無論是身處學校還是步入社會,，大家都嘗試過寫作吧,，借助寫作也可以提高我們的語言組織能力,。范文書寫有哪些要求呢,？我們怎樣才能寫好一篇范文呢？下面是小編幫大家整理的優(yōu)質(zhì)范文，僅供參考，大家一起來看看吧。

審計管理建議書篇一

(一)管理建設書的性質(zhì),。管理建設書主要是內(nèi)部審計人員通過審計過程的實施,在深入了解審計單位具體情況的基礎上,提出的富有建設性和效益性的一項審計文書。而這種:“管理建議”不同于審計報告中的“審計意見”,對審計單位不具有指令性的約束;是一項對審計報告具有輔助性的有益補充,。

(二)管理建議書的目的,。管理建議書的目的是在深入了解被審計單位具體管理狀況的同時,提出企業(yè)經(jīng)營管理問題,促進被審計單位全面改善經(jīng)營管理,規(guī)避風險,完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟效益。

(三)編制管理建議書的實施范圍,。編制管理建議書,應適用于會計期間跨度較長的全面性審計項目,如年度財務收支審計,年度財務報表審計等審計項目,。

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審計管理建議書篇二

審計管理屬于會計工作,，如果大家在工作中有好的想法,，可以通過書寫審計管理建議書的方式上報給領導哦!以下是小編分享的：審計管理建議書,請參考!

企業(yè)貸款1790萬元提供了擔保。

除上述二單位外，其他被審計單位均未提供或有負債方面的資料,。

我們無法預計其對公司財務狀況的影響,。

二、關于江鎢集團下屬企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題及建議

(一)通過審計,，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)未嚴格按照《企業(yè)會計準則》和《工業(yè)企業(yè)會計制度》的規(guī)定進行會計核算,，潛虧隨意掛賬，盤虧,、報廢資產(chǎn)及壞賬等長期不作處理,，財務報表已不能客觀反映其財務狀況和經(jīng)營成果。

這種狀況如不改變,，將對新公司的股東和經(jīng)營管理者產(chǎn)生嚴重誤導,。

(二)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團下屬企業(yè)會計基礎工作薄弱,，內(nèi)部往來相差較大,。

建議每個企業(yè)在年終決算前與往來單位進行一次全面對賬，對核對不符的,，應說明原因,。

(三)納入本次審計范圍的江鎢集團下屬13個正常經(jīng)營企業(yè)截止2002年12月31日對外長期投資余額為1925萬元，目前大部分已成為難以收回的不良投資,。

建議加強投資前的科學決策和投資后的跟蹤管理,，盡量減少投資損失。

(四)通過審計,，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團大部分下屬企業(yè)實物資產(chǎn)管理方面存在漏洞,，實物資產(chǎn)定期盤點制度未嚴格執(zhí)行。

比如產(chǎn)成品的明細臺賬不全,，記賬滯后，造成倉庫臺賬無法與財務明細賬核對相符,，難以加強財務對倉庫記錄的控制,。

(五)通過審計，我們發(fā)現(xiàn)江鎢集團部分下屬企業(yè)尚未辦好房屋建筑物,、土地使用權等相關資產(chǎn)的權屬證明,。

建議盡快辦理，以明確相關資產(chǎn)的產(chǎn)權,。

(六)關于貨幣資金的內(nèi)部控制問題

通過審計,，我們發(fā)現(xiàn)贛州有色冶金研究所定期存款中有兩筆共計60萬元系以出納趙敏的名字存入銀行。

公款私存,，有可能產(chǎn)生舞弊行為,。

建議公司應認識到該問題的嚴重性，加強對貨幣資金的管理。

(七)鐵山垅鎢礦下屬企業(yè)贛州金龍水泥廠,，長期虧損且占用礦山大量資金,，另外還從銀行貸款1762萬元人民幣，約占鐵山垅鎢礦全部貸款的56%,。

任何一投資項目,，如不能為投資主體帶來經(jīng)濟利益，就喪失了存在的意義,。

建議對此類項目進行清理,，盡最大可能盤活企業(yè)資產(chǎn)，降低企業(yè)的資金成本,。

(八)根據(jù)財政部財會(2001)62號文件的規(guī)定,，外商投資企業(yè)從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

贛州華興鎢制品有限公司系外商投資企業(yè),，但目前仍執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》,。

建議其按照財政部的規(guī)定，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,。

xxxxxxxxxxxxx公司：

我們接受委托,，對xxxxxxxxx公司(以下簡稱“貴公司”)截至2007年6月30日的**結果進行專項審計，并于2007年xx月xx日出具了****審字(2004)第xxxx號**專項審計報告,。

我們提供的這份管理建議書是基于為貴公司服務的目的',，根據(jù)****過程中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。

由于我們主要是參與貴公司****工作,，并沒有對貴公司的內(nèi)部控制和管理過程進行專門的測試,，所以管理建議書中包括的內(nèi)部控制及管理中的缺陷，僅是我們在參與貴公司****的過程中注意到的,，不應被視為對內(nèi)部控制及管理發(fā)表的鑒證意見,，所提建議不具有強制性和公證性。

在****專項財務審計過程中,，我們注意到貴公司內(nèi)部控制存在如下問題,，希望引起貴公司管理當局注意。

一,、財務管理方面

(一)貨幣資金管理方面

1.存在問題

(1)未達賬項金額是否較大,、時間是否較長,列出金額較大、時間較長的未達賬項明細,。

(2)開戶銀行是否較多,，是否能與銀行及時對帳，大額的借出款項(如基建借款)是否常年以借出人的名義掛在往來中,，外幣及大額人民幣存款是否以個人名義存入銀行,。

(3)企業(yè)的資金管理是否集中,，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫,，大額資金支出的批準權限是否明確,，資金的使用支出是否有預先制定的資金使用計劃，資金使用計劃的批準權限是否合理,。

2.完善建議

(針對上述情況,，結合企實際，提出合理化建議)貴公司應采取以下措施：

(二)債權,、債務管理方面

1.存在問題

((1)是否存在三年以上帳齡的往來款項,，在日常核算中是否存在由于未能及時收到對方單位開出的發(fā)票而未作帳務處理,造成成本少記或成本沒有計入正確的會計期間。

(2)往來帳項是否掛在個人頭上,，未按客戶核算,，債權帳齡較長，是否存在由于相關人員職位調(diào)整,，新老人員業(yè)務不能很好銜接,，造成對已存在的部分債權催收不力，企業(yè)在對債權的催收方面是否有相應的激勵措施,。

(3)企業(yè)是否建立了客戶信譽評分制度,，嚴格控制應收款項的限額，對各類客戶進行分類,、區(qū)別對待,，是否有嚴格控制對信譽差或財務狀況惡化單位的賒銷業(yè)務的措施，是否定期與對方單位進行對賬,、結賬,。

(3)企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異，未能核對一致,，并且對同一單位的往來不在同一個明細賬戶核算,。

