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村級財務(wù)審計流程篇一

審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書。下面小編為大家?guī)淼氖谴寮壺攧?wù)審計報告范文最新,，歡迎閱讀參考!

臨猗縣共有16個鄉(xiāng)鎮(zhèn),，375個行政村，截止11月5日,，全縣共審計了153個行政村,，占全縣行政村總數(shù)的40.8%。審計資金總額達10019.2萬元,。共查處違紀(jì)金額150萬元,，收入不能及時足額入賬金額39.15萬元，轉(zhuǎn)讓,、變賣集體資產(chǎn)未履行民主程序的金額達34.6萬元,，共查處村干部貪污5起，貪污金額13.50萬元,，已退賠金額13.50萬元,，受黨紀(jì)政紀(jì)處分5人，移交司法機關(guān)處理的2人,。

重點審計了財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況及農(nóng)民群眾關(guān)注的集體資產(chǎn)處置,，土地發(fā)包承包、專項資金等熱點問題,，同時及時將審計結(jié)果進行公開,，接受群眾監(jiān)督。通過實施財務(wù)審計,，對廣大干部的監(jiān)督管理起到了很好的作用,。

1、領(lǐng)會政策,，早籌劃,。

今年縣新一屆農(nóng)村“兩委”換屆第一年，開展好農(nóng)村審計工作,，是適應(yīng)新時期廣大人民群眾的愿望和要求,，是強化對村干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，是加強農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效載體,，更是解決干群矛盾,，凝聚民心，確保農(nóng)村穩(wěn)定的重要手段。為此,，我們年初就著眼據(jù)市中心工作要點,，將此項工作納入20xx年重要議事日程，并作為考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年工作的重要指標(biāo)之一,。

2,、制定方案，抓部署,。

縣局結(jié)合全縣實際,，明確了審計對象、審計范圍,、時間要求,，工作步驟及有關(guān)問題的處理辦法,。提出了五個重點審計內(nèi)容：村集體資產(chǎn)、資金管理制度健全情況,，村級財務(wù)收支情況,，村集體資產(chǎn)處置情況和村級專項資金管理情況,。審計方法上,，以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ),，常規(guī)審計和專項審計相結(jié)合，以農(nóng)民群眾關(guān)心的問題為重點進行審計,。在三分之一行政村的篩選上,，對將以下幾種情形列為必審村：一是涉及農(nóng)村財務(wù)信訪的村,，必須做到有訪必審,。二是有一事一議籌資籌勞的村。三是專項資金數(shù)額較大的村,。四是村會計新更換的村,。另外，對審計記錄,、審計報告,、審計

工作報告

3,、明確責(zé)任，抓落實,。

審計工作任務(wù)大,，需用人力多，消耗費用大,，縣局研究決定,，由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))具體實施，縣上進行督察督導(dǎo)并受理群眾反映強烈,，矛盾突出的難點村,，全面推進工作的落實。并由縣上成立包片領(lǐng)導(dǎo)組,，每個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))再派一名督導(dǎo)聯(lián)系人,。從9月10日——11月5日，由各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)管站站長任審計組長,，抽調(diào)4—5名審計員,，全面完成審計任務(wù)。對于審計查出的違反財經(jīng)紀(jì)律的問題,，及時移送紀(jì)檢,、監(jiān)察部門進行嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的,，移交司法機關(guān)依法追究相關(guān)責(zé)任,。

4、嚴(yán)格依法,，抓推進,。

為認真開展好本年度審計工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))嚴(yán)格按照《山西省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計暫行條例》有關(guān)規(guī)定進行審計,。在具體工作上,，做到三個堅持：一是堅持實事求是，客觀公正,，本著對群眾和干部負責(zé)的態(tài)度。二是堅持做到賬目核實到位,，票據(jù)審查到位,，財務(wù)核實到位。三是堅持一查到底,，對個別村一時查不清的突出問題和疑難問題,，該追溯的要追溯上一屆,，并有計劃的另做專項審計。

1,、整頓規(guī)范了財務(wù)管理秩序,，嚴(yán)肅了財經(jīng)紀(jì)律,，推動了財務(wù)管理的規(guī)范化,、制度化。我縣部分村委會財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高,，對財務(wù)管理的嚴(yán)肅性認識不多,，財務(wù)監(jiān)管力度不夠等。如審計中發(fā)現(xiàn)七級鎮(zhèn)樊橋村原村主任荊永強20xx年出售變臺6000元不入帳,，私設(shè)小金庫,，通過審計，糾正了財務(wù)監(jiān)管不到位的問題,。

2,、打擊了農(nóng)村經(jīng)濟犯罪，懲治了農(nóng)村干部的腐敗行為,，促進了農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè),。如：審計中發(fā)現(xiàn)耽子鎮(zhèn)陶唐村原村長張文斌多領(lǐng)利息5167元，收群眾黃灌集資款8000元未入帳,，共計13167元形成侵占事實,，移交縣司法機關(guān)處理。嵋陽鎮(zhèn)上朝村七級組長張建立收高速補償款11778元未入帳,，據(jù)為己有,，構(gòu)成侵占行為，移交司法機關(guān)處理,。里寺村原書記 李先文挪用公款71000元,，移交縣紀(jì)檢部門處理。

3,、樹立了農(nóng)經(jīng)部門在農(nóng)村社會的形象,，提高了自身威信。通過審計,，有效解決了很多村領(lǐng)導(dǎo)多年難以解決的棘手問題,，并取得了廣大農(nóng)民的信任,，做到了“有為才有位，有位才有為”,。

1,、加強領(lǐng)導(dǎo)，強化法制意識,。

各級領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認定,，特別是村級主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級財務(wù)管理工作列入重要議事日程,，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，增強法制觀念,。

2,、完善制度，強化約束機制

一是完善村級財務(wù)管理制度,，從村級收入到使用一體化的管理制度建設(shè),。二是堅持審批制度，杜絕人人用錢,，個個批錢的混亂現(xiàn)象,。

3、強化素質(zhì),，提高會計水平,。

要把思想素質(zhì)好、政策水平高,、業(yè)務(wù)技術(shù)精,、責(zé)任心強的中青年聘到村會計崗位上,，通過會計培訓(xùn),、獎懲機制,， 提高村會計隊伍的整體素質(zhì),。

村級財務(wù)審計流程篇二

做好財務(wù)審計工作,，可以實現(xiàn)以監(jiān)督為主向寓監(jiān)督于服務(wù)之中的轉(zhuǎn)變，不斷創(chuàng)新工作方法,，增強審計工作能力,，提高審計工作質(zhì)量，為農(nóng)村改革發(fā)展和穩(wěn)定保駕護航,。下面是愛匯網(wǎng)小編為大家整理的村級財務(wù)審計整改報告模板,，供大家閱讀!

1、 工作步驟

1,、統(tǒng)一思想,、加強領(lǐng)導(dǎo)

為保證審計工作的順利完成，我們成立了由鄉(xiāng)紀(jì)委牽頭的審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組,，成員包括鄉(xiāng)紀(jì)委委員,、三資辦、財政所及民政辦工作人員,。并且召開動員大會,，使大家充分認識到此項工作能否圓滿完成，關(guān)系到保障農(nóng)民群眾的知情權(quán),、參與權(quán),、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)，是事關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定的一件大事,。為了保證審計質(zhì)量,，我們對審計工作人員進行了培訓(xùn)，同時要求審計人員必須做到審查帳薄不留死角,，檢查手續(xù)不留漏洞,。鄉(xiāng)紀(jì)委委員在審計工作動員會上明確表態(tài)，若發(fā)現(xiàn)審計人員弄虛作假,，發(fā)現(xiàn)一個處理一個,，決不手軟，明確各駐村辦點干部為第一責(zé)任人,，同時把這次審計工作與年終工作的評優(yōu)評先進行掛鉤,，把責(zé)任落實到位。通過加強領(lǐng)導(dǎo),，強化責(zé)任,，從而保證了審計工作在短期內(nèi)順利完成。

2,、界定范圍,、明確分工

本次村級財務(wù)審計,，審計范圍為2011年7月1日至2014年6月30日。審計內(nèi)容：一是農(nóng)村經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況,，具體包括村主要干部任期內(nèi)創(chuàng)業(yè)承諾制是否如期兌現(xiàn),，村財務(wù)管理、資產(chǎn)管理,、民主管理等內(nèi)控制度是否健全等,，由組織干事負責(zé)調(diào)查審核;二是財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況，包括財務(wù)收支,、專項資金,、承包上交、集體積累等內(nèi)容,，由財政辦人員和村帳代理員負責(zé)核查;三是村民關(guān)注的熱點問題,，包括集體資產(chǎn)處置,、債權(quán)債務(wù)問題,、土地發(fā)包承包問題,、村級財務(wù)公開問題等,，由紀(jì)檢線人員負責(zé)調(diào)查,。

3,、完善程序,、講究方法

完善工作程序：在審計工作開展之前,，召開了動員大會,，鄉(xiāng)內(nèi)審小組制定了審計工作計劃，向各村下達了審計書面通知,，各村都張貼了審計公告,，最后為各村出具了審計報告，審計整個過程都體現(xiàn)著全面性,、客觀性和真實性,。

4、搞好公開,、彰顯民主

財務(wù)審計結(jié)束后,，11個村全部進行了財務(wù)公開，讓群眾知曉,，受群眾監(jiān)督,。通過此次村級財務(wù)的審計，一是達到了給農(nóng)民群眾一個明白,，還村干部一個清白的目的;二是達到了保障村民享有集體經(jīng)濟管理的知情權(quán)與參與權(quán)，推動農(nóng)村民主法制建設(shè)的目的,。

2,、 主要存在問題

一是村集體資產(chǎn)管理欠規(guī)范,。部分村在集體資產(chǎn)出租、出售,、轉(zhuǎn)讓等過程中沒有在財務(wù)上形成臺帳和說明,，沒有按合同或協(xié)議建立收入臺帳，容易造成村集體資產(chǎn)的流失,。

二是歷史遺留“呆帳”較多,。一些債權(quán)債務(wù)沒有及時清理，形成“呆帳”,、“死帳”,，制約著村級集體經(jīng)濟的發(fā)展。

三是白條抵庫現(xiàn)象還不少,。少數(shù)村干部財經(jīng)紀(jì)律意識淡薄,，村財務(wù)管理制度比較松懈，財務(wù)報銷制度不夠規(guī)范,，單據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán),，白條報銷的現(xiàn)象時有發(fā)生,，餐費、勞務(wù)費等一些費用用“白條子”,，造成白條抵庫現(xiàn)象,。

四是非生產(chǎn)性開支較大。部分村為“跑項目”,、“要資金”,，請客送禮,，將一些不明了的開支列入招待費中，致使招待費虛高,。

五是村級財務(wù)公開沒有真正落實到位,。雖然對村級財務(wù)公開的內(nèi)容、時間,、地點,、形式和程序等都有明確規(guī)定,，但不少村在實際操作中往往打折扣,。有的村擔(dān)心財務(wù)公開影響工作，往往簡化公開程序,，減少公開內(nèi)容，有關(guān)資金支出問題，避重就輕,、避實就虛,，只公布一級科目，把隱性開支和不正當(dāng)開支列到“其他”支出欄目中打埋伏,，村民看村級財務(wù)猶如霧里開花,，無法了解資金的詳細用途和去向。另外,，有的村重公布、輕反饋,，對村級財務(wù)公開后群眾的意見建議不重視,、不及時處理和反饋，溝通渠道不暢通,，財務(wù)公開的實際效果并不理想,。

六是小型工程款支付不規(guī)范,。由于部分村小型工程沒有按照市里要求進行招標(biāo)，致使工程存在包工不包料的問題,，比如有的村出現(xiàn)了由村干部分工買材料報帳,，導(dǎo)致村帳白條五花八門，數(shù)額巨大;項目工程支付過程中,，有的沒有采用從銀行轉(zhuǎn)帳的辦法,，而是支付大筆現(xiàn)金給個人，且以白條形式入帳;部分工程完工后,，結(jié)算無驗收報告,，以一張自制白條或收據(jù)做帳,，有的甚至不結(jié)算。

3、 意見和建議

建立健全村級財務(wù)管理制度和保障正常運轉(zhuǎn)的監(jiān)督機制,，使財務(wù)工作規(guī)范有序，逐步走上科學(xué)化,、規(guī)范化、制度化的軌道,。當(dāng)前的重點是要加強對農(nóng)村基層財務(wù)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和規(guī)范制度,、夯實基礎(chǔ)、強化監(jiān)督,、落實公開,、抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)等為重點,，切實加強農(nóng)村村級財務(wù)管理工作。

通過以上措施,，內(nèi)審工作取得成效,。一方面充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能,，及時發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)肅查處財務(wù)管理中的違法違規(guī)違紀(jì)行為,。另一方面充分發(fā)揮農(nóng)村審計的服務(wù)職能，積極向村集體提出合理化建議,，幫助村級規(guī)范經(jīng)濟財務(wù)行為,，為發(fā)展壯大集體經(jīng)濟積極進言獻策,。鄉(xiāng)內(nèi)審機構(gòu)開展的村級財務(wù)審計,，在加強經(jīng)濟管理,、推進新農(nóng)村建設(shè)等方面,，發(fā)揮了積極的作用。

財務(wù)審計小組

****年7月3日

一,、基本情況

該村轄12個村民小組,，農(nóng)業(yè)戶數(shù)825戶,，農(nóng)業(yè)人口3269人村支兩委干部7人，共產(chǎn)黨員97人,，耕地面積4600畝,，20xx年人均純收入7250元。

