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納稅評估崗位職責(zé)篇一

納稅評估是一項(xiàng)國際通用的稅收管理方式,，幾年來國稅系統(tǒng)開展納稅評估取得了明顯成效,，作為稅收征管的重要環(huán)節(jié),，納稅評估有著不可替代的作用,。但是現(xiàn)行

納稅評估的定位,、指標(biāo)設(shè)置以及財務(wù)信息收集等方面尚存在缺陷和不足,，較大程度上制約著納稅評估功能的發(fā)揮。現(xiàn)將筆者在基層稅務(wù)工作親身實(shí)踐中的有關(guān)問題與各位同仁探討,。

一,、現(xiàn)行納稅評估指標(biāo)體系缺陷

（一）現(xiàn)行增值稅納稅評估指標(biāo)體系的缺陷

1、現(xiàn)行增值稅納稅評估指標(biāo)體系包括稅負(fù)率分析指標(biāo),、銷售額變動率分析指標(biāo)、銷售額變動率與稅負(fù)率變動率配比分析指標(biāo),、銷售額變動率與應(yīng)納稅額指標(biāo),、銷售成本率分析指標(biāo),、單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標(biāo),、單位運(yùn)費(fèi)支出銷售額分析指標(biāo),、變動率配比分析指標(biāo),、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標(biāo),、銷售毛益率變動幅度與稅負(fù)率變動率配比分析。稅負(fù)率分析指標(biāo)是企業(yè)稅負(fù)的綜合性指標(biāo),，影響稅負(fù)率因素主要有產(chǎn)品價格,、產(chǎn)品外購材料價格和耗用量,、外購燃料價格和耗用量,、外購動力價格和耗用量,、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu),、存貨,、少計銷售,、多計進(jìn)項(xiàng)等，其中的某一項(xiàng)因素變動,，都會直接影響稅負(fù)率,。假如有a公司、b公司,、c公司三家公司生產(chǎn)同一產(chǎn)品空心膠丸,，假定生產(chǎn)每萬粒空心膠丸成本耗用外購材料,、燃料,、動力為30元,，工資、折舊,、福利,、其他為15元，每萬?？招哪z丸銷售不含稅價格a公司50元,，b公司75元，c公司90元,，銷售每萬?？招哪z丸稅負(fù)率a公司6．8％，b公司10．2％,，c公司11．33％,，三個公司每萬粒空心膠丸平均稅負(fù)率9．88％,，按現(xiàn)行稅負(fù)率分析方法,，a公司稅負(fù)率低于平均稅負(fù)率30％，被列為疑點(diǎn)企業(yè),。同樣其他因素變動,，也會引起稅負(fù)率變動。稅負(fù)率指標(biāo)存在缺點(diǎn)：影響稅負(fù)率因素很多,，稅負(fù)率是綜合性指標(biāo),，某企業(yè)稅負(fù)率偏低或偏高可能是其中某一個因素、某二個因素或更多因素影響的結(jié)果,，同一行業(yè)不同企業(yè)由于經(jīng)營方式,、成本利潤上的差異等等都會引起稅負(fù)率變動，評估人員僅憑稅負(fù)率指標(biāo),，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負(fù)率的高低,。評估人員都無法弄清楚這些，被評估企業(yè)憑什么要告訴評估人員引起稅負(fù)率高低的真正原因呢? 增值稅其他指標(biāo)存在缺點(diǎn)：(1)銷售額變動率分析指標(biāo),，在市場經(jīng)濟(jì)條件下,，由于價值規(guī)律作用，市場競爭十分激烈,，銷售額變動客觀存在,，當(dāng)然不能完全排除主觀因素存在，例如某企業(yè)某產(chǎn)品市場暢銷,，銷售額變動率高，能說明什么問題?銷售額變動率高稅負(fù)率一定高嗎?(2)從銷售額變動率與稅負(fù)率變動率配比分析指標(biāo)到銷售成本率分析指標(biāo)等五個指標(biāo),，這些總量相對指標(biāo),，內(nèi)含諸多不能確定因素影響,，不可能得出確定結(jié)果，也不能成為評估人員提供類推依據(jù),。(3)單位工資銷售額分析,、單位動力支出銷售額分析指標(biāo)、單位運(yùn)費(fèi)支出銷售額分析指標(biāo),，是評估指標(biāo)中的亮點(diǎn),，因?yàn)樗焉婕暗皆u估實(shí)質(zhì)問題，為評估提供了有可比性和可分析性,，但是企業(yè)提供基礎(chǔ)資料中沒有單獨(dú)工資支出,、動力支出、運(yùn)費(fèi)支出等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)供評估軟件分析使用,，有用還是等于沒有用,。

（二）現(xiàn)行所得稅評估指標(biāo)體系存在的缺陷

現(xiàn)行所得稅評估指標(biāo)包括收入成本率分析指標(biāo)、收入費(fèi)用率分析指標(biāo),、收入利潤率分析指標(biāo),、限額提取分析指標(biāo)等等，其中收入成本率分析指標(biāo),、收入費(fèi)用率分析指標(biāo),、收入利潤率分析指標(biāo)都是綜合性指標(biāo)，影響指標(biāo)因素很多很多,，這樣的指標(biāo)進(jìn)行比較,，僅能顯示數(shù)值大小高低，它并不能揭示實(shí)質(zhì)性影響因素,，根本沒有參考價值,。影響收入的因素包括生產(chǎn)經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,、利息收入,、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入,、其他收入等,，其中某一(或更多)因素變動，都有可能影響收入,，再說又有誰能肯定被評估企業(yè)沒有少報收入,，否則就只要對成本、費(fèi)用,、限額提取進(jìn)行評估分析,。如果被評估企業(yè)收入不真實(shí)，假定成本費(fèi)用真實(shí),，就有可能影響收入成本率,、收入費(fèi)用率,、收入利潤率。影響成本的因素濟(jì)內(nèi)容有外購材料,、外購燃料,、外購動力、工資,、提取的職工福利費(fèi),、折舊費(fèi)、其他支出,，其中某一(或更多)因素多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)變動,，都有可能影響成本高低。影響費(fèi)用的因素有產(chǎn)品銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用,、財務(wù)費(fèi)用三大類，包括項(xiàng)目包羅萬象,，各企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用各不相同,，客觀上存在著很大差別，收入費(fèi)用率高低,，無法判斷費(fèi)用發(fā)生是否真實(shí)合法,。利潤率在市場經(jīng)濟(jì)條件下，自由價格,，自由交易,，不存在法定利潤率，收入利潤率指標(biāo)還有多大參考價值,。

