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煤炭行業(yè)地方稅收分析論文 煤炭行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告篇一

2007年12月11日

某煤炭銷(xiāo)售公司年銷(xiāo)售煤炭60萬(wàn)噸,，銷(xiāo)售單價(jià)300元/噸,，購(gòu)進(jìn)單價(jià)200元/噸，全部采用公路運(yùn)輸,，運(yùn)費(fèi)為50元/噸,。因運(yùn)費(fèi)支出金額較大，該公司又出資成立了一家獨(dú)立核算的運(yùn)輸公司,，兩家公司所得稅稅率一樣,。2006年運(yùn)輸公司全年運(yùn)費(fèi)收入為3100萬(wàn)元，而運(yùn)輸銷(xiāo)售公司煤炭收入占到了3000萬(wàn)元,，其他運(yùn)輸收入僅100萬(wàn)元,，全年油耗和修理費(fèi)用高達(dá)1200萬(wàn)元，占到了整個(gè)運(yùn)輸收入的近40.如果將兩家公司合并,，結(jié)果如下：

合并前：煤炭銷(xiāo)售公司每年應(yīng)繳納增值稅：600000×300×13%－60×200×13%－60×50×7%=570（萬(wàn)元）,。

運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：3100×3%=93（萬(wàn)元）。

兩公司合計(jì)應(yīng)繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅663萬(wàn)元,。

合并后：公司運(yùn)銷(xiāo)煤炭為混合銷(xiāo)售行為,，只繳納增值稅，而不繳納營(yíng)業(yè)稅,，其他運(yùn)輸收入為兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入,，仍然繳納營(yíng)業(yè)稅，但其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出,。油耗和修理支出的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

公司進(jìn)項(xiàng)稅額為：1200÷（1+17）×17%=174.4（萬(wàn)元）；

兼營(yíng)收入應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：174.4×100÷3100=5.6（萬(wàn)元）,；

其銷(xiāo)售煤炭應(yīng)納增值稅為：600000×300×13%－600000×200×13%－（1744000－56000）=611.2（萬(wàn)元）,；

兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：100×3%=3（萬(wàn)元）。

合計(jì)應(yīng)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅為：614.2萬(wàn)元,。

兩公司合并后年節(jié)省流轉(zhuǎn)稅663－614.2=48.8（萬(wàn)元）,，節(jié)省城建稅和教育費(fèi)附加48.8×（7%+ 3%）=4.88（萬(wàn)元），合計(jì)可節(jié)稅53.68萬(wàn)元,。

煤炭行業(yè)地方稅收分析論文 煤炭行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告篇二

我們××縣××鎮(zhèn)地處荊山余脈,，與相鄰的×××等縣都蘊(yùn)藏著豐富的煤炭資源,，是湖北地區(qū)的“黑色經(jīng)濟(jì)帶”。自上世紀(jì)六十年代探明大量原煤以來(lái),，××縣逐年形成了以×××,、×××兩鎮(zhèn)為一體的開(kāi)采區(qū)。進(jìn)入九十年代以來(lái),，逐步發(fā)展成為29家規(guī)模不等的煤炭開(kāi)采業(yè)戶(hù),，年產(chǎn)量突破23萬(wàn)噸左右，年銷(xiāo)售額近肆仟萬(wàn)元左右,，上繳地方各稅300多萬(wàn)元,。伴隨著煤炭行

業(yè)的形成，其煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和稅收征管中存在的問(wèn)題,，日漸成為制約其健康,、穩(wěn)定、發(fā)展的不利因素,。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營(yíng)管理和稅收征管現(xiàn)狀,，分局對(duì)煤炭市場(chǎng)進(jìn)行了初步調(diào)研。

一,、煤炭市場(chǎng)的基本情況

（一）區(qū)域分布,。××鎮(zhèn)煤炭市場(chǎng)的分布呈三個(gè)區(qū)域,。一是××溝系列礦,。它主要分布在高山上，雖然只有11個(gè)煤礦,，但是它的生產(chǎn)銷(xiāo)售量占全鎮(zhèn)的75％以上,，其中9個(gè)礦“三證”齊全，生產(chǎn)銷(xiāo)售比較正常,；二是××系列礦,。它主要分布在低山上和省道旁，該區(qū)域9個(gè)礦,，生產(chǎn)銷(xiāo)售量占全鎮(zhèn)約15，部分礦證件不齊全,，系整改建設(shè)階段,，生產(chǎn)銷(xiāo)售尚未形成；三是××系列礦,。它主要分布在低山上和溝谷里,，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷(xiāo)售量占全鎮(zhèn)約10,，大部分礦證件不齊全,，屬整改建設(shè)時(shí)期,，尚未形成生產(chǎn)規(guī)模。

（二）經(jīng)營(yíng)規(guī)模,。從三塊29家煤炭經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)規(guī)?？矗戤a(chǎn)2萬(wàn)噸以上的煤礦只有4家,，1萬(wàn)噸左右的占了25家,，其中：“三證”不齊全的就有13家。按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),，年產(chǎn)量達(dá)不到3萬(wàn)噸的礦,，“三證”不齊全地礦將面臨關(guān)閉，這對(duì)××非統(tǒng)配煤礦來(lái)說(shuō),，是一場(chǎng)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和災(zāi)難,。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看，一類(lèi)是擁有自備的鏟車(chē)等裝載機(jī)械,、運(yùn)輸車(chē)輛,，以及為客戶(hù)提供后勤保障服務(wù)，機(jī)制比較健全的納稅人,，主要集中在交易量大,，營(yíng)銷(xiāo)渠道比較固定的8家煤炭企業(yè)，如：××溝一,、二,、三、四號(hào)煤礦,，××灣煤礦等,，年產(chǎn)量12萬(wàn)噸左右，銷(xiāo)售收入貳仟伍佰萬(wàn)元左右,；另一類(lèi)是裝載,、運(yùn)輸，以及為客戶(hù)提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人,，這主要是21家中小煤礦,，年產(chǎn)量10萬(wàn)噸左右，銷(xiāo)售收入壹仟伍佰萬(wàn)元左右,。

（三）管理水平,。同等規(guī)模同等類(lèi)型的煤炭業(yè)戶(hù)之間的管理水平參差不齊，不同規(guī)模不同類(lèi)型的業(yè)戶(hù)間的差別更是千差萬(wàn)別,。規(guī)模營(yíng)銷(xiāo)納稅人的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范,，如××溝三號(hào)煤礦、××煤礦,，他們不僅有規(guī)模經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地,，而且有專(zhuān)門(mén)的營(yíng)銷(xiāo)管理人員和比較固定的銷(xiāo)售渠道,，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實(shí)征收納稅人,。規(guī)模較小的個(gè)體煤礦的經(jīng)營(yíng)管理較差,，沒(méi)有穩(wěn)定的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系，經(jīng)營(yíng)者變化頻繁,，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差,，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺(jué)性較差，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人,，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人,。

二、煤炭市場(chǎng)的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）稅收增量與其交易增量不相配,。東鞏煤炭市場(chǎng)的發(fā)展,，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸,、汽配,、礦山物資等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和商業(yè)、服務(wù)業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展,，具有較強(qiáng)的輻射功能,，但其稅收增量與其經(jīng)營(yíng)戶(hù)數(shù)、銷(xiāo)售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配,。據(jù)統(tǒng)計(jì)2003年煤炭產(chǎn)銷(xiāo)量為20萬(wàn)噸,，實(shí)現(xiàn)地方稅收為200萬(wàn)元，每噸煤地方稅收為10元,。據(jù)統(tǒng)計(jì)2004年煤炭產(chǎn)銷(xiāo)量為27萬(wàn)噸,，實(shí)現(xiàn)地方稅收為315萬(wàn)元，每噸煤地方稅收為11.7元,。2005年煤炭稅收計(jì)劃更高,，噸煤稅負(fù)比往年還高。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營(yíng)機(jī)制不相配,。

