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納稅評估崗位職責篇一

納稅評估是一項國際通用的稅收管理方式,，幾年來國稅系統(tǒng)開展納稅評估取得了明顯成效，作為稅收征管的重要環(huán)節(jié),，納稅評估有著不可替代的作用,。但是現行

納稅評估的定位、指標設置以及財務信息收集等方面尚存在缺陷和不足,，較大程度上制約著納稅評估功能的發(fā)揮?，F將筆者在基層稅務工作親身實踐中的有關問題與各位同仁探討。

一,、現行納稅評估指標體系缺陷

（一）現行增值稅納稅評估指標體系的缺陷

1,、現行增值稅納稅評估指標體系包括稅負率分析指標、銷售額變動率分析指標,、銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標,、銷售額變動率與應納稅額指標、銷售成本率分析指標,、單位工資銷售額分析,、單位動力支出銷售額分析指標、單位運費支出銷售額分析指標,、變動率配比分析指標,、銷售額變動率與銷售成本變動率配比分析指標、銷售毛益率變動幅度與稅負率變動率配比分析,。稅負率分析指標是企業(yè)稅負的綜合性指標,，影響稅負率因素主要有產品價格、產品外購材料價格和耗用量,、外購燃料價格和耗用量,、外購動力價格和耗用量、產品品種結構,、存貨,、少計銷售,、多計進項等，其中的某一項因素變動,，都會直接影響稅負率,。假如有a公司、b公司,、c公司三家公司生產同一產品空心膠丸,，假定生產每萬粒空心膠丸成本耗用外購材料,、燃料,、動力為30元，工資,、折舊,、福利、其他為15元,，每萬?？招哪z丸銷售不含稅價格a公司50元，b公司75元,，c公司90元,，銷售每萬粒空心膠丸稅負率a公司6．8％,，b公司10．2％,，c公司11．33％，三個公司每萬?？招哪z丸平均稅負率9．88％,，按現行稅負率分析方法，a公司稅負率低于平均稅負率30％,，被列為疑點企業(yè),。同樣其他因素變動，也會引起稅負率變動,。稅負率指標存在缺點：影響稅負率因素很多,，稅負率是綜合性指標，某企業(yè)稅負率偏低或偏高可能是其中某一個因素,、某二個因素或更多因素影響的結果,，同一行業(yè)不同企業(yè)由于經營方式、成本利潤上的差異等等都會引起稅負率變動,，評估人員僅憑稅負率指標,，是無法判斷究竟哪些因素影響了稅負率的高低。評估人員都無法弄清楚這些,，被評估企業(yè)憑什么要告訴評估人員引起稅負率高低的真正原因呢? 增值稅其他指標存在缺點：(1)銷售額變動率分析指標,，在市場經濟條件下,，由于價值規(guī)律作用，市場競爭十分激烈,，銷售額變動客觀存在,，當然不能完全排除主觀因素存在，例如某企業(yè)某產品市場暢銷,，銷售額變動率高,，能說明什么問題?銷售額變動率高稅負率一定高嗎?(2)從銷售額變動率與稅負率變動率配比分析指標到銷售成本率分析指標等五個指標,，這些總量相對指標,，內含諸多不能確定因素影響，不可能得出確定結果,，也不能成為評估人員提供類推依據,。(3)單位工資銷售額分析、單位動力支出銷售額分析指標,、單位運費支出銷售額分析指標,，是評估指標中的亮點，因為它已涉及到評估實質問題,，為評估提供了有可比性和可分析性,，但是企業(yè)提供基礎資料中沒有單獨工資支出、動力支出,、運費支出等基礎數據供評估軟件分析使用,，有用還是等于沒有用。

（二）現行所得稅評估指標體系存在的缺陷

現行所得稅評估指標包括收入成本率分析指標,、收入費用率分析指標,、收入利潤率分析指標、限額提取分析指標等等,，其中收入成本率分析指標,、收入費用率分析指標、收入利潤率分析指標都是綜合性指標,，影響指標因素很多很多,，這樣的指標進行比較，僅能顯示數值大小高低,，它并不能揭示實質性影響因素,，根本沒有參考價值。影響收入的因素包括生產經營收入,、財產轉讓收入,、利息收入、特許權使用費收入,、股息收入,、其他收入等,，其中某一(或更多)因素變動，都有可能影響收入,，再說又有誰能肯定被評估企業(yè)沒有少報收入,，否則就只要對成本、費用,、限額提取進行評估分析,。如果被評估企業(yè)收入不真實，假定成本費用真實,，就有可能影響收入成本率,、收入費用率、收入利潤率,。影響成本的因素濟內容有外購材料,、外購燃料、外購動力,、工資,、提取的職工福利費、折舊費,、其他支出,，其中某一(或更多)因素多結轉或少結轉變動，都有可能影響成本高低,。影響費用的因素有產品銷售費用,、管理費用、財務費用三大類,，包括項目包羅萬象,，各企業(yè)發(fā)生的費用各不相同，客觀上存在著很大差別,，收入費用率高低,，無法判斷費用發(fā)生是否真實合法。利潤率在市場經濟條件下,，自由價格,，自由交易，不存在法定利潤率,，收入利潤率指標還有多大參考價值,。

（三）增值稅評估軟件和所得稅評估軟件分灶吃飯，增值稅評估指標和所得稅評

估指標各行其道,。增值稅評估指標偏重于稅負率指標分析,，所得稅評估指標偏重于利潤率指標分析，沒有把收入,、成本費用和利潤關系有機結合起來,。綜上所述,，現行評估指標缺陷：(1)指導思想上的重“稅”輕“本”，忽視對評估對象的監(jiān)督,。反映在評估指標重評估對象財務結果的監(jiān)督,，疏于對評估對象生產

經營過程全方位的監(jiān)督，缺乏對評估對象生產經營過程進行監(jiān)督指標體系,。(2)指標分類不嚴密,。羅列綜合指標一大堆，缺乏科學分類,，綜合指標內在眾多不確定因素,，雜合多標準，比了半天,，說明不了什么問題,。(3)指標設計上使用了不當的假設,。例如某評估對象稅負率指標,，只有當某評估對象應納稅稅額確切，銷售額確切的情況下,，才有確切的稅負率,。如果認為假定均為確切真實，那么評估部門就沒有必要對某評估對象進行評估了,。如果某評估對象應納稅稅額可能不確切,，或者銷售額也可能不確切，那么稅負率也是不確切的,，二個或更多個稅負率不確切評估對象能比較出確切的結果嗎?