(4)其他應收款中是否有大量的個人借款，對其中的費用性支出未及時核銷,。

2.完善建議

針對上述情況,，結合企業(yè)的實際情況,，提出一套完整的債權、債務管理建議,。

(三)存貨管理

1.存在問題

(1)是否存在對原材料的核算采用“以領代耗”制,，期末未對存放在各分廠(車間)的原材料進行盤點,導致企業(yè)期末少計資產(chǎn)、多計成本支出,，虛減利潤,。

(2)是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨,，有些合同已經(jīng)完工，但在結轉(zhuǎn)時只結轉(zhuǎn)部分成本,。

(3)存貨是否未設數(shù)量金額賬;是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點制度,。

(4)企業(yè)是否建立了對實物管理及采購部門進行監(jiān)督控制所必要的組織保證。

(5)是否存在殘次,、報廢,、棄用的存貨，未能及時予以處理,，財務帳與實物帳是否一致,。

2.完善建議

針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議,。

(四)長期投資管理方面

1.存在問題

(1)對外投資決策與管理是否讓財務部門充分參與,，投資行為是否與投資的財務管理脫節(jié)，投資項目是否有可行性分析報告,，是否建立了投資行為的風險控制制度,。

(2)是否存在長期投資金額孝數(shù)量多、主業(yè)分散,，無持續(xù)經(jīng)營能力,、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財務資料有不同程度的散失現(xiàn)象;是否存在非法人企業(yè)注銷未及時進行并帳工作，使財務信息嚴重失真,，并喪失了對其實物進行回收處置及其債權進行催要的機會,，大量實物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。

(3)長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實收資本不一致的情況,，對部分被投資企業(yè)未進行有效管理監(jiān)控,，并且存在出資不實的情況;是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗資報告,、及帳面實收資本數(shù)額不一致,，但并沒有辦理相關的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。

2.完善建議

針對上述情況,，結合企業(yè)實際,，提出一套完整的長期投資管理建議。

(五)固定資產(chǎn)管理方面

1.存在的問題

(1)財務部門是否設立了獨立的固定資產(chǎn)明細帳,，計提的累計折舊是否落實到單項資產(chǎn),，固定資產(chǎn)臺賬是否由財務部門管理，財務部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對固定資產(chǎn)進行及時有效的監(jiān)督與管理,，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象,。

(2)是否存在在建工程未能及時結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導致較多的在建工程完工后未能及時向使用部門辦理移交手續(xù),，在會計核算上也未結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)(或雖已結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn),，但轉(zhuǎn)固價值不完整),。

(3)是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時入賬的情況,，實物資產(chǎn)購置,、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應完備的手續(xù)。

(4)固定資產(chǎn)是否進行了編號,，編號與實物是否相符,，賬面與實物是否一一對應。

(5)是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置,，無法發(fā)揮應有作用的現(xiàn)象,。

2.完善建議

針對上述情況，結合企業(yè)實際,，提出一套固定資產(chǎn)管理建議,。

(六)工程建設方面

(1)對工程物資收發(fā)存是否作出相應的賬務記錄。

(2)是否建立了對工程項目的投資立項及驗收制度,。

針對上述情況,，提出管理建議。

(七)收入及成本核算方面

1.存在的問題

(1) 企業(yè)對成本的核算是否按產(chǎn)品(項目)歸集,。

(2) 成本的核算是否符合相關會計制度的規(guī)定

(3)收入的確認是否符合相關會計制度的規(guī)定,，收入和成本是否配比。

2.完善建議

針對上述問題,，結合企業(yè)實際,，提出收入成本核算方面的建議。

二,、綜合管理方面

1,、內(nèi)部審計

企業(yè)是否設置了內(nèi)部審計機構，內(nèi)部審計是否發(fā)揮了重要作用,。

2,、對外擔保

企業(yè)是否建立了對外擔保的立項、 考察,、 審批登記等制度,嚴格擔保權限和金額控制,，對此提出合理建議。

3,、會計工作機構及會計人員配備

是否設立了與企業(yè)規(guī)模相適應的獨立的會計機構和專職的會計人員,。

4、關于合并報表

是否存在以下情況,，并提出合理建議,。

(1)內(nèi)部往來差異較大

納入合并會計報表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易,，但由于各方入帳時間以及票據(jù)傳遞不及時等原因,，導致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報表的真實性,、公允性,。

(2)會計政策和會計估計存在差異

母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會計制度、會計政策存在差異,，前后各期執(zhí)行的會計政策和會計估計亦存在差異,，但在編制合并會計報表時未對相關會計制度、會計政策的差異進行調(diào)整,。

(3內(nèi)部購銷業(yè)務,、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤未進行抵銷

在編制合并會計報表時，根據(jù)重要性原則應將內(nèi)部購銷業(yè)務,、內(nèi)部未實現(xiàn)利潤進行抵銷,。

5、會計電算化

財務部門在用的計算機從性能和功能上是否能適應企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要,，電算化軟件的選用是否適當,，電算化核算的結果是否符合相關會計制度的規(guī)定。

三,、資產(chǎn)結構及財務狀況方面

主要對各單位的資產(chǎn)結構,、流動能力、盈利能力,、償債能力等財務指標進行分析,，對存在異常的指標提出建議，如：

短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例,，對外投資,、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期,、長期負債在總負債中的比例;流動比例,、速動比例、資產(chǎn)負債率;毛利率,、收入利潤率,、收入管理費用率、收入營業(yè)費用率;應收帳款,、存貨,、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務指標,。

四,、資本運營方面

1、 企業(yè)的對外擴張速度能否與自身管理相匹配,。

2,、 企業(yè)的資本運營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致,。

3、 企業(yè)的資本運營成本是否與收益相匹配,。

4,、 目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)(或產(chǎn)品、分廠,、子公司)應當關停并轉(zhuǎn),。

5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應當組合,，通過組合分析是否符合發(fā)起設立股份公司和上市的基本條件,。

五、法人治理結構方面

1,、分析企業(yè)組織結構圖,，是否與企業(yè)規(guī)模及實際情況相適應。

2,、股東會,、董事會(經(jīng)理辦公會)、總經(jīng)理的職權范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關規(guī)定,。

3,、 業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機制,。

針對上述情況,，結合企業(yè)實際，提出管理建議,。

****會計師事務所有限責任公司 (副)主任會計師：

中國 **

2007年 月 日 中國注冊會計師：

審計管理建議書篇三

折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設備應于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加,，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄，計入在建工程中,，更新過程新增的價值予以資本化,，對需簡單維修的固定資產(chǎn)的入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬,，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應在固定資產(chǎn)賬戶下設明細科目單獨核算;同時,，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn),、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn),，正確計提累計折舊。

管理層的反饋

附件六

xxx公司

審計截至日：xx-xx年xx月xx日

折舊方法與折舊政策不一致

發(fā)現(xiàn)的問題

我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提固定資產(chǎn)累計折舊時,，按每月固定金額提取折舊,，而貴公司的折舊政策是按分類折舊進行計提，引起折舊計提方法與折舊政策不一致。

