)素質(zhì)高,、工作能力強的人員負責(zé)納稅評估工作,，集中專業(yè)人才，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng),，真正通過納稅評估工作,，促使企業(yè)財務(wù)核算真實、稅收管理到位,，起到以征管促收入的作用,。

二、明確責(zé)任,，做好學(xué)習(xí)培訓(xùn)

各單位要明確各評估崗位的工作責(zé)任,，細化和量化工作職責(zé)及工作標(biāo)準(zhǔn)，加強過程和質(zhì)量監(jiān)督,，確保評估的順暢,、高效運行。各單位在確保充分運用省局評估軟件流程評估的前提下,，建立重點稅源戶評估制度,，掌握納稅情況，挖掘稅源潛力,，對有較大波動的要及時分析原因,，找出存在問題，研究改進措施,，切實加強管理,。結(jié)合“大集中”系統(tǒng)中納稅評估子系統(tǒng)上線培訓(xùn)工作，采取靈活多樣的方式,，圍繞評估基本知識,、軟件實例操作,、約談步驟、約談技巧,、案例解說,、稅收法規(guī)等內(nèi)容進行認真的學(xué)習(xí)，豐富財會知識,、稅收政策,、分析判斷以及計算機操作等方面的知識。

三,、以重點稅源為中心,，提高專項評估質(zhì)效

納稅評估工作是2009年工作重點，對煤炭行業(yè),、高新技術(shù)企業(yè)以及年繳納地方各稅50萬元以上重點稅源企業(yè)評估面要達到100%,，其中對于煤炭行業(yè)、由地稅部門管理年納企業(yè)所得稅50萬元以上的重點稅源企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè),，應(yīng)于5月31日前完成評估工作,，其余重點稅源企業(yè)的評估工作應(yīng)于10月底前完成。專項評估分析與核實的內(nèi)容以企業(yè)所得稅為主,，兼顧地方各稅,，評估期間一般以評估2008企業(yè)所得稅等地方稅收繳納情況為主，特殊情況可以延伸以前,。評估方式繼續(xù)采取以省局納稅評估軟件為主,，人工評估分析為輔，人機結(jié)合的方法,。對評估范圍內(nèi)的重點稅源企業(yè)要評深估透，挖掘和解決深層次的涉稅問題,，確保評估質(zhì)效,。

四、強化復(fù)核監(jiān)督措施,，提高評估質(zhì)效

為了加強對納稅評估工作質(zhì)量的監(jiān)督考核,，指導(dǎo)和幫助評估人員提高工作質(zhì)量和效率?？h局將按照《納稅評估復(fù)核制度》的規(guī)定,，對一定時期內(nèi)某個稅種、某個行業(yè)的納稅評估案例,，進行定期或不定期地個案抽查,。各單位要確保做到程序合法、文書規(guī)范,、事實清楚,、定性準(zhǔn)確,、處理得當(dāng)，評估文書的底稿與繳款書在時間,、數(shù)字等方面要符合邏輯,。

五、深化稅源一體化管理機制,，發(fā)揮數(shù)據(jù)增值利用效果

納稅評估與匯算清繳,、稽（檢）查的結(jié)合工作，是稅源管理一體化的重要內(nèi)容,，各單位要統(tǒng)籌合理安排,，緊密結(jié)合《稅源管理一體化工作制度》，構(gòu)建落實上下互動,、部門聯(lián)動的良性工作機制,。加強部門聯(lián)動，以稅收分析指導(dǎo)納稅評估,，通過評估為稽查提供案源,，用評估結(jié)果改進和驗證稅收分析。建立落實聯(lián)席會議制度,，嚴格執(zhí)行定期分析制度,，進一步細化和量化評估案件移交標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)現(xiàn)需要轉(zhuǎn)稽查的要及時轉(zhuǎn)交稽查,，轉(zhuǎn)交比例一般不得低于各單位評估企業(yè)的5%（達不到1戶的按1戶轉(zhuǎn)交）,。