二,、完善納稅評估體系的設想 (一)建立以成本要素為核心的評估指標體系

納稅評估指標體系必須能監(jiān)督納稅人生產過程和結果。產品成本核算是生產過程在財務上的集中反映,，如果納稅評估指標體系不能對納稅人產品成本核算進行監(jiān)督,，就無法判斷納稅人生產結果是否真實。工業(yè)企業(yè)的生產過程,，既是產品的生產過程,，又是物化勞動和活勞動的耗費過程。產品成本是反映企業(yè)經營管理水平和核算企業(yè)經濟效益的一個綜合指標,。產品成本核算,，能使企業(yè)生產消耗的價值足額合理地得到補償，保證再生產的順利進行,；可以尋求降低生產耗費途徑,，提高產品競爭能力；為企業(yè)制訂產品市場價格提供可靠依據,；有利于發(fā)現生產經營的薄弱環(huán)節(jié),，促使企業(yè)提高經營管理水平,。企業(yè)進行產品成本計算，需要對生產費用按照一定的標準進行分類,。按生產費用經濟內容可分為外購材料,、外購燃料、外購動力,、工資,、折舊、福利,、其他,，歸集和分配生產費用，計算出單位產品成本及其外購材料,、外購燃料,、外購動力、工資,、折舊,、福利、其他耗費組成,。單位產品成本為企業(yè)進行成本分析,、編制生產費用和產品成本計劃提供了依據。我們認為單位產品成本及組成分析也是納稅評估核心內容,，建立以成本要素為核心的評估指標體系,。即單位產品外購材料指標、外購燃料指標,、外購動力指標,、工資指標、折舊指標,、福利指標,、其他費用指標，要從耗用數量和價格變化二方面進行分析,。例如甲,、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產同一產品，甲企業(yè)增值稅稅負率為5％,，乙企業(yè)增值稅稅負率3％,，稅負率有差異，必定有原因,。如果以目前總量評估指標體系,，無法說明甲企業(yè)稅負率比乙企業(yè)稅負率高的原因。如果能取得統(tǒng)一口

徑的被評估對象主要產品單位成本項目的構成資料，如按經濟內容分為外購材料,、燃料,、動力、工資,、折舊,、福利、其他,，通過耗用和價格逐項比較,，肯定能發(fā)

現差異項目及數值，再根據評估典型調查掌握的數據進行比對,，進而分析判斷甲,、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況。對應的收入主要是銷售額同樣要按單位產品數量和單價設置指標,，與成本指標進 行比對,，分析收入與成本是否相符。對所得稅還應對費用項目限額提取進行評估 分析,。

（二）,、巧用杜邦分析體系進行所得稅納稅評估指標分析

所得稅納稅評估的指標通常按照類別設置為資產類、收入類,、成本類,、費用類和收益類，而各類評估指標往往只關注單一會計要素的變動,，比如銷售收入變動率、成本費用變動率,、收益變動率,、資產周轉率等，即使增加了相應的配比分析,，也僅僅局限在一些簡單的要素之間的橫向數據對比,，這在無形中割斷了指標之間的內在聯系。企業(yè)本身是一個復雜的系統(tǒng),，是處于實際運行的,、龐大的物理、社會,、經濟統(tǒng),，它的各項財務指標亦是復雜的、彼此關聯的,、縱橫交錯的,。所得稅納稅評估能否實現預期目標，關鍵于指標的設置和預警值的界定,，而指標的設置合理與否,，取決于對企業(yè)經營和財務運作的了解以及科學的報表分析方法的運用,。杜邦財務分析體系強調對指標的層層分解和綜合運用。這種財務分析方法從評價

企業(yè)績效最具綜合性和代表性的指標——權益凈利率出發(fā),，層層分解至企業(yè)最基本生產要素的使用,、成本與費用的構成和企業(yè)風險，從而大大滿足稅務人員進納稅評估的需要企業(yè)納稅能力的高低與權益凈利率密切相關,，因為債務融資的成本——利息屬稅前扣除項目,，不會影響企業(yè)所得稅稅稅基，而真正起決定作用的就是權益凈利率,，即所有者權益創(chuàng)造的凈利潤,。權益凈利率由三個因素決定——權益乘數、售凈利率和總資產周轉率,。權益乘數,、銷售凈利率和總資產周轉率三個比率間接反映了企業(yè)的財務費用發(fā)生情況、銷售收入的實現和成本費用的扣除比例,、資產管理能力和實現銷售收入的潛力,。這樣分解之后，可以把權益凈利率這樣一項綜合性指標和企業(yè)的納稅能力聯系在一起,，從而幫助稅務人員審核納稅申報的真實性和準確性,。

下面通過案例分析，來說明杜邦財務分析體系在企業(yè)所得稅納稅評估中的運用,。

若一個企業(yè)當年應納稅額比上一年度明顯減少,，我們該如何進行納稅評估呢？根據杜邦財務分析體系首先可以計算出該企業(yè)當年的權益凈利率,，并與同期同行業(yè)企業(yè)進行橫向比對以及與歷史同期水平進行縱向比對,，若明顯低于行業(yè)平均水平和歷史最低水平，則應引起稅務人員重視——是否存在故意偷逃稅行為,？其次,，對權益凈利率進行層層分解，分別計算出當年的權益乘數,、銷售凈利率和總資產周轉率,，為評估結果處理提供依據：