稅收收入不能穩(wěn)定增長(zhǎng),，與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和效益的同步，表現(xiàn)在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模,，隨著過(guò)磅計(jì)量卡的撤銷(xiāo),，稅收管理措施沒(méi)有及時(shí)到位，沒(méi)有一套完善的管理措施和辦法,，特別是地稅部門(mén)對(duì)煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者中的大部分個(gè)體業(yè)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督,，存在難以掌握產(chǎn)銷(xiāo)量,，經(jīng)營(yíng)收入額,，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理檢查,，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也不能夠完全掌握。

三,、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞,，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）,、規(guī)模經(jīng)營(yíng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)控缺位,。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，為了追求利益最大化,，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表,，或無(wú)正規(guī)票據(jù)，對(duì)其產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算,，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)反映差異,，會(huì)計(jì)信息失真，而我們?cè)诙愂展芾砗投愂諜z查中又往往只注重帳務(wù)核算,，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全,，而使應(yīng)收稅款而流失。

（二）,、個(gè)體煤場(chǎng)的納稅人大多現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo),、無(wú)票購(gòu)銷(xiāo)、隱蔽交易,，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位,。如一部分業(yè)戶(hù)雖設(shè)立煤場(chǎng)，但煤場(chǎng)內(nèi)煤炭存量變化不大,，而其主要采取煤源訂煤,，煤炭直銷(xiāo)用戶(hù)的形式，導(dǎo)致其銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售水平以及盈利水平難以核定,。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定,，一次征收的辦法，而且成效不大,。

（三）,、受煤炭供求矛盾的影響，稅收管理的難度較大,。在煤炭供大于求的情況下,，經(jīng)營(yíng)者的煤炭銷(xiāo)售渠道狹窄，采購(gòu)方壓價(jià)采購(gòu),，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)為減輕資金壓力也競(jìng)相壓價(jià),，惡性競(jìng)爭(zhēng)，除幾家規(guī)模經(jīng)營(yíng)且銷(xiāo)售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)成果較好外，大部分業(yè)戶(hù)收益水平較差,，征收難度也較大,；在供小于求的情況下，經(jīng)營(yíng)者的煤炭銷(xiāo)售都成為瓶頸,，大量的現(xiàn)金結(jié)算,，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位。如今年的煤炭市場(chǎng)走勢(shì)受資源供應(yīng)偏緊的整體影響,，特別是外地煤炭企業(yè)安全事故頻繁,，停產(chǎn)整治周期長(zhǎng)，煤源緊張,。規(guī)模經(jīng)營(yíng)的8家企業(yè)受電煤比價(jià)影響和停產(chǎn)整

改等諸多因素,，導(dǎo)致稅源減少。

（四）,、稅收管理中的部門(mén)協(xié)作不夠協(xié)調(diào),，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面。同時(shí)與政府煤炭市場(chǎng)管理辦公室,、計(jì)量服務(wù)中心,、國(guó)稅、工商等部門(mén)的協(xié)作也存在不夠協(xié)調(diào)的問(wèn)題,，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的情況掌握不到位,，措施管理不到位。

四,、完善稅收管理的對(duì)策

（一）國(guó)地稅的聯(lián)合協(xié)作,。煤炭市場(chǎng)的稅收管理要形成合力，必須依靠國(guó)地稅的聯(lián)合協(xié)作,，嚴(yán)格管理制度和管理程序,。一是加強(qiáng)煤炭市場(chǎng)納稅人的征收、管理,、檢查等環(huán)節(jié)的信息交換,，準(zhǔn)確掌握其增值稅繳納情況，分析掌握其地方稅收的繳納對(duì)比情況,，按照其繳納增值稅換算收入額,，進(jìn)而折算其應(yīng)納的地方稅。二是對(duì)小規(guī)模煤礦實(shí)行聯(lián)合核定稅款,，按照其交易量,、交易額和盈利平均水平進(jìn)行綜合核定。三是配制車(chē)輛,，增加人員,，整合力量開(kāi)展市場(chǎng)清理整頓,，形成合力，促進(jìn)煤炭行業(yè)稅收規(guī)范管理,。四是要求煤礦開(kāi)采業(yè)主建帳建制,，正確核算，依法納稅,。

(二)煤炭市場(chǎng)管理部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)的協(xié)作。煤炭市場(chǎng)管理部門(mén)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)煤炭許可的審批管理,，能夠比較準(zhǔn)確的掌握煤炭市場(chǎng)業(yè)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況,，加強(qiáng)與其協(xié)作，可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收總量預(yù)測(cè)和日常監(jiān)控中做到有的放矢,。

（三）完善征管措施,，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強(qiáng)煤炭市場(chǎng)的稅收控管必須研究其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)律,，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營(yíng)機(jī)制和經(jīng)營(yíng)效益,，進(jìn)一步完善管理措施。一是通過(guò)定期或不定期的巡回檢查掌握煤礦開(kāi)采業(yè)戶(hù)的情況,，測(cè)算其經(jīng)營(yíng)收益,，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅款。二是有重點(diǎn)的進(jìn)行外出調(diào)查,，掌握煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng),、外銷(xiāo)途經(jīng)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的規(guī)律，煤炭市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格,，確定合理的稅收管理措施,。三是強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任,，調(diào)動(dòng)管理人員的工作積極性,，變定點(diǎn)監(jiān)控為適時(shí)監(jiān)控，及時(shí)做到煤炭稅源的全方位監(jiān)督,，加強(qiáng)征管,，堵塞漏洞，確保稅收及時(shí)足額入庫(kù),，為國(guó)聚財(cái),，為現(xiàn)代化建設(shè)作貢獻(xiàn)。

二〇〇五年九月二十日

煤炭行業(yè)地方稅收分析論文 煤炭行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告篇三

我們××縣××鎮(zhèn)地處荊山余脈,，與相鄰的×××等縣都蘊(yùn)藏著豐富的煤炭資源,，是湖北地區(qū)的“黑色經(jīng)濟(jì)帶”。自上世紀(jì)六十年代探明大量原煤以來(lái),，××縣逐年形成了以×××,、×××兩鎮(zhèn)為一體的開(kāi)采區(qū),。進(jìn)入九十年代以來(lái)，逐步發(fā)展成為29家規(guī)模不等的煤炭開(kāi)采業(yè)戶(hù),，年產(chǎn)量突破23萬(wàn)噸左右,，年銷(xiāo)售額近肆仟萬(wàn)元左右，上繳地方各稅300多萬(wàn)元,。伴隨著煤炭行業(yè)的形成,，其煤炭行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和稅收征管中存在的問(wèn)題，日漸成為制約其健康,、穩(wěn)定,、發(fā)展的不利因素。為進(jìn)一步分析掌握其經(jīng)營(yíng)管理和稅收征管現(xiàn)狀,，分局對(duì)煤炭市場(chǎng)進(jìn)行了初步調(diào)研,。