二,、村財務(wù)資產(chǎn)負債變化及期內(nèi)收,、支平衡情況

1、資產(chǎn)負債變化情況：(期初為20xx年元月1日,，期末為20xx年9月30日)

a、村財務(wù)資產(chǎn)期初總額為844573.82元,，期末資產(chǎn)總額為861497.37元,，期內(nèi)增加16923.55元，其中固定資產(chǎn)增加16125.00元,。

b,、村財務(wù)負債期初總額為19697.87元,，期末負債總額為841687.17元期內(nèi)增加負債821989.30元,。

c,、所有者權(quán)益期初總額為負824875.95元，期末總額19810.20元,，期內(nèi)減少805065.75元,。

2,、村財務(wù)期內(nèi)收,、支平衡情況

a、財務(wù)總收入1736931.95元，其中：村級轉(zhuǎn)移支付資金108800.00元,，專項收入1456838.90元,，其他收入171293.05元,。

b,、村財務(wù)總支出2558122.70元,，其中：村干部工資81500.00元,，其他工資30085.00元,，公用經(jīng)費支出140253.00元(其中：招待費用58388.00元，占公用經(jīng)費42%),，?？钪С?306284.70元,。

c,、村財務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果虧空821190.75元,。其中：日常運轉(zhuǎn)經(jīng)費結(jié)余28255.05元，專項經(jīng)費虧空849455.80元,，專項經(jīng)費虧空主要是20xx年清理村級隱形債務(wù)將已實施的項目賬外賬清理入賬而產(chǎn)生的,，其掛賬項目有進村水泥公路825000.00元。

三,、審計評估意見

審計認為,，該村的會計資料基本真實地反映了本屆村財務(wù)收支情況及財務(wù)收支活動。收入足額入賬,，村干部工資,，獎金補貼人年均11643.00元，在全鄉(xiāng)處最低水平,，總費用控制得比較好,。但招待費用年均5740.00元，在全鄉(xiāng)處中等水平,，但結(jié)賬不夠及時,，有坐支現(xiàn)象，待今后進一步加強管理,。

四,、本次審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、財務(wù)制度不完善,。財務(wù)管理制度與實際情況不適用,、不配套，出現(xiàn)脫節(jié),，缺乏資金收入,，使用及效益措施，導(dǎo)致財務(wù)管理制度不夠完善,，健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力,。其表現(xiàn)為有些財務(wù)活動不視其內(nèi)容,，只要有正式發(fā)票就可報賬，掩蓋了財務(wù)活動的真實性,，增加了會計監(jiān)督的難度,。

2、會計手續(xù)不健全,。財務(wù)原始憑證不規(guī)范,，無事由、無證明人簽字,，有些款項付款后不及時取得原始憑證,，僅憑腦子記憶，搞張不相應(yīng)的發(fā)票或自制憑證,，報賬時相互簽字報銷,。

3、財務(wù)收支無預(yù)算,。資金收支無計劃,，不能量入為出，往往是無錢借錢花,，拆東墻補西墻,，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”,。

4,、會計檔案不健全。村里沒有檔案室,，會計檔案資料無法集中管理?，F(xiàn)在僅存在鄉(xiāng)近年來鄉(xiāng)經(jīng)管站代理記賬的會計資料，以前年度的會計資料無法找到,，沒有按照會計資料保存年限進行銷毀,。

五、審計建議

1,、加強領(lǐng)導(dǎo),，強化法制意識。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級財務(wù)工作的關(guān)鍵,，各級領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認識,，認真學(xué)習(xí)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,，增強法制觀念。

2、完善制度,，強化約束機制,。嚴(yán)格按照今年鄉(xiāng)經(jīng)管站訂立的村級財務(wù)管理制度辦事，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由,、經(jīng)手人,、驗收人、審批人),，內(nèi)容是否真實合法,，做到賬款相符，賬賬相符,，日清月結(jié),，進一步完善預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度，定期向群眾公布,，接受群眾監(jiān)督,。

3、工資福利,，全鄉(xiāng)應(yīng)基本統(tǒng)一,。村干部工資、補貼,、福利要做到全鄉(xiāng)基本統(tǒng)一,，做到有章可循，不隨意發(fā)放,。

4,、強化素質(zhì)、提高會計業(yè)務(wù)水平,。建立村級會計培訓(xùn),，獎懲機制，增強村級業(yè)務(wù)人員的責(zé)任感和緊迫感,，不斷提高村級會計隊伍的整體素質(zhì),。

一、新時期農(nóng)村財務(wù)呼喚專業(yè)審計

近年來,，農(nóng)村財務(wù)經(jīng)過村民主理財小組審核,、財務(wù)公開、鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立農(nóng)村會計服務(wù)中心和農(nóng)村綜合招投標(biāo)中心,，實行農(nóng)村財務(wù)委托“雙代管”等多種程序和手段,，規(guī)范農(nóng)村“資金、資產(chǎn),、資源”的管理,。使其更趨規(guī)范和透明,。但也有一些少數(shù)個別村民主理財流于形式局限于村干部“近親”理財、“親信”理財,，財務(wù)公開走過場,，“雙代管”運作不規(guī)范等多種主客觀因素，致使村級財務(wù)管理處于松散無序狀態(tài),。村級資產(chǎn)資源管理混亂，有限的資金大量流失,。由于尚未形成一個系統(tǒng)有效的審計監(jiān)督體系,，使得農(nóng)村財務(wù)問題久久不能解決，導(dǎo)致干群關(guān)系,、黨群關(guān)系緊張,，矛盾激化，影響 農(nóng)村改革 發(fā)展 ,、社會穩(wěn)定和農(nóng)村基層政權(quán)的鞏固,。正因為農(nóng)村集體資產(chǎn)對支撐社會公益事業(yè)、穩(wěn)定農(nóng)村基層政權(quán)具有特殊的作用,，隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟規(guī)模的進一步擴大,，對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展和農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)的作用也將會不斷加強。因此,，客觀上存在著對農(nóng)村集體資產(chǎn)經(jīng)營使用的審計監(jiān)督需求,。《中共中央關(guān)于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作若干重大問題決定》中明確指出：“村務(wù)公開的重點是財務(wù)公開,?！贝寮壺攧?wù)公開在推進村級民主監(jiān)督、健全村級民主決策和民主管理中發(fā)揮了重要作用,，經(jīng)審計后公開的村級財務(wù)將杜絕數(shù)字失真,、流于形式的現(xiàn)象。財務(wù)公開對于“給村民一個明白,，還村干部一個清白”的作用已成為村干部和村民的共識,，對村級財務(wù)狀況做鑒定性服務(wù)的審計要求也隨之出現(xiàn)。針對這種情況,，農(nóng)村財務(wù)需要一支專業(yè)審計隊伍進行有效管理和監(jiān)督,，從而促進農(nóng)村財務(wù)管理的規(guī)范化和制度化的建設(shè)。

一是農(nóng)村審計工作組織機構(gòu)不適應(yīng),。鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合改革后,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門被合到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所，縣級農(nóng)經(jīng)局,，任務(wù)重,，工作協(xié)調(diào)難,，落實難，工作缺乏權(quán)威性,。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級農(nóng)經(jīng)干部取得審計資格證及少,。同時取得審計資格的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部均是兼職審計，充當(dāng)了“既當(dāng)運動員,，又當(dāng)裁判員”的角色,。近年來實行了村級財務(wù)會計委托“雙代管”，由于受經(jīng)費等因素的影響,，代理會計一直由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部兼職,，同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部又承擔(dān)村集體經(jīng)濟審計工作,。這種組織機構(gòu)的不適應(yīng),，不可能使審計結(jié)果取信于民，從法律的角度上說也是行不通的,。為確保審計機構(gòu)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán),，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu),，應(yīng)單獨設(shè)置，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系,。根據(jù)審計的獨立性這一審計監(jiān)督本質(zhì)特征,，審計的主體應(yīng)當(dāng)是“獨立”于被審計一方之外的審計機構(gòu)和審計人員,。

二是農(nóng)村審計工作條件不適應(yīng),。一是審計工作時間和工作精力得不到保證。村集體經(jīng)濟審計工作的主力軍是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員,，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員從事審計工作是兼職的。村集體經(jīng)濟審計工作時間緊,、任務(wù)重,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員不可能象專業(yè)審計機構(gòu)一樣把主要精力花在審計工作上，審計工作的時間就會顯得很倉促,，而審計工作的審計對象又比較多,。農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的審計對象是村一級,，相對來說比較偏遠,，交通極為不便,，給審計工作特別是調(diào)查取證工作帶來很多困難,。二是村集體經(jīng)濟審計是免費服務(wù)的。到目前為止,，國家財政部門還沒有將審計工作經(jīng)費列入預(yù)算,，審計經(jīng)費無法保障,，工作人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中時常感到有心無力。在審計實踐中,，因為沒有經(jīng)費，不得不盡量壓縮時間,，這也必然會影響審計工作質(zhì)量,。

三是農(nóng)村審計人員素質(zhì)普遍偏低,。村級財務(wù)審計工作點多且面廣,，要求審計人員不僅應(yīng)該具備較全面的財會知識和相關(guān)制度和法規(guī),，而且還應(yīng)該具備較強的協(xié)調(diào),、交往能力和文字綜合處理能力。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級由農(nóng)經(jīng)員擔(dān)任的.審計工作是兼職的,，并且從事村集體經(jīng)濟審計工作的起步時間晚,，開展的審計工作時間短,，雖說已經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),，但審計專業(yè)水平仍然受到很大的限制，特別是對國家的法律,、法規(guī)和政策的理解和運用上還有待于進一步加強學(xué)習(xí)和研究,。大多數(shù)審計人員缺乏協(xié)調(diào),、交往能力和文字綜合處理能力,。審計人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展需要,。

四是審計立法滯后。農(nóng)村審計目前尚無全國性條例,，僅有少數(shù)省市出臺了地方性農(nóng)村合作經(jīng)濟審計條例。農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作結(jié)果所出現(xiàn)的村級財務(wù)嚴(yán)重問題,，因為缺少專門的針對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計方面的法律,、法規(guī)而得不到有效的解決。如村的主要干部鋪張浪費使用集體公款,，而支出單據(jù)所應(yīng)具備的經(jīng)手人,、審批以及村民主理財小組審核等應(yīng)有的手續(xù)卻具備,。因為沒有明確的具體法律依據(jù),，村里又沒有制定出具體的財務(wù)管理制度,，給單據(jù)支出的合理性,、合法性、有效性的定性問題帶來了極大的困難,。

五是審計處理難,。首先是現(xiàn)行審計體制及其它一些人為的因素。審計人員在審計過程中沒有處理決定的權(quán)利,，使得查出問題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié),，很難將查出的問題得到及時解決處理;在有關(guān)部門處理問題時,，由于難免存在一些人為因素,，使得問題被擱置下來得不到解決處理;其次是審計工作結(jié)束后的處理階段比前期工作難度更大,。因為如果不及時把查出的問題予以糾正和處理，就會使群眾感到審計只是一種形式,，產(chǎn)生很大的負面影響,。但是查出的問題牽涉到很多方面,，很難面面俱到,，三是社會不正之風(fēng)帶來的阻礙影響了問題的處理,。

三,、農(nóng)村集體經(jīng)濟審計改善對策

根據(jù)當(dāng)前我國村級財務(wù)工作所面臨的形勢和現(xiàn)狀，加快村級財務(wù)審計工作的開展,，應(yīng)盡快解決解決審計機構(gòu)與人員問題,，確保村級財務(wù)審計工作落實到位,。

首先是要建立職能定位明確的工作機構(gòu)和審計隊伍,。鄉(xiāng)鎮(zhèn)專職審計機構(gòu)不完整,、不健全。隨之村級經(jīng)濟中的違紀(jì)違規(guī)問題日漸增多,，有的還非常嚴(yán)重,，在基層設(shè)立完整的,、健全的專職審計機構(gòu)十分必要,。但是,，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計受其地位未定(我國憲法規(guī)定縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān))和發(fā)展尚未成熟等因素制約，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計發(fā)展滯后,，特別是對村級財務(wù)的審計監(jiān)督有限,，力度較低。主要體現(xiàn)在部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)尚未設(shè)立專職的審計機構(gòu),、未配備專職的審計人員,、審計人員較少,、審計人員的素質(zhì)不高等,。因此,，盡快確立鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計地位,，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的職能和作用，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟秩序變得日益重要和突出,。農(nóng)村稅費改革后,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門和財政所進行了實質(zhì)合并,。過去由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門負責(zé)的村級財務(wù)審計職能相應(yīng)合并到財政所。為充分發(fā)揮財政所對村組財務(wù)審計的職能,，可依托財政所成立由3—5人的事業(yè)編制,，由財政保證供養(yǎng)的審計站。主要職能是負責(zé)轄區(qū)內(nèi)企事業(yè)單位及村(組)集體的財務(wù)審計工作;對村(組)財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn);對新一屆各村(組)理財小組組成人員進行培訓(xùn)和監(jiān)督指導(dǎo)理財小組運行情況,。

其次是要改善審計工作條件,，保證審計工作開展,。要改善農(nóng)村審計工作條件，除了進行村級會計管理體制改革外,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視村集體經(jīng)濟審計，提高對村集體經(jīng)濟審計工作的認識,，為審計人員提供必要的生活條件和工作條件,。財政部門要在經(jīng)費上保證農(nóng)村審計工作正常開展,。