1、權益乘數偏小所致,。權益乘數主要受資產負債率影響,。負債比率越小，權益乘數越低,，說明企業(yè)實行保守的負債經營,，財務費用的發(fā)生在當期應該比較小。若該企業(yè)確實奉行偏低的財務杠桿政策，縮減負債,，權益乘數與去年相比明顯降低,，但財務費用卻大大增加，財務費用變動率與前期相差也較大,，說明該企業(yè)很可能采用稅前多列支財務費用的方法偷逃稅款,。

2、銷售凈利率偏低所致,。銷售凈利率的分析需要從銷售額和銷售成本兩個方面進行,。這個指標可以分解為銷售成本率、銷售其它利潤率和銷售稅金率,。銷售成本率還可進一步分解為毛利率和銷售期間費用率,。若企業(yè)銷售凈利率偏低主要受銷售額影響，那么應進一步分析企業(yè)的應付賬款等往來賬戶的數額變化,，判斷其是否把銷售收入虛掛往來賬戶,，從而達到隱匿銷售收入、少繳稅款的目的,；若銷售凈利率偏低主要受銷售成本影響,，該期的成本大幅度上升，但主要原料的市場價格未發(fā)生顯著變化,，則應懷疑存在多列支成本的問題,；若在毛利率變化不大時凈利率異常降低，則應懷疑是否存在多列支期間費用的問題,。

3,、總資產周轉率偏低所致?？傎Y產周轉率是反映運用資產以產生銷售收入能力的指標,。對總資產周轉率的分析，則需對影響資產周轉的各因素進行分析,。除了對資產的各構成部分從占用量是否合理進行分析外，還可以對流動資產周轉率,、存貨周轉率,、應收賬款周轉率等有關資產組成部分的使用效率進行分析。若導致總資產周轉率偏低的原因是應付賬款周轉減慢,，而該企業(yè)的產品在供不應求的情況 下銷售收入沒有明顯增加,，則企業(yè)可能存在將銷售收入掛入應付賬款賬戶以逃避稅款的問題；若導致總資產周轉率偏低的原因是應收賬款周轉減慢,，則可能存在關聯企業(yè)挪用資金,、轉移稅負的問題，稅務人員應重點審查其關聯交易的真實性和合法性；若導致總資產周轉率偏低的原因是存貨周轉減慢,，稅務人員應該實地盤存企業(yè)存貨,，看其是否虛增存貨或改變存貨計價方法，人為降低存貨周轉速度,。

（三）,、將增值稅和所得稅相結合，豐富納稅評估方法

1,、投入產出法

投入產出,，是個效率指標。從廣義上講,，企業(yè)的投入產出既包括貨物流的投入產出,，如投入一定量的原材料、輔助材料,、包裝物等能夠產出一定量的產品等,，也包括資金流的投入產出等等。從狹義上講,，企業(yè)的投入產出僅指貨物流的投入產出,。目前納稅評估主要側重對企業(yè)的貨物流信息進行分析，即狹義的投入產出法,，就是根據企業(yè)評估期實際投入原材料,、輔助材料、包裝物等的數量,，按照確定的投入產出比（定額）測算出企業(yè)評估期的產品產量,，結合庫存產品數量及產品銷售量、銷售單價測算分析納稅人實際產銷量,、銷售收入,，并與納稅人申報信息進行對比分析的方法。

測算應稅銷售收入=（期初庫存產品數量+評估期產品數量-期末庫存產品數量）×評估期產品銷售單價 評估期產品數量=當期投入原材料數量×投入產出比

差異值=（測算應稅銷售收入-企業(yè)實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率根據已確定的行業(yè)或產品的投入產出比及企業(yè)評估期原材料的耗用數量,，測算產品生產數量,，與企業(yè)賬面記載產品產量相比對，同時結合產品庫存數量及銷單價等信息進行關聯測算,，并與企業(yè)實際申報的應稅銷售收入對比,，查找企業(yè)能存在的問題。

2,、能耗測算法

能耗測算法主要是根據納稅人評估期內水,、電、煤,、氣,、油等能源,、動力的生產耗用情況，利用單位產品能耗定額測算納稅人實際生產,、銷售數量,，并與納稅人申報信息對比、分析的一種方法,。其中耗電,、耗水等數據可從電力部門、自來水公司取得,，屬于第三方數據,，數據可信度高，相對較為客觀,。

評估期產品產量=評估期生產能耗量÷評估期單位產品能耗定額

評估期產品銷售數量=評估期期初庫存產品數量+評估期產品產量-評估期期末庫存數量 評估期銷售收入測算數=評估期銷售數量×評估期產品銷售單價×適用稅率（征收率）差異值=（測算應稅銷售收入-企業(yè)實際申報應稅銷售收入）×適用稅率（征收率

根據生產耗用的電力,、水、煤,、氣等能量耗用定額指標,，測算產品產量，進而測算其銷售額和應納稅額,，與申報信息進行對比分析,，查找企業(yè)納稅疑點和線索的方法。

3,、毛利率測算法

毛利是指商業(yè)企業(yè)經營收入與營業(yè)成本的差額,。毛利率是毛利額與商業(yè)企業(yè)經營收入的比率。毛利率法就是以企業(yè)的毛利率與行業(yè)（商品）毛利率相對比,，篩選出差異幅度異常的企業(yè),，通過有關指標測算企業(yè)應稅銷售收入，并與企業(yè)申報信 息進行對比分析的一種方法,。

毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）÷行業(yè)或商品毛利率×100% 對毛利差異率不正常的納稅人,，要從以下幾個方面進行審查：（1）審查企業(yè)應收賬款、其它應收款,、其它應付款等科目,。若期末余額長期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑,。然后,，對企業(yè)的資產結構和存貨結構是否合理進行分析，商業(yè)企業(yè)庫存商品占流動資金比例長期較大,，且?guī)齑媪恐鹌谠龃螅瑒t說明企業(yè)可能有虛增庫存,，多列進項的嫌疑,。（2）充分利用金稅工程內企業(yè)供貨方的抄稅信息,，與企業(yè)的認證信息進行比對，如其取得的進項發(fā)票未入賬抵扣,，則企業(yè)有購進貨不入賬,，銷售不開票，進行賬外循環(huán)的可能,。（3）在企業(yè)毛利率明顯偏低的情況下,，應運用費用倒擠法等，結合有關指標,，測算企業(yè)的的應稅銷售收入及應納稅額是否異常,。同時，應分析企業(yè)是否存在取得返利未抵減進項稅額的情況,。評估

