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村級財務審計流程篇一

審計報告是注冊會計師對財務報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書,。下面小編為大家?guī)淼氖谴寮壺攧諏徲媹蟾娣段淖钚?，歡迎閱讀參考!

臨猗縣共有16個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，375個行政村，截止11月5日,，全縣共審計了153個行政村,，占全縣行政村總數(shù)的40.8%。審計資金總額達10019.2萬元,。共查處違紀金額150萬元,，收入不能及時足額入賬金額39.15萬元，轉(zhuǎn)讓,、變賣集體資產(chǎn)未履行民主程序的金額達34.6萬元,，共查處村干部貪污5起,，貪污金額13.50萬元,，已退賠金額13.50萬元，受黨紀政紀處分5人,，移交司法機關(guān)處理的2人,。

重點審計了財經(jīng)法紀執(zhí)行情況及農(nóng)民群眾關(guān)注的集體資產(chǎn)處置,，土地發(fā)包承包、專項資金等熱點問題,，同時及時將審計結(jié)果進行公開,，接受群眾監(jiān)督。通過實施財務審計,，對廣大干部的監(jiān)督管理起到了很好的作用,。

1、領(lǐng)會政策,，早籌劃,。

今年縣新一屆農(nóng)村“兩委”換屆第一年，開展好農(nóng)村審計工作,，是適應新時期廣大人民群眾的愿望和要求,，是強化對村干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，是加強農(nóng)村基層政權(quán)建設和黨風廉政建設的有效載體,，更是解決干群矛盾,，凝聚民心，確保農(nóng)村穩(wěn)定的重要手段,。為此,，我們年初就著眼據(jù)市中心工作要點，將此項工作納入20xx年重要議事日程,，并作為考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年工作的重要指標之一,。

2、制定方案,，抓部署,。

縣局結(jié)合全縣實際,，明確了審計對象、審計范圍,、時間要求,，工作步驟及有關(guān)問題的處理辦法。提出了五個重點審計內(nèi)容：村集體資產(chǎn),、資金管理制度健全情況,，村級財務收支情況，村集體資產(chǎn)處置情況和村級專項資金管理情況,。審計方法上,，以財務收支審計為基礎(chǔ)，常規(guī)審計和專項審計相結(jié)合,，以農(nóng)民群眾關(guān)心的問題為重點進行審計,。在三分之一行政村的篩選上，對將以下幾種情形列為必審村：一是涉及農(nóng)村財務信訪的村,，必須做到有訪必審,。二是有一事一議籌資籌勞的村。三是專項資金數(shù)額較大的村,。四是村會計新更換的村,。另外,，對審計記錄,、審計報告、審計

工作報告

3、明確責任,，抓落實,。

審計工作任務大，需用人力多,，消耗費用大,，縣局研究決定，由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))具體實施,，縣上進行督察督導并受理群眾反映強烈,，矛盾突出的難點村，全面推進工作的落實,。并由縣上成立包片領(lǐng)導組,，每個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))再派一名督導聯(lián)系人。從9月10日——11月5日,，由各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)管站站長任審計組長,，抽調(diào)4—5名審計員，全面完成審計任務。對于審計查出的違反財經(jīng)紀律的問題,，及時移送紀檢,、監(jiān)察部門進行嚴肅處理，情節(jié)嚴重的,，移交司法機關(guān)依法追究相關(guān)責任,。

4、嚴格依法,，抓推進,。

為認真開展好本年度審計工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))嚴格按照《山西省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計暫行條例》有關(guān)規(guī)定進行審計,。在具體工作上,，做到三個堅持：一是堅持實事求是，客觀公正,，本著對群眾和干部負責的態(tài)度,。二是堅持做到賬目核實到位，票據(jù)審查到位,，財務核實到位,。三是堅持一查到底，對個別村一時查不清的突出問題和疑難問題,，該追溯的要追溯上一屆,，并有計劃的另做專項審計。

1,、整頓規(guī)范了財務管理秩序,，嚴肅了財經(jīng)紀律，推動了財務管理的規(guī)范化,、制度化,。我縣部分村委會財務人員業(yè)務水平不高，對財務管理的嚴肅性認識不多,，財務監(jiān)管力度不夠等,。如審計中發(fā)現(xiàn)七級鎮(zhèn)樊橋村原村主任荊永強20xx年出售變臺6000元不入帳，私設小金庫,，通過審計,，糾正了財務監(jiān)管不到位的問題。

2,、打擊了農(nóng)村經(jīng)濟犯罪,，懲治了農(nóng)村干部的腐敗行為，促進了農(nóng)村黨風廉政建設,。如：審計中發(fā)現(xiàn)耽子鎮(zhèn)陶唐村原村長張文斌多領(lǐng)利息5167元,，收群眾黃灌集資款8000元未入帳,，共計13167元形成侵占事實，移交縣司法機關(guān)處理,。嵋陽鎮(zhèn)上朝村七級組長張建立收高速補償款11778元未入帳,，據(jù)為己有，構(gòu)成侵占行為,，移交司法機關(guān)處理,。里寺村原書記 李先文挪用公款71000元，移交縣紀檢部門處理,。

3,、樹立了農(nóng)經(jīng)部門在農(nóng)村社會的形象，提高了自身威信,。通過審計,，有效解決了很多村領(lǐng)導多年難以解決的棘手問題，并取得了廣大農(nóng)民的信任,，做到了“有為才有位,，有位才有為”。

1,、加強領(lǐng)導,，強化法制意識。

各級領(lǐng)導要進一步提高村級財務管理工作的認定,，特別是村級主要領(lǐng)導應把村級財務管理工作列入重要議事日程,，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，增強法制觀念,。

2,、完善制度,，強化約束機制

一是完善村級財務管理制度,，從村級收入到使用一體化的管理制度建設。二是堅持審批制度,，杜絕人人用錢,，個個批錢的混亂現(xiàn)象。

3,、強化素質(zhì),，提高會計水平。

要把思想素質(zhì)好,、政策水平高,、業(yè)務技術(shù)精、責任心強的中青年聘到村會計崗位上,，通過會計培訓,、獎懲機制,， 提高村會計隊伍的整體素質(zhì)。

村級財務審計流程篇二

做好財務審計工作,，可以實現(xiàn)以監(jiān)督為主向寓監(jiān)督于服務之中的轉(zhuǎn)變,，不斷創(chuàng)新工作方法，增強審計工作能力,，提高審計工作質(zhì)量,，為農(nóng)村改革發(fā)展和穩(wěn)定保駕護航。下面是愛匯網(wǎng)小編為大家整理的村級財務審計整改報告模板,，供大家閱讀!

1,、 工作步驟

1、統(tǒng)一思想,、加強領(lǐng)導

為保證審計工作的順利完成,，我們成立了由鄉(xiāng)紀委牽頭的審計工作領(lǐng)導小組，成員包括鄉(xiāng)紀委委員,、三資辦,、財政所及民政辦工作人員。并且召開動員大會,，使大家充分認識到此項工作能否圓滿完成,，關(guān)系到保障農(nóng)民群眾的知情權(quán)、參與權(quán),、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán),，是事關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定的一件大事。為了保證審計質(zhì)量,，我們對審計工作人員進行了培訓,，同時要求審計人員必須做到審查帳薄不留死角，檢查手續(xù)不留漏洞,。鄉(xiāng)紀委委員在審計工作動員會上明確表態(tài),，若發(fā)現(xiàn)審計人員弄虛作假，發(fā)現(xiàn)一個處理一個,，決不手軟,，明確各駐村辦點干部為第一責任人，同時把這次審計工作與年終工作的評優(yōu)評先進行掛鉤,，把責任落實到位,。通過加強領(lǐng)導，強化責任,，從而保證了審計工作在短期內(nèi)順利完成,。

2、界定范圍,、明確分工

本次村級財務審計,，審計范圍為2011年7月1日至2014年6月30日,。審計內(nèi)容：一是農(nóng)村經(jīng)濟責任目標完成情況，具體包括村主要干部任期內(nèi)創(chuàng)業(yè)承諾制是否如期兌現(xiàn),，村財務管理,、資產(chǎn)管理、民主管理等內(nèi)控制度是否健全等,，由組織干事負責調(diào)查審核;二是財經(jīng)法紀執(zhí)行情況,，包括財務收支、專項資金,、承包上交,、集體積累等內(nèi)容，由財政辦人員和村帳代理員負責核查;三是村民關(guān)注的熱點問題,，包括集體資產(chǎn)處置,、債權(quán)債務問題、土地發(fā)包承包問題,、村級財務公開問題等,，由紀檢線人員負責調(diào)查。

3,、完善程序,、講究方法

完善工作程序：在審計工作開展之前，召開了動員大會,，鄉(xiāng)內(nèi)審小組制定了審計工作計劃,，向各村下達了審計書面通知，各村都張貼了審計公告,，最后為各村出具了審計報告,，審計整個過程都體現(xiàn)著全面性、客觀性和真實性,。

4,、搞好公開、彰顯民主

財務審計結(jié)束后,，11個村全部進行了財務公開,，讓群眾知曉，受群眾監(jiān)督,。通過此次村級財務的審計，一是達到了給農(nóng)民群眾一個明白,，還村干部一個清白的目的;二是達到了保障村民享有集體經(jīng)濟管理的知情權(quán)與參與權(quán),，推動農(nóng)村民主法制建設的目的。

