隨著社會(huì)不斷地進(jìn)步，報(bào)告使用的頻率越來(lái)越高，報(bào)告具有語(yǔ)言陳述性的特點(diǎn)。寫(xiě)報(bào)告的時(shí)候需要注意什么呢,？有哪些格式需要注意呢？下面是小編為大家整理的報(bào)告范文,，僅供參考,，大家一起來(lái)看看吧。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇一

1,、截止xx年x月x日財(cái)務(wù)狀況

2、貨幣資金

3,、應(yīng)收貨款

4,、預(yù)付賬款

5,、其它應(yīng)收款

6、存貨

7,、長(zhǎng)期投資

8,、固定資產(chǎn)及在建工程

9、無(wú)形資產(chǎn)

10,、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

1,、各年現(xiàn)金流量簡(jiǎn)表

2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力

3,、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力

4,、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力

5、關(guān)注事項(xiàng)

1,、xx-xx年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果一覽

2,、關(guān)注事項(xiàng)

1、贏利能力指標(biāo)

2,、銷(xiāo)售毛利率分析

3,、銷(xiāo)售凈利率分析

4、收入構(gòu)成分析

5,、主要產(chǎn)品贏利分析

6,、贏利能力評(píng)價(jià)

7、關(guān)注事項(xiàng)

1,、成本

2,、費(fèi)用

3、成本費(fèi)用應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)

采購(gòu)：主要原料：年均采購(gòu)量,、價(jià)格,、主要供應(yīng)商、結(jié)算政策

銷(xiāo)售：主要產(chǎn)品：主要客戶,、銷(xiāo)量,、價(jià)格、結(jié)算政策

1,、關(guān)于資產(chǎn)質(zhì)量的總體評(píng)價(jià)

2,、關(guān)于價(jià)值評(píng)價(jià)應(yīng)考慮的因素

3、應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)

4,、綜合評(píng)估

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的工作內(nèi)容

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的工作內(nèi)容可以用“查找缺陷”一詞來(lái)簡(jiǎn)單概括,。與目標(biāo)訴求相對(duì)應(yīng)，分為兩個(gè)層次,，即為查找目標(biāo)企業(yè)致命的財(cái)務(wù)缺陷和其他現(xiàn)實(shí)或潛在的財(cái)務(wù)缺陷,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)調(diào)查個(gè)案的差異，靈活把握工作重心，但其共性化內(nèi)容通常包括以下幾個(gè)方面,。持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面：經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流是了解目標(biāo)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況最為原生態(tài)的指標(biāo),，與可人為操作的會(huì)計(jì)利潤(rùn)相比,，更能真實(shí)反映目標(biāo)企業(yè)的生存狀態(tài),。此外，可結(jié)合目標(biāo)企業(yè)接受購(gòu)并的動(dòng)機(jī),，考察其持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面所面臨的困境,。

內(nèi)部控制方面：取得并閱讀目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)控文件，通過(guò)穿行測(cè)試和遵從性測(cè)試,，了解并評(píng)價(jià)內(nèi)控設(shè)計(jì)的合理性,，執(zhí)行的有效性。

財(cái)務(wù)方面：了解目標(biāo)公司的會(huì)計(jì)政策,、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),、資信程度、資產(chǎn)質(zhì)量,、盈利能力及遺留成本等情況,。視內(nèi)控狀況考慮對(duì)目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)資料的采信程度，但對(duì)重要項(xiàng)目的調(diào)查程序必須實(shí)施到位,，如：貸款卡查詢程序,、股票期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資的函證程序、重大資產(chǎn)權(quán)屬驗(yàn)證程序,。對(duì)目標(biāo)企業(yè)已作提示的抵押,、擔(dān)保、或有事項(xiàng),、未決訴訟等事項(xiàng),，要追蹤后續(xù)發(fā)展情況。對(duì)未作提示的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),，更要作為調(diào)查工作的重中之重,。此外，重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的配比分析,，也能為發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)找到切入點(diǎn),。

稅務(wù)方面：了解目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行稅負(fù)構(gòu)成、稅收待遇,，納稅及扣繳義務(wù)的履行情況,。對(duì)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，了解優(yōu)惠期結(jié)束后的負(fù)擔(dān)情況,；對(duì)未全面履行納稅義務(wù)企業(yè),，定量評(píng)析其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)目標(biāo)企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn),，把握調(diào)查重點(diǎn),。

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)方面：財(cái)務(wù)盡職調(diào)查所做的預(yù)測(cè)必須是全面財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，一般包括：收入,、投資規(guī)模,、資金需要、重大會(huì)計(jì)政策變動(dòng)等內(nèi)容,，最終體現(xiàn)在現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)和盈利能力預(yù)測(cè)上,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須把預(yù)測(cè)置于行業(yè)前景、政策導(dǎo)向,、利率,、匯率、稅制變化等宏觀經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)下評(píng)估,。此外,，對(duì)預(yù)測(cè)涉及的基本事實(shí)，必須保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度,，慎之又慎地反復(fù)核實(shí),。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇二

我們接受委托，對(duì)張家界旅游有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司）截至xxxx年1xx月30日的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了盡職調(diào)查,。我們是基于貴公司提供的盡職調(diào)查提綱進(jìn)行的,，盡職調(diào)查主要從公司概況、公司組織與管理,、業(yè)務(wù)考察與市場(chǎng)分析,、生產(chǎn)過(guò)程與生產(chǎn)分析、公司財(cái)務(wù),、擬投資計(jì)劃,、其他相關(guān)情況等方面展開(kāi)，其中我們主要負(fù)責(zé)與公司財(cái)務(wù)有關(guān)的部分的調(diào)查,。在調(diào)查過(guò)程中,，我們主要采取訪談、實(shí)地考察,、查閱,、收集有關(guān)資料等方式，訪談對(duì)象包括公司相關(guān)職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部人員,。我們所提供的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告,，是在對(duì)公司所提供資料及與公司相關(guān)人員訪談結(jié)果的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，并按照貴公司的盡職調(diào)查提綱規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行編寫(xiě)的,。由于受客觀條件,、公司相關(guān)人員主觀判斷及公司提供資料的限制，部分資料和信息的真實(shí)性、完整性可能受到影響,。本報(bào)告僅為委托方提供分析參考作用,，任何不當(dāng)使用與本所及其盡職調(diào)查人員無(wú)關(guān)。

1,、公司的基本情況：

公司原名為張家界旅游有限公司,，系xxx年xx月xxx日xxx號(hào)文批準(zhǔn)設(shè)立的中外合資有限責(zé)任公司，該公司于xxx年xx月xx日成立,，取得xxx工商行政管理局注冊(cè)號(hào)為xxx的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照,。住所：xxx,。經(jīng)營(yíng)范圍：xxxx,。經(jīng)營(yíng)期限xxx年。法定代表人：xxx,。

公司股權(quán)及注冊(cè)資本經(jīng)歷次變更后,，現(xiàn)注冊(cè)資本xxx萬(wàn)元，由股東以現(xiàn)金投足,，其中：張家界旅游有限公司出資xxx萬(wàn)元,，占xx%、xxx有限公司出資xxx萬(wàn)元,，占xxx%,。

2、公司享受的重大優(yōu)惠政策情況：

公司生產(chǎn)項(xiàng)目分階段建設(shè),、分期投產(chǎn),，其中一期項(xiàng)目xxx年建成投產(chǎn)，從xxx

年至xxx年享受外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠,，因公司xxx年認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)型企業(yè),，從xxx年至xxx年享受先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)減按10%稅率繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

二期項(xiàng)目于xxx年追加投資xxx萬(wàn)元進(jìn)行,，根據(jù)xxxx地方稅務(wù)局xx文件,，認(rèn)定公司一、二期投資分別設(shè)立賬冊(cè),、憑證核算,，能夠準(zhǔn)確計(jì)算各自的應(yīng)納稅所得額。經(jīng)xxx同意二期追加投資的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得可以單獨(dú)計(jì)算并享受企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠,。從xxx年至xxxx年享受外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠,，并從xxx年至xxx年預(yù)享受先進(jìn)技術(shù)型企業(yè)減按10%稅率繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

根據(jù)xxxx地方稅務(wù)局萬(wàn)山稅務(wù)分局珠地稅萬(wàn)函[xxxx]xxx號(hào)文,，公司房產(chǎn)享受免征城市房地產(chǎn)稅5年的.優(yōu)惠,，目前此項(xiàng)稅收優(yōu)惠已享受完畢。

3、初步調(diào)查結(jié)論：

公司是根據(jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》及相關(guān)法規(guī),，經(jīng)過(guò)國(guó)家相關(guān)政府部門(mén)批準(zhǔn)成立的中外合資企業(yè),，公司注冊(cè)資本已足額由股東以貨幣資金繳納并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，未發(fā)現(xiàn)股東抽資行為,，其設(shè)立符合法律要求（政府批文公司未提供）,，股權(quán)關(guān)系無(wú)瑕疵，股東出資形式符合法律和公司章程的規(guī)定,。

第一大股東xxxx屬國(guó)有獨(dú)資公司,，是xxxx企業(yè)，投資多元化,，具有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,，xxx。

公司廠區(qū)在xxxxxx區(qū),，隨著xxxx經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，城市功能發(fā)生變化，已從郊區(qū)逐步轉(zhuǎn)為城市中心區(qū),，受xxxx環(huán)保政策的影響,，不能用煤或煤制品自建發(fā)電廠，在成本方面無(wú)優(yōu)勢(shì),。

20xx年企業(yè)所得稅兩稅合并,，特區(qū)取消15%低稅率的優(yōu)惠政策，但規(guī)定了5年的過(guò)渡期,，過(guò)渡期間稅率分別為18%,、20%、22%,、24%,、25%。另外取消先進(jìn)技術(shù)企業(yè)減按10%計(jì)征所得稅的稅收優(yōu)惠,，按原批文公司20xx年二期享受減按10%的所得稅優(yōu)惠政策,，新稅法執(zhí)行后，只能按18%的稅率執(zhí)行,。存在所得稅稅負(fù)增大對(duì)利潤(rùn)的影響,，由于公司xxxx年度二期項(xiàng)目虧損，20xx年度未提供預(yù)測(cè)數(shù)據(jù),，無(wú)法測(cè)算稅率變動(dòng)對(duì)公司稅負(fù)的影響,。

1、公司組織架構(gòu)及部門(mén)設(shè)置：

公司按照《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和公司章程設(shè)置董事會(huì),，未設(shè)置監(jiān)事會(huì)或設(shè)監(jiān)事,，董事會(huì)成員7名（公司未提供最新董事會(huì)成員名單）,，其中中方派出5人，外方派出2人,，2名在公司任管理層職務(wù)（xxxx,，由xxxx派出），不在公司領(lǐng)取薪金,。公司管理層設(shè)1名總經(jīng)理,；1名總經(jīng)理助理、4名副總經(jīng)理,，分管生產(chǎn),、采購(gòu)、銷(xiāo)售,、人力資源,、財(cái)務(wù)等方面的業(yè)務(wù)；并設(shè)1名副總工程師,，分管質(zhì)量控制業(yè)務(wù),。部門(mén)設(shè)置包括銷(xiāo)售部、供應(yīng)部,、生產(chǎn)部、質(zhì)量控制部,、財(cái)務(wù)部等10個(gè)職能部分,，每個(gè)部門(mén)設(shè)經(jīng)理1名、副經(jīng)理1名以上,。

2,、公司管理層及變動(dòng)情況：

公司管理層27人，其中高級(jí)管理人員7名,，研究生學(xué)歷2名,、大學(xué)2名、大專1名,、2名無(wú)學(xué)歷（均為股東方代表，其中xxx為中方股東派入，xxx為外方股東派入,，分管人力資源及協(xié)助總經(jīng)理分管供應(yīng)部）,，3名高管專業(yè)為制槳造紙專業(yè)、1名為機(jī)械制造專業(yè),。中層管理人員20名,，部門(mén)經(jīng)理9名（銷(xiāo)售部經(jīng)理由銷(xiāo)售副總兼任）、副經(jīng)理11名,，研究生學(xué)歷2名,、本科11名,、大專2名、中專2名,、高中1名,。

xxxx年xx月銷(xiāo)售部經(jīng)理離職、xx月分管信息總工程師離職,、1xx月分管后勤副總經(jīng)理離職,；xxxx年xx月分管行政副總經(jīng)理調(diào)往誠(chéng)成印務(wù)、信息部經(jīng)理離職,、xx月供應(yīng)部經(jīng)理離職,；xxxx年xx月分管公司企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃副總經(jīng)理離職、財(cái)務(wù)部副經(jīng)理離職,、1xx月分管生產(chǎn),、設(shè)備副總經(jīng)理離職；xxxx年xx月原技術(shù)部經(jīng)理離職,。

3,、公司員工構(gòu)成：

目前公司員工844人，其中中層以上管理人員27人,、員工817人（含主管41人）,，部門(mén)人員分布、年齡狀況,、教育程度見(jiàn)調(diào)查提綱,。

4、公司員工報(bào)酬結(jié)構(gòu)：

（1）薪酬制度：

高層管理人員（5名）：月薪稅前平均20,500.00元,稅前最高21,000.00元, 稅前最低20,000.00元,； 部門(mén)經(jīng)理：月薪稅前平均約10,000.00元, 稅前最高12,000.00元, 稅前最低9,000.00元,。

普通員工：月薪稅前平均3,000.00元, 稅前最高7,000.00元, 稅前最低1,000.00元。

月工資支出總額, 稅前320萬(wàn)元, 年工資支出總額, 稅前3,840萬(wàn)元, 工資支出占費(fèi)用支出比重為1.87%,。

公司無(wú)交通補(bǔ)貼,，通訊補(bǔ)貼按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)憑發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。

（2）無(wú)高管持股,。

（3）獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃：根據(jù)當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)效益,，由高管決定年終獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。雙薪（即多發(fā)一個(gè)月工資）每年xx月初發(fā)放,，按基本工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放,，雙薪總額為140萬(wàn)元/年。

（4）保險(xiǎn),、福利計(jì)劃：

年社會(huì)保險(xiǎn)支出總額603萬(wàn)元,，年人均社保支出7,130.00元；年住房補(bǔ)貼支出額156萬(wàn)元, 年人均房補(bǔ)支出1,800.00元,；其他福利支出總額150萬(wàn)元, 年人均其他福利 1,770.00元,。

5,、初步調(diào)查結(jié)論：

管理層知識(shí)層次較高，高層管理人員7人,，除2人由股東方派入學(xué)歷不高,，其他均擁有大專以上文化程度，其中3人制槳造紙專業(yè)出身,，公司高管具備造紙行業(yè)相關(guān)的管理及技術(shù)水平,。

公司采用直線職能制組織結(jié)構(gòu)，職能部門(mén)設(shè)置主要從制造行業(yè)出發(fā),，部門(mén)設(shè)置較為合理,，符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求，從企業(yè)發(fā)展的角度,，公司重視銷(xiāo)售,、采購(gòu)、生產(chǎn)環(huán)節(jié),，將管理產(chǎn)成品,、原材料的倉(cāng)庫(kù)人員分別劃歸銷(xiāo)售部、供應(yīng)部管理,，同

時(shí)認(rèn)識(shí)到物流鏈對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)的有效補(bǔ)充,，投資75%成立了物流子公司。但是從企業(yè)管理角度出發(fā),，公司應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的重要性,，有效降低成本，并應(yīng)設(shè)置審計(jì)部門(mén),，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，據(jù)了解內(nèi)審工作由財(cái)務(wù)部兼,，這樣將無(wú)法起到監(jiān)督作用,。將倉(cāng)庫(kù)核算員劃歸銷(xiāo)售部、供應(yīng)部,，不利于基層財(cái)務(wù)核算的管理。

員工知識(shí)層次方面,，大專以上學(xué)歷占20%,，高中學(xué)歷占68%，整體文化層次適應(yīng)本行業(yè)的技術(shù)要求,。年齡方面,，40歲以下占80%以上，平均年齡33歲,，相對(duì)年輕化,。 技術(shù)領(lǐng)頭人主要是副總和技術(shù)部經(jīng)理,，依賴性較強(qiáng)，特別是xxxx年后流失了多位技術(shù)骨干,，公司需加強(qiáng)技術(shù)骨干的培養(yǎng),。

員工工資水平在xxxx屬于中高等以上的層次，其中工人的工資相對(duì)較高,根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料,xxxx年度xxxx在崗職工年人均工資23775元,，平均月工資1981元/月,，該公司人員基本穩(wěn)定，但近幾年來(lái)管理層和中層干部以及技術(shù)骨干流失率偏高,。

公司的管理風(fēng)格,，在強(qiáng)調(diào)個(gè)人創(chuàng)造力的同時(shí)，將團(tuán)隊(duì)精神全面滲入公司的日常管理中,。

1,、行業(yè)背景：

白卡紙,，目前市場(chǎng)容量200萬(wàn)噸,，年消費(fèi)增長(zhǎng)20萬(wàn)噸左右，新增產(chǎn)能除了美利紙業(yè)(13.66,-0.05,-0.36%)xxxx年投產(chǎn)的30萬(wàn)噸外,，其他主要上市公司近兩年無(wú)該紙種擴(kuò)產(chǎn)計(jì)劃,，考慮項(xiàng)目一年半左右的建設(shè)周期，該行業(yè)未來(lái)兩年競(jìng)爭(zhēng)趨緩,。行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的轉(zhuǎn)好增強(qiáng)了產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)嫁能力,，xxxx年度白卡紙價(jià)格上漲不僅對(duì)沖了產(chǎn)品成本上升的不利影響，行業(yè)內(nèi)一些主要上市公司一季度產(chǎn)品毛利率比xxxx年上升1%左右,。從xxxx年年中開(kāi)始到20xx年,，國(guó)際漿價(jià)將進(jìn)入下降周期，預(yù)計(jì)xxxx年進(jìn)口木漿價(jià)格比xxxx年下跌2%-5%,。白卡紙進(jìn)口木漿使用量占用漿總量約60%,，比重高于紙業(yè)整體進(jìn)口木漿15%左右的使用量，因此未來(lái)漿價(jià)的下降白卡紙受益程度高于紙業(yè)整體,。由于紙價(jià)的變動(dòng)受成本影響明顯,，未來(lái)白卡紙價(jià)格將隨著漿價(jià)的下跌而下降，不過(guò)考慮到競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改善,，白卡紙產(chǎn)品毛利率還將有所上升,。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇三

本所律師主要采用了下述方法進(jìn)行盡職調(diào)查：

l 查閱有關(guān)文件、資料與信息（公司提供的改制文件,、公司內(nèi)部文件等）,；

l 與公司主要領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行訪談（前期進(jìn)行的僅是初步了解調(diào)查線索的口頭訪談，在綜合評(píng)價(jià)其他調(diào)查信息的基礎(chǔ)上將對(duì)相關(guān)人員做一次綜合性訪談,，并形成正式的訪談筆錄）,；

l 向有關(guān)部門(mén)調(diào)取或查閱登記資料（如工商,、房產(chǎn)、土地等）,；

l 考慮相關(guān)法律,、政策、程序及實(shí)際操作,。

經(jīng)過(guò)前期的調(diào)查,，本所律師取得了大量的一手資料和信息，我們對(duì)于與項(xiàng)目并購(gòu)有關(guān)的法律問(wèn)題和障礙有了初步的判斷,，目前訪談和現(xiàn)有資料審閱工作基本完成,，但尚有部分細(xì)節(jié)資料需要近一步的核實(shí)與調(diào)取，并需要資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告作為參考依據(jù),。

在此時(shí),，我們知悉委托人與公司在收購(gòu)方案的模式和具體操作方式、范圍上尚有部分問(wèn)題存在分歧,，且尚未簽署《資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議》,。為避免進(jìn)行無(wú)謂的工作，我們暫停了調(diào)查工作,，等待委托人確定本次資產(chǎn)并購(gòu)項(xiàng)目的最終方式,，以明確下一步的工作方向。

根據(jù)初步調(diào)查所獲取的資料和信息,，本所律師對(duì)東良公司的情況作出初步判斷如下：

1,、 東良公司的延續(xù)以及改制工作程序基本合法，不會(huì)對(duì)并購(gòu)產(chǎn)生大的不利影響,；

2,、 東良公司原各下屬子公司（糧庫(kù)）的破產(chǎn)程序合法，不會(huì)對(duì)并購(gòu)產(chǎn)生不利影響,；

3,、 東良公司的主要資產(chǎn)的取得從程序上基本合法，但可對(duì)應(yīng)性較差且部分資產(chǎn)沒(méi)有產(chǎn)權(quán)完整的取得手續(xù)（需參考評(píng)估報(bào)告）,，但此類(lèi)問(wèn)題可通過(guò)后續(xù)工作加以解決（東良公司承諾不存在其他權(quán)利人）；