產(chǎn)生的影響

貴公司計提折舊的方法不符合企業(yè)會計準則及稅法的規(guī)定,，這樣也會導致計提固定資產(chǎn)折舊的不正確,，不能正確反映固定資產(chǎn)的使用狀況。

提出的.建議

建議貴公司按照折舊政策的規(guī)定正確計算應計提的累計折舊,。

管理層的反饋

附件七

xxx公司

審計截至日：xx-xx年xx月xx日

增值稅會計處理存在的問題

發(fā)現(xiàn)的問題

我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司在計提出口退稅時將其在進項稅轉(zhuǎn)出的明細科目核算;由于貴公司購買原材料支付17%的進項稅,，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅為13%，導致貴公司期末應交增值稅余額為負數(shù),。

產(chǎn)生的影響

貴公司對出口退稅的核算不符合外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定;由于稅務局沒有對兩個稅率的差異作出明確的處理方法，貴公司只能掛賬,，這樣會導致應交增值稅的負值余額會越來越大,。

提出的建議

建議貴公司按照外商投資企業(yè)會計制度的規(guī)定將計提的出口退稅在增值稅-出口退稅明細科目中核算。

貴公司應向當?shù)胤蕉悇諜C關對于不能得到補償?shù)脑鲋刀惿暾埻硕惢虻玫矫鞔_的處理方法,。

管理層的反饋

附件八

xxx公司

審計截至日：xx-xx年xx月xx日

未能及時簽定借款協(xié)議

發(fā)現(xiàn)的問題

我們在審計過程中發(fā)現(xiàn)貴公司對已到期尚未償還的短期借款沒有簽定新的協(xié)議,。

產(chǎn)生的影響

在利率下調(diào)的情況下，不及時簽定新的借款協(xié)議會給貴公司帶來經(jīng)濟損失,，導致不必要的法律糾紛,。

提出的建議

建議貴公司及時與貸款方協(xié)商，簽定新的借款協(xié)議,。

管理層的反饋

審計管理建議書篇四

公司決策層：

本次中期審計已完成,，現(xiàn)將審計中做一個匯總，供公司領導參考,。問題主要集中在以下幾點：

一,、財務管理及會計核算

會計的核算職能是會計的基本職能，只有做好會計核算,，如實反映公司的財務狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息,。在審計中發(fā)現(xiàn),，一些公司關聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度,。財務記錄信息不真,，會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務報告內(nèi)容不全,，信息失真,，審計人員的工作變成對財務報表的調(diào)整，甚至在審計過程中,，由于一些資料難以取得,，造成審計范圍受到限制，審計報告難以得出結論性的意見。因此,，需要從以下幾個方面改進各公司的財務管理和會計核算：

(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務管理制度

1,、隨著集團公司的不斷發(fā)展，財務管理工作應得到加強,，集團公司應考慮對子公司的財務機構加強控制,，應綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè),，采用不同松緊程度的財務管理政策,。 并建立一套完整的《集團財務管理制度》。內(nèi)容應涉及：

基礎財務制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預算管理制度等,。

2,、為適應公司規(guī)模化,、集團化,，財務管理規(guī)范化的要求，集團公司本部及子公司,，尤其是控股子公司的會計政策,，會計處理方法的選擇應選用統(tǒng)一的標準,以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。

3,、集團公司應區(qū)分不同的行業(yè),結合會計準則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目,，特別是成本費用類科目所核算的詳細內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務管理和財務分析的需要。

(二)財務會計人員應加強對新的會計制度,，會計準則及財稅政策的學習,。 被審計的子公司的管理人員和財務人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的，但是,，對新的經(jīng)營管理,、財務、會計知識的學習應當有所加強,，以適應集團快速發(fā)展和財務管理逐漸規(guī)范的需要,。

(三)各子公司向集團公司報送的資料，必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況,。 由于企業(yè)基于公認會計準則編制的財務報告,，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務記錄上進行一些變通的處理,，因此,，在上報集團公司時，必須對所報送的資料(如財務報告)進行必要的調(diào)整,，以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要,，真實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容,。

因此，在正常的財務帳冊的基礎上,，各公司的財務人員,，應結合本公司的實際情況，和集團公司的要求,，設臵各種備查帳,，并將其設臵的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團公司的相關部門和領導進行溝通,，并到集團公司審計機構備案,。

審計管理建議書篇五

審計管理建議書應該怎么寫?還不會書寫審計管理建議書的朋友可以參考這篇審計管理建議書范文!

公司管理當局：

我們根據(jù)授權對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險,，建議公司管理當局引起高度重視,，具體情況如下：

一、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同,，對人工費結算的單價沒有標準，在配制,、支拆模板分部工程結算中,，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍，截至2005年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單,。

我們認為,，對施工隊應簽訂勞務承包合同，明確人工費結算的單價和具體的施工內(nèi)容,，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù),。

否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費的合理性,，可能會存在多支付人工費的情況;

2,、可能會發(fā)生相關人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實際成本,，從而減少公司利潤,。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(一),、由于施工隊伍的廣泛性和復雜性,，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業(yè)務素質(zhì)高,，技術精湛的施工隊伍為第一選擇,。

(二)、人工費結算規(guī)范化管理：人工費結算單由公司按照實際結算格式統(tǒng)一印制,，進行連續(xù)編號,，一式四聯(lián)，并建立一套領用登記制度，由公司統(tǒng)一管理,。

公司對施工隊進行結算只針對公司統(tǒng)一印制的結算單進行付款;

(三),、人工費結算綜合控制，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前,，結合各個勞務合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結算單的形式初步核算,，并一式四份，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊,、財務,、預算部以及公司經(jīng)理各一份。

如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調(diào)整,，并.以補充協(xié)議的形式歸檔。

這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制,。

其次,，在實際施工過程中，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù),，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度,。

由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量，并要求各個施工隊簽字確認,，經(jīng)項目經(jīng)理審核,，總經(jīng)理審批后，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款,。

另外,，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大,，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結算單,，并在結算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。

以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時,，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內(nèi),，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容,，權衡采用臨時記工形式結算的經(jīng)濟性,，最后決定是否采用臨時用工。

二,、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況,，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù),。

我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù),，會造成以下影響：

2,、可能會給材料員舞弊提供機會;

3、不利于查明材料虧損原因;

4,、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性,。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議:

(二),、在施工過程中,，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料，辦理出庫手續(xù),，并以書面文件的形式約定,，施工隊負責保管公司為其提供的材料，工程結束后,，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析,，并建立獎懲制度。

以上建議希望引起管理當局的高度重視,，盡快進行處理,，完善工程方面的內(nèi)部控制。

折舊和報廢處理等具體情況并定期進行實物盤點;對外購的設備應于購進的同時根據(jù)購進成本記錄固定資產(chǎn)或在建工程的增加,，對再入庫需更新的固定資產(chǎn)應于入庫時減少固定資產(chǎn)賬簿記錄,，計入在建工程中，更新過程新增的價值予以資本化,。