（三）增值稅評估軟件和所得稅評估軟件分灶吃飯,，增值稅評估指標(biāo)和所得稅評

估指標(biāo)各行其道。增值稅評估指標(biāo)偏重于稅負(fù)率指標(biāo)分析,，所得稅評估指標(biāo)偏重于利潤率指標(biāo)分析,，沒有把收入、成本費(fèi)用和利潤關(guān)系有機(jī)結(jié)合起來,。綜上所述,，現(xiàn)行評估指標(biāo)缺陷：(1)指導(dǎo)思想上的重“稅”輕“本”，忽視對評估對象的監(jiān)督,。反映在評估指標(biāo)重評估對象財務(wù)結(jié)果的監(jiān)督,，疏于對評估對象生產(chǎn)

經(jīng)營過程全方位的監(jiān)督，缺乏對評估對象生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督指標(biāo)體系,。(2)指標(biāo)分類不嚴(yán)密,。羅列綜合指標(biāo)一大堆，缺乏科學(xué)分類,，綜合指標(biāo)內(nèi)在眾多不確定因素,，雜合多標(biāo)準(zhǔn),，比了半天,，說明不了什么問題,。(3)指標(biāo)設(shè)計上使用了不當(dāng)?shù)募僭O(shè)。例如某評估對象稅負(fù)率指標(biāo),，只有當(dāng)某評估對象應(yīng)納稅稅額確切,，銷售額確切的情況下，才有確切的稅負(fù)率,。如果認(rèn)為假定均為確切真實(shí),，那么評估部門就沒有必要對某評估對象進(jìn)行評估了。如果某評估對象應(yīng)納稅稅額可能不確切,，或者銷售額也可能不確切,，那么稅負(fù)率也是不確切的，二個或更多個稅負(fù)率不確切評估對象能比較出確切的結(jié)果嗎?

二,、完善納稅評估體系的設(shè)想 (一)建立以成本要素為核心的評估指標(biāo)體系

納稅評估指標(biāo)體系必須能監(jiān)督納稅人生產(chǎn)過程和結(jié)果,。產(chǎn)品成本核算是生產(chǎn)過程在財務(wù)上的集中反映，如果納稅評估指標(biāo)體系不能對納稅人產(chǎn)品成本核算進(jìn)行監(jiān)督,，就無法判斷納稅人生產(chǎn)結(jié)果是否真實(shí),。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程，既是產(chǎn)品的生產(chǎn)過程,，又是物化勞動和活勞動的耗費(fèi)過程,。產(chǎn)品成本是反映企業(yè)經(jīng)營管理水平和核算企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個綜合指標(biāo)。產(chǎn)品成本核算,，能使企業(yè)生產(chǎn)消耗的價值足額合理地得到補(bǔ)償,，保證再生產(chǎn)的順利進(jìn)行；可以尋求降低生產(chǎn)耗費(fèi)途徑,，提高產(chǎn)品競爭能力,；為企業(yè)制訂產(chǎn)品市場價格提供可靠依據(jù)；有利于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié),，促使企業(yè)提高經(jīng)營管理水平,。企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品成本計算，需要對生產(chǎn)費(fèi)用按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類,。按生產(chǎn)費(fèi)用經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為外購材料,、外購燃料、外購動力,、工資,、折舊、福利,、其他,，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用,，計算出單位產(chǎn)品成本及其外購材料、外購燃料,、外購動力,、工資、折舊,、福利,、其他耗費(fèi)組成。單位產(chǎn)品成本為企業(yè)進(jìn)行成本分析,、編制生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本計劃提供了依據(jù),。我們認(rèn)為單位產(chǎn)品成本及組成分析也是納稅評估核心內(nèi)容，建立以成本要素為核心的評估指標(biāo)體系,。即單位產(chǎn)品外購材料指標(biāo),、外購燃料指標(biāo)、外購動力指標(biāo),、工資指標(biāo),、折舊指標(biāo)、福利指標(biāo),、其他費(fèi)用指標(biāo),，要從耗用數(shù)量和價格變化二方面進(jìn)行分析。例如甲,、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品,，甲企業(yè)增值稅稅負(fù)率為5％，乙企業(yè)增值稅稅負(fù)率3％,，稅負(fù)率有差異,，必定有原因。如果以目前總量評估指標(biāo)體系,，無法說明甲企業(yè)稅負(fù)率比乙企業(yè)稅負(fù)率高的原因,。如果能取得統(tǒng)一口

徑的被評估對象主要產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目的構(gòu)成資料，如按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為外購材料,、燃料,、動力、工資,、折舊,、福利,、其他,，通過耗用和價格逐項(xiàng)比較，肯定能發(fā)

現(xiàn)差異項(xiàng)目及數(shù)值,，再根據(jù)評估典型調(diào)查掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，進(jìn)而分析判斷甲,、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況,。對應(yīng)的收入主要是銷售額同樣要按單位產(chǎn)品數(shù)量和單價設(shè)置指標(biāo)，與成本指標(biāo)進(jìn) 行比對,，分析收入與成本是否相符,。對所得稅還應(yīng)對費(fèi)用項(xiàng)目限額提取進(jìn)行評估 分析。

（二）,、巧用杜邦分析體系進(jìn)行所得稅納稅評估指標(biāo)分析

所得稅納稅評估的指標(biāo)通常按照類別設(shè)置為資產(chǎn)類,、收入類,、成本類,、費(fèi)用類和收益類，而各類評估指標(biāo)往往只關(guān)注單一會計要素的變動,，比如銷售收入變動率,、成本費(fèi)用變動率、收益變動率,、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等,，即使增加了相應(yīng)的配比分析，也僅僅局限在一些簡單的要素之間的橫向數(shù)據(jù)對比,，這在無形中割斷了指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系,。企業(yè)本身是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，是處于實(shí)際運(yùn)行的,、龐大的物理,、社會、經(jīng)濟(jì)統(tǒng),，它的各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)亦是復(fù)雜的,、彼此關(guān)聯(lián)的、縱橫交錯的,。所得稅納稅評估能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),，關(guān)鍵于指標(biāo)的設(shè)置和預(yù)警值的界定，而指標(biāo)的設(shè)置合理與否,，取決于對企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)運(yùn)作的了解以及科學(xué)的報表分析方法的運(yùn)用,。杜邦財務(wù)分析體系強(qiáng)調(diào)對指標(biāo)的層層分解和綜合運(yùn)用。這種財務(wù)分析方法從評價