一、煤炭市場(chǎng)的基本情況

（一）區(qū)域分布,?！痢伶?zhèn)煤炭市場(chǎng)的分布呈三個(gè)區(qū)域。一是××溝系列礦,。它主要分布在高山上,，雖然只有11個(gè)煤礦，但是它的生產(chǎn)銷(xiāo)售量占全鎮(zhèn)的75％以上,，其中9個(gè)礦“三證”齊全,，生產(chǎn)銷(xiāo)售比較正常；二是××系列礦,。它主要分布在低山上和省道旁,，該區(qū)域9個(gè)礦，生產(chǎn)銷(xiāo)售量占全鎮(zhèn)約15%,，部分礦證件不齊全,，系整改建設(shè)階段，生產(chǎn)銷(xiāo)售尚未形成,；三是××系列礦,。它主要分布在低山上和溝谷里，該區(qū)域9個(gè)礦,，生產(chǎn)銷(xiāo)售量占全鎮(zhèn)約10%,，大部分礦證件不齊全，屬整改建設(shè)時(shí)期,，尚未形成生產(chǎn)規(guī)模,。

（二）經(jīng)營(yíng)規(guī)模。從三塊29家煤炭經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)規(guī)?？?，年產(chǎn)2萬(wàn)噸以上的煤礦只有4家,，1萬(wàn)噸左右的占了25家，其中：“三證”不齊全的就有13家,。按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),，年產(chǎn)量達(dá)不到3萬(wàn)噸的礦，“三證”不齊全地礦將面臨關(guān)閉,，這對(duì)××非統(tǒng)配煤礦來(lái)說(shuō),，是一場(chǎng)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和災(zāi)難。從其設(shè)備以及服務(wù)情況看,，一類(lèi)是擁有自備的鏟車(chē)等裝載機(jī)械,、運(yùn)輸車(chē)輛，以及為客戶(hù)提供后勤保障服務(wù),，機(jī)制比較健全的納稅人，主要集中在交易量大,，營(yíng)銷(xiāo)渠道比較固定的8家煤炭企業(yè),，如：××溝一、二,、三,、四號(hào)煤礦，××灣煤礦等,，年產(chǎn)量12萬(wàn)噸左右,，銷(xiāo)售收入貳仟伍佰萬(wàn)元左右；另一類(lèi)是裝載,、運(yùn)輸,，以及為客戶(hù)提供保障服務(wù)的機(jī)制不夠健全的納稅人，這主要是21家中小煤礦,，年產(chǎn)量10萬(wàn)噸左右,，銷(xiāo)售收入壹仟伍佰萬(wàn)元左右。

（三）管理水平,。同等規(guī)模同等類(lèi)型的煤炭業(yè)戶(hù)之間的管理水平參差不齊,，不同規(guī)模不同類(lèi)型的業(yè)戶(hù)間的差別更是千差萬(wàn)別。規(guī)模營(yíng)銷(xiāo)納稅人的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范,，如××溝三號(hào)煤礦,、××煤礦，他們不僅有規(guī)模經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地,，而且有專(zhuān)門(mén)的營(yíng)銷(xiāo)管理人員和比較固定的銷(xiāo)售渠道,，同時(shí)其財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，企業(yè)所得稅的核實(shí)征收納稅人,。規(guī)模較小的個(gè)體煤礦的經(jīng)營(yíng)管理較差,，沒(méi)有穩(wěn)定的購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系,，經(jīng)營(yíng)者變化頻繁，而且其財(cái)務(wù)核算水平較差,，同時(shí)其接受各方面管理的主動(dòng)性和自覺(jué)性較差,，大部分為增值稅小規(guī)模納稅人，所得稅為核定所得率征收或者定期定額征收納稅人,。

二,、煤炭市場(chǎng)的稅收管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）稅收增量與其交易增量不相配。東鞏煤炭市場(chǎng)的發(fā)展,，不僅使××成為“煤炭之鄉(xiāng)”和重要的煤炭集散地,，而且?guī)?dòng)了運(yùn)輸、汽配,、礦山物資等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和商業(yè),、服務(wù)業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展，具有較強(qiáng)的輻射功能,，但其稅收增量與其經(jīng)營(yíng)戶(hù)數(shù),、銷(xiāo)售規(guī)模的交易額以及收益額的增量不相配。據(jù)統(tǒng)計(jì)2003年煤炭產(chǎn)銷(xiāo)量為20萬(wàn)噸,，實(shí)現(xiàn)地方稅收為200萬(wàn)元,，每噸煤地方稅收為10元。據(jù)統(tǒng)計(jì)2004年煤炭產(chǎn)銷(xiāo)量為27萬(wàn)噸,，實(shí)現(xiàn)地方稅收為315萬(wàn)元,，每噸煤地方稅收為11.7元。2005年煤炭稅收計(jì)劃更高,，噸煤稅負(fù)比往年還高,。

（二）稅收管理手段與其經(jīng)營(yíng)機(jī)制不相配。

稅收收入不能穩(wěn)定增長(zhǎng),，與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模和效益的同步,，表現(xiàn)在納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，隨著過(guò)磅計(jì)量卡的撤銷(xiāo),，稅收管理措施沒(méi)有及時(shí)到位,，沒(méi)有一套完善的管理措施和辦法，特別是地稅部門(mén)對(duì)煤炭市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)者中的大部分個(gè)體業(yè)戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況的監(jiān)督,，存在難以掌握產(chǎn)銷(xiāo)量,，經(jīng)營(yíng)收入額，進(jìn)而導(dǎo)致管理側(cè)重于突擊清理檢查,，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也不能夠完全掌握,。

三、稅收管理漏洞的透析

稅收管理中的漏洞,，導(dǎo)致煤炭市場(chǎng)整治的效果不能夠堅(jiān)持標(biāo)本兼治,，分析其原因主要表現(xiàn)在：

（一）,、規(guī)模經(jīng)營(yíng)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)控缺位。在納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,，為了追求利益最大化,，往往采取編造虛假產(chǎn)量表和工人工資表，或無(wú)正規(guī)票據(jù),，對(duì)其產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量的準(zhǔn)確度難于核算,，導(dǎo)致納稅人經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)反映差異，會(huì)計(jì)信息失真,，而我們?cè)诙愂展芾砗投愂諜z查中又往往只注重帳務(wù)核算,，對(duì)其帳外的運(yùn)行情況又由于情報(bào)線索的不全，而使應(yīng)收稅款而流失,。

（二）,、個(gè)體煤場(chǎng)的納稅人大多現(xiàn)金購(gòu)銷(xiāo)、無(wú)票購(gòu)銷(xiāo),、隱蔽交易,，導(dǎo)致稅收監(jiān)控措施難以準(zhǔn)確定位。如一部分業(yè)戶(hù)雖設(shè)立煤場(chǎng),，但煤場(chǎng)內(nèi)煤炭存量變化不大,，而其主要采取煤源訂煤,，煤炭直銷(xiāo)用戶(hù)的形式,，導(dǎo)致其銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售水平以及盈利水平難以核定。既使在每次的檢查中也只能采取粗線條核定,，一次征收的辦法,，而且成效不大。

（三）,、受煤炭供求矛盾的影響,，稅收管理的難度較大。在煤炭供大于求的情況下,，經(jīng)營(yíng)者的煤炭銷(xiāo)售渠道狹窄,，采購(gòu)方壓價(jià)采購(gòu)，經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)為減輕資金壓力也競(jìng)相壓價(jià),，惡性競(jìng)爭(zhēng),，除幾家規(guī)模經(jīng)營(yíng)且銷(xiāo)售渠道穩(wěn)定的業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)成果較好外，大部分業(yè)戶(hù)收益水平較差,，征收難度也較大,；在供小于求的情況下，經(jīng)營(yíng)者的煤炭銷(xiāo)售都成為瓶頸,，大量的現(xiàn)金結(jié)算,，又導(dǎo)致稅源監(jiān)控的缺位,。如今年的煤炭市場(chǎng)走勢(shì)受資源供應(yīng)偏緊的整體影響，特別是外地煤炭企業(yè)安全事故頻繁,，停產(chǎn)整治周期長(zhǎng),，煤源緊張。規(guī)模經(jīng)營(yíng)的8家企業(yè)受電煤比價(jià)影響和停產(chǎn)整改等諸多因素,，導(dǎo)致稅源減少,。