2,、 主要存在問題

一是村集體資產(chǎn)管理欠規(guī)范,。部分村在集體資產(chǎn)出租,、出售、轉(zhuǎn)讓等過程中沒有在財務上形成臺帳和說明,，沒有按合同或協(xié)議建立收入臺帳,，容易造成村集體資產(chǎn)的流失。

二是歷史遺留“呆帳”較多,。一些債權(quán)債務沒有及時清理,，形成“呆帳”、“死帳”,，制約著村級集體經(jīng)濟的發(fā)展,。

三是白條抵庫現(xiàn)象還不少。少數(shù)村干部財經(jīng)紀律意識淡薄,，村財務管理制度比較松懈,，財務報銷制度不夠規(guī)范，單據(jù)審核把關(guān)不嚴,，白條報銷的現(xiàn)象時有發(fā)生,，餐費、勞務費等一些費用用“白條子”,，造成白條抵庫現(xiàn)象,。

四是非生產(chǎn)性開支較大。部分村為“跑項目”,、“要資金”,，請客送禮，將一些不明了的開支列入招待費中,，致使招待費虛高,。

五是村級財務公開沒有真正落實到位。雖然對村級財務公開的內(nèi)容,、時間,、地點、形式和程序等都有明確規(guī)定,，但不少村在實際操作中往往打折扣,。有的村擔心財務公開影響工作，往往簡化公開程序,，減少公開內(nèi)容,，有關(guān)資金支出問題，避重就輕,、避實就虛,，只公布一級科目，把隱性開支和不正當開支列到“其他”支出欄目中打埋伏,，村民看村級財務猶如霧里開花,，無法了解資金的詳細用途和去向,。另外，有的村重公布,、輕反饋,，對村級財務公開后群眾的意見建議不重視、不及時處理和反饋,，溝通渠道不暢通,，財務公開的實際效果并不理想。

六是小型工程款支付不規(guī)范,。由于部分村小型工程沒有按照市里要求進行招標,，致使工程存在包工不包料的問題，比如有的村出現(xiàn)了由村干部分工買材料報帳,，導致村帳白條五花八門,，數(shù)額巨大;項目工程支付過程中，有的沒有采用從銀行轉(zhuǎn)帳的辦法,，而是支付大筆現(xiàn)金給個人,，且以白條形式入帳;部分工程完工后，結(jié)算無驗收報告,，以一張自制白條或收據(jù)做帳,，有的甚至不結(jié)算。

3,、 意見和建議

建立健全村級財務管理制度和保障正常運轉(zhuǎn)的監(jiān)督機制,，使財務工作規(guī)范有序，逐步走上科學化,、規(guī)范化,、制度化的軌道。當前的重點是要加強對農(nóng)村基層財務管理的組織領(lǐng)導和規(guī)范制度,、夯實基礎(chǔ),、強化監(jiān)督、落實公開,、抓好業(yè)務培訓等為重點,，切實加強農(nóng)村村級財務管理工作。

通過以上措施,，內(nèi)審工作取得成效,。一方面充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)問題,，嚴肅查處財務管理中的違法違規(guī)違紀行為,。另一方面充分發(fā)揮農(nóng)村審計的服務職能，積極向村集體提出合理化建議,，幫助村級規(guī)范經(jīng)濟財務行為,，為發(fā)展壯大集體經(jīng)濟積極進言獻策。鄉(xiāng)內(nèi)審機構(gòu)開展的村級財務審計,，在加強經(jīng)濟管理,、推進新農(nóng)村建設等方面，發(fā)揮了積極的作用,。

財務審計小組

****年7月3日

一,、基本情況

該村轄12個村民小組，農(nóng)業(yè)戶數(shù)825戶,，農(nóng)業(yè)人口3269人村支兩委干部7人,，共產(chǎn)黨員97人，耕地面積4600畝,，20xx年人均純收入7250元,。

二、村財務資產(chǎn)負債變化及期內(nèi)收,、支平衡情況

1,、資產(chǎn)負債變化情況：(期初為20xx年元月1日，期末為20xx年9月30日)

a,、村財務資產(chǎn)期初總額為844573.82元,，期末資產(chǎn)總額為861497.37元，期內(nèi)增加16923.55元,，其中固定資產(chǎn)增加16125.00元,。

b、村財務負債期初總額為19697.87元,，期末負債總額為841687.17元期內(nèi)增加負債821989.30元,。

c、所有者權(quán)益期初總額為負824875.95元,，期末總額19810.20元,，期內(nèi)減少805065.75元。

2,、村財務期內(nèi)收,、支平衡情況

a、財務總收入1736931.95元,，其中：村級轉(zhuǎn)移支付資金108800.00元,，專項收入1456838.90元，其他收入171293.05元,。

b,、村財務總支出2558122.70元，其中：村干部工資81500.00元，其他工資30085.00元,，公用經(jīng)費支出140253.00元(其中：招待費用58388.00元,，占公用經(jīng)費42%)，?？钪С?306284.70元,。

c、村財務期內(nèi)收支核算結(jié)果虧空821190.75元,。其中：日常運轉(zhuǎn)經(jīng)費結(jié)余28255.05元,，專項經(jīng)費虧空849455.80元，專項經(jīng)費虧空主要是20xx年清理村級隱形債務將已實施的項目賬外賬清理入賬而產(chǎn)生的,，其掛賬項目有進村水泥公路825000.00元,。

三、審計評估意見

審計認為,，該村的會計資料基本真實地反映了本屆村財務收支情況及財務收支活動,。收入足額入賬，村干部工資,，獎金補貼人年均11643.00元,，在全鄉(xiāng)處最低水平，總費用控制得比較好,。但招待費用年均5740.00元,，在全鄉(xiāng)處中等水平，但結(jié)賬不夠及時,，有坐支現(xiàn)象,，待今后進一步加強管理。

四,、本次審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

1,、財務制度不完善。財務管理制度與實際情況不適用,、不配套,，出現(xiàn)脫節(jié)，缺乏資金收入,，使用及效益措施,，導致財務管理制度不夠完善，健全,、規(guī)范,，接受群眾監(jiān)督乏力。其表現(xiàn)為有些財務活動不視其內(nèi)容,，只要有正式發(fā)票就可報賬,，掩蓋了財務活動的真實性,，增加了會計監(jiān)督的難度。

2,、會計手續(xù)不健全,。財務原始憑證不規(guī)范，無事由,、無證明人簽字,，有些款項付款后不及時取得原始憑證,，僅憑腦子記憶,，搞張不相應的發(fā)票或自制憑證，報賬時相互簽字報銷,。

3,、財務收支無預算。資金收支無計劃,，不能量入為出,，往往是無錢借錢花，拆東墻補西墻,，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”。

4,、會計檔案不健全,。村里沒有檔案室，會計檔案資料無法集中管理?，F(xiàn)在僅存在鄉(xiāng)近年來鄉(xiāng)經(jīng)管站代理記賬的會計資料,，以前年度的會計資料無法找到，沒有按照會計資料保存年限進行銷毀,。

五,、審計建議

1、加強領(lǐng)導,，強化法制意識,。領(lǐng)導重視是抓好村級財務工作的關(guān)鍵，各級領(lǐng)導要進一步提高村級財務管理工作的認識,，認真學習《會計法》,、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,，增強法制觀念,。

2、完善制度,，強化約束機制,。嚴格按照今年鄉(xiāng)經(jīng)管站訂立的村級財務管理制度辦事,，嚴格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由、經(jīng)手人,、驗收人,、審批人)，內(nèi)容是否真實合法,，做到賬款相符,，賬賬相符，日清月結(jié),，進一步完善預決算制度和資金使用效益審批制度,，定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督,。

3,、工資福利，全鄉(xiāng)應基本統(tǒng)一,。村干部工資,、補貼、福利要做到全鄉(xiāng)基本統(tǒng)一,，做到有章可循,，不隨意發(fā)放。

4,、強化素質(zhì),、提高會計業(yè)務水平。建立村級會計培訓,，獎懲機制,，增強村級業(yè)務人員的責任感和緊迫感，不斷提高村級會計隊伍的整體素質(zhì),。