4,、 東良公司的土地使用權(quán)狀況與東良公司陳述不甚一致（詳見(jiàn)后文）,；

5、 東良公司的職工關(guān)系等存在一定問(wèn)題,，但按照目前所議定的人員方案,，對(duì)我方未來(lái)影響不大。

初步結(jié)論：本次并購(gòu)具有可行性,，但須公主嶺市政府大力支持與配合,，且相當(dāng)多的事項(xiàng)只有政府才能解決,。

東良公司為國(guó)有獨(dú)資公司，出資人為公主嶺市政府,，公主嶺市糧食局為代表公主嶺市政府履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu),。

根據(jù)相關(guān)法律，資產(chǎn)出售的主體仍應(yīng)當(dāng)為東良公司,，但應(yīng)經(jīng)公主嶺市政府（及糧食局）的同意,。且鑒于本項(xiàng)目中有大量的事項(xiàng)需要政府的配合（如土地變性、拆遷,、稅收優(yōu)惠）,，且考慮到其出資人的地位，我們建議將市政府也列為簽約主體之一,。

即最終的資產(chǎn)并購(gòu)協(xié)議以三方協(xié)議為宜,。

東良公司擬出售的`資產(chǎn)主要以購(gòu)買(mǎi)和以物抵債（通過(guò)判決）兩種方式從原各子公司處取得，基本合法有效,。

但是擬出售資產(chǎn)的對(duì)應(yīng)性較差：房屋產(chǎn)權(quán)證無(wú)法準(zhǔn)確一一對(duì)應(yīng)具體房產(chǎn),，存在大量未登記建筑物（因未來(lái)范家屯糧庫(kù)的建筑物我方可能拆除,，因此政府部門(mén)實(shí)施行政處罰的可能性不大,；其余糧庫(kù)的未登記建筑物因處于非主要城鎮(zhèn)，因此政府應(yīng)當(dāng)不會(huì)加以處罰）,、設(shè)施,，資產(chǎn)清單與資產(chǎn)實(shí)物無(wú)法對(duì)應(yīng)。不排除某些資產(chǎn)日后發(fā)生糾紛的可能,，但主要資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)不會(huì)發(fā)生,，且相關(guān)第三方可能也無(wú)法舉證，主張權(quán)利,。

關(guān)于資產(chǎn)的價(jià)值,、盤(pán)點(diǎn)情況，應(yīng)以評(píng)估報(bào)告為準(zhǔn),。

初步結(jié)論：資產(chǎn)處置尚未發(fā)現(xiàn)重大法律障礙,，應(yīng)能實(shí)現(xiàn)我方交易目的。

土地使用權(quán)存在兩個(gè)問(wèn)題：

1,、位于響水糧庫(kù),、范家屯糧庫(kù)、朝陽(yáng)坡糧庫(kù),、雙城堡糧庫(kù)的土地使用權(quán)已被公主嶺市政府收回,。

由于該四處糧庫(kù)原為國(guó)有獨(dú)資公司，土地使用權(quán)均為劃撥土地。在破產(chǎn)過(guò)程中,，公主嶺市國(guó)土資源局依法收回了劃撥土地使用權(quán),，即理論上只有建筑物所屬的土地為東糧集團(tuán)所有。

故土地使用權(quán)需要直接從市政府處出讓取得,，按照目前同政府口頭談判的情況看,，政府同意出讓，價(jià)格按照國(guó)家定價(jià),，并以其他方式部分返還（需在下一步與政府確認(rèn)）,，應(yīng)無(wú)法律障礙。

2,、范家屯第一糧庫(kù)的土地使用權(quán)因訴訟案件牽連,，現(xiàn)有萬(wàn)余平方米處于查封狀態(tài)。具體處理方式應(yīng)視訴訟的情況決定,，但對(duì)未來(lái)影響應(yīng)能解決（在價(jià)格上調(diào)整）,。

雙城堡糧庫(kù)所屬場(chǎng)地范圍內(nèi)有七處房產(chǎn)，已賣(mài)與第三方所有,，可能影響到日后的場(chǎng)地管理與使用,，但面積僅為數(shù)百平米。

1,、部分人員未繳社會(huì)保險(xiǎn),，且還存在繳費(fèi)記錄與實(shí)際人員不符的情況，可能為后續(xù)的繳費(fèi)帶來(lái)一定困難,。

2,、勞動(dòng)合同簽署不規(guī)范，工資標(biāo)準(zhǔn)和工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)存在問(wèn)題,。

建議東良公司與原有人員解除勞動(dòng)合同后,，由新公司重新與相關(guān)人員簽訂勞動(dòng)合同，避免糾紛,，對(duì)未來(lái)新公司影響不大,。

1、拆遷

關(guān)于委托人規(guī)劃中的未來(lái)拆遷工作,，跟據(jù)當(dāng)前的法律實(shí)踐,，我們建議最好由政府牽頭進(jìn)行土地收儲(chǔ)為宜，如此方能降低拆遷難度和成本,。

2,、規(guī)劃調(diào)整

委托人的擬投資項(xiàng)目需要大量的建設(shè)用地，所需的規(guī)劃變更幅度較大,，需政府協(xié)調(diào)。

3、稅收,、規(guī)費(fèi)等優(yōu)惠政策

4,、各項(xiàng)扶持資金的撥付

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇四

1、審查企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照;

2,、如果是外企還要審查批準(zhǔn)證書(shū);

3,、審查項(xiàng)目公司相關(guān)許可證文件;

4、審查出資協(xié)議,、合資協(xié)議;

5,、審查項(xiàng)目公司(企業(yè))章程;

6、審查驗(yàn)資和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告;

7,、審查與主體相關(guān)文件資料(對(duì)外投資,、分、子公司〈參股,、控股情況〉),。

1、房屋產(chǎn)權(quán)審查;

2,、土地使用權(quán)審查;

3,、審查機(jī)器設(shè)備(清單、權(quán)屬,、監(jiān)管,、抵押等);

4、審查無(wú)形資產(chǎn);

5,、審查債權(quán),、債務(wù)。

1,、許可證和相關(guān)資質(zhì)證書(shū);

2,、保險(xiǎn);

3職工安置情況(合同簽訂、繳付社保,、涉訴及安置);

4,、稅務(wù)、環(huán)保,、外匯,、財(cái)政、產(chǎn)業(yè)政策等,。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇五

為了全面了解轄xx區(qū)內(nèi)食品安全狀況及發(fā)展態(tài)勢(shì),，充分發(fā)揮綜合監(jiān)督，組織協(xié)調(diào)職能,，更好地監(jiān)管餐飲服務(wù)行業(yè),，確保群眾飲食安全，今年我對(duì)全市食品安全的狀況、存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的調(diào)研?，F(xiàn)將調(diào)研內(nèi)容匯報(bào)如下：

(1)食品安全監(jiān)管狀況,。

經(jīng)過(guò)一年的食品安全專項(xiàng)整治，我們分析研究轄區(qū)內(nèi)食品安全形勢(shì),，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整體部署專項(xiàng)整治工作,，有效整合了各食品安全監(jiān)管職能部門(mén)的執(zhí)法資源和力量。每逢“元旦”,、“春節(jié)”,、“五一”、“中秋”,、“國(guó)慶”等重要節(jié)日,，我們精心組織成員單位開(kāi)展專項(xiàng)檢查和聯(lián)合檢查，規(guī)范整頓市場(chǎng)秩序,，確保廣大群眾飲食安全,。食品安全專項(xiàng)整治取得了明顯成效。

(2)食品安全狀況

根據(jù)對(duì)市場(chǎng)調(diào)查了解,，轄區(qū)內(nèi)的食品安全存在著一定隱患,。蔬菜等農(nóng)產(chǎn)品中殘留有毒有害物質(zhì);食品加工企業(yè)生產(chǎn)條件達(dá)不到國(guó)家要求，質(zhì)量管理意識(shí)不強(qiáng),，產(chǎn)品不精不細(xì),，特別是熟食加工、豆制品加工燒餅饅頭等面食品加工都為小作坊式生產(chǎn),，濫用食品添加劑,，粗制濫造，衛(wèi)生環(huán)境差;一些企業(yè)質(zhì)量意識(shí),、誠(chéng)信意識(shí)差,，經(jīng)銷(xiāo)過(guò)期變質(zhì)食品和三無(wú)食品;餐飲業(yè)中大型企業(yè)和學(xué)校食堂基本能夠達(dá)到衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，但一些小吃部,、小飯店多數(shù)衛(wèi)生環(huán)境差,，餐具沒(méi)有按要求消毒，80%配置的消毒柜未使用,。

(1)餐飲食堂內(nèi)衛(wèi)生狀況較差,、生熟不分，沒(méi)有必要的消毒設(shè)施;街頭飲食攤點(diǎn)和夜市大排檔的衛(wèi)生狀況堪憂,。隨著我市社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，許多有特色的街頭小吃攤點(diǎn)和夜市大排檔日益增多，在我市約有上百戶,。絕大多數(shù)的碗筷等用具消毒不夠,，食用油的購(gòu)進(jìn)渠道不正,，加之管理涉及各個(gè)部門(mén)，容易形成監(jiān)督的盲點(diǎn),，是一個(gè)病從口入的隱患,。

(2)按照一個(gè)監(jiān)管環(huán)節(jié)由一個(gè)部門(mén)監(jiān)管的原則，明確劃分了各部門(mén)的具體監(jiān)管職責(zé),，較好的解決了交叉監(jiān)管，多頭監(jiān)管的問(wèn)題,。但在實(shí)際工作中,，依然存在職責(zé)不清的問(wèn)題。

(3)農(nóng)民在種植上為了防治病蟲(chóng)害,、除草,、促使農(nóng)作物增產(chǎn)增收、農(nóng)藥,、化肥的使用率較高,，許多蔬菜上殘留農(nóng)藥，而小餐飲飯店只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的清洗,，許多農(nóng)藥仍殘留于蔬菜上,，為消費(fèi)者飲食帶來(lái)很大的危害。

(4)小食品生產(chǎn)加工作坊無(wú)證生產(chǎn)的現(xiàn)象比較普遍,，對(duì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品不能檢測(cè),，衛(wèi)生條件比較差，對(duì)所生產(chǎn)的產(chǎn)品的安全就埋下了安全隱患,。

(5)從業(yè)人員素質(zhì)低,，技術(shù)力量薄弱，效率低下,，不具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,，產(chǎn)品質(zhì)量保證能力嚴(yán)重不足，對(duì)食品安全意識(shí)淡薄,。

針對(duì)轄區(qū)內(nèi)的食品安全現(xiàn)狀,，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)工作：

(1)進(jìn)一步理順食品安全監(jiān)管體制，形成統(tǒng)一,、權(quán)威,、高效的食品安全監(jiān)管模式。統(tǒng)一協(xié)調(diào),，整合監(jiān)管資源,，明確監(jiān)管職責(zé)，加大食品綜合監(jiān)管力度,。整合現(xiàn)有執(zhí)法力量,，推進(jìn)綜合執(zhí)法和聯(lián)合執(zhí)法,，使各部門(mén)既各負(fù)其責(zé)又加強(qiáng)協(xié)作，解決各自為政,，多頭執(zhí)法,、交叉執(zhí)法問(wèn)題。加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)工作的督察督辦力度,。

(2)完善食品安全監(jiān)管網(wǎng)絡(luò),，建立食品安全監(jiān)管長(zhǎng)效機(jī)制。一是繼續(xù)推進(jìn)食品安全信用體系建設(shè)工作,。二是構(gòu)建廣泛的社會(huì)監(jiān)督體系,。

(3)加大食品安全宣傳力度，營(yíng)造濃烈社會(huì)氛圍,。大力宣傳和普及食品安全知識(shí),，使廣大群眾，特別是農(nóng)村群眾掌握鑒別假劣食品知識(shí),，了解食品監(jiān)管的有關(guān)政策,，把健康的消費(fèi)觀念植根于群眾心中，倡導(dǎo)消費(fèi)者的綠色有機(jī)消費(fèi)行為,，形成“人人關(guān)注食品安全,，人人關(guān)愛(ài)生命和健康”的濃烈社會(huì)氛圍。

(4)加強(qiáng)對(duì)食品安全源頭監(jiān)督管理,，把監(jiān)管關(guān)卡前移,。

一是嚴(yán)格農(nóng)藥、獸藥,、飼料添加劑的登記審批,，購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售實(shí)行登記備查制度,、索證索票制度,，加強(qiáng)源頭污染治理。

二是提高餐飲行業(yè)的市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻,。制定符合地方實(shí)際的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),，實(shí)施資格強(qiáng)制認(rèn)證制度。對(duì)新辦經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)證時(shí)必須達(dá)標(biāo),，使企業(yè)上規(guī)模上檔次,，把小作坊式食品企業(yè)逐步淘汰出局。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇六

1,、主體資格方面：

上市首發(fā)管理辦法要求發(fā)行人應(yīng)當(dāng)是依法設(shè)立且合法存續(xù)的股份有限公司,，且自股份有限公司成立后，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間應(yīng)當(dāng)在3年以上（有限公司整體變更的業(yè)績(jī)可連續(xù)計(jì)算）,，注冊(cè)資本已足額繳納,，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合法律,、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,，主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛,，3年內(nèi)（報(bào)告期內(nèi)）主營(yíng)業(yè)務(wù)、董監(jiān)高未發(fā)生重大變化等,。對(duì)照上述標(biāo)準(zhǔn),，我們可以從公司成立及變更文件（包括不限于行政審批，工商登記,、公司章程,、驗(yàn)資報(bào)告等）、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,、歷年財(cái)務(wù)報(bào)告等入手對(duì)業(yè)務(wù)分布的主體進(jìn)行挨個(gè)摸底和排查，檢查可能存在的重大瑕疵并對(duì)資產(chǎn)重組方向和上市主體進(jìn)行初步選擇和論證,。

2,、獨(dú)立性方面：

即俗稱的五獨(dú)立，包括財(cái)務(wù)獨(dú)立,、業(yè)務(wù)獨(dú)立,、資產(chǎn)獨(dú)立、人員獨(dú)立及機(jī)構(gòu)獨(dú)立等五方面,，企業(yè)需要從管理控制線,、業(yè)務(wù)運(yùn)作線、資產(chǎn)使用線,、產(chǎn)權(quán)線出發(fā)對(duì)擬上市分布業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,，檢查可能存在的獨(dú)立性缺陷，獨(dú)立性缺陷主要存在于共享業(yè)務(wù)或資源領(lǐng)域,，內(nèi)部獨(dú)立性問(wèn)題可以通過(guò)內(nèi)部重新分配和調(diào)整安排,，而業(yè)務(wù)外部獨(dú)立性問(wèn)題需要企業(yè)在外部關(guān)系方面進(jìn)行改進(jìn)。

3,、規(guī)范運(yùn)行方面：

主要包括公司治理,、內(nèi)部控制和違法違規(guī)等方面,，規(guī)范運(yùn)營(yíng)考核的軟因素很多，通常都可以突擊彌補(bǔ),，因此，在調(diào)查中主要對(duì)一些硬傷,，如：董監(jiān)高任職資格,、擔(dān)保、重大資金占用,、現(xiàn)金收支,、違法違規(guī)等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)檢查,。

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面：

上市標(biāo)準(zhǔn)中最明確也是最硬的指標(biāo)就是財(cái)務(wù)指標(biāo),，對(duì)于運(yùn)作規(guī)范,、核算規(guī)范、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的企業(yè)來(lái)說(shuō),，這方面的調(diào)查是很好做的,，只要把合并報(bào)表與同行、與上市標(biāo)準(zhǔn)比較,，基本上可以得出結(jié)論,。但對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、核算基礎(chǔ)差,、運(yùn)作不規(guī)范的企業(yè)來(lái)講,，這是一個(gè)非常繁雜的工具，有時(shí)候需要借助外力完成,，這是因?yàn)闀?huì)計(jì)核算的專業(yè)性太強(qiáng),，對(duì)于核算基礎(chǔ)差、運(yùn)作不規(guī)范的企業(yè)來(lái)說(shuō),，自身報(bào)表本身就存在很大的水分（如稅的問(wèn)題,，資產(chǎn)合法有效的問(wèn)題，表外資產(chǎn)負(fù)債的問(wèn)題,，對(duì)會(huì)計(jì)政策的理解和使用問(wèn)題等）,，很多公司甚至不能提供合并報(bào)表。即便是核算水平高,、運(yùn)作規(guī)范的企業(yè),，如果業(yè)務(wù)復(fù)雜的話，想要提供完整準(zhǔn)確的報(bào)表也不是一件容易的事,，特別是擬上市企業(yè)需要進(jìn)行業(yè)務(wù)剝離重組的時(shí)候,。

5、持續(xù)盈利能力方面：

在實(shí)務(wù)中最難把握的問(wèn)題之一就是持續(xù)盈利能力問(wèn)題了,，包括發(fā)審委都很難告訴你一個(gè)確切的標(biāo)準(zhǔn),，原因在于標(biāo)準(zhǔn)本身，其中發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)模式,、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)是否發(fā)生重大變化,、發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的`經(jīng)營(yíng)環(huán)境是否發(fā)生重大不利變化、存在客戶重大依賴,、重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化還算可理解,，但其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形就太不好說(shuō)了。

這方面存在太多主觀性,，但企業(yè)可以選取一些行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對(duì)照和把握,。據(jù)說(shuō)郭主席上臺(tái)后有意淡化了對(duì)持續(xù)盈利能力的審核力度,，但不管怎樣，在ipo制度非市場(chǎng)化之前這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)還是必須的,，因?yàn)?，審核制本身就有發(fā)審委背書(shū)的義務(wù)。

6,、募投項(xiàng)目方面：

隨著對(duì)新股“三高”（“高發(fā)行價(jià)”,、“高發(fā)行市盈率”、“超高的募集資金”）控制力度加大,，對(duì)募投項(xiàng)目的審核會(huì)趨嚴(yán),，需要企業(yè)認(rèn)真對(duì)待此方面的檢查。這方面主要涉及到公司未來(lái)規(guī)劃,，需要在資金需求時(shí)點(diǎn),、量、投向等方面,，在項(xiàng)目可行性,、合法合規(guī)性、政策導(dǎo)向性,、業(yè)務(wù)獨(dú)立性方面進(jìn)行細(xì)致的審視。

當(dāng)然企業(yè)所做的只能是初步盡職調(diào)查,，目的是對(duì)企業(yè)上市的可能性和重大方面進(jìn)行大致判斷,，碰到專業(yè)問(wèn)題還是得交給專業(yè)人士去辦，但企業(yè)自行先做的好處是可以胸中有數(shù),，不至于在重大問(wèn)題上被專業(yè)人士忽悠,。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇七

xxx市xx律師事務(wù)所接受貴司委托，指派中國(guó)執(zhí)業(yè)律師××,、××對(duì)某有限公司（以下簡(jiǎn)稱“xx公司”）進(jìn)行了盡職調(diào)查,。

在與貴司的多輪磋商中，我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍,，并以《委托合同書(shū)》的形式確定下來(lái)（詳見(jiàn)附件一：盡職調(diào)查范圍）,。

根據(jù)本案的工作范圍，本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀xx公司提供的文件（詳見(jiàn)附件二：xx提供文件目錄）,，進(jìn)行書(shū)面審查,；與xx公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國(guó)工商行政管理局調(diào)取資料等方式,，在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí),，我們得到的承諾為：

1、xx公司提交給我們的文件上的所有簽名,、印鑒和公章都是真實(shí)的,；提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的,；并且所有的復(fù)印件與原件是一致的；

2,、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的,、正確的；

3,、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒(méi)有任何虛假和遺漏的,，是客觀、真實(shí)的,；

4,、xx公司沒(méi)有未披露的對(duì)外抵押、保證等擔(dān)保行為,；

5,、同時(shí)，我們沒(méi)有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的,。

基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息,，根據(jù)現(xiàn)行有效的中國(guó)法律、法規(guī)以及政策,，根據(jù)xx公司提供的文件,，根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn)，我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容：

1,、基本信息（略）

2,、xx公司歷次變更情況（略）

（詳情見(jiàn)附件三：xx公司變更詳細(xì)）

3、xx公司實(shí)際控制人（略）

外國(guó)人某某通過(guò)中國(guó)自然人投資于xx公司的行為屬于隱名投資行為,。盡職調(diào)查報(bào)告,。外國(guó)人某某為“隱名股東”，中國(guó)自然人為“顯名股東”,。