人員可從以下幾個方面取得企業(yè)的返利情況信息：供銷雙方的返利協議,；在供貨方的配合下，取得其對客戶的返利規(guī)定,；結合企業(yè)財務資料,，重點審查企業(yè)的費用賬戶、應付賬款,、預付賬款等科目,，判斷是否將返利沖減費用或抵頂應付賬款或增加預付賬款等等。

上述三種分析方法在實際工作中不能孤立應用,，應結合稅種,、行業(yè)、企業(yè)的生產經營特點和規(guī)律綜合運用,，從資金流,、發(fā)票流、貨物流三個方面,，分析納稅人經濟活動的軌跡,，判斷納稅人申報的真實性。

納稅評估崗位職責篇二

評估崗位職責1,、加強相關金融業(yè)務及法律法規(guī)的學習,；熟悉掌握典當業(yè)務操作規(guī)范，嚴格操作程序,；依法依規(guī)辦理各項業(yè)務,。

2、按照《典當管理辦法》,，本著公平,、公開、合理的原則,，做好當物的鑒定,、估價工作,，填寫當物評估報告和《估價單》。

3,、熟知典當業(yè)務相關的法律法規(guī),、熟練掌握典當物的鑒定、評估方法,，了解典當物市場的發(fā)展趨勢,，4、積極認真做好委托鑒定評估和典當業(yè)務的咨詢服務,。不得受理國家違禁物品的鑒定,。評估及咨詢業(yè)務。

5,、及時掌握典當物品的市場價格變動情況,，遇有價格波動較大的情況，需及時書面向公司領導匯報,。

6,、積極配合公安部門的安全檢查，發(fā)現問題,，積極協調有關部門,，協助解決相關問題。

7,、完成領導交辦的其他工作,。

棗莊國信典當責任有限責任公司 不斷提高典當物的鑒定、評估水平,。

納稅評估崗位職責篇三

1.在搜索欄中查詢納稅評估并打開該功能界面,。輸入納稅人識別號點擊查詢。評估建議：選擇約談舉證確認→保存啟動→推送→約談審核,；

2.從待辦任務里打開約談審核,，審核意見（同意）→推送→發(fā)送稅務約談通知書。

3.從待辦任務打開,，填寫涉稅疑點,，約談時間等內容，保存,，打開關聯流程,。

4.辦理文書送達回證。待辦任務：打開發(fā)送稅務約談通知書頁面→推送→約談確認情況記錄

5．選擇送達的文書→保存/打印→推送→文書送達回證銷號

6．待辦任務：初始化文書送達回證銷號頁面,，回退→文書送達回證,，填寫相關信息→銷號→推送；

7.打開在辦任務中的“發(fā)送稅務約談通知書”,，點擊【推送】，將任務推送到“約談確認情況記錄”，從待辦任務中打開約談確認情況記錄,；初始化約談確認情況記錄,，填寫相關信息。(是否委托稅務代理人選擇是/否,，反饋結果選擇同意按期約談/要求延期約談/要求以自查代替約談/無反饋→保存→推送→約談情況記錄)

8.雙擊待辦任務中的約談情況記錄,；初始化約談情況記錄，填寫相關信息,；（評估建議選擇符合相關規(guī)定疑點排除/納稅人自行更正/轉其他部門處理/問題明確待處理/其他舉證確認）,，保存→推送→納稅評估處理；

9.雙擊待辦任務中的納稅評估處理,；填寫相關信息,；(處理建議：未發(fā)現違法行為/需自行更正補稅/移送稽查/移送其他部門),保存/打印→推送→發(fā)送自行補正通知書)

10.從待辦任務打開發(fā)送自行補正通知書，錄入補正期限,、問題描述,，保存→關聯流程→啟動文書送達回證→推送→納稅情況自查報告表采集。

11.待辦任務打開納稅情況自查報告表采集,，錄入相關信息,，保存→推送→自查執(zhí)行情況確認；

12.待辦任務打開自查執(zhí)行情況確認,，保存→推送,，流程結束，同時在納稅自查情況確認表下可以啟動“稅收違法行為處理”和“涉稅事項內部移送”

納稅評估崗位職責篇四

第九章,、納稅評估管理

一,、填空題

1、納稅評估管理的具體內容包括________________,、________________,、_____________、______________,、_______________,。(評估對象確定、疑點問題分析,、約談舉證,、實地核查、評估處理)2．納稅評估工作按照_______________原則和____________責任展開,。(屬地管理,、管戶)

二、選擇題

1．納稅評估評估對象的來源：（abcd）a,、人工經驗判斷

b,、零（負）申報,、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）c,、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 d,、其他部門或環(huán)節(jié)轉入的評估對象

2．篩選評估對象，應參照納稅人（abcd）等因素進行全面,、綜合的審核對比分析,。

a、所屬行業(yè) b,、經濟類型 c,、經營規(guī)模 d、信用等級 3．下列哪些納稅人應列為納稅評估的重點分析對象,。（ad）a,、重點稅源戶 b、特殊行業(yè)的企業(yè) c,、零稅負企業(yè) d,、納稅信用等級低下的企業(yè)

4．稅收管理員應當采取人機結合方式，利用所掌握的信息對納稅評估對象納稅申報的（ab）進行綜合分析,，查找并初步判定納稅人存在的疑點項目和問題,。

a、真實性 b,、準確性 c,、合法性 d、有效性

5．通過對納稅人生產經營結構,、主要產品能耗,、物耗等生產經營要素的（abcd）進行比較，推測納稅人的實際納稅能力,。a,、當期數據 b、歷史平均數據 c,、同行業(yè)平均數據 d,、其他相關經濟指標