對需簡單維修的固定資產(chǎn)的'入庫不進行賬簿記錄，但需追蹤控制避免重復入賬,，對退庫不需用的固定資產(chǎn)應在固定資產(chǎn)賬戶下設明細科目單獨核算;同時,，貴公司應建立累計折舊的分類明細賬，并嚴格區(qū)分在用固定資產(chǎn),、未用固定資產(chǎn)和已提足折舊的固定資產(chǎn),，正確計提累計折舊。

xx集團董事會,、xx公司總經(jīng)理： xx建字【2012】第01001 號

我們根據(jù)xx集團董事會批準的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關規(guī)定和本月的審計計劃,，報經(jīng)公司領導批準，對xx有限公司(以下簡稱公司)xx年度xx實施了遵循性審計,，審計的主要內(nèi)容：xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用,、銷售費用、財務費用,。

因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計,，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制,，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的,，不應被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見,，所提建議不具有強制性。

在審計過程中,，我們了解了公司的《xx制度》的相關規(guī)定及各項費用的審批權限,，會計科目的設置和運用等有關方面的情況，并做了分析研究,。

我們認為,，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處,。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們,，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》,。

一,、發(fā)現(xiàn)的問題：

二、我們的建議：

xx集團

審 計 部

xx年 月 日

審計管理建議書篇六

審計建議書的內(nèi)容主要包括：

主送單位名稱;

對被審計單位審計的范圍及主要內(nèi)容;

被審計單位違反國家規(guī)定的財政,、財務收支行為及法規(guī)依據(jù);

審計建議的依據(jù)和期限;

書面回復落實結果的要求,。

審計建議書適用范圍

審計查出被審計單位屬國稅部門征管范圍的稅收違法行為，建議由國稅部門直接收繳處理;

審計查出被審計單位屬地稅部門征管范圍的稅收違法行為,，建議由地稅部門直接收繳處理;

重新啟用審計建議書很有必要

至起,，上級規(guī)定取消審計建議書公文。

但我們在審計實踐中發(fā)現(xiàn),，隨著各級領導對審計工作的高度重視和審計宣傳力度的加大,，多數(shù)被審計單位提高了重視審計報告的程度，同時也重視了審計決定的執(zhí)行,。

但有部分被審計單位對以下幾種問題不予重視,。

一是在正式報告提出的建議意見;二是管理行為不規(guī)范、又沒有金額或者金額較小而且上不了審計報告,、審計組在審計現(xiàn)場結束交換意見時口頭提出的問題;三是部分整改不能一步到位,，只能在今后工作中逐步改進且不便在審計報告中反映的問題。

這些單位往往按照審計決定的內(nèi)容執(zhí)行后,，對上述審計提出的問題和意見不予重視,、不予過問，更不加整改,。

特別是被審計單位執(zhí)行上級有關主管部門制定的一些制度,，但其主管部門制定的制度本身就有違反財經(jīng)法規(guī)的條款，這給審計處理帶來一定的難度,，審計又不能直接處理其主管部門,，這給審計處理帶來尷尬。

為了糾正以上現(xiàn)象,，我們重新啟用審計建議書,，向被審計單位和相關部門單位提出整改意見,，要求反饋結果。

我們認為,，該辦法比較科學客觀,，比較嚴密和慎重，同時也能全面反映審計查出的問題,，更能提高被審計單位對審計提出問題的整改和重視,，還能糾正一些部門制定的不適當?shù)闹贫任募貙捔藢徲嫵晒倪\用,。

高新區(qū)積極應對重點項目時間緊,、工程建設任務重、科學發(fā)展需求高的要求,，采用監(jiān)察審計建議書的方式督促被審計單位問題的整改落實,，將紀檢監(jiān)察職能與審計監(jiān)督職能進行配套整合，確保審計監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)問題整改落實的執(zhí)行力,。

這是高新區(qū)審計監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題,，強化整改措施約束力、問責力度,，積極發(fā)揮行政監(jiān)察職能作用,，結合自身職能特點嘗試采用的監(jiān)察審計新舉措。

監(jiān)察審計建議書發(fā)揮了審計監(jiān)督的作用,，又涵蓋了監(jiān)察的督促職能,，具有較強的約束力，雙管齊下促進審計發(fā)現(xiàn)問題的整改,、配套制度的完善和相關責任人的'問責,，為高新區(qū)又好又快發(fā)展進一步健全了紀律執(zhí)行保障。

審計管理建議書篇七

公司管理當局：

我們根據(jù)授權對xxx項目部的經(jīng)營情況進行了審計,，在審計過程中我們注意到公司在工程管理方面存在很大的風險，建議公司管理當局引起高度重視,，具體情況如下：

一,、人工費支付方面：公司對施工隊沒有統(tǒng)一簽證勞務承包合同，對人工費結算的單價沒有標準,，在配制,、支拆模板分部工程結算中，存在沒有簽訂合同的施工隊結算單價比簽訂合同的施工隊的單價高1.5倍,，截至20xx年11月25日支付的166萬元人工費沒有人工費結算單,。

我們認為，對施工隊應簽訂勞務承包合同,，明確人工費結算的單價和具體的施工內(nèi)容,，支付人工費應以人工費結算單顯示的實際施工內(nèi)容為依據(jù),。

否則會造成以下影響：

1、不能確定支付人工費的合理性,，可能會存在多支付人工費的情況;

2,、可能會發(fā)生相關人員舞弊行為;

3、可能會提高工程實際成本,，從而減少公司利潤,。

針對目前公司的現(xiàn)狀，我們建議：

(一),、由于施工隊伍的`廣泛性和復雜性,，公司可采取招標方式確定施工隊并簽訂施工勞務合同：結合公司承接的主要是yyy公司的別墅項目，公司在選擇施工隊伍時應以業(yè)務素質(zhì)高,，技術精湛的施工隊伍為第一選擇,。

(二)、人工費結算規(guī)范化管理：人工費結算單由公司按照實際結算格式統(tǒng)一印制,，進行連續(xù)編號,，一式四聯(lián)，并建立一套領用登記制度,，由公司統(tǒng)一管理,。

公司對施工隊進行結算只針對公司統(tǒng)一印制的結算單進行付款;

(三)、人工費結算綜合控制,，過程監(jiān)管：首先在工程開工之前,，結合各個勞務合同訂立的施工內(nèi)容和單價對各個施工隊的總?cè)斯べM以結算單的形式初步核算，并一式四份,，根據(jù)公司的管理制度要求分別交由施工隊,、財務、預算部以及公司經(jīng)理各一份,。

如在實際施工過程中存在與原先約定的合同施工內(nèi)容不符的情況,，應針對變動部分對各個施工隊人工費的初步核算及時作相應調(diào)整，并.以補充協(xié)議的形式歸檔,。