企業(yè)績效最具綜合性和代表性的指標(biāo)——權(quán)益凈利率出發(fā),，層層分解至企業(yè)最基本生產(chǎn)要素的使用,、成本與費(fèi)用的構(gòu)成和企業(yè)風(fēng)險，從而大大滿足稅務(wù)人員進(jìn)納稅評估的需要企業(yè)納稅能力的高低與權(quán)益凈利率密切相關(guān),，因?yàn)閭鶆?wù)融資的成本——利息屬稅前扣除項(xiàng)目,，不會影響企業(yè)所得稅稅稅基，而真正起決定作用的就是權(quán)益凈利率，即所有者權(quán)益創(chuàng)造的凈利潤,。權(quán)益凈利率由三個因素決定——權(quán)益乘數(shù),、售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。權(quán)益乘數(shù),、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率三個比率間接反映了企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用發(fā)生情況,、銷售收入的實(shí)現(xiàn)和成本費(fèi)用的扣除比例、資產(chǎn)管理能力和實(shí)現(xiàn)銷售收入的潛力,。這樣分解之后,，可以把權(quán)益凈利率這樣一項(xiàng)綜合性指標(biāo)和企業(yè)的納稅能力聯(lián)系在一起，從而幫助稅務(wù)人員審核納稅申報的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,。

下面通過案例分析,，來說明杜邦財務(wù)分析體系在企業(yè)所得稅納稅評估中的運(yùn)用。

若一個企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額比上一年度明顯減少,，我們該如何進(jìn)行納稅評估呢,？根據(jù)杜邦財務(wù)分析體系首先可以計算出該企業(yè)當(dāng)年的權(quán)益凈利率，并與同期同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行橫向比對以及與歷史同期水平進(jìn)行縱向比對,，若明顯低于行業(yè)平均水平和歷史最低水平,，則應(yīng)引起稅務(wù)人員重視——是否存在故意偷逃稅行為？其次,，對權(quán)益凈利率進(jìn)行層層分解,，分別計算出當(dāng)年的權(quán)益乘數(shù)、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,，為評估結(jié)果處理提供依據(jù)：

1,、權(quán)益乘數(shù)偏小所致。權(quán)益乘數(shù)主要受資產(chǎn)負(fù)債率影響,。負(fù)債比率越小,，權(quán)益乘數(shù)越低，說明企業(yè)實(shí)行保守的負(fù)債經(jīng)營,，財務(wù)費(fèi)用的發(fā)生在當(dāng)期應(yīng)該比較小,。若該企業(yè)確實(shí)奉行偏低的財務(wù)杠桿政策，縮減負(fù)債,，權(quán)益乘數(shù)與去年相比明顯降低,，但財務(wù)費(fèi)用卻大大增加，財務(wù)費(fèi)用變動率與前期相差也較大,，說明該企業(yè)很可能采用稅前多列支財務(wù)費(fèi)用的方法偷逃稅款,。

2、銷售凈利率偏低所致,。銷售凈利率的分析需要從銷售額和銷售成本兩個方面進(jìn)行,。這個指標(biāo)可以分解為銷售成本率,、銷售其它利潤率和銷售稅金率。銷售成本率還可進(jìn)一步分解為毛利率和銷售期間費(fèi)用率,。若企業(yè)銷售凈利率偏低主要受銷售額影響,，那么應(yīng)進(jìn)一步分析企業(yè)的應(yīng)付賬款等往來賬戶的數(shù)額變化，判斷其是否把銷售收入虛掛往來賬戶,，從而達(dá)到隱匿銷售收入,、少繳稅款的目的；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響,，該期的成本大幅度上升,，但主要原料的市場價格未發(fā)生顯著變化，則應(yīng)懷疑存在多列支成本的問題,；若在毛利率變化不大時凈利率異常降低,，則應(yīng)懷疑是否存在多列支期間費(fèi)用的問題。

3,、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低所致,。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運(yùn)用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷售收入能力的指標(biāo),。對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的分析，則需對影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的各因素進(jìn)行分析,。除了對資產(chǎn)的各構(gòu)成部分從占用量是否合理進(jìn)行分析外,，還可以對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等有關(guān)資產(chǎn)組成部分的使用效率進(jìn)行分析,。若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)減慢，而該企業(yè)的產(chǎn)品在供不應(yīng)求的情況 下銷售收入沒有明顯增加,，則企業(yè)可能存在將銷售收入掛入應(yīng)付賬款賬戶以逃避稅款的問題,；若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)減慢，則可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)挪用資金,、轉(zhuǎn)移稅負(fù)的問題,，稅務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)審查其關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和合法性；若導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率偏低的原因是存貨周轉(zhuǎn)減慢,，稅務(wù)人員應(yīng)該實(shí)地盤存企業(yè)存貨,，看其是否虛增存貨或改變存貨計價方法，人為降低存貨周轉(zhuǎn)速度,。

（三）,、將增值稅和所得稅相結(jié)合，豐富納稅評估方法

1,、投入產(chǎn)出法

投入產(chǎn)出,，是個效率指標(biāo)。從廣義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出既包括貨物流的投入產(chǎn)出,，如投入一定量的原材料,、輔助材料、包裝物等能夠產(chǎn)出一定量的產(chǎn)品等,，也包括資金流的投入產(chǎn)出等等,。從狹義上講，企業(yè)的投入產(chǎn)出僅指貨物流的投入產(chǎn)出,。目前納稅評估主要側(cè)重對企業(yè)的貨物流信息進(jìn)行分析,，即狹義的投入產(chǎn)出法，就是根據(jù)企業(yè)評估期實(shí)際投入原材料,、輔助材料,、包裝物等的數(shù)量，按照確定的投入產(chǎn)出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產(chǎn)品產(chǎn)量,，結(jié)合庫存產(chǎn)品數(shù)量及產(chǎn)品銷售量,、銷售單價測算分析納稅人實(shí)際產(chǎn)銷量、銷售收入,，并與納稅人申報信息進(jìn)行對比分析的方法,。

測算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價 評估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量×投入產(chǎn)出比

差異值=（測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評估期原材料的耗用數(shù)量，測算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量,，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對,，同時結(jié)合產(chǎn)品庫存數(shù)量及銷單價等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測算，并與企業(yè)實(shí)際申報的應(yīng)稅銷售收入對比,，查找企業(yè)能存在的問題,。

2、能耗測算法

能耗測算法主要是根據(jù)納稅人評估期內(nèi)水,、電,、煤、氣,、油等能源,、動力的生產(chǎn)耗用情況，利用單位產(chǎn)品能耗定額測算納稅人實(shí)際生產(chǎn),、銷售數(shù)量,，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法,。其中耗電,、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司取得,，屬于第三方數(shù)據(jù),，數(shù)據(jù)可信度高,，相對較為客觀。

評估期產(chǎn)品產(chǎn)量=評估期生產(chǎn)能耗量÷評估期單位產(chǎn)品能耗定額

評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量=評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期產(chǎn)品產(chǎn)量-評估期期末庫存數(shù)量 評估期銷售收入測算數(shù)=評估期銷售數(shù)量×評估期產(chǎn)品銷售單價×適用稅率（征收率）差異值=（測算應(yīng)稅銷售收入-企業(yè)實(shí)際申報應(yīng)稅銷售收入）×適用稅率（征收率