1,、中國(guó)法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定

根據(jù)中國(guó)法律及司法實(shí)踐，一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可,，必需具備以下條件：

（1）隱名股東必需實(shí)際出資,。具體體現(xiàn)為，隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有,；

（2）公司半數(shù)以上其他股東明知,。這里的以上包括半數(shù)；

（3）隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可,。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可,，既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事，實(shí)際行使了管理職能；公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份,，亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等,。

（4）不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定。例如,，外國(guó)投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場(chǎng)準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國(guó)法律的強(qiáng)制性規(guī)定,。盡職調(diào)查報(bào)告。

2,、中國(guó)法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定

根據(jù)《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》以及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》,，中國(guó)對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類(lèi)、允許類(lèi),、限制類(lèi)和禁止類(lèi),。

貿(mào)易類(lèi)外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谡?guī)定的逐步開(kāi)放的產(chǎn)業(yè)，而被納入“限制類(lèi)”進(jìn)行特別管理,。

3,、xx公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)

（1）中國(guó)法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)登記程序，這里所說(shuō)的登記是指登記于中國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān),，沒(méi)有經(jīng)過(guò)登記的,，不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說(shuō),，目前外國(guó)人某某并非是經(jīng)過(guò)中國(guó)相關(guān)政府部門(mén)登記過(guò)的股東,，登記過(guò)的股東是中國(guó)自然人；

（2）中國(guó)自然人,、具有實(shí)際支配xx公司股權(quán)的權(quán)利,，如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán)，將造成隱名股東的投資失?。?/p>

（3）當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí),，他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得xx公司股份,，從而影響隱名股東的利益；

（4）中國(guó)目前并無(wú)對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù),。在司法實(shí)踐中,，一般認(rèn)為：外商隱名投資于限制類(lèi)和禁止類(lèi)行業(yè)的，法院會(huì)判決這種隱名投資行為無(wú)效,，真正的股東為顯名投資者,，隱名股東（外商）與顯名股東（中國(guó)自然人法人）的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系；xx公司目前的主要經(jīng)營(yíng)范圍為限制類(lèi),，因此外國(guó)人某某的隱名投資行為,，一旦與顯名股東發(fā)生爭(zhēng)議，法院將會(huì)判決外國(guó)人某某的隱名投資行為無(wú)效，外國(guó)人某某將失去對(duì)xx公司的控制權(quán),；

（5）根據(jù)我們處理類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn),，外商利用中國(guó)人進(jìn)行隱名投資，初始時(shí)一般合作良好,，但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤(rùn)時(shí),，顯名股東（中國(guó)自然人或法人）常常會(huì)向隱名股東（外商）提出種種要求，從而產(chǎn)生爭(zhēng)議,。

本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)xx公司的并購(gòu),、增資，增資之后,，xx公司將變更為外商投資企業(yè),。由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制，因此xx公司一些經(jīng)營(yíng)范圍難以保留,。

根據(jù)中國(guó)法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn),，變更后的xx公司的經(jīng)營(yíng)范圍將表述為：從事xxx等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù)，國(guó)內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù),。

1,、概述

xx公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國(guó)現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定,，制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,；會(huì)計(jì)核算制度是中國(guó)法律強(qiáng)制性要求建議的制度，而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度,。

由于xx公司沒(méi)有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,，相關(guān)會(huì)計(jì)政策無(wú)法確定（目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定），既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理,，又容易導(dǎo)致xx公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性,。

我們建議xx公司根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，制定出適合本公司具體情況的公司《會(huì)計(jì)核算制度》,。

2,、xx公司的會(huì)計(jì)政策

（1）執(zhí)行中國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；

根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定,，根據(jù)xx公司的規(guī)模,，可以使用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，xx公司目前實(shí)際執(zhí)行的是《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,。

（2）會(huì)計(jì)期間：公歷1月1日至xx月31日,；

（3）記賬本位幣及外幣核算方法：

記賬本位幣為人民幣；

外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià),，折合成人民幣記賬,；期末（包括月末,、季末和年末）外幣賬戶余額未按期末中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整，相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整,。

我們認(rèn)為,，外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣（人民幣），匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,，既不符合《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,，還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算的不真實(shí)。

我們建議xx公司依照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定,，期末（包括月末,、季末、年末）及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整,，以保證會(huì)計(jì)信息的合法性,、真實(shí)性。

（4）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),，以歷史成本（實(shí)際取得價(jià)格）為計(jì)價(jià)原則,。

（5）存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法：

①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià),；

②低值易耗品攤銷(xiāo)方法：采用一次性攤銷(xiāo)法,；

③存貨的盤(pán)點(diǎn)制度：采用永續(xù)盤(pán)點(diǎn)制，即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法,。

（6）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法,、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限

固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用年限超過(guò)一年,、單位價(jià)值較高的資產(chǎn),。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià)，按照平均年限法計(jì)算折舊,。

（7）收入確認(rèn)原則：

①銷(xiāo)售商品：公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方,；

②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè),；

③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)提示：xx公司實(shí)際銷(xiāo)售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異,，具體詳見(jiàn)本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分。

1,、會(huì)計(jì)報(bào)表

（1）資產(chǎn)負(fù)債表（所屬日期：xx年10月31日,；貨幣單位：人民幣，元）

（略）

（2）損益表（所屬期間：xx年1―10月,；貨幣單位：人民幣,，元）

（略）

（3）會(huì)計(jì)報(bào)表提示：

（略）

2、相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析（略）

1,、xx公司存在由于延遲確認(rèn)銷(xiāo)售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，違反了中國(guó)現(xiàn)行增值稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī)；

（1）xx公司目前的銷(xiāo)售收入核算業(yè)務(wù)中,，當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)出的貨物,，

①20xx年9月份之前，該月全部銷(xiāo)售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷(xiāo)售收入,；

②20xx年9月份（包括）之后的貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù),，該月25日以后的銷(xiāo)售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷(xiāo)售收入。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇八

(一)為什么要做盡職調(diào)查?

孫子曰：知己知彼,，百戰(zhàn)不殆,。盡職調(diào)查就是通過(guò)對(duì)商業(yè)伙伴或交易對(duì)方進(jìn)行調(diào)查，收集與擬議交易的關(guān)鍵問(wèn)題相關(guān)的信息,，從而達(dá)到了解商業(yè)伙伴和交易對(duì)方的目的,，發(fā)現(xiàn)其業(yè)務(wù)上的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)，找出其現(xiàn)存和潛在的各種重大問(wèn)題和影響交易的重要因素,，以便為作出是否與之進(jìn)行擬議的合作或交易的決定以及討價(jià)還價(jià)甚至交易完成后的整合計(jì)劃提供依據(jù)和基礎(chǔ),。

(二)盡職調(diào)查的種類(lèi)

1、從盡職調(diào)查的內(nèi)容劃分,，可以分為以下種類(lèi)的盡職調(diào)查：

(1)業(yè)務(wù)(客戶／投資銀行)

(2)財(cái)務(wù)稅務(wù)(會(huì)計(jì)師)

(3)法律(律師事務(wù)所)

(4)其他專業(yè)(包括但不限于環(huán)境保護(hù),、勞動(dòng)人事、工程等方面)

是否需要特定的其他專業(yè)的盡職調(diào)查需要視目標(biāo)公司所處的行業(yè)或者客戶的要求而定,。比如,，如果目標(biāo)公司為生產(chǎn)型企業(yè)，涉及環(huán)保問(wèn)題,，則客戶可能需要聘請(qǐng)獨(dú)立的環(huán)境技術(shù)機(jī)構(gòu)做環(huán)保盡職調(diào)查,；而如果目標(biāo)公司為歷史悠久的大型國(guó)有企業(yè)，其員工結(jié)構(gòu)復(fù)雜,、人數(shù)眾多并且有復(fù)雜的歷史遺留的勞動(dòng)問(wèn)題,，客戶或許會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的獨(dú)立勞動(dòng)人事問(wèn)題專家就勞動(dòng)人事問(wèn)題進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查并提供咨詢。

2,、從客戶擬議的交易類(lèi)型劃分,，可以主要分為以下種類(lèi)的盡職調(diào)查：

(1)兼并收購(gòu)

(2)證券首次公開(kāi)發(fā)行

(3)金融機(jī)構(gòu)貸款

(4)重組、重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面

了解擬議交易的類(lèi)型,，有助于律師明確法律盡職調(diào)查的方向和范圍,。此外，就不同類(lèi)型的交易,，客戶對(duì)法律盡職調(diào)查的要求也可能不同,。

3,、從代表客戶類(lèi)型劃分，可以分為：

(1)投資人對(duì)目標(biāo)公司的盡職調(diào)查

(2)目標(biāo)公司對(duì)投資人的盡職調(diào)查

當(dāng)然,，對(duì)盡職調(diào)查也可以有其他類(lèi)型的分類(lèi),，比如針對(duì)目標(biāo)公司所處行業(yè)的類(lèi)別而分：針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè),、電信運(yùn)營(yíng)企業(yè),、鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)、藥品生產(chǎn)企業(yè),、金融機(jī)構(gòu)等的盡職調(diào)查,。

(三)法律盡職調(diào)查

法律盡職調(diào)查就是律師接受客戶聘請(qǐng)，對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行法律方面的調(diào)查摸底,，以幫助客戶了解目標(biāo)公司設(shè)立與存續(xù),、股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理、資產(chǎn)和權(quán)益的權(quán)屬與限制,、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng),、守法合規(guī)等方面的法律狀態(tài)，發(fā)現(xiàn),、分析評(píng)估目標(biāo)公司存在的各方面的法律問(wèn)題,，揭示或提示擬議交易相關(guān)的相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)，為客戶判斷擬議交易是否可以繼續(xù)進(jìn)行提供依據(jù),，對(duì)目標(biāo)公司存在的相關(guān)法律問(wèn)題向客戶提出解決方案或補(bǔ)救措施,，為交易結(jié)構(gòu)、收購(gòu)價(jià)格,、先決條件,、交割后的義務(wù)以及交易各方的其他義務(wù)等之確定、商業(yè)計(jì)劃與交易進(jìn)程的調(diào)整,，向客戶提供法律上的依據(jù)和支持,。

(一)階段

1、競(jìng)標(biāo)階段的盡職調(diào)查

有些盡職調(diào)查需要在競(jìng)標(biāo)階段開(kāi)展,。買(mǎi)方將基于該等盡職調(diào)查的結(jié)果決定是否做這個(gè)交易及交易價(jià)格如何,。在競(jìng)標(biāo)階段，目標(biāo)公司往往會(huì)要求投資人/買(mǎi)方作出一些承諾,。比如某外國(guó)金融機(jī)構(gòu)人股中國(guó)某金融機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目,，目標(biāo)公司就明確要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)作出排他性的不競(jìng)爭(zhēng)承諾，否則不會(huì)考慮接受其進(jìn)行投資,，這樣投標(biāo)人在投標(biāo)書(shū)中一定要包含相應(yīng)的內(nèi)容,。在此情況下，在進(jìn)行法律盡職調(diào)查的時(shí)候,，律師就要考慮到客戶應(yīng)當(dāng)在什么范圍內(nèi)作出排他的不競(jìng)爭(zhēng)承諾,。經(jīng)了解，該中國(guó)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)范圍非常廣,，除商業(yè)銀行的一般存貸款,、中間業(yè)務(wù)外，還包括信用卡業(yè)務(wù)等方面,，這樣律師就要考慮目標(biāo)公司要求該外國(guó)金融機(jī)構(gòu)作出的排他性的非競(jìng)爭(zhēng)承諾到底應(yīng)當(dāng)限于哪些方面,。如果投資人／買(mǎi)方對(duì)其全部經(jīng)營(yíng)范圍均作出排他性的非競(jìng)爭(zhēng)承諾，則承諾范圍過(guò)于寬泛,，對(duì)買(mǎi)方將來(lái)在中國(guó)進(jìn)一步的業(yè)務(wù)擴(kuò)展以及和中國(guó)其他金融機(jī)構(gòu)的合作會(huì)有非常大的不利影響,。

2、投資意向書(shū)／諒解備忘錄簽訂后的盡職調(diào)查

更多的盡職調(diào)查常見(jiàn)于投資意向書(shū)或諒解備忘錄簽訂后,。在這個(gè)階段的盡職調(diào)查的重點(diǎn)與競(jìng)標(biāo)階段盡職調(diào)查的重點(diǎn)有所不同,。投資意向書(shū)或諒解備忘錄簽訂的時(shí)候往往價(jià)格已經(jīng)初步確定，這個(gè)階段的法律盡職調(diào)查的目標(biāo)需要重點(diǎn)考慮影響交易價(jià)格的因素是否發(fā)生變化或

改變,，應(yīng)當(dāng)主要考慮重大資產(chǎn)的權(quán)屬是否存在任何瑕疵或其使用有重大不利的限制(只能用于商業(yè)而非工業(yè)用途,；是否屬于被抵押資產(chǎn)；或依照相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策應(yīng)被淘汰的固定資產(chǎn)),；或資產(chǎn)本身因不可抗力而損壞或滅失導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值降低,；目標(biāo)公司所稱的不動(dòng)產(chǎn)實(shí)際上是從其關(guān)聯(lián)公司租賃取得或無(wú)償使用的；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目用地違反立項(xiàng)批復(fù)或未取得政府批準(zhǔn)等,，以及解決問(wèn)題的辦法和相關(guān)的程序與成本,。當(dāng)然，這個(gè)階段的盡職調(diào)查還應(yīng)當(dāng)注重為客戶提供防范和減低潛在法律風(fēng)險(xiǎn),、解決發(fā)現(xiàn)的法律問(wèn)題的步驟與程序,。

3、分階段進(jìn)行的盡職調(diào)查

有的盡職調(diào)查是分階段進(jìn)行的,。為節(jié)省成本費(fèi)用或追于時(shí)間壓力,，最初階段投資人／買(mǎi)家可能僅僅希望對(duì)目標(biāo)公司一定范圍內(nèi)的情況和事項(xiàng)進(jìn)行有限的盡職調(diào)查，比如限于公司設(shè)立和存續(xù)的基本情況(股東結(jié)構(gòu),、營(yíng)業(yè)范圍,、經(jīng)營(yíng)期限、業(yè)務(wù)許可),、重大資產(chǎn)和合同,、有無(wú)訴訟/仲裁等，而在確定了在這些方面不存在重大問(wèn)題,，有意進(jìn)一步洽談?dòng)嘘P(guān)交易的前提下才決定進(jìn)行全面,、深入的盡職調(diào)查。在分階段盡職調(diào)查的最初階段,，律師可以為客戶確定法律盡職調(diào)查的范圍提供咨詢意見(jiàn),。

由于客戶進(jìn)行最初階段的盡職調(diào)查的目的是查明其所關(guān)心的目標(biāo)公司的重要方面是否存在重大問(wèn)題,，在這個(gè)階段盡職調(diào)查時(shí)，律師就必須在有限的時(shí)間內(nèi)抓住最核心和關(guān)鍵的問(wèn)題,，并提出建議,。在文件提供不全的情況下，應(yīng)向客戶建議進(jìn)行更全面的盡職調(diào)查,。

(二)方式

法律盡職調(diào)查可以分為以下幾種方式：

1,、審閱資料室文件

目標(biāo)公司會(huì)將文件資料集中放置于其建立的資料室中供投資人/并購(gòu)方審查。個(gè)別的時(shí)候,，也有把文件資料發(fā)到投資人/并購(gòu)方或其律師辦公場(chǎng)所的情形,。

2、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查

投資人/并購(gòu)方及其中介機(jī)構(gòu)到目標(biāo)公司做現(xiàn)場(chǎng)盡職調(diào)查,。目標(biāo)公司會(huì)將文件資料放在專

門(mén)的資料室,，并會(huì)應(yīng)投資人/并購(gòu)方要求指定相關(guān)的聯(lián)系人，協(xié)調(diào)安排補(bǔ)充文件的提供,、管理層訪談,、負(fù)責(zé)調(diào)查問(wèn)題的解答和說(shuō)明的人士，甚至協(xié)調(diào)安排投資人/并購(gòu)方與相關(guān)政府部門(mén)的溝通,。

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查對(duì)律師的法律功底和判斷力的要求很高,。很多時(shí)候，投資人/并購(gòu)方并不要求律師寫(xiě)長(zhǎng)篇大論的報(bào)告,，而是要求律師在第一時(shí)間向其匯報(bào)其所發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,，這在競(jìng)標(biāo)階段的盡職調(diào)查中尤為多見(jiàn)。律師開(kāi)進(jìn)目標(biāo)公司的現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)始審閱文件后,，客戶可能每天晚上都會(huì)要求所有的中介機(jī)構(gòu)提出問(wèn)題,，這種方式的調(diào)查工作的節(jié)奏非常快,，律師需要盡可能快地找到關(guān)鍵或主要問(wèn)題,，在每次會(huì)議中都能提出最有價(jià)值的觀點(diǎn)。

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查之所以最考驗(yàn)律師的功底,，還在于很多時(shí)候目標(biāo)公司不允許投資人/并購(gòu)方的律師將文件從文件室?guī)ё?，甚至在個(gè)別調(diào)查項(xiàng)目中不允許文件摘抄或?qū)忛啞１热?，在某個(gè)鋼鐵項(xiàng)目的調(diào)查中,，投資人/并購(gòu)方需要了解目標(biāo)公司的主要生產(chǎn)用地的權(quán)屬，而目標(biāo)公司拒絕提供土地管理部門(mén)的用地文件,，而僅同意將文件的部分內(nèi)容讀給投資人及其律師,。又如，在對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的盡職調(diào)查中，由于會(huì)涉及金融機(jī)構(gòu)的很多問(wèn)題(如不良資產(chǎn)率等),，目標(biāo)公司往往很不愿意提供監(jiān)管報(bào)告,。不過(guò)，在盡職調(diào)查的過(guò)程中,，文件資料的摘錄固然必要,，更重要的是律師對(duì)問(wèn)題的分析與判斷。

基于項(xiàng)目或交易的特點(diǎn)或需要,，有的投資人可能僅僅要求其律師對(duì)有限范圍內(nèi)的事項(xiàng)做盡職調(diào)查或者首先就其關(guān)心的問(wèn)題展開(kāi)盡職調(diào)查。律師應(yīng)當(dāng)在客戶要求的范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查工作,，如果在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)調(diào)查范圍之外事項(xiàng)對(duì)擬議交易有重大影響,，需要進(jìn)行調(diào)查，律師則應(yīng)當(dāng)與客戶及時(shí)溝通,，在取得客戶同意的情況下才可以進(jìn)行該項(xiàng)調(diào)查,。

(一)公司基本情況

這一部分著重于對(duì)目標(biāo)公司的沿革(即設(shè)立、變更以及存續(xù)),、股權(quán)結(jié)構(gòu),、公司治理、對(duì)外投資,、目標(biāo)公司是否取得法律所要求的相關(guān)資質(zhì),、許可、執(zhí)照,，是否符合相關(guān)行業(yè)監(jiān)管要求等方面的盡職調(diào)查,。

(二)公司資產(chǎn)(包括知識(shí)產(chǎn)權(quán))情況

這一部分的重點(diǎn)在于查清目標(biāo)公司資產(chǎn)的權(quán)屬狀況，是否存在瑕疵或爭(zhēng)議,，是否存在征用,、查封、扣押,、擔(dān)?；蚱渌谌说臋?quán)益，對(duì)其使用或處置有無(wú)法律或其他方面的限制或障礙等,，以及有關(guān)資產(chǎn)的取得,、租賃、轉(zhuǎn)讓的相關(guān)合同,、協(xié)議或安排的合法性,。就不動(dòng)產(chǎn)而言，還應(yīng)特別關(guān)注房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的用地取得和規(guī)劃,、項(xiàng)目建設(shè),、竣工驗(yàn)收和預(yù)售、銷(xiāo)售等

問(wèn)題,。關(guān)于知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律盡職調(diào)查,，則除其權(quán)屬及權(quán)利限制,、許可范圍和轉(zhuǎn)讓限制、權(quán)利期限,、保密和不競(jìng)爭(zhēng)義務(wù)等問(wèn)題之外,，律師還應(yīng)關(guān)注技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù),、技術(shù)合作等方面協(xié)議的條款內(nèi)容,。