其三是要提高基層審計人員的綜合素質(zhì)。提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)首先應(yīng)從加強基層業(yè)務(wù)培訓(xùn)著手,，由縣農(nóng)村集體經(jīng)濟審計站提出審計培訓(xùn)計劃，有計劃地組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部進行中短期業(yè)務(wù)培訓(xùn),，提高基層審計人員的綜合素質(zhì),。要突出加強對農(nóng)村審計人員的政治理論教育,、職業(yè)道德教育和審計專業(yè)知識及技能教育,，培養(yǎng)造就一支政治強、素質(zhì)高,、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)硬的農(nóng)村審計隊伍,。通過考試考核等方法選拔具有審計,、會計專業(yè)的審計人才,，建立持證上崗和定期考核制度，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計人員;加強審計人員政策法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn),，使審計人員的政策法律水平和業(yè)務(wù)技能得到提高,，以適應(yīng)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的要求;切實提高審計工作質(zhì)量,，審計報告要真實,、可靠、嚴(yán)密,，經(jīng)得起推敲，經(jīng)得起反駁,，真正體現(xiàn)農(nóng)村審計工作水平,。通過扎實細致的工作，讓社會各界了解,、認可,、支持農(nóng)村審計工作。

再次是要加快農(nóng)村審計立法,，樹立農(nóng)村審計工作權(quán)威,。盡快制定全國性的農(nóng)村審計條例和與之相配套的審計取證,、報告,、檔案管理等辦法,，進一步明確農(nóng)村經(jīng)濟審計的定性問題,。各級政府和有關(guān)部門也應(yīng)從實際出發(fā),，積極聽取農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)的意見和建議，制定相應(yīng)的審計實施細則和相關(guān)辦法,，解決長期困擾農(nóng)村審計工作的政策問題，使農(nóng)村審計工作有法可依,、有章可循,，充分發(fā)揮農(nóng)村審計工作的監(jiān)督作用,。同時要加大審計宣傳力度，增強基層干部的法律意識,。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委,、政府應(yīng)該把依法治鄉(xiāng)(鎮(zhèn)),、依法治村納入發(fā)展經(jīng)濟的重要環(huán)節(jié)，加大基層審計宣傳力度,。建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn),、村兩級財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度,，增強基層干部的守法意識,，提高群眾的參與意識,。把鄉(xiāng)鎮(zhèn),、村財務(wù)管理制度貼在墻上以便更直觀的形式接受群眾監(jiān)督,。

最后是要注重農(nóng)村財務(wù)審計結(jié)果的綜合運用,。農(nóng)村財務(wù)審計工作要保持長期有效,，形成長效機制,，實現(xiàn)制度化、規(guī)范化,，注重其結(jié)果的綜合運用是重要的措施之一。一是要督促整改,。對在審計巡查中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見,，限期整改,。對不整改或整改不到位的村(組)，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)及時找有關(guān)責(zé)任人談話,、限期整改,。對期限內(nèi)仍未整改的村(組),，按程序召開村民會議研究處理意見,，對村民選舉產(chǎn)生的村(組)干部建議村民啟動罷免程序,，依法依規(guī)罷免,。二是要嚴(yán)肅紀(jì)律。審計結(jié)果要形成書面材料并向群眾公布,。審計出的問題,，一定要按照財務(wù)管理法律、法規(guī)進行妥善處理,，該批評的進行批評,、該糾正的給予糾正,，該清退的責(zé)令其清退、該賠償經(jīng)濟損失的要賠償,、該罰款的一定罰到位,、該罷免的組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)村討論罷免、該撤職的堅決撤職,，以維護執(zhí)法的嚴(yán)肅性,，進而保障各項制度的落實，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生,，保證農(nóng)村財務(wù)管理工作的健康發(fā)展,。維護審計工作的權(quán)威性,。三是要接受監(jiān)督。農(nóng)村財務(wù)審計是農(nóng)村經(jīng)濟工作的一個重要組成部分,，這項工作的意義以及所產(chǎn)生的社會效益,、經(jīng)濟效益,，群眾滿不滿意是一個檢驗和衡量的標(biāo)準(zhǔn)。因此,，要把審計結(jié)果公布于眾,，告知于民，廣泛聽取民意,，收集對審計工作的意見和建議,，努力把審計公開的過程轉(zhuǎn)化成為推進民主法制建設(shè)的進程。

村級財務(wù)審計流程篇三

1開展村級換屆審計的必要性與客觀性

為了更好地做好村級組織換屆選舉工作,，確保村級“兩委”班子建設(shè),，提高村級自我服務(wù),、自我管理與自我發(fā)展能力，保障村集體資產(chǎn)的安全,、完整,，明確村級干部任職期間的經(jīng)濟責(zé)任,，客觀、公正地評價村級干部任期內(nèi)的業(yè)績,，通過對村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任的審計：一是可以加強村級財務(wù)管理和農(nóng)村基層民主制度建設(shè),。規(guī)范農(nóng)村干部和財務(wù)人員行為,，消除干群之間的誤解;二是有效地推動農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高村干部的財經(jīng)法紀(jì)觀念,。審計的目的在于讓廣大基層干部明確其財物使用范圍和權(quán)限，促進農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè),，確保農(nóng)村的長治久安,。

2存在的問題及原因分析

2.2現(xiàn)金管理較為混亂,、坐收坐支現(xiàn)金,、白條抵庫現(xiàn)象。個別村雖有報賬員,，但形同虛設(shè),，村干部多人經(jīng)手現(xiàn)金收支,，導(dǎo)致結(jié)算不及時,，白條抵庫,，使用大額現(xiàn)金支付工程款等問題。

2.3取消村組招待費用制度執(zhí)行不徹底,。雖然從中央到地方三令五申，嚴(yán)格強調(diào)中央“八項規(guī)定”,，但部分村仍習(xí)慣了以前吃吃喝喝的生活方式,，“客人來了陪著吃,，沒有客人自己吃”,，認為只要沒貪污受賄,，吃點不算什么，搞上有政策下有對策的那一套,，變相轉(zhuǎn)移村級招待費用。

2.4會計隊伍不穩(wěn)定,，結(jié)賬記賬不及時,，賬務(wù)處理不規(guī)范。部分村的財務(wù)人員,，隨村級換屆變成“一朝君主一朝臣”的現(xiàn)象屢見不鮮,，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級主管部門在業(yè)務(wù)上也缺乏定期財務(wù)管理知識和財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí),、培訓(xùn)和指導(dǎo),，個別村級報賬員沒有經(jīng)過考核便無證上崗了。

2.5項目建設(shè)招投標(biāo)有應(yīng)招未招的現(xiàn)象,，未按工程進度據(jù)實結(jié)算工程款。近幾年國家對農(nóng)村,、農(nóng)業(yè)的投入增加,，項目建設(shè)規(guī)模、投入也不斷增加,。由于村干部換屆選舉難免出現(xiàn)人情世故,，村主干當(dāng)選后利用手中權(quán)力,，指定專人承包工程，或把整體工程拆開分段承包給對自己選舉有利的人員或親屬,，并沒有按上級招投標(biāo)的有關(guān)規(guī)定進行公開招投標(biāo),，工程結(jié)算出現(xiàn)超額支付工程款,，有的工程未完工就已付清全部工程款。

2.6民主理財制度不健全,，村務(wù)監(jiān)督委員會流于形式，財務(wù)公開不規(guī)范,、公開難。各村都成立了村務(wù)監(jiān)督委員會,，但真正發(fā)揮作用的不多，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)村財收支情況,，未經(jīng)村務(wù)監(jiān)督委員會審核把關(guān);一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級財務(wù)公開不夠及時,、不規(guī)范，公開內(nèi)容不夠詳細,。

3針對問題提出如下對策措施

3.1為了有效防止集體資產(chǎn)資源流失,，必須抓緊抓好集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作,，建立健全村級固定資產(chǎn)管理制度，采購固定資產(chǎn)時,，必須做到據(jù)實相符,，先入庫登記，后審批領(lǐng)用,。拍賣固定資產(chǎn),，發(fā)包集體資源時，必須召開村民代表大會,，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)招標(biāo)辦公開競標(biāo),。對于借出和借入的資產(chǎn)要及時登記，并實行滾動式專人管理,。

3.2建立健全村級財經(jīng)管理制度,。重點是現(xiàn)金管理制度、財務(wù)人員崗位責(zé)任制度,、財務(wù)監(jiān)督和審計制度等,，使財務(wù)人員有章可循，有法可依,，從而使村級財務(wù)工作規(guī)范化,。要求各村指定一名報賬員,，并經(jīng)上級業(yè)務(wù)部門培訓(xùn)考試合格后取得省農(nóng)業(yè)廳頒發(fā)的“農(nóng)村財會任用證”的人員，負責(zé)日常的所有財務(wù)收支活動,，其他人不得插手和干預(yù)財務(wù)管理工作,。

3.3嚴(yán)格執(zhí)行中央的八項規(guī)定的有關(guān)精神,，實施村級零接待制度,，對于不符合接待的費用一律不予以入賬,，實行誰入賬誰負責(zé),，絕不能搞上有政策下有對策那一套,，變相轉(zhuǎn)移村級招待費用的現(xiàn)象。

3.4穩(wěn)定和加強財會人員隊伍建設(shè),，縣,、鄉(xiāng)兩級經(jīng)管部門加強對財務(wù)人員管理和培訓(xùn)，不斷提高農(nóng)村財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平,，堅持村級財務(wù)人員持證上崗，積極推行村賬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))委托代理制度。

3.5規(guī)范項目工程建設(shè)的管理程序,，在所有工程承建上首先由村“兩委會”議定,，還必須召開村民代表大會討論通過，然后委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)招投標(biāo)辦,，按正常程序進行招投標(biāo),，做到每個工程有招標(biāo)書,、工程預(yù)決算書、竣工驗收單,、規(guī)范

合同

3.6完善村務(wù)監(jiān)督委員會的管理,，定期不定期召開民主理財會議，開展民主理財活動,，村集體發(fā)生各項財務(wù)收支活動,，制定各項財務(wù)計劃以及重大的財務(wù)事項決策都必須履行民主程序，實行民主理財,。第一,，建立健全職責(zé)明確,，分工具體的財務(wù)公開制度。各級要高度重視鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級會計委托代理中心建設(shè)：一是配備必要的辦公設(shè)備,，改善辦公條件;二是保障工作經(jīng)費,，確保工作正常運轉(zhuǎn);三是加強培訓(xùn)，不斷提高鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級會計委托代理中心工作人員的業(yè)務(wù)水平,，建設(shè)一支為村民權(quán)益負責(zé),、為干部負責(zé)、嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的專業(yè)隊伍,。第二,，定期或不定期檢查財務(wù)公開、民主理財情況,。繼續(xù)加強財務(wù)公開制度,，各村委會要嚴(yán)格按照有關(guān)文件規(guī)定要求，自覺地對村級財務(wù)進行公開,。采用便于群眾理解和接受形式,，定期如實地向群眾公布有關(guān)賬目，自覺接受群眾監(jiān)督,。通過農(nóng)村換屆選舉財務(wù)審計,，能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務(wù)管理中存在的問題，促進農(nóng)村干部依法,、依規(guī),、正確、全面貫徹落實好黨和國家在農(nóng)村的各項強農(nóng)惠政策;及時了解村財收支狀況,，給群眾一個明白,，還干部一個清白，有利于改善和密切黨群,、干群關(guān)系,，促進農(nóng)村社會穩(wěn)定;可以對農(nóng)村集體資金的使用提出合理化建議，使有限的集體資金用于急需資金的項目建設(shè)上,，促進農(nóng)村各項工作步入一個良性發(fā)展的軌道上,。

一、基本情況

該村轄12個村民小組,，農(nóng)業(yè)戶數(shù)825戶,，農(nóng)業(yè)人口3269人村支兩委干部7人，共產(chǎn)黨員97人,，耕地面積4600畝,，20xx年人均純收入7250元。

二,、村財務(wù)資產(chǎn)負債變化及期內(nèi)收,、支平衡情況

1,、資產(chǎn)負債變化情況：(期初為20xx年元月1日，期末為20xx年9月30日)

a,、村財務(wù)資產(chǎn)期初總額為844573.82元,，期末資產(chǎn)總額為861497.37元，期內(nèi)增加16923.55元,，其中固定資產(chǎn)增加16125.00元,。

b、村財務(wù)負債期初總額為19697.87元,，期末負債總額為841687.17元期內(nèi)增加負債821989.30元,。

c、所有者權(quán)益期初總額為負824875.95元,，期末總額19810.20元，期內(nèi)減少805065.75元,。

2,、村財務(wù)期內(nèi)收、支平衡情況

a,、財務(wù)總收入1736931.95元,，其中：村級轉(zhuǎn)移支付資金108800.00元，專項收入1456838.90元,，其他收入171293.05元,。

b、村財務(wù)總支出2558122.70元,，其中：村干部工資81500.00元,，其他工資30085.00元，公用經(jīng)費支出140253.00元(其中：招待費用58388.00元,，占公用經(jīng)費42%),，專款支出2306284.70元,。

c,、村財務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果虧空821190.75元。其中：日常運轉(zhuǎn)經(jīng)費結(jié)余28255.05元,，專項經(jīng)費虧空849455.80元,，專項經(jīng)費虧空主要是20xx年清理村級隱形債務(wù)將已實施的項目賬外賬清理入賬而產(chǎn)生的，其掛賬項目有進村水泥公路825000.00元,。

三,、審計評估意見

審計認為，該村的會計資料基本真實地反映了本屆村財務(wù)收支情況及財務(wù)收支活動,。收入足額入賬,，村干部工資,，獎金補貼人年均11643.00元，在全鄉(xiāng)處最低水平,，總費用控制得比較好,。但招待費用年均5740.00元，在全鄉(xiāng)處中等水平,，但結(jié)賬不夠及時,，有坐支現(xiàn)象，待今后進一步加強管理,。