（四）、稅收管理中的部門(mén)協(xié)作不夠協(xié)調(diào),，也是導(dǎo)致納稅人管理不到位的一個(gè)重要方面,。同時(shí)與

煤炭行業(yè)地方稅收分析論文 煤炭行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告篇四

煤炭行業(yè)分析：供需失衡 國(guó)內(nèi)外煤炭?jī)r(jià)格

猛漲

居高不下的國(guó)際原油價(jià)格正給全球經(jīng)濟(jì)帶來(lái)越來(lái)越多的麻煩。每桶130美元的國(guó)際油價(jià),，正在使全球煤炭供求緊張的形勢(shì)日趨升級(jí)??國(guó)際國(guó)內(nèi)煤炭?jī)r(jià)格紛紛創(chuàng)下歷史新高,。

“煤老板”的身價(jià)倍增，使煤炭和化工類(lèi)上市公司受益匪淺,，但電力和鋼鐵企業(yè)卻只能在成本高漲與提價(jià)受限的兩難中煎熬,。

現(xiàn)實(shí)

國(guó)內(nèi)外煤價(jià)同創(chuàng)歷史新高

上周末，世界最大的煤炭出口港??澳大利亞紐卡斯?fàn)柛蹌?dòng)力煤價(jià)格指數(shù)在5月23日138.35美元/噸的基礎(chǔ)上飆升到151.70美元/噸的歷史新高,。與此同時(shí),，國(guó)內(nèi)煤炭中轉(zhuǎn)港??秦皇島港的煤炭?jī)r(jià)格也已達(dá)歷史新高。

數(shù)據(jù)顯示,，目前秦皇島港發(fā)熱量6000大卡/千克大同優(yōu)混煤平倉(cāng)價(jià)已達(dá)800元/噸的新高,，較前一周上漲50元/噸，單周漲幅高達(dá)6.8%,，再創(chuàng)近4年來(lái)周漲幅新高,。與年初相比，上漲了230元/噸,，漲幅達(dá)到41.8%,，與去年同期相比，更漲了295元/噸,，漲幅高達(dá)60.8%,。

在中轉(zhuǎn)地煤價(jià)上漲的同時(shí)，產(chǎn)地煤價(jià)也呈現(xiàn)加速上漲的跡象,。5月下旬以來(lái),，山西各地區(qū)煤價(jià)尤其是動(dòng)力煤價(jià)格屢創(chuàng)新高，同時(shí),，煉焦煤價(jià)格也再次出現(xiàn)加速上漲跡象,，無(wú)煙煤價(jià)格上漲幅度則相對(duì)較小。5月30日，山西大同地區(qū)動(dòng)力煤價(jià)格為495元/噸,，較年初上漲145元/噸,，漲幅41.4%，較去年同期上漲250元/噸,，漲幅102%,。煉焦煤方面，5月30日,，古交2號(hào)煉焦煤價(jià)格為1050元/噸,，較10天前上漲85元/噸，漲幅高達(dá)8.8%,；較年初上漲430元/噸,，漲幅69%；較去年同期上漲640元/噸,，漲幅為156%,。

煉焦煤價(jià)格的大幅上漲又推升了焦炭?jī)r(jià)格。記者了解到,，從6月份開(kāi)始,，山西地區(qū)各主要焦化企業(yè)將焦炭出廠價(jià)每噸再次上調(diào)300元，這也是山西焦炭繼今年3月上調(diào)100元,、4月上調(diào)200元,、5月上調(diào)200元后，第四次連續(xù)大幅漲價(jià),。

總體來(lái)說(shuō),，今年上半年山西焦炭?jī)r(jià)格每噸已經(jīng)上漲了1100元。據(jù)悉,，河北焦炭協(xié)會(huì)也準(zhǔn)備將焦炭?jī)r(jià)格上調(diào)300元/噸,。煉焦煤貨源緊缺且價(jià)格猛漲成為推動(dòng)焦炭?jī)r(jià)格大幅上漲的最關(guān)鍵因素,。

形勢(shì)

電煤產(chǎn)量難以滿(mǎn)足需求

業(yè)內(nèi)分析人士指出,，煤炭?jī)r(jià)格的大幅上漲反映出目前國(guó)內(nèi)煤炭供需關(guān)系失衡，煤炭的產(chǎn)量難以滿(mǎn)足下游旺盛的需求,，特別是在電煤供應(yīng)方面,。

昨天，電監(jiān)會(huì)副主席史玉波在國(guó)家電網(wǎng)公司2008年迎峰度夏電視電話會(huì)上強(qiáng)調(diào)指出,，今夏電煤供應(yīng)形勢(shì)緊張,，今年迎峰度夏工作面臨四大考驗(yàn)：一是奧運(yùn)會(huì)和殘奧會(huì)舉辦期間正值夏季用電高峰，保供電任務(wù)重,；二是我國(guó)大部分地區(qū)進(jìn)入主汛期后,，也是災(zāi)害性天氣頻發(fā)期，防汛任務(wù)艱巨,；三是電煤和運(yùn)力緊張的問(wèn)題始終未得到有效緩解,，電煤供應(yīng)形勢(shì)依然嚴(yán)峻,；四是今年電力系統(tǒng)連續(xù)遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害的襲擊，恢復(fù)重建任務(wù)繁重,。6月3日,，電監(jiān)會(huì)辦公廳副主任俞燕山在作客中國(guó)政府網(wǎng)時(shí)指出，由于電煤供應(yīng)不足,，夏季高峰電力缺口可能達(dá)到800萬(wàn)千瓦左右,。

來(lái)自電監(jiān)會(huì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，發(fā)電企業(yè)的“燃煤之急”逾加嚴(yán)峻,。河北,、安徽、湖南,、海南四省及蒙東地區(qū)的煤炭庫(kù)存已低于7天警戒線,。截至5月31日，全國(guó)已因缺煤而停機(jī)41臺(tái),，涉及發(fā)電容量697萬(wàn)千瓦,。此前一天的數(shù)據(jù)為，缺煤停機(jī)35臺(tái),，涉及發(fā)電容量608萬(wàn)千瓦,。

預(yù)期

煤價(jià)仍有20%上漲空間

飆升的油價(jià)和強(qiáng)勁的市場(chǎng)需求或許終將使一個(gè)又一個(gè)新高成為歷史。由于消費(fèi)旺季來(lái)臨,、中國(guó)電煤庫(kù)存薄弱和奧運(yùn)電能安全需求,，以及國(guó)際煤炭?jī)r(jià)格遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)煤價(jià)等因素，有分析人士指出,，中國(guó)煤炭市場(chǎng)價(jià)格仍有20%以上的上漲空間,。

國(guó)際煤價(jià)之所以助推了國(guó)內(nèi)煤價(jià)，最根本的還是由于國(guó)內(nèi)外煤炭存在較大價(jià)差,，進(jìn)口替代需求自然拉動(dòng)國(guó)內(nèi)煤價(jià),。