6．延期申報、延期繳納稅款等批準內容審核,，主要核實延期的（acd）等,。a、延期的真實性 b,、延期的合法性 c,、批準延期的時間 d、預繳稅款情況

三、判斷題

1．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行,，評估的期限一律以納稅申報的稅款所屬當期為主,。（錯）

2．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種。（對）

3．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明,。（錯）

4． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶,，可參照其生產經營情況，利用相關評估指標定期進行分析,，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅,。（錯）5．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務會計人員。（錯）

6．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料,，不發(fā)納稅人，不作為行政復議和訴訟依據,。（對）

四,、簡答題

1．納稅評估的主要數據來源有哪些？

答：上級稅務機關發(fā)布的宏觀稅收分析數據,，行業(yè)稅負的監(jiān)控數據,，各類評估指標預警值；本地區(qū)的主要經濟指標,、產業(yè)和行業(yè)的相關指標數據,，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關的其他信息,。

五,、分析題

請根據甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標情況分析該公司存在的問題。

本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ *

答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％,，說明甲公司的毛益率水平不正常,；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％,，通過配比分析,，則進一步表明該公司的毛益率指標不可信，有存在瞞報收入,、賬外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑,。

2、評估人員以2011年度匯算清繳為切入點,，收集企業(yè)申報表及其附表,、年度財務會計報表、注冊會計師審計報告及企業(yè)所得稅事項備案等資料,。結合日常房地產行業(yè)管理信息對上述資料進行準確性,、邏輯性分析，重點對往來款項、收入,、成本,、營業(yè)稅金及附加項目進行分析，查找造成虧損的原因和評估疑點指標,。評估人員確定了應付款項變動率,、銷售收入變動率、銷售成本變動率,、稅金及附加變動率等重點評估指標,，并發(fā)現應付款項變動率是變化最多、最大的指標,。評估人員采取的方法是選擇幾家房產企業(yè)進行剖析,，相關異常指標列示如下：

（1）f公司疑點。2011年度其他應付款大幅增加,，變動率為1159％,。根據日常管理了解的信息，該款項主要是用于籌集主樓的建造成本,，并且該公司輔樓與裙樓建造在前,，主樓建造在后，兩者建在同一個地塊上,，公共部分成本合理是否分攤是評估關注點,。

（2）y公司疑點。2011年往來款項大,，且長期掛賬,，其應付款項變動率與銷售成本變動率配比差異達14倍；2010年~2011年主營業(yè)務稅金及附加變動率為－70%,，與銷售收入變動率的44%呈反向波動,。同時，會計報表附注披露：y公司與香港c公司聯合開發(fā)雁鳴山莊,，2011年9月已銷售完畢,，到2011年底尚未結算，y公司未就此項目所得申報納稅,。

（3）j公司疑點,。其他應付款6.2億元，數額巨大,，且2011年較2010年增長幅度達65%,，引人關注。財務費用2423萬元,，與經營收入611萬元不配比,。j公司無在建項目，對其大額資金往來項目需要進一步評估。

（4）h公司疑點,。2011年末應付款項較高,，為3435萬元，與當年703萬元的主營業(yè)務收入不配比,，且變動率為-66％,，應重點關注。

請分析這幾家房地產公司可能存在的問題有哪些,？

一,、選擇題（前兩題單選，后四題多選,，每題2分）

1．稅務機關在對評估對象實施約談過程中發(fā)生下列（d）情形,，應直接轉入評估處理環(huán)節(jié)，并注明“未發(fā)現違法行為,，審定后歸檔”的建議,。

a．納稅人拒絕主管國稅機關約談建議或不能在約定的期限內履行約談承諾的b．納稅人在約談說明中拒不解釋評估人員提出的問題，或對評估人員提出的問題未能說明清楚的c．約談后同意自查補稅,，或者選擇以自查補稅代替約談說明，但未在約定的期限內自查補稅且無正當理由的d．疑點全部被排除,，未發(fā)現新的疑點

2．納稅評估約談說明時采用當面說明形式的,，原則上要有（b）評估人員同時參加，并做好《納稅評估約談說明記錄》,。a．一名 b．二名 c．三名

d．納稅人申請

3． 納稅評估通用分析指標有（ac）,。a．主營業(yè)務收入變動率 b．稅前彌補虧損扣除限額 c．主營業(yè)務成本變動率 d．營業(yè)外收支增減額

3．加強稅源分析與稅源動態(tài)監(jiān)控，按照（abcd）,、時限等對所轄稅源實施結構分析監(jiān)控,。a．地區(qū) b．行業(yè) c．企業(yè) d．稅種

5．納稅評估評估對象的來源：（abcd）a、人工經驗判斷

b,、零（負）申報,、虧損、低稅負申報的納稅人檢索（連續(xù)三個月）c,、與同行業(yè)同類型納稅人上下峰值進行橫向對比檢索 d,、其他部門或環(huán)節(jié)轉入的評估對象

6．通過對納稅人生產經營結構、主要產品能耗,、物耗等生產經營要素的（abcd）進行比較,，推測納稅人的實際納稅能力。

a,、當期數據

b,、歷史平均數據

c、同行業(yè)平均數據 d、其他相關經濟指標

二,、判斷題（每題2分）

1．在一個年度內,，發(fā)現評估對象在以前納稅評估時已被發(fā)現并得以糾正的問題再次發(fā)生的,評估人員制作《納稅評估擬辦意見書》，并注明“轉稽查部門進一步檢查”的意見,。（）

2．開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行,，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度,。（）

3．納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人及其應納所有稅種,。（）

4．納稅評估中所涉指標和指標運用方法可以對納稅人說明。（x）

5． 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達到起征點的個體工商戶,，可參照其生產經營情況,，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合法性和是否已經達到起征點并恢復征稅,。（x）

