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金融企業(yè)會計管理制度 金融企業(yè)財務會計制度篇一
（一）為規(guī)范公司財務行為,，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發(fā)展需要,，依照《企業(yè)會計制度》的《會計法》特制定本辦法。
（二）本辦法是處理財務事項的規(guī)范和準則,，適應公司所有單位和部門,。
（三）公司總經理授權會計負責人,，具體負責本企業(yè)的財務管理工作，嚴格執(zhí)行《會計法》,，遵守國家法律,、法規(guī)及財經紀律；
根據公司實際,，按照精簡,、效能原則確定內部財務管理機構設置及財會人員的配備；
依照《會計法》,、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關政策規(guī)定下達,、落實收入、成本費用,、利潤考核指標,，按規(guī)定簽批報銷有關費用開支；
接受財政,、審計,、稅務機關的監(jiān)督等。
認真宣傳貫徹國家有關財務政策,；
審核重要財務開支事項,；
研究解決執(zhí)行中的問題,，負責組織內部財務核算,，并向有關部門報送財務報表等。
（四）公司財務管理體制,，按照統(tǒng)一領導,，統(tǒng)一管理的原則。
（五）建立健全內部財產物資管理制度,，財產物資計量驗收制度,，完善內部經濟責任制，增收節(jié)支,，降低消耗,，增加盈利。
（六）財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務,，利用價值形式組織財務活動,，強化財務管理，搞好經濟核算,，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作,，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。
要做好各項財務收支的計劃,、控制,、分析和考核等工作,。財務收支要注重日常控制與管理,、分析和考核要做到資料齊全,，數字準確清晰，分析要有理有據,，運用事前計劃預測,，事中核算控制，事后分析考核的方法,，搞好全面財務管理,，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產,，發(fā)揮優(yōu)勢,，努力提高經濟效益。
（七）加強財務管理基礎工作,，在生產經營活動中的產量,、質量、工時,、設備利用,，存貨的消耗、收發(fā),、領退,、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式,、內容及填制方法,、簽署、填制,、匯集的要求,，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實,、完整,、準確、清晰,、及時健全財務核算資料,。
各項財產物資的供應計劃、定貨與采購標準,、入庫驗收保管,、出庫標準，應根據公司內計量驗收標準執(zhí)行,。規(guī)定各項計量控制手段的配置,、管理,、教正、維修以及物資的購進,、領用轉移,、產品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié),，應符合計量的驗收管理等工作要求,，做到計量工具齊全，手續(xù)齊全,，計量準確,。
做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查,、財產物資如有盤盈,、盤虧和毀損；
在查明原因,，分清責任,，按規(guī)定程序報經有關部門批準后，應進行相應的賬務處理,，做到賬,、卡、物三相符,。
加強內部的財務收支預算管理,，按預算辦理財務事務。
二,、資金籌集的管理
（一）資金籌集嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定執(zhí)行,，除公司依照法定程序籌集資本金外,，一律不得擅自籌集資本金,，在經營期間內，各項財產發(fā)生的溢余短缺和非常損失,，除另有規(guī)定外,，不得直接增減資本金。
（二）籌集資金的要求：
研究影響籌集投資的多種因素,，講求資金籌集的綜合經濟效益,。
1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間,，這是節(jié)約資金使用的必要條件,。
2、周密研究投資的流向,，大力提高投資效果,，要以投資的流向研究投資的回收,，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進行分析。
3,、認真選擇籌資的來源,，力求降低資金成本，要從各種籌集的渠道和方式的結合中,，制定最佳的籌集方案,，一便降低綜合的資金成本。
（三）合理運用負債經營1,、流動負債是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務,，包括短期借款、應付票據,、預收賬款,、應付工資、應付股利,、應交稅金其它暫收應付款項,、預提費用、應付福利費和一年內到期的長期借款等,。
2,、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的各種負債，包括長期借款,、應付債券,、長期應付款。
3,、流動負債的應計利息支出,，計入財務費用，長期負債的應計利息支出,，籌建期間的,，計入長期待攤費用；
生產經營期間的計入財務費用,；
與購建固定資產有關的,，在資產達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，計入購建固定資產的價值,，在資產達到預定可使用狀態(tài)之后發(fā)生的,，計入財務費用，存款利息沖件利息支出,。
三,、流動資產的管理
流動資產是企業(yè)資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定對流動資產進行管理,。
（一）流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產,，包括貨幣資金,、短期投資、應收賬款,、預付賬款,、其它應收款及存貨等。
（二）各項流動資產的內部管理制度1,、嚴格執(zhí)行國家現金管理制度和銀行結算辦法,，按國務院頒布的《現金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現金。
2,、應收賬款,、預付賬款、待攤費用,、其它應收款的等的管理,。
①對應收賬款,、其它應收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項,，準確反映其形成、回收及增減變化情況,，每月終了進行核對,，在確保相符的基礎上，明確責任,，積極清理“三角債”,，及時回收貨款,。使貨款盡快轉化為貨幣資金,，參與企業(yè)周轉,，緩解資金緊張的矛盾,。嚴格控制預付貨款,，一般情況下，必須貨到付款,，不準預付,。要切實做到根據生產需要，資金情況確定采購批量,。對其它應收款要及時清收,，尤其個人借款要嚴格控制,，限期交回，對限期交不回者,，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款,。
①待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內（含一年）的各項費用。按批準的范圍,，將有關已經支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理,，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用,，如果某項待攤費用已經不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用,。
②壞賬損失根據《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產生的壞賬損失,。對預計可能發(fā)生的壞賬損失,，計提準備金，除有確鑿證據表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務單位已撤消,、破產、資不抵債,、現金流量嚴重不足,、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發(fā)償付債務以及三年以上的應收賬款）,，不得全額計提壞賬準備,。
（三）存貨的管理制度：
1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售,、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等,。包括：各類材料,、商品、包裝物,、低植易耗品,、在產品、半成品、產成品,、及發(fā)出商品等,。
2、存貨的計價原則：采用實際成本法,。
①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應負擔的增值稅）,、運輸費、裝卸費,、運輸保險費等費用及途中合理損耗,，入庫前的加工、整理及挑選費用等,。
②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費,、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用,，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象,。
③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金,。
④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價,。
⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費,、繳納的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的,，按照同類存貨的市價計價,。
⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬,。
3、領用,、發(fā)出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用,、發(fā)出均采用實際成本計價,、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計劃開領料單,，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續(xù)的同時,，必須有分管的領導簽字。
4、清查,、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對,，對于盤盈,、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因,，報公司領導批準后,，分別情況予以處理。
盤盈的存貨,，沖減管理費用,，盤虧、毀損與報廢的存貨,，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后,，計入管理費用；
存貨毀損屬于非常損失的,，扣除保險公司賠償和殘料價值后,，計入營業(yè)外支出。
5,、存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量,，對可變現凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備,。
四,、固定資產管理制度
（一）固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。
（二）固定資產的折舊方法采用年限平均法：
折舊的計提方法是采用年限平均法,，按月計提折舊,。
（三）固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。
（四）固定資產管理權限：為管好固定資產,，公司對所有的機器設備類,、固定資產的數量、原值,、已提折舊,、凈值、規(guī)格型號、建置年月,、設備狀況,、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理,，辦理固定資產驗收和提出申請報廢,、停用、封存,、改良,、維修等手段，領導批準后方可進行,。年終對固定資產進行全面清查,、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損,。
（五）固定資產的內部管理制度1,、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行,，不能擅自購置增加固定資產,。
2、固定資產的領用,，需到財務部辦理固定資產領用表,，領取固定資產編號及標簽，領用人應對領取的固定資產負責,。
2、固定資產的報廢,，對固定資產必須正常進行維護,、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能,，不能只管用,，不管修，更不能任意拆除報廢,，如確需報廢,，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準,，辦理報廢轉帳手續(xù),。
3、固定資產管理,。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定,，發(fā)生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際,，規(guī)定一次支出金額較小的中,、小修，可一次計入成本費用,。固定資產大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內,，分期平均攤銷或預提。
4,、固定資產清查,，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整,、達到賬實相符,，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。