信達(dá)證券一位分析師算了一筆賬，目前澳大利亞動(dòng)力煤價(jià)格150美元/噸,，印尼動(dòng)力煤價(jià)格102.45美元/噸,，比同等熱值的國(guó)內(nèi)價(jià)格分別高38.3%和4%，加上國(guó)際海運(yùn)費(fèi)大幅上漲,，從澳大利亞進(jìn)口的煤炭遠(yuǎn)高于國(guó)內(nèi)價(jià)格,。以秦皇島港的到岸價(jià)格800元/噸及秦皇島到廣州的運(yùn)價(jià)147元/噸粗略計(jì)算，秦皇島到廣州的到岸價(jià)格947元/噸,，還比澳大利亞進(jìn)口到內(nèi)地的到岸價(jià)低110元/噸左右,，更不必說(shuō)再加上運(yùn)費(fèi)35美元。印尼的煤價(jià)相對(duì)較低，如果進(jìn)口到達(dá)廣東口岸價(jià)的運(yùn)費(fèi)接近18美元,，進(jìn)口不再具有任何吸引力,。

統(tǒng)計(jì)顯示，一季度我國(guó)煤炭進(jìn)口量同比下降21.3%,，至1126萬(wàn)噸,；出口量下降10.7%，至1020萬(wàn)噸,。4月份進(jìn)口量340萬(wàn)噸,，比上月減少80萬(wàn)噸。分析人士認(rèn)為,，進(jìn)口量持續(xù)減少與國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格差距過(guò)大,，進(jìn)口成本超過(guò)國(guó)內(nèi)成本不無(wú)關(guān)系。國(guó)際價(jià)格高漲導(dǎo)致進(jìn)口替代壓力增大,，轉(zhuǎn)向國(guó)內(nèi)需求將進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)內(nèi)價(jià)格上漲,。

行業(yè)影響

煤炭業(yè)日子滋潤(rùn)

煤炭?jī)r(jià)格上漲必然給煤炭開(kāi)采企業(yè)帶來(lái)利好。國(guó)海證券研究員張曉霞說(shuō),，“從整個(gè)產(chǎn)業(yè)來(lái)看,，自2005年以來(lái)，煤炭企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率都在25%以上,，如此強(qiáng)勁的盈利能力呈現(xiàn)出煤炭企業(yè)小日子(過(guò)得)非常滋潤(rùn),。”與此同時(shí),，煤炭?jī)r(jià)格仍在加速上漲,，這又給煤炭企業(yè)帶來(lái)利好預(yù)期。

昨天,，兗州煤業(yè)(23.53,-0.79,-3.25%,吧)宣布其2008出口煤談判已經(jīng)結(jié)束,，擬簽訂出口煤合同量50萬(wàn)噸，雖然比2007出口煤合同量減少了5萬(wàn)噸或9.1%,，但合同平均價(jià)格高達(dá)151.67美元/噸,，比2007出口煤合同平均價(jià)格增加了72.70美元/噸或92.1%。并且這一價(jià)格已經(jīng)達(dá)到國(guó)際煤炭?jī)r(jià)格目前的新高,。另外,，同樣是受益于煤炭?jī)r(jià)格大漲,，兗州煤業(yè)今年首季凈利潤(rùn)達(dá)到14.9億元人民幣,，較去年同期大幅增長(zhǎng)112.7%。

我國(guó)第二大煤炭集團(tuán)中煤能源(19.17,-0.98,-4.86%,吧)發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)告顯示,，公司今年1至4月?tīng)I(yíng)業(yè)收入為232.9億元,，同比增長(zhǎng)35.4%；利潤(rùn)總額達(dá)到32億元，同比飆升69.9%,。中煤能源首季純利為14.1億元,，由此可見(jiàn)4月份純利潤(rùn)大約18億元，單月純利甚至超過(guò)了整個(gè)一季度的純利,。

化工業(yè)順勢(shì)抬價(jià)

煤炭是化工行業(yè)的主要原料,，化肥、焦炭,、氯堿等傳統(tǒng)化工產(chǎn)業(yè),，以及煤制油、煤制烯烴等新興煤化工產(chǎn)業(yè)都受到煤炭市場(chǎng)行情的牽動(dòng),。石油,、煤炭、鋼材等生產(chǎn)資料價(jià)格飆升的引領(lǐng)下,，各種化工產(chǎn)品價(jià)格均隨之水漲船高,。

據(jù)最新統(tǒng)計(jì)資料顯示，截至4月底,，國(guó)內(nèi)硫酸市場(chǎng)主流出廠價(jià)格已達(dá)到1800-2000元?噸價(jià),，下同，同比漲幅高達(dá)500%-600%,；濃硝酸價(jià)格達(dá)到2800元,，漲幅為215%；純堿主流出廠價(jià)格漲幅達(dá)到了30%-35%,；復(fù)合肥零售價(jià)格最高漲幅達(dá)到50%,；苯胺今年4月份以來(lái)價(jià)格也破天荒地出現(xiàn)了較大幅度上漲。其他化工產(chǎn)品如甲醛,、尿素等價(jià)格都出現(xiàn)了不同程度的上漲,，而且?guī)缀醵紕?chuàng)下了歷史新高。

中國(guó)神華(45.68,-2.27,-4.73%,吧)煤制油有限公司副總經(jīng)理溫新生表示,，就目前而言,，煤制油、煤制烯烴,、煤制甲醇,、煤焦化等在建和已投產(chǎn)項(xiàng)目，雖然還沒(méi)有受到太大影響,，但考慮到國(guó)際原油價(jià)格不斷攀升,，以煤為原料的化工產(chǎn)品在替代石油產(chǎn)品上仍具有較為可觀的利潤(rùn)空間。

火電業(yè)盈利下降

就在煤炭行業(yè)為業(yè)績(jī)喝彩的同時(shí),，電力行業(yè)尤其是火電行業(yè)卻叫苦不迭,。煤價(jià)加速飆升,，而電價(jià)按兵不動(dòng)，正在使電力虧損局面進(jìn)一步惡化,。

據(jù)了解,，由于煤炭成本占據(jù)我國(guó)火電企業(yè)70%左右的生產(chǎn)成本，在煤炭?jī)r(jià)格大幅上漲的壓力下,，今年1月至4月,，中央直屬5大發(fā)電集團(tuán)的發(fā)電虧損逐月增加，經(jīng)營(yíng)壓力巨大,。一位業(yè)內(nèi)人士向記者透露,，火電行業(yè)的毛利率已從2003年21%-23%下降到2008年2月份的10.9%，已是歷史底部,。

從一季度業(yè)績(jī)來(lái)看,，大型火電公司普遍出現(xiàn)大幅度的同比負(fù)增長(zhǎng)。國(guó)泰君安預(yù)計(jì),，如果電價(jià)在二季度不能上調(diào),，則這一趨勢(shì)到2008年中報(bào)仍將維持。

銀河證券在日前的研究報(bào)告中表達(dá)了相同的觀點(diǎn),。報(bào)告稱(chēng),，在嚴(yán)格的價(jià)格管制下，火電行業(yè)處于下行周期中,。在此期間,，銀河證券重點(diǎn)關(guān)注的行業(yè)關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)要素依次是煤價(jià)、電價(jià)和用電需求,。銀河證券指出,，煤價(jià)大幅上漲是火電公司盈利下降的首要原因。