這樣就可以從總費用上對各個施工隊應該支付的人工費總額進行控制,。

其次，在實際施工過程中,，支付人工費以各個施工隊實際完成的工程量為依據(jù),，對各個施工隊完成的工程量建立一套審核制度。

由負責施工現(xiàn)場的公司管理人員按照勞務合同單價為各個施工隊計量實際已經(jīng)完成的工程量,，并要求各個施工隊簽字確認,，經(jīng)項目經(jīng)理審核，總經(jīng)理審批后,，交由公司財務按公司規(guī)定進行付款,。

另外,，針對公司目前臨時用工頻繁，占主體工程人工費的比重大,，建議從以下兩個方面加強控制：一方面是對臨時用工結算上：臨時用工結算采用公司統(tǒng)一印制的臨時用工結算單,，并在結算單上明確臨時派工的施工內(nèi)容。

以便對臨時用工的審核;另一方面是加強對臨時用工指派的控制：當出現(xiàn)臨時派工時,，施工現(xiàn)場派工人員應嚴格審查臨時用工內(nèi)容是否已包括在施工勞務合同承包的施工范圍之內(nèi),，然后提請項目經(jīng)理審批，經(jīng)考核施工內(nèi)容,，權衡采用臨時記工形式結算的經(jīng)濟性,，最后決定是否采用臨時用工。

二,、工程用的主要材料存在嚴重超設計用量的情況,，公司對施工隊領用的大沙、石子等大堆散材沒有辦理出庫手續(xù),。

我們認為由于沒有辦理材料出庫手續(xù),，會造成以下影響：

2、可能會給材料員舞弊提供機會;

3,、不利于查明材料虧損原因;

4,、影響到資產(chǎn)負債表存貨余額的真實性。

針對目前公司的現(xiàn)狀,，我們建議:

(二),、在施工過程中，公司分批給各個施工隊提供其施工所需的材料,，辦理出庫手續(xù),，并以書面文件的形式約定，施工隊負責保管公司為其提供的材料,，工程結束后,，對各個施工隊實際所用材料的總量進行盈虧分析，并建立獎懲制度,。

xxx有限公司：

我們接受委托對貴公司20xx年度,、20xx年1~11月財務進行了盡職調(diào)查，現(xiàn)就盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題及情況提出如下建議,，僅供領導參考。

1. 應收賬款：企業(yè)期末應收賬款余額較大,，部分賬款賬齡較長,。

意見：企業(yè)年終結賬前對應收賬款及時進行處理，做好與客戶的關于應收賬款的對賬工作,。

2. 其他應收款：企業(yè)其他應收款-備用金科目余額較大,，尚未建立完善的備用金管理制度,。

意見：企業(yè)年終結賬前盡量處理備用金，判斷是否存在應轉(zhuǎn)入當期費用的情況,，企業(yè)應積極建立完善的備用金制度,。

3. 企業(yè)的其他應付款-河南鼎力桿塔股份有限公司余額18，748,，450元為企業(yè)賬務處理有誤所致,。

意見：對賬務處理有誤的科目及時進行更正處理。

4. 企業(yè)期末存貨余額較高,，存貨周轉(zhuǎn)率較低,。

意見：企業(yè)應當分析存貨周轉(zhuǎn)率較低的原因以及是否合理。

5. 長期股權投資：企業(yè)的長期股權投資3000萬系許昌新區(qū)高盛小額貸款有限責任公司的股權投資,，已進行了轉(zhuǎn)讓但工商變更手續(xù)仍在辦理之中,。

意見：公司應跟進長期股權投資工商變更登記的辦理情況，及時辦理完畢工商變更登記,。

6. 無形資產(chǎn),，當期無形資產(chǎn)-專有技術的增加為研發(fā)費資本化的部分，但是企業(yè)沒有判斷研發(fā)費用符合資本化條件的紙質(zhì)性證明文件,。

意見：企業(yè)研發(fā)部門應當制定關于研發(fā)項目相關的進度文件,，積極配合財務部門對發(fā)生的研發(fā)費用正確劃分。

7. 其他非流動負債核算的是四個項目的政府補助(雙百計劃項目,，工業(yè)中小企業(yè)技術改造項目,，支持自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品結果調(diào)整專項資金項目，2011年中央重金屬無語防治專項資金),，其中雙百計劃項目已于2010年12月份達到預定可使用狀態(tài),，企業(yè)尚未提供其他三個項目關于項目進度的文件。

意見：企業(yè)應積極準備并提供有關項目進度的文件,。

8.企業(yè)上不存在完善的內(nèi)部控制制度以及相關文件,。

意見：企業(yè)應當盡快建立完善的內(nèi)部控制管理制度并賦予實施。

審計管理建議書篇八

集團公司決策層:

經(jīng)過近半年時間對集團公司的了解及部分下屬子公司的審計,，覺得有必要對內(nèi)部審計的有關知識和我們公司內(nèi)部審計的運作思路作粗淺的探討,，提出對公司內(nèi)部審計工作建設的一些意見和建議。不當之處望予以諒解,。

此建議書主要包括以下方面進行：

一,、 內(nèi)部審計及其發(fā)展概況

二、 內(nèi)部審計的任務及作用

三,、 內(nèi)部審計部門的設臵

四,、 內(nèi)部審計章程

五、 集團目前階段和可預見階段內(nèi)部審計的主要任務

六、 加強內(nèi)部審計機構力量的建議

什么是內(nèi)部審計?在國際內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務標準》中是這樣定義的“內(nèi)部審計是一種獨立,、客觀的保證工作與咨詢活動,，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率?！?/p>

從內(nèi)部審計的發(fā)展來看,，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣,。

內(nèi)部審計的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計發(fā)展的第一階段,，在這一階段，內(nèi)部審計主要是為了防止財務收支的錯誤和舞弊,，而對財務收入和支出進行的審計,。由于這種審計僅僅重視財務收支，而對實物資產(chǎn)的流失無法控制,，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督,，易造成損失無法挽回,也起不到事前預防的作用。

內(nèi)部審計的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計中引入了“內(nèi)部控制”的概念,，從而內(nèi)部審計的范圍擴大到以各項管理控制制度為主的各項經(jīng)營管理活動,，包括采購、生產(chǎn),、銷售,、財務、人事等整個經(jīng)營活動,，從審計的類型上擴大到財務審計,、離任審計、績效審計,、工程質(zhì)量審計,、重大經(jīng)濟合同審計等，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前,、事中,、事后等整個業(yè)務過程的監(jiān)控。在此階段,，內(nèi)部審計能有效的保證包括實物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整,、財務信息的真實可靠、經(jīng)濟資源不被浪費,、經(jīng)營活動朝著經(jīng)營目標進行等, 但面對錯綜復雜的環(huán)境,，不能有效的發(fā)揮風險防范作用。

內(nèi)部審計的第三階段：在二十世紀八,、九十年代,，為了應對變化多端的環(huán)境,，提高企業(yè)應變能力，經(jīng)營者對風險愈來愈重視,，引入了風險分析、評價,、應急措施等概念,，強調(diào)組織在運營過程中應正視風險的存在，并對風險進行分析,、評價,，從而對內(nèi)部審計提出了新的要求，要求對風險進行審計,，一方面評價防范風險的預警機制是否完善,，另一方面審查在風險不可避免地到來時，應急措施是否能使組織的損失最小,。