一,、新時期農(nóng)村財務呼喚專業(yè)審計

近年來，農(nóng)村財務經(jīng)過村民主理財小組審核,、財務公開,、鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立農(nóng)村會計服務中心和農(nóng)村綜合招投標中心，實行農(nóng)村財務委托“雙代管”等多種程序和手段,，規(guī)范農(nóng)村“資金,、資產(chǎn)、資源”的管理,。使其更趨規(guī)范和透明,。但也有一些少數(shù)個別村民主理財流于形式局限于村干部“近親”理財、“親信”理財,，財務公開走過場,，“雙代管”運作不規(guī)范等多種主客觀因素,，致使村級財務管理處于松散無序狀態(tài)。村級資產(chǎn)資源管理混亂,，有限的資金大量流失,。由于尚未形成一個系統(tǒng)有效的審計監(jiān)督體系，使得農(nóng)村財務問題久久不能解決,，導致干群關(guān)系,、黨群關(guān)系緊張，矛盾激化,，影響 農(nóng)村改革 發(fā)展 ,、社會穩(wěn)定和農(nóng)村基層政權(quán)的鞏固。正因為農(nóng)村集體資產(chǎn)對支撐社會公益事業(yè),、穩(wěn)定農(nóng)村基層政權(quán)具有特殊的作用,，隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟規(guī)模的進一步擴大，對農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展和農(nóng)村基層政權(quán)建設的作用也將會不斷加強,。因此，客觀上存在著對農(nóng)村集體資產(chǎn)經(jīng)營使用的審計監(jiān)督需求,?！吨泄仓醒腙P(guān)于農(nóng)業(yè)和農(nóng)村工作若干重大問題決定》中明確指出：“村務公開的重點是財務公開?！贝寮壺攧展_在推進村級民主監(jiān)督,、健全村級民主決策和民主管理中發(fā)揮了重要作用，經(jīng)審計后公開的村級財務將杜絕數(shù)字失真,、流于形式的現(xiàn)象,。財務公開對于“給村民一個明白，還村干部一個清白”的作用已成為村干部和村民的共識,，對村級財務狀況做鑒定性服務的審計要求也隨之出現(xiàn),。針對這種情況，農(nóng)村財務需要一支專業(yè)審計隊伍進行有效管理和監(jiān)督,，從而促進農(nóng)村財務管理的規(guī)范化和制度化的建設,。

一是農(nóng)村審計工作組織機構(gòu)不適應。鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合改革后,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門被合到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所,，縣級農(nóng)經(jīng)局，任務重,，工作協(xié)調(diào)難,，落實難，工作缺乏權(quán)威性,。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級農(nóng)經(jīng)干部取得審計資格證及少,。同時取得審計資格的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部均是兼職審計,，充當了“既當運動員，又當裁判員”的角色,。近年來實行了村級財務會計委托“雙代管”,，由于受經(jīng)費等因素的影響，代理會計一直由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部兼職,，同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部又承擔村集體經(jīng)濟審計工作,。這種組織機構(gòu)的不適應，不可能使審計結(jié)果取信于民,，從法律的角度上說也是行不通的,。為確保審計機構(gòu)獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu),，應單獨設置,，與被審計單位沒有組織上的隸屬關(guān)系。根據(jù)審計的獨立性這一審計監(jiān)督本質(zhì)特征,，審計的主體應當是“獨立”于被審計一方之外的審計機構(gòu)和審計人員,。

二是農(nóng)村審計工作條件不適應。一是審計工作時間和工作精力得不到保證,。村集體經(jīng)濟審計工作的主力軍是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員,，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員從事審計工作是兼職的。村集體經(jīng)濟審計工作時間緊,、任務重,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)員不可能象專業(yè)審計機構(gòu)一樣把主要精力花在審計工作上，審計工作的時間就會顯得很倉促,，而審計工作的審計對象又比較多,。農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的審計對象是村一級，相對來說比較偏遠,，交通極為不便,，給審計工作特別是調(diào)查取證工作帶來很多困難。二是村集體經(jīng)濟審計是免費服務的,。到目前為止,，國家財政部門還沒有將審計工作經(jīng)費列入預算，審計經(jīng)費無法保障,，工作人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中時常感到有心無力,。在審計實踐中，因為沒有經(jīng)費,，不得不盡量壓縮時間,，這也必然會影響審計工作質(zhì)量。

三是農(nóng)村審計人員素質(zhì)普遍偏低,。村級財務審計工作點多且面廣,，要求審計人員不僅應該具備較全面的財會知識和相關(guān)制度和法規(guī),，而且還應該具備較強的協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力,。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級由農(nóng)經(jīng)員擔任的.審計工作是兼職的,，并且從事村集體經(jīng)濟審計工作的起步時間晚，開展的審計工作時間短,，雖說已經(jīng)過專業(yè)培訓,，但審計專業(yè)水平仍然受到很大的限制，特別是對國家的法律,、法規(guī)和政策的理解和運用上還有待于進一步加強學習和研究,。大多數(shù)審計人員缺乏協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力,。審計人員素質(zhì)跟不上形勢發(fā)展需要,。

四是審計立法滯后。農(nóng)村審計目前尚無全國性條例,，僅有少數(shù)省市出臺了地方性農(nóng)村合作經(jīng)濟審計條例,。農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作結(jié)果所出現(xiàn)的村級財務嚴重問題，因為缺少專門的針對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計方面的法律,、法規(guī)而得不到有效的解決,。如村的主要干部鋪張浪費使用集體公款，而支出單據(jù)所應具備的經(jīng)手人,、審批以及村民主理財小組審核等應有的手續(xù)卻具備。因為沒有明確的具體法律依據(jù),，村里又沒有制定出具體的財務管理制度,，給單據(jù)支出的合理性、合法性,、有效性的定性問題帶來了極大的困難,。

五是審計處理難。首先是現(xiàn)行審計體制及其它一些人為的因素,。審計人員在審計過程中沒有處理決定的權(quán)利,，使得查出問題與處理決定之間產(chǎn)生脫節(jié)，很難將查出的問題得到及時解決處理;在有關(guān)部門處理問題時,，由于難免存在一些人為因素,，使得問題被擱置下來得不到解決處理;其次是審計工作結(jié)束后的處理階段比前期工作難度更大。因為如果不及時把查出的問題予以糾正和處理,，就會使群眾感到審計只是一種形式,，產(chǎn)生很大的負面影響。但是查出的問題牽涉到很多方面,，很難面面俱到,，三是社會不正之風帶來的阻礙影響了問題的處理,。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟審計改善對策

根據(jù)當前我國村級財務工作所面臨的形勢和現(xiàn)狀,，加快村級財務審計工作的開展,，應盡快解決解決審計機構(gòu)與人員問題，確保村級財務審計工作落實到位,。

首先是要建立職能定位明確的工作機構(gòu)和審計隊伍,。鄉(xiāng)鎮(zhèn)專職審計機構(gòu)不完整、不健全,。隨之村級經(jīng)濟中的違紀違規(guī)問題日漸增多,，有的還非常嚴重，在基層設立完整的,、健全的專職審計機構(gòu)十分必要,。但是，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計受其地位未定(我國憲法規(guī)定縣級以上地方各級人民政府設立審計機關(guān))和發(fā)展尚未成熟等因素制約,，致使鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計發(fā)展滯后,，特別是對村級財務的審計監(jiān)督有限，力度較低,。主要體現(xiàn)在部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)尚未設立專職的審計機構(gòu),、未配備專職的審計人員、審計人員較少,、審計人員的素質(zhì)不高等,。因此，盡快確立鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計地位,，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的職能和作用,，維護農(nóng)村社會穩(wěn)定和經(jīng)濟秩序變得日益重要和突出。農(nóng)村稅費改革后,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門和財政所進行了實質(zhì)合并,。過去由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)部門負責的村級財務審計職能相應合并到財政所。為充分發(fā)揮財政所對村組財務審計的職能,，可依托財政所成立由3—5人的事業(yè)編制,，由財政保證供養(yǎng)的審計站。主要職能是負責轄區(qū)內(nèi)企事業(yè)單位及村(組)集體的財務審計工作;對村(組)財務人員進行業(yè)務指導和培訓;對新一屆各村(組)理財小組組成人員進行培訓和監(jiān)督指導理財小組運行情況,。

其次是要改善審計工作條件,，保證審計工作開展。要改善農(nóng)村審計工作條件,，除了進行村級會計管理體制改革外,，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的主要領(lǐng)導必須高度重視村集體經(jīng)濟審計，提高對村集體經(jīng)濟審計工作的認識，為審計人員提供必要的生活條件和工作條件,。財政部門要在經(jīng)費上保證農(nóng)村審計工作正常開展,。

其三是要提高基層審計人員的綜合素質(zhì)。提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)首先應從加強基層業(yè)務培訓著手,，由縣農(nóng)村集體經(jīng)濟審計站提出審計培訓計劃,，有計劃地組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)干部進行中短期業(yè)務培訓，提高基層審計人員的綜合素質(zhì),。要突出加強對農(nóng)村審計人員的政治理論教育,、職業(yè)道德教育和審計專業(yè)知識及技能教育，培養(yǎng)造就一支政治強,、素質(zhì)高,、業(yè)務精、作風硬的農(nóng)村審計隊伍,。通過考試考核等方法選拔具有審計,、會計專業(yè)的審計人才，建立持證上崗和定期考核制度,，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計人員;加強審計人員政策法律及業(yè)務培訓,，使審計人員的政策法律水平和業(yè)務技能得到提高，以適應農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的要求;切實提高審計工作質(zhì)量,，審計報告要真實,、可靠、嚴密,，經(jīng)得起推敲,，經(jīng)得起反駁，真正體現(xiàn)農(nóng)村審計工作水平,。通過扎實細致的工作,，讓社會各界了解、認可,、支持農(nóng)村審計工作。