四,、本次審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

1、財務(wù)制度不完善,。財務(wù)管理制度與實際情況不適用,、不配套，出現(xiàn)脫節(jié),，缺乏資金收入,，使用及效益措施，導(dǎo)致財務(wù)管理制度不夠完善,，健全,、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力,。其表現(xiàn)為有些財務(wù)活動不視其內(nèi)容,，只要有正式發(fā)票就可報賬，掩蓋了財務(wù)活動的真實性,，增加了會計監(jiān)督的難度,。

2、會計手續(xù)不健全,。財務(wù)原始憑證不規(guī)范,，無事由、無證明人簽字,，有些款項付款后不及時取得原始憑證,，僅憑腦子記憶，搞張不相應(yīng)的發(fā)票或自制憑證,，報賬時相互簽字報銷,。

3、財務(wù)收支無預(yù)算,。資金收支無計劃,，不能量入為出，往往是無錢借錢花，拆東墻補西墻,，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”。

4,、會計檔案不健全,。村里沒有檔案室，會計檔案資料無法集中管理?，F(xiàn)在僅存在鄉(xiāng)近年來鄉(xiāng)經(jīng)管站代理記賬的會計資料,，以前年度的會計資料無法找到，沒有按照會計資料保存年限進行銷毀,。

五,、審計建議

1、加強領(lǐng)導(dǎo),，強化法制意識,。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級財務(wù)工作的關(guān)鍵，各級領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認識,，認真學(xué)習(xí)《會計法》,、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,，增強法制觀念。

2,、完善制度,，強化約束機制。嚴(yán)格按照今年鄉(xiāng)經(jīng)管站訂立的村級財務(wù)管理制度辦事,，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由,、經(jīng)手人、驗收人,、審批人),，內(nèi)容是否真實合法，做到賬款相符,，賬賬相符,，日清月結(jié)，進一步完善預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度,，定期向群眾公布,，接受群眾監(jiān)督。

3,、工資福利,，全鄉(xiāng)應(yīng)基本統(tǒng)一。村干部工資、補貼,、福利要做到全鄉(xiāng)基本統(tǒng)一,，做到有章可循，不隨意發(fā)放,。

4,、強化素質(zhì)、提高會計業(yè)務(wù)水平,。建立村級會計培訓(xùn),，獎懲機制，增強村級業(yè)務(wù)人員的責(zé)任感和緊迫感,，不斷提高村級會計隊伍的整體素質(zhì),。

一、基本情況

臨猗縣共有16個鄉(xiāng)鎮(zhèn),，375個行政村,，截止11月5日，全縣共審計了153個行政村,，占全縣行政村總數(shù)的40.8%,。審計資金總額達10019.2萬元。共查處違紀(jì)金額150萬元,，收入不能及時足額入賬金額39.15萬元,，轉(zhuǎn)讓、變賣集體資產(chǎn)未履行民-主程序的金額達34.6萬元,，共查處村干部貪污5起,，貪污金額13.50萬元，已退賠金額13.50萬元,，受黨紀(jì)政紀(jì)處分5人,，移交司法機關(guān)處理的2人。

重點審計了財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況及農(nóng)民群眾關(guān)注的集體資產(chǎn)處置,，土地發(fā)包承包,、專項資金等熱點問題，同時及時將審計結(jié)果進行公開,，接受群眾監(jiān)督,。通過實施財務(wù)審計，對廣大干部的監(jiān)督管理起到了很好的作用,。

二,、主要做法

1、領(lǐng)會政策,，早籌劃,。

今年縣新一屆農(nóng)村“兩委”換屆第一年,，開展好農(nóng)村審計工作，是適應(yīng)新時期廣大人民群眾的愿望和要求,，是強化對村干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié),，是加強農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效載體，更是解決干群矛盾,，凝聚民心,，確保農(nóng)村穩(wěn)定的重要手段。為此,，我們年初就著眼據(jù)市中心工作要點,，將此項工作納入20xx年重要議事日程，并作為考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年工作的重要指標(biāo)之一,。

2,、制定方案，抓部署,。

3,、明確責(zé)任，抓落實,。

審計工作任務(wù)大,，需用人力多，消耗費用大,，縣局研究決定,，由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))具體實施，縣上進行督察督導(dǎo)并受理群眾反映強烈,，矛盾突出的難點村,，全面推進工作的落實。并由縣上成立包片領(lǐng)導(dǎo)組,，每個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))再派一名督導(dǎo)聯(lián)系人。從9月10日——11月5日,，由各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)管站站長任審計組長,，抽調(diào)4—5名審計員，全面完成審計任務(wù),。對于審計查出的違反財經(jīng)紀(jì)律的問題,，及時移送紀(jì)檢,、監(jiān)察部門進行嚴(yán)肅處理,，情節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機關(guān)依法追究相關(guān)責(zé)任,。

4,、嚴(yán)格依法,，抓推進。

為認真開展好本年度審計工作,，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))嚴(yán)格按照《山西省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計暫行條例》有關(guān)規(guī)定進行審計,。在具體工作上，做到三個堅持：一是堅持實事求是,，客觀公正,，本著對群眾和干部負責(zé)的態(tài)度。二是堅持做到賬目核實到位,，票據(jù)審查到位,，財務(wù)核實到位。三是堅持一查到底,，對個別村一時查不清的突出問題和疑難問題,，該追溯的要追溯上一屆，并有計劃的另做專項審計,。

三,、審計工作取得的成效。

1,、整頓規(guī)范了財務(wù)管理秩序,，嚴(yán)肅了財經(jīng)紀(jì)律，推動了財務(wù)管理的規(guī)范化,、制度化,。我縣部分村委會財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高，對財務(wù)管理的嚴(yán)肅性認識不多,，財務(wù)監(jiān)管力度不夠等,。如審計中發(fā)現(xiàn)七級鎮(zhèn)樊橋村原村主任荊永強20xx年出售變臺6000元不入帳,，私設(shè)小金庫，通過審計,，糾正了財務(wù)監(jiān)管不到位的問題,。

2、打擊了農(nóng)村經(jīng)濟犯罪,，懲治了農(nóng)村干部的腐-敗行為,，促進了農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)。如：審計中發(fā)現(xiàn)耽子鎮(zhèn)陶唐村原村長張文斌多領(lǐng)利息5167元,，收群眾黃灌集資款8000元未入帳,，共計13167元形成侵占事實，移交縣司法機關(guān)處理,。嵋陽鎮(zhèn)上朝村七級組長張建立收高速補償款11778元未入帳,，據(jù)為己有，構(gòu)成侵占行為,，移交司法機關(guān)處理,。里寺村原書記 李先文挪用公-款71000元，移交縣紀(jì)檢部門處理,。

3,、樹立了農(nóng)經(jīng)部門在農(nóng)村社會的形象，提高了自身威信,。通過審計,，有效解決了很多村領(lǐng)導(dǎo)多年難以解決的棘手問題，并取得了廣大農(nóng)民的信任,，做到了“有為才有位,，有位才有為”。

四,、整改措施及今后的工作對策

1,、加強領(lǐng)導(dǎo)，強化法制意識,。

各級領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認定,，特別是村級主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級財務(wù)管理工作列入重要議事日程，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,，增強法制觀念。

2,、完善制度,，強化約束機制

一是完善村級財務(wù)管理制度，從村級收入到使用一體化的管理制度建設(shè),。二是堅持審批制度,，杜絕人人用錢,，個個批錢的混亂現(xiàn)象。

3,、強化素質(zhì),，提高會計水平。

要把思想素質(zhì)好,、政策水平高,、業(yè)務(wù)技術(shù)精、責(zé)任心強的中青年聘到村會計崗位上,，通過會計培訓(xùn),、獎懲機制， 提高村會計隊伍的整體素質(zhì),。

共

2

2

1

2

村級財務(wù)審計流程篇四

一、基本情況：

本次審計領(lǐng)導(dǎo)重視,，人員齊全,，紀(jì)檢全程參與，財務(wù)負責(zé)人任組長,，副組長：*******,對10個行政村為20天的審計,。

二、工作程序：

1,、辦事處審計組2015年9月8日制定了《審計人員時間安排表》及審計通知書,，并由辦事處下發(fā)給被審計單位。

2,、相關(guān)單位接到通知后,，財會人員在辦事處會計核算中心配合審計人員審計。

3,、在審計過程中,，對于有些有手續(xù)不合理的單據(jù)進行現(xiàn)場更正、完善,。對于一些不符合財會制度的行為,，現(xiàn)場指正。把村級集體重大基建項目作為重點進行審計,、調(diào)查,。

三、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：

而且有的時間較長,，對象內(nèi)容很復(fù)雜,。原因一，少數(shù)村干部濫用職權(quán)包括歷任村干部任職期間走動挪用集體現(xiàn)金,；原因二,，少數(shù)村現(xiàn)金管理出擊多頭賬務(wù),；原因三，部分村墊交社會撫養(yǎng)費,。

2,、有的預(yù)算，會議記錄等材料也沒有,。這樣逃避審計監(jiān)督,，為擠占挪用專項資金為支出提供了方便。

（三）四,、審計意見和建議：

（一）建議村級財務(wù)代理,，建立健全內(nèi)控制度。一是建立會計,、報賬員考核制度,，保證會計資料及時、完整,、真實,；二是強化票據(jù)審核制度，實現(xiàn)二級審核制,，嚴(yán)格把關(guān),，做到不合規(guī)票據(jù)決不入賬；三是加強村級財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí),，提高業(yè)務(wù)能力,，及時報賬，按時報表,；四是對級三大員工資待遇要有一個明確規(guī)定,，或制定一個幅度，防止相互攀比,，亂發(fā)錢物現(xiàn)象發(fā)生,；五是加強內(nèi)部檢查,，提高會計質(zhì)量,。

（二）加強對專項資金的管理。做到專項資金?？顚Ｓ?。保證財務(wù)的真實性，防止擠占挪用,，套取專項資金現(xiàn)象再度發(fā)生，杜絕貪污和損失浪費國家資金，使黨的惠民政策真正落實到實處。

（三）加強農(nóng)村集體財務(wù)的管理和監(jiān)督,，貫徹《村民委員會組織法》的規(guī)定，實行財務(wù)公開和民主管理,。一是農(nóng)村各集體經(jīng)濟組織的成員大會或成員代表大會是決定該集體經(jīng)濟組織重大財務(wù)活動和財務(wù)事項的最高權(quán)力機構(gòu),。凡關(guān)系集體經(jīng)濁組織各成員切身利益的事項：如集體土地征用,、變賣,、出租,，集體企業(yè)改制，干部報酬,，大額舉債,，大型固定資產(chǎn)的變賣和報廢處理。都必須經(jīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員大會或成員代表大會討論決定,。二是建立民主理財小組,，實現(xiàn)民主管理經(jīng)?；?，規(guī)范化,，制度化,。民主理財小組由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員大會或成員代表大會推選3－5人組成,。民主理財小組享有對本集體經(jīng)濟組織財務(wù)活動的異說是,，參與制定本組織的財務(wù)計劃和各項財務(wù)管理制度,，參與重大財務(wù)事項的決策,，有權(quán)檢查審核財務(wù)賬目，有權(quán)否決不合理開支,。民主理財小組要有專門的議事規(guī)則,，定期召開例會，充分發(fā)行職責(zé),。集體經(jīng)濟組織的成員有權(quán)對本集體的財務(wù)賬目提出質(zhì)疑,，有權(quán)直接向農(nóng)村經(jīng)營管理部門本集體經(jīng)濟組織的氖財務(wù)活動，必須按照農(nóng)業(yè)部,、監(jiān)察部公布的《村集體經(jīng)濟組織財務(wù)公開暫行規(guī)定》進行公開,，接受成員監(jiān)督,。凡是集體經(jīng)濟組織內(nèi)有義務(wù)及時給予解答和解決,，并將結(jié)果向群眾公布,。財務(wù)公開要一目了然,。財務(wù)公開是給群眾看的,，凡是群眾關(guān)心的事都應(yīng)詳細列出,，力求及時、真實,、具體,，對一些群眾關(guān)注的情況：如干部報酬、非生產(chǎn)性開支,、集體資產(chǎn)使用情況等,，要作詳細說明。

（五）切實加強對農(nóng)村集體財務(wù)的審計監(jiān)督,，建立并完善農(nóng)村集體財務(wù)審計監(jiān)督制度,。各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門要采取得力措施，組織好對農(nóng)村集體財務(wù)的審計監(jiān)督工作,。

建立健全財務(wù)管理制度,。制度是搞好財務(wù)管理的重要保證,，必須要在充分尊重農(nóng)民意愿的基礎(chǔ)上，針對村級財務(wù)特點建立健全各項制度,，如《開支審批制度》,、《民主理財制度》、《財務(wù)公開制度》,、《貨幣資金管理制度》和《財務(wù)檔案管理制度》等,。所有村集體資金都必須納入村級財務(wù)管理，村級集體資金屬全體村民所有,，任何單位和個人不得私分,，截留或者挪用。一是加強集體資產(chǎn)管理,，防止資產(chǎn)流失,。進行清產(chǎn)核資，明確集體資產(chǎn)的歸屬,，科學(xué)評估確認資產(chǎn)價值，建立資產(chǎn)臺賬,，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法,。集體土地、廠房,、設(shè)施,、設(shè)備等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，必須經(jīng)過農(nóng)村 資產(chǎn)管理部門和具有評估資質(zhì)的單位按照程序科學(xué)評估,，按照市場原則確定價格：集體的土地,、企業(yè)、設(shè)施設(shè)備出租時,，出租方案必須經(jīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員大會或成員代表大會討論通過：集體建設(shè)項目,、購置大型 或大批設(shè)備，必須公開招標(biāo),。二是才力萌芽,，財務(wù)活動程度。應(yīng)當(dāng)著重抓好民主管理和財務(wù)公開制度,、現(xiàn)金銀行存款管理制度,、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)臺賬制度,、財務(wù)開支審批制度,、會計人員管理制度，特別要抓緊建立農(nóng)村干部任期和離任審計制度,。三是建立健全農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務(wù)工作6流程規(guī)范,。財務(wù)事項發(fā)生時,，經(jīng)手人必須取得有效的憑證，注明用途并簽字蓋章,；經(jīng)集體洗衣機組織負責(zé)人審批同意并簽字蓋章,；交民評理財小組審核同意并簽字蓋章；由會計人員審核記賬,；按程序?qū)嵭胸攧?wù)公開,，接受群眾監(jiān)督。