固定資產清查,，主要是對固定資產進行盤盈,、盤虧、毀損,、報廢及其他存在的問題進行清查,，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失,，要追究有關部門人員的責任,，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失,，計入當期損益,。
（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備,，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,，在建工程按照下列方法計價：
自營工程，按照直接材料,，直接工資,、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程,，按照所安裝設備的原價,、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價,。加強在建工程全過程管理,，制定執(zhí)行可行性分析，專項審批,、工程材料物,、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。
出包工程,，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價,。
在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失,。計入工程成本,。
在建工程結束應將其列入在建工程，節(jié)余物資及時清點入庫,，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失,。
（七）固定資產，在建工程的期末計價,。固定資產,、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額,，應當計提固定資產,、在建工程減值準備。
五,、無形資產和遞延資產
（一）無形資產：
無形資產是指公司長期使用,，但是沒有實物形態(tài)的長期資產，包括專利權,、非專利權,、商標權、土地使用權,、商譽等,。
1、無形資產按照取得的實際成本計價：
①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產,，按照評估確認或者合用協議約定的金額作價,。
②購入的無形資產，按照實際支付的買價,、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。
③自行開發(fā)并經法律程序申請取得的無形資產,，按取得時發(fā)生的注冊費,、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價④接受捐贈的按照所付單據的金額入帳,，如果無法取得單據,，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。
2,、無形資產的攤銷：
無形資產計價入賬后,，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額（無殘值）,。無形資產的有效期限按照下列原則確定：
①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的,，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。
②法律無規(guī)定有效期限,，公司合同規(guī)定受益年限的,，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。
③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,，按照不超過10年的期限攤銷,。
（二）長期待攤費用：
長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用,，包括開辦費,、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。
1,、遞延資產的計價與攤銷：
①開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關資產成本的各項費用支出,，包括籌建期間人員工資、辦公費,、培訓費,、印刷費、銀行借款利息,、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出,。開辦費在開始生產經營、取得營業(yè)收入時停止收集,，并開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益,。
②經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修,、改建等支出,，如果支出的數額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算,，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷,。
③固定資產大修理費是指固定資產大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用,。
六,、成本和費用的管理
（一）成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用,，對于加強在建工程的生產經營管理,，提高經濟效益具有重要作用。
（二）成本費用管理堅持統(tǒng)一領導,，分級核算的原則,，實行財務部,、車間二級核算，執(zhí)行公司下達的成本,、費用計劃,，并層層分解，落到實處,。
（三）產品成本核算,，采用“制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料,、直接工資,、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本（即產品生產成本）（四）成本核算的一般程序：
1,、對生產費用進行審核和控制,，確定計入產品成本項目。
2,、將應計入本月產品成本的各種要素費用,，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本,。
3,、對既有完工產品，又有在產品,、半成品,，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集,，算出該種完工產品成本,。
（五）成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算,，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用,，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產品,，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除,，期末無余額。期間費用包括管理費用,、財務費用和營業(yè)費用,。
（七）成本費用的匯集、分配和計算,，嚴格執(zhí)行“權責發(fā)生制”原則。
七,、銷售收入,、利潤及其分配
（一）銷售收入的內容：
銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業(yè)務中實現的營業(yè)收入,，包括產品銷售收入和其它業(yè)務收入。
產品銷售收入包括銷售產成品,、半成品,、提供工業(yè)性勞務等取得的收入。
其他業(yè)務收入包括材料銷售,、固定資產出租,、外購商品銷售、包裝物出租,、以及提供非工業(yè)勞務等取得的收入,。
（二）銷售收入的確認：
銷售收入按“權責發(fā)生制”確認在產品和工業(yè)性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。
交款提貨銷售,，指貨款已經收到,，發(fā)票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發(fā)出,，都作為收入的實現,。
預收貨款銷售，以商品,、產品發(fā)出或勞務提供是確認收入的實現,。
委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后,，不管款項是否收到,，確認收入的實現。
其他方式,、商業(yè)匯票,，以發(fā)出商品、產品或提供勞務已提供,，將發(fā)票,、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實現,。
自產自制產品用于本企業(yè)工程建設,、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入,，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅,。
對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入,，同時沖減退回當月的銷售成本,。
（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理,，產品的定貨,、提貨合同,，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續(xù)等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理,，按照編制收入計劃,，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續(xù)制度,，確保收入及時入帳,。
（四）利潤及其分配1、利潤的構成及其核算稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤—營業(yè)費用—管理費用—財務費用產品銷售利潤=產品銷售凈收入—產品銷售成本—產品銷售稅金及附加產品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加投資凈收益=投資收益—投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品,、提供勞務為負擔的消費稅,、城市建設維護稅和教育費附加等。
2,、利潤的預測和分析要加強對利潤的預測與分析,，根據年度生產經營計劃，經濟責任制方案及市場等情況,，結合實際搞好年,、季利潤的預測，編制利潤計劃,，確定目標利潤,，并按月、季,、年考核成績,，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比,、分析,，發(fā)現問題，即使糾正,，確保利潤的實現,。
3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出,。
營業(yè)外收入包括：固定資產的盤盈,、處理固定資產凈收益，罰款收入等,。
營業(yè)外支出包括：固定資產盤虧、報廢,、毀損和出售凈損失,，非常損失。公益救濟性捐贈,，賠償金,、違約金,，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等,。
①固定資產盤虧,、報廢,、毀損和出售的凈損失,，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額,，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額,。
②非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失,，（扣除保險公司賠償款及殘值）,，還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。
③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體,、國家機關向教育,、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈,。
④賠償金,、違約金：是指企業(yè)因未履行經濟合同、協議,，而向其他單位支付的賠償金,、違約金，罰息等罰款性支出,。
要嚴格劃分營業(yè)外支出與成本,、費用開支范圍，不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本,、費用,，亦不得將成本費用計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規(guī)定,，不得擴大,。
4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：
利潤由公司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配,，按國家規(guī)定做相應的調整后,，依法繳納所得稅,，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外,，按照下列順序分配：
①提取法定盈余公積,、法定公益金。
②提取任意盈余公積,。
③其他按規(guī)定應分配和未分配的利潤,。
八、財務報告與經濟效益的評價
（一）財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果,，現金流量的文件,，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書,。
公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報,，月、季主要報表是：資產負債表,、損益表,。
年度報表是：資產負債表、,；
利潤表,、現金流量表。
財務情況說明書：主要說明企業(yè)生產經營的基本情況,，利潤實現和分配,，資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項,，資產負債表日后至報財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況產生重大影響的事項,，以及需要說明的其他事項。