根據(jù)生產(chǎn)耗用的電力,、水,、煤、氣等能量耗用定額指標(biāo),，測算產(chǎn)品產(chǎn)量,，進(jìn)而測算其銷售額和應(yīng)納稅額，與申報信息進(jìn)行對比分析,，查找企業(yè)納稅疑點(diǎn)和線索的方法,。

3、毛利率測算法

毛利是指商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入與營業(yè)成本的差額,。毛利率是毛利額與商業(yè)企業(yè)經(jīng)營收入的比率,。毛利率法就是以企業(yè)的毛利率與行業(yè)（商品）毛利率相對比，篩選出差異幅度異常的企業(yè),，通過有關(guān)指標(biāo)測算企業(yè)應(yīng)稅銷售收入,，并與企業(yè)申報信 息進(jìn)行對比分析的一種方法。

毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）÷行業(yè)或商品毛利率×100% 對毛利差異率不正常的納稅人,，要從以下幾個方面進(jìn)行審查：（1）審查企業(yè)應(yīng)收賬款,、其它應(yīng)收款、其它應(yīng)付款等科目,。若期末余額長期過大,，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。然后,，對企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和存貨結(jié)構(gòu)是否合理進(jìn)行分析，商業(yè)企業(yè)庫存商品占流動資金比例長期較大,，且?guī)齑媪恐鹌谠龃?，則說明企業(yè)可能有虛增庫存，多列進(jìn)項(xiàng)的嫌疑,。（2）充分利用金稅工程內(nèi)企業(yè)供貨方的抄稅信息,，與企業(yè)的認(rèn)證信息進(jìn)行比對，如其取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未入賬抵扣,，則企業(yè)有購進(jìn)貨不入賬,，銷售不開票，進(jìn)行賬外循環(huán)的可能,。（3）在企業(yè)毛利率明顯偏低的情況下,，應(yīng)運(yùn)用費(fèi)用倒擠法等，結(jié)合有關(guān)指標(biāo),，測算企業(yè)的的應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)納稅額是否異常,。同時,，應(yīng)分析企業(yè)是否存在取得返利未抵減進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。評估

人員可從以下幾個方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷雙方的返利協(xié)議,；在供貨方的配合下,，取得其對客戶的返利規(guī)定；結(jié)合企業(yè)財務(wù)資料,，重點(diǎn)審查企業(yè)的費(fèi)用賬戶,、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目,，判斷是否將返利沖減費(fèi)用或抵頂應(yīng)付賬款或增加預(yù)付賬款等等,。

上述三種分析方法在實(shí)際工作中不能孤立應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合稅種,、行業(yè),、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和規(guī)律綜合運(yùn)用，從資金流,、發(fā)票流,、貨物流三個方面，分析納稅人經(jīng)濟(jì)活動的軌跡,，判斷納稅人申報的真實(shí)性,。

納稅評估崗位職責(zé)篇二

評估崗位職責(zé)1、加強(qiáng)相關(guān)金融業(yè)務(wù)及法律法規(guī)的學(xué)習(xí),；熟悉掌握典當(dāng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范，嚴(yán)格操作程序,；依法依規(guī)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù),。

2、按照《典當(dāng)管理辦法》,，本著公平,、公開、合理的原則,，做好當(dāng)物的鑒定,、估價工作，填寫當(dāng)物評估報告和《估價單》,。

3,、熟知典當(dāng)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)、熟練掌握典當(dāng)物的鑒定,、評估方法,，了解典當(dāng)物市場的發(fā)展趨勢，4,、積極認(rèn)真做好委托鑒定評估和典當(dāng)業(yè)務(wù)的咨詢服務(wù),。不得受理國家違禁物品的鑒定,。評估及咨詢業(yè)務(wù)。

5,、及時掌握典當(dāng)物品的市場價格變動情況,，遇有價格波動較大的情況，需及時書面向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報,。

6,、積極配合公安部門的安全檢查，發(fā)現(xiàn)問題,，積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門,，協(xié)助解決相關(guān)問題。

7,、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作,。

棗莊國信典當(dāng)責(zé)任有限責(zé)任公司 不斷提高典當(dāng)物的鑒定、評估水平,。

納稅評估崗位職責(zé)篇三

1.在搜索欄中查詢納稅評估并打開該功能界面,。輸入納稅人識別號點(diǎn)擊查詢。評估建議：選擇約談舉證確認(rèn)→保存啟動→推送→約談審核,；

2.從待辦任務(wù)里打開約談審核,，審核意見（同意）→推送→發(fā)送稅務(wù)約談通知書。

3.從待辦任務(wù)打開,，填寫涉稅疑點(diǎn),，約談時間等內(nèi)容，保存,，打開關(guān)聯(lián)流程,。

4.辦理文書送達(dá)回證。待辦任務(wù)：打開發(fā)送稅務(wù)約談通知書頁面→推送→約談確認(rèn)情況記錄

5．選擇送達(dá)的文書→保存/打印→推送→文書送達(dá)回證銷號

6．待辦任務(wù)：初始化文書送達(dá)回證銷號頁面,，回退→文書送達(dá)回證,，填寫相關(guān)信息→銷號→推送；

7.打開在辦任務(wù)中的“發(fā)送稅務(wù)約談通知書”,，點(diǎn)擊【推送】，將任務(wù)推送到“約談確認(rèn)情況記錄”,，從待辦任務(wù)中打開約談確認(rèn)情況記錄,；初始化約談確認(rèn)情況記錄，填寫相關(guān)信息,。(是否委托稅務(wù)代理人選擇是/否,，反饋結(jié)果選擇同意按期約談/要求延期約談/要求以自查代替約談/無反饋→保存→推送→約談情況記錄)

8.雙擊待辦任務(wù)中的約談情況記錄；初始化約談情況記錄,，填寫相關(guān)信息,；（評估建議選擇符合相關(guān)規(guī)定疑點(diǎn)排除/納稅人自行更正/轉(zhuǎn)其他部門處理/問題明確待處理/其他舉證確認(rèn)）,，保存→推送→納稅評估處理；

9.雙擊待辦任務(wù)中的納稅評估處理,；填寫相關(guān)信息,；(處理建議：未發(fā)現(xiàn)違法行為/需自行更正補(bǔ)稅/移送稽查/移送其他部門),保存/打印→推送→發(fā)送自行補(bǔ)正通知書)