再次是要加快農(nóng)村審計立法,，樹立農(nóng)村審計工作權(quán)威,。盡快制定全國性的農(nóng)村審計條例和與之相配套的審計取證、報告,、檔案管理等辦法,，進一步明確農(nóng)村經(jīng)濟審計的定性問題。各級政府和有關(guān)部門也應從實際出發(fā),，積極聽取農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)的意見和建議,，制定相應的審計實施細則和相關(guān)辦法，解決長期困擾農(nóng)村審計工作的政策問題,，使農(nóng)村審計工作有法可依,、有章可循,，充分發(fā)揮農(nóng)村審計工作的監(jiān)督作用。同時要加大審計宣傳力度,，增強基層干部的法律意識,。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委、政府應該把依法治鄉(xiāng)(鎮(zhèn)),、依法治村納入發(fā)展經(jīng)濟的重要環(huán)節(jié),，加大基層審計宣傳力度。建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn),、村兩級財務管理制度和內(nèi)控制度,，增強基層干部的守法意識，提高群眾的參與意識,。把鄉(xiāng)鎮(zhèn),、村財務管理制度貼在墻上以便更直觀的形式接受群眾監(jiān)督。

最后是要注重農(nóng)村財務審計結(jié)果的綜合運用,。農(nóng)村財務審計工作要保持長期有效,，形成長效機制，實現(xiàn)制度化,、規(guī)范化,，注重其結(jié)果的綜合運用是重要的措施之一。一是要督促整改,。對在審計巡查中發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見,，限期整改。對不整改或整改不到位的村(組),，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導及時找有關(guān)責任人談話,、限期整改。對期限內(nèi)仍未整改的村(組),，按程序召開村民會議研究處理意見,，對村民選舉產(chǎn)生的村(組)干部建議村民啟動罷免程序，依法依規(guī)罷免,。二是要嚴肅紀律,。審計結(jié)果要形成書面材料并向群眾公布。審計出的問題,，一定要按照財務管理法律,、法規(guī)進行妥善處理，該批評的進行批評,、該糾正的給予糾正,，該清退的責令其清退、該賠償經(jīng)濟損失的要賠償、該罰款的一定罰到位,、該罷免的組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)村討論罷免,、該撤職的堅決撤職，以維護執(zhí)法的嚴肅性,，進而保障各項制度的落實,，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財務管理工作的健康發(fā)展,。維護審計工作的權(quán)威性,。三是要接受監(jiān)督。農(nóng)村財務審計是農(nóng)村經(jīng)濟工作的一個重要組成部分,，這項工作的意義以及所產(chǎn)生的社會效益,、經(jīng)濟效益，群眾滿不滿意是一個檢驗和衡量的標準,。因此,，要把審計結(jié)果公布于眾，告知于民,，廣泛聽取民意,，收集對審計工作的意見和建議，努力把審計公開的過程轉(zhuǎn)化成為推進民主法制建設的進程,。

村級財務審計流程篇三

1開展村級換屆審計的必要性與客觀性

為了更好地做好村級組織換屆選舉工作,，確保村級“兩委”班子建設，提高村級自我服務、自我管理與自我發(fā)展能力，保障村集體資產(chǎn)的安全,、完整，明確村級干部任職期間的經(jīng)濟責任,，客觀、公正地評價村級干部任期內(nèi)的業(yè)績，通過對村干部任期和離任經(jīng)濟責任的審計：一是可以加強村級財務管理和農(nóng)村基層民主制度建設。規(guī)范農(nóng)村干部和財務人員行為,，消除干群之間的誤解;二是有效地推動農(nóng)村黨風廉政建設，提高村干部的財經(jīng)法紀觀念,。審計的目的在于讓廣大基層干部明確其財物使用范圍和權(quán)限,，促進農(nóng)村黨風廉政建設，確保農(nóng)村的長治久安,。

2存在的問題及原因分析

2.2現(xiàn)金管理較為混亂、坐收坐支現(xiàn)金,、白條抵庫現(xiàn)象,。個別村雖有報賬員，但形同虛設，村干部多人經(jīng)手現(xiàn)金收支,，導致結(jié)算不及時,，白條抵庫，使用大額現(xiàn)金支付工程款等問題,。

2.3取消村組招待費用制度執(zhí)行不徹底,。雖然從中央到地方三令五申，嚴格強調(diào)中央“八項規(guī)定”,，但部分村仍習慣了以前吃吃喝喝的生活方式,，“客人來了陪著吃，沒有客人自己吃”,，認為只要沒貪污受賄,，吃點不算什么，搞上有政策下有對策的那一套,，變相轉(zhuǎn)移村級招待費用,。

2.4會計隊伍不穩(wěn)定，結(jié)賬記賬不及時,，賬務處理不規(guī)范,。部分村的財務人員，隨村級換屆變成“一朝君主一朝臣”的現(xiàn)象屢見不鮮,，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級主管部門在業(yè)務上也缺乏定期財務管理知識和財經(jīng)法規(guī)的學習,、培訓和指導，個別村級報賬員沒有經(jīng)過考核便無證上崗了,。

2.5項目建設招投標有應招未招的現(xiàn)象,，未按工程進度據(jù)實結(jié)算工程款。近幾年國家對農(nóng)村,、農(nóng)業(yè)的投入增加,，項目建設規(guī)模、投入也不斷增加,。由于村干部換屆選舉難免出現(xiàn)人情世故,，村主干當選后利用手中權(quán)力，指定專人承包工程,，或把整體工程拆開分段承包給對自己選舉有利的人員或親屬,，并沒有按上級招投標的有關(guān)規(guī)定進行公開招投標，工程結(jié)算出現(xiàn)超額支付工程款,，有的工程未完工就已付清全部工程款,。

2.6民主理財制度不健全，村務監(jiān)督委員會流于形式,，財務公開不規(guī)范,、公開難,。各村都成立了村務監(jiān)督委員會，但真正發(fā)揮作用的不多,，個別鄉(xiāng)鎮(zhèn)村財收支情況,，未經(jīng)村務監(jiān)督委員會審核把關(guān);一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級財務公開不夠及時、不規(guī)范,，公開內(nèi)容不夠詳細,。

3針對問題提出如下對策措施

3.1為了有效防止集體資產(chǎn)資源流失，必須抓緊抓好集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作,，建立健全村級固定資產(chǎn)管理制度,，采購固定資產(chǎn)時，必須做到據(jù)實相符,，先入庫登記,，后審批領(lǐng)用。拍賣固定資產(chǎn),，發(fā)包集體資源時,，必須召開村民代表大會，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)招標辦公開競標,。對于借出和借入的資產(chǎn)要及時登記,，并實行滾動式專人管理。

3.2建立健全村級財經(jīng)管理制度,。重點是現(xiàn)金管理制度,、財務人員崗位責任制度、財務監(jiān)督和審計制度等,，使財務人員有章可循,，有法可依，從而使村級財務工作規(guī)范化,。要求各村指定一名報賬員,，并經(jīng)上級業(yè)務部門培訓考試合格后取得省農(nóng)業(yè)廳頒發(fā)的“農(nóng)村財會任用證”的人員，負責日常的所有財務收支活動,，其他人不得插手和干預財務管理工作,。

3.3嚴格執(zhí)行中央的八項規(guī)定的有關(guān)精神，實施村級零接待制度,，對于不符合接待的費用一律不予以入賬,，實行誰入賬誰負責，絕不能搞上有政策下有對策那一套,，變相轉(zhuǎn)移村級招待費用的現(xiàn)象,。

3.4穩(wěn)定和加強財會人員隊伍建設，縣,、鄉(xiāng)兩級經(jīng)管部門加強對財務人員管理和培訓,，不斷提高農(nóng)村財務管理人員的業(yè)務素質(zhì)和政策水平,，堅持村級財務人員持證上崗，積極推行村賬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))委托代理制度,。

3.5規(guī)范項目工程建設的管理程序，在所有工程承建上首先由村“兩委會”議定,，還必須召開村民代表大會討論通過,，然后委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)招投標辦，按正常程序進行招投標,，做到每個工程有招標書,、工程預決算書、竣工驗收單,、規(guī)范

合同

3.6完善村務監(jiān)督委員會的管理,，定期不定期召開民主理財會議，開展民主理財活動,，村集體發(fā)生各項財務收支活動,，制定各項財務計劃以及重大的財務事項決策都必須履行民主程序，實行民主理財,。第一,，建立健全職責明確，分工具體的財務公開制度,。各級要高度重視鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級會計委托代理中心建設：一是配備必要的辦公設備,，改善辦公條件;二是保障工作經(jīng)費，確保工作正常運轉(zhuǎn);三是加強培訓,，不斷提高鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級會計委托代理中心工作人員的業(yè)務水平,，建設一支為村民權(quán)益負責、為干部負責,、嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律的專業(yè)隊伍,。第二，定期或不定期檢查財務公開,、民主理財情況,。繼續(xù)加強財務公開制度，各村委會要嚴格按照有關(guān)文件規(guī)定要求,，自覺地對村級財務進行公開,。采用便于群眾理解和接受形式，定期如實地向群眾公布有關(guān)賬目,，自覺接受群眾監(jiān)督,。通過農(nóng)村換屆選舉財務審計,，能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務管理中存在的問題，促進農(nóng)村干部依法,、依規(guī),、正確、全面貫徹落實好黨和國家在農(nóng)村的各項強農(nóng)惠政策;及時了解村財收支狀況,，給群眾一個明白,，還干部一個清白，有利于改善和密切黨群,、干群關(guān)系,，促進農(nóng)村社會穩(wěn)定;可以對農(nóng)村集體資金的使用提出合理化建議，使有限的集體資金用于急需資金的項目建設上,，促進農(nóng)村各項工作步入一個良性發(fā)展的軌道上,。