（二）經濟效益評價分析：
公司按照建立現代企業(yè)制度的要求,，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果,，根據財政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項主要評價指標,。
1,、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算公式：
銷售利潤率=利潤總額/產品銷售凈收入×100%其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓,，折扣和退回之后的銷售凈額,。
2、總資產報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產獲利的能力,。計算公式：
總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總額×100%其中：（平均資產總額期初資產總額+期末資產總額）/2
3,、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：
資本收益率=凈利潤/實收資本×100%
4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性,。計算公式：
資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%其中：資本保值增值率=100%為保值,，大于100%為資本增值
5、資產負債表：用于衡量公司負債水平高低情況,。計算公式：
資產負債表=負債總額/資產總額×100%
6,、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率,。計算公式：
流動比率=流動資產/流動負債×100% ②速動比率：指速動資產與流動負債的比率,。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現的資產償短期債務的能力。計算公式：
速動比率=速動資產/流動負債×100%其中：流動資產=流動資產—存貨
7,、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢,。計算公式：
應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額×100%其中：賒銷凈額=銷售收入—現銷收入—銷售退回折讓折扣,，平均應收帳款余額=（期初應收帳款余額+期末應收帳款余額）/2
8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內存貨資產的周轉次數,，反映產,、供、銷平衡效率的一種尺度,，公式如下：
存貨周轉率=產品銷售成本/平均存貨成本×100%其中平均存貨成本=（期初存貨成本=期末存貨成本）/2
9,、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。公式如下：
社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產總額×100%企業(yè)社會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額,，包括（含資金,、津貼等工資性收入），勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出,、利息指出凈額,，應交增值稅，應交產品消費稅及附加,，應交所得稅,，凈利潤等。
10,、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國家財政,。計算公式：
社會積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額×100%上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加,，應交所得稅及其他稅收等,。比較法、比較率是財務分析的基本方法,，通過與上年周期或同行業(yè)對比,，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況,，找出原因,，指定措施。
（三）編制要求
1,、公司財務根據登記完整,，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實,，計算準確,，內容完整，資料齊全,，各種鉤稽關系銜接,。
2、報表及說明要報送及時,，印章齊全,，書寫認真。
3,、公司將財務報表作為企業(yè)財務管理的重要內容,，切實抓細抓好，不斷提高報表質量,，適應管理的要求,，用以知道經營管理工作。
4,、財務報告及財務報送時間,。
公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標,。
一,、總則
1、依據《中華人民共和國會計法》,、《企業(yè)會計準則》制定本制度;
2,、為規(guī)范公司日常財務行為，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的`作用,，便于公司各部門及員工對公司財務部工作進行有效地監(jiān)督,，同時進一步完善公司財務管理制度，維護公司及員工相關的合法權益,，制定本制度;
財務管理細則
一,、總原則
1、公司財務實行“計劃”為特征的總經理負責制：屬已經總經理審批的計劃內的支付,，由相關事業(yè)部總經理的書面授權,，財務負責人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的,，必須有公司總經理的書面授權。
2,、嚴格執(zhí)行《會計法》和相關的財務會計制度,，接受財政、稅務,、審計等部門的檢查,、監(jiān)督，保證會計資料合法,、真實,、及時、準確,、完整,。
二、財務工作崗位職責
(一)財務經理職責
1,、對崗位設置,、人員配備、核算組織程序等提出方案,。同時負責選拔、培訓和考核財會人員,。
2,、貫徹國家財稅政策、法規(guī),，并結合公司具體情況建立規(guī)范的財務模式,，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。
3,、進行成本費用預測,、計劃、控制,、核算,、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗,、節(jié)約費用,、提高經濟效益。
4,、其他相關工作,。
(二)財務主管職責
1、負責管理公司的日常財務工作,。
2,、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用,、晉升辭退等提出方案和意見,。
3、負責對本部門財務人員的管理,、教育,、培訓和考核。
4,、負責公司會計核算和財務管理制度的制定,，推行會計電算化管理方式等。
5,、嚴格執(zhí)行國家財經法規(guī)和公司各項制度,，加強財務管理。
6,、參與公司各項資本經營活動的預測,、計劃、核算,、分析決策和管理,，做好對本部門工作的指導、監(jiān)督,、檢查,。
7、組織指導編制財務收支計劃,、財務預決算,，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核,。
8,、負責監(jiān)管財務歷史資料、文件,、憑證,、報表的整理、收集和立卷歸檔工作,，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀,。
9、 參與價格及工資,、獎金,、福利政策的制定。
10,、 完成領導交辦的其他工作,。
(三)會計職責
1,、按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復帳,、報賬,，做到手續(xù)齊備、數字準確,、賬目清楚,、處理及時;
2、發(fā)票開具和審核,，各項業(yè)務款項發(fā)生,、回收的監(jiān)督，業(yè)務報表的整理,、審核,、匯總，業(yè)務合同執(zhí)行情況的監(jiān)督,、保管及統(tǒng)計報表的填報;
3,、會計業(yè)務的核算，財務制度的監(jiān)督,，會計檔案的保存和管理工作;
4,、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
(四)出納職責
1,、建立健全現金出納各種賬冊,，嚴格審核現金收付憑證。
2,、嚴格執(zhí)行現金管理制度，不得坐支現金,，不得白條抵庫,。
3、對每天發(fā)生的銀行和現金收支業(yè)務作到日清月結,，及時核對,，保證帳實相符。
三,、現金管理制度
1,、所有現金收支由公司出納負責。
2,、建立和健全《現金日記帳》簿,，出納應根據審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現金流水收支帳目，并每天結出余額核對庫存,。作到日清月結,，帳實相符,。
3、庫存現金超過3000元時必須存入銀行,。
4,、出納收取現金時，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》,，由繳款人在右下角簽名后,，交繳款人,、業(yè)務部門、出納、會計各留存一聯,。
5,、任何現金支出必須按相關程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預支現金的,，須填寫借款單,，經總經理簽字批準,，方可支出現金。借款人要在出差回來或借款后三天內向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定),。
6,、收支單據辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據上加蓋現金收,、付訖章,，防止重復報銷。
四,、支票管理
1,、支票的購買、填寫和保存由出納負責,。
2,、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應根據審批無誤的收支憑單,，逐筆順序登記銀行流水收支帳目,，并每天結出余額;每工作日結束后。
3,、出納收取支票時,，須立即開具一式四聯的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后,，交繳款人,、繳款部門、出納,、會計各留存一聯,。
4、支票的使用必須填寫“支票領用單” ,，由經辦人,、部門經理、 財務主管(經理),、總經理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。
5,、所開出支票必須封填收款單位名稱,。
6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章,。
五,、印鑒的保管
1、銀行印鑒必須分人保管,。
2,、財務專用章和總經理印鑒分別由財務經理和出納負責保管,。
六、現金,、銀行存款的盤查
1,、出納人員在每周完成出納工作后，應將庫存現金,、銀行存款的上存,、收入、支出,、結存情況,，編制“出納報告表”，并對由出納保管的庫存現金,，由會計或總經理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查,，其他時間進行抽查。
2,、出納應根據銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉來的對帳單的余額進行核對,，對未達帳項應由會計編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對。
3,、其它依據相關會計制度及法規(guī)執(zhí)行,。
支出審批制度
一、目的
1,、為簡化支出審批手續(xù),，提高工作效率。
2,、防止因私占用公司財產,。
二、適用原則
(一)使用商業(yè)單位制,，經營計劃和財政預算內,，授權行使終審權。(經理/部門負責人對該單位之營業(yè)指標負全責),。
(二)部門經理可適當的將其權限或部份權限,，以文字性形式，授權給其副經理或部門主管等,。
(三)授權方式可分為兩類：
三,、審批程序
1、計劃內報銷：
經手人,、證明人(持原始憑證),、 分管經理(部門負責人)、財務部
2,、超計劃報銷：
經手人,、證明人(持原始憑證和超支報告),、 分管經理(部門負責人)、財務
四,、計劃審批內容
1,、購買日常辦公用品、計算機的外設配件和耗材之支出計劃,，由運營中心收齊匯總,，報公司總經理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存,，各部門登記領用,，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務部提供有關方面的明細表(經各部門簽字確認),。
2,、固定資產與辦公家具(包括機房與oa設備)：其購買由各部門報申請計劃，經部門負責人簽字,，公司總經理批準,，公司技術部、運營管理中心統(tǒng)一協調核準后,，對協調或購買情況寫出需求報告,，報公司總經理批準統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產購入必須報總經理審批,。
3,、參展/會費：由經辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復印件，由部門經理審批,，財務部審核付款,。本地展會原則上不得支付會務費;外地展會如在參展費中包含會務費用的，必須注明人數與明細并履行上述審批手續(xù),。凡批準住會,，予以報銷往返車票與會務費;不住會的，報銷車票與差旅補助,。
3,、凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經理提交專項申請報告,，注明參展必要性,、參展人數、費用預算等,。經批準后方可執(zhí)行,。
4,、差旅費：各部門根據工作需要,，制定出差計劃,，應注明出差地點、事由,、時間,、人數、由部門經理審核出差的必要性和借款的合理性,、經理簽字后交財務付款,。各部門經理憑出差報告先由公司總經理審批后方可借款,。(所有境外出差必須提前書面請示總經理經批準后方可執(zhí)行),。