（五）切實加強對農(nóng)村集體財務(wù)的審計監(jiān)督,，建立并完善農(nóng)村集體財務(wù)審計監(jiān)督制度,。各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門要采取得力措施，組織好對農(nóng)村集體財務(wù)的審計監(jiān)督工作,。當(dāng)前要結(jié)合財務(wù)公開工作,，對集體土地征用、組織專項審計,；結(jié)合村干部換屆,，組織對村干部的任期和離任審計,。審計內(nèi)容主要包括集體資產(chǎn)的管理使用、財務(wù)收支,、生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)項目的發(fā)包管理,、集體的債權(quán)財務(wù)等，以及群眾要求審計的其他事項,。

（六）抓好落實,，執(zhí)行好各項規(guī)章制度。有了可操作性的制度,，沒有按規(guī)定的制度執(zhí)行,、沒有落實好,，一切老師徒勞。針對報告中的問題,，我們認為關(guān)鍵兩個執(zhí)行,。第一是要認真執(zhí)行好上級制定好的各項財會缺席第二是要認真執(zhí)行好草頭王黨委、正席對村的財務(wù)規(guī)定,；三是要認真執(zhí)行好對 于違反財會制度的處罰措施,。

以上報告妥否 敬請批評指正

村級財務(wù)審計流程篇五

村級財務(wù)問題,影響到基層社會秩序,村級財務(wù)審計是當(dāng)前村務(wù)監(jiān)督的重要議題。加強村級財務(wù)審計,合理,、有效地進行村級財務(wù)管理,是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的必然要求,。本文是本站小編為大家整理的村級財務(wù)審計的報告范文,，僅供參考。

一,、基本情況

xxx鎮(zhèn)所轄19個行政村,，19個核算單位，總?cè)丝?6,561人,，農(nóng)戶：6809戶,，勞動力12,269個，耕地面積239,123畝,，其中：機動地32,279畝,，截止到20xx年末資產(chǎn)總額：20xx萬元，其中：流動資產(chǎn)：7萬元,，固定資產(chǎn)558.1萬元,。債權(quán)總額：1445.9萬元，債務(wù)總額：2,375.3萬元,，其中銀行貸款109.5萬元,，信用社貸款675萬元，應(yīng)付款：435.7萬元,，抬款：114.4萬元,，其中：中新增抬款6.3萬元。

二,、財務(wù)審計出的問題及處理意見

1、xxx政府20xx年違規(guī)批準(zhǔn)發(fā)放各種獎金316,200元,。

處理意見：按照《xxx省農(nóng)民負擔(dān)管理條例》第八條規(guī)定：“定額補貼報酬的數(shù)額有承包田的最高限額為本村當(dāng)年人均收入的一倍半”,。xx鎮(zhèn)村級老三位除工資外，人均領(lǐng)取各種獎金6,200元,，屬于違規(guī)放發(fā)各種獎金,，責(zé)令xx鎮(zhèn)政府將批準(zhǔn)發(fā)放的各種獎金，超過報酬標(biāo)準(zhǔn)以外的金額請退回村集體,。

2,、機動地發(fā)包以據(jù)代

合同

處理意見：按照相關(guān)的法律法規(guī),，補簽承包合同，完善承包程序,，并由鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督指導(dǎo),。

3,、村級支出考察費82,700元。

處理意見：村干部確實需要外出考察的項目,，必須履行相關(guān)手續(xù),，如不能履行相關(guān)手續(xù),，由村會計負責(zé)將此款分攤到考察人，村不予報銷,。

4,、白條子支出23,000元。

處理意見：限期在七月三十日前補辦合法有效票據(jù),。

5,、派出所收費：2,500元。

處理意見：按照國務(wù)院91年頒發(fā)的《農(nóng)民承擔(dān)費用和勞務(wù)管理條例》規(guī)定,，責(zé)令鄉(xiāng)派出所應(yīng)全額請退回村集體,。

6、涉農(nóng)部門亂收費現(xiàn)象依然存在,。

(1)、黨校培訓(xùn)費10,960元,。

(2),、宣傳部資料費：5,750元。

(3),、縣紀(jì)委資料費：570元,。

(4)、縣團委資料費：1,200元,。

(3),、縣婦聯(lián)資料費：2,615元。

(6),、征兵費：9,100元,。

處理意見：對涉農(nóng)部門在村級進行的收費辦班，必須經(jīng)市以上人民政府,、財政,、物價主管部門會同農(nóng)民負擔(dān)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)，否則一律不得在村級收費,，同時要求鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴(yán)把審計關(guān),，對沒有經(jīng)過市以上人民政府審批的收費項目，審計人員不得審計,。

三,、幾點建議

1、建議xx鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴(yán)格按照財務(wù)法規(guī)的各項制度,，對所轄的村屯加強管理力度,，對本年度的收支、債權(quán),、債務(wù),、農(nóng)戶往來,，糧食直補、轉(zhuǎn)移支付要全面進行公開,。

2,、機動地發(fā)包要嚴(yán)格程序化管理，在村民大會或村民代表大會討論通過的前提下,，必須實行公開招投標(biāo),，真正做到公開、公平,、公正,。

3、對各村的轉(zhuǎn)移支付,、糧食補貼,、土地補償費、扶貧資金,，任何組織和部門都無權(quán)截留,、挪用、擠占,，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴(yán)肅處理,。

以上處理意見由xx鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督執(zhí)行。

一,、基本情況：

該村轄 個村民小組,，農(nóng)業(yè)戶數(shù) 戶，農(nóng)業(yè)人口 人,，村支兩委干部 人,，共產(chǎn)黨員 人，耕地面積 畝,， 年人均純收入 元。

二,、工作程序：

1,、鎮(zhèn)審計組于 年 月 日送達了審計

通知書

2,、村委會接到通知后,，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務(wù)資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財小組成員共 人會同鎮(zhèn)政府審計組參加財務(wù)審計,。

3,、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長,、村民代表會議,，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財務(wù)審計,，張貼了審計公告。

4,、工作人員在賬面審計的同時,，下組入戶了解情況，走訪了部分離任村干部和人大代表,，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調(diào)查,。

5、審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟違紀(jì)和經(jīng)濟遺留問題,，經(jīng)逐項復(fù)查核實后,，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計工作人員會議,，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論,，做到全部退賠兌現(xiàn)。

6,、審計結(jié)束后,，將審計結(jié)果在黨員、組長,、村民代表會上通報,，并張榜上墻向全村人民公布。

三,、村財務(wù)資產(chǎn)負債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：

1,、資產(chǎn)負債變化情況：(期初為 年 月，期末 年 月)

a,、村財務(wù)資產(chǎn)期初總額為 元,，期末資產(chǎn)總額為 元。期內(nèi)增加(減少) 元,。其中固定資產(chǎn)增加 元,。

b、村財務(wù)負債期初總額為 元,，期末負債總額為 元,。期內(nèi)化解(增加)債務(wù) 元。

c,、所有者權(quán)益期初總額為 元,，期末總額 元，期內(nèi)增加(減少) 元,。

2,、村財務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：(期內(nèi)指 年 月至 年 月)。

a、村財務(wù)總收入 元,，其中：經(jīng)營收入 元,，發(fā)包及上交收入 元，補助收入 元,，其它收入 元,。退耕還林補助款 元，一事一議籌資 元,。

b,、村財務(wù)總支出 元，其中：經(jīng)營支出 元,，管理費支出 元,，其它支出 元，工資及補助支出 元,，退耕還林支出 元,。一事一議專項支出 元。

c,、村財務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余(虧空) 元,。

四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：

1,、財務(wù)制度不完善,。有的村沒有制訂財務(wù)管理制度，有的村財務(wù)管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應(yīng),、不配套,，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財務(wù)管理制度,，但缺乏資金收入,、使用及效益措施，導(dǎo)致村級財務(wù)管理制度不夠完善,、健全,、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力,。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權(quán),，既管錢又用錢，收不入賬,，公款私存私用,。有些村隨意借村集體收入,，借錢后給一張白條,，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。

2,、賬薄設(shè)臵不規(guī)范,。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設(shè)臵,，記帳方法不統(tǒng)一,，賬賬不符、賬款不符,、賬實不符,、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍,，有些村資金來源,、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務(wù)記錄,，既不能進行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財務(wù)活動狀況,，也不利于財務(wù)公開和財務(wù)監(jiān)督。

3,、會計手續(xù)不齊全,。有的村財務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人,，無證明人,，無事由，無審批人簽字,。一些出納收付款后不及時記賬,，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證,，盤點庫存時,，現(xiàn)金不是多就是少。

4,、憑證審核不嚴(yán)格,。財務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽,、主任也簽,，簽批不問清紅皂白，來者不拒,，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī),，因怕得罪人，故意大開“綠燈”,。

5,、財務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花,，無錢借花,，拆東墻補西墻，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”,。

6、會計檔案不健全,。許多村根本沒有村級檔案室,，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中,。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票,，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包，隨便亂丟,。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù),，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失,、鼠咬,、蟲蝕和霉?fàn)€。

7,、資金使用不合法,。有的請客送禮，有的公款旅游,，有的濫發(fā)實物,、補貼、資金,，甚至還存在著干部挪用,、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村,，問題尤為突出,，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。

8,、會計隊伍不穩(wěn)定,。有的財會人員工作一段時間后選為村干部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里,，而外出打工不愿從事會計工作,。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記,，一任會計,，變更頻繁,。且相當(dāng)一部分村財務(wù)會員文化水平低，知識面窄,，業(yè)務(wù)素質(zhì)差，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理知識和綜合分析核算能力,，因而在實際操作中漏洞百出,，難以起到監(jiān)督管理財務(wù)的作用。

五,、對該村財務(wù)進一步加強管理,，嚴(yán)格執(zhí)行制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：

1,、加強領(lǐng)導(dǎo),，強化法制意識。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級財務(wù)工作的關(guān)鍵,，各級領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認識,，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級財務(wù)管理工作列入重要的議事日程，積極支持財務(wù)工作,，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽,，解決一些實際問題。同時,，要認真學(xué)習(xí)《會計法》,、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,，增強法制觀念,。

2、明確歸屬,，強化監(jiān)管職能,。《會計法》第五條明確規(guī)定：“國務(wù)院財政部門管理全國的會計工作,。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作”,。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級財務(wù)工作是順理成章的,。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門,，大部分工作都要與村組打交道。因此,，對其財務(wù)進行監(jiān)督管理是切實可行的,。二是村財務(wù)是農(nóng)業(yè)財務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財政管理,，有利于對會計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo),、培訓(xùn),、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力,，并在經(jīng)濟管理,、財務(wù)處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗，監(jiān)督管理村財務(wù)工作是完全可行的,。

3,、完善制度，強化約束機制,。一是完善村級財務(wù)管理制度,，應(yīng)著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè),。包括資金財務(wù)管理制度,，民主理財管理制度，定期向財政部門報表制度,，收入,、支出帳目公開制度，會計,、出納崗位責(zé)任制度等,。二是嚴(yán)格管理制度。要堅持“錢帳分管,，會計管帳,，出納管錢”的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由,、經(jīng)手人,、驗收人、審批人),，內(nèi)容是否真實合法,，做到帳款相符，帳物相符,，帳帳相符,，日清月結(jié)。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結(jié)合的方法,，徹底杜絕人人用錢,、個個批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度,。財政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策,、規(guī)定，分析測算村級當(dāng)年預(yù)算收支情況,，形成收支計劃報同級黨委,、政府,、人大審批下達，村級必須遵照執(zhí)行,，并定期向群眾公布,，接受群眾監(jiān)督。要加強農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督,，重點檢查是否有擅立收費項目,，財政部門審批的資金是否專款專用;是否私設(shè)“小錢柜”;是否堅持一支筆審批原則,。同時，要實行干部離任必審,，財務(wù)人員交換必審,，群眾反映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度,。每審必須一查到底,，弄個水落石出。對審計查出的問題,，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重,，依法對責(zé)任人進行處理，觸犯刑律的,，應(yīng)追究法律責(zé)任,。

4、規(guī)范管理,，實行“專戶儲存”,。向農(nóng)戶收取的水費以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報用款計劃,，經(jīng)財政所審批后撥款,，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性,。同時,，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監(jiān)督。

5,、強化素質(zhì),，提高會計水平。一是要對現(xiàn)階段的村級會計進行一次清理,，把思想素質(zhì)好,、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精,、有開拓進取精神,、責(zé)任心強的中青年聘到村級會計崗位上去,。二是實行會計人員憑證上崗制度，有計劃,、有步驟的對村級會計隊伍進行理論水平和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn),，經(jīng)過培訓(xùn)、考核合格的頒發(fā)會計證,，凡未取得會計證者一律不能上崗,。符合報考會計職稱條件的，可以參加考試,，不斷提高他們的政策,、業(yè)務(wù)和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生的費用由鄉(xiāng)村兩級共同分擔(dān),。三是要建立村級會計隊伍激勵制度,，對會計工作中有突出貢獻的，要在政治上,、經(jīng)濟上給予獎勵,，對工作拖拉、不負責(zé)任的要及時給予批評和適當(dāng)處罰,，造成重大損失和責(zé)任事故的,，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任。通過建立村級會計培訓(xùn),、獎懲機制,，增強農(nóng)村會計的責(zé)任感、緊迫感,，不斷提高村級會計隊伍的整體素質(zhì),。