鋼鐵業(yè)處境兩難

“煤炭-煉焦煤-焦炭”的產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)特點(diǎn)使在焦炭連續(xù)大幅提價(jià)的背景下,，下游鋼鐵企業(yè)受沖擊最大,。據(jù)有關(guān)部門(mén)測(cè)算,，1噸鋼材成本中焦炭所占比重約為15%-20%，其中煉焦精煤的比例約為10%-14%,。若每噸煉焦煤價(jià)格上漲150-200元,，鋼材綜合成本每噸3600元,，則會(huì)使粗鋼成本上升約4%-5%,。此外鋼鐵企業(yè)還面臨鐵礦石漲價(jià)的現(xiàn)實(shí),。

在成本增加的同時(shí)，鋼鐵企業(yè)也一再提升鋼材價(jià)格,，但是鋼鐵企業(yè)提價(jià)卻不得不兼顧國(guó)內(nèi)ppi乃至cpi的漲幅,。作為行業(yè)風(fēng)向標(biāo)的寶鋼集團(tuán)，最近一再推遲公布三季度的調(diào)價(jià)方案,，雖然漲價(jià)已成必然,，但是漲價(jià)幅度卻從最初傳聞中的提價(jià)200元到500元下降到了100元到300元

煤炭行業(yè)地方稅收分析論文 煤炭行業(yè)稅收調(diào)研報(bào)告篇五

煤炭行業(yè)是*縣國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一,，煤炭行業(yè)提供的地方稅收左右著全縣地稅收入總量和增長(zhǎng)速度,，煤炭興則稅收興,。近幾年來(lái)，受全國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響,，煤炭?jī)r(jià)格持續(xù)攀升,，生產(chǎn)供不應(yīng)求，煤炭行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益顯著提高,，實(shí)現(xiàn)稅收大幅度增長(zhǎng),。*年度，全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)地稅收入8823萬(wàn)元,，比上年增長(zhǎng)55.91%,，占全縣地稅總收入的56.09%。*年上半年入庫(kù)7427萬(wàn)元,，比上年同期增長(zhǎng)38.46 %,，占地稅總收入的比重上升到61.11%，煤炭行業(yè)在地方稅收的主導(dǎo)地位進(jìn)一步加強(qiáng),。最近,，我們對(duì)全縣煤炭企業(yè)1999年以來(lái)地方稅負(fù)情況進(jìn)行調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查分析情況整理如下：

一,、全縣煤炭行業(yè)的基本情況

*縣境內(nèi)有十家煤炭采掘企業(yè),，共有職工15712人，資產(chǎn)總額為330960萬(wàn)元,。按照投資主體,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和享受稅收政策的不同分為三種類(lèi)型。一為縣屬煤礦企業(yè)兩家,，*礦業(yè)集團(tuán)和*崔莊煤礦有限責(zé)任公司,，縣屬?lài)?guó)有企業(yè)改制公司，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力分別為90萬(wàn)噸和60萬(wàn)噸,；第二種類(lèi)型為監(jiān)獄勞教企業(yè),，*省岱莊生建煤礦、*省七五生建煤礦,、*省三河口生建煤礦為省司法局管轄,，濟(jì)寧菜園生建煤礦為市司法局管轄。4家監(jiān)獄勞教企業(yè)均享受監(jiān)獄勞教企業(yè)減免企業(yè)所得稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅等有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬(wàn)噸,；第三類(lèi)為棗莊礦務(wù)局所屬煤炭企業(yè),，付村煤礦,、高莊煤礦、新安煤礦,、袁堂煤礦計(jì)4家,，除付村礦年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為120萬(wàn)噸外，其余3家年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力均為60萬(wàn)噸,，按照省政府的有關(guān)規(guī)定,，其企業(yè)所得稅繳納地點(diǎn)不在*縣，在棗莊市,。

二,、煤炭企業(yè)地方稅收的特點(diǎn)

（一）實(shí)現(xiàn)稅收連年高幅增長(zhǎng)，占總收入的比重逐年上升,。

近年來(lái),，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入呈直線上升趨勢(shì)。*年達(dá)到8823萬(wàn)元,，比1999年增長(zhǎng)321.95%,，年均增長(zhǎng)速度為43.32%，高出總體地方稅收增幅26.04個(gè)百分點(diǎn),。特別是今年上半年,，在煤炭?jī)r(jià)格快速長(zhǎng)升的帶動(dòng)下，煤炭行業(yè)提供地方稅收的增幅繼續(xù)保持在較高水平,。全縣煤炭行業(yè)入庫(kù)各項(xiàng)稅收7427萬(wàn)元,，比上年同期增長(zhǎng) 38.46%。煤炭行業(yè)入庫(kù)稅收占全部收入的比重從1999年的25.15%,，提高到*年的56.09%,，今年上半年達(dá)到61.11%（如下表所示），全縣地稅收入對(duì)煤炭行業(yè)的依存度逐年提高,。

（二）分稅種增長(zhǎng)幅度不平衡

因與煤炭?jī)r(jià)格和銷(xiāo)售量相關(guān)程度的不同,，各稅種增長(zhǎng)幅度各不相同。個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅與上述兩大因素的相關(guān)度較高,，因此增幅最高,。*年比1999年年均增長(zhǎng)43.55%，城建稅和教育費(fèi)附加年均增長(zhǎng)35.82%,；房產(chǎn)稅,、土地使用稅、印花稅和車(chē)船使用稅等地方小稅與兩大因素相關(guān)度較低,，因此,，收入增幅較低，剔除2002年土地使用稅單位稅額調(diào)整的政策性不可比增長(zhǎng)因素,，四稅種收入年均增長(zhǎng)29.1%,。

（三）煤炭行業(yè)提供的市縣級(jí)收入比重呈逐年下降趨勢(shì)

2002年?duì)I業(yè)稅,、所得稅分享制度實(shí)施以來(lái)，因煤炭行業(yè)毛利率較高,，造成企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅收入在總收入中的比重較大，煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)市縣級(jí)收入的比重低于其他行業(yè),，同時(shí),，隨著煤炭?jī)r(jià)格的提高,，市縣級(jí)收入的比重呈逐年下降趨勢(shì),。2002年煤炭行業(yè)入庫(kù)縣級(jí)收入5659萬(wàn)元，其中市縣級(jí)收入的比重為73.88%,，比行業(yè)平均數(shù)低3.43個(gè)百分點(diǎn),。*年煤炭行業(yè)入庫(kù)縣級(jí)收入6658萬(wàn)元，縣級(jí)收入比重為63.75%,，比行業(yè)平均數(shù)低2.56個(gè)百分點(diǎn),。從實(shí)現(xiàn)稅收來(lái)看，煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)縣級(jí)收入比重從2002年的68.43%下降到*年的65.49%,，今年上半年下降到58.73%（如下表所示）,。

（四）噸煤稅收負(fù)擔(dān)呈階梯式上升趨勢(shì)。2000年以來(lái),，在煤炭?jī)r(jià)格穩(wěn)步上升的情況下,，噸煤稅負(fù)從1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元,，增長(zhǎng)了143.96%,，噸煤稅負(fù)有了較大提高。1999年,、2000年分別為4.55元和4.78元,，平均稅負(fù)是4.67元；2001年至*年分別為7.32元,、6.98元,、7.21元，平均稅負(fù)7.16元,；今年上半年噸煤稅負(fù)躍升到11.1元,，5年來(lái)連跳了三級(jí)臺(tái)階（如下圖所示）。