一、基本情況

該村轄12個村民小組,，農(nóng)業(yè)戶數(shù)825戶,，農(nóng)業(yè)人口3269人村支兩委干部7人，共產(chǎn)黨員97人,，耕地面積4600畝,，20xx年人均純收入7250元。

二,、村財務資產(chǎn)負債變化及期內(nèi)收,、支平衡情況

1、資產(chǎn)負債變化情況：(期初為20xx年元月1日,，期末為20xx年9月30日)

a,、村財務資產(chǎn)期初總額為844573.82元，期末資產(chǎn)總額為861497.37元,，期內(nèi)增加16923.55元,，其中固定資產(chǎn)增加16125.00元。

b,、村財務負債期初總額為19697.87元,，期末負債總額為841687.17元期內(nèi)增加負債821989.30元。

c,、所有者權(quán)益期初總額為負824875.95元,，期末總額19810.20元，期內(nèi)減少805065.75元,。

2,、村財務期內(nèi)收、支平衡情況

a,、財務總收入1736931.95元,，其中：村級轉(zhuǎn)移支付資金108800.00元,，專項收入1456838.90元，其他收入171293.05元,。

b,、村財務總支出2558122.70元，其中：村干部工資81500.00元,，其他工資30085.00元,，公用經(jīng)費支出140253.00元(其中：招待費用58388.00元，占公用經(jīng)費42%),，專款支出2306284.70元,。

c,、村財務期內(nèi)收支核算結(jié)果虧空821190.75元。其中：日常運轉(zhuǎn)經(jīng)費結(jié)余28255.05元,，專項經(jīng)費虧空849455.80元,，專項經(jīng)費虧空主要是20xx年清理村級隱形債務將已實施的項目賬外賬清理入賬而產(chǎn)生的，其掛賬項目有進村水泥公路825000.00元,。

三,、審計評估意見

審計認為，該村的會計資料基本真實地反映了本屆村財務收支情況及財務收支活動,。收入足額入賬,，村干部工資，獎金補貼人年均11643.00元,，在全鄉(xiāng)處最低水平,，總費用控制得比較好。但招待費用年均5740.00元,，在全鄉(xiāng)處中等水平,，但結(jié)賬不夠及時，有坐支現(xiàn)象,，待今后進一步加強管理,。

四、本次審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

1,、財務制度不完善,。財務管理制度與實際情況不適用、不配套,，出現(xiàn)脫節(jié),，缺乏資金收入，使用及效益措施,，導致財務管理制度不夠完善,，健全,、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力,。其表現(xiàn)為有些財務活動不視其內(nèi)容,，只要有正式發(fā)票就可報賬，掩蓋了財務活動的真實性,，增加了會計監(jiān)督的難度,。

2、會計手續(xù)不健全,。財務原始憑證不規(guī)范,，無事由、無證明人簽字,，有些款項付款后不及時取得原始憑證,，僅憑腦子記憶，搞張不相應的發(fā)票或自制憑證,，報賬時相互簽字報銷,。

3、財務收支無預算,。資金收支無計劃,，不能量入為出，往往是無錢借錢花,，拆東墻補西墻,，寅吃卯糧，結(jié)果是年終決算一片“紅”,。

4,、會計檔案不健全。村里沒有檔案室,，會計檔案資料無法集中管理?，F(xiàn)在僅存在鄉(xiāng)近年來鄉(xiāng)經(jīng)管站代理記賬的會計資料，以前年度的會計資料無法找到,，沒有按照會計資料保存年限進行銷毀,。

五、審計建議

1,、加強領(lǐng)導,，強化法制意識。領(lǐng)導重視是抓好村級財務工作的關(guān)鍵,，各級領(lǐng)導要進一步提高村級財務管理工作的認識,，認真學習《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,，增強法制觀念,。

2、完善制度,，強化約束機制,。嚴格按照今年鄉(xiāng)經(jīng)管站訂立的村級財務管理制度辦事，嚴格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由,、經(jīng)手人,、驗收人、審批人),，內(nèi)容是否真實合法,，做到賬款相符，賬賬相符,，日清月結(jié),，進一步完善預決算制度和資金使用效益審批制度，定期向群眾公布,，接受群眾監(jiān)督。

3,、工資福利,，全鄉(xiāng)應基本統(tǒng)一。村干部工資,、補貼,、福利要做到全鄉(xiāng)基本統(tǒng)一，做到有章可循,，不隨意發(fā)放,。

4、強化素質(zhì),、提高會計業(yè)務水平,。建立村級會計培訓，獎懲機制,，增強村級業(yè)務人員的責任感和緊迫感,，不斷提高村級會計隊伍的整體素質(zhì)。

一,、基本情況

臨猗縣共有16個鄉(xiāng)鎮(zhèn),，375個行政村，截止11月5日,，全縣共審計了153個行政村,，占全縣行政村總數(shù)的40.8%。審計資金總額達10019.2萬元。共查處違紀金額150萬元,，收入不能及時足額入賬金額39.15萬元,，轉(zhuǎn)讓、變賣集體資產(chǎn)未履行民-主程序的金額達34.6萬元,，共查處村干部貪污5起,，貪污金額13.50萬元，已退賠金額13.50萬元,，受黨紀政紀處分5人,，移交司法機關(guān)處理的2人。

重點審計了財經(jīng)法紀執(zhí)行情況及農(nóng)民群眾關(guān)注的集體資產(chǎn)處置,，土地發(fā)包承包,、專項資金等熱點問題，同時及時將審計結(jié)果進行公開,，接受群眾監(jiān)督,。通過實施財務審計，對廣大干部的監(jiān)督管理起到了很好的作用,。

二,、主要做法

1、領(lǐng)會政策,，早籌劃,。

今年縣新一屆農(nóng)村“兩委”換屆第一年，開展好農(nóng)村審計工作,，是適應新時期廣大人民群眾的愿望和要求,，是強化對村干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，是加強農(nóng)村基層政權(quán)建設和黨風廉政建設的有效載體,，更是解決干群矛盾,，凝聚民心，確保農(nóng)村穩(wěn)定的重要手段,。為此,，我們年初就著眼據(jù)市中心工作要點，將此項工作納入20xx年重要議事日程,，并作為考核各鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年工作的重要指標之一,。

2、制定方案,，抓部署,。

3、明確責任,，抓落實,。

審計工作任務大，需用人力多，消耗費用大,，縣局研究決定,，由鄉(xiāng)(鎮(zhèn))具體實施，縣上進行督察督導并受理群眾反映強烈,，矛盾突出的難點村,，全面推進工作的落實。并由縣上成立包片領(lǐng)導組,，每個鄉(xiāng)(鎮(zhèn))再派一名督導聯(lián)系人,。從9月10日——11月5日，由各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))經(jīng)管站站長任審計組長,，抽調(diào)4—5名審計員,，全面完成審計任務。對于審計查出的違反財經(jīng)紀律的問題,，及時移送紀檢,、監(jiān)察部門進行嚴肅處理，情節(jié)嚴重的,，移交司法機關(guān)依法追究相關(guān)責任,。

4、嚴格依法,，抓推進,。

為認真開展好本年度審計工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))嚴格按照《山西省農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計暫行條例》有關(guān)規(guī)定進行審計,。在具體工作上，做到三個堅持：一是堅持實事求是,，客觀公正,，本著對群眾和干部負責的態(tài)度。二是堅持做到賬目核實到位,，票據(jù)審查到位,，財務核實到位。三是堅持一查到底,，對個別村一時查不清的突出問題和疑難問題,，該追溯的要追溯上一屆，并有計劃的另做專項審計,。

三,、審計工作取得的成效。

1,、整頓規(guī)范了財務管理秩序,，嚴肅了財經(jīng)紀律，推動了財務管理的規(guī)范化、制度化,。我縣部分村委會財務人員業(yè)務水平不高,，對財務管理的嚴肅性認識不多，財務監(jiān)管力度不夠等,。如審計中發(fā)現(xiàn)七級鎮(zhèn)樊橋村原村主任荊永強20xx年出售變臺6000元不入帳,，私設小金庫，通過審計,，糾正了財務監(jiān)管不到位的問題,。

2、打擊了農(nóng)村經(jīng)濟犯罪,，懲治了農(nóng)村干部的腐-敗行為,，促進了農(nóng)村黨風廉政建設。如：審計中發(fā)現(xiàn)耽子鎮(zhèn)陶唐村原村長張文斌多領(lǐng)利息5167元,，收群眾黃灌集資款8000元未入帳,，共計13167元形成侵占事實，移交縣司法機關(guān)處理,。嵋陽鎮(zhèn)上朝村七級組長張建立收高速補償款11778元未入帳,，據(jù)為己有，構(gòu)成侵占行為,，移交司法機關(guān)處理,。里寺村原書記 李先文挪用公-款71000元，移交縣紀檢部門處理,。