10.從待辦任務(wù)打開發(fā)送自行補(bǔ)正通知書，錄入補(bǔ)正期限,、問題描述,，保存→關(guān)聯(lián)流程→啟動文書送達(dá)回證→推送→納稅情況自查報告表采集。

11.待辦任務(wù)打開納稅情況自查報告表采集,，錄入相關(guān)信息,，保存→推送→自查執(zhí)行情況確認(rèn)；

12.待辦任務(wù)打開自查執(zhí)行情況確認(rèn),，保存→推送,，流程結(jié)束，同時在納稅自查情況確認(rèn)表下可以啟動“稅收違法行為處理”和“涉稅事項(xiàng)內(nèi)部移送”

納稅評估崗位職責(zé)篇四

第九章,、納稅評估管理

一,、填空題

1、納稅評估管理的具體內(nèi)容包括________________,、________________,、_____________、______________,、_______________,。(評估對象確定、疑點(diǎn)問題分析,、約談舉證,、實(shí)地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開,。(屬地管理,、管戶)

二、選擇題

1．納稅評估評估對象的來源：（abcd）a,、人工經(jīng)驗(yàn)判斷

b,、零（負(fù)）申報、虧損,、低稅負(fù)申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）c,、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 d、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象

2．篩選評估對象,，應(yīng)參照納稅人（abcd）等因素進(jìn)行全面,、綜合的審核對比分析。

a,、所屬行業(yè) b,、經(jīng)濟(jì)類型 c,、經(jīng)營規(guī)模 d、信用等級 3．下列哪些納稅人應(yīng)列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象,。（ad）a,、重點(diǎn)稅源戶 b、特殊行業(yè)的企業(yè) c,、零稅負(fù)企業(yè) d,、納稅信用等級低下的企業(yè)

4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（ab）進(jìn)行綜合分析,，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問題,。

a、真實(shí)性 b,、準(zhǔn)確性 c,、合法性 d、有效性

5．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu),、主要產(chǎn)品能耗,、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（abcd）進(jìn)行比較，推測納稅人的實(shí)際納稅能力,。a,、當(dāng)期數(shù)據(jù) b、歷史平均數(shù)據(jù) c,、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) d,、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

6．延期申報、延期繳納稅款等批準(zhǔn)內(nèi)容審核,，主要核實(shí)延期的（acd）等,。a、延期的真實(shí)性 b,、延期的合法性 c,、批準(zhǔn)延期的時間 d、預(yù)繳稅款情況

三,、判斷題

1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行,，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主。（錯）

2．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種,。（對）

3．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對納稅人說明,。（錯）

4． 對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況,，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅,。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務(wù)會計人員,。（錯）

6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料,，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù),。（對）

四,、簡答題

1．納稅評估的主要數(shù)據(jù)來源有哪些？

答：上級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù),，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù),，各類評估指標(biāo)預(yù)警值；本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo),、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù),，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息,。

五,、分析題

請根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標(biāo)情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％,，說明甲公司的毛益率水平不正常,；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％,，通過配比分析,，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報收入,、賬外收入的情況及其他申報收入不實(shí)或成本不實(shí)等嫌疑,。

2、評估人員以2011年度匯算清繳為切入點(diǎn),，收集企業(yè)申報表及其附表,、年度財務(wù)會計報表、注冊會計師審計報告及企業(yè)所得稅事項(xiàng)備案等資料,。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對上述資料進(jìn)行準(zhǔn)確性,、邏輯性分析，重點(diǎn)對往來款項(xiàng),、收入,、成本、營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目進(jìn)行分析,，查找造成虧損的原因和評估疑點(diǎn)指標(biāo),。評估人員確定了應(yīng)付款項(xiàng)變動率、銷售收入變動率,、銷售成本變動率,、稅金及附加變動率等重點(diǎn)評估指標(biāo)，并發(fā)現(xiàn)應(yīng)付款項(xiàng)變動率是變化最多、最大的指標(biāo),。評估人員采取的方法是選擇幾家房產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行剖析,，相關(guān)異常指標(biāo)列示如下：

（1）f公司疑點(diǎn)。2011年度其他應(yīng)付款大幅增加,，變動率為1159％,。根據(jù)日常管理了解的信息，該款項(xiàng)主要是用于籌集主樓的建造成本,，并且該公司輔樓與裙樓建造在前,，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上,，公共部分成本合理是否分?jǐn)偸窃u估關(guān)注點(diǎn),。

（2）y公司疑點(diǎn)。2011年往來款項(xiàng)大,，且長期掛賬,，其應(yīng)付款項(xiàng)變動率與銷售成本變動率配比差異達(dá)14倍；2010年~2011年主營業(yè)務(wù)稅金及附加變動率為－70%,，與銷售收入變動率的44%呈反向波動,。同時，會計報表附注披露：y公司與香港c公司聯(lián)合開發(fā)雁鳴山莊,，2011年9月已銷售完畢,，到2011年底尚未結(jié)算，y公司未就此項(xiàng)目所得申報納稅,。

（3）j公司疑點(diǎn),。其他應(yīng)付款6.2億元，數(shù)額巨大,，且2011年較2010年增長幅度達(dá)65%,，引人關(guān)注。財務(wù)費(fèi)用2423萬元,，與經(jīng)營收入611萬元不配比,。j公司無在建項(xiàng)目，對其大額資金往來項(xiàng)目需要進(jìn)一步評估,。

（4）h公司疑點(diǎn),。2011年末應(yīng)付款項(xiàng)較高，為3435萬元,，與當(dāng)年703萬元的主營業(yè)務(wù)收入不配比,，且變動率為-66％，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注,。

請分析這幾家房地產(chǎn)公司可能存在的問題有哪些,？

一,、選擇題（前兩題單選，后四題多選,，每題2分）

1．稅務(wù)機(jī)關(guān)在對評估對象實(shí)施約談過程中發(fā)生下列（d）情形,，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為,，審定后歸檔”的建議。

a．納稅人拒絕主管國稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的b．納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評估人員提出的問題,，或?qū)υu估人員提出的問題未能說明清楚的c．約談后同意自查補(bǔ)稅,，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的d．疑點(diǎn)全部被排除,，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)

2．納稅評估約談?wù)f明時采用當(dāng)面說明形式的,，原則上要有（b）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談?wù)f明記錄》,。a．一名 b．二名 c．三名

d．納稅人申請

3． 納稅評估通用分析指標(biāo)有（ac）,。a．主營業(yè)務(wù)收入變動率 b．稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額 c．主營業(yè)務(wù)成本變動率 d．營業(yè)外收支增減額

3．加強(qiáng)稅源分析與稅源動態(tài)監(jiān)控，按照（abcd）,、時限等對所轄稅源實(shí)施結(jié)構(gòu)分析監(jiān)控,。a．地區(qū) b．行業(yè) c．企業(yè) d．稅種