(三)公司重大合同情況

本部分的法律盡職調(diào)查涉及目標(biāo)公司的重大業(yè)務(wù)合同(如采購(gòu)合同、供貨合同,、長(zhǎng)期供應(yīng)合同,、經(jīng)銷(xiāo)協(xié)議、特許經(jīng)營(yíng)協(xié)議,、倉(cāng)儲(chǔ)合同,、運(yùn)輸協(xié)議、服務(wù)合同),、債權(quán)債務(wù)合同與各類(lèi)擔(dān)保合同,、關(guān)聯(lián)交易合同、重大資產(chǎn)/股權(quán)轉(zhuǎn)讓或處置的合同或安排,、不競(jìng)爭(zhēng)協(xié)議,、進(jìn)出口合同、戰(zhàn)略合作協(xié)議,、合資合同,、聯(lián)營(yíng)協(xié)議、投資協(xié)議,、保密協(xié)議,、工程承包合同、市場(chǎng)分配協(xié)議,、保險(xiǎn)合同等,。需要注意的是，處于不同行業(yè)領(lǐng)域的企業(yè),，其業(yè)務(wù)合同的類(lèi)型也是不盡相同的,。

(四)勞動(dòng)管理

律師應(yīng)審查目標(biāo)公司各類(lèi)勞動(dòng)合同模板(包括臨時(shí)及正式員工聘用合同)、員工保密與不競(jìng)爭(zhēng)合同,，與高管簽訂的聘用協(xié)議,，所有適用的社會(huì)保險(xiǎn)的投保和繳納是否合規(guī)，有無(wú)懸而未決的勞動(dòng)爭(zhēng)議,、停工,、罷工,、因工傷亡,、向勞動(dòng)管理部門(mén)的投訴，勞動(dòng)部門(mén)的處罰或整改要求，員工手冊(cè)和其他勞動(dòng)管理制度或規(guī)則等,。

(五)環(huán)境保護(hù)

本部分的調(diào)查工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注目標(biāo)公司是否取得環(huán)境影,。向評(píng)價(jià)文件及其內(nèi)容,，是否取得有關(guān)的環(huán)境許可證(如排污許可證),，其環(huán)保設(shè)施設(shè)備是否通過(guò)驗(yàn)收，是否按時(shí),、足額繳納排污費(fèi),，是否存在超標(biāo)排放和不合要求處置固體廢物的情況等。

(六)稅務(wù)

大多數(shù)情況下,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)部門(mén)會(huì)負(fù)責(zé)調(diào)查目標(biāo)公司的稅務(wù)問(wèn)題,。法律盡職調(diào)查要么不包括這一部分的內(nèi)容，要么僅限于調(diào)查目標(biāo)公司是否做稅務(wù)登記,、相關(guān)稅務(wù)部門(mén)或海關(guān)是否發(fā)出欠稅通知、欠稅罰單和補(bǔ)繳通知,，有關(guān)滯納金或罰金是否逾期未繳等,。

(七)訴訟/仲裁

在本部分的法律盡職調(diào)查中，律師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查目標(biāo)公司是否在中國(guó)境內(nèi)外有未決的任何重大訴訟,、仲裁,、行政復(fù)議，是否有可能引起上述程序的任何重大違法或違約行為,，是否有尚未執(zhí)行完畢的仲裁機(jī)構(gòu),、法院及行政機(jī)關(guān)所作的裁決、判決,、裁定及決定,、調(diào)解書(shū)等。如有,，其內(nèi)容為何,；有無(wú)達(dá)成和解協(xié)議、支付協(xié)議,，其內(nèi)容為何,。

下文將以并購(gòu)項(xiàng)目的調(diào)查為例。

(一)并購(gòu)方律師的職責(zé)

(1)根據(jù)法律盡職調(diào)查的范圍,、時(shí)間和目標(biāo)公司的實(shí)際情況組織成立法律盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì),。

(2)了解擬議交易或項(xiàng)目的類(lèi)型、結(jié)構(gòu)和商業(yè)目的,，審閱擬議交易各方所簽訂的意向書(shū)或諒解備忘錄或其他意向性文件,，草擬和發(fā)出法律盡職調(diào)查文件清單。

(3)認(rèn)真審查目標(biāo)公司提供的文件，就其中缺頁(yè)不全部分,、尚未提供的文件和文件審查過(guò)程中需要進(jìn)一步核查的內(nèi)容向目標(biāo)公司發(fā)出補(bǔ)充文件清單及/或問(wèn)卷,。

(4)掌握法律盡職調(diào)查工作的節(jié)奏，確定應(yīng)當(dāng)著重調(diào)查的重點(diǎn)問(wèn)題,，有目的地審閱文件,。如果規(guī)定的盡職調(diào)查時(shí)間偏緊，文件資料量大,，并購(gòu)方律師需要考慮是否需增加人手,，或者優(yōu)先把發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題報(bào)告客戶，而在之后的合理時(shí)間內(nèi)完成法律盡職調(diào)查報(bào)告的撰寫(xiě),。如果目標(biāo)公司文件提供進(jìn)程緩慢或過(guò)于拖沓,，并購(gòu)方律師則應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知客戶，以便通過(guò)客戶向目標(biāo)公司施壓,，相應(yīng)延長(zhǎng)調(diào)查時(shí)間或促使加快文件提供進(jìn)程,。律師未能把握好盡職調(diào)查的節(jié)奏，可能會(huì)延緩相關(guān)各方洽談交易的進(jìn)程,，甚至導(dǎo)致客戶因此而喪失對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行全面調(diào)查摸底的時(shí)機(jī),，不得已而退出交易。

(5)做必要的文件摘要,。在進(jìn)行盡職調(diào)查的過(guò)程中,，律師的作用并非是抄寫(xiě)員、記錄員,，將所有他看到文件資料,、聽(tīng)到的信息不加選擇地統(tǒng)統(tǒng)抄寫(xiě)或記錄下來(lái)就算完成了調(diào)查。倘若如此,，這種調(diào)查對(duì)客戶而言無(wú)疑可能造成極大的成本浪費(fèi),，并且不能有效地協(xié)助客戶發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的主次，辨明風(fēng)險(xiǎn)的大小,，為客戶提供有價(jià)值的服務(wù)成果,，相反會(huì)暴露出律師在此方面缺乏經(jīng)驗(yàn)。所以說(shuō),，文件摘要的好壞也是檢驗(yàn)律師是否有好的判斷力的一個(gè)重要方面,。律師在做文件摘要之前應(yīng)當(dāng)首先審閱有關(guān)文件資料，判斷哪些是重要內(nèi)容和問(wèn)題,，然后將其記錄或總結(jié)下來(lái),，而不應(yīng)當(dāng)拿到文件就馬上開(kāi)始盲目地抄錄，忽視了盡職調(diào)查應(yīng)有的作用和目的,。當(dāng)然,，律師在這方面的判斷力并不是生來(lái)就有和可以一蹴而就的,，需要在做項(xiàng)目和交易的過(guò)程中不間斷地學(xué)習(xí)和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。在下文“如何審查目標(biāo)公司提供的文件”,，將會(huì)討論在法律盡職調(diào)查過(guò)程中如何把握“重要性”原則,。

(6)與各方進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通,。主要包括以下幾個(gè)方面：

與客戶溝通,。律師應(yīng)當(dāng)與客戶及時(shí)溝通，以了解客戶的要求和交易目的,，并就目標(biāo)公司在法律盡職調(diào)查方面的配合情況以及律師所發(fā)現(xiàn)有有關(guān)目標(biāo)公司的階段性的重大問(wèn)題向客戶匯報(bào),。

與目標(biāo)公司人員溝通。幫助目標(biāo)公司人員理解盡職調(diào)查清單和問(wèn)卷的內(nèi)容,，并就文件資料存在的相互矛盾之處或無(wú)法相互印證的問(wèn)題和情況等與其溝通,。

與政府部門(mén)溝通。就目標(biāo)公司的項(xiàng)目立項(xiàng),、用地,、稅務(wù)、設(shè)立審批等方面存在的問(wèn)題,，在法律規(guī)定并非明確的情況下,，與相關(guān)政府主管部門(mén)的官員進(jìn)行溝通往往有助于有關(guān)問(wèn)題的解釋和澄清。

與其他中介機(jī)構(gòu)溝通,。在現(xiàn)場(chǎng)盡職調(diào)查的進(jìn)行過(guò)程中,，常常是幾個(gè)中介機(jī)構(gòu)同時(shí)在進(jìn)行調(diào)查或其各自的調(diào)查工作在時(shí)間上有部分重疊,，通過(guò)彼此交換信息可以印證某些法律問(wèn)題是否存在,，同時(shí)避免因向各中介機(jī)構(gòu)提供材料信息的分散或不同而漏掉重要問(wèn)題或者無(wú)法判斷問(wèn)題的嚴(yán)重程度。例如,，僅僅審查業(yè)務(wù)合同條文本身,，律師可能無(wú)法判斷含有金錢(qián)支付義務(wù)條款的合同之履行情況，而會(huì)計(jì)師通過(guò)查賬即可發(fā)現(xiàn)有關(guān)合同項(xiàng)下的付款狀況,，有無(wú)到期應(yīng)付未付的款項(xiàng),。又如，目標(biāo)公司存在欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或因逾期繳稅被科以罰金的情形,，而判斷其欠費(fèi)嚴(yán)重程度或確認(rèn)是否已繳納罰金也需要與會(huì)計(jì)師相互溝通,，通過(guò)彼此交換信息來(lái)印證這些問(wèn)題是否存在。再比如,，與獨(dú)立進(jìn)行環(huán)境保護(hù)問(wèn)題調(diào)查的機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通,，則可以了解到該機(jī)構(gòu)通過(guò)實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)了目標(biāo)公司在某處設(shè)有廢物填埋場(chǎng)或存在嚴(yán)重的水污染，而這在目標(biāo)公司提供的文件資料中卻未予提及或者語(yǔ)焉不詳,。這樣,，律師就可以為客戶分析由此而引發(fā)的環(huán)保方面的法律責(zé)任問(wèn)題,。

(7)起草法律盡職調(diào)查報(bào)告與報(bào)告摘要。法律盡職調(diào)查完成之后,，律師需要將有關(guān)工作成果以書(shū)面的形式記載下來(lái),，撰寫(xiě)成法律盡職調(diào)查報(bào)告和報(bào)告摘要向客戶匯報(bào)。

法律盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括對(duì)公司基本情況(設(shè)立及沿革,、股權(quán)結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu),、對(duì)外投資等方面)、經(jīng)營(yíng)許可和合法合規(guī)性,、各類(lèi)業(yè)務(wù)和融資合同/安排,、關(guān)聯(lián)交易、公司資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn),、知識(shí)產(chǎn)權(quán)),、環(huán)保、勞動(dòng),、訴訟仲裁等方面的盡職調(diào)查情況的匯總,，列出發(fā)現(xiàn)的法律問(wèn)題，但是,，這只是報(bào)告內(nèi)容的第一步,。由于客戶通常并非法律專業(yè)人士，無(wú)法對(duì)所發(fā)現(xiàn)的法律問(wèn)題所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行法律上的評(píng)估,，因此,，律師還應(yīng)當(dāng)在盡職調(diào)查報(bào)告中做簡(jiǎn)單扼要的法律分析，以使客戶了解相關(guān)問(wèn)題的法律后果,，提示和分析潛在的法律風(fēng)險(xiǎn),，繼而評(píng)估最終其對(duì)交易或客戶的影響，并指出有無(wú)解決辦法以及相關(guān)的成本如何,。

法律盡職調(diào)查報(bào)告動(dòng)輒幾十頁(yè)甚或上百頁(yè),，如果需要進(jìn)行盡職調(diào)查的公司有幾十家，且其情況復(fù)雜,、歷史悠久,、涉及各種所有制或企業(yè)形式，盡職調(diào)查報(bào)告的篇幅還會(huì)更長(zhǎng),。作為并購(gòu)方的管理層通常沒(méi)有時(shí)間通讀法律盡職調(diào)查報(bào)告,，因而在這種情況下，律師就需要將重要或關(guān)鍵的法律問(wèn)題總結(jié)和提煉出來(lái),，做成報(bào)告摘要(也稱重要法律問(wèn)題清單或概要),，以滿足客戶管理層的要求。

(8)與客戶討論所發(fā)現(xiàn)的法律問(wèn)題,。在盡職調(diào)查的不同階段,，律師都有可能需要與客戶討論所發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題,。即便是出具了重大法律問(wèn)題清單或調(diào)查報(bào)告，客戶仍可能需要就其中的問(wèn)題與律師進(jìn)行討論,。

(二)目標(biāo)公司律師的職責(zé)

并購(gòu)項(xiàng)目中,，有越來(lái)越多的目標(biāo)公司在法律盡職調(diào)查階段開(kāi)始聘請(qǐng)外部律師協(xié)助其配合并購(gòu)方的盡職調(diào)查工作。律師應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面協(xié)助目標(biāo)公司配合收購(gòu)方進(jìn)行的法律盡職調(diào)查工作：

(1)保密,。在盡職調(diào)查過(guò)程中,，目標(biāo)公司將向并購(gòu)方提供形形色色的有關(guān)其業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù),、技術(shù),、工程、法律,、環(huán)保等方面的文件資料和其他信息,，而其中很多部分的內(nèi)容屬于目標(biāo)公司的商業(yè)和技術(shù)機(jī)密或尚未公開(kāi)的信息，而并購(gòu)方完成法律盡職調(diào)查并不當(dāng)然意味著并購(gòu)交易必然會(huì)完成,。為了防止屬于目標(biāo)公司商業(yè)技術(shù)機(jī)密的資料或信息被披露或泄露給其競(jìng)爭(zhēng)者或者不當(dāng)公開(kāi),，目標(biāo)公司的律師應(yīng)當(dāng)要求并購(gòu)方及其顧問(wèn)簽署保密協(xié)議，對(duì)目標(biāo)公司在盡職調(diào)查期間提供的商業(yè)技術(shù)機(jī)密的資料或信息予以保密,。

(2)與并購(gòu)方和/或其律師仔細(xì)磋商法律盡職調(diào)查的范圍和相關(guān)文件資料提供,、進(jìn)場(chǎng)調(diào)查以及結(jié)束盡職調(diào)查的時(shí)間安排。

(3)根據(jù)并購(gòu)方發(fā)出的法律盡職調(diào)查清單的要求,，協(xié)助目標(biāo)公司收集,、整理并購(gòu)方所要求的相關(guān)文件，并記錄向調(diào)查方提供的全部法律文件,。

(4)在目標(biāo)公司將文件交付并購(gòu)方及其律師之前,，審查相關(guān)文件，核查有無(wú)超出已經(jīng)確定的法律盡職調(diào)查范圍的文件資料或信息,。需要提請(qǐng)注意的是,，目標(biāo)公司律師不應(yīng)故意隱瞞或?qū)儆诜杀M職調(diào)查范圍的文件資料或信息因其可能對(duì)目標(biāo)公司不利而扣留而不予提供,。這樣做將可能給目標(biāo)公司帶來(lái)消極影響,，因?yàn)槿绻诜杀M職調(diào)查期間目標(biāo)公司向并購(gòu)方披露對(duì)其不利的信息，而并購(gòu)方知悉該等資料或信息之后仍然決定完成擬議的交易,，則并購(gòu)方

以后將不能以目標(biāo)公司存在該等瑕疵而主張撤銷(xiāo)擬議的交易,。而如果目標(biāo)公司當(dāng)時(shí)未做相關(guān)披露卻被收購(gòu)方后來(lái)發(fā)現(xiàn)，則收購(gòu)方將有權(quán)根據(jù)該等事件影響的程度情況決定是否完成擬議交易的交割或向目標(biāo)公司索賠,。

(5)協(xié)助制定文件資料室的管理規(guī)則,。建立調(diào)查人員出入和資料借閱管理制度，防止集中于資料室的文件資料被擅自拿出,、散失和失密,，防止與項(xiàng)目/交易以及調(diào)查無(wú)關(guān)人員進(jìn)入資料室,。

(6)協(xié)調(diào)安排并購(gòu)方調(diào)查人員與目標(biāo)公司管理層人員的溝通和訪談，管理法律盡職調(diào)查進(jìn)程,，防止不必要或未經(jīng)許可的拖延,。

對(duì)盡職調(diào)查程序管理不善，可能致使并購(gòu)方懷疑目標(biāo)公司有意掩蓋問(wèn)題,、在信息披露方面不夠誠(chéng)信,、對(duì)推進(jìn)交易的進(jìn)程缺乏誠(chéng)意，甚至可能致使并購(gòu)方因此退出交易,。

律師在做法律盡職調(diào)查之前,，應(yīng)當(dāng)做好以下準(zhǔn)備工作：了解交易類(lèi)型和客戶的商業(yè)目的和法律盡職調(diào)查的范圍，明確法律盡職調(diào)查所處的階段和法律盡職調(diào)查的方式,。在客戶提供的有關(guān)目標(biāo)公司的背景材料非常有限的情況下,，可以花一些時(shí)間上google或百度網(wǎng)搜索目標(biāo)公司的基本信息，包括公司設(shè)立存續(xù)情況,、行業(yè)背景,、特別是行業(yè)研究報(bào)告，因?yàn)樾袠I(yè)研究報(bào)告往往能夠披露同行業(yè)企業(yè)通常會(huì)存在哪些問(wèn)題,。這樣就能有準(zhǔn)備而戰(zhàn),，即使還沒(méi)有看法律盡職調(diào)查數(shù)據(jù)庫(kù)的文件，也能提出一些問(wèn)題,。另外,，律師也可以通過(guò)把握公司類(lèi)型、公司規(guī)模,、行業(yè)特點(diǎn),，對(duì)可能涉及的典型性問(wèn)題作出大致方向性判斷，比如礦業(yè)企業(yè),，要先了解礦的類(lèi)型,、是禁止開(kāi)采還是限制開(kāi)采、獲得采礦許可證要經(jīng)過(guò)哪些程序,、礦的儲(chǔ)量(小型/中型/大型的礦分別適用什么樣的審批層級(jí)),；如有外資成分，則須研究該種礦的開(kāi)采是否禁止或限制外商投資,。同時(shí),，律師還可通過(guò)了解類(lèi)似規(guī)模和業(yè)務(wù)類(lèi)型的公司的運(yùn)營(yíng)對(duì)典型性問(wèn)題進(jìn)行初步分析。

下文以公司文件為例,。

(一)如何審查公司基本文件

1,、審閱公司基本文件的目的

公司基本文件很重要，有提綱挈領(lǐng)的作用,。審閱公司文件的目的(通常也是得出結(jié)論的方面)如下：

確定其是否合法設(shè)立,、依法存續(xù),、出資到位；

確定是否存在可能影響其設(shè)立有效性及存續(xù)的因素,；

確定其股權(quán)結(jié)構(gòu)及可能影響股權(quán)結(jié)構(gòu)的因素,；

關(guān)注某些文件(如章程、股東間協(xié)議,、委托持股安排等)的特別條款

設(shè)置及賦予的特別權(quán)利,，以及對(duì)擬議交易可能的影響；

了解公司所屬行業(yè)和經(jīng)營(yíng)范圍,，以便核實(shí)公司是否屬于特種行業(yè),，需要取得特殊的營(yíng)業(yè)許可或具備特殊的資質(zhì)；

整理必要的公司信息以供其他方面的分析,。

公司基本信息的整理是很關(guān)鍵的,，律師需要對(duì)文件進(jìn)行歸納分類(lèi)，并分清主次,，向客戶提供最重要的信息,。比如一個(gè)集團(tuán)公司有幾十家子公司，就要區(qū)分哪些是最主要的控股/參股公司并將其作為重點(diǎn),，制作一個(gè)體現(xiàn)主要控股/參股公司持股情況的框架圖,，便于讓客戶在第一時(shí)間清晰地了解公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)。

初年級(jí)律師在審查公司文件時(shí)由于經(jīng)驗(yàn)不足,，怕遺漏掉重要信息,，所以于脆照單全收。但應(yīng)注意,，文件的摘要并不等于簡(jiǎn)單的照抄,，實(shí)際上過(guò)多的摘抄只會(huì)使重點(diǎn)問(wèn)題不突出。律師在實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)注意學(xué)習(xí)如何把握擬議交易的核心問(wèn)題,，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的摘抄,。