5、工資,、獎金的支出：由公司人事部核準每月考勤,，財務部編制發(fā)放表,，經理簽字確認，并報公司總經理批準后財務發(fā)放,。
6,、業(yè)務費用：業(yè)務費用包括業(yè)務交通費(含油費、保養(yǎng)費,、過路費,、搬運費)、快遞費,、禮品費及業(yè)務招待費,。經總經理批準的計劃內業(yè)務費用由部門經理審批;計劃外業(yè)務費用報公司總經理審批。
為了把本單位辦成一個管理規(guī)范,、制度健全,、決策民主、事業(yè)興旺的民辦非企業(yè)單位,，更好地為我單位工作服務,，特制定以下七項制度。
一,、民主決策制度
(一)根據本單位章程第三章規(guī)定,，本單位的最高權利機構是理事會。本單位的重大事項須經理事會決定,。
(二)本單位人事任免：校長由理事會任命,，副校長、財務負責人的聘任或解聘由校長提名理事會通過,，其他工作人員的聘任或解聘由校長負責,。
(三)外出考察或參加會議：工作人員因公外出考察，凡費用由單位支付的，須經集體研究確定,，報理事會同意,，考察后必須寫出考察情況向理事會報告。專職工作人員外出參加與本單位工作相關的會議與考察,，須報理事長同意,，考察后必須寫出考察情況向理事會報告。
(四)課題研究或事業(yè)發(fā)展項目：為了發(fā)展本單位的事業(yè),，開立課題研究或開辦事業(yè)實體項目,，事先必須有可行性論證調查報告和費用預算。投資在2萬元以上的項目,，須經理事會討論確定后方能進行,。
(五)修改章程：本單位章程是開展工作的依據。修改章程時,，由本單位辦公室寫出報告,，報請業(yè)務主管部門、社會組織登記機關批準,，并將章程修改草案交理事會表決通過后,，方能生效,。
(六)修改本單位七項制度：本單位七項制度是確保本單位工作正常,、有序、持續(xù),、健康發(fā)展的保障。因形勢發(fā)展和實際工作需要應當修改時，由本單位有關部門寫出草案，交理事會討論批準后,，方能生效,。
(七)活動組織：本校組織評選等活動,，要認真組成工作班子，重大的競爭性評選活動,，還需聘請公證人員公證,。
二、重大事項報告制度
(一)凡修改章程,、變更等重大事項,，必須提前十天寫出報告，報社會組織登記管理機關,、業(yè)務主管單位同意后方可進行,，并邀請上級領導和有關部門領導現場指導。
(二)創(chuàng)辦事業(yè),、實體,，事先寫出報告，經上級管理機關批準,，辦齊有關證照,，方可開業(yè)。
(三)本單位的職能部門應當及時向理事會進行年度工作總結和財務報告,，提出下一年度的工作計劃,，經審議通過后，報告業(yè)務主管部門和社會組織登記管理機關,。
三,、接受捐贈公示制度
(一)本單位經費來源之一,，是鼓勵會員單位,、企業(yè)界合作單位和其他單位進行贊助,。本單位獲得贊助經費的情況，須向理事會報告,，并向贊助單位致謝。
(二)本單位組織開展專項活動,，經費不足時,，鼓勵社會各界贊助。凡贊助的專項經費必須用于專項活動，并邀請贊助單位及相關部門對經費開支進行監(jiān)督。對贊助較多的單位，可以約定贊助單位參加的某某活動，事后將活動情況向業(yè)務主管單位和社會組織登記管理機關匯報,，同時在理事會上報告情況,，并向贊助單位致謝。
(三)本單位工作人員代表本單位參加其他社會組織及國外科技組織的有關活動，接受捐贈屬本單位所有,，必須交回本單位,。贈給個人的財物,，價值在500元以上的，應報告本單位領導研究,，視情況處理,。
四、考核獎懲制度
(一)工作人員必須嚴格遵守本單位章程和七項制度,，履行好權利和義務,，積極參與本單位活動，支持配合本單位工作,。對熱愛本單位,、支持本單位工作成績突出和貢獻卓著的,，本單位應予表彰獎勵。
(二)本單位設立“先進個人”獎,，每年評選一次,，對獲獎的個人給予證書和一定數額的獎金。
(三)對不關心本單位的發(fā)展，工作不積極主動的員工,，應給予批評和教育;屢教不改的，撤換或解聘其在本單位的職務或工作,。
對玩忽職守，給本單位工作造成不良社會影響或帶來重大經濟損失的，應視情節(jié)情節(jié)輕重給予處分,，賠償損失或撤換,、罷免，直至追究相關責任,。
五,、財務管理制度
(一)本單位財務工作必須嚴格遵守《民間非營利組織會計制度》，自覺接受業(yè)務主管單位和社會組織登記管理機關監(jiān)督管理,，堅持開支合理,、勤儉節(jié)約的原則，切實做好,、管好,、用好各項經費。
(二)做好收取費用的工作,。學費按物價部門的核定標準執(zhí)行,。
(三)本單位經費使用范圍：
1、辦公費及差旅費;
2,、召開會議或者舉行活動的經費;
3,、友好往來活動經費;
4、舉辦刊物,、編印書籍所需的稿費,、編輯費、印刷費等;
5,、工作人員工資及福利開支;
6,、設備添置費;
7、開展其他活動必要的經費,。
(四)本單位堅持民主理財,。日常財務管理由校長(所長、主任…)負責,，聘請具有專業(yè)資格的會計人員,，建立財務收支帳目，會計,、出納必須分設,。經費收支情況，每年向理事會通報,，并以書面形式向理事會報告,。
5萬元以上的重大開支項目，須經理事會批準方可實行,。
(五)本單位財務,，按規(guī)定接受審計,。
六、誠信自律建設制度
(一),、擁護黨的路線,、方針、政策,，維護國家利益,，積極參加社會各項公益性活動。
(二),、牢固樹立“以人為本”的理念,，強化“誠實守信、回報社會”的意識,。
(三),、堅持“愛崗敬業(yè)、誠實守信,、辦事公道,、服務群眾、奉獻社會”的理念,，大力弘揚中華民族優(yōu)秀文化傳統(tǒng)和社會主義精神文明建設的道德準則,，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，注重信譽,，維護社會組織的良好形象,。
(四)、模范遵守國家的各項法律法規(guī),，積極維護市場經濟秩序,，堅持合作、互助和互律,，反對和抵制采取不正當手段進行行業(yè)內部競爭,。
(五)、制定完善本行業(yè)和本單位內的誠信自律建設制度或自律公約,，認真執(zhí)行和落實各項規(guī)章制度，不違反人事,、勞動等法律,、法規(guī)，自覺維護和保障社會組織從業(yè)人員的合法權益,。
(六),、加強社會組織規(guī)范化建設，制定完善以章程為核心的各項制度,，嚴格按章程規(guī)定的宗旨,、程序和業(yè)務范圍依法開展各項活動,。
(七),、按要求及時進行稅務登記,，按時準確申報各項收入，依法納稅,，及時足額繳納應繳稅款,，不偷漏國家稅費。
(八),、執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》,，按規(guī)定建立嚴格的財務管理制度，配備專業(yè)會計人員,，財務報告及時全面準確,，資金使用合理，自覺接受財政,、審計等有關部門的監(jiān)督審計,。
(九)、根據有關規(guī)定使用票據,，不違法,、違規(guī)使用票據，要依法建帳,，確保會計資料真實完整,，不得賬外設賬;不得授意、指使,、強令會計人員違法辦理會計事項,，禁止一切弄虛作假的行為。
(十),、理事會按照章程規(guī)定行使各項權利,，有關記錄和資料齊全、規(guī)范,。
(十一),、堅持廉潔奉公，自覺接受政府有關部門及社會各界對社會組織的監(jiān)督和批評,，共同抵制和糾正行業(yè)不正之風,。
七、信息披露制度
(一),、本單位應嚴格按照法律,、法規(guī)和《章程》規(guī)定的信息披露的內容和格式要求，真實,、準確,、及時地報送披露信息,。
(二)、信息披露要體現公開,、公正,、公平的原則，將本單位對社會可能產生重大影響,，而社會公眾尚未得知的重大信息,，在規(guī)定的時間內，通過新聞媒體,、公開欄,、互聯網上向社會公眾公布，并送達業(yè)務主管單位和登記管理機關備案,。
(三),、信息披露的內容
1、本單位應當披露的信息包括年度工作報告,，舉行的學術交流,、信息咨詢等重大活動，財務狀況,、承諾服務項目等,。
2、籌資和接受捐贈隨時將籌資目的,、資金使用方向和接受捐贈,、資助財物的使用情況，項目進展情況向社會公眾披露,。
3,、承諾服務項目，應將服務內容,、服務形式,、服務責任及收費標準等向社會公眾披露。
4,、本單位章程,、注冊地址、名稱發(fā)生變更的要及時予以披露,。
5,、國家相關法律、法規(guī)及章程規(guī)定的及其他應披露的重大信息,。
6,、信息披露的時間和格式，應遵循和結合本單位的具體情況,，在具體行為發(fā)生的前后的2日內進行披露,。
(四),、信息披露前應嚴格履行下列審查程序：
1、提供信息的社會組織負責人要認真核對相關信息資料;
2,、本單位理事會進行審查通過;
3,、經業(yè)務主管單位審查同意并經登記管理機關核準后予以披露。
對玩忽職守導致信息披露違規(guī),，在社會上造成嚴重影響或損失的,，視情節(jié)輕重給予處分,，賠償損失或者撤換,、罷免，直至追究相關責任,。
一,、中小企業(yè)財務管理制度建設應當遵循的原則
根據以上對我國中小企業(yè)財務管理現狀及其主要問題的分析，結合當前市場經濟的發(fā)展方向,。財務管理制度建設應當遵循整體性,、彈性、比例,、優(yōu)化等原則,，在此基礎上有效發(fā)揮企業(yè)財務管理制度的作用。
1.整體性原則
對于中小企業(yè)的財務管理工作,，往往從籌集資金到收回貨幣資金要經歷較多的環(huán)節(jié),。而且以上環(huán)節(jié)相互作用和聯系，具有整體性,。同時,，中小企業(yè)具有資金流動較快的特點，因此在財務管理制度建設上,，應當從財務管理的內外部的聯系出發(fā),，重視各個組成部分之間的統(tǒng)一協調。比如,，財務管理在實行分權管理中,，需要協調各個責任部門的利益，促使整體效益的最優(yōu)化,。
2.彈性原則
彈性原則強調收治平衡,，最好是略有結余的實現。由于任何決策都存在一定的不確定性,，也即存在風險性,。對此，財務管理制度建設應當確保合理的彈性,。當然,，該彈性范圍受到企業(yè)環(huán)境,、決策可靠性等因素的影響，也要求中小企業(yè)科學評估面對的財務風險,，從而提高財務管理系統(tǒng)的確定性,。
3.比例原則
財務管理不僅規(guī)劃和控制著絕對量的資金，還必須利用各因素的比例關系,，從而找到管理中的問題,，并采取相應的對策，促使比例合理化,。比如,，財務管理中經常碰到的負債比率、流動比率等內容,。在財務管理工作中,，需要進行比率分析，保持各種比例關系的合理,，從而確保企業(yè)資金結構的穩(wěn)定,、合理。
4.優(yōu)化原則
一般來說,，最優(yōu)原則包括三個方面：首先就是多方案中的最優(yōu)選擇,，也即在財務管理制度建設中選擇最優(yōu)的問題解決方案；其次就是確定最優(yōu)總量,，比如理想現金金額,，企業(yè)籌資總額等總量的確定；最后就是確認最優(yōu)比例關系,，包括利潤分配比例,、資本結構比例等。
二,、加強中小企業(yè)財務管理制度建設的措施
1.優(yōu)化財務管理環(huán)境
對于中小企業(yè)財務管理制度建設,，必須構建良好的財務管理環(huán)境，從而為確保財務管理的質量,。為此,，首先是掌握企業(yè)外部財務管理環(huán)境。企業(yè)財務人員應當清醒認識到影響財務管理的因素,，比如政治,、經濟、法律制度,、市場狀況等,，對搜集的相關資料全面分析研究。其次，中小企業(yè)應當增強企業(yè)管理層對財務管理的認識程度,，提升財務管理的重視程度,。另外，企業(yè)應當保證財務管理的獨立性,，確保審計工作和財務監(jiān)督工作得到切實執(zhí)行,，從而為企業(yè)管理層提供真實、完整的財務信息,，促使企業(yè)決策科學性,、合理性。
2.提高財務人員的素質
財務人員是企業(yè)財務管理工作的主體,，也是財務管理制度的執(zhí)行者,。只要充分提高財務人員的業(yè)務素質，增強財務人員責任意識,，企業(yè)財務管理工作的質量才能不斷提高,。對此,，企業(yè)需要增強財務人員的培訓教育力度,，尤其是重視在崗培訓，促使財務人員了解企業(yè)自身的特點,，并掌握企業(yè)財務工作的重點和難點,，進而根據各自的崗位需求，開展做很對性的培訓工作,。同時,，中小企業(yè)還需要加大高素質人才的引進力度，嚴把財務人員的用人關,。另外,，通過科學的激勵約束體制的建設，增強財務人員工作的積極性和主動性,，尤其是培養(yǎng)財務人員職業(yè)道德意識,，通過高素質的財務人員來完善財務管理制度上的不足，進而提升財務管理工作的質量,。
3.完善財務管理體制,，明確財務管理職責與權限
結合某國有中小企業(yè)的實際情況，該公司財務管理基本任務包括加強企業(yè)財務管理,，建立健全財務監(jiān)督機制,，規(guī)范企業(yè)財務行為，提高財務運行效率,，明確母子公司財務管理職責,，有效利用資源，以實現企業(yè)效益最大化和提升企業(yè)管理水平為目的，努力提高經濟效益,。其次,，在財務管理體制建設上，公司財務管理體制實行統(tǒng)一管理,，分級負責制,。各級單位須按照國家有關財經法規(guī)，獨立從事經營活動,，獨立納稅,，規(guī)范會計核算，加強財務管理,，獨立承擔民事及經濟責任,，自主經營，自負盈虧,，保證出資人,、投資者、債權人權益不受侵犯,，確保國有資產的保值增值,。另外，財務部分的職責包括以下幾個方面：
一是會計核算的職責,。遵循會計核算原則,，真實、準確,、完整,、及時地對企業(yè)日常經營收支狀況進行會計核算，編制資金,、成本,、費用、利潤預算,，編報月,、年度財務報告，反映企業(yè)財務狀況和經營成果,。
二是財務監(jiān)督的職責,。規(guī)范企業(yè)的日常財務收支行為，對本企業(yè)的日常財務收支活動進行監(jiān)督,，杜絕和糾正企業(yè)經營中違規(guī)和違紀財務事項,。如發(fā)現企業(yè)經營中違規(guī)違紀甚至違法行為的，應立即向單位負責人報告,。
三是參與經營管理的職責,。參與企業(yè)的經營管理和重大經營決策。按照有關規(guī)定并結合本企業(yè)的實際情況，制定和完善內部控制制度和財務管理制度,，有效降低和控制成本費用增長,。四是財務信息管理的職責。利用會計信息,，分析,、預測、控制,、評價和考核公司財務狀況和經營成果,，揭示管理中存在的問題，及時提出增收節(jié)支的措施和建議,。
三,、結語