5．納稅評估評估對象的來源：（abcd）a、人工經(jīng)驗(yàn)判斷

b,、零（負(fù)）申報,、虧損、低稅負(fù)申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）c,、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進(jìn)行橫向?qū)Ρ葯z索 d,、其他部門或環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)入的評估對象

6．通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)、主要產(chǎn)品能耗,、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營要素的（abcd）進(jìn)行比較,，推測納稅人的實(shí)際納稅能力。

a,、當(dāng)期數(shù)據(jù)

b,、歷史平均數(shù)據(jù)

c、同行業(yè)平均數(shù)據(jù) d,、其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

二,、判斷題（每題2分）

1．在一個年度內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》,，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見,。（）

2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當(dāng)期為主,，特殊情況可以延伸到往期或以往年度,。（）

3．納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種,。（）

4．納稅評估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對納稅人說明。（x）

5． 對實(shí)行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶,，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況,，利用相關(guān)評估指標(biāo)定期進(jìn)行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經(jīng)達(dá)到起征點(diǎn)并恢復(fù)征稅,。（x）

6．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務(wù)會計人員,。（x）

7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人,，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù),。（）

三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程

采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調(diào)查核實(shí)

結(jié)果處理

2.簡述納稅評估結(jié)果處理

提請其自行改正

對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤,、政策和程序理解偏差等一般性問題,，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證,、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚,，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的,，可提請納稅人自行改正,。需要納稅人自行補(bǔ)充的納稅資料，以及需要納稅人自行補(bǔ)正申報,、補(bǔ)繳稅款,、調(diào)整賬目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項(xiàng)落實(shí)

移交稽查處理

發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,，要移交稅務(wù)稽查部門處理

提交上級

發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來不按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)務(wù)往來收取或支付價款,、費(fèi)用，需要調(diào)查,、核實(shí)的,，應(yīng)移交上級稅務(wù)機(jī)關(guān)國際稅收管理部門（或有關(guān)部門）處理。

3,、納稅評估與稅務(wù)稽查的區(qū)別

（1）.兩者的實(shí)施主體不同,。納稅評估的實(shí)施主體主要是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評估的實(shí)施主體也可以是上級稅務(wù)機(jī)關(guān),。而稅務(wù)稽查的實(shí)施主體則是按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu),，即省以下稅務(wù)局的稽查局。

（2）兩者的屬性不同,。納稅評估不是行政執(zhí)法行為,，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序,，它只是稅務(wù)機(jī)關(guān)為提高自身工作質(zhì)量和優(yōu)化納稅服務(wù)所開展的一項(xiàng)內(nèi)部管理手段和方法，對于涉稅違法行為,，它提供的是一種預(yù)警和告誡,，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人,、扣繳義務(wù)人可能的違法風(fēng)險降低到最低程度,。與稅務(wù)稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現(xiàn)服務(wù)性,。稅務(wù)稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為,，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側(cè)重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒,，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同。納稅評估與稅務(wù)稽查雖然在促進(jìn)收入增長,、監(jiān)督稅收征納,、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上,，兩者還是存在較大差異的,。通常而言，納稅稅務(wù)稽查還具有懲處職能,、教育職能,，即對納稅人的違法行為進(jìn)行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的,。而另一方面,，納稅評估則具有較強(qiáng)的服務(wù)職能，這又是納稅評估所不具備的,。

（4）兩者的程序不同,。稅務(wù)稽查具有嚴(yán)密的程序規(guī)定，并且在每一個程序中,，都必須向納稅人,、扣繳義務(wù)人送達(dá)規(guī)定的稅務(wù)文書，如檢查前應(yīng)下達(dá)稅務(wù)檢查通知書,，調(diào)取賬簿前應(yīng)下達(dá)調(diào)賬通知書等,，這些文書都是法定的。納稅人通常不能拒絕這些文書,，并且需要按照文書的要求履行相關(guān)的義務(wù),。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書，稅務(wù)稽查就可能歸于無效,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在行政復(fù)議與行政訴訟中承擔(dān)不利的法律后果,。納稅評估雖然也有一系列的程序要求,，但是這些程序都是內(nèi)部性程序，不是法定程序,，在整個過程中也沒有法定的文書,。納稅評估過程中的文書除《詢問核實(shí)通知書》、《納稅評估建議書》外,，其余均為稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部使用文書,，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書,，而且也可以不按照建議書的要求進(jìn)行相關(guān)的處理,。

（5）兩者的實(shí)施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估,，即稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是通過案頭信息與數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收義務(wù)履行方面存在的疑點(diǎn),，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點(diǎn)消除,，原則上只能在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行,。當(dāng)然在案頭評估不能有效排除疑點(diǎn)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查,。稅務(wù)稽查既可在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)進(jìn)行調(diào)賬檢查,，也可依法進(jìn)入涉稅場所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規(guī)定,，也不是稅收行政執(zhí)法行為,，因而其結(jié)果不能對納稅人產(chǎn)生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合,、不接受的行為,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了可以采取稅務(wù)稽查等進(jìn)一步的管理措施之外，不能運(yùn)用行政權(quán)力,，特別是不能采取稅收保全或者行政強(qiáng)制執(zhí)行措施,。但是稅務(wù)稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稽查,，而且還有配合和協(xié)助的義務(wù),，否則就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別,。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設(shè)和懷疑基礎(chǔ)上的,，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從，在納稅評估中可以大量使用推理,，也無需證據(jù),，甚至還可以猜測就可以得出結(jié)論。但是稅務(wù)稽查就不行了,，在稅務(wù)稽查中,，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能使用假設(shè)和推理,，更不能猜測，一切都必須憑證據(jù)說話,，在沒有證據(jù)或證據(jù)不充分的情況下,，都不能對納稅人下結(jié)論，特別是不能認(rèn)定納稅人違法,。