另外，初年級(jí)律師往往陷于盲目地,、機(jī)械地摘抄文件的內(nèi)容,，拿到調(diào)查文件還沒(méi)有通篇審查就開(kāi)始摘抄，而將法律盡職調(diào)查的目的拋在了腦后,，忽略了或看不到這些文件中的信息所隱含的重要問(wèn)題,。例如,，在股權(quán)并購(gòu)項(xiàng)目中,，假如客戶希望控股一家公司，而目標(biāo)公司情況比較復(fù)雜,，有許多小股東(包括自然人股東),，那么在審閱章程的時(shí)候就要關(guān)注其中有關(guān)小股東保護(hù)的條款,，更重要的還要看法律上保護(hù)小股東的規(guī)定，必要時(shí)應(yīng)把有關(guān)法律中所有相關(guān)規(guī)定在正文中引用或做成附件附在正文之后,。此外,，如果股權(quán)過(guò)于分散，擬議交易的達(dá)成將可能在很大程度上受制于小股東的同意,，律師應(yīng)當(dāng)就此提醒客戶,，考慮采取一些可行辦法以減少不確定性。

在法律盡職調(diào)查中,，律師一定要對(duì)一些特別的問(wèn)題保持高度的敏感,，因?yàn)檫@些特別的問(wèn)題有可能會(huì)對(duì)交易結(jié)構(gòu)有影響。有的公司文件(如章程,、股東間協(xié)議,、委托持股安排等)常常包含某些特別條款設(shè)置及賦予的特別權(quán)利。例如,，有一個(gè)目標(biāo)公司為鋼鐵企業(yè),，該企業(yè)是從國(guó)有改制為民營(yíng)企業(yè)的，其股權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較復(fù)雜,，表面上的自然人股東只有四個(gè)人,，而這四個(gè)人分別代表了幾百個(gè)自然人來(lái)持有股份(a代表技術(shù)人員、b代表管理人員,、c,、d分別代表其他人員)，這種情況在一般的交易中很少碰到,，律師應(yīng)當(dāng)對(duì)這種問(wèn)題引起警覺(jué),，將其作為法律盡職調(diào)查的一個(gè)重點(diǎn)，要求目標(biāo)公司提供進(jìn)一步的文件(包括委托持股協(xié)議等),。同時(shí),，找出問(wèn)題后一定要結(jié)合交易結(jié)構(gòu)來(lái)分析：如果這些背后的股東聯(lián)合起來(lái)，對(duì)控股股東會(huì)很不利,，而實(shí)際上設(shè)計(jì)這個(gè)結(jié)構(gòu)的最初意圖可能就是為了制約控股股東,。再比如，某投資者為私募基金,，要投資一個(gè)公司,，目標(biāo)公司在此前已經(jīng)引進(jìn)過(guò)另一個(gè)財(cái)務(wù)投資者，此次為第二輪投資,。在第一輪投資時(shí)就有一整套的風(fēng)險(xiǎn)投資文件(如章程,、投資者權(quán)利協(xié)議等)，那么律

師就應(yīng)當(dāng)對(duì)第一輪投資的文件做最詳盡的摘要，因?yàn)檫@對(duì)客戶而言非常重要,。此外,，目標(biāo)公司曾經(jīng)做過(guò)項(xiàng)目融資，有一筆10年期的貸款,，貸款協(xié)議偏向于貸款人,，對(duì)借款人非常不利，那么我們就必須把所有的陳述與保證事項(xiàng)都摘出來(lái),，因?yàn)橘J款協(xié)議偏向于貸款人,，則借款人的陳述與保證范圍肯定很寬(有可能一次沒(méi)有支付保險(xiǎn)費(fèi)、一個(gè)陳述與保證不真實(shí)都會(huì)構(gòu)成違約),。作為后來(lái)投資者的律師,，一定要了解前一輪交易的性質(zhì)，并進(jìn)一步判斷對(duì)此次交易會(huì)造成何種影響,。

在與房地產(chǎn)并購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)的盡職調(diào)查中,，律師對(duì)相關(guān)問(wèn)題的敏感性也很重要。比如,，律師應(yīng)當(dāng)先審查開(kāi)發(fā)商自有物業(yè)的建設(shè)有沒(méi)有發(fā)改委頒發(fā)的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目核準(zhǔn),，以及跟開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的其他許可，如建設(shè)用地規(guī)劃許可證,、建設(shè)工程規(guī)劃許可證,、土地使用證等是否取得。然后應(yīng)當(dāng)審查土地使用權(quán)以什么方式獲得,；如果是出讓取得,，就要看當(dāng)時(shí)是協(xié)議出讓還是通過(guò)招拍掛的方式來(lái)出讓；土地的使用條件為何,；是否有土地閑置費(fèi)問(wèn)題,；土地出讓金有無(wú)支付憑證；地方性法規(guī)規(guī)定的其他條件,，房地權(quán)屬是否不一致是否有擅自改變土地房屋用途的情形等,。而對(duì)租賃物業(yè)而言，律師除了需要審查房地產(chǎn)權(quán)證租賃合同外,，還要審查租賃合同的合法性,、租賃登記問(wèn)題、房地產(chǎn)出租人的權(quán)利能力問(wèn)題,、承租人的優(yōu)先購(gòu)買(mǎi)權(quán)和優(yōu)先續(xù)租權(quán)問(wèn)題,、租賃場(chǎng)所的用途等。

2,、審查公司基本文件

眾所周知,，一般公司基本文件包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、驗(yàn)資報(bào)告,、年檢報(bào)告,、其他設(shè)立證照(如組織機(jī)構(gòu)代碼,、統(tǒng)計(jì),、海關(guān)、外匯,、財(cái)政,、稅務(wù)登記證照等)、內(nèi)部規(guī)章制度,。有些公司的基本文件在任何盡職調(diào)查中均不能被忽略,，例如公司章程和營(yíng)業(yè)執(zhí)照。但是,，并非所有的公司文件都需要進(jìn)行摘錄或進(jìn)行說(shuō)明,，比如組織機(jī)構(gòu)代碼證，除非確實(shí)缺少這些文件或其與公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照不一致且公司無(wú)法提出合理理由,。

特殊公司文件可能包括批準(zhǔn)文件,、批準(zhǔn)證書(shū)、發(fā)起人協(xié)議,、出資協(xié)議,、合資合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,、增資協(xié)議,、股東協(xié)議、投資者權(quán)利協(xié)議,、認(rèn)股權(quán)協(xié)議,、增資、減資,、合并,、改制批文、招股說(shuō)明書(shū),、短期融資券/可轉(zhuǎn)債募集說(shuō)明書(shū)等,，不同公司形式和所有制性質(zhì)的企業(yè)的公司文件會(huì)有不同。

在不同的交易中,，不同文件的重要性各有差異,。如在國(guó)有企業(yè)改制為民營(yíng)企業(yè)的情形下，改制的批文,、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告,、改制方案，甚至政府會(huì)議紀(jì)要都是非常重要的，應(yīng)當(dāng)注意審查,、發(fā)現(xiàn)隱藏的潛在風(fēng)險(xiǎn)或歷史遺留問(wèn)題(特別是對(duì)那些成立年限較長(zhǎng)的企業(yè)更要高度注意),，比如改制的法律程序存在瑕疵、國(guó)有資產(chǎn)不當(dāng)處置等問(wèn)題,。律師在做此類(lèi)盡職調(diào)查時(shí),，一定要保持足夠的敏感性。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇九

在金融機(jī)構(gòu)的不良資產(chǎn)包處置,、收購(gòu)之前,，客戶一般要委托律師機(jī)構(gòu)進(jìn)行盡職調(diào)查，以確保處置,、收購(gòu)的決策的正確性,。盡職調(diào)查主要包括前期準(zhǔn)備階段、檔案調(diào)查階段,、出具法律意見(jiàn)書(shū)階段,、交付工作成果及收尾工作階段。因此,，不良資產(chǎn)投資成敗的核心要素之一便是盡調(diào)環(huán)節(jié),。本文從盡調(diào)方向，原則,，方法上進(jìn)行了全面詳細(xì)的闡述,，文末附有大量實(shí)用的查詢工具，希望可以給朋友們帶來(lái)幫助,。

金融不良資產(chǎn)是指銀行持有的次級(jí),、可疑及損失類(lèi)貸款，金融資產(chǎn)管理公司收購(gòu)或接管的金融不良債權(quán),，以及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)持有的不良債權(quán),。

律師機(jī)構(gòu)在處置、收購(gòu)不良資產(chǎn)盡職調(diào)查中的主要任務(wù),，是充分利用其專業(yè)技能,，通過(guò)公開(kāi)途徑調(diào)查主債務(wù)人、擔(dān)保人的法律存續(xù)狀態(tài),，查閱,、了解調(diào)查主債務(wù)人、擔(dān)保人的重大財(cái)產(chǎn)情況,，查明各筆涉訴債權(quán)的所處訴訟階段,、執(zhí)行情況及其它處債權(quán)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的信息，通過(guò)審查各筆債權(quán)的案卷材料,，對(duì)每筆貸款債權(quán)及其附隨的各類(lèi)擔(dān)保債權(quán)的合法性,、有效性及法律瑕疵進(jìn)行專業(yè)法律認(rèn)定,，并判斷各債務(wù)人的償債能力、債權(quán)實(shí)現(xiàn)的可能性及可實(shí)現(xiàn)程度,，為客戶合理確定債權(quán)價(jià)值提供與償債相關(guān)的檔案材料和法律依據(jù),。

不良資產(chǎn)盡調(diào)方向歸為以下兩個(gè)大類(lèi)：

第一，盡調(diào)承債資產(chǎn),。根據(jù)盤(pán)活標(biāo)準(zhǔn),，不論第一層面的借款人、擔(dān)保人（一級(jí)承債主體）,，還是第二層面的新承債主體（二級(jí)承債主體）,，都必須有承債資產(chǎn),，因此我們把如何盡調(diào)資產(chǎn)劃為一個(gè)大的盡調(diào)方向,；

第二，盡調(diào)新的承債主體,。在一級(jí)承債主體無(wú)承債能力的情形下,，我們就需要尋找新的承債主體，那么此時(shí)盡調(diào)新承債主體承債的證據(jù)和法律依據(jù)就是主要盡調(diào)方向,。其中違法犯罪屬于盡調(diào)二級(jí)承債主體比較特殊的情形,。

一般盡調(diào)方向資產(chǎn)類(lèi)型多種多樣，下面我們列舉一些實(shí)務(wù)工作中較為常見(jiàn)又有規(guī)可循的資產(chǎn)的盡調(diào)方向：

盡調(diào)方向

（1）在以往同債務(wù)人交易票據(jù)中查找債務(wù)人銀行賬號(hào),。包括債務(wù)人提供的支票,、本票、匯票等票據(jù)及合同,、收據(jù),、公司宣傳材料、名片等,，都可能發(fā)現(xiàn)其銀行賬號(hào),；

（2）申請(qǐng)法院向人民銀行賬戶管理中心查詢。該中心擁有全部企業(yè)在銀行的開(kāi)戶信息,；

（3）申請(qǐng)法院向與債務(wù)人發(fā)生聯(lián)系的工商,、稅務(wù)、海關(guān)等行政部門(mén)查詢,；

（4）申請(qǐng)法院向?yàn)閭鶆?wù)人提供會(huì)計(jì),、審計(jì)、評(píng)估服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)查詢,。從其工作底稿中,，很容易發(fā)現(xiàn)債務(wù)人銀行賬號(hào)；

（5）向與債務(wù)人有業(yè)務(wù)關(guān)系或經(jīng)濟(jì)往來(lái)的其他人查詢,。包括供水,、供電公司等,，供貨商，及為其發(fā)布廣告的廣告公司等,，通常與債務(wù)人用支票等票據(jù)結(jié)算相關(guān)費(fèi)用和款項(xiàng),，故此可以發(fā)現(xiàn)其銀行賬號(hào)。金融圈的干貨文章,、模塊知識(shí),、實(shí)務(wù)課程助您成為金融界的實(shí)力派！歡迎關(guān)注金融干貨,！

處置思路

申請(qǐng)法院凍結(jié)賬戶,，劃扣資金。

盡調(diào)方向

（1）房產(chǎn)登記及檔案管理部門(mén)查詢承債主體房產(chǎn)登記情況,；

（2）通過(guò)涉訴查詢承債主體與第三人有無(wú)房產(chǎn)糾紛,，已經(jīng)法院生效判決或者強(qiáng)制執(zhí)行取得的第三人房屋所有權(quán)，尚未辦理過(guò)戶登記,；

（3）通過(guò)工商查詢住所經(jīng),、營(yíng)場(chǎng)所證明顯示土地、廠房為企業(yè)自有,；

（4）通過(guò)政府文件查詢,，發(fā)現(xiàn)對(duì)承債主體房屋確權(quán)的文件；

（5）通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看,、訪談,，了解自有自用/對(duì)外租賃的房屋信息

處置思路

（1）申請(qǐng)法院進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保全、強(qiáng)制執(zhí)行,；

（2）債務(wù)人房產(chǎn)對(duì)外租賃的,，申請(qǐng)法院協(xié)執(zhí)租金。

（3）對(duì)房產(chǎn)采取固定措施（財(cái)產(chǎn)保全）后,，可與債務(wù)人談判和解,、推介轉(zhuǎn)讓。

盡調(diào)方向

（1）土地登記及檔案管理部門(mén)（國(guó)土資源局,、行政審批服務(wù)大廳國(guó)土局窗口）查詢承債主體土地登記情況,；

（2）通過(guò)涉訴查詢承債主體與第三人有無(wú)土地糾紛，已經(jīng)法院生效判決或者強(qiáng)制執(zhí)行取得的第三人土地使用權(quán),，尚未辦理過(guò)戶登記,；

（3）通過(guò)工商查詢住所經(jīng)、營(yíng)場(chǎng)所證明顯示土地,、廠房為企業(yè)自有,；

（4）通過(guò)政府文件查詢，發(fā)現(xiàn)土地批復(fù)文件,；

（5）通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)查看,、訪談,，了解自有自用/對(duì)外租賃的土地信息。

處置思路

（1）申請(qǐng)法院進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保全,、強(qiáng)制執(zhí)行,；

（2）債務(wù)人土地對(duì)外租賃的，申請(qǐng)法院協(xié)執(zhí)租金,。

（3）對(duì)房產(chǎn)采取固定措施（財(cái)產(chǎn)保全）后,，可與債務(wù)人談判和解、推介轉(zhuǎn)讓,。

盡調(diào)方向

（1）工商行政管理部門(mén)查詢承債主體作為股東的對(duì)外投資和其他投資權(quán)益,；

（2）企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查,、水滴信用等查詢到承債主體對(duì)外投資,；

特殊要件

對(duì)外投資股權(quán)企業(yè)存續(xù)狀態(tài)

處置思路

（1）申請(qǐng)法院凍結(jié)被執(zhí)行人名下股權(quán)、其他投資權(quán)益,，推進(jìn)評(píng)估,、拍賣(mài)程序,；

（2）被執(zhí)行人預(yù)期從有關(guān)企業(yè)中應(yīng)得的股息或者紅利等利益,，可以申請(qǐng)法院采取凍結(jié)措施，禁止到期后被執(zhí)行人提取和有關(guān)企業(yè)向被執(zhí)行人支付,。到期后法院可以從有關(guān)企業(yè)中提取,。

盡調(diào)方向

（1）權(quán)屬登記部門(mén)查詢承債主體機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶,、航空器等特定動(dòng)產(chǎn),；（機(jī)動(dòng)車(chē)去車(chē)管所、船舶去海事局,、航空器去交通部民航局）

（2）涉訴涉及承債主體機(jī)動(dòng)車(chē),、船舶、航空器等權(quán)屬糾紛,；

（3）派出所可以查詢登記在個(gè)人名下機(jī)動(dòng)車(chē),。

處置思路

（1）采取財(cái)產(chǎn)保全措施，推進(jìn)法院強(qiáng)制執(zhí)行程序,。

（2）采取財(cái)產(chǎn)保全措施后,，可與承債主體進(jìn)行談判和解、對(duì)外推介債權(quán)

盡調(diào)方向

（1）承債主體企業(yè)工商財(cái)務(wù)報(bào)表,、資產(chǎn)負(fù)債表,、審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表中顯示企業(yè)有動(dòng)產(chǎn)設(shè)備,，價(jià)值較大,；

（2）結(jié)合現(xiàn)場(chǎng),、訪談企業(yè)職工等得知承債主體有在用、可用設(shè)備,，價(jià)值較大,。

處置思路

（1）申請(qǐng)法院扣押、評(píng)估,、拍賣(mài),、變賣(mài)承債主體企業(yè)設(shè)備；

（2）采取財(cái)產(chǎn)保全措施后,，可與承債主體進(jìn)行談判和解或者對(duì)外推介債權(quán),。

盡調(diào)方向

（1）承債主體企業(yè)工商財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表,、審計(jì)報(bào)告,、會(huì)計(jì)報(bào)表中顯示企業(yè)有大量存貨，價(jià)值較大,；

（2）結(jié)合現(xiàn)場(chǎng),、訪談企業(yè)職工等得知承債主體有大量未處理存貨，價(jià)值較大,。

處置思路

（1）申請(qǐng)法院扣押,、評(píng)估、拍賣(mài),、變賣(mài)承債主體企業(yè)存貨,；

（2）采取財(cái)產(chǎn)保全措施后，可與承債主體進(jìn)行談判和解或者對(duì)外推介債權(quán),。

盡調(diào)方向

（1）承債主體資產(chǎn)負(fù)債表顯示有應(yīng)收賬款或者會(huì)計(jì)報(bào)表,、審計(jì)報(bào)表里有應(yīng)收賬款明細(xì)的；

（2）涉訴發(fā)現(xiàn)承債主體對(duì)外有到期債權(quán)經(jīng)法院生效判決確認(rèn)的,；

處置思路

對(duì)于承債主體已經(jīng)生效法律文書(shū)確認(rèn)的到期債權(quán),，可以申請(qǐng)法院作出凍結(jié)債權(quán)的裁定,，并通知該第三人向申請(qǐng)執(zhí)行人履行,。法院可以書(shū)面通知承債主體在一定限期內(nèi)向有管轄權(quán)的法院申請(qǐng)執(zhí)行該生效法律文書(shū),。限期屆滿仍怠于申請(qǐng)執(zhí)行的，法院可以依法強(qiáng)制執(zhí)行該到期債權(quán),。承債主體已經(jīng)申請(qǐng)執(zhí)行的,，執(zhí)行法院可以請(qǐng)求執(zhí)行該債權(quán)的人民法院協(xié)助扣留相應(yīng)的執(zhí)行款物。

盡調(diào)方向

（1）承債主體的商標(biāo)在國(guó)家工商行政管理局商標(biāo)官網(wǎng)查詢,；（輔助企查查,、天眼查也能查到商標(biāo)）

（2）承債主體的專利權(quán)在國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局官網(wǎng)專利檢索與查詢；（輔助企查查,、天眼查也能查到專利）

（3）承債主體的著作權(quán),、版權(quán)在中國(guó)版權(quán)保護(hù)中心官網(wǎng)查詢檢索；

（4）涉訴顯示承債主體商標(biāo)權(quán),、專利權(quán),、著作權(quán)等受到侵害,，法院已下生效判決,，判決第三人對(duì)承債主體進(jìn)行賠償,。

特殊要件商標(biāo)、專利,、著作權(quán)均未超過(guò)權(quán)利期限。

處置思路

（1）申請(qǐng)法院對(duì)注冊(cè)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行保全,，法院應(yīng)當(dāng)向國(guó)家工商行政管理局商標(biāo)局（以下簡(jiǎn)稱商標(biāo)局）發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū),，載明要求商標(biāo)局協(xié)助保全的`注冊(cè)商標(biāo)的名稱、注冊(cè)人,、注冊(cè)證號(hào)碼,、保全期限以及協(xié)助執(zhí)行保全的內(nèi)容，包括禁止轉(zhuǎn)讓,、注銷(xiāo)注冊(cè)商標(biāo)、變更注冊(cè)事項(xiàng)和辦理商標(biāo)權(quán)質(zhì)押登記等事項(xiàng),。

（2）法院在執(zhí)行注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的過(guò)程中,，對(duì)注冊(cè)商標(biāo)及相同或者類(lèi)似商品上相同和近似的商標(biāo)一并進(jìn)行評(píng)估、拍賣(mài),、變賣(mài)等,，并在采取執(zhí)行措施時(shí)，裁定將相同或近似注冊(cè)商標(biāo)一并予以執(zhí)行,。