一、基本情況：

本次審計領(lǐng)導(dǎo)重視,，人員齊全,，紀(jì)檢監(jiān)察全程參與。鎮(zhèn)紀(jì)委書記周亞明任組長,，周曉紅任副組長(常務(wù)),，成員：吳學(xué)斌、陳前恒,、雷云,、石海霞、吳輝,、明華,、明麗華、魯力,、金朋;領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,，吳學(xué)斌同志(兼)任辦公室主任,，負責(zé)綜合協(xié)調(diào)審計日常工作，辦公地點設(shè)在鎮(zhèn)財經(jīng)所,。審計時間：20xx年5月16日至20xx年6月16日,。

二、工作程序：

1,、審計組20xx年5月17日制定了《審計人員時間安排表》及《金牛鎮(zhèn)財務(wù)審計整改通知書》,，并由鎮(zhèn)紀(jì)委及時下發(fā)給各被審計村(社區(qū))。

2,、相關(guān)村(社區(qū))接到整改通知后,，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務(wù)資料。在指定的時間里,，單位負責(zé)人,、財務(wù)人員及民主理財小組成員在鎮(zhèn)財經(jīng)所配合審計人員進行了審計。

3,、在審計過程中,，對于有些有手續(xù)不合理的票據(jù),，進行現(xiàn)場更正,、完善。對于一些不符合財會制度的行為,，要求及時更正,。

三、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：

(一)三簽兩審不到位,、內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè),。

三簽兩審具體概括為：經(jīng)手人簽字、證明人簽字,、審批人簽字;村(居)主理財小組審核關(guān),、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會計服務(wù)中心審核關(guān))。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例和村級財務(wù)制度明文規(guī)定,，帳,、款要分管。但是有的村干部包攬了所有職責(zé),，直接經(jīng)手現(xiàn)金的收支,，手拿支票跑銀行，取了錢進商場,，買了東西開了票,，回去告訴會計入哪帳。導(dǎo)致會計成了"記帳員",，出納成了“票據(jù)保管員”,，民主理財小組章就在村干部手中,，這就直接導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)形同虛設(shè)。另外有的村只是在有關(guān)部門的督促下偶爾間斷性地將村務(wù)作部分公開,，再加上有的村(社區(qū))理財代表缺乏財經(jīng)法規(guī)知識,，不懂得看帳和算帳，仍然起不到監(jiān)督的作用,，這也造成了民主理財,，民主監(jiān)督名存實亡。

(二)入賬不及時,，部分過大金額的發(fā)票無明細,、無事由。

在審計中發(fā)現(xiàn),，村里報賬員因各種原因,，現(xiàn)金不及時交鎮(zhèn)“雙代管，而直接用于費用開支,，同時大量內(nèi)部借支現(xiàn)象嚴(yán)重,，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理條例》和“收支兩條線”管理原則,，又逃避了鎮(zhèn)政府對村里收支的監(jiān)管,，使核算中心失去了應(yīng)有的監(jiān)管作用。同時村(社區(qū))存在支出大額辦公,、食品發(fā)票時無明細清單;招待費發(fā)票無事由,、無菜單記錄;工程發(fā)票內(nèi)容為材料、工時等,，但無具體明細清單;差旅費報銷不注明事由等現(xiàn)象,。

(三)存在發(fā)票連號，白條入帳現(xiàn)象,。

審計組在審計各村(社區(qū))帳本時發(fā)現(xiàn),，全鎮(zhèn)35個村(社區(qū))均不同程度存在發(fā)票連號，白條入帳現(xiàn)象,。個別村整個記帳憑證里白條“滿天飛”,， 更有甚者是“三無”白條(無收款人、無審批人,、無事由),。有的是可以取得合法憑證的，也用白條來報銷,。不光招待費是如此,，工程結(jié)算也是如此，有的村幾萬的工程款支出都不開正式發(fā)票，更有甚者,，近十萬余元工程款也用白條支付報賬,。從實際情況來看,村里有的費用支出確實無法取得正式發(fā)票,但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對方提供正式稅務(wù)發(fā)票方能付款,同時項目工程必須經(jīng)審計方能最后結(jié)算。

(四)普遍存在村級工程沒有進入產(chǎn)權(quán)交易中心進行招投標(biāo),。

近年來,，國家加大了對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，我們的各個村委會抓緊時機,，千方百計地向上級爭取到資金,，用于自身的各項服務(wù)群眾生活的建設(shè)，這是件好事,。但好事更要好辦,，要規(guī)范和符合程序。從審計情況來看,，全鎮(zhèn)35個村(社區(qū)),，20xx-20xx年度所有工程建設(shè)類項目幾乎都沒有經(jīng)過工程預(yù)(決)算，沒有一家進入產(chǎn)權(quán)交易中心進行招投標(biāo),。有的連預(yù)(決)算,、會議記錄等材料也沒有;有的工程事先沒有簽協(xié)議或合同，也無辦理預(yù)算編報手續(xù),，事后卻憑所謂“口頭決算”付款;有的項目采用陸續(xù)付款的方式,，很少正式辦理工程預(yù)(決)算手續(xù)，工程總額心中沒有數(shù);有的收取費用后,，私自保管挪用,，長期不報帳;這樣就逃避了審計監(jiān)督,，為擠占挪用專項資金,、虛報工程支出提供了方便。

(五)揮霍公款現(xiàn)象存在,。

非生產(chǎn)性開支過大的現(xiàn)象依然存在,。有的村一年集體收入很少，甚至連正常的開支都難以維持,，但村干部在花錢時,，從不考慮這項支出是否必要。有的村(社區(qū))用公款吃喝玩樂,，年招待費達十幾萬元;還有的用公款購買土特產(chǎn),、煙酒副食等禮品送人和應(yīng)酬相關(guān)人員的婚喪嫁娶等，甚至個別村用公款報銷個人黨費,。

(六)制定村級干部工資和獎金分配缺少依據(jù),。

村級干部一年應(yīng)拿多少工資、獎金如何分配，如何領(lǐng)取,，沒有標(biāo)準(zhǔn),，也缺少依據(jù)。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒有領(lǐng)過工資,，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發(fā)獎金,、津貼的不正常現(xiàn)象,。

四,、審計意見和建議：

(一)、堅持依法治村,，加大法制宣傳力度

對村(社區(qū))干部和財會人員開展黨性教育,、財經(jīng)管理、法律知識的培訓(xùn),，提高綜合素質(zhì),，使其真正知道什么是違法，什么是合法,，增強基層干部的守法意識,，切實做到按章辦事。對廣大村(居)民開展民主教育,，把政策,、法律、法規(guī),、有關(guān)制度交給群眾,，使其真正懂得村(居)民的權(quán)力有哪些，如何依法行使手中的權(quán)力,，提高群眾的參政意識,。

(二)、健全財務(wù)管理制度,，強化約束機制,，嚴(yán)格監(jiān)管

1、建章立制,，嚴(yán)抓共管,。為使村(社區(qū))級財務(wù)管理工作有章可循，各村(社區(qū))一定要從實際出發(fā),，建立健全切實可行的村(社區(qū))級財務(wù)管理制度,。同時要建立內(nèi)部控制制度、財產(chǎn)清查制度和預(yù)(決)算制度等,，做到賬簿齊全,、記賬及時,、獨立核算、民主理財,、規(guī)范管理,。

2、強化管理,，嚴(yán)格監(jiān)督,。做好經(jīng)手人簽字、證明人簽字,、審批人簽字;村(居)民主理財小組審核關(guān),、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會計服務(wù)中心審核關(guān))，同時定期,、如實地進行公布,，接受村(居)民監(jiān)督，特別對村(居)民關(guān)心的熱點問題或民主理財小組要求公開的財務(wù)活動要專項公開,，重點解釋,。

(三)、加強集體資產(chǎn)管理,，防止資產(chǎn)流失

1,、明確集體資產(chǎn)的歸屬，科學(xué)評估確認資產(chǎn)價值,，建立資產(chǎn)臺賬,，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。

2,、正確處理村(社區(qū))集體資產(chǎn)的處臵問題,。在村(社區(qū))集體資產(chǎn)處臵過程中，應(yīng)搞好集體資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作,，通過村(居)或者村(居)代表大會作出資產(chǎn)處臵方案,，杜絕平調(diào)、侵吞,、私分集體資產(chǎn)行為,，確保集體資產(chǎn)的安全與完整,，維護農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)人的合法權(quán)益,。

(四)、健全農(nóng)村審計機構(gòu)和職能,，強化村級財務(wù)的審計監(jiān)督

政府應(yīng)盡快建立健全的農(nóng)村財務(wù)審計組織并明確農(nóng)村審計的組織以及審計范圍,、任務(wù)、審計程序及職權(quán),、獎懲等,，提高農(nóng)村審計的可操作性和權(quán)威性，促進農(nóng)村審計落到實處。同時農(nóng)村財務(wù)審計組織要建立和落實農(nóng)村財務(wù)專項審計制度,，并將審計結(jié)果及時公布,，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的，要責(zé)令如數(shù)退賠,。情節(jié)嚴(yán)重者,，要依法依紀(jì)追究相關(guān)責(zé)任，給予相應(yīng)處罰,。

(五)、提升財務(wù)人員的整體素質(zhì),，穩(wěn)定會計隊伍

建立崗位責(zé)任制,，明確各村(社區(qū))財會人員的權(quán)利和義務(wù)。各村(社區(qū))財會人員要由鎮(zhèn)財經(jīng)所進行考察選配,，一旦被確定之后,，不經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，村(社區(qū))不得任意調(diào)換財會人員,。同時要加強對財會人員的培訓(xùn)和教育,，提高工作業(yè)務(wù)水平。

(六),、各司其職,，各負其責(zé)

村(社區(qū))主職干部堅決不準(zhǔn)代替報帳員報帳，堅決杜絕村(社區(qū))主職干部進行個人財務(wù)收支,。要求各村(社區(qū))做到主職干部審核,，財務(wù)人員報帳。村(社區(qū))財會人員必須按金辦發(fā)【20xx】10號文件執(zhí)行,，做到日清月結(jié),，堅決杜絕村級一季或一年支出一次性報帳，堅決杜絕村(社區(qū))虛報支出套出資金,，進行資金體外循環(huán),。

共

2

1

1

2

村級財務(wù)審計流程篇六

一,、基本情況：

本次審計領(lǐng)導(dǎo)重視,，人員齊全，紀(jì)檢全程參與,，財務(wù)負責(zé)人任組長,，副組長：,對10個行政村為20天的審計。

二,、工作程序：

1,、辦事處審計組20xx年9月8日制定了《審計人員時間安排表》及審計通知書,，并由辦事處下發(fā)給被審計單位。

2,、相關(guān)單位接到通知后,，財會人員在辦事處會計核算中心配合審計人員審計。

3,、在審計過程中,，對于有些有手續(xù)不合理的單據(jù)進行現(xiàn)場更正、完善,。對于一些不符合財會制度的行為,，現(xiàn)場指正。把村級集體重大基建項目作為重點進行審計,、調(diào)查,。

三、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：

(一)入賬不及時,，坐支收入及白條抵庫現(xiàn)象普遍存在： 在審計中發(fā)現(xiàn),，村里報賬員因各種原因，收入不及時繳存到“三資管理”專戶中,，而直接用于費用開支,，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理條例》和“收支兩條線”管理的原則,，又逃避了鄉(xiāng)政府對村里收支的監(jiān)管,，使核算中心失去了應(yīng)有的監(jiān)管作用，僅成為村里的記賬員和會計憑證的保管員,。原因就是報賬員對現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)格,。這次審計對出賬面財務(wù)資金余額為 而且有的時間較長，對象內(nèi)容很復(fù)雜,。原因一,，少數(shù)村干部濫用職權(quán)包括歷任村干部任職期間走動挪用集體現(xiàn)金;原因二，少數(shù)村現(xiàn)金管理出擊多頭賬務(wù);原因三,，部分村墊交社會撫養(yǎng)費,。

(二)基建項目工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計而報賬： 近年來，國家加大了對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的投入,，我們的各個村委會抓緊時機,，千方百計地向上級爭取到資金，用于自身的各項服務(wù);2,、有的預(yù)算,，會議記錄等材料也沒有。這樣逃避審計監(jiān)督,，為擠占挪用專項資金為支出提供了方便,。

(三)

四、審計意見和建議：

(一)建議村級財務(wù)代理,，建立健全內(nèi)控制度,。一是建

立會計、報賬員考核制度,，保證會計資料及時,、完整、真實;二是強化票據(jù)審核制度,，實現(xiàn)二級審核制,，嚴(yán)格把關(guān)，做到不合規(guī)票據(jù)決不入賬;三是加強村級財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí),，提高業(yè)務(wù)能力,，及時報賬，按時報表;四是對級三大員工資待遇要有一個明確規(guī)定,，或制定一個幅度,，防止相互攀比，亂發(fā)錢物現(xiàn)象發(fā)生;五是加強內(nèi)部檢查,，提高會計質(zhì)量,。

(二)加強對專項資金的管理。做到專項資金?？顚Ｓ?。保證財務(wù)的真實性，防止擠占挪用,，套取專項資金現(xiàn)象再度發(fā)生,，杜絕貪污和損失浪費國家資金，使黨的惠民政策真正落實到實處,。

村級財務(wù)審計流程篇七

岐山縣教體局：

一,、召開會議、高度重視

4月13日通報后,，我園立即召開園委會擴大會議,，通報了本次財務(wù)審計中的6項問題，分析了問題的根源,，以及后面在財務(wù)管理中建議,。進一步規(guī)范財務(wù)管理。