納稅評估崗位職責(zé)篇五

納稅評估存在的問題

定位模糊

納稅評估工作的定位不確切?，F(xiàn)在的納稅評估工作主要表現(xiàn)形式為納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題,，近似案頭的納稅檢查,，其評估工作的目標(biāo)和方法也是以查出問題的多少為發(fā)展方向。且為了與稽查工作區(qū)分,，評估過程中一般不調(diào)取賬簿憑證,，不到納稅人的經(jīng)營場所。方式上局限于查對相關(guān)經(jīng)營報表,、計算相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù),、與企業(yè)核實(shí)相關(guān)疑點(diǎn)等。靜態(tài)的監(jiān)督形式無法了解企業(yè)動態(tài)實(shí)際情況,，其結(jié)果勢必出現(xiàn)難以全面查閱、掌握納稅人的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄,，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題,，成效不明顯。上述評估方式是否可定位為管理式納稅評估,；另一種納稅評估的工作方式類似于稅務(wù)稽查,，但手段及與實(shí)際稽查又不完全相同，即可不按稽查工作程序進(jìn)行,，只針對疑點(diǎn)問題核查相關(guān)賬簿憑證等,，局限于個人操作的較淺的核查狀態(tài)。同時,，由于有效監(jiān)控機(jī)制還沒有真正建立起來,，納稅評估工作在設(shè)計上存在一些不足，無法掌握外部相關(guān)信息,，形成一些評估盲點(diǎn),。評估人員受相關(guān)因素約束，沒能全面發(fā)揮主動管理監(jiān)控職能,。而納稅人大多也未把納稅評估當(dāng)作是一次自查整改機(jī)會,。因此，對納稅評估工作應(yīng)進(jìn)一步明確定位,，即通過評估手段和調(diào)查手段,，對納稅人納稅情況進(jìn)行較為全面的管理和監(jiān)控,。

信息不對稱

2.信息資料擁有量不對稱。無論采取何種納稅評估工作方式,，都離不開擁有翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料源,，納稅評估過程中力求做到將評估對象的相關(guān)經(jīng)營指標(biāo)、實(shí)現(xiàn)稅收指標(biāo),、各指標(biāo)的相關(guān)峰值等進(jìn)行充分測算,、比對、定量,、定性分析,，據(jù)以找準(zhǔn)切入點(diǎn)。由此可見,，缺乏足充的數(shù)據(jù)資料源,，納稅評估工作就很難達(dá)到預(yù)期效果。現(xiàn)實(shí)中常常遇到因信息資料擁有量不對稱的窘境,，如納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù),、生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他諸如登記注冊類,、銀行賬戶及賬號,、價格類等相關(guān)信息不真實(shí)、不完整的涉稅信息,。而稅收管理員就情況看,，尚無有效渠道或足夠的時間和精力去獲取龐雜的信息，也僅能對納稅人已報送報表信息資料所反映的“稅負(fù)”等表面問題問題有針對性評估,，但由于信息資料源不完整或有可能錯誤,，無法把問題完整地分析、查找出來,，難免出現(xiàn)評估效率低,，而且審核誤差大。只有充分掌握了上述各類信息并進(jìn)行測算,、比對以及綜合分析后,，才能做出較為正確的評估分析和準(zhǔn)確判斷。

納稅評估質(zhì)量

1,、要切實(shí)提高納稅評估工作效率和效益,，關(guān)鍵在人！只有堅持不懈地通過各種途徑,、方式加強(qiáng)培訓(xùn)教育,、評估實(shí)務(wù)演練等，不斷提高稅收管理員政治素養(yǎng)、各類相關(guān)知識,、稅收業(yè)務(wù)的提高評估人員的綜合素質(zhì),。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務(wù)知識,、財會知識,，又能熟練操作計算機(jī)，要求評估人員能夠依據(jù)國家的稅收政策及自身綜合知識和素質(zhì),，定性與定量分析相結(jié)合,，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析,，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實(shí)性,、合法性，并具備較強(qiáng)的邏輯分析能力,；另一方面,，由于需要評估人員進(jìn)行約談或舉證確認(rèn)，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn),，有過硬的業(yè)務(wù)水平,，更要具有很強(qiáng)的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧,。這對評估人員的綜合素質(zhì)是一個較大的挑戰(zhàn),。由此可見，只有大量綜合素質(zhì)較高的稅收管理員從事評估工作才能促進(jìn)評估工作的健康發(fā)展,。為此,，一要加強(qiáng)對納稅評估人員的培訓(xùn)，對評估工作涉及的稅收業(yè)務(wù),、財務(wù)管理、計算機(jī)操作技能,、各項(xiàng)評估應(yīng)用指標(biāo)的分析,、與納稅人的約談技巧等進(jìn)行系統(tǒng)輪訓(xùn)。二是適時組織開展評估工作經(jīng)驗(yàn)交流會,、典型案例分析會,，通過評估人員對評估方法、約談技巧,、報表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié),，使納稅評估人員的評估水平在實(shí)務(wù)演練中得以普遍提高。三要加強(qiáng)評估工作考核,，鼓勵先進(jìn),，帶動后進(jìn)。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí),、培訓(xùn),、交流,、考核，進(jìn)一步提高全體評估人員的綜合素質(zhì),，使評估質(zhì)量實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步提升,。

2、努力加快搭建納稅評估信息平臺步伐,，建立充足的信息資料數(shù)據(jù)庫,。隨著信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅力度,，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高,，為搭建納稅評估信息平臺創(chuàng)造了有利條件。但由于征管對象的多元化,、復(fù)雜化,，當(dāng)前納稅評估的難點(diǎn)集中體現(xiàn)在現(xiàn)金交易的擴(kuò)大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬,、二套賬等情況時有發(fā)生,，偷稅隱蔽性越來越強(qiáng)。若能盡快將金融保險,、海關(guān),、工商、民政,、統(tǒng)計,、審計等等與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分運(yùn)用金稅工程、ctais,、納稅評估等軟件搭建納稅評估信息平臺,。對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、分析,、評估,。能在一定程度上為解決難點(diǎn)問題提供及時、準(zhǔn)確,、可靠的數(shù)據(jù)分析資料。因此,，應(yīng)該進(jìn)一步拓展搭建納稅評估信息系統(tǒng)平臺的涵蓋面和數(shù)據(jù)量,，為切實(shí)提高納稅評估質(zhì)量和效率提供有力的信息數(shù)據(jù)支撐,。

納稅評估金稅工程系統(tǒng)示意圖

3.提高信息采集,、信息整合,、信息分析運(yùn)用能力。一是要通過法律的形式明確相關(guān)單位或部門為建立和完善評估信息平臺提供保障機(jī)制，同時還要通過完善法規(guī)、規(guī)章等法律形式，制定納稅人必須提供的信息項(xiàng)目和具體要求，以確保評估信息的準(zhǔn)確全面；二是依托計算機(jī)網(wǎng)絡(luò),，提高信息收集能力和質(zhì)量,，以多元化電子申報為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率,，最大限度地減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量,；三是運(yùn)用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù),，將分散于ctais稅收征管系統(tǒng)、金稅工程系統(tǒng),、進(jìn)出口退稅系統(tǒng)、生產(chǎn)企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商,、銀行、地稅等內(nèi)部,、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行整合,，實(shí)現(xiàn)涉稅信息共享,；四是要不斷優(yōu)化完善自身納稅評估操作軟件,，增強(qiáng)自動對比、計算功能實(shí)現(xiàn)快速,、準(zhǔn)確查找疑點(diǎn)問題,。即根據(jù)每個不同行業(yè),，自行采集輸入有關(guān)設(shè)備的產(chǎn)出量,、耗用原材料、電,、煤,、工資等指標(biāo)以及產(chǎn)品的正常價格，取行業(yè)平均數(shù),，計算出應(yīng)有的銷售收入和稅負(fù),，對成本利潤率、毛利率,、稅負(fù)差異率,、庫存變動幅度、應(yīng)收應(yīng)付賬款變化幅度等疑點(diǎn)數(shù)據(jù)自動篩查,，找準(zhǔn)被評估對象,。