綜上所述，針對我國中小企業(yè)財務管理的現狀,，分析了中小企業(yè)財務管理制度建設應當遵循的原則,，在此基礎上探討了加強我國中小企業(yè)財務管理制度建設的措施?？偠灾?，中小企業(yè)必須結合市場經濟的發(fā)展方向，不斷健全財務管理制度,，促進企業(yè)的健康發(fā)展,。
（一）為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質量,，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》及其他有關法律和法規(guī),，制定本制度,。
（二）本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規(guī)模較小的企業(yè),。
本制度中所稱“不對外籌集資金,、經營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券,，符合原國家經濟貿易委員會,、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部,、國家統(tǒng)計局20__年制定的《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經貿中小企[20__]143號）中界定的小企業(yè),，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業(yè)。
（三）符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算,，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,。
1、按照本制度進行核算的小企業(yè)。不能在執(zhí)行本制度的同時,，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定,；選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,，選擇執(zhí)行本制度的有關規(guī)定,。
2、集團公司內部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下,，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的,，集團內小企業(yè)應執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
3,、按照本制度進行核算的小企業(yè),，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,；如果因經營規(guī)模的變化導致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標準的,，應轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。
（四）小企業(yè)可以根據有關會計法律,、法規(guī)和本制度的規(guī)定,，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結合本企業(yè)的實際情況,，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法,。
（五）小企業(yè)應當根據會計業(yè)務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員,；不具備設置條件的,，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。
（六）小企業(yè)填制會計憑證,、登記會計賬簿,、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行,。
（七）小企業(yè)的會計核算應當以持續(xù),、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間,，分期結算賬目,，會計期末編制財務會計報告。
本制度所稱的會計期間分為年度和月度,，年度和月度均按公歷起訖日期確定,。會計期末，是指月末和年末,。
（八）小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣,。
業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣,。
小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時,，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外,，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶,，應當采用業(yè)務發(fā)生時的匯率或業(yè)務發(fā)生當期期初的匯率折合。
期末,，小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣,。
（九）小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。
（十）小企業(yè)會計記錄的文字應當使用中文,。在民族自治地方,，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。
（十一）小企業(yè)在會計核算時,，應當遵循以下基本原則：
1,、小企業(yè)的會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果,。
2,、小企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算,，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據,。
3,、小企業(yè)提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。
4、小企業(yè)的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等,，在會計報表附注中予以說明。
5,、小企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行,，會計指標應當口徑一致、相互可比,。
6,、小企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。
7、小企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了,，便于理解和運用,。
8,、小企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎,。凡在當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用,；凡是不屬于當期的收入和費用,，即使款項已在當期收付,，也不應作為當期的收入和費用。
9,、小企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本,、費用應當相互配比,，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用,，應當在該會計期間內確認,。
10、小企業(yè)的各項資產在取得時應當按照實際成本計量,。其后,，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規(guī)定執(zhí)行,。除法律,、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調整其賬面價值,。
11,、小企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的,，應當作為收益性支出,；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出,。
12,、小企業(yè)在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則,。
13,、小企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。
（十二）小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易,，應按以下原則處理：
1,、以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費,，作為換入資產的入賬價值,。
2、非貨幣性交易中如果發(fā)生補價,，應區(qū)別不同情況處理：
（1）支付補價的小企業(yè)，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費,，作為換入資產的入賬價值,。
（2）收到補價的小企業(yè)，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益：
換入資產入賬價值=換出資產賬面價值—（補價÷換出資產公允價值）×換出資產賬面價值—（補價÷換出資產公允價值）×應交的稅金及教育費附加+應支付的相關稅費
應確認的損益=補價×[1—（換出資產賬面價值+應交的稅金及教育費附加）÷換出資產公允價值]
3,、在非貨幣性交易中,，如果同時換入多項資產，應按換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例,，對換出資產的賬面價值總額和應支付的相關稅費等進行分配,，以確定各項換入資產的入賬價值。
（十三）小企業(yè)如發(fā)生債務重組事項,，應按以下規(guī)定處理：
1,、以低于債務賬面價值的現金清償某項債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與支付的現金之間的差額,，確認為資本公積,；債權人應將重組債權的賬面價值與收到的現金之間的差額，確認為當期損失,。
2,、以非現金資產清償債務的，債務人應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產賬面價值和相關稅費之和的差額,，確認為資本公積或當期損失,；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的非現金資產的入賬價值。
如果債務人以多項非現金資產清償債務的,，債權人應按取得的各項非現金資產的公允價值占非現金資產公允價值總額的比例,，對重組應收債權的賬面價值和應支付的相關稅費之和進行分配，按分配后的價值作為各項非現金資產的入賬價值,。
3,、以債務轉為資本的，債務人應將重組債務的賬面價值與債權人因放棄債權而享有的股權的賬面價值之間的差額確認為資本公積；債權人應將重組債權的賬面價值作為受讓的股權的入賬價值,。
4,、以修改其他債務條件進行債務重組的，應分別情況處理：
（1）作為債務人,，如果重組債務的賬面價值大于將來應付金額,，應將重組債務的賬面價值減記至將來應付金額，減記的金額確認為資本公積,；如果重組債務的賬面價值等于或小于將來應付金額,，則不作賬務處理。
（2）作為債權人,，如果重組債權的賬面價值大于將來應收金額,，應將重組債權的賬面價值減記至將來應收金額，減記的金額確認為當期損失,；如果重組債權的賬面余額等于或小于將來應收金額,，則不作賬務處理。
（十四）本制度中所稱的賬面余額,，是指某科目的賬面實際余額,，不扣除作為該科目的備抵項目（如壞賬準備等）；賬面價值,，是指某科目的賬面余額減去相關的備抵項目后的金額,。
（十五）小企業(yè)應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目：
1,、在不影響對外提供統(tǒng)一財務會計報告的前提下,，可以根據實際情況自行增設或減少某些會計科目。
2,、明細科目的設置,，除本制度已有規(guī)定外，在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下,，可以根據需要自行確定,。
3、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,，以便于編制會計憑證,，登記賬簿，查閱賬目,，實行會計電算化,。企業(yè)不應隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號,，供增設會計科目之用,。
（十六）小企業(yè)年度財務會計報告,，除應當包括本制度規(guī)定的基本會計報表外，還應提供會計報表附注的內容,。本制度中規(guī)定的基本會計報表是指資產負債表和利潤表,。企業(yè)也可以根據需要編制現金流量表。
小企業(yè)應按照本制度規(guī)定,，對外提供真實,、完整的財務會計報告。企業(yè)不得違反規(guī)定,，隨意改變財務會計報告的編制基礎,、編制依據、編制原則和方法,，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務會計報告有關數據的會計口徑,。
（十七）執(zhí)行本制度的小企業(yè)，轉為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》時,，應按會計政策及其變更的相關規(guī)定進行處理,。
第一章資金審批制度
1.總則
⑴所有款項的支付，須經公司主管領導批準,。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系,，確認是否批準款項的支付,，事后請其在支出單上補簽意見;
⑵財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管,，公司法人章由辦公室主任負責保管,，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間,，印章應由法定代表人指定的專人保管,。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司,，如因工作需要,，需先填好限額，并經公司主管領導批準;