6．納稅評估約談的對象必須是企業(yè)財務會計人員,。（x）

7．納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發(fā)納稅人,，不作為行政復議和訴訟依據,。（）

三、簡答題（每題10分）1.簡述納稅評估基本流程

采集信息 確定評估對象 案頭分析 約談舉證 調查核實

結果處理

2.簡述納稅評估結果處理

提請其自行改正

對納稅評估中發(fā)現的計算和填寫錯誤,、政策和程序理解偏差等一般性問題,，或存在的疑點問題經約談、舉證,、調查核實等程序認定事實清楚,，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的,，可提請納稅人自行改正,。需要納稅人自行補充的納稅資料，以及需要納稅人自行補正申報,、補繳稅款,、調整賬目的，稅務機關應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實

移交稽查處理

發(fā)現納稅人有偷稅,、逃避追繳欠稅,、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的,，要移交稅務稽查部門處理

提交上級

發(fā)現外商投資和外國企業(yè)與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款,、費用，需要調查,、核實的,，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理,。

3、納稅評估與稅務稽查的區(qū)別

（1）.兩者的實施主體不同,。納稅評估的實施主體主要是基層稅務機關的稅源管理部門及其稅收管理員,，重點稅源和重大事項的納稅評估的實施主體也可以是上級稅務機關。而稅務稽查的實施主體則是按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構,，即省以下稅務局的稽查局,。

（2）兩者的屬性不同。納稅評估不是行政執(zhí)法行為,，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序,，它只是稅務機關為提高自身工作質量和優(yōu)化納稅服務所開展的一項內部管理手段和方法，對于涉稅違法行為,，它提供的是一種預警和告誡,，是在稽查查處與日常管理之間建立一個較寬的緩沖帶，將納稅人,、扣繳義務人可能的違法風險降低到最低程度,。與稅務稽查的打擊性相比，納稅評估更多地體現服務性,。稅務稽查不僅是一種行政執(zhí)法行為,，也是稅收征管法所規(guī)定的一種法定程序，它側重于對涉稅行政違法行為的打擊和懲戒,，帶有明顯的打擊性

（3）兩者的職能不同,。納稅評估與稅務稽查雖然在促進收入增長、監(jiān)督稅收征納,、雙方稅法遵從方面有著共同的職能，但是在其他職能上,，兩者還是存在較大差異的,。通常而言，納稅稅務稽查還具有懲處職能,、教育職能,，即對納稅人的違法行為進行處罰并教育其他的納稅人守法，這兩大職能是納稅評估所不具備的,。而另一方面,，納稅評估則具有較強的服務職能，這又是納稅評估所不具備的,。

（4）兩者的程序不同,。稅務稽查具有嚴密的程序規(guī)定，并且在每一個程序中,，都必須向納稅人,、扣繳義務人送達規(guī)定的稅務文書,，如檢查前應下達稅務檢查通知書，調取賬簿前應下達調賬通知書等,，這些文書都是法定的,。納稅人通常不能拒絕這些文書，并且需要按照文書的要求履行相關的義務,。如果程序有誤或缺少規(guī)定的文書,，稅務稽查就可能歸于無效，稅務機關將在行政復議與行政訴訟中承擔不利的法律后果,。納稅評估雖然也有一系列的程序要求,，但是這些程序都是內部性程序，不是法定程序,，在整個過程中也沒有法定的文書,。納稅評估過程中的文書除《詢問核實通知書》、《納稅評估建議書》外,，其余均為稅務機關內部使用文書,，《納稅評估建議書》也只是對評估對象的建議而不是法定文書。納稅人不僅可以不接受這些建議書,，而且也可以不按照建議書的要求進行相關的處理,。

（5）兩者的實施形式不同。納稅評估的最基本原則就是案頭評估,，即稅務機關一般是通過案頭信息與數據分析發(fā)現納稅人在稅收義務履行方面存在的疑點,，然后要求評估對象做出解釋或說明，直至疑點消除,，原則上只能在稅務機關內部進行,。當然在案頭評估不能有效排除疑點時，稅務機關也可以進行實地調查,。稅務稽查既可在稅務機關內進行調賬檢查,，也可依法進入涉稅場所進行實地調查取證

（6）兩者的約束力不同。由于納稅評估并非法律所規(guī)定,，也不是稅收行政執(zhí)法行為,，因而其結果不能對納稅人產生直接的法律效力，如果納稅人采取不配合,、不接受的行為,，稅務機關除了可以采取稅務稽查等進一步的管理措施之外，不能運用行政權力,，特別是不能采取稅收保全或者行政強制執(zhí)行措施,。但是稅務稽查就不同了，納稅人不僅必須接受稅務機關依法進行的稽查,，而且還有配合和協助的義務,，否則就要承擔相應的法律責任,，如被課處行政罰款等等

（7）兩者適用的原則具有很大的差別。納稅評估在很大程度上是建立在對納稅人的假設和懷疑基礎上的,，特別是首先假定納稅人對稅法的不遵從,，在納稅評估中可以大量使用推理，也無需證據,，甚至還可以猜測就可以得出結論,。但是稅務稽查就不行了，在稅務稽查中,，稅務機關不能使用假設和推理,，更不能猜測，一切都必須憑證據說話,，在沒有證據或證據不充分的情況下,，都不能對納稅人下結論，特別是不能認定納稅人違法,。