（五）三種類(lèi)型煤炭企業(yè)噸煤稅負(fù)相差較大

因三種類(lèi)型煤炭企業(yè)享受稅收政策的不同,，綜合稅負(fù)和噸煤實(shí)現(xiàn)稅款相差較大,。1999年—*年上半年，縣屬煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入占銷(xiāo)售收入的比例為10.08%,，分別比勞改企業(yè),、棗莊礦業(yè)集團(tuán)高8.59個(gè)百分點(diǎn),、8.39個(gè)百分點(diǎn)。噸煤實(shí)現(xiàn)稅款縣屬企業(yè)為18.24元,，分別比勞改企業(yè),、棗礦集團(tuán)企業(yè)高14.98元、15.08元,。*年上半年三種類(lèi)型企業(yè)之間的差距更大,，縣屬企業(yè)噸煤實(shí)現(xiàn)稅款為36.25元，分別比勞改企業(yè),、棗礦集團(tuán)高31.57元,、32.49元，也就是說(shuō)兩家縣屬企業(yè)每銷(xiāo)售一噸煤炭,，其實(shí)現(xiàn)的地方稅款分別比勞改企業(yè),、棗礦集團(tuán)高31.57元和32.49元。（具體情況見(jiàn)下表）

三,、煤炭行業(yè)主要相關(guān)指標(biāo)分析

（一）煤炭?jī)r(jià)格的高低是決定煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收增減的主導(dǎo)因素

煤炭行業(yè)主要交納資源稅,、城建稅、教育費(fèi)附加,、企業(yè)所得稅,、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅,、土地使用稅,、印花稅、車(chē)船使用稅等9種地方稅費(fèi),。資源稅的計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售數(shù)量,，其相關(guān)指標(biāo)為銷(xiāo)售數(shù)量；城建稅,、教育費(fèi)附加根據(jù)交納的增值稅計(jì)算,，增值稅的相關(guān)指標(biāo)為銷(xiāo)售收入，即單價(jià)和銷(xiāo)售數(shù)量的乘積,，所以城建稅,、教育費(fèi)附加的相關(guān)指標(biāo)為單價(jià)和銷(xiāo)售數(shù)量；企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)為利潤(rùn)總額,，因煤炭企業(yè)變動(dòng)成本在礦井正式投產(chǎn)后主要是工資費(fèi)用,，其他費(fèi)用比較穩(wěn)定，在企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下,，企業(yè)所得稅的相關(guān)指標(biāo)從深層次的講也是煤炭單價(jià)和銷(xiāo)售數(shù)量,；我縣煤炭企業(yè)實(shí)行工效掛鉤政策，煤炭單價(jià)和銷(xiāo)售量直接決定利稅總額和工資總額，因此也影響代扣個(gè)人所得稅,；房產(chǎn)稅,、土地使用稅、印花稅,、車(chē)船使用稅與煤炭單價(jià)和銷(xiāo)售量無(wú)直接關(guān)聯(lián)關(guān)系,，但其數(shù)額較小且變動(dòng)幅度不大。綜上所述,，對(duì)煤炭行業(yè)稅收起決定性作用的是煤炭銷(xiāo)售數(shù)量和煤炭?jī)r(jià)格,。煤炭銷(xiāo)售數(shù)量主要受煤礦設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的制約，同時(shí)受?chē)?guó)家宏觀調(diào)控的煤炭存儲(chǔ)條件的限制,，煤炭企業(yè)往往根據(jù)煤炭?jī)r(jià)格以銷(xiāo)定產(chǎn),，所以對(duì)地方稅收起主導(dǎo)作用的主要是煤炭?jī)r(jià)格。

2000年煤炭?jī)r(jià)格扭轉(zhuǎn)了90年代以來(lái)下跌的趨勢(shì),，止跌回升,，從143.28元/噸,，上漲到*年的212.4元/噸,。特別是進(jìn)入今年二月底后，市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)暴漲,，其價(jià)格之高,，上漲幅度之快均為近幾年的罕見(jiàn)，煤礦企業(yè)平均價(jià)格上漲到 283.86元/噸,，至五月底市場(chǎng)價(jià)格為540元/噸（含稅）,，較年初上漲210元/噸，漲幅為63.6%,，較同期上漲156元/噸,，漲幅為40.6%。受煤炭?jī)r(jià)格上漲的影響,，各家煤炭企業(yè)突破設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力加大煤炭生產(chǎn)量,，*年生產(chǎn)銷(xiāo)售煤炭1305.14萬(wàn)噸，超過(guò)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力615.14萬(wàn)噸,，比1999年的599.35萬(wàn)噸,，翻了一番多，年均增長(zhǎng)21.48 %,。今年上半年已實(shí)現(xiàn)662.77萬(wàn)噸,，全年預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)1300萬(wàn)噸，接近設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的2倍,。煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地方稅收也由1999年的2728萬(wàn)元提高到*年的9409萬(wàn)元,，四年增長(zhǎng)了244.90%。產(chǎn)量提高了一倍多，而實(shí)現(xiàn)地方稅收增長(zhǎng)了近兩倍半,，價(jià)格提高因素從中所起的作用非常明顯,。1999年以來(lái)煤炭銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售收入,、平均價(jià)格和實(shí)現(xiàn)地稅收入變動(dòng)情況如下表：

（二）煤炭?jī)r(jià)格上漲的主要原因：

1,、國(guó)際煤炭市場(chǎng)的影響。隨著全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和原油國(guó)際價(jià)格的上漲,，特別是我國(guó)煤炭主要出口地日本經(jīng)濟(jì)的繼續(xù)回暖,，韓國(guó)、臺(tái)灣地區(qū)也保持相應(yīng)的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),，全球煤炭需求旺盛,，國(guó)際煤炭市場(chǎng)求大于供，導(dǎo)致煤價(jià)持續(xù)上漲,。國(guó)際煤炭?jī)r(jià)格*年預(yù)計(jì)上漲40％左右,，從近期的國(guó)際煤炭市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)來(lái)看，這已經(jīng)是很保守的估計(jì),。全年國(guó)際市場(chǎng)焦炭?jī)r(jià)格將仍然在300美元/噸以上的價(jià)位運(yùn)行,，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于前幾年的60美元/每噸的水平。

2,、國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)拉動(dòng)了對(duì)煤炭的需求,。近幾年來(lái)，隨著中下游產(chǎn)業(yè),，特別是電力,、冶金、建材和石化等高耗能產(chǎn)業(yè)的迅猛擴(kuò)張,，對(duì)煤炭的消費(fèi)需求與投資需求的拉動(dòng)作用十分明顯,。一是市場(chǎng)需求拉動(dòng)投資迅猛擴(kuò)張。今年以來(lái),，煤炭市場(chǎng)產(chǎn)銷(xiāo)兩旺,，但由于需求增長(zhǎng)高于供應(yīng)增長(zhǎng)，市場(chǎng)缺口較大,，拉動(dòng)煤炭?jī)r(jià)格一路走高,。二是經(jīng)營(yíng)狀況良好驅(qū)使煤炭企業(yè)競(jìng)相提高煤價(jià)，增加利潤(rùn),。

3,、運(yùn)輸方面的原因，造成煤炭供應(yīng)緊張,。*年11月初國(guó)內(nèi)糧食和棉花價(jià)格突然上漲,，為控制糧價(jià)、棉價(jià)的上漲，國(guó)家加大了鐵路運(yùn)糧運(yùn)棉的力度,，相應(yīng)占用了部分煤炭鐵路運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)量,。同時(shí)，國(guó)家對(duì)公路水路運(yùn)輸車(chē)輛,、船只施行限載規(guī)定,，執(zhí)法力度加強(qiáng)，運(yùn)輸成本增加,，客觀上也影響了煤炭運(yùn)輸,，造成煤炭供應(yīng)緊張。