⑷開具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱,，收取的發(fā)票須與收款相符,。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準;
⑸往來款項的沖轉(指非正常經營業(yè)務),，須公司主管領導批準;
⑹非正常經營業(yè)務調出資金須經過公司主管領導批準;
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件,，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準,。
2.施工工程用款審批制度
施工工程用款由公司主管領導批準支付,。其程序,，按以下“施工工程用款支付審批
工作流程
”執(zhí)行。施工工程用款支付批工作流程3,、行政費用支出管理制度
⑴公司管理人員的費用報銷,，須經公司主管領導批準后財務方可報支;
⑵涉及應酬等非正常費用，須公司主管領導批準,。
3.公司差旅費開支制度
⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務可享受差旅費補貼;
⑵公司職員出差根據需要,，由部門經理決定選用交通工具;
⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行：①房租標準：a,、部門經理以上職員,，房租標準為120元/日;b、一般職員,，房租標準為100元/日,。②伙食補貼,、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日;市內交通費每人6元/日,。
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準,，需由部門經理或帶隊經理說明原因,，報經公司主管領導審批后支付。
4.車輛維修費及汽油費管理制度
⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理,，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算;
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購,，以支票支付。需用時應辦理領用手續(xù),，并由辦公室建賬予以核銷使用;
⑶公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設賬登記使用,。
5.辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購,、管理;
⑵辦公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況;
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊;
⑷辦公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊,、登記,、定期通報;
⑸公司各部門因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的,，應由部門經理提出建議,，報總經理批準,，其會務工作由辦公室統(tǒng)一安排;
⑹有關工資、獎金,、福利費等各項津貼的發(fā)放標準由公司人事勞資管理部門制定,，經總經理批準后報財務部備案。
6.行政費用報銷制度
⑴公司行政費用現金支出范圍為：向職工支付工資,、獎金,、津貼、差旅費,，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支;
⑵公司職員報銷行政費用應填寫報銷單,，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規(guī)定進行審核,，并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付;
⑶應酬,、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制,，批準后方可實施;
⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證),，需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底,，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人;
⑸支票領用單,、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字,，財務審核后,，由財務部直接支付;
⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告,。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任;
⑺其他有關費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準,。
第二章工程成本管理制度
1.公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標,、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署,。
2.公司工程部主要負責工程造價的預測及審核,、工程招投標文件的編制、工程決算的審定,。
3.工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作,，對已經選擇定型的設備、材料進行采購,，確保設備材料及時供應,，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄,，記錄材料價格變動的歷史資料,。
4.財務部主要負責工程成本的總體控制工作,。
⑴參與有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃;
⑵負責工程進度款的復核工作,，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作,。
5.工程中間結算程序。
⑴施工單位于每月25日之前,，將工程進度結算報送工程部審核,，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見,，并在5日內送財務部會簽;
⑵財務部根據有關文件資料,、施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況,，并參考公司財務狀況提出付款意見,，報送公司主管領導審批。
6.工程決算程序,。
⑴施工單位應將工程決算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核,，財務部會簽;
⑵財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數,，扣除已付工程數及墊付的各項費用,，結算應付工程尾數，提出付款方案,，報公司主管領導批準;
⑶大工程辦理決算時,，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部,、設計部,、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責范圍聯合進行專項工程決算;
⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時,，商品房由工程部,、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結算,。
第三章財產管理制度
1.公司財產的范圍
⑴公司財產包括固定資產和低值易耗品;
⑵凡公司購入或自制的機器設備,、動力設備、運輸設備,、工具儀器,、管理用具、房屋建筑物等,，同時具備單項價值在20__元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產;
⑶凡單項價值在20__元以下或價值在20__元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品,。
2.公司財務部負責公司所有財產的會計核算
⑴公司本部使用的所有固定資產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理;
⑵公司各施工工地使用機器設備、動力設備,、工具儀器等由工程部歸口管理;
⑶辦公室和工程部應指定專人負責公司財產的業(yè)務核算,，應設立臺賬,，登記公司財產的購入、使用及庫存情況,，負責組織公司財產的保管,、維修并制定相應的措施、辦法,。
3.財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發(fā)展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作,，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購;
⑵財產購回后,，應填寫財產收入驗收單,。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單,、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù),。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬;
⑶各部門需領用固定資產時，應填寫領用單,，領用單需經部門經理同意,，報辦公室審批，公司主管領導批準;
⑷固定資產的領用單由使用部門開具,，領用單一式三聯,。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發(fā)出憑據,，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬;
⑸財產在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續(xù),，移交手續(xù)由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案,。
4.財產的清查,、盤點
⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查;
⑵各部門的年終財產盤點必須有財務人員參加;
⑶財產盤點清查后發(fā)現盤盈,、盤虧和毀損的,，均應填報損益報告表，書面說明虧,、損原因。對因個人失職造成財產損失的,，必須追究主管人員和經辦人員的責任;
⑷凡已達到自然報廢條件的固定資產,，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導,，由公司主管領導決定處理意見;
⑸凡尚未達到自然報廢條件,，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因,，如實上報;屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失;屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的,，應上報總經理,，決定處理意見。
第一章總則
第一條為規(guī)范公司財務會計行為,，依據《會計法》,、《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》等有關法律、法規(guī),，結合本公司的實際情況,，制定本制度。
第二條公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會計法規(guī),，強化財務管理,，加強財務監(jiān)督，規(guī)范各項財務收支的計劃控制,、核算,、分析和考核工作，如實反映公司財務狀況和經營成果,，依法納稅,，接受股東大會、董事會,、監(jiān)事會等內部機構以及財政,、稅收、審計,、證券監(jiān)管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查,，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項資產,，增收節(jié)支,，為公司領導當好參謀，為公司決策,，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤,，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務。
第三條公司會計工作由公司財務副總直接負責,。財務副總應當根據《會計法》的規(guī)定,，確保公司會計工作和會計資料的真實性和完整性;負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查，協助公司制定經營方針和資本運作政策;負責公司會計機構的設置,，對財會人員的配備,、熱恩面和獎懲提出建議，并確保會計機構,、會計人員依法興職責;負責協調金融,、財政、稅務、審計,、證券監(jiān)管等方面的關系,。
第四條公司設立財務部,，負責財務會計方面的日常工作，財務部經理負責公司財務收支計劃的執(zhí)行，主管公司的會計核算和資金管理工作,，主持制定公司的財務規(guī)章制度,，規(guī)范各級財務管理實施細則,，統(tǒng)一公司會計核算辦法,，配合財務副總協調外部關系。
第五條分公司設單獨財務機構,，配備必要的財務人員,，嚴格執(zhí)行《財務會計制度》和公司《財務管理制度》，接受公司財務部的業(yè)務領導,。必要時,，根據不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財務管理細則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員,，參照本制度根據企業(yè)性質和特點制定完整的財務制度,，并接受公司財務部的業(yè)務指導。