3,、樹立了農(nóng)經(jīng)部門在農(nóng)村社會的形象，提高了自身威信,。通過審計,，有效解決了很多村領(lǐng)導多年難以解決的棘手問題，并取得了廣大農(nóng)民的信任,，做到了“有為才有位,，有位才有為”。

四,、整改措施及今后的工作對策

1,、加強領(lǐng)導，強化法制意識,。

各級領(lǐng)導要進一步提高村級財務管理工作的認定,，特別是村級主要領(lǐng)導應把村級財務管理工作列入重要議事日程，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,，增強法制觀念,。

2,、完善制度，強化約束機制

一是完善村級財務管理制度,，從村級收入到使用一體化的管理制度建設,。二是堅持審批制度，杜絕人人用錢,，個個批錢的混亂現(xiàn)象,。

3、強化素質(zhì),，提高會計水平,。

要把思想素質(zhì)好、政策水平高,、業(yè)務技術(shù)精,、責任心強的中青年聘到村會計崗位上，通過會計培訓,、獎懲機制,， 提高村會計隊伍的整體素質(zhì)。

共

2

2

1

2

村級財務審計流程篇四

一,、基本情況：

本次審計領(lǐng)導重視，人員齊全,，紀檢全程參與,，財務負責人任組長，副組長：*******,對10個行政村為20天的審計,。

二,、工作程序：

1、辦事處審計組2015年9月8日制定了《審計人員時間安排表》及審計通知書,，并由辦事處下發(fā)給被審計單位,。

2、相關(guān)單位接到通知后,，財會人員在辦事處會計核算中心配合審計人員審計。

3,、在審計過程中,，對于有些有手續(xù)不合理的單據(jù)進行現(xiàn)場更正、完善,。對于一些不符合財會制度的行為,，現(xiàn)場指正。把村級集體重大基建項目作為重點進行審計,、調(diào)查,。

三,、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：

而且有的時間較長，對象內(nèi)容很復雜,。原因一,，少數(shù)村干部濫用職權(quán)包括歷任村干部任職期間走動挪用集體現(xiàn)金；原因二,，少數(shù)村現(xiàn)金管理出擊多頭賬務,；原因三，部分村墊交社會撫養(yǎng)費,。

2,、有的預算，會議記錄等材料也沒有,。這樣逃避審計監(jiān)督,，為擠占挪用專項資金為支出提供了方便。

（三）四,、審計意見和建議：

（一）建議村級財務代理,，建立健全內(nèi)控制度。一是建立會計,、報賬員考核制度,，保證會計資料及時、完整,、真實,；二是強化票據(jù)審核制度，實現(xiàn)二級審核制,，嚴格把關(guān),，做到不合規(guī)票據(jù)決不入賬；三是加強村級財務人員業(yè)務培訓學習,，提高業(yè)務能力,，及時報賬，按時報表,；四是對級三大員工資待遇要有一個明確規(guī)定,，或制定一個幅度，防止相互攀比,，亂發(fā)錢物現(xiàn)象發(fā)生,；五是加強內(nèi)部檢查，提高會計質(zhì)量,。

（二）加強對專項資金的管理,。做到專項資金專款專用,。保證財務的真實性,，防止擠占挪用,，套取專項資金現(xiàn)象再度發(fā)生，杜絕貪污和損失浪費國家資金,，使黨的惠民政策真正落實到實處,。

（三）加強農(nóng)村集體財務的管理和監(jiān)督，貫徹《村民委員會組織法》的規(guī)定,，實行財務公開和民主管理,。一是農(nóng)村各集體經(jīng)濟組織的成員大會或成員代表大會是決定該集體經(jīng)濟組織重大財務活動和財務事項的最高權(quán)力機構(gòu)。凡關(guān)系集體經(jīng)濁組織各成員切身利益的事項：如集體土地征用,、變賣,、出租，集體企業(yè)改制,，干部報酬,，大額舉債，大型固定資產(chǎn)的變賣和報廢處理,。都必須經(jīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員大會或成員代表大會討論決定,。二是建立民主理財小組，實現(xiàn)民主管理經(jīng)?；?，規(guī)范化，制度化,。民主理財小組由農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員大會或成員代表大會推選3－5人組成,。民主理財小組享有對本集體經(jīng)濟組織財務活動的異說是，參與制定本組織的財務計劃和各項財務管理制度,，參與重大財務事項的決策,，有權(quán)檢查審核財務賬目，有權(quán)否決不合理開支,。民主理財小組要有專門的議事規(guī)則,，定期召開例會，充分發(fā)行職責,。集體經(jīng)濟組織的成員有權(quán)對本集體的財務賬目提出質(zhì)疑,，有權(quán)直接向農(nóng)村經(jīng)營管理部門本集體經(jīng)濟組織的氖財務活動，必須按照農(nóng)業(yè)部,、監(jiān)察部公布的《村集體經(jīng)濟組織財務公開暫行規(guī)定》進行公開,，接受成員監(jiān)督。凡是集體經(jīng)濟組織內(nèi)有義務及時給予解答和解決,，并將結(jié)果向群眾公布,。財務公開要一目了然,。財務公開是給群眾看的,，凡是群眾關(guān)心的事都應詳細列出,，力求及時、真實,、具體,，對一些群眾關(guān)注的情況：如干部報酬、非生產(chǎn)性開支,、集體資產(chǎn)使用情況等,，要作詳細說明。

（五）切實加強對農(nóng)村集體財務的審計監(jiān)督,，建立并完善農(nóng)村集體財務審計監(jiān)督制度,。各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門要采取得力措施，組織好對農(nóng)村集體財務的審計監(jiān)督工作,。

建立健全財務管理制度,。制度是搞好財務管理的重要保證，必須要在充分尊重農(nóng)民意愿的基礎(chǔ)上,，針對村級財務特點建立健全各項制度,，如《開支審批制度》、《民主理財制度》,、《財務公開制度》,、《貨幣資金管理制度》和《財務檔案管理制度》等。所有村集體資金都必須納入村級財務管理,，村級集體資金屬全體村民所有,，任何單位和個人不得私分，截留或者挪用,。一是加強集體資產(chǎn)管理,，防止資產(chǎn)流失。進行清產(chǎn)核資,，明確集體資產(chǎn)的歸屬,，科學評估確認資產(chǎn)價值，建立資產(chǎn)臺賬,，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法,。集體土地、廠房,、設施,、設備等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，必須經(jīng)過農(nóng)村 資產(chǎn)管理部門和具有評估資質(zhì)的單位按照程序科學評估,，按照市場原則確定價格：集體的土地,、企業(yè)、設施設備出租時,，出租方案必須經(jīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織成員大會或成員代表大會討論通過：集體建設項目,、購置大型 或大批設備,，必須公開招標。二是才力萌芽,，財務活動程度,。應當著重抓好民主管理和財務公開制度、現(xiàn)金銀行存款管理制度,、債權(quán)債務管理制度,、資產(chǎn)臺賬制度、財務開支審批制度,、會計人員管理制度,，特別要抓緊建立農(nóng)村干部任期和離任審計制度。三是建立健全農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務工作6流程規(guī)范,。財務事項發(fā)生時,，經(jīng)手人必須取得有效的憑證，注明用途并簽字蓋章,；經(jīng)集體洗衣機組織負責人審批同意并簽字蓋章,；交民評理財小組審核同意并簽字蓋章；由會計人員審核記賬,；按程序?qū)嵭胸攧展_,，接受群眾監(jiān)督。

（五）切實加強對農(nóng)村集體財務的審計監(jiān)督,，建立并完善農(nóng)村集體財務審計監(jiān)督制度,。各級農(nóng)村經(jīng)營管理部門要采取得力措施，組織好對農(nóng)村集體財務的審計監(jiān)督工作,。當前要結(jié)合財務公開工作,，對集體土地征用、組織專項審計,；結(jié)合村干部換屆,，組織對村干部的任期和離任審計。審計內(nèi)容主要包括集體資產(chǎn)的管理使用,、財務收支,、生產(chǎn)經(jīng)營和建設項目的發(fā)包管理、集體的債權(quán)財務等,，以及群眾要求審計的其他事項,。

（六）抓好落實，執(zhí)行好各項規(guī)章制度,。有了可操作性的制度,，沒有按規(guī)定的制度執(zhí)行、沒有落實好，一切老師徒勞,。針對報告中的問題,，我們認為關(guān)鍵兩個執(zhí)行。第一是要認真執(zhí)行好上級制定好的各項財會缺席第二是要認真執(zhí)行好草頭王黨委,、正席對村的財務規(guī)定；三是要認真執(zhí)行好對 于違反財會制度的處罰措施,。

以上報告妥否 敬請批評指正

村級財務審計流程篇五

村級財務問題,影響到基層社會秩序,村級財務審計是當前村務監(jiān)督的重要議題,。加強村級財務審計,合理、有效地進行村級財務管理,是建設社會主義新農(nóng)村的必然要求,。本文是本站小編為大家整理的村級財務審計的報告范文,，僅供參考。