二,、加強財務(wù)管理,，提高辦園效益

1、完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

建立由園長,、園委會,、教師代表等組成的財務(wù)理事會,，負責(zé)研究和審批幼兒園發(fā) 展規(guī)劃，財務(wù)預(yù)算和審核等,。

2,、完善財務(wù)管理制度

為規(guī)幼兒園財務(wù)行為，加強財務(wù)管理,，提高資金使用效益,，我園根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身情況,，制定了相應(yīng)的財務(wù)規(guī)章制度,。

嚴(yán)格按政府審批標(biāo)準(zhǔn)收費，合理預(yù)算,，加強核算,，提高資金使用效率,，定期進行財 務(wù)分析、公示，對幼兒園經(jīng)濟活動進行財務(wù)監(jiān)督和控制,，堅決杜絕資金使用的隨意和浪費,。

三,、落實財務(wù)監(jiān)管,、規(guī)范財務(wù)制度

1、針對財務(wù)管理中的問題,，監(jiān)管制度的落實是關(guān)鍵,，強化制度的透明化、制度化,，使每一分錢的使用教職工心中有數(shù),。

2、資產(chǎn)的管理落實到人,，從資產(chǎn)的購買,、管理、使用層層落實到人,，及時建卡入賬,。

3、進一步規(guī)范審批制度,，使財務(wù)審批制度化,、規(guī)范化。杜絕差旅費中出現(xiàn)出租車費的現(xiàn)象,。報賬員,、園長要嚴(yán)格票據(jù)報銷的審核。落實責(zé)任追究制。

4,、完善資產(chǎn)臺賬,，規(guī)范資金流水賬。.四,、加強財務(wù)學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)水平

園長,、報賬員要加強財務(wù)知識學(xué)習(xí),，提高業(yè)務(wù)水平,。園長是本園財務(wù)負責(zé)人，責(zé)任重大,，作為園長要積極學(xué)習(xí)財務(wù)知識,，提高財務(wù)方面知識水平，對黨,、人民,、自己負責(zé)。報賬員是業(yè)務(wù)的具體操作者,，更要加強財務(wù)知識學(xué)習(xí),。

以上是我園針對財務(wù)審計中出現(xiàn)的問題進行的整改情況，懇請各位領(lǐng)導(dǎo)再次蒞臨我園進行檢查指導(dǎo),。

2017年4月17日

村級財務(wù)審計流程篇八

近年來,國家不斷加強對農(nóng)村財務(wù)的管理,，在農(nóng)村財務(wù)管理方面出臺了一系列法律、法規(guī)及政策,、制度,，各級農(nóng)村牧區(qū)干部也做了大量工作，今天本站小編給大家?guī)砹舜寮壺攧?wù)審計

工作總結(jié)

1、搞好宣傳,，提高認識,。在開展審計工作前，縣農(nóng)業(yè)局下發(fā)了《關(guān)于認真開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作的通知》(綦農(nóng)業(yè)〔215〕12號),。通知明確指出：開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計,，能夠更好地保護集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進黨的各項惠農(nóng)政策落實到位;能夠促進村級財務(wù)公開和民主制度建設(shè),，進一步完善村級監(jiān)督和權(quán)力制約機制;加強農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計,，是鞏固“三農(nóng)”工作成果的要求，是改善民生和構(gòu)建農(nóng)村和諧的要求,，是推進農(nóng)村又好又快發(fā)展的有力保障,。要求各街(鎮(zhèn))要充分認識開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作的重要意義。

2,、成立領(lǐng)導(dǎo)小組和工作班子,。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢書記擔(dān)任組長,，農(nóng)經(jīng)干部、財政干部,、駐村干部,、代理會計為成員的農(nóng)村財務(wù)審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負責(zé)農(nóng)村財務(wù)審計工作,。

3,、明確審計工作的范圍和重點。這次農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計的范圍,，是街(鎮(zhèn)),、村兩級20xx年度農(nóng)民負擔(dān)情況和農(nóng)民負擔(dān)資金的提取使用及惠農(nóng)政策落實到位的情況和日常財務(wù)工作。審計的重點是農(nóng)民負擔(dān)和惠農(nóng)政策落實情況,、日常財務(wù)審計,。

二、農(nóng)村財務(wù)審計的結(jié)果及存在的問題

1,、挪用集體資金的情況仍有發(fā)生,。個別村組干部由于思想素質(zhì)不高，財經(jīng)紀(jì)律意識不強,，挪用集體資金的情況仍然存在,。這次審計中查出:挪用集體資金8人，金額535.54元,，其中：安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書挪用集體資金23余元,，永城鎮(zhèn)一村民組長挪用集體資金2859.54元，古南街道一村民組長挪用集體資金4536.5元;其他違規(guī)行為23人,，主要是在集體報銷旅游費,、伙食費、重報支出等費用,，涉及金額15418.5元,。到目前為止，已有21人作了退賠,，退出集體資金6243.5元,，占應(yīng)退賠金額的9.92%。

2,、部分村組執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格,。我縣農(nóng)村財務(wù)實行委托代理和電算化管理以來，財務(wù)管理制度比較健全,。但是,，由于少數(shù)村組干部思想素質(zhì)不高，遵章守紀(jì)意識不強，因而在農(nóng)村財務(wù)管理工作中執(zhí)行制度不夠嚴(yán)格,。這次審計中同時查出集體收入未及時入賬17筆84578元,，少支多報1筆5元，拒絕不合理開支入賬25筆9541元,，違規(guī)新增債務(wù)3筆1817元,。

3、財務(wù)管理監(jiān)督仍需加強,。一是開支審批手續(xù)不夠完善,。少數(shù)開支單據(jù)或無事由，或無經(jīng)辦人簽字,，或無審批人審批,，或無民主理財小組審核蓋章,。二是部分票據(jù)不規(guī)范,。少數(shù)村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況，一些本應(yīng)取得正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟業(yè)務(wù),，卻以非正規(guī)票據(jù)代替,。三是民主理財小組未能履行監(jiān)督職能。全縣共有民主理財小組2214個,，其中村314人,，社19個，有的民主理財小組由于無報酬或民主監(jiān)督意識不強,，不愿參與或按要求參與農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督管理工作,。全縣共有161個村、組民主理財小組違反財務(wù)制度規(guī)定由村,、組干部兼任民主理財小組組長,，有名無實，形同虛設(shè),。四是公款私存情況仍然存在,。少數(shù)村由于過去欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款，不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開設(shè)集體存款賬戶,，因而將集體資金以個人名義存入銀行或農(nóng)村信用社,，造成集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金2631從1999年3月至20xx年1月期間,，該村向9戶私人發(fā)放借貸款,，到目前為止，經(jīng)清理小組督促追收,，累計至今尚有6元未還,，原村會計將計劃生育管理費、農(nóng)稅、基本水費等集體資金24578.7元以私人的名義存入銀行,，現(xiàn)已追收上繳,，存入樂興村集體資金賬戶。

4,、村干部違規(guī)經(jīng)辦集體經(jīng)濟業(yè)務(wù),。按照制度規(guī)定，村組集體的經(jīng)濟收支業(yè)務(wù)只能由財務(wù)人員負責(zé)辦理,，但少數(shù)村的支書或主任不放手,，強行經(jīng)手集體經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

三,、整改措施

1,、加強督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行各項制度,。農(nóng)村財務(wù)管理工作是農(nóng)村經(jīng)營管理工作,，乃至整個農(nóng)村工作的重要組成部分，也是農(nóng)民群眾比較關(guān)注的熱點問題,。搞好農(nóng)村財務(wù)管理,，對于加強農(nóng)村基層組織建設(shè)，密切黨群,、干群關(guān)系,，構(gòu)建農(nóng)村和諧社會具有十分重要的意義。因此,，今后要作為一項經(jīng)常性工作,，抓好農(nóng)村財務(wù)管理工作的督促檢查，嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)各項制度,。各鎮(zhèn)必須針對本地農(nóng)村財務(wù)管理工作中存在的各種問題,，積極采取有效措施，及時糾正和完善,，使之盡快達到規(guī)范化,、制度化。

2,、強化審計監(jiān)督,，查處違規(guī)違紀(jì)行為。搞好農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督,，是加強農(nóng)村財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)和手段,。因此，要把農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督作為一項經(jīng)常性的工作,，針對農(nóng)村財務(wù)管理工作中存在的各種問題,，定期或不定期地開展審計監(jiān)督,。按照我縣農(nóng)村財務(wù)管理制度要求，每年要審計三分之一的村組,，原則上三年內(nèi)對所有的村組要輪流審計一遍,。對審計中查出的一般經(jīng)濟問題，要按照財務(wù)制度的規(guī)定嚴(yán)肅處理;情節(jié)嚴(yán)重的由紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)給予黨紀(jì),、政紀(jì)處分;構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任,。

3、強化農(nóng)村財務(wù)人員的素質(zhì)教育,。農(nóng)村財務(wù)人員的政治思想素質(zhì),、業(yè)務(wù)技術(shù)水平、職業(yè)道德和敬業(yè)精神,，在很大程度上決定著農(nóng)村財務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞,。因此，在開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時,，要進一步加大對村組財務(wù)人員及鎮(zhèn)代理會計的財經(jīng)紀(jì)律,、思想素質(zhì)教育，提高遵紀(jì)守法意識,，增強責(zé)任感,、使命感。

1,、 工作步驟

1、統(tǒng)一思想,、加強領(lǐng)導(dǎo)

為保證審計工作的順利完成,，我們成立了由鄉(xiāng)紀(jì)委牽頭的審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員包括鄉(xiāng)紀(jì)委委員,、三資辦,、財政所及民政辦工作人員。并且召開動員大會,，使大家充分認識到此項工作能否圓滿完成,，關(guān)系到保障農(nóng)民群眾的知情權(quán)、參與權(quán),、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán),，是事關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定的一件大事。為了保證審計質(zhì)量,，我們對審計工作人員進行了培訓(xùn),，同時要求審計人員必須做到審查帳薄不留死角，檢查手續(xù)不留漏洞,。鄉(xiāng)紀(jì)委委員在審計工作動員會上明確表態(tài),，若發(fā)現(xiàn)審計人員弄虛作假,，發(fā)現(xiàn)一個處理一個，決不手軟,，明確各駐村辦點干部為第一責(zé)任人,，同時把這次審計工作與年終工作的評優(yōu)評先進行掛鉤，把責(zé)任落實到位,。通過加強領(lǐng)導(dǎo),，強化責(zé)任，從而保證了審計工作在短期內(nèi)順利完成,。

2,、界定范圍、明確分工

本次村級財務(wù)審計,，審計范圍為20xx年7月1日至20xx年6月30日,。審計內(nèi)容：一是農(nóng)村經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況，具體包括村主要干部任期內(nèi)創(chuàng)業(yè)承諾制是否如期兌現(xiàn),，村財務(wù)管理,、資產(chǎn)管理、民主管理等內(nèi)控制度是否健全等,，由組織干事負責(zé)調(diào)查審核;二是財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況,，包括財務(wù)收支、專項資金,、承包上交,、集體積累等內(nèi)容，由財政辦人員和村帳代理員負責(zé)核查;三是村民關(guān)注的熱點問題,，包括集體資產(chǎn)處置,、債權(quán)債務(wù)問題、土地發(fā)包承包問題,、村級財務(wù)公開問題等,，由紀(jì)檢線人員負責(zé)調(diào)查。

3,、完善程序,、講究方法

完善工作程序：在審計工作開展之前，召開了動員大會,，鄉(xiāng)內(nèi)審小組制定了審計

工作計劃

4,、搞好公開、彰顯民主

財務(wù)審計結(jié)束后,，11個村全部進行了財務(wù)公開,，讓群眾知曉，受群眾監(jiān)督,。通過此次村級財務(wù)的審計,，一是達到了給農(nóng)民群眾一個明白，還村干部一個清白的目的;二是達到了保障村民享有集體經(jīng)濟管理的知情權(quán)與參與權(quán),，推動農(nóng)村民主法制建設(shè)的目的,。

2、 主要存在問題

一是村集體資產(chǎn)管理欠規(guī)范,。部分村在集體資產(chǎn)出租,、出售、轉(zhuǎn)讓等過程中沒有在財務(wù)上形成臺帳和說明,，沒有按合同或協(xié)議建立收入臺帳,，容易造成村集體資產(chǎn)的流失。

二是歷史遺留“呆帳”較多,。一些債權(quán)債務(wù)沒有及時清理,，形成“呆帳”、“死帳”,，制約著村級集體經(jīng)濟的發(fā)展,。

三是白條抵庫現(xiàn)象還不少。少數(shù)村干部財經(jīng)紀(jì)律意識淡薄,，村財務(wù)管理制度比較松懈,，財務(wù)報銷制度不夠規(guī)范，單據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán),，白條報銷的現(xiàn)象時有發(fā)生，餐費,、勞務(wù)費等一些費用用“白條子”,，造成白條抵庫現(xiàn)象。

四是非生產(chǎn)性開支較大,。部分村為“跑項目”,、“要資金”，請客送禮,，將一些不明了的開支列入招待費中,，致使招待費虛高。

五是村級財務(wù)公開沒有真正落實到位,。雖然對村級財務(wù)公開的內(nèi)容,、時間,、地點、形式和程序等都有明確規(guī)定,，但不少村在實際操作中往往打折扣,。有的村擔(dān)心財務(wù)公開影響工作，往往簡化公開程序,，減少公開內(nèi)容,，有關(guān)資金支出問題，避重就輕,、避實就虛,，只公布一級科目，把隱性開支和不正當(dāng)開支列到“其他”支出欄目中打埋伏,，村民看村級財務(wù)猶如霧里開花,，無法了解資金的詳細用途和去向。另外,，有的村重公布,、輕反饋，對村級財務(wù)公開后群眾的意見建議不重視,、不及時處理和反饋,，溝通渠道不暢通，財務(wù)公開的實際效果并不理想,。