1,、測試、評價各項內(nèi)部控制制度：對組織內(nèi)部各項管理制度測試,、評價包括兩個方面,，一是制度設計是否合理、健全,，二是制度是否能有效執(zhí)行,。不管對制度的執(zhí)行多么嚴格的，設計的不科學,，仍有漏洞可鉆;不管設計多么科學的制度,，不嚴格執(zhí)行，仍然起不到管理作用,。

2,、定期進行財務審計，保證財務信息的真實可靠,。

4,、進行管理審計;

5、進行績效審計和離任審計;

6,、進行風險分析,、評價審計;

7、與外部審計師進行溝通與聯(lián)絡

內(nèi)部審計通過完成內(nèi)部審計工作任務,，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用,，除監(jiān)督、反饋,、促進,、約束作用外,，還包括以下方面：

1、解決信息不對稱風險：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大,，投資者(所有權人)和經(jīng)營者(總經(jīng)理及部門負責人)產(chǎn)生了分離,，一部分經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢，向股東隱瞞實情,，“報喜不報憂”,，致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風險,，減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性,。

2、解決專業(yè)不對稱風險：隨著社會分工的明細化,，專業(yè)知識越來越不能被非專業(yè)人員所了解,，專業(yè)人員利用專業(yè)知識的優(yōu)勢，虛報工作業(yè)績,，甚至達到舞弊的目的,，內(nèi)審人員利用多方面專家知識，必要時外聘專家進行績效審計和重點領域的業(yè)務審計,，來解決專業(yè)不對稱風除,。

3、“威懾”作用：一個有效的內(nèi)部審計能夠起到一定程度的“威懾”作用,，防止舞弊,、錯誤行為的發(fā)生，且審計范圍越大,，“威懾”作用越大,。正如各單位設臵保安一樣，即使沒發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)損失,，但保安的工作仍然重要,。

內(nèi)部審計部門因領導關系不同大致分三類：(1)受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導;(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領導;(3)受董事會領導。從審計的獨立性,、有效性來講,，領導層次愈高，獨立性愈強,，發(fā)揮的作用也越大,。

從人員組成上講，內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員,，但因受合理成本的限制,，人員不宜過多，在工作中人手不夠時,，可從準備提拔的人員中補充,。

內(nèi)部審計章程是經(jīng)董事會和高級管理層批準的關于內(nèi)部審計部門的宗旨,、權力和職責的書面說明，是內(nèi)部審計部門獲得董事會和高級管理層授權的證明,，如果審計工作受到被審計者的阻礙,，出示內(nèi)部審計章程可有效幫助工作進行。根據(jù)《內(nèi)部審計實務標準》的規(guī)定：“內(nèi)部審計經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會認可和批準的內(nèi)部審計章程”,。

鑒于公司的實際情況和內(nèi)部審計機構的現(xiàn)狀,，從公司決策層來說，應明確內(nèi)部審計目前的定位,，主要的權利和義務，在此基礎上應考慮內(nèi)部審計機構在組織中的地位,、人員配備,。

因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現(xiàn)實的，所以審計項目的安排者應盡量明確審計目的; 在集團公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進行管理和評價的標準的情況下,，審計項目越細化,，目的越明確，審計的效果越好,，審計報告越有用,，越權威。同時考慮在今后的審計中,，減少被審計單位的數(shù)量,，以利于審計機構把更多的.精力投入到特定的審計項目中去，以提高審計工作的質(zhì)量,。

在集團,，內(nèi)部審計的主要目的可以包括以下幾點：

(一)定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計。

在各子公司的會計核算工作和內(nèi)部報告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下,，或者根據(jù)管理的實際需要,，有選擇的進行定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計,。

(二)費用專項審計方面

主要針對費用開支的合理性,，真實性進行審計，有無異常的費用開支,，費用的審批權限是否明確,，并得到有效執(zhí)行。

(三)貨幣資金的專項審計

定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計,，有無挪用資金等情況,，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立，是否有效執(zhí)行,。

(四)對擬收購項目的審計

在公司對外投資項目已經(jīng)到達的一個階段(如投資人員已完成項目的盡責調(diào)查,，需要對被投資對象的財務狀況做比較詳細的了解時)或者在投資項目全過程中,，內(nèi)部審計機構利用專業(yè)知識獨自或者會同其他專業(yè)人士或者中介機構對擬收購項目進行財務審計，以掌握其實際財務狀況,。

(五)預算執(zhí)行情況的審計

在集團公司建立了對子公司進行預算管理的基礎上,，根據(jù)集團公司批準的預算，對其執(zhí)行成果進行審計,，作為集團公司決策的依據(jù),。

(六)子公司管理層的經(jīng)濟責任審計或離任審計

在集團公司對子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營目標時，對其完成情況進行審計或離任審計,。

(七)舞弊審計

根據(jù)線索進行舞弊審計,。

隨著公司規(guī)模的擴大，人員的增多,，僅僅靠人的自覺性,、良心顯然是不行的，“人性化”,、“以人為本”的管理理念,，強調(diào)人在組織中重要性的同時，也需要制度的約束,，以達到一種制衡,，當務之急制度化建設優(yōu)為重要，財務公開化迫在眉急,，這都需要經(jīng)營者的配合,，但還存在這樣的問題，高級管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問題,，但考慮到經(jīng)營者在公司發(fā)展中作出的貢獻和強勢地位,，不愿扮演干預角色，這一切都需要一種監(jiān)督機制——內(nèi)部審計,，才能夠及時制止經(jīng)營者的個人因素所導致的高風險行為,，防止企業(yè)損失的進一步擴大。結合我們公司情況,，作以下建議：

(二)加強內(nèi)部審計部門的人員力量

不管如何定位內(nèi)部審計機構,，目前情況下，審計部門的人員力量都應加強：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突,，變內(nèi)審人員的個人意見為內(nèi)審部門集體意見,，故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計助理,，但因受合理成本的限制,，人員不宜過多，在工作中人手不夠時,，可從其他員工中臨時抽調(diào),。

同時根據(jù)審計項目的需要,，可以從其他部門抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計項目,。公司其他部門應有此項義務,。

審計管理建議書篇九

隨著我國衛(wèi)生事業(yè)的快速發(fā)展，科技興院戰(zhàn)略實施的力度加大,，科研工作者們?yōu)榻鉀Q診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新,，國家和地方政府的撥款以及醫(yī)院配套投入的科研經(jīng)費逐年增多。

隨著專項審計工作的深入,，對科研項目財務管理和課題核算要求日益提高,，為規(guī)范和加強科研經(jīng)費管理，合理保證?？顚Ｓ?，提高科研經(jīng)費使用效益，筆者對醫(yī)院某年重點學科科研基金和個人科研課題經(jīng)費內(nèi)部審計項目,，在實施內(nèi)部審計程序后，指出在科研經(jīng)費使用和管理方面存在的主要問題,，并提出相應的審計建議,。