4,、國(guó)家加大煤炭安全生產(chǎn)監(jiān)管工作,，部分煤礦限制生產(chǎn)，小煤窯的產(chǎn)量繼續(xù)萎縮,，造成現(xiàn)有煤炭產(chǎn)量相對(duì)不足,。

（三）煤炭銷(xiāo)售數(shù)量、平均價(jià)格與地稅收入回歸分析,。

1,、利用excel繪制的銷(xiāo)售數(shù)量與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測(cè)定系數(shù)為0.9543，說(shuō)明銷(xiāo)售數(shù)量與地稅收入之間的關(guān)系非常密切,，可以用銷(xiāo)售數(shù)量的變化來(lái)充分解釋地稅收入的變化情況,。通過(guò)回歸方程可以解釋為，如果煤炭銷(xiāo)量增加1噸,，地稅收入可增加9.2817元。

2,、利用excel繪制的煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的回歸方程如下圖：

測(cè)定系數(shù)為0.9592,，說(shuō)明煤炭平均價(jià)格與地稅收入之間的關(guān)系非常密切，可以用煤炭平均價(jià)格的變化來(lái)充分解釋地稅收入的變化情況,。通過(guò)回歸方程可以解釋為,，煤炭噸煤平均價(jià)格提高1元，地稅收入則增加85.786萬(wàn)元,。

四,、*年煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入預(yù)測(cè)

從今年上半年煤炭?jī)r(jià)格走勢(shì)可以看出今后一段時(shí)間，煤炭?jī)r(jià)格仍將保持在高價(jià)位運(yùn)行,，但會(huì)出現(xiàn)明顯回落,，主要是：國(guó)家出臺(tái)的一系列宏觀調(diào)控措施顯露成效，目前部分生產(chǎn)資料市場(chǎng)價(jià)格總水平回落,，特別是高耗能的鋼鐵,、水泥、焦炭業(yè)投資大幅回落，不符合產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目停止審批,，在建部分項(xiàng)目紛紛停建,，減少了煤炭需求；二是由于我縣煤炭?jī)r(jià)格屬于煤炭企業(yè)自行定價(jià),，雖然企業(yè)定價(jià)較高,，但用戶(hù)預(yù)期價(jià)格下調(diào)，持幣待購(gòu),，同時(shí)由于市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格受南方用煤企業(yè)的制約,，煤炭上漲的價(jià)格屬于有價(jià)無(wú)市。某煤炭企業(yè)6月份塊煤價(jià)格定為598元/噸（含稅價(jià)）,，后不得降到560元/噸,。預(yù)計(jì)今年下半年，隨著市場(chǎng)對(duì)價(jià)格的逐步消化,，全年平均價(jià)格將會(huì)緩慢下降,，結(jié)合國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，預(yù)計(jì)*年平均價(jià)格會(huì)比上年增長(zhǎng)30%以上,，達(dá)到276.12元,。根據(jù)各家煤炭企業(yè)*年生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)計(jì)今年我縣煤炭生產(chǎn)銷(xiāo)售量將達(dá)到1300噸,。*年我縣煤炭銷(xiāo)售收入將達(dá)到276.12*1300=358956萬(wàn)元,。

利用excel繪制的銷(xiāo)售收入與地稅收入之間的回歸方程為；

根據(jù)回歸方程,，預(yù)計(jì)*年我縣煤炭行業(yè)實(shí)現(xiàn)地稅收入為：0.0332*358956+259.23=12176.57（萬(wàn)元）,。

五、對(duì)煤炭行業(yè)發(fā)展的幾點(diǎn)建議

（一）從*縣的情況看,，國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一,，煤炭行業(yè)左右工業(yè)乃至全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，制造業(yè)等工業(yè)基礎(chǔ)較為薄弱,，地方財(cái)政收入對(duì)煤炭行業(yè)的依存度逐漸增大,，只有積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，大力發(fā)展非煤產(chǎn)業(yè),，培植新的地方稅源,，才能保證地稅收入穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)和地方財(cái)政收支的長(zhǎng)久平衡。

（二）以科學(xué)的發(fā)展觀制定煤炭行業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃,。煤炭資源屬不可再生資源,，在當(dāng)前煤炭行情較好的形勢(shì)下，各家煤炭企業(yè)超設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力開(kāi)采煤炭,，近乎掠奪性的開(kāi)采,，必將對(duì)我縣的煤炭資源造成不可彌補(bǔ)的損害,。同時(shí)，我縣煤炭行業(yè)僅限于煤炭采掘和部分洗選,，煤炭采掘和洗選環(huán)境污染嚴(yán)重,，對(duì)耕地、湖區(qū)破壞較大,。要積極實(shí)施科教興煤戰(zhàn)略,，采用先進(jìn)適用技術(shù)和高新技術(shù)，建設(shè)高產(chǎn)高效礦井,，積極探索以煤炭為原料的系列產(chǎn)品的深加工,，加快煤焦、煤電,、煤氣一體化進(jìn)程,，提高煤炭增值效益，使煤炭資源為我縣地稅收入和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出持久的貢獻(xiàn),。

（三）煤炭?jī)r(jià)格的高低直接左右我縣稅收收入的總量,，制定稅收計(jì)劃，要充分考慮煤炭?jī)r(jià)格的水平高低及增減走勢(shì),，變?cè)隽坑?jì)劃為零基計(jì)劃,，確保稅收計(jì)劃的科學(xué)務(wù)實(shí)。同時(shí),，更要正確認(rèn)識(shí)煤炭?jī)r(jià)格對(duì)地方財(cái)政收入貢獻(xiàn)程度的局限性,。煤炭行業(yè)在煤炭?jī)r(jià)格和銷(xiāo)售數(shù)量的影響下，實(shí)現(xiàn)稅收總量上是持續(xù)增長(zhǎng)的,，但因各稅種對(duì)煤炭?jī)r(jià)格和銷(xiāo)售數(shù)量的相關(guān)程度不同,，縣級(jí)收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅增長(zhǎng)幅度要高于其他收入，也就是說(shuō),，煤炭?jī)r(jià)格的增長(zhǎng)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)主要集中在縣級(jí)收入分享程度低的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,，煤炭行業(yè)縣級(jí)收入比重要低于其他行業(yè)，如若考慮增值稅和資源稅,，煤炭行業(yè)對(duì)地方財(cái)政貢獻(xiàn)程度的增長(zhǎng)比率將更低，所以,，制定縣級(jí)收入計(jì)劃,，要充分認(rèn)識(shí)到縣級(jí)收入增幅要低于總收入增幅的實(shí)際情況。

（四）及時(shí)調(diào)整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和外地煤炭企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的稅收政策,。一是煤炭行業(yè)是一次性資源行業(yè),，嚴(yán)重破壞了全縣耕地資源、濟(jì)微公路,、湖濱公路,、湖東大堤,、農(nóng)田水利等大量基礎(chǔ)設(shè)施以及湖區(qū)生態(tài)平衡和湖產(chǎn)品資源。調(diào)整監(jiān)獄勞教企業(yè)減免稅和棗礦集團(tuán)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的稅收政策,，以便從地方財(cái)政收入上對(duì)資源破壞進(jìn)行有限補(bǔ)償和加大對(duì)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境制理的投入,；二是生產(chǎn)條件基本相同的企業(yè)實(shí)際稅負(fù)相差較大，也不符合稅收中性原則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公平競(jìng)爭(zhēng)的要求,，因此統(tǒng)一各類(lèi)型煤炭企業(yè)的稅收政策,，營(yíng)造企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境對(duì)當(dāng)?shù)孛禾科髽I(yè)的發(fā)展具有重要意義。