六是小型工程款支付不規(guī)范,。由于部分村小型工程沒有按照市里要求進行招標(biāo)，致使工程存在包工不包料的問題,，比如有的村出現(xiàn)了由村干部分工買材料報帳,，導(dǎo)致村帳白條五花八門，數(shù)額巨大;項目工程支付過程中,，有的沒有采用從銀行轉(zhuǎn)帳的辦法,，而是支付大筆現(xiàn)金給個人，且以白條形式入帳;部分工程完工后,，結(jié)算無驗收報告,，以一張自制白條或收據(jù)做帳，有的甚至不結(jié)算,。

3,、 意見和建議

建立健全村級財務(wù)管理制度和保障正常運轉(zhuǎn)的監(jiān)督機制，使財務(wù)工作規(guī)范有序,，逐步走上科學(xué)化,、規(guī)范化、制度化的軌道,。當(dāng)前的重點是要加強對農(nóng)村基層財務(wù)管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和規(guī)范制度,、夯實基礎(chǔ),、強化監(jiān)督、落實公開,、抓好業(yè)務(wù)培訓(xùn)等為重點,，切實加強農(nóng)村村級財務(wù)管理工作。

通過以上措施,，內(nèi)審工作取得成效,。一方面充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)問題,，嚴(yán)肅查處財務(wù)管理中的違法違規(guī)違紀(jì)行為,。另一方面充分發(fā)揮農(nóng)村審計的服務(wù)職能，積極向村集體提出合理化建議,，幫助村級規(guī)范經(jīng)濟財務(wù)行為,，為發(fā)展壯大集體經(jīng)濟積極進言獻策。鄉(xiāng)內(nèi)審機構(gòu)開展的村級財務(wù)審計,，在加強經(jīng)濟管理,、推進新農(nóng)村建設(shè)等方面，發(fā)揮了積極的作用,。

一,、基本情況：

本次審計領(lǐng)導(dǎo)重視，人員齊全,，紀(jì)檢全程參與,，財務(wù)負責(zé)人任組長，副組長：,對10個行政村為20天的審計,。

二,、工作程序：

1、辦事處審計組20xx年9月8日制定了《審計人員時間安排表》及審計

通知書

2、相關(guān)單位接到通知后,，財會人員在辦事處會計核算中心配合審計人員審計,。

3、在審計過程中,，對于有些有手續(xù)不合理的單據(jù)進行現(xiàn)場更正、完善,。對于一些不符合財會制度的行為,，現(xiàn)場指正。把村級集體重大基建項目作為重點進行審計,、調(diào)查,。

三,、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：

(一)入賬不及時，坐支收入及白條抵庫現(xiàn)象普遍存在： 在審計中發(fā)現(xiàn),，村里報賬員因各種原因,，收入不及時繳存到“三資管理”專戶中，而直接用于費用開支,，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大,。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理條例》和“收支兩條線”管理的原則，又逃避了鄉(xiāng)政府對村里收支的監(jiān)管,，使核算中心失去了應(yīng)有的監(jiān)管作用,，僅成為村里的記賬員和會計憑證的保管員。原因就是報賬員對現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)格,。這次審計對出賬面財務(wù)資金余額為 而且有的時間較長,，對象內(nèi)容很復(fù)雜。原因一,，少數(shù)村干部濫用職權(quán)包括歷任村干部任職期間走動挪用集體現(xiàn)金;原因二,，少數(shù)村現(xiàn)金管理出擊多頭賬務(wù);原因三，部分村墊交社會撫養(yǎng)費,。

(二)基建項目工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計而報賬： 近年來,，國家加大了對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施的投入，我們的各個村委會抓緊時機,，千方百計地向上級爭取到資金,，用于自身的各項服務(wù);2、有的預(yù)算,，會議記錄等材料也沒有,。這樣逃避審計監(jiān)督，為擠占挪用專項資金為支出提供了方便,。

(三)

四,、審計意見和建議：

(一)建議村級財務(wù)代理，建立健全內(nèi)控制度,。一是建

立會計,、報賬員考核制度，保證會計資料及時,、完整,、真實;二是強化票據(jù)審核制度，實現(xiàn)二級審核制,，嚴(yán)格把關(guān),，做到不合規(guī)票據(jù)決不入賬;三是加強村級財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，及時報賬,，按時報表;四是對級三大員工資待遇要有一個明確規(guī)定,，或制定一個幅度，防止相互攀比,，亂發(fā)錢物現(xiàn)象發(fā)生;五是加強內(nèi)部檢查,，提高會計質(zhì)量。

(二)加強對專項資金的管理,。做到專項資金?？顚Ｓ谩１ＷC財務(wù)的真實性,，防止擠占挪用,，套取專項資金現(xiàn)象再度發(fā)生，杜絕貪污和損失浪費國家資金,，使黨的惠民政策真正落實到實處,。

村級財務(wù)審計流程篇九

我們村級財務(wù)審計組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派,，我鎮(zhèn)于

年 月 日進入 村,，對該村

年 月至

一、基本情況：

該村轄 個村民小組,，農(nóng)業(yè)戶數(shù)

戶,，農(nóng)業(yè)人口 人，村支兩委干部 人,，共產(chǎn)黨員

人,，耕地面積 畝，年人均純收入 元,。

二,、工作程序：

1、鎮(zhèn)審計組于

年 月 日送達了審計通知書,。

2,、村委會接到通知后，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務(wù)資料,，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財小組成員共 人會同鎮(zhèn)政府審計組參加財務(wù)審計,。

3、工作人員進村之日召開了全村黨員,、組長,、村民代表會議，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財務(wù)審計,，張貼了審計公告,。

4、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況,，走訪了部分離任村干部和人大代表，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調(diào)查,。

5,、審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟違紀(jì)和經(jīng)濟遺留問題，經(jīng)逐項復(fù)查核實后,，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委,、全體審計工作人員會議，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論,，做到全部退賠兌現(xiàn),。

6、審計結(jié)束后,，將審計結(jié)果在黨員,、組長、村民代表會上通報,，并張榜上墻向全村人民公布,。

三、村財務(wù)資產(chǎn)負債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：

1,、資產(chǎn)負債變化情況：（期初為

年

月,，期末

年 月）

a、村財務(wù)資產(chǎn)期初總額為

元,，期末資產(chǎn)總額為

元,。期內(nèi)增加（減少）

元。其中固定資產(chǎn)增加

元,。

b,、村財務(wù)負債期初總額為

元，期末負債總額為

元,。期內(nèi)化解（增加）債務(wù) 元,。

c、所有者權(quán)益期初總額為

元,，期末總額

元,，期內(nèi)增加（減少）

元。

2,、村財務(wù)期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指

年 月至 年 月）,。a、村財務(wù)總收入 元,，其中：經(jīng)營收入

元,，發(fā)包及上交收入 元，補助收入 元，其它收入 元,。退耕還林補助款

元,，一事一議籌資 元。

b,、村財務(wù)總支出

元,，其中：經(jīng)營支出

元，管理費支出

元,，其它支出 元,，工資及補助支出

元，退耕還林支出 元,。一事一議專項支出 元,。

c、村財務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余（虧空）元,。

四,、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：

1、財務(wù)制度不完善,。有的村沒有制訂財務(wù)管理制度,，有的村財務(wù)管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應(yīng)、不配套,，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財務(wù)管理制度,，但缺乏資金收入,、使用及效益措施，導(dǎo)致村級財務(wù)管理制度不夠完善,、健全,、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力,。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權(quán),，既管錢又用錢，收不入賬,，公款私存私用,。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條,，有的甚至連白條也不給,，不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。

2,、賬薄設(shè)臵不規(guī)范,。一些村會計各自為陣,，會計科目隨意設(shè)臵，記帳方法不統(tǒng)一,，賬賬不符,、賬款不符、賬實不符,、有賬無證,、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源,、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務(wù)記錄,，既不能進行規(guī)范的賬務(wù)處理和全面反映本村的財務(wù)活動狀況,，也不利于財務(wù)公開和財務(wù)監(jiān)督。

3,、會計手續(xù)不齊全,。有的村財務(wù)原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人,，無證明人,，無事由，無審批人簽字,。一些出納收付款后不及時記賬,，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證,，盤點庫存時,，現(xiàn)金不是多就是少。

4,、憑證審核不嚴(yán)格,。財務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批，而有的村支書簽,、主任也簽,，簽批不問清紅皂白，來者不拒,，明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī),，因怕得罪人，故意大開“綠燈”,。

5,、財務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計劃,，往往是有錢亂花,，無錢借花,，拆東墻補西墻，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”,。

6、會計檔案不健全,。許多村根本沒有村級檔案室,，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中,。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票,，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包，隨便亂丟,。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù),，各管各的“包包賬”，造成賬簿和憑證丟失,、鼠咬,、蟲蝕和霉?fàn)€。

7,、資金使用不合法,。有的請客送禮，有的公款旅游,，有的濫發(fā)實物,、補貼、資金,，甚至還存在著干部挪用,、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村,，問題尤為突出,，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。

8,、會計隊伍不穩(wěn)定,。有的財會人員工作一段時間后選為村干部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里,，而外出打工不愿從事會計工作,。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記,，一任會計,，變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財務(wù)會員文化水平低,，知識面窄,，業(yè)務(wù)素質(zhì)差,，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出,，難以起到監(jiān)督管理財務(wù)的作用,。

五、對該村財務(wù)進一步加強管理,，嚴(yán)格執(zhí)行制度,，規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議：

1、加強領(lǐng)導(dǎo),，強化法制意識,。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級財務(wù)工作的關(guān)鍵，各級領(lǐng)導(dǎo)要進一步提高村級財務(wù)管理工作的認識,，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級財務(wù)管理工作列入重要的議事日程,，積極支持財務(wù)工作，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽,，解決一些實際問題。同時,，要認真學(xué)習(xí)《會計法》,、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律,，增強法制觀念,。

2、明確歸屬,，強化監(jiān)管職能,。《會計法》第五條明確規(guī)定：“國務(wù)院財政部門管理全國的會計工作,。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作”,。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級財務(wù)工作是順理成章的,。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門,，大部分工作都要與村組打交道。因此,，對其財務(wù)進行監(jiān)督管理是切實可行的,。二是村財務(wù)是農(nóng)業(yè)財務(wù)的組成部分，納入鄉(xiāng)財政管理,，有利于對會計人員進行業(yè)務(wù)指導(dǎo),、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核,。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力,，并在經(jīng)濟管理,、財務(wù)處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗，監(jiān)督管理村財務(wù)工作是完全可行的,。

3,、完善制度，強化約束機制,。一是完善村級財務(wù)管理制度,，應(yīng)著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè),。包括資金財務(wù)管理制度,，民主理財管理制度，定期向財政部門報表制度,，收入,、支出帳目公開制度，會計,、出納崗位責(zé)任制度等,。二是嚴(yán)格管理制度。要堅持“錢帳分管,，會計管帳,，出納管錢”的原則，嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由,、經(jīng)手人,、驗收人、審批人）,，內(nèi)容是否真實合法,，做到帳款相符，帳物相符,，帳帳相符,，日清月結(jié)。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結(jié)合的方法,，徹底杜絕人人用錢,、個個批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度,。財政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策,、規(guī)定，分析測算村級當(dāng)年預(yù)算收支情況,，形成收支計劃報同級黨委,、政府、人大審批下達,，村級必須遵照執(zhí)行,，并定期向群眾公布,，接受群眾監(jiān)督。要加強農(nóng)村財務(wù)監(jiān)督,，重點檢查是否有擅立收費項目,，財政部門審批的資金是否專款專用,；是否私設(shè)“小錢柜”,；是否堅持一支筆審批原則。同時,，要實行干部離任必審,，財務(wù)人員交換必審，群眾反映強烈的熱點問題必審,，有重大問題的人或事必審的“四審”制度,。每審必須一查到底，弄個水落石出,。對審計查出的問題,，要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，依法對責(zé)任人進行處理,，觸犯刑律的,，應(yīng)追究法律責(zé)任。

4,、規(guī)范管理,，實行“專戶儲存”,。向農(nóng)戶收取的水費以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報用款計劃,，經(jīng)財政所審批后撥款,，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性,。同時,，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監(jiān)督。

5,、強化素質(zhì),，提高會計水平。一是要對現(xiàn)階段的村級會計進行一次清理,，把思想素質(zhì)好,、政策水平高、業(yè)務(wù)技術(shù)精,、有開拓進取精神,、責(zé)任心強的中青年聘到村級會計崗位上去,。二是實行會計人員憑證上崗制度，有計劃,、有步驟的對村級會計隊伍進行理論水平和業(yè)務(wù)能力培訓(xùn),，經(jīng)過培訓(xùn)、考核合格的頒發(fā)會計證,，凡未取得會計證者一律不能上崗,。符合報考會計職稱條件的，可以參加考試,，不斷提高他們的政策,、業(yè)務(wù)和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生的費用由鄉(xiāng)村兩級共同分擔(dān),。三是要建立村級會計隊伍激勵制度,，對會計工作中有突出貢獻的，要在政治上,、經(jīng)濟上給予獎勵,，對工作拖拉、不負責(zé)任的要及時給予批評和適當(dāng)處罰,，造成重大損失和責(zé)任事故的,，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責(zé)任,。通過建立村級會計培訓(xùn),、獎懲機制，增強農(nóng)村會計的責(zé)任感,、緊迫感,，不斷提高村級會計隊伍的整體素質(zhì),。