一、審計項目基本情況

近年來,，醫(yī)院的重點發(fā)展學科有八九個,，個人科研課題36項，年市級和區(qū)級資助加上院配套專項經(jīng)費已上百萬元,。

為了解對這部份科研經(jīng)費的管理和使用情況,，按計劃安排了對某年重點學科科研基金和個人科研課題經(jīng)費的專項審計工作，為合理保證審計項目質(zhì)量和防范審計風險,，對該項目按內(nèi)部審計準則要求和規(guī)定的程序?qū)嵤┝藢徲嫛?/p>

二,、存在的主要問題

(一)科研經(jīng)費管理制度不健全。

現(xiàn)有科研經(jīng)費管理規(guī)定,，對科研經(jīng)費的預算編制,、開支范圍、報銷與審批權限,、監(jiān)督檢查等方面的內(nèi)容作了規(guī)定,，但對購置和管理科研儀器設備、材料以及考核獎懲等方面的制度還存在欠缺,。

如現(xiàn)有制度中對科研設備方面只規(guī)定了一般不超過課題經(jīng)費的20%,，未規(guī)定具體的采購和管理部門，給了項目負責人自行采購的空間,，制度不嚴謹,。

從審計的情況看,，存在少數(shù)科研用設備和材料由科研人員直接購買，未辦理入出庫手續(xù),，未進入醫(yī)院資產(chǎn)管理,。

在科研經(jīng)費管理和執(zhí)行上無考核獎懲方面的監(jiān)管措施，存在簽字報銷程序上有少數(shù)未嚴格按規(guī)定的審批權限和程序履行的問題,。

(二)科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料缺乏統(tǒng)一管理,。

科研項目負責人對科研經(jīng)費支配的自主權較大，用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)和實驗用材料的管理部門不明確,，存在自行購置,、使用、保管和越權審批現(xiàn)象,。

在審計過程中,，發(fā)現(xiàn)部分用科研經(jīng)費購置的一般設備和實驗用材料，由科研人員直接購買,，在簽字報銷時只是履行程序,，被監(jiān)督部門提出來時才去辦理入出庫手續(xù)，甚至查到有個別的根本就未辦理入出庫手續(xù),，直接經(jīng)過部分人員簽字就作支出報銷了,，使得這部份資產(chǎn)游離于賬外，尤其是達到固定資產(chǎn)核算起點的未按照固定資產(chǎn)管理辦法進行管理,，失去了監(jiān)管,，不符合醫(yī)院內(nèi)部控制制度規(guī)定。

如科研用筆記本電腦,、數(shù)碼相機,、移動硬盤、打印機,、電子辭典等部分資產(chǎn)由科研項目人員自行采購保管使用,，一旦科研人員調(diào)動或崗位變動時，沒有辦理資產(chǎn)交接手續(xù),，物隨人走,，無人過問，造成資產(chǎn)流失,。

管理部門和科研項目個人在認識上存在一定的誤區(qū),，從審計的情況看，財務科只反映科研經(jīng)費核算的金額,，對科研設備和材料的購置,、利用是否合理、保管是否得當，失去監(jiān)管,。

設備和物資管理部門只是機械地履行入出庫手續(xù),，對科研用設備和物資管理松弛，認為這是科研管理部門的事情,。

科研管理人員對各個科研項目科研進展,、設備配置、經(jīng)費的使用和結余情況心中無數(shù),。

科研人員考慮技術問題多,，重視經(jīng)濟效益少，盲目追求購買設備的檔次,，在設備使用上,，大多數(shù)各自為政，沒有資源共享和有償使用的觀念,，以致于造成個別科研設備重復購置和利用率低下的浪費現(xiàn)象,。

(三)科研經(jīng)費核算不規(guī)范，預算與實際列支項目不明細,，開支隨意性大,，成本核算不全。

管理部門之間缺乏溝通,，科研項目余額長期掛在賬上,，形成科研基金沉淀。

現(xiàn)行的《醫(yī)院財務制度》和《醫(yī)院會計制度》對于科研經(jīng)費的明細核算并未做明確的規(guī)定,，財務對科研經(jīng)費的會計核算基本上是按專用基金—科研科目進行核算，對于明細賬的'核算,，有的按重點學科,、有的按項目負責人、有的按科研課題項目設置,，前后核算不規(guī)范統(tǒng)一,，管理部門對每一個科研項目的預算經(jīng)費執(zhí)行、經(jīng)費使用是否真實合理和余額是否超支等相關情況把關不嚴,。

從審計情況看,，管理部門存在重視科研經(jīng)費的撥款和配套資金的到位情況，輕使用現(xiàn)象,。

在支出上,，科教科基本上是在經(jīng)費報銷簽字時從科研經(jīng)費賬本中登記了解經(jīng)費的使用明細情況，平時經(jīng)費賬本由科研人員自行保管,，如果賬本遺失,，財務賬上只能查到支出總數(shù)，無具體開支的明細項目,。

制度中雖然規(guī)定了年外部協(xié)作費和研究雜支費原則上分別不得超過當年下?lián)芙?jīng)費的10%和課題總經(jīng)費的50%,，實際上,，科研人員自行支配自主性開支權較大，存在聯(lián)系費,、禮品費,、餐飲費和辦公費支出較多，少數(shù)經(jīng)費報銷收據(jù)中所列項目與實際購買不符,，項目經(jīng)費余額出現(xiàn)超支的情況,，失去了科研經(jīng)費支出控制的嚴謹性。

財務科對每一科研項目的進展,、中斷和結題等情況不了解,，科教科沒有及時提供各個科研項目的相關情況，兩部門之間缺乏有效的溝通,，致使多年的科研項目及經(jīng)費余額(包括少數(shù)超支為負數(shù)的情況)長期掛在專用基金-科研基金科目里,，形成科研基金沉淀，未很好發(fā)揮科研經(jīng)費使用效益,。

有的科研項目因科研人員工作關系調(diào)離或其他原因變動,，使科研項目尚未完成而中斷后，沒有辦理資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù),，物隨人走,，造成資產(chǎn)流失，未完成的課題經(jīng)費被長期掛在賬上,，無人過問,。

現(xiàn)行的科研經(jīng)費核算缺少詳細、準確和完整的成本核算,，沒有將科研用房屋,、儀器設備、水費,、電費,、固定資產(chǎn)等消耗計入科研成本，未實行全成本核算,，使受益與費用負擔脫節(jié),。

三、審計建議

1,、補充和完善科研經(jīng)費管理制度,。

科教科和財務科要共同按照《衛(wèi)生行業(yè)科研專項經(jīng)費管理暫行辦法》和新編《醫(yī)院財務制度》等相關規(guī)定結合醫(yī)院實際補充和完善科研經(jīng)費管理制度，從項目預算編制與審批,、經(jīng)費開支范圍和執(zhí)行標準,、預算的執(zhí)行、項目實施中項目承擔人發(fā)生變化情況下的處理、項目驗收,、監(jiān)督檢查與考核獎懲措施等方面,，制訂較詳細操作性強的科研項目專項經(jīng)費管理實施細則，彌補現(xiàn)有管理制度中的漏洞和缺陷,，以便于執(zhí)行過程中有法可依,，有章可循，保證科研經(jīng)費的?？顚Ｓ?，合理使用，以發(fā)揮科研經(jīng)費的最大效益,。

