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高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審案例分析篇一
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案例分析題(本題10分)
a公司是一家汽車(chē)配件生產(chǎn)商。公司2009年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)項(xiàng)目及其金額如下(金額單位為億元)：
資產(chǎn)
負(fù)債與所有者權(quán)益
1.現(xiàn)金
2
1.短期借款
8
2.應(yīng)收賬款
8
2.長(zhǎng)期借款
12
3.存貨
6
3.實(shí)收資本
4
4.非流動(dòng)資產(chǎn)
13
4.留存收益
5
合計(jì)
29
合計(jì)
29
公司營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)預(yù)測(cè),，隨著中國(guó)汽車(chē)行業(yè)的未來(lái)增長(zhǎng),，2010年公司營(yíng)業(yè)收入將在2009年20億元的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)30%。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)分析認(rèn)為,，2010年公司銷(xiāo)售凈利率(凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入總額)能夠保持在10%的水平：公司營(yíng)業(yè)收入規(guī)模增長(zhǎng)不會(huì)要求新增非流動(dòng)資產(chǎn)投資,，但流動(dòng)資產(chǎn)、短期借款將隨著營(yíng)業(yè)收入的`增長(zhǎng)而相應(yīng)增長(zhǎng),。公司計(jì)劃2010年外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款解決,。
公司經(jīng)理層將上述2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會(huì)審議,。根據(jù)董事會(huì)要求,，為樹(shù)立廣大股東對(duì)公司信心，公司應(yīng)當(dāng)向股東提供持續(xù)的投資回報(bào),。每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當(dāng)維持在當(dāng)年凈利潤(rùn)80%的水平,。為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司擬定的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”為70%,。
假定不考慮其他有關(guān)因素,。
1.根據(jù)上述資料和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，按照銷(xiāo)售百分比法分別計(jì)算a公司2010年為滿足營(yíng)業(yè)收入30%的增長(zhǎng)所需要的流動(dòng)資產(chǎn)增量和外部?jī)艋I資額,。
2.判斷a公司經(jīng)理層提出的外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款籌集的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃是否可行,，并說(shuō)明理由。
1.所需流動(dòng)資產(chǎn)增量=(20×30%)(2+8+6)/20=4.8(億元) (3分)
或1：(2+8+6)×30%=4.8(億元) (3分)
或2：(2+8+6)×(1+30%)—(2+8+6)=4.8(億元) (3分)
所需外部?jī)艋I資額=4.8—(20×30%)×(8/20)-20×(1+30%)×10%×(1-80%)=1.88(億元)(4分)
或1：
銷(xiāo)售增長(zhǎng)引起的短期借款增量=(20×30%)×(8/20)=2.4億元(1分)
因當(dāng)期利潤(rùn)留存所提供的內(nèi)部資金量=20×(1+30%)×10%×(1-80%)=0.52(億元)(1分)
外部?jī)艋I資額=4.8—2.4—0.52=1.88(億元)(2分)
或2：
2010年末公司短期借款量=8×(1+30%)=10.4(億元) (1分)
因當(dāng)期利潤(rùn)留存所提供的內(nèi)部資金量=20×(1+30%)×10%×(1-80%)=0.52(億元)(1分)
外部?jī)艋I資額=(2+8+6)×(1+30%)+13—10.4—12—4—5—0.52=1.88(億元)(2分)
評(píng)分說(shuō)明：采用其他方法計(jì)算出流動(dòng)資產(chǎn)增量4.8億元和外部?jī)艋I資額1.88億元的亦為正確答案,，分別得3分和4分,。
2.判斷：公司長(zhǎng)期借款籌資戰(zhàn)略規(guī)劃不可行。(1分)
理由：如果a公司2010年外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款來(lái)滿足,，將會(huì)使公司資產(chǎn)負(fù)債率提高到71.83%((10.4+12+1.88)/(29+4.8)×100%),，這一比例越過(guò)了70%的資產(chǎn)負(fù)債率“紅線”，所以不可行,。(2分)
評(píng)分說(shuō)明：計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債率71.83%即為正確答案,，得2分。
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