提高納稅評估質(zhì)量

在征管改革逐步深入，稅務(wù)內(nèi)部分工越來越走向精細(xì)的今天,，納稅評估已成為稅務(wù)管理機(jī)關(guān)對稅源日常管理監(jiān)控的一項(xiàng)正常,、有效的手段。納稅評估目的是為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管,，規(guī)范納稅評估程序,，及時發(fā)現(xiàn)和處理納稅申報過程中的錯誤和異常申報現(xiàn)象,，提高納稅申報質(zhì)量，有效堵塞稅收漏洞,，增進(jìn)稅企交流,，提高地稅機(jī)關(guān)管理服務(wù)水平，是一項(xiàng)國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和納稅評估模型,。納稅評估作為申報征收和稅務(wù)稽查之間的聯(lián)系紐帶，是征收與稽查的結(jié)合點(diǎn),，是構(gòu)成稅務(wù)稽查體系的基礎(chǔ),。一方面，納稅評估經(jīng)過評估分析,，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可以使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目,，而且可以使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確,，重點(diǎn)突出，針對性強(qiáng),；另一方面,，納稅評估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于發(fā)揮稅務(wù)稽查規(guī)范納稅行為,、完善稅收征管,、形成法制威懾、增加稅收收入,、提高稅務(wù)稽查整體效能的作用,。同時也更符號優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的理念。

納稅評估體系存在的問題

由于納稅評估工作還處于起步階段,，在從事納稅評估工作中還存在許多問題急需解決,，納稅評估的作用還沒有充分發(fā)揮出來，納稅評估體系還需不斷完善，主要問題表現(xiàn)在：

（一）納稅評估信息量嚴(yán)重不足,，納稅評估工作還處于閉門造車階段,。

評估資料信息的完整真實(shí)直接影響著評估工作的效率和成果。納稅評估工作的基礎(chǔ)是納稅人信息,、資料的采集,、整理及分析，它是一項(xiàng)整體工作,，是需要多部門協(xié)同合作,，同時輔以信息化建設(shè)在技術(shù)手段上提供足夠的支持。現(xiàn)在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息,，由于種種原因,，納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全,，相關(guān)信息不足，使納稅評估以財務(wù)稅收分析為基礎(chǔ)所必須的龐大數(shù)據(jù)源和其真實(shí)性無法得到保證,。信息量少,，準(zhǔn)確性低，評估指標(biāo)參考價值不大,，評估工作質(zhì)量不高,，使評估工作開展困難重重。

（二）納稅評估缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),，存在各自為戰(zhàn)現(xiàn)象,。

什么樣的企業(yè)需要評估？評估的標(biāo)準(zhǔn)是什么,？評估的方法是什么等等一系列問題都尚未明確,，評估分析指標(biāo)體系還沒有建立，納稅評估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài),，使評估工作質(zhì)量參差不齊,。

（三）個別干部對納稅評估工作認(rèn)識不夠，納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估工作要求,。

納稅評估是涉稅資料和相關(guān)信息進(jìn)行分析的一項(xiàng)綜合性,、系統(tǒng)性、復(fù)雜性的業(yè)務(wù)工作,，要求干部具備豐富的業(yè)務(wù)知識,、專業(yè)技能、財會知識,、計算機(jī)操作和綜合判斷能力,。而一些干部對納稅評估工作的認(rèn)識還不到位，將納稅評估工作流于形式，同時納稅評估人員素質(zhì)還不能適應(yīng)評估工作要求,，評估工作還停留在表層上,，評估作用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）納稅評估監(jiān)督機(jī)制不夠完善,。

1,、一些基層單位由于人員配備不足，而工作任務(wù)較重,，沒有實(shí)行納稅評估復(fù)評制度,，缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。

2,、由于納稅評估的質(zhì)量難以量化考核,，經(jīng)評估過的納稅人的實(shí)際狀況到底怎樣，除了直接參與評估的人員,，其他人很難搞清,，這就使得確定評估稅款的偷稅與否，以及應(yīng)補(bǔ)稅款的多少上難以建立一個科學(xué)有效的考核機(jī)制逐一考核認(rèn)定,。

對應(yīng)改善措施

針對以上問題,，應(yīng)采取以下幾方面措施，構(gòu)建科學(xué)的納稅評估體系,，規(guī)范納稅評估工作,，促進(jìn)稅務(wù)稽查工作質(zhì)量的提高。

（一）制定納稅評估工作規(guī)范性文件,，統(tǒng)一政策,，規(guī)范納稅評估工作的運(yùn)行。

納稅評估工商登記信息庫

應(yīng)盡快以文件的形式對納稅評估的概念,、評估范圍,、內(nèi)容、崗位責(zé)任,、執(zhí)法方式,、工作規(guī)程等加以明確。研究制定科學(xué)的納稅評估方法體系和指標(biāo)體系,，合理確定工作程序和文書檔案管理,，提高評估工作的可操作性，使納稅評估工作有章可循,，徹底扭轉(zhuǎn)現(xiàn)階段評估工作的被動局面,。

（二）規(guī)范信息化建設(shè)，建立健全資料庫,。

企業(yè)信息資料取得,、資源共享存在一定難度，必須要通過信息化技術(shù)建立納稅戶信息共享系統(tǒng)，規(guī)范信息化建設(shè),。如內(nèi)部應(yīng)建立包括非正常戶數(shù)據(jù)庫,、吊銷戶庫、納稅人不良信息庫等,，外部要通過溝通協(xié)調(diào)相關(guān)政府部門,，建立并維護(hù)外部信息庫，如工商登記信息庫,、國稅信息庫,、勞動及社會保障局信息庫、房地局信息庫,、行業(yè)管理信息庫,、社會公共信息庫以及透過媒體、互聯(lián)網(wǎng)等途徑收集與納稅人有關(guān)的各種信息等,，建立以預(yù)測評估,、監(jiān)測評估、稽核評估,、評估披露為主要內(nèi)容的企業(yè)信息平臺和納稅評估工作系統(tǒng),，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模，實(shí)現(xiàn)征收與稽查之間協(xié)調(diào)運(yùn)行的工作機(jī)制,。