2,、嚴格預算執(zhí)行，加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)管理及會計核算,。

(1)強化預算法律意識,，嚴格執(zhí)行預算。

科研經(jīng)費預算,，尤其是課題經(jīng)費的預算,，是科研項目執(zhí)行的重要組成部分，是得以順利執(zhí)行的經(jīng)濟保障,。

科教科,、財務科等管理部門和科研項目負責人都要切實將其提高到執(zhí)行國家預算法的高度，強化法律意識,，嚴格規(guī)范地執(zhí)行預算,，堅決維護預算編制的嚴肅性。

(2)財務科加強科研經(jīng)費的會計核算和監(jiān)管,，尤其是要加強科研用資產(chǎn)及形成的無形資產(chǎn)的會計核算和管理,。

建議財務考慮按科研項目類別和歸屬分別單獨建賬，按新醫(yī)院會計制度要求對專項經(jīng)費撥款及自籌配套經(jīng)費分別進行核算,，對達到固定資產(chǎn)核算起點的科研用資產(chǎn),，建立“科研設備”記錄進行專項管理,，對形成醫(yī)院專利和著作權的項目要按無形資產(chǎn)進行管理和核算,。

貴重的科研儀器設備可由科教科統(tǒng)一調(diào)配，按財務核定價格進行有償使用,，在設備使用壽命期內(nèi),，盡量發(fā)揮科研設備使用效益。

對科研費用支出,，領導和相關職能部門都要嚴格按制度和流程遵守相關規(guī)定,，按簽字流程和審批權限層層把關，嚴格審批，財務是最后一道屏障,，對不符合制度規(guī)定的經(jīng)費報銷要敢于逗硬,，堅持原則，各管理部門要各負其責,，考核獎懲到位,。

否則，再好的制度和流程也只能是紙上談兵,，一紙空文,，失去了制定制度的真正意義,。

(3)科教科對科研項目的開展情況要定期或不定期進行進度詢查，了解和掌握進度、經(jīng)費使用,、課題完成或中斷、余額處理等相關情況,，年末或必要時要與財務互通信息,，及時按醫(yī)院財務制度和科研制度等規(guī)定進行余額結轉(zhuǎn)或作出相應處理。

(4)對個別科研人員因工作關系調(diào)離或工作崗位變動,，但科研項目尚未完成而中斷的,，應提出說明，其項目應移交,，科教科應及時督促相關人員簽字完善資產(chǎn)交接和課題移交手續(xù),。

如科研已完成，又調(diào)離的,，其文章發(fā)表應屬我院成果,，署名應為“重慶市涪陵中心醫(yī)院”，應作為醫(yī)院無形資產(chǎn)管理,，不能將成果帶到其他單位,。

3、科教科可考慮利用醫(yī)院現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡化管理,，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng),，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享。

隨著醫(yī)院科研項目和經(jīng)費的逐年增多,，經(jīng)費來源渠道的多元化,，使管理和核算更加復雜，原采用的由科研項目個人保管的科研經(jīng)費登記賬本和財務籠統(tǒng)的總賬核算已不適應現(xiàn)在管理的需要和新醫(yī)院財務制度與會計制度核算的要求,，以前的管理模式無法及時了解每一科研項目的進展,、中斷、完成,、經(jīng)費使用,、結余處理等相關情況,，已不能滿足醫(yī)院科研管理和上級部門的實際需要，為此,，建議科教科可參考其他醫(yī)院科研經(jīng)費網(wǎng)絡化管理模式的做法,，利用醫(yī)院現(xiàn)行辦公系統(tǒng)對科研經(jīng)費實行網(wǎng)絡化管理，建立科研經(jīng)費管理系統(tǒng),，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理信息資源共享,。

按照科研經(jīng)費預算支出管理和查詢系統(tǒng)，建立一套完整的科研經(jīng)費管理機制,，使相關部門和有權限人員及時掌握科研項目經(jīng)費來源渠道,、預算、支出,、完成進度和結余等相關信息,，提高科研經(jīng)費使用效率，使科研經(jīng)費管理工作進一步邁上規(guī)范化,、科學化和明細化的軌道,。

審計管理建議書篇十

xxx電力公司鹽城供電公司：

我們接受委托，對貴公司于20xx年至20xx年期間組織建設的大岡,、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)用房及附屬工程結算情況進行了審計,，現(xiàn)將該項目結算審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題報告如下：

（一）審計范圍

審計范圍是工程項目結算編制情況及與工程相關管理情況，審計目的是確定工程結算的真實性,、完整性,、合法性，并提出工程建設管理中存在的問題及改進意見,，為建設單位進一步規(guī)范工程建設管理及提高投資效益服務,。

（二）審計內(nèi)容

1、審計本工程項目結算的真實性,，驗收手續(xù)的完備性,、合法性。

2,、審計本工程項目交付使用財產(chǎn)的真實性,、驗收手續(xù)的完備性。

3,、審計結算書及結算依據(jù)是否真實,、準確，核實投資項目列計是否按概預算口徑一致,。

4,、本工程檔案建檔情況

建設單位是否按國家有關規(guī)定建立各種檔案,，檔案管理是否符合要求,。

（三）審計方式

現(xiàn)場審計,，現(xiàn)場勘察。

截止20xx年11月6日,，我公司對貴公司大岡,、龍岡和義豐供電所生產(chǎn)營業(yè)房和附屬工程項目進行審計，審計中主要發(fā)現(xiàn)以下問題:

1,、工程決算編制不完整,，漏項多；

2,、部分簽證不準確,、不完善；

3,、結算資料收集不齊全,；

4、由于工期跨度較長,，項目的結算和管理難度增大,，結算的影響因素增多，投資成本增大,，效率降低,。

1、項目完成驗收手續(xù)后,，及時按規(guī)定送審計部門審計,，做到按時完工，審計及時,，結算準確,，手續(xù)完備。

2,、重視合同的簽訂,，加強合同的`管理，嚴格地按合同約定實施,，不要讓合同流于形式,。

3、建議貴公司接受結算資料時審查資料的完整性,，對不符合要求的結算不予接收,，對不規(guī)范的結算要求限時補充和完善資料。

4,、對變更大,，工期長的項目，要及時做好人,、材,、機等市場信息的收集工作,。

5、建議貴公司做好內(nèi)部審核工作,，節(jié)省外部審計的時間和審計成本,。

6、建議貴公司在工程項目的管理過程中要做到檔案資料專人保管,，各類檔案資料要及時送交檔案保管員,，檔案保管員在對檔案的接收、借閱,，要嚴格執(zhí)行登記手續(xù),，明確責任，防止檔案丟失,，確保檔案的完整與安全,。