第七條公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定,，按照真實,、完整的要求，進行會計核算,，實行會計監(jiān)督,，并向公司董事會、總經理定期匯報會計工作情況,，報送財務會計報告和其他必要資料,。第八條公司會計年度采用公歷年度，會計核算億人民幣為記賬本位幣,，會計記賬采用借貸記賬法,。第九條公司審核原始憑證、填制會計憑證,、登記會計賬簿,、編報財務會計報告和管理會計檔案，應當遵循有關法律法規(guī)和本制度的要求,。
第二章會計管理體制
第十條公司董事長,、財務副總根據崗位職責分工負責本公司的財務會計工作，并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責,，財務部負責具體的日常會計工作。第十一條公私財務負責人為財務副總，依法行如下會計管理職責：
(一)依法設立會計機構,、配備會計人員,，并支持他們的工作，保障會計人員依法履行職責;
(二)正確執(zhí)行相關法律法規(guī)和規(guī)章制度,，糾正違反財務會計制度的行為;
(三)最終審批公司所有財務支出事項;
(四)對會計工作情況及會計資料的真實性,、完整性負責，簽署對外公布的財務會計報告;(五)法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的其他職責,。
第十二條會計機構應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定,、上級主管部門及公司主要負責人的要求，強化會計崗位責任制度,、內部控制制度和會計稽核制度,。
第十三條公司領導、部門經理其他員工應當按照本制度的規(guī)定,，在各自的權限內真實,、完整的審核和提供各種經濟業(yè)務的原始資料。公司有關人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的預算管理和目標控制時,，對有關的原始資料負有記錄,、保管和及時進行傳遞的責任。
第三章會計機構和會計人員
第十四條公司財務部為依法設立的會計機構,，并根據工作需要配備相應的會計人員,。財務部設經理、副經理,、總賬會計(或稱主辦會計),、會計(或稱輔助會計)、預算管理,、出納等崗位,。
第十五條各分、子公司設立相應的財務機構,，其財務人員根據公司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需要,，在條件成熟時，公司可逐步實行會計派制,。
第十六條公司委派的財會人員由公司與所在分公司,、子公司實行雙層領導，即財會人員的日常行政管理由所在分公司,、子公司負責,，業(yè)務管理由公司負責。
第十七條公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責,，不在所在分,、子公司支付,。公司與相關分、子公司另有協議的,，則按相關協議處理,。
第十八條公司對委派財務人員實行外勤補貼。補貼標準分為公司所在市內,、市外,、省外三種。具體補貼標準由公司另行規(guī)定,。
第十九條在實行會計委派之前各分公司,、子公司的財會人員，可參加公司專門組織的崗位競聘,。競聘成功的,，直接由公司任命。
第二十條實行會計委派制的分公司,、子公司,，其委派的財會人員不影響其生產經營的獨立性。
第四章主要會計政策
第二十一條本公司執(zhí)行的會計及財務制度為：《會計法》,、《企業(yè)會計制度》,、《公路經營企業(yè)會計制度》等。
第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度,。
第二十三條記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則,，實行借貸記賬法。
第二十四條企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣,。
第二十五條公司的固定資產按直線法計提折舊,。
第二十六條按照有關規(guī)定計提壞賬轉北，存貨跌價準備和其他資產減值準備,。
第五章會計科目的設置
第二十七條公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》,，《企業(yè)會計準則》和《公司經營企業(yè)會計制度》，并根據具體經營特點選用總賬會計科目,，其明細科目根據編制報表要求,，按便于理解，方便管理和符合公司經濟活動分析的需要合理設置,。
第二十八條財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計科目,，在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目。
第六章會計原始憑證與記賬憑證
第二十九條原始憑證是指涉及確定的經濟業(yè)務并需要進行會計處理的文件,、合同,、發(fā)票收據等各種書面紀錄，包括文件,、合同,、簽呈,、呈批件、發(fā)票賬單,、結算但,、嚴守但、工資表,、收款收據、支票存根,、匯款回單等,。
各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄，應當具備規(guī)定的內容,，充分證明經濟業(yè)務發(fā)生的性質,、原因、時間,、數量和金額,。所有原始記錄必須做到真實、完整,。
第三十條各種原始憑證必須規(guī)范,，符合會計核算的要求，其應具備如下一些內容：(一)名稱：原始憑證必須有特定的名稱,，文件,、合同、簽呈,、呈批件等必須有標題;(二)日期：一般是指經濟業(yè)務發(fā)生的時間或文件,、合同、簽呈,、呈批件的做成時間;(三)業(yè)務內容：業(yè)務內容應當清楚,，并表明該記錄設計的經濟性質。(四)數量;(五)單價;
(六)金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚,，計算準確,，大小寫必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應當封頂;
(七)接受原始憑證的單位名稱;
(八)出具原始憑證單位的名稱：以行政公章,、財務專用章標識時,，印章必須清晰可辨;(九)有關經辦人員簽字認可。
第三十一條原始憑證出現錯誤,，必須按規(guī)定進行更正,。
(一)文字出現錯誤時，必須由開除單位予以更正,，并在更正處加蓋公章;
(二)數字和金額出現錯誤時,，不得在錯誤憑證上更正,，必須由原單位重新開
具;(三)如果原始憑證由兩個單位共同完成，任何錯誤均應當由雙方共同更正,、蓋章,。第三十二條同類經濟也的原始憑證數量較多時，可填制原始憑證匯總表,。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財務專用章,，同時必須由有關經辦人員，驗收人員和主管人員的簽名或蓋章,，并注明用途,。屬于公司自制的原始憑證必須按財務部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式,，并由經辦人和具有審批權限的相關人員簽名或蓋章,。
第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分為兩種類型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對記賬憑證其主要支持作用的原始憑證,。主要憑證有：
(一)證明款項和有價證券收付業(yè)務的憑證,，包括證明款項是否支付、有價證券是否交割的資料,，以及證明款項(或有價證券)種類,、金額價值、性質和權屬的資料;
(二)證明財務收發(fā),、曾建和使用的憑證,，包括證明收發(fā)、性質和使用原因,、來源取向和審批過程的資料,，以及證明財物價值、種類,、性質和權屬的資料;
(三)證明債權債務發(fā)生和結算的憑證,，包括證明發(fā)生原因、金額計算過程和依據資料,，以及證明債權債務相對人,、清償責任人的資料;
(四)證明資本、基金增減業(yè)務的憑證,，包括確定其增建原因,、來源去向及審批過程的資料，以及確定所增減資本(基金)種類,、金額價值,、性質和權屬的資料;
(五)證明收入、支出,、費用,、成本計算業(yè)務的憑證,，包括記錄其計算過程、計算依據和審批過程的資料,，以及證明收入(支出,、費用、成本)種類,、經辦人,、金額和性質的資料;
(六)證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證，包括說明計算(處理)依據和過程的資料,，以及說明財務成果性質,、金額的資料。
第三十五條主要憑證必須符合國家法律,、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，并附在記賬憑證的后面,。對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持作用的原始憑證,，可附在其中一張記賬憑證的后面，其他記賬憑證后附原始憑證的附件或復印件,，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號,。
第三十六條輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的合同,、文件,、呈批件等。
第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面,，但應當單獨按照檔案管理辦法進行分類整理,，及時歸檔保存。未附輔助平衡的記賬憑證應當注明該輔助憑證的名稱,、編號,。
第三十八條對于涉及多筆經濟業(yè)務或需要多次備查使用的主要憑證和輔助憑證，經辦部門和需要查詢的部門,，應當同時保管相關原始憑證的原件,。
第三十九條會計人員應當認真審核原始記錄，并在通過審核紀錄上簽字,。審核的內容包括：(一)經紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的,，內容是否真實、合法,、合規(guī);(二)原始憑證是否具有法律效力,，公章是否清晰;(三)經辦人是否經過授權活在授權范圍內填制內容;(四)數量、單價,、金額的計算是否正確;(五)必備內容是否完備齊全,。
第四十條會計人員在受理原始記錄時,，對于不真實的，有權拒絕受理,，并可將情況報告單位負責人;對不完整的,，有權退回，經辦人補正后再受理,。
第四十一條會計人員應當依據真實,、完整的原始記錄進行會計處理，并按照本制度的相關規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面,。
第四十二條需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行傳遞,。
(一)經辦人取得原始憑證后，需要交證明,、檢查或驗收人簽字的,，交有關人員簽字;
(二)有關人員簽字后，交會計人員審核;
(三)按有關規(guī)定經部門經理,、公司負責人簽字批準;(四)會計人員受理原始記錄,，進行會計處理。
第四十三條會計人員制作記賬憑證,，應當以真實,、完整的原始憑證為依據。無法取得原始憑證的,，應當按照要求自制或者要求相關人員制作原始憑證,。
第四十四條記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制，不得手工填制,。填制記賬憑證必須符合如下要求：
(一)以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面;(二)必備內容,，包括日期、摘要,、應借應貸科目及金額等,，，填寫要齊全,、清楚,，并與所附原始憑證及其記載的內容相符;附件注明原始憑證張數，時間按編制當天日起填寫;填寫要正確使用會計科目,，保證科目使用與相關業(yè)務再定義上的一致;(三)接待的金額要相等;(四)按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的摘要,。摘要必須清楚，簡明扼要;購買多種物品應注明主要物品的名稱;往來業(yè)務憑證,，借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬部門及姓名;提取現金應注明原因;收支的結轉,，費用的預提攤銷應注明期間。
第四十五條審核人員、出納人員,、總賬會計通過財務會計軟件審核記賬憑證和記賬后,，應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名。
第四十六條通過財務會計軟件輸出紙質記賬憑證,，應當符合《跨及基礎工作規(guī)范》和會計電算化有關工作的規(guī)范的要求,，并與所附原始憑證一起裝訂成冊。會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求,，當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表,，最后一本憑證應當附有銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單。
第四十七條會計憑證的歸檔,，保管等事項按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定辦理,。
第七章會計賬簿的設置
第四十八條財務部按《會計法》的規(guī)定，設置會計賬簿,，包括總賬,、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿,。
第四十九條根據電算化的要求,，當期所有記賬憑證數據和明細賬數據都儲存于計算機。
第五十條明細賬根據會計核算系統(tǒng),，結帳后數據自動生成資產、負債,、權益,、損益四大類明細賬。賬本格式按照會計科目的設置,、管理查賬的需要,，合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式,、多借一貸式,、多貸一借式和多借多貸式。