（3）專利權(quán)作為無(wú)形財(cái)產(chǎn),，可以作為法院財(cái)產(chǎn)保全的對(duì)象。法院對(duì)專利權(quán)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保全,，應(yīng)當(dāng)向國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局送達(dá)協(xié)助執(zhí)行通知書(shū),，寫(xiě)明要求協(xié)助執(zhí)行的事項(xiàng)，以及對(duì)專利權(quán)財(cái)產(chǎn)保全的期限,，并附法院作出的裁定書(shū),。

（4）對(duì)出質(zhì)的專利權(quán)也可以采取財(cái)產(chǎn)保全措施,，但質(zhì)權(quán)人有優(yōu)先受償權(quán)。

（5）專利權(quán)人與被許可人已經(jīng)簽訂的獨(dú)占實(shí)施許可合同,，則不影響專利權(quán)人的權(quán)利狀態(tài),，也可以采取財(cái)產(chǎn)保全。

（6）對(duì)于承債主體被第三人侵害商標(biāo)權(quán),、專利權(quán),、著作權(quán)等，法院已發(fā)生效判決第三人賠償?shù)?，債?quán)人在執(zhí)行程序中可依法申請(qǐng)法院截留賠償款,。

盡調(diào)方向

知情人了解到承債主體在有關(guān)單位的收入尚未支取的（包括版權(quán)費(fèi)、工資收入,、各類(lèi)獎(jiǎng)金等）

處置思路

被執(zhí)行人（承債主體）在有關(guān)單位的收入尚未支取的,，申請(qǐng)法院作出裁定書(shū)，向該單位發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書(shū),，由其協(xié)助扣留或提取,。

律師盡職調(diào)查應(yīng)遵守的五項(xiàng)原則

1、及時(shí)溝通,、主動(dòng)回報(bào)原則,。及時(shí)溝通包括律師與客戶，成員與主持律師間,，律師與其它中介機(jī)構(gòu),，調(diào)查人員與檔案管理部門(mén)，及與其他人員之間的及時(shí)溝通,，要及時(shí)將必要信息反饋給客戶和相關(guān)人員,，有關(guān)情況的全面、及時(shí)告知,，有些要采取書(shū)面形式,，書(shū)面形式包括電子郵件方式?；貓?bào)是指信息的反饋,，主持律師、各成員要主動(dòng)的將有關(guān)信息告知向相關(guān)人員,，自動(dòng)自發(fā),，而不是等他人想起問(wèn)及才予以回答。

2,、嚴(yán)格保密原則,。對(duì)工作中有關(guān)客戶身份、客戶提供的材料和調(diào)查所得的檔案材料、信息,，法律意見(jiàn)書(shū)等工作成果內(nèi)容等的保密性工作也是相當(dāng)重要,。

3、團(tuán)隊(duì)合作原則,。各成員一定要盡力完成自己的本職任務(wù),，并在需要時(shí)要與主持律師、其它成員相互提供協(xié)助,，接受工作調(diào)整,。

4、整體協(xié)調(diào)原則,。盡職調(diào)查是一項(xiàng)工作量繁重的工作,，主持律師一定要整體協(xié)調(diào)，抓住重點(diǎn)的同時(shí),，不可偏廢,。整體包括客戶、律師事務(wù)所,、主持律師,、各成員、檔案管理部門(mén),、其它中介機(jī)構(gòu)等一系列可能接觸的各方面人員,。

5、關(guān)注細(xì)節(jié)原則

律師調(diào)查的八種方法及內(nèi)容

檔案調(diào)查階段是律師盡職調(diào)查的主要的實(shí)質(zhì)工作階段之一,，該階段調(diào)查的主要方法及內(nèi)容包括：

1,、審閱客戶現(xiàn)有的貸款檔案資料，并就有關(guān)事實(shí)向客戶具體經(jīng)辦人員進(jìn)行詢問(wèn),，聽(tīng)取有關(guān)人員的陳述和說(shuō)明,，收集了解債權(quán)的相關(guān)信息。

2,、查詢債務(wù)企業(yè)的工商登記基本情況及調(diào)閱債務(wù)企業(yè)工商內(nèi)檔,，包括年檢資料。

3,、對(duì)于破產(chǎn)的借款人或擔(dān)保人，查詢是否進(jìn)入破產(chǎn)程序以及程序狀態(tài),，是否進(jìn)行破產(chǎn)債權(quán)登記,、清算方案、各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),。查詢破產(chǎn)情況的途徑,，包括向當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)、管轄地法院的相關(guān)法庭了解，根據(jù)現(xiàn)有檔案材料以及人民法院公報(bào),、司法文書(shū)等查詢等,。

4、調(diào)查債務(wù)企業(yè)的重大財(cái)產(chǎn)情況,，包括:

(1)到債務(wù)企業(yè)所在地或者客戶要求的其它國(guó)土,、房屋管理相關(guān)部門(mén)調(diào)查債務(wù)企業(yè)的土地使用權(quán)、房產(chǎn)情況;

(2)到當(dāng)?shù)剀?chē)輛管理所及客戶要求的機(jī)動(dòng)車(chē)輛管理部門(mén)調(diào)查債務(wù)企業(yè)的車(chē)輛情況;

(3)各債務(wù)企業(yè)是否設(shè)立,、投資分支機(jī)構(gòu),、企業(yè)及其名稱、投資額,、住所,、是否存續(xù)等基本情況。

5,、向人民法院了解債權(quán)的訴訟及執(zhí)行情況;

(1)根據(jù)現(xiàn)有檔案中人民法院裁判文書(shū)或仲裁機(jī)構(gòu)的裁決書(shū)等記載的主管法院或仲裁機(jī)構(gòu),，向它們查明案件的立案、審理,、執(zhí)行狀態(tài);

(2)根據(jù)借款或擔(dān)保合同中約定的爭(zhēng)議解決條款向法院或仲裁機(jī)構(gòu)查明案件的立案,、審理、執(zhí)行狀態(tài);

(3)向管轄法院查明涉及案件的資產(chǎn)查封,、凍結(jié)情況;

(4)向管轄法院查明涉及案件是否存在法院裁定以物抵債,、執(zhí)行和解、執(zhí)行和解恢復(fù),、執(zhí)行終結(jié)等情況,。

6、到債務(wù)企業(yè)所在地的社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心調(diào)查債務(wù)企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳納情況,。

7,、向交通管理部門(mén)調(diào)查公路收費(fèi)權(quán)質(zhì)押情況。

8,、通過(guò)公開(kāi)渠道或有針對(duì)性的向相關(guān)主管部門(mén)了解,、查詢企業(yè)的知名商標(biāo)、專利權(quán)情況,。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十

一,、公司基本情況

(一) 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證,、國(guó)稅地稅登記證復(fù)印件,；

(二) 歷史沿革情況（含子公司，控股公司,，重要聯(lián)營(yíng)公司）

自企業(yè)成立至今全套工商登記文件復(fù)印件,。

(三) 主要股東情況

1,、 控股股東及實(shí)際控制人、其他主要股東的公司名稱,；

2,、 現(xiàn)有股東間的關(guān)聯(lián)關(guān)系；

(四) 員工情況

1,、 員工人數(shù)及其變化,、專業(yè)結(jié)構(gòu)、受教育程度,、年齡分布的說(shuō)明,；

2、 員工情況說(shuō)明：包括訂立勞動(dòng)合同的人員,、以及沒(méi)有簽訂勞動(dòng)合同但是由公司雇傭的幫工的人數(shù),，勞動(dòng)合同期限和核心員工；

3,、 管理層及核心員工聘用合同：包括經(jīng)理,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)負(fù)責(zé)人等管理層及核心員工的聘用合同,，以及其報(bào)酬和薪金的有關(guān)安排,；

4、 保密,、競(jìng)業(yè)禁止及其他重要協(xié)議：包括但不限于與管理層人員和核心員工簽訂的保密,、禁止競(jìng)業(yè)、職務(wù)創(chuàng)作歸屬等內(nèi)容的協(xié)議,；

5,、 公司過(guò)去三年為員工代扣代繳個(gè)人所得稅的情況；

6,、 公司目前繳納的醫(yī)療保險(xiǎn),、社會(huì)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn),、工傷保險(xiǎn)和住房公基金等福利的情況說(shuō)明,，包括有無(wú)欠繳情況等；

7,、 說(shuō)明是否存在員工或管理層持股的安排及其他激勵(lì)計(jì)劃（包括但不限于利潤(rùn)分享計(jì)劃和股票期權(quán)計(jì)劃,、特殊的獎(jiǎng)勵(lì)或福利政策），如果有,，提供相關(guān)文件,；

8、 最近三年中有關(guān)員工勞動(dòng)爭(zhēng)議或糾紛的仲裁,、訴訟并說(shuō)明公司目前是否存在正在進(jìn)行中的勞動(dòng)爭(zhēng)議或糾紛，如有，說(shuō)明爭(zhēng)議或糾紛的具體情況,，并提供相關(guān)的仲裁,、訴訟文書(shū)、和解協(xié)議（如有）,；

(五) 公司股權(quán)架構(gòu)圖,；

(六) 內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖；

(七) 各類(lèi)證件,、許可證及證書(shū)（包括但不限于相關(guān)質(zhì)量認(rèn)證資格證書(shū),、生產(chǎn)許可證、經(jīng)營(yíng)許可證,、特別行業(yè)類(lèi)許可證,、軟件企業(yè)證書(shū)、高新技術(shù)企業(yè)證書(shū),、軟件產(chǎn)品證書(shū),、貸款證（貸款卡）、海關(guān)登記證,、外匯登記證,、質(zhì)量體系認(rèn)證證書(shū)、公司獲得的其他行政許可,、資質(zhì)及許可證等）,。

二、董事,、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員

(一) 董事、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員簡(jiǎn)歷（包括姓名,、性別、年齡,、國(guó)籍及境外永久居留權(quán),、學(xué)歷、職稱,、主要業(yè)務(wù)經(jīng)歷,、曾經(jīng)擔(dān)任的重要職務(wù)及任期、現(xiàn)任職務(wù)及任期等）,；

(二) 董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員相互之間是否存在親屬關(guān)系的說(shuō)明,；

(三) 公司與董事,、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員簽訂的協(xié)議，如借款,、擔(dān)保協(xié)議等,，以及為穩(wěn)定上述人員已采取或擬采取的措施；

(四) 董事,、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員持股情況。

三,、業(yè)務(wù)與技術(shù)

(一) 行業(yè)基本情況訪談

(二) 業(yè)務(wù)情況訪談

1,、 公司核準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)范圍、公司主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成,、主要產(chǎn)品介紹,；

2、 細(xì)分產(chǎn)品列表（包括產(chǎn)品名稱,、所屬大類(lèi),、所屬細(xì)分類(lèi)別、主要應(yīng)用領(lǐng)域等）

3,、 公司正在履行或待履行的重大合同列表,；

4、 公司經(jīng)營(yíng)模式,，包括研發(fā)模式,、采購(gòu)模式、生產(chǎn)模式,、銷(xiāo)售模式,、盈利模式等；

(三) 公司核心技術(shù)介紹,、主要產(chǎn)品技術(shù)含量及先進(jìn)性介紹,、主要產(chǎn)品的可替代性分析；

(四) 公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位,、自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì),，以及采取的競(jìng)爭(zhēng)策略和應(yīng)對(duì)措施等；

(五) 研究開(kāi)發(fā)情況

1,、 研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)的`設(shè)置,；

2、 研發(fā)人員數(shù)量及占員工的百分比,；

3,、 產(chǎn)品設(shè)計(jì)、研發(fā)與控制制度,；

4,、 產(chǎn)品研發(fā)與控制流程,；

5、 申請(qǐng)高新審計(jì)報(bào)告

6,、 最近3年研發(fā)資金投入金額及占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比重,；

7、 公司在研項(xiàng)目資料（如協(xié)議書(shū),、受資助證明等）；

8,、 公司獲獎(jiǎng)情況證明文件,；

9、 公司主要技術(shù)資料（項(xiàng)目批復(fù),、專項(xiàng)合同書(shū),、受資助文件、技術(shù)鑒定書(shū)等）,；

四,、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)因素訪談

(一) 公司業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃及措施

1、 公司發(fā)展戰(zhàn)略,；

2,、 歷年發(fā)展計(jì)劃及年度報(bào)告；

3,、 未來(lái)三年的發(fā)展計(jì)劃,；

4、 產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃,；

5,、 市場(chǎng)開(kāi)發(fā)與營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)計(jì)劃；

6,、 人力資源規(guī)劃,；

7、 項(xiàng)目投融資計(jì)劃（若有）,；

(二) 公司的主要風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施（包括但不限于政策性風(fēng)險(xiǎn),、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn),、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等）。

五,、公司治理

(一) 主要內(nèi)部控制制度說(shuō)明,；

(二) 公司與主要股東、董事,、高級(jí)管理人員,、核心技術(shù)人員之間是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況,；

(三) 公司最近兩年是否存在違法違規(guī)及受處罰情況；

(四) 公司為控股股東,、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)擔(dān)保的說(shuō)明及相關(guān)資料,；

六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

(一) 最近兩年一期的財(cái)務(wù)資料

1,、 公司及下屬子最近兩年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告及原始財(cái)務(wù)報(bào)表(電子版),；

2、 公司及下屬子最近一期原始財(cái)務(wù)報(bào)表(電子版),；

3,、 長(zhǎng)期投資單位驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件,、投資協(xié)議書(shū),、章程；各投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表及最近一期審計(jì)報(bào)告,；

4,、 公司存在合并報(bào)表的，分別提供近兩年母公司,、合并報(bào)表范圍內(nèi)控股子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表及編制合并報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄,；

5、 合并報(bào)表范圍內(nèi)所有公司近兩年及一期科目余額表電子版（從一級(jí)至最末級(jí)明細(xì)的發(fā)生額及余額）,；

(二) 最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表中主要項(xiàng)目情況

1,、 應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息,、應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收、預(yù)付賬款,、應(yīng)收補(bǔ)貼款）

1) 應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表電子版,；

2) 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例及各賬齡壞賬準(zhǔn)備金額；

2,、 存貨

1) 存貨類(lèi)別明細(xì)表及賬齡分析電子版,；

3、 固定資產(chǎn)

1) 固定資產(chǎn),、累計(jì)折舊,、成新率計(jì)算明細(xì)表；

2) 固定資產(chǎn)租賃協(xié)議復(fù)印件,；

4,、 在建工程明細(xì)表，應(yīng)注明開(kāi)工時(shí)間、完工程度,、預(yù)算金額,、已投入金額；相關(guān)批準(zhǔn)文件,、開(kāi)工許可證,、預(yù)算、結(jié)算,、決算書(shū),；

5、 無(wú)形資產(chǎn)

1) 無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表（包括初始金額,、攤銷(xiāo)年限,、取得方式及日期、攤余價(jià)值及剩余攤銷(xiāo)年限）,；

2) 土地使用證、土地出讓合同和轉(zhuǎn)讓合同,、土地的劃撥文件或租賃合同,；

3) 其他無(wú)形資產(chǎn)取得的相關(guān)合同、協(xié)議等資料,；

6,、 銷(xiāo)售收入

1) 營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；

2) 主要的銷(xiāo)售合同,；

3) 補(bǔ)貼收入的批復(fù)或相關(guān)證明文件及憑證,；

7、 各類(lèi)減值準(zhǔn)備明細(xì)表及計(jì)提依據(jù),；

(三) 主要債務(wù)情況

1,、 銀行借款明細(xì)表、借款合同,、抵押協(xié)議及抵押清單,；

2、 大額往來(lái)借款合同,；

3,、 其他大額負(fù)債情況說(shuō)明；

(四) 關(guān)聯(lián)交易情況

1,、 關(guān)聯(lián)交易管理制度,、會(huì)議資料；

2,、 關(guān)聯(lián)交易協(xié)議,；

3、 關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)容,、數(shù)量,、單價(jià),、總金額、占同類(lèi)業(yè)務(wù)的比例,、未結(jié)算余額及比例,；

4、 關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允性的支持性證據(jù),；

5,、 最近兩年來(lái)自關(guān)聯(lián)方的收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、關(guān)聯(lián)方采購(gòu)額占公司采購(gòu)總額的比例,；

6,、 關(guān)聯(lián)方往來(lái)發(fā)生額及余額；

7,、 獨(dú)立董事（若有）,、監(jiān)事會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易合規(guī)性和公允性的意見(jiàn)；

(五) 納稅情況

1,、 合并報(bào)表范圍內(nèi)所有公司的各種稅費(fèi),、稅率及其它稅務(wù)安排；

2,、 近兩年合并報(bào)表范圍內(nèi)所有公司的稅收優(yōu)惠政策和相關(guān)規(guī)定,、批文；請(qǐng)?zhí)貏e說(shuō)明所得稅,、增值稅優(yōu)惠政策的起止年限情況,；

3、 近兩年合并報(bào)表范圍內(nèi)所有公司的納稅申報(bào)表和稅收繳款書(shū),；

4,、 所得稅匯算清繳表及納稅調(diào)整的說(shuō)明；接受的稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)檢查取得的稽查報(bào)告書(shū),；

5,、 所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告或其他稅務(wù)報(bào)告；

(六) 股利分配董事會(huì),、股東會(huì)決議文件,。

七、重大合約及法律訴訟事項(xiàng)

(一) 重要的聯(lián)營(yíng),、合資,、收購(gòu)、兼并合同協(xié)議復(fù)印件,；

(二) 征用土地,、大額貸款或拆借、重大融資租賃情況；

(三) 與重大訴訟或仲裁事項(xiàng)相關(guān)的合同,、協(xié)議,，法院或仲裁機(jī)構(gòu)受理的相關(guān)文件；

(四) 所有對(duì)外擔(dān)保（包括抵押,、質(zhì)押,、保證等）合同；

(五) 是否存在其他或有負(fù)債,、未決訴訟情況,。

八、項(xiàng)目投資及收購(gòu)兼并情況訪談

(一) 企業(yè)及附屬企業(yè)目前正在進(jìn)行中的投資項(xiàng)目,、技術(shù)改造,、產(chǎn)品更新情況；

(二) 本企業(yè)已經(jīng)上馬的項(xiàng)目最終批文和將要上馬的項(xiàng)目申請(qǐng)及已得到的批文,；

(三) 企業(yè)掛牌后擬投資的項(xiàng)目,，包括投資額、生產(chǎn)能力,、產(chǎn)生的銷(xiāo)售收入及效益前景預(yù)測(cè)（如有項(xiàng)目建議書(shū)或可行性報(bào)告,、批文，請(qǐng)?zhí)峁?/p>

(四) 被收購(gòu)兼并企業(yè)（或資產(chǎn)）情況,、協(xié)議。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十一

xxx有限公司：

上海市xx律師事務(wù)所接受貴司委托,，指派中國(guó)執(zhí)業(yè)律師,、對(duì)某有限公司(以下簡(jiǎn)稱xxx公司)進(jìn)行了盡職調(diào)查。

在與貴司的多輪磋商中,，我們和貴司確定了本次盡職調(diào)查的工作范圍,，并以委托合同書(shū)的形式確定下來(lái)(詳見(jiàn)附件一:盡職調(diào)查范圍)。

根據(jù)本案的工作范圍,，本次盡職調(diào)查工作采用認(rèn)真閱讀xxx公司提供的文件(詳見(jiàn)附件二:xxx提供文件目錄),，進(jìn)行書(shū)面審查;與xxx公司相關(guān)負(fù)責(zé)人談話、向中國(guó)工商行政管理局調(diào)取資料等方式,，在提供本盡職調(diào)查報(bào)告的同時(shí),，我們得到的承諾為:

1、xxx公司提交給我們的文件上的所有簽名,、印鑒和公章都是真實(shí)的;提交給我們的所有文件的原件都是被認(rèn)可的和完整的;并且所有的復(fù)印件與原件是一致的;

2,、我們審查的文件中所有的事實(shí)陳述都是真實(shí)的、正確的;

3,、接受我們談話的相關(guān)負(fù)責(zé)人陳述的內(nèi)容沒(méi)有任何虛假和遺漏的,，是客觀、真實(shí)的;

4、xxx公司沒(méi)有未披露的對(duì)外抵押,、保證等擔(dān)保行為;

5,、同時(shí)，我們沒(méi)有得到任何暗示表明以上承諾是不合法的,。

基于以上的承諾和我們采集到的資料與信息,，根據(jù)現(xiàn)行有效的中國(guó)法律、法規(guī)以及政策,，根據(jù)xxx公司提供的文件,，根據(jù)我們指派律師的工作經(jīng)驗(yàn)，我們作出以下盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容:

1,、基本信息(略)

2,、xxx公司歷次變更情況(略)

(詳情見(jiàn)附件三:xxx公司變更詳細(xì))

3、xxx公司實(shí)際控制人(略)

外國(guó)人某某通過(guò)中國(guó)自然人投資于xxx公司的行為屬于隱名投資行為,。盡職調(diào)查報(bào)告,。外國(guó)人某某為隱名股東，中國(guó)自然人為顯名股東,。

1,、中國(guó)法律及司法實(shí)踐對(duì)于隱名投資的規(guī)定

根據(jù)中國(guó)法律及司法實(shí)踐，一個(gè)隱名投資行為如想得到法律的認(rèn)可,，必需具備以下條件:

(1)隱名股東必需實(shí)際出資,。具體體現(xiàn)為，隱名股東有證據(jù)證明顯名股東投資于公司的財(cái)產(chǎn)屬于隱名股東所有;

(2)公司半數(shù)以上其他股東明知,。這里的以上包括半數(shù);

(3)隱名股東以實(shí)際股東身份行使權(quán)利且被公司認(rèn)可,。這里的以股東身份行使權(quán)利得并被公司認(rèn)可，既可以表現(xiàn)為隱名股東實(shí)際上擔(dān)任了執(zhí)行職務(wù)的董事,，實(shí)際行使了管理職能;公司股東名冊(cè)等法律文件記載了隱名股東的實(shí)際股東身份,，亦可以表現(xiàn)為顯名股東的決策均得到了隱名股東的同意或認(rèn)可等。

(4)不違反法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定,。例如,，外國(guó)投資者采用隱名投資的方式規(guī)避市場(chǎng)準(zhǔn)入的行為則亦違反了中國(guó)法律的強(qiáng)制性規(guī)定。盡職調(diào)查報(bào)告,。

2,、中國(guó)法律對(duì)于外商投資行業(yè)的準(zhǔn)入規(guī)定

根據(jù)指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定以及外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄，中國(guó)對(duì)于外商投資的行業(yè)分為鼓勵(lì)類(lèi),、允許類(lèi),、限制類(lèi)和禁止類(lèi)。

貿(mào)易類(lèi)外商投資企業(yè)因?yàn)閷儆谥袊?guó)政府規(guī)定的逐步開(kāi)放的產(chǎn)業(yè),，而被納入限制類(lèi)進(jìn)行特別管理,。

3,、xxx公司隱名投資的法律風(fēng)險(xiǎn)

(1)中國(guó)法律確定股東身份應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)登記程序，這里所說(shuō)的登記是指登記于中國(guó)工商行政管理機(jī)關(guān),，沒(méi)有經(jīng)過(guò)登記的,，不能對(duì)抗不知道隱名投資行為的第三人。也就是說(shuō),，目前外國(guó)人某某并非是經(jīng)過(guò)中國(guó)相關(guān)zhng fǔ 部門(mén)登記過(guò)的股東,，登記過(guò)的股東是中國(guó)自然人;

(2)中國(guó)自然人、具有實(shí)際支配xxx公司股權(quán)的權(quán)利,，如果顯名股東不經(jīng)隱名股東的同意即轉(zhuǎn)讓股權(quán),，將造成隱名股東的投資失敗;

(3)當(dāng)顯名股東個(gè)人負(fù)有大額債務(wù)而不能清償時(shí)，他們的債權(quán)人可能會(huì)要求獲得xxx公司股份,，從而影響隱名股東的利益;

(4) 中國(guó)目前并無(wú)對(duì)于隱名投資的現(xiàn)行有效法律保護(hù),。在司法實(shí)踐中，一般認(rèn)為:外商隱名投資于限制類(lèi)和禁止類(lèi)行業(yè)的,，法院會(huì)判決這種隱名投資行為無(wú)效,，真正的股東為顯名投資者，隱名股東(外商)與顯名股東(中國(guó)自然人法人)的出資形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系;xxx公司目前的主要經(jīng)營(yíng)范圍為限制類(lèi),，因此外國(guó)人某某的隱名投資行為,，一旦與顯名股東發(fā)生爭(zhēng)議，法院將會(huì)判決外國(guó)人某某的隱名投資行為無(wú)效,，外國(guó)人某某將失去對(duì)xxx公司的控制權(quán);

(5)根據(jù)我們處理類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn),，外商利用中國(guó)人進(jìn)行隱名投資，初始時(shí)一般合作良好,，但是當(dāng)公司做大做強(qiáng)并產(chǎn)生較大利潤(rùn)時(shí),，顯名股東(中國(guó)自然人或法人)常常會(huì)向隱名股東(外商)提出種種要求，從而產(chǎn)生爭(zhēng)議,。

本次盡職調(diào)查的目標(biāo)是為實(shí)現(xiàn)對(duì)xxx公司的并購(gòu)、增資,，增資之后,，xxx公司將變更為外商投資企業(yè)。由于中國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)投資和行業(yè)實(shí)行準(zhǔn)入制,，因此xxx公司一些經(jīng)營(yíng)范圍難以保留,。

根據(jù)中國(guó)法律的規(guī)定以及我們的經(jīng)驗(yàn)，變更后的xxx公司的經(jīng)營(yíng)范圍將表述為:從事等食品的進(jìn)出口業(yè)務(wù),，國(guó)內(nèi)批發(fā)及相關(guān)配套業(yè)務(wù),。

1、概述

xxx公司會(huì)計(jì)核算方面原則上執(zhí)行中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,，但未根據(jù)該項(xiàng)制度的有關(guān)規(guī)定,，制定適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度;會(huì)計(jì)核算制度是中國(guó)法律強(qiáng)制性要求建議的制度,，而財(cái)務(wù)管理規(guī)定是一種內(nèi)控制度或稱管理制度。

由于xxx公司沒(méi)有具體適合公司實(shí)際情況的公司會(huì)計(jì)核算制度,，相關(guān)會(huì)計(jì)政策無(wú)法確定(目前實(shí)際由財(cái)務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或習(xí)慣確定),，既不利于公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效管理，又容易導(dǎo)致xxx公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的隨意性,。

我們建議xxx公司根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,，制定出適合本公司具體情況的公司會(huì)計(jì)核算制度。

2,、xxx公司的會(huì)計(jì)政策

(1)執(zhí)行中國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

根據(jù)中國(guó)法律規(guī)定,，根據(jù)xxx公司的規(guī)模，可以使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度或者小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,，xxx公司目前實(shí)際執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度,。

(2)會(huì)計(jì)期間:公歷1月1日至xx月31日;

(3)記賬本位幣及外幣核算方法:

記賬本位幣為人民幣;

外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)，折合成人民幣記賬;期末(包括月末,、季末和年末)外幣賬戶余額未按期末中國(guó)外匯管理局公布的匯率中間價(jià)折合成人民幣金額進(jìn)行調(diào)整,，相關(guān)匯兌損益待外幣實(shí)際支付結(jié)算時(shí)進(jìn)行一次性調(diào)整。

我們認(rèn)為,，外幣賬戶未按期末匯率折算為記賬本位幣(人民幣),，匯率變動(dòng)形成的匯兌損益沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，既不符合小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,，還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)核算的不真實(shí),。

我們建議xxx公司依照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，期末(包括月末,、季末,、年末)及時(shí)對(duì)各外幣賬戶進(jìn)行匯兌損益調(diào)整，以保證會(huì)計(jì)信息的`合法性,、真實(shí)性,。

(4)記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本(實(shí)際取得價(jià)格)為計(jì)價(jià)原則,。

(5)存貨核算原則及計(jì)價(jià)方法:

①取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法:日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià);

②低值易耗品攤銷(xiāo)方法:采用一次性攤銷(xiāo)法;

③存貨的盤(pán)點(diǎn)制度:采用永續(xù)盤(pán)點(diǎn)制,，即按照賬面數(shù)據(jù)與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)結(jié)合確認(rèn)的方法。

(6)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法,、折舊方法以及預(yù)計(jì)使用年限

固定資產(chǎn)是指為經(jīng)營(yíng)管理而持有的,、使用年限超過(guò)一年、單位價(jià)值較高的資產(chǎn),。固定資產(chǎn)取得時(shí)按實(shí)際取得成本計(jì)價(jià),，按照平均年限法計(jì)算折舊。

(7)收入確認(rèn)原則:

①銷(xiāo)售商品:公司已經(jīng)將商品所有權(quán)上轉(zhuǎn)移給買(mǎi)方;

②公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè);

③相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn),。

風(fēng)險(xiǎn)提示:xxx公司實(shí)際銷(xiāo)售收入的確認(rèn)方法與上述原則有差異，具體詳見(jiàn)本報(bào)告的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部分,。

1,、會(huì)計(jì)報(bào)表

(略)

(2)損益表(所屬期間:20xx年1-10月;貨幣單位:人民幣，元)

(略)

(3)會(huì)計(jì)報(bào)表提示:

(略)

2,、相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)查與分析(略)

1、xxx公司存在由于延遲確認(rèn)銷(xiāo)售收入而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),，違反了中國(guó)現(xiàn)行增zh shu和企業(yè)所得稅等相關(guān)法規(guī);

(1)xxx公司目前的銷(xiāo)售收入核算業(yè)務(wù)中,，當(dāng)月銷(xiāo)售發(fā)出的貨物，

①20xx年9月份之前,，該月全部銷(xiāo)售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷(xiāo)售收入;

②20xx年9月份(包括)之后的貨物銷(xiāo)售業(yè)務(wù),，該月25日以后的銷(xiāo)售貨物一般都在次月10日左右才開(kāi)具增值稅發(fā)票并確認(rèn)銷(xiāo)售收入;

(2) 根據(jù)中華人民共和國(guó)增zh shu暫行條例第19條，以及中華人民共和國(guó)增zh shu暫行條例實(shí)施細(xì)則第38條的有關(guān)規(guī)定,，增zh shu納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天,，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的(xxx公司該類(lèi)業(yè)務(wù)目前沒(méi)有書(shū)面合同)(見(jiàn)本報(bào)告四,、xxx公司的合同風(fēng)險(xiǎn)條款解釋)，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;

另外,，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅函[20xx]875號(hào))第一條第(一)款的有關(guān)規(guī)定,，企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿足下列4個(gè)條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):

①商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂,，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

②企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

③收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

④已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

(3)我們認(rèn)為,，依照上述稅務(wù)法規(guī),，xxx公司的商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)屬于延遲確認(rèn)，可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(即延遲申報(bào)納稅);

2,、除上述風(fēng)險(xiǎn)外,，我們未發(fā)現(xiàn)其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1,、本盡職調(diào)查報(bào)告僅是在有限的時(shí)間內(nèi)，使用有限的手段,，根據(jù)本案的特殊性進(jìn)行的調(diào)查工作,。因此，我們的盡職調(diào)查報(bào)告其內(nèi)容不可能窮盡xxx公司目前的或有風(fēng)險(xiǎn),，存在著可能對(duì)或有風(fēng)險(xiǎn)的錯(cuò)誤描述,、偏差或遺漏,，特予以說(shuō)明，請(qǐng)貴司予以充分注意,。

2,、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容涉及法律、財(cái)務(wù),、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn),，我們雖有中國(guó)執(zhí)業(yè)律師參與本案并負(fù)責(zé)調(diào)查，但與會(huì)計(jì)事務(wù)所全面的審計(jì),、評(píng)估和多位注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員協(xié)同工作的結(jié)果是不同的,。對(duì)于一些問(wèn)題例如財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、公司整體估值等,，是資產(chǎn)評(píng)估與審計(jì)師的責(zé)任,，本報(bào)告并未涉及。

3,、本盡職調(diào)查報(bào)告內(nèi)容的所有附件內(nèi)容與本報(bào)告組成完整的文件,，不能單獨(dú)或割裂的引用、使用或理解,。

4,、本盡職調(diào)查報(bào)告是依據(jù)貴司與我們簽訂的務(wù)委托合同書(shū)的基礎(chǔ)上作出的。

本盡職調(diào)查報(bào)告除委托人為受讓xxx公司股權(quán)或?qū)xx公司增資作參考之用外,，不得用于任何其他目的,。

上海市xx律師事務(wù)所

律師xx

20xx年11月18日

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十二

根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，在搜集了公司有關(guān)貸款擔(dān)保調(diào)查資料的基礎(chǔ)上,，對(duì)該公司向銀行申請(qǐng)1年期萬(wàn)元流動(dòng)資金貸款,，申請(qǐng)我公司對(duì)該項(xiàng)貸款擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況報(bào)告如下：

1.企業(yè)基本情況

企業(yè)名稱：

成立時(shí)間：

注冊(cè)資本：萬(wàn)元

注冊(cè)地點(diǎn)：

主營(yíng)業(yè)務(wù)：

法定代表人：

營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)：組織機(jī)構(gòu)代碼證： ,、稅務(wù)登記證號(hào)： ,、開(kāi)戶行和賬號(hào)： ，以上證照均經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)年檢,，真實(shí)有效,。

2.股權(quán)結(jié)構(gòu)

股東出資情況：

1.法定代表人情況（或?qū)嶋H控制人）

法定代表人（或?qū)嶋H控制人）姓名：

年齡及住所：

教育背景：

工作經(jīng)歷：

信用記錄狀況：。

2.經(jīng)營(yíng)管理層主要成員情況：

關(guān)聯(lián)企業(yè)：

1.資產(chǎn)總額：萬(wàn)元,、負(fù)債總額：萬(wàn)無(wú),、資產(chǎn)負(fù)債率：

2.流動(dòng)比率：、速動(dòng)比率：

3.上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：萬(wàn)元,、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)：萬(wàn)元,、利潤(rùn)率：

企業(yè)借款用途：

還款來(lái)源分析：

反擔(dān)保保證措施：

1.

2.

3.

建議為公司提供擔(dān)保。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十三

“xx公司”于1999年11月成立,，從事摩,、汽配生產(chǎn),，現(xiàn)有注冊(cè)資本118萬(wàn)元。至20xx年10月止該公司累計(jì)虧損440萬(wàn)元,，潛虧60萬(wàn)元,，實(shí)際虧損500萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)期間,，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元,，銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，管理費(fèi)用239．9萬(wàn)元,，財(cái)務(wù)費(fèi)用223．7萬(wàn)元,，銷(xiāo)售費(fèi)用10萬(wàn)元，產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加2萬(wàn)元,，盈余公積虛掛23萬(wàn)元,。20xx年10月末資產(chǎn)總額1437萬(wàn)元，負(fù)債1819萬(wàn)元,，所有者權(quán)益－382萬(wàn)元,，資產(chǎn)負(fù)債率126％，目前處于資不抵債的狀況,。

由于xx公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理意識(shí)不強(qiáng),，從企業(yè)建立之初就沒(méi)有著手建立一套規(guī)范的財(cái)務(wù)運(yùn)作機(jī)制，以至于在以后的發(fā)展和擴(kuò)張中,，使財(cái)務(wù)管理不可控制,，幾年來(lái)企業(yè)連年虧損，步入了資不抵債的境地,。這與其說(shuō)是經(jīng)營(yíng)上的失敗,，不如說(shuō)是財(cái)務(wù)上的失敗。

主要有：成本管理失控,，成本控制管理是企業(yè)增加盈利的根本途徑,，是企業(yè)求得生存的主要保障，xx公司從建立之初,，沒(méi)有建立一整套的成本控制制度,，沒(méi)有目標(biāo)成本預(yù)測(cè)，也沒(méi)有成本目標(biāo)考核制度,，造成經(jīng)營(yíng)當(dāng)中成本管理失控,，其一、原材料攤消不合理,，主要原材料未用完不辦理退庫(kù)手續(xù),，使其材料在車(chē)間積壓或混用，使成本不符。其二,、自制模具所產(chǎn)生的材料消耗，費(fèi)用,，在各車(chē)間或工序領(lǐng)用時(shí),，不填用途或領(lǐng)用部門(mén)造成財(cái)務(wù)估計(jì)攤派，使其單位成本不實(shí),。其三,、有的低值易耗品，輔助材料等未按財(cái)務(wù)制度建立有關(guān)明細(xì)帳或備查輔助帳,，在計(jì)算時(shí),，一次性進(jìn)入制造費(fèi)用中，例：20xx年1月份低值易耗品,，2月份54號(hào)憑證中的電焊機(jī),，2月份58號(hào)憑證中電線等，未按逐月攤消,，使當(dāng)期成本過(guò)高,。其四、財(cái)務(wù)人員更換頻繁,，在核算過(guò)程中不按連續(xù)性造成成本脫勾。其五、外協(xié)加工費(fèi)用攤派不合理,，某產(chǎn)品需鍍鉻和烤漆后銷(xiāo)售,，單位價(jià)格8元，不需加工單位價(jià)格3元,，直接進(jìn)入產(chǎn)成品分配,，造成部分產(chǎn)品成本加大，單位價(jià)格不實(shí),，給銷(xiāo)售部門(mén)帶來(lái)誤導(dǎo),。其六、成品庫(kù)設(shè)置車(chē)間內(nèi)不符合管理制度,，易造成混亂,，材料庫(kù)由庫(kù)管員自填領(lǐng)料單，上報(bào)資料是自編表而不是原始單據(jù),，從而出現(xiàn)了成品庫(kù)帳,，材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不相符。由于這各方面原因使產(chǎn)品各品種的實(shí)際生產(chǎn)成本不準(zhǔn)確,，無(wú)法對(duì)生產(chǎn)產(chǎn)品的品種結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整,。

事實(shí)上，“xx公司”經(jīng)營(yíng)期間累計(jì)銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元，加上潛虧的60萬(wàn)元,，就已超過(guò)累計(jì)的銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元,，不計(jì)算期間費(fèi)用就已出現(xiàn)虧損，可見(jiàn)成本之高,。這樣的結(jié)果,，在銷(xiāo)售價(jià)格不能提高或者經(jīng)營(yíng)規(guī)模不能成倍增長(zhǎng)或者產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不調(diào)整的情況下，就會(huì)出現(xiàn)生產(chǎn)銷(xiāo)售得越多虧得越多,。事實(shí)也是如此：00,、01、02,、03年的銷(xiāo)售收入分別是：11萬(wàn)元,、71．5萬(wàn)元、323．7萬(wàn)元,、438萬(wàn)元,，虧損分別是：15．6萬(wàn)元、104．4萬(wàn)元,、155．2萬(wàn)元,、141．5萬(wàn)元，累計(jì)銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元,。累計(jì)虧損440萬(wàn)元（不含潛虧數(shù),，含盈余公積－23萬(wàn)元）。

“xx公司”從1999年11月成立,，至20xx年10月止,，經(jīng)營(yíng)期間，累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入844萬(wàn)元,，銷(xiāo)售成本786萬(wàn)元,，銷(xiāo)售成本占銷(xiāo)售收入 93％。累計(jì)發(fā)展管理費(fèi)用239．9萬(wàn)元,，財(cái)務(wù)費(fèi)用223．7萬(wàn)元,，合計(jì)464萬(wàn)元，占累計(jì)虧損500萬(wàn)元的95％,，虧損500萬(wàn)元,，擠占流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，費(fèi)用的節(jié)約是效益增加的直接途徑,。預(yù)付帳款250萬(wàn)元長(zhǎng)期不收回參與流動(dòng),，又未見(jiàn)資金占用費(fèi)收入，必須變相增加財(cái)務(wù)費(fèi)用,。固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元,，占資產(chǎn)1457萬(wàn)元的49％，流動(dòng)資金沉淀比重偏重。負(fù)債總額1819萬(wàn)元中,，借款1532萬(wàn)元占84．22％,，其中部分資金成本高達(dá)24％。

舉債（借款）經(jīng)營(yíng)本是企業(yè)發(fā)展和擴(kuò)張的一條捷徑,，但企業(yè)采取舉債經(jīng)營(yíng)形式的前提是資金周轉(zhuǎn)速度較好,，利潤(rùn)率較高，這樣才能為還債奠定基礎(chǔ),。“xx公司”的實(shí)際情況是,，20xx年10月末的負(fù)債總額為1819萬(wàn)元,，其中：農(nóng)行借款就占1532萬(wàn)元，是負(fù)債總額的84．22％,，而在資金運(yùn)用上,，固定資產(chǎn)凈值698萬(wàn)元，虧損500萬(wàn)元,，兩項(xiàng)計(jì)1198萬(wàn)元,，這部分退出流動(dòng)的資金占負(fù)債總額的65．86％，資金周轉(zhuǎn)緩慢勢(shì)成必然,。不到35％的資金流動(dòng)難于承擔(dān)84％的資金成本,高比例的舉債失去了相應(yīng)的利潤(rùn)率作保證,那么這個(gè)高舉債很快就成為導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的主要因素之一,。