納稅評估崗位職責篇五

納稅評估存在的問題

定位模糊

納稅評估工作的定位不確切?，F在的納稅評估工作主要表現形式為納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題,，近似案頭的納稅檢查,，其評估工作的目標和方法也是以查出問題的多少為發(fā)展方向。且為了與稽查工作區(qū)分,，評估過程中一般不調取賬簿憑證,，不到納稅人的經營場所。方式上局限于查對相關經營報表,、計算相關經營數據,、與企業(yè)核實相關疑點等。靜態(tài)的監(jiān)督形式無法了解企業(yè)動態(tài)實際情況,，其結果勢必出現難以全面查閱,、掌握納稅人的賬簿憑證和企業(yè)經營過程的原始記錄，只能發(fā)現一些表面問題或嫌疑問題,，成效不明顯。上述評估方式是否可定位為管理式納稅評估,；另一種納稅評估的工作方式類似于稅務稽查,，但手段及與實際稽查又不完全相同，即可不按稽查工作程序進行,，只針對疑點問題核查相關賬簿憑證等,，局限于個人操作的較淺的核查狀態(tài)。同時,，由于有效監(jiān)控機制還沒有真正建立起來,，納稅評估工作在設計上存在一些不足,，無法掌握外部相關信息，形成一些評估盲點,。評估人員受相關因素約束,，沒能全面發(fā)揮主動管理監(jiān)控職能。而納稅人大多也未把納稅評估當作是一次自查整改機會,。因此,，對納稅評估工作應進一步明確定位，即通過評估手段和調查手段,，對納稅人納稅情況進行較為全面的管理和監(jiān)控,。

信息不對稱

2.信息資料擁有量不對稱。無論采取何種納稅評估工作方式,，都離不開擁有翔實的數據資料源,，納稅評估過程中力求做到將評估對象的相關經營指標、實現稅收指標,、各指標的相關峰值等進行充分測算,、比對、定量,、定性分析,，據以找準切入點。由此可見,，缺乏足充的數據資料源,，納稅評估工作就很難達到預期效果。現實中常常遇到因信息資料擁有量不對稱的窘境,，如納稅人報送的納稅申報數據和財務數據,、生產經營類信息、經營核算類信息以及其他諸如登記注冊類,、銀行賬戶及賬號,、價格類等相關信息不真實、不完整的涉稅信息,。而稅收管理員就情況看,，尚無有效渠道或足夠的時間和精力去獲取龐雜的信息，也僅能對納稅人已報送報表信息資料所反映的“稅負”等表面問題問題有針對性評估,，但由于信息資料源不完整或有可能錯誤,，無法把問題完整地分析、查找出來,，難免出現評估效率低,，而且審核誤差大。只有充分掌握了上述各類信息并進行測算,、比對以及綜合分析后,，才能做出較為正確的評估分析和準確判斷,。

納稅評估質量

1、要切實提高納稅評估工作效率和效益,，關鍵在人,！只有堅持不懈地通過各種途徑、方式加強培訓教育,、評估實務演練等,，不斷提高稅收管理員政治素養(yǎng)、各類相關知識,、稅收業(yè)務的提高評估人員的綜合素質,。一方面，納稅評估工作需要評估人員既精通稅收業(yè)務知識,、財會知識,，又能熟練操作計算機，要求評估人員能夠依據國家的稅收政策及自身綜合知識和素質,，定性與定量分析相結合,，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析,，逐步審定申報數據的真實性,、合法性，并具備較強的邏輯分析能力,；另一方面,，由于需要評估人員進行約談或舉證確認，所以要求評估人員不但要了解企業(yè)經營特點,，有過硬的業(yè)務水平,，更要具有很強的職業(yè)敏感性和敏銳的洞察力、一定的約談技巧,。這對評估人員的綜合素質是一個較大的挑戰(zhàn),。由此可見，只有大量綜合素質較高的稅收管理員從事評估工作才能促進評估工作的健康發(fā)展,。為此,，一要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業(yè)務,、財務管理,、計算機操作技能、各項評估應用指標的分析,、與納稅人的約談技巧等進行系統(tǒng)輪訓。二是適時組織開展評估工作經驗交流會,、典型案例分析會,，通過評估人員對評估方法,、約談技巧、報表分析方法等進行交流總結,，使納稅評估人員的評估水平在實務演練中得以普遍提高,。三要加強評估工作考核，鼓勵先進,，帶動后進,。通過系統(tǒng)的組織學習、培訓,、交流,、考核，進一步提高全體評估人員的綜合素質,，使評估質量實現穩(wěn)步提升,。

2、努力加快搭建納稅評估信息平臺步伐,，建立充足的信息資料數據庫,。隨著信息化建設步伐的加快，加大了依法治稅力度,，促進了征管質量的提高,，為搭建納稅評估信息平臺創(chuàng)造了有利條件。但由于征管對象的多元化,、復雜化,，當前納稅評估的難點集中體現在現金交易的擴大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬,、二套賬等情況時有發(fā)生,，偷稅隱蔽性越來越強。若能盡快將金融保險,、海關,、工商、民政,、統(tǒng)計,、審計等等與稅務機關充分運用金稅工程、ctais,、納稅評估等軟件搭建納稅評估信息平臺,。對信息數據進行比對、分析,、評估,。能在一定程度上為解決難點問題提供及時、準確、可靠的數據分析資料,。因此,，應該進一步拓展搭建納稅評估信息系統(tǒng)平臺的涵蓋面和數據量，為切實提高納稅評估質量和效率提供有力的信息數據支撐,。

納稅評估金稅工程系統(tǒng)示意圖

3.提高信息采集,、信息整合、信息分析運用能力,。一是要通過法律的形式明確相關單位或部門為建立和完善評估信息平臺提供保障機制,，同時還要通過完善法規(guī)、規(guī)章等法律形式,，制定納稅人必須提供的信息項目和具體要求,，以確保評估信息的準確全面；二是依托計算機網絡,，提高信息收集能力和質量,，以多元化電子申報為切入點，提高信息的加工能力和利用效率,，最大限度地減少人工輸入信息量,，提高工作效率和質量；三是運用計算機網絡技術,，將分散于ctais稅收征管系統(tǒng),、金稅工程系統(tǒng)、進出口退稅系統(tǒng),、生產企業(yè)免抵退系統(tǒng)和工商,、銀行、地稅等內部,、外部系統(tǒng)的納稅人的各種經濟信息進行整合,，實現涉稅信息共享；四是要不斷優(yōu)化完善自身納稅評估操作軟件,，增強自動對比,、計算功能實現快速、準確查找疑點問題,。即根據每個不同行業(yè),，自行采集輸入有關設備的產出量、耗用原材料,、電,、煤、工資等指標以及產品的正常價格,，取行業(yè)平均數,，計算出應有的銷售收入和稅負,，對成本利潤率、毛利率,、稅負差異率,、庫存變動幅度、應收應付賬款變化幅度等疑點數據自動篩查,，找準被評估對象。