一,、基本情況

xxx鎮(zhèn)所轄19個行政村,，19個核算單位，總?cè)丝?6,561人,，農(nóng)戶：6809戶,，勞動力12,269個，耕地面積239,123畝,，其中：機動地32,279畝,，截止到20xx年末資產(chǎn)總額：20xx萬元，其中：流動資產(chǎn)：7萬元,，固定資產(chǎn)558.1萬元,。債權(quán)總額：1445.9萬元，債務總額：2,375.3萬元,，其中銀行貸款109.5萬元,，信用社貸款675萬元，應付款：435.7萬元,，抬款：114.4萬元,，其中：中新增抬款6.3萬元。

二,、財務審計出的問題及處理意見

1,、xxx政府20xx年違規(guī)批準發(fā)放各種獎金316,200元。

處理意見：按照《xxx省農(nóng)民負擔管理條例》第八條規(guī)定：“定額補貼報酬的數(shù)額有承包田的最高限額為本村當年人均收入的一倍半”,。xx鎮(zhèn)村級老三位除工資外,，人均領(lǐng)取各種獎金6,200元，屬于違規(guī)放發(fā)各種獎金,，責令xx鎮(zhèn)政府將批準發(fā)放的各種獎金,，超過報酬標準以外的金額請退回村集體。

2、機動地發(fā)包以據(jù)代

合同

處理意見：按照相關(guān)的法律法規(guī),，補簽承包合同，完善承包程序,，并由鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督指導,。

3、村級支出考察費82,700元,。

處理意見：村干部確實需要外出考察的項目,，必須履行相關(guān)手續(xù)，如不能履行相關(guān)手續(xù),，由村會計負責將此款分攤到考察人,，村不予報銷。

4,、白條子支出23,000元,。

處理意見：限期在七月三十日前補辦合法有效票據(jù)。

5,、派出所收費：2,500元,。

處理意見：按照國務院91年頒發(fā)的《農(nóng)民承擔費用和勞務管理條例》規(guī)定，責令鄉(xiāng)派出所應全額請退回村集體,。

6,、涉農(nóng)部門亂收費現(xiàn)象依然存在。

(1),、黨校培訓費10,960元,。

(2)、宣傳部資料費：5,750元,。

(3),、縣紀委資料費：570元。

(4),、縣團委資料費：1,200元,。

(3)、縣婦聯(lián)資料費：2,615元,。

(6),、征兵費：9,100元。

處理意見：對涉農(nóng)部門在村級進行的收費辦班,，必須經(jīng)市以上人民政府,、財政、物價主管部門會同農(nóng)民負擔監(jiān)督管理部門批準,，否則一律不得在村級收費,，同時要求鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴把審計關(guān),，對沒有經(jīng)過市以上人民政府審批的收費項目，審計人員不得審計,。

三,、幾點建議

1、建議xx鎮(zhèn)經(jīng)管中心要嚴格按照財務法規(guī)的各項制度,，對所轄的村屯加強管理力度,，對本年度的收支、債權(quán),、債務,、農(nóng)戶往來，糧食直補,、轉(zhuǎn)移支付要全面進行公開。

2,、機動地發(fā)包要嚴格程序化管理,，在村民大會或村民代表大會討論通過的前提下，必須實行公開招投標,，真正做到公開,、公平、公正,。

3,、對各村的轉(zhuǎn)移支付、糧食補貼,、土地補償費,、扶貧資金，任何組織和部門都無權(quán)截留,、挪用,、擠占，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)要嚴肅處理,。

以上處理意見由xx鎮(zhèn)經(jīng)管中心全程監(jiān)督執(zhí)行。

一、基本情況：

該村轄 個村民小組,，農(nóng)業(yè)戶數(shù) 戶,，農(nóng)業(yè)人口 人，村支兩委干部 人,，共產(chǎn)黨員 人,，耕地面積 畝， 年人均純收入 元,。

二,、工作程序：

1,、鎮(zhèn)審計組于 年 月 日送達了審計

通知書

2,、村委會接到通知后,，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務資料，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財小組成員共 人會同鎮(zhèn)政府審計組參加財務審計,。

3,、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長,、村民代表會議,，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財務審計，張貼了審計公告,。

4,、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況,，走訪了部分離任村干部和人大代表,，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調(diào)查。

5,、審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟違紀和經(jīng)濟遺留問題,，經(jīng)逐項復查核實后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導牽頭召開村支兩委,、全體審計工作人員會議,，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn),。

6,、審計結(jié)束后，將審計結(jié)果在黨員,、組長,、村民代表會上通報，并張榜上墻向全村人民公布,。

三,、村財務資產(chǎn)負債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：

1、資產(chǎn)負債變化情況：(期初為 年 月,，期末 年 月)

a,、村財務資產(chǎn)期初總額為 元，期末資產(chǎn)總額為 元,。期內(nèi)增加(減少) 元,。其中固定資產(chǎn)增加 元。

b,、村財務負債期初總額為 元,，期末負債總額為 元,。期內(nèi)化解(增加)債務 元。

c,、所有者權(quán)益期初總額為 元,，期末總額 元，期內(nèi)增加(減少) 元,。

2,、村財務期內(nèi)收支平衡情況：(期內(nèi)指 年 月至 年 月)。

a,、村財務總收入 元,，其中：經(jīng)營收入 元，發(fā)包及上交收入 元,，補助收入 元,，其它收入 元。退耕還林補助款 元,，一事一議籌資 元,。

b、村財務總支出 元,，其中：經(jīng)營支出 元,，管理費支出 元,，其它支出 元,，工資及補助支出 元，退耕還林支出 元,。一事一議專項支出 元,。

c、村財務期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余(虧空) 元,。

四,、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：

1、財務制度不完善,。有的村沒有制訂財務管理制度,，有的村財務管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應、不配套,，出現(xiàn)脫節(jié),，有的村雖有財務管理制度，但缺乏資金收入,、使用及效益措施,，導致村級財務管理制度不夠完善、健全,、規(guī)范,，接受群眾監(jiān)督乏力,。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權(quán)，既管錢又用錢,，收不入賬,，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入,，借錢后給一張白條,，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀現(xiàn)象,。

2,、賬薄設臵不規(guī)范。一些村會計各自為陣,，會計科目隨意設臵,，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符,、賬款不符,、賬實不符、有賬無證,、有證無賬現(xiàn)象較為普遍,，有些村資金來源、資金占用和專項支出等項目記錄不全,。因沒有完整的財務記錄,，既不能進行規(guī)范的賬務處理和全面反映本村的財務活動狀況，也不利于財務公開和財務監(jiān)督,。

3,、會計手續(xù)不齊全。有的村財務原始憑證不規(guī)范,，無經(jīng)手人,，無證明人，無事由,，無審批人簽字,。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶,，甚至憑印象自制憑證,，盤點庫存時，現(xiàn)金不是多就是少,。

4,、憑證審核不嚴格。財務開支本應由分管領(lǐng)導“一支筆”審批,，而有的村支書簽,、主任也簽,，簽批不問清紅皂白，來者不拒,，明知超標準或開支范圍不合規(guī),，因怕得罪人，故意大開“綠燈”,。

5,、財務收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃,，往往是有錢亂花,，無錢借花，拆東墻補西墻,，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”。

6,、會計檔案不健全,。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理,，會計資料只好長期放于會計或出納家中,。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包,，隨便亂丟,。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”,，造成賬簿和憑證丟失,、鼠咬,、蟲蝕和霉爛,。

7、資金使用不合法,。有的請客送禮,，有的公款旅游，有的濫發(fā)實物,、補貼,、資金，甚至還存在著干部挪用,、侵占公款的現(xiàn)象,。特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出,，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法,。

8,、會計隊伍不穩(wěn)定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部,，有的不愿掛個會計把自己捆在家里,，而外出打工不愿從事會計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動,，一任書記,，一任會計，變更頻繁,。且相當一部分村財務會員文化水平低,，知識面窄，業(yè)務素質(zhì)差,，缺乏科學的財務管理知識和綜合分析核算能力,，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財務的作用,。

五,、對該村財務進一步加強管理，嚴格執(zhí)行制度,，規(guī)范業(yè)務操作的建議：

1,、加強領(lǐng)導，強化法制意識,。領(lǐng)導重視是抓好村級財務工作的關(guān)鍵,，各級領(lǐng)導要進一步提高村級財務管理工作的認識，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導應把村級財務管理工作列入重要的議事日程,，積極支持財務工作,，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題,。同時,，要認真學習《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,，增強法制觀念。

2,、明確歸屬,，強化監(jiān)管職能?！稌嫹ā返谖鍡l明確規(guī)定：“國務院財政部門管理全國的會計工作,。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作”。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級財務工作是順理成章的,。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門,，大部分工作都要與村組打交道。因此,，對其財務進行監(jiān)督管理是切實可行的,。二是村財務是農(nóng)業(yè)財務的組成部分，納入鄉(xiāng)財政管理,，有利于對會計人員進行業(yè)務指導,、培訓、監(jiān)督和考核,。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力,，并在經(jīng)濟管理、財務處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗,，監(jiān)督管理村財務工作是完全可行的,。