1、憑證附件不齊,、原始單據(jù)不規(guī)范,、報(bào)審制度不嚴(yán)格，例：a,、所付款項(xiàng),，無(wú)任何支、收單位或個(gè)人簽字憑據(jù),。20xx年1月17號(hào)憑,、退股金110，000,，00元,，20xx年2月42號(hào)、46號(hào)憑,、付運(yùn)費(fèi)29,，288，85元,，付代收款30,，000，00元，20xx年3月17號(hào)憑,、付材料款50,，000，00元,，基建款50,，000，00元,。b,、有此物資采購(gòu)只有經(jīng)辦人20xx年3月7號(hào)憑購(gòu)雜貨一批，無(wú)物資回廠入庫(kù)單或物資驗(yàn)收人簽字,，這是企業(yè)管理漏洞,。20xx年元月1號(hào)憑、購(gòu)重慶yy摩托車(chē)配件制造公司90型汽缸頭1526個(gè),，實(shí)際入庫(kù)500個(gè),，還差526個(gè)未辦入庫(kù)，但91,，560,，00元貨款已全付，財(cái)務(wù)帳上未掛任何往來(lái),。c,、20xx年3月16號(hào)憑，直接預(yù)付缸頭款20,，000,，00元，無(wú)任何簽字和收款單位憑據(jù),。20xx年3月20號(hào),、40號(hào)憑、無(wú)任何領(lǐng)導(dǎo)簽字和收款人憑據(jù),，直接在憑證上支付現(xiàn)金10,，000，00元,、20,，000，00元,。

2,、不嚴(yán)格按現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，說(shuō)明財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng),，財(cái)務(wù)管理水平有待提高,。

3,、應(yīng)收款421萬(wàn)元，其中：預(yù)付帳收304萬(wàn)元,，內(nèi)有250萬(wàn)資金劃出長(zhǎng)達(dá)19個(gè)月,，又無(wú)利息收入反帳。

4,、銀行存款帳戶未按開(kāi)戶行,、帳號(hào)分明細(xì)，未定期編制銀行存款調(diào)節(jié)表,，存在管理漏洞,。

5、沒(méi)有建立完善的成本核算制度,。每個(gè)產(chǎn)品品種沒(méi)有實(shí)行目標(biāo)成本制度,，成本責(zé)任制。沒(méi)有建立成本考核獎(jiǎng)懲制度成品庫(kù)帳,，原材料庫(kù)帳與財(cái)務(wù)科帳不一致，成本計(jì)算缺乏準(zhǔn)確性,。成本計(jì)算單元主要材料耗用量,，無(wú)法對(duì)成本升降原因進(jìn)行定量分析。例：20xx年10月末,，生產(chǎn)成本出現(xiàn)負(fù)成本125,，576．89元，已完工未結(jié)轉(zhuǎn)的模具修理成本35,，851．69元未轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本,。反映出成本結(jié)轉(zhuǎn)不規(guī)范。

6,、虛做銷(xiāo)售20萬(wàn)元（假發(fā)出商品）,，利息支出20萬(wàn)元，不及時(shí)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用而掛往來(lái)帳,，汽車(chē)銷(xiāo)售20萬(wàn)元,，得而復(fù)失。合計(jì)60萬(wàn)元,，實(shí)際是經(jīng)營(yíng)期間的潛虧,。預(yù)付帳款（加工費(fèi)）逐月支付，現(xiàn)累計(jì)13,，500,，00元，財(cái)務(wù)無(wú)任何加工費(fèi)協(xié)議或合同書(shū),，長(zhǎng)期掛帳,，這樣繼續(xù)下去,，給企業(yè)帶來(lái)的也是一個(gè)潛虧危險(xiǎn)信號(hào)。

7,、20xx年4月11日憑證,，匯票匯出存款250萬(wàn)元，付給武漢南華高速船舶工程公司,，無(wú)請(qǐng)款單,、無(wú)經(jīng)辦人、無(wú)領(lǐng)導(dǎo)簽字,，記“預(yù)付帳款”帳,，時(shí)間長(zhǎng)達(dá)19個(gè)月，至今未收回,，也未見(jiàn)利息收入,。發(fā)出商品，20xx年12月25號(hào),、76號(hào),、89號(hào)憑中發(fā)內(nèi)蒙摩托車(chē)237輛,，成本價(jià)格為792，870，78元,，20xx年10月底結(jié)存594,，267，67元／173輛，已沖銷(xiāo)售198,，603,，11元,，資金調(diào)計(jì)嚴(yán)重不合規(guī)。

8,、20xx年5月68號(hào)憑證,，產(chǎn)品銷(xiāo)售收入11萬(wàn)元,。

9,、借款利息未預(yù)提分?jǐn)?，影響?dāng)期成本費(fèi)用均衡計(jì)算。

10,、材料領(lǐng)料單填制不規(guī)范，有的無(wú)申領(lǐng)人,、無(wú)用途,。甚至出現(xiàn)庫(kù)管員代填發(fā)料單。

11,、記帳憑證的原始單據(jù)不正規(guī),，有的收入用繳款單或其他單據(jù)為據(jù),。

12,、未建立半成品加工核算帳務(wù),。

13、借款單,、收據(jù)、報(bào)銷(xiāo)單的報(bào)批制度未嚴(yán)格執(zhí)行，各項(xiàng)規(guī)章制度傳閱，保管不健全。

重慶的摩托車(chē)和汽車(chē)生產(chǎn)是本市的支柱產(chǎn)業(yè),，對(duì)xx公司這樣的摩,、汽配生產(chǎn)企業(yè)，是一個(gè)機(jī)遇,。xx公司經(jīng)過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,、降低制造成本、降低資金成本,，企業(yè)走出困境是有希望的。現(xiàn)針對(duì)“xx公司”具體存在的問(wèn)題,，提出改進(jìn)建議附后,。

1、盤(pán)活存量：及時(shí)清理收回應(yīng)收款項(xiàng),；清理固定資產(chǎn),，對(duì)不用的固定資產(chǎn)變現(xiàn),。

2、加強(qiáng)銀行存款管理,；按要求分設(shè)明細(xì)帳；按月編制銀行存款調(diào)節(jié)表,，由會(huì)計(jì)勾兌,，出納清理未達(dá)帳。

3,、編制資金計(jì)劃（季或年）表,，便于靈活掌握和調(diào)度資金，提高資金利用效率,。

4,、調(diào)整借款結(jié)構(gòu)，降低籌資成本,。

5,、建立“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理制度,。即：以市場(chǎng)為導(dǎo)向,，成本為基礎(chǔ)，盈利為目的,。

6,、測(cè)算每個(gè)產(chǎn)品的目標(biāo)成本，對(duì)每個(gè)品種的制造成本準(zhǔn)確計(jì)算,，對(duì)虧損嚴(yán)重的品種暫停生產(chǎn),。

7、在掌握每個(gè)產(chǎn)品的制造成本上,，調(diào)整產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)構(gòu),，對(duì)適銷(xiāo)對(duì)路，盈利較好的品種要注意擴(kuò)大生產(chǎn),。

8,、建立建全各項(xiàng)成本管理制度，從材料購(gòu),、消,、存，到產(chǎn)成品入庫(kù),、銷(xiāo)售等整個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)制訂相應(yīng)的控制,，稽核制度，嚴(yán)格執(zhí)行,。

9,、建立成本目標(biāo)考核制度,。將目標(biāo)成本層層分解到各部門(mén)、個(gè)人后,，要及時(shí)對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行考核,，并給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)人人參與成本管理,。

10,、以財(cái)務(wù)科為主，不定期對(duì)成本核算過(guò)程進(jìn)行核對(duì),，分析差異原因,，提出解決辦法。

11,、建立“一枝筆”審批制度,，嚴(yán)把開(kāi)支關(guān)。

12,、建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,，做到收支有合理依據(jù)，帳帳相符,、帳證相符,、帳實(shí)相符。

13,、嚴(yán)格執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度,，會(huì)計(jì)核算要連續(xù)、系統(tǒng),、真實(shí),。

14、設(shè)立總會(huì)計(jì)師,，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的稽核,，及時(shí)堵漏洞?？傤I(lǐng)財(cái)務(wù)管理工作,，做到職權(quán)結(jié)合，加強(qiáng)和提高管理水平,。

15,、聘請(qǐng)常年企業(yè)顧問(wèn)，不定期對(duì)財(cái)務(wù)核算管理工作做出客觀公正的評(píng)價(jià),。對(duì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審簽,，提高報(bào)表使用的可信度。

盡職調(diào)查報(bào)告由誰(shuí)出具 經(jīng)營(yíng)性產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告篇十四

公司股東會(huì)：

我公司擬收購(gòu)xxxx有限公司xx%股權(quán),，故對(duì)xxx有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司)截至20xx年0x月xx日的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了盡職調(diào)查,。盡職調(diào)查主要從公司概況,、公司組織與管理、業(yè)務(wù)考察與市場(chǎng)分析,、生產(chǎn)過(guò)程與生產(chǎn)分析,、公司財(cái)務(wù)、擬投資計(jì)劃,、其他相關(guān)情況等方面展開(kāi),。在調(diào)查過(guò)程中，我們主要采取訪談,、實(shí)地考察,、查閱,、收集有關(guān)資料等方式,，訪談對(duì)象包括公司相關(guān)職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)部人員。由于受客觀條件,、公司相關(guān)人員主觀判斷,、公司提供資料的限制、部分資料和信息的真實(shí)性,、完整性可能受到的影響,故本報(bào)告僅為我公司決策層(內(nèi)部)提供分析參考作用,。

一、公司概況：

1,、公司的基本情況：

xxxx有限公司,，系20xx年0x月xx日經(jīng)xx市商務(wù)局x商資(20xx)字xx號(hào)文批準(zhǔn),取得xxx人民政府商外資字[20xx]xxx號(hào)設(shè)立的中外合資有限責(zé)任公司，該公司于20xx年xx月xx日成立,，取得xx市xx工商行政管理局頒發(fā)的注冊(cè)號(hào)為xxxxx號(hào)的`企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照,。住所：xx省xx市xx鎮(zhèn)xx路東x。

經(jīng)營(yíng)范圍：許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：無(wú),。一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：研發(fā)生產(chǎn)各種燈具,、散熱器、散熱設(shè)備,、傳熱設(shè)備,、導(dǎo)電材料、導(dǎo)熱材料,、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備,。銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品。經(jīng)營(yíng)期限30年,。法定代表人：xx,。

公司股權(quán)及注冊(cè)資本：現(xiàn)注冊(cè)資本xxx萬(wàn)美元，由股東以現(xiàn)金,、無(wú)形資產(chǎn)投足,，其中：xx無(wú)形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣(xx萬(wàn)美元),，占注冊(cè)資本x0%;xx貨幣出資xxxx5元人民幣，無(wú)形資產(chǎn)出資xx元人民幣(xx萬(wàn)美元),，占注冊(cè)資本60%,。

2、調(diào)查關(guān)注：

公司注冊(cè)資本xxx萬(wàn)美元,，實(shí)收資本xxx美元,，賬面實(shí)收股xxx無(wú)形資產(chǎn)出資xxx元人民幣，賬面實(shí)收股東xx無(wú)形資產(chǎn)出資xxxx元人民幣,，已經(jīng)股東會(huì)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告予以確認(rèn)入帳;賬面實(shí)收股東xx貨幣出資xxx元人民幣,，其中通過(guò)其他應(yīng)收款-xx掛賬xxxx元將資金轉(zhuǎn)關(guān)聯(lián)公司使用(應(yīng)確定為注冊(cè)資金不到位或抽逃注冊(cè)資金)。

二,、公司的組織和管理： 1,、公司組織架構(gòu)及部門(mén)設(shè)置：

公司按照《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和公司章程設(shè)置董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事,，董事會(huì)成員3名,，其中中方派出2人，外方派出1人,，公司管理層設(shè)董事長(zhǎng),、總經(jīng)理1人，付總經(jīng)理2人,。

部門(mén)設(shè)置包括董事長(zhǎng)室,、管理部、國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售部,、國(guó)際銷(xiāo)售部,、技術(shù)服務(wù)部、品保部,、研發(fā)部,、制造部、材料部,、財(cái)務(wù)部等10個(gè)職能部分,。

2、公司員工構(gòu)成：

目前公司員工47人(不含高管),，其中中層以上管理人員12人,、員工35人。 3,、公司員工報(bào)酬及保險(xiǎn)：

(1)薪酬制度：月(5月份)工資支出總額約19萬(wàn)元;

(2)保險(xiǎn),、福利計(jì)劃：月社會(huì)保險(xiǎn)支出總額2萬(wàn)元;其他福利支出總額0.7萬(wàn)元。

4,、調(diào)查關(guān)注：

公司股東副總經(jīng)理xx掌控公司核心技術(shù);間接股東總經(jīng)理xxx掌控公司全面經(jīng)營(yíng)管理,。

公司與部分員工簽訂勞動(dòng)合同,，交納五險(xiǎn)一金社會(huì)保險(xiǎn)(5月在冊(cè)47人，32人交納社會(huì)保險(xiǎn),，15人暫未交納),。

公司與關(guān)聯(lián)公司業(yè)務(wù)緊密，管理層,、中層干部以及技術(shù)骨干等人員存在公司間共同用工現(xiàn)象,。

三、公司財(cái)務(wù)：

1,、股權(quán)結(jié)構(gòu)(截至20xx年05月31日)

2,、關(guān)聯(lián)方

3、資產(chǎn)狀況

4,、負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

5,、經(jīng)營(yíng)狀況

6、稅務(wù)狀況

四,、公司業(yè)務(wù)情況：

公司主要研發(fā)生產(chǎn)各種led燈具,、散熱器,、散熱設(shè)備,、傳熱設(shè)備、導(dǎo)電材料,、導(dǎo)熱材料,、散熱材料等相關(guān)產(chǎn)品和設(shè)備。現(xiàn)市場(chǎng)銷(xiāo)售主要產(chǎn)品包括：光控led路燈,、工礦燈,、天棚燈、投光燈,、日光燈管,、散熱塊等

公司20xx年至20xx年5月31日實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xxxx元,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本xxx元,銷(xiāo)售毛利率xx%。

公司路燈產(chǎn)品系列已取得歐盟ce安規(guī),、rosh 環(huán)保認(rèn)證;取得美國(guó)fcc,、加拿

大ic、澳大利亞c-tick電磁兼容認(rèn)證,、日本pse圓形安規(guī)認(rèn)證;正在申辦中國(guó)cqc安全,、節(jié)能認(rèn)證、質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告;防暴燈系列正在申辦中國(guó)ex防暴認(rèn)證,。

4,、調(diào)查關(guān)注：

目前公司正處在產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)推廣及品牌創(chuàng)建階段,，產(chǎn)品屬節(jié)能環(huán)保,，綠色照明概念,，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，市場(chǎng)前景廣闊,。

五,、生產(chǎn)過(guò)程與生產(chǎn)設(shè)施：

1、生產(chǎn)用地及主要設(shè)施：

公司占地面積xxx平方米,，廠房與關(guān)聯(lián)公司xxx有限公司,、xx有限公司共同使用，生產(chǎn)設(shè)備7臺(tái)套,，現(xiàn)年未達(dá)到預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力,。

2、生產(chǎn)過(guò)程耗用的主要原材料來(lái)源及成本構(gòu)成：

公司主要材料構(gòu)成為電子料,、機(jī)構(gòu)件,、包材類(lèi) 、輔料及模具,，供應(yīng)商主要集中在上海,、江蘇蘇州、昆山區(qū)域,。注：機(jī)構(gòu)件主要由關(guān)聯(lián)公司xx有限公司生產(chǎn),。

公司產(chǎn)品成本構(gòu)成：材料成本約占90%;水、電人工,、制造費(fèi)用約占10%,。

3、設(shè)備維護(hù)及使用情況：

公司設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)正常,生產(chǎn)安全無(wú)事,，生產(chǎn)廠房及設(shè)備與關(guān)聯(lián)公司共同使用,。 4、調(diào)查關(guān)注：

20xx年x月xx日簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同(合同號(hào)xxx)受讓土地xxxx平方米,，取得x國(guó)用(20xx)第xxx4號(hào)土地使用權(quán)證;建造新廠房一棟,，預(yù)算造價(jià)xxx萬(wàn)元，預(yù)計(jì)20xx年9月完工,。

六,、需要說(shuō)明的情況(截至20xx年05月31日調(diào)整后)

1、資產(chǎn),、負(fù)債調(diào)查情況說(shuō)明 (1)固定資產(chǎn),、在建工程

注：新建廠房預(yù)計(jì)20xx年x月完工,預(yù)算造價(jià)xxx萬(wàn)元,賬面暫無(wú)工程款項(xiàng)支付。

(2)應(yīng)收賬款

(3)其他應(yīng)收款

(4)預(yù)付賬款

注：xx市國(guó)土資源局土地款xx元款項(xiàng)已付清,，取得x國(guó)用(20xxxxx號(hào)土地使用權(quán)證,，為關(guān)聯(lián)公司xxx有限公司xxx萬(wàn)元貸款提供抵押擔(dān)保，承擔(dān)連帶責(zé)任。

(5)應(yīng)付賬款

(6)預(yù)收帳款

(7)其他應(yīng)付款

(8)應(yīng)付職工薪酬

(9)應(yīng)交稅費(fèi)

(10)存貨

2,、關(guān)聯(lián)方借款,、抵押和擔(dān)保

(1)借款合同:無(wú)。

(2)公司以取得x國(guó)用(2xxx)第xx號(hào)土地使用權(quán)證的土地,，為關(guān)聯(lián)公司xxxx有限公司xx萬(wàn)元貸款提供抵押擔(dān)保,，承擔(dān)連帶責(zé)任。

(3)關(guān)聯(lián)方往來(lái)余額

六,、其他關(guān)注情況

或有負(fù)債:公司以土地為關(guān)聯(lián)公司xxxxx有限公司xxx萬(wàn)元貸款提供抵押擔(dān)保,，可能承擔(dān)連帶責(zé)任。

期后負(fù)債：公司新建廠房預(yù)計(jì)9月完工,，建造工程款暫未支付,。 訴訟情況：根據(jù)公司的聲明,目前暫無(wú)正在進(jìn)行的未決訴訟。

歷史稅務(wù)情況：公司與關(guān)聯(lián)方為了提高收入相互虛開(kāi)發(fā)票事項(xiàng),，存在內(nèi)部人員可能造成的稅收處罰風(fēng)險(xiǎn),。

股東出資情況：xxx認(rèn)繳貨幣出資xxx元人民幣，通過(guò)其他應(yīng)收款-xx掛賬xxx元沖抵實(shí)收資本xxx元,，存在工商部門(mén)年檢處罰及善意債權(quán)人的訴訟可能,。

環(huán)境評(píng)估情況，公司成立前已取得xx市環(huán)境保護(hù)局x環(huán)建[20xx]xx6號(hào)關(guān)于對(duì)xxx有限公司建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告表的審批意見(jiàn)書(shū),。

七,、價(jià)值判斷：

其中：

1.其他應(yīng)收款--xxx元，因資金未在xxx公司使用,，其債權(quán)不予確認(rèn),，對(duì)應(yīng)的等額實(shí)收資本不予確認(rèn),。

2. 存貨原材料--暫估xxxx元,，價(jià)值無(wú)法認(rèn)定不予確認(rèn);對(duì)應(yīng)的等額應(yīng)付帳款不予確認(rèn)。

3.固定資產(chǎn)原價(jià)--流水線原值xxx元,，實(shí)際為xxx元,，故減除xx8元;對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款xxx元不予確認(rèn)。

4.無(wú)形資產(chǎn)股東投入攤銷(xiāo)余額xxx元,，雙方同意與我公司擬投入無(wú)形資產(chǎn)

等額相抵,，故予以調(diào)減;對(duì)應(yīng)的其他應(yīng)付款xxxx元，實(shí)收資本xxx元,，予以調(diào)減,。

本次調(diào)查，我們僅從財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)分析,，經(jīng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn),公司實(shí)際賬面凈資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整為0.00萬(wàn)元,，未考慮土地增值因素，未考慮固定資產(chǎn)等增值/減值因素。對(duì)公司的綜合價(jià)值的判斷,，由于未對(duì)公司未來(lái)發(fā)展?jié)摿M(jìn)行分析,，故無(wú)法進(jìn)行判斷。