提高納稅評估質量

在征管改革逐步深入,，稅務內部分工越來越走向精細的今天,，納稅評估已成為稅務管理機關對稅源日常管理監(jiān)控的一項正常、有效的手段,。納稅評估目的是為進一步加強稅收征管,，規(guī)范納稅評估程序，及時發(fā)現和處理納稅申報過程中的錯誤和異常申報現象,，提高納稅申報質量,，有效堵塞稅收漏洞，增進稅企交流,，提高地稅機關管理服務水平,，是一項國際通行的管理制度，大部分國家都已建立納稅評估體系和納稅評估模型,。納稅評估作為申報征收和稅務稽查之間的聯系紐帶,，是征收與稽查的結合點，是構成稅務稽查體系的基礎,。一方面,，納稅評估經過評估分析，發(fā)現疑點,，直接為稅務稽查提供案源,，不僅可以使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意和盲目，而且可以使稽查的實施做到目標明確,，重點突出,，針對性強；另一方面,，納稅評估有利于稅務稽查內部的專業(yè)化分工并對稽查實施產生制約,，有利于發(fā)揮稅務稽查規(guī)范納稅行為、完善稅收征管,、形成法制威懾,、增加稅收收入、提高稅務稽查整體效能的作用,。同時也更符號優(yōu)化經濟環(huán)境的理念,。

納稅評估體系存在的問題

由于納稅評估工作還處于起步階段，在從事納稅評估工作中還存在許多問題急需解決，納稅評估的作用還沒有充分發(fā)揮出來,，納稅評估體系還需不斷完善,，主要問題表現在：

（一）納稅評估信息量嚴重不足，納稅評估工作還處于閉門造車階段,。

評估資料信息的完整真實直接影響著評估工作的效率和成果,。納稅評估工作的基礎是納稅人信息、資料的采集,、整理及分析,，它是一項整體工作，是需要多部門協同合作,，同時輔以信息化建設在技術手段上提供足夠的支持?，F在從事納稅評估依賴的信息僅來源于納稅人申報信息，由于種種原因,，納稅人提供的信息數據質量不高,，資料不全，相關信息不足,，使納稅評估以財務稅收分析為基礎所必須的龐大數據源和其真實性無法得到保證,。信息量少，準確性低,，評估指標參考價值不大,，評估工作質量不高，使評估工作開展困難重重,。

（二）納稅評估缺乏統(tǒng)一標準,，存在各自為戰(zhàn)現象。

什么樣的企業(yè)需要評估,？評估的標準是什么,？評估的方法是什么等等一系列問題都尚未明確，評估分析指標體系還沒有建立,，納稅評估工作還處于各自為戰(zhàn)狀態(tài),，使評估工作質量參差不齊。

（三）個別干部對納稅評估工作認識不夠,，納稅評估人員素質還不能適應評估工作要求,。

納稅評估是涉稅資料和相關信息進行分析的一項綜合性、系統(tǒng)性,、復雜性的業(yè)務工作,，要求干部具備豐富的業(yè)務知識、專業(yè)技能,、財會知識,、計算機操作和綜合判斷能力,。而一些干部對納稅評估工作的認識還不到位，將納稅評估工作流于形式,，同時納稅評估人員素質還不能適應評估工作要求,，評估工作還停留在表層上，評估作用沒有得到充分發(fā)揮,。

（四）納稅評估監(jiān)督機制不夠完善,。

1、一些基層單位由于人員配備不足,，而工作任務較重,，沒有實行納稅評估復評制度，缺乏必要的監(jiān)督機制,。

2、由于納稅評估的質量難以量化考核,，經評估過的納稅人的實際狀況到底怎樣,，除了直接參與評估的人員，其他人很難搞清,，這就使得確定評估稅款的偷稅與否,，以及應補稅款的多少上難以建立一個科學有效的考核機制逐一考核認定。

對應改善措施

針對以上問題,，應采取以下幾方面措施,，構建科學的納稅評估體系，規(guī)范納稅評估工作,，促進稅務稽查工作質量的提高,。

（一）制定納稅評估工作規(guī)范性文件，統(tǒng)一政策,，規(guī)范納稅評估工作的運行,。

納稅評估工商登記信息庫

應盡快以文件的形式對納稅評估的概念、評估范圍,、內容,、崗位責任、執(zhí)法方式,、工作規(guī)程等加以明確,。研究制定科學的納稅評估方法體系和指標體系，合理確定工作程序和文書檔案管理,，提高評估工作的可操作性,，使納稅評估工作有章可循，徹底扭轉現階段評估工作的被動局面,。

（二）規(guī)范信息化建設,，建立健全資料庫,。

企業(yè)信息資料取得、資源共享存在一定難度,，必須要通過信息化技術建立納稅戶信息共享系統(tǒng),，規(guī)范信息化建設。如內部應建立包括非正常戶數據庫,、吊銷戶庫,、納稅人不良信息庫等，外部要通過溝通協調相關政府部門,，建立并維護外部信息庫,，如工商登記信息庫、國稅信息庫,、勞動及社會保障局信息庫,、房地局信息庫、行業(yè)管理信息庫,、社會公共信息庫以及透過媒體,、互聯網等途徑收集與納稅人有關的各種信息等，建立以預測評估,、監(jiān)測評估,、稽核評估、評估披露為主要內容的企業(yè)信息平臺和納稅評估工作系統(tǒng),，形成一定的陣容和覆蓋規(guī)模,，實現征收與稽查之間協調運行的工作機制。