第五十一條日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬,，不得跨年度使用,，賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替。開設若干個銀行存款賬戶時,，應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬,，日記賬由出納根據銀行收(付)款、現金收(付)款憑證登記,，按憑證發(fā)生日期,、憑證號依次登記，做到日清月結，登記時不得出現銀行存款或現金的紅字,。第五十二條各種租借設備,、物資、有價證券,、應收應付票據,、項目核算資料等應設置輔助賬。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式,，要做到內容真實完整,、數字準確、摘要清楚,、登記及時,，不漏記、錯記或重記,。如果發(fā)生錯誤或者隔頁,、跳行的，應按規(guī)定的辦法更正,，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章,。第五十三條財務部應按規(guī)定定期對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金,、有價證券,、往來單位或個人等進行核實，做到帳證,、帳賬,、帳表,、帳實相符,，對帳工作每年至少一次，如遇人員調動或發(fā)生非常事件,，也應及時對帳,。
第五十四條會計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬,、總賬,、明細帳、輔助賬分別整理立卷,，歸檔保管,。
第五十五條本公司使用財務會計軟件進行會計核算，軟件輸出的會計帳簿應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求,，并及時裝訂,。除會計軟件輸出的正式帳簿外，不得設立其它正式帳簿。通過會計軟件輸出的正式帳簿,，應當按照封面,、扉頁、科目發(fā)生額及余額表,、總賬和明細賬的順序進行打印和裝訂,，各科目的總賬和明細賬按科目編號的順序寧打印和裝訂。
第五十六條會計賬簿應當保持整潔,、清晰,，除手工登記的備查登記簿外，不得涂改,、挖補,，手工登記的備查登記簿需要更正的，由登記人員進行更正并蓋章,，登記人員以外的人員不得進行改正,。
第五十七條通過會計軟件輸出的年度賬簿，應當在扉頁上加蓋公章,，并貼劃印花稅票,。達因人和財務部經理/副經理應當在裝訂的會計賬簿封面簽章。在裝訂年度正式帳簿時,，科目發(fā)生及余額表后應當附有當年的年度會計報表,。通過會計軟件輸出的正式帳簿，由會計機構按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管,。第五十八條會計賬簿的電子數據應當每月備份一次,，每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬盤上各保存一份。電子數據在年末結賬后,，應當備份到單獨的電子媒介,，按照檔案管理的規(guī)定妥善保管,。
第八章所有者權益和負債的核算
第五十九條所有者權益是指投資者(股東)對本公司凈資產的所有權,，包括實收資本、資本公積,、盈余公積和未分配利潤,。
第六十條資本即注冊資本，是本公司在工商行政管理部門登記的資本,。實收資本(股本)是指股東按出資合同,、協議規(guī)定實繳的出資額及經營過程中依法定程序贈的部分。
第六十一條實收資本安投資主體分為國有資本金,、法人資本金和個人資本金,。第六十二條本公司籌集資本必須是貨幣資金(現金)，未經股東會同意，不得以債權,、實物資產,、有價證券等折投入資。
第六十三條經營期內,，投資者對其投入的資本,，除依法轉讓外，不得以任何方式抽走,。投資者應按照投資比例或者合同,、章程規(guī)定，分享本公司的收益或承擔本公司風險,。
第六十四條本公司負債包括各種銀行貨款,、往來借款、應付和預收款項及其他負債,。
第九章固定資產的核算
第六十五條使用年限在一年(不含一年)以上,，單位價值在20__元(不含20__元)以上，并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產,，包括房屋及建筑物,、電子設備、運輸設備,、機器設備,、工具、器具,。當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與流動資產相對獨立,，并且具有不同使用年限時，應將該組成部分單獨確認為固定資產,。
第六十六條不符合固定資產條件的物品,，為低值易耗品。低值易耗品應比照顧定資產管理辦法,，設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳,，建立登記、保管和定期盤點制度,。
第六十七條財務部門要定期對固定資產,、低值易耗品進行全面盤點、清查,，每年年終前為定期盤點清查的時間,。
第六十八條所有固定資產和低值易耗品都必須按國家有關規(guī)定進行折舊或攤銷。第六十九條對固定資產盤盈,、盤虧,，由財務部,、行政事務部調查核實，弄清情況,，提出意見,，逐筆報領導審批，財務部門根據規(guī)定作帳務處理,。
第十章貨幣資金的核算
第七十條公司的貨幣資產包括現金,、銀行存款和其它貨幣資金。
第七十一條財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點,、對帳,，并確保賬款相符。第七十二條貨幣資金管理必須遵守《貨幣資金管理制度》的有關規(guī)定,。
第十一章長期和短期投資的核算
第七十三條公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資,。短期投資，是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資,，包括股票,、金融債券、債券,、基金等證券投資,。長期投資，是指除短期投資以外的投資,，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資,、不能變現貨或不準備隨時變現的債券、長期債券投資,。長期投資應當單獨進行核算,，并在資產負債表中單列項目反映。
第七十四條公司的證券投資必須符合信用,，穩(wěn)健,、效益的原則，確保資產的保值增值,。第七十五條購入有價證券按有價證券的面值和規(guī)定的利率計算應收利息,，分期計入損益。
第七十六條出售經營性證券可以采用先進先出法,、加權平均法,、移動加權平均法等確定其實際成本,。計價方法一經確定,，不得隨意變更。出售經營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額,，計入當期損益,。
第七十七條購入折價或溢價發(fā)行的長期債券,，實際支付的款項與票面價值的差額應在債券到期前，分期增加或沖減投資收益,。第七十八條對外證券投資分析得的股利或利潤,，計入投資收益,，并按規(guī)定進行稅務處理,。
第十二章其他類資產的核算
第七十九條公司其他類資產包括無形資產、遞延資產及其他資產,。第八十條無形資產按取得時的實際成本計價,。
第八十一條無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均攤入成本。
第八十二條遞延資產是指不能全部計入當年損益,，應當在以后年度內分期攤銷的費用，包括開辦費,、以經營租賃方式租入的固定資產技改支出、攤銷期超過1年的修理費以及攤銷期超過1年的其他待攤費用等,。
第八十三條開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用,，自營業(yè)之日起分5年分期攤入營業(yè)費用,。
第十三章經營成本的核算
第八十五條在公司業(yè)務經營中發(fā)生的與經營有關的各項支出等按規(guī)定計入成本。第八十六條營業(yè)及管理費用主要包括：職工工資,、職工福利費,、廣告及業(yè)務宣傳費,、業(yè)務招待費,、差旅費、水電費,、租賃費,、員工培訓經費、辦公費,、會議費,、其它費用等。第八十七條費用控制及管理嚴格按有關制度執(zhí)行,。
第十四章經營收入的核算
第八十八條經營收入是指業(yè)務經營過程中取得營業(yè)性收入,。第八十九條代理性業(yè)務只將公司代理費計入公司營業(yè)收入。第九十條一般貿易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入,。
第十五章投資收益與營業(yè)外收支的核算
第九十一條投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的利潤,、利息等收入。第九十二條營業(yè)外收支是指與本公司經營無直接關系的各項收入,，包括固定資產經營收入,、租賃收入、固定資產盤盈,、固定資產清理凈收益,、教育費附加返還款、罰款收入,、出納長款收入,、證券交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等,。
第十六章納稅,、利潤及其分配
第九十三條本公司利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-應納所得稅
營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本+其它業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用國債投資收益根據規(guī)定不繳企業(yè)所得稅。
第九十四條所得稅后利潤根據公司章程的規(guī)定,，按如下順序分配：(一)彌補上一年度的虧損;(二)提取法定公積金10%;(三)提取任意公積金;(四)支付股東股利;公司法定公積金累計為公司注冊資本的50%以上的,，可以不再提取。提取法定公積金后,，是否提取任意公積金由股東大會決定,。公司不在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤,。
第九十五條本公司須依法申報和交納營稅,、城市維護建設稅、教育費附加,、房產稅,、土地使用稅、車船使用稅,、印花稅,、企業(yè)所得稅及其他應納稅種。
第十七章會計報表的種類與編制
第九十六條會計人員應當根據會計賬簿的記錄編制會計報表,。本公司應分年,，半年、季度和月度填制下列報表,。
第九十七條企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產負債表;利潤表;現金流量表;資產減值準備明細表;利潤分配表;股東權益增減變動表;分部報表;其他有關附表,。內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、成本月報表,、債權債務明細表等,，企業(yè)應根據管理的實際需要設計編制內部管理報表，并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類,，調整報表內容,、報表格式。內部管理財務報表的設計,、編制,、報送須經財務副總批準，其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表,、財務數據,。
第九十八條各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應,、準確;本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接,。
第九十九條向外爆出的報表如發(fā)現有錯誤，應及時辦理訂正手續(xù),，除本單位留存報表外,，還應同時通知接受報表的單位;錯誤較多的應重新編報。對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務副總和其它高管審核,、簽字,。上報會計報表時，應當制作會計報表封面,，并加蓋告你公司公章,。公司負責人、財務部經理/副經理和報表編制人應當在報表封面上簽章,。
第十八章會計工作交接
第一百條會計人員調動或離職,，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員,。未辦清交接手續(xù)的，不得調動或離職,。
第一百零一條接替人員應當認真接管移交工作,，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。離職會計人員辦理移交手續(xù)前,，必須及時做好以下工作：
(一)已受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的,，應當填制完畢;
(二)為登記賬目應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章;
(三)整理應該移交的各項資料,，對未了事項寫出書面材料;
(四)編制已較輕冊,，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿,、會計報表,、印章、現金,、有價證券,、支票簿、發(fā)票,、文件,、財務軟件及密碼、數據瓷盤及有關資料等,。第一百零二條會計人員辦理移交時,，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接,，由財務部經理或副經理負責監(jiān)交;財務部經理或副經理交接,，由公司分管財務工作的財務副總(或其授權代理人)負責監(jiān)交。第一百零三條移交人員在辦理移交時,，要按移交清冊逐項移交;接替人員要逐項核對查收,。一腳人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接,。
第一百零四條財務部副經理以及以上級別的財務人員移交時,，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等向接替人員詳細介紹,。對需要移交的遺留問題,，應當寫出書面材料。
第一百零五條交接完畢后,，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章,，并應在移交清冊頁數上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務,、姓名,，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份,，交接雙方各執(zhí)一份,，存檔一份。
第一百零六條接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿,，不得自行另立新帳,，以保持會計記錄的連續(xù)性,。
第十九章附則
第一百零七條本制度由財務部負責解釋和修訂,。第一百零八條本制度經公司辦公會審定通過后實施。