3、完善制度,，強化約束機制,。一是完善村級財務管理制度，應著重抓好從村級收入計劃到資金使用,、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設,。包括資金財務管理制度，民主理財管理制度,，定期向財政部門報表制度,，收入、支出帳目公開制度,，會計,、出納崗位責任制度等。二是嚴格管理制度,。要堅持“錢帳分管,，會計管帳，出納管錢”的原則,，嚴格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由,、經(jīng)手人,、驗收人,、審批人)，內(nèi)容是否真實合法,，做到帳款相符,，帳物相符，帳帳相符,，日清月結(jié),。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結(jié)合的方法,，徹底杜絕人人用錢、個個批錢的混亂現(xiàn)象,。四是完善農(nóng)村財務收支預決算制度和資金使用效益審批制度,。財政所應依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定,，分析測算村級當年預算收支情況,，形成收支計劃報同級黨委、政府,、人大審批下達,，村級必須遵照執(zhí)行，并定期向群眾公布,，接受群眾監(jiān)督,。要加強農(nóng)村財務監(jiān)督，重點檢查是否有擅立收費項目,，財政部門審批的資金是否?？顚Ｓ?是否私設“小錢柜”;是否堅持一支筆審批原則。同時,，要實行干部離任必審,，財務人員交換必審，群眾反映強烈的熱點問題必審,，有重大問題的人或事必審的“四審”制度,。每審必須一查到底，弄個水落石出,。對審計查出的問題,，要根據(jù)情節(jié)嚴重，依法對責任人進行處理,，觸犯刑律的,，應追究法律責任。

4,、規(guī)范管理,，實行“專戶儲存”。向農(nóng)戶收取的水費以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財政所下發(fā)的收據(jù),。支出應依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報用款計劃,，經(jīng)財政所審批后撥款，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付,，以防止使用的隨意性,。同時，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監(jiān)督。

5,、強化素質(zhì),，提高會計水平。一是要對現(xiàn)階段的村級會計進行一次清理,，把思想素質(zhì)好,、政策水平高、業(yè)務技術(shù)精,、有開拓進取精神,、責任心強的中青年聘到村級會計崗位上去。二是實行會計人員憑證上崗制度,，有計劃,、有步驟的對村級會計隊伍進行理論水平和業(yè)務能力培訓，經(jīng)過培訓,、考核合格的頒發(fā)會計證,，凡未取得會計證者一律不能上崗。符合報考會計職稱條件的,，可以參加考試,，不斷提高他們的政策、業(yè)務和職業(yè)道德素質(zhì),，產(chǎn)生的費用由鄉(xiāng)村兩級共同分擔,。三是要建立村級會計隊伍激勵制度，對會計工作中有突出貢獻的,，要在政治上,、經(jīng)濟上給予獎勵，對工作拖拉,、不負責任的要及時給予批評和適當處罰,，造成重大損失和責任事故的，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責任,。通過建立村級會計培訓,、獎懲機制，增強農(nóng)村會計的責任感,、緊迫感,，不斷提高村級會計隊伍的整體素質(zhì)。

一,、基本情況：

本次審計領(lǐng)導重視,，人員齊全，紀檢監(jiān)察全程參與,。鎮(zhèn)紀委書記周亞明任組長,，周曉紅任副組長(常務),，成員：吳學斌,、陳前恒,、雷云、石海霞,、吳輝,、明華、明麗華,、魯力,、金朋;領(lǐng)導小組下設辦公室，吳學斌同志(兼)任辦公室主任,，負責綜合協(xié)調(diào)審計日常工作,，辦公地點設在鎮(zhèn)財經(jīng)所。審計時間：20xx年5月16日至20xx年6月16日,。

二,、工作程序：

1、審計組20xx年5月17日制定了《審計人員時間安排表》及《金牛鎮(zhèn)財務審計整改通知書》,，并由鎮(zhèn)紀委及時下發(fā)給各被審計村(社區(qū)),。

2、相關(guān)村(社區(qū))接到整改通知后,，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務資料,。在指定的時間里，單位負責人,、財務人員及民主理財小組成員在鎮(zhèn)財經(jīng)所配合審計人員進行了審計,。

3、在審計過程中,，對于有些有手續(xù)不合理的票據(jù),，進行現(xiàn)場更正、完善,。對于一些不符合財會制度的行為,，要求及時更正。

三,、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：

(一)三簽兩審不到位,、內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)形同虛設。

三簽兩審具體概括為：經(jīng)手人簽字,、證明人簽字,、審批人簽字;村(居)主理財小組審核關(guān)、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會計服務中心審核關(guān)),。農(nóng)村集體資產(chǎn)管理條例和村級財務制度明文規(guī)定,，帳,、款要分管。但是有的村干部包攬了所有職責,，直接經(jīng)手現(xiàn)金的收支,，手拿支票跑銀行，取了錢進商場,，買了東西開了票,，回去告訴會計入哪帳。導致會計成了"記帳員",，出納成了“票據(jù)保管員”,，民主理財小組章就在村干部手中，這就直接導致內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)形同虛設,。另外有的村只是在有關(guān)部門的督促下偶爾間斷性地將村務作部分公開,，再加上有的村(社區(qū))理財代表缺乏財經(jīng)法規(guī)知識，不懂得看帳和算帳,，仍然起不到監(jiān)督的作用,，這也造成了民主理財，民主監(jiān)督名存實亡,。

(二)入賬不及時,，部分過大金額的發(fā)票無明細、無事由,。

在審計中發(fā)現(xiàn),，村里報賬員因各種原因，現(xiàn)金不及時交鎮(zhèn)“雙代管,，而直接用于費用開支,，同時大量內(nèi)部借支現(xiàn)象嚴重，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大,。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理條例》和“收支兩條線”管理原則,，又逃避了鎮(zhèn)政府對村里收支的監(jiān)管，使核算中心失去了應有的監(jiān)管作用,。同時村(社區(qū))存在支出大額辦公,、食品發(fā)票時無明細清單;招待費發(fā)票無事由、無菜單記錄;工程發(fā)票內(nèi)容為材料,、工時等,，但無具體明細清單;差旅費報銷不注明事由等現(xiàn)象。

(三)存在發(fā)票連號,，白條入帳現(xiàn)象,。

審計組在審計各村(社區(qū))帳本時發(fā)現(xiàn)，全鎮(zhèn)35個村(社區(qū))均不同程度存在發(fā)票連號,，白條入帳現(xiàn)象,。個別村整個記帳憑證里白條“滿天飛”,， 更有甚者是“三無”白條(無收款人、無審批人,、無事由),。有的是可以取得合法憑證的，也用白條來報銷,。不光招待費是如此,，工程結(jié)算也是如此,，有的村幾萬的工程款支出都不開正式發(fā)票,，更有甚者，近十萬余元工程款也用白條支付報賬,。從實際情況來看,村里有的費用支出確實無法取得正式發(fā)票,但大宗的工程支出一定要簽訂合同并要求對方提供正式稅務發(fā)票方能付款,同時項目工程必須經(jīng)審計方能最后結(jié)算,。

(四)普遍存在村級工程沒有進入產(chǎn)權(quán)交易中心進行招投標。

近年來,，國家加大了對農(nóng)村基礎(chǔ)設施建設的投入,，我們的各個村委會抓緊時機，千方百計地向上級爭取到資金,，用于自身的各項服務群眾生活的建設,，這是件好事。但好事更要好辦,，要規(guī)范和符合程序,。從審計情況來看，全鎮(zhèn)35個村(社區(qū)),，20xx-20xx年度所有工程建設類項目幾乎都沒有經(jīng)過工程預(決)算,，沒有一家進入產(chǎn)權(quán)交易中心進行招投標。有的連預(決)算,、會議記錄等材料也沒有;有的工程事先沒有簽協(xié)議或合同,，也無辦理預算編報手續(xù)，事后卻憑所謂“口頭決算”付款;有的項目采用陸續(xù)付款的方式,，很少正式辦理工程預(決)算手續(xù),，工程總額心中沒有數(shù);有的收取費用后，私自保管挪用,，長期不報帳;這樣就逃避了審計監(jiān)督,，為擠占挪用專項資金、虛報工程支出提供了方便,。

(五)揮霍公款現(xiàn)象存在,。

非生產(chǎn)性開支過大的現(xiàn)象依然存在。有的村一年集體收入很少,，甚至連正常的開支都難以維持,，但村干部在花錢時,，從不考慮這項支出是否必要。有的村(社區(qū))用公款吃喝玩樂,，年招待費達十幾萬元;還有的用公款購買土特產(chǎn),、煙酒副食等禮品送人和應酬相關(guān)人員的婚喪嫁娶等，甚至個別村用公款報銷個人黨費,。

(六)制定村級干部工資和獎金分配缺少依據(jù),。

村級干部一年應拿多少工資、獎金如何分配,，如何領(lǐng)取,，沒有標準，也缺少依據(jù),。部分村的村干部及管理人員多年在村帳本上沒有領(lǐng)過工資,，但又有部分村的村干部及管理人員有濫發(fā)獎金、津貼的不正?，F(xiàn)象,。

四、審計意見和建議：

(一),、堅持依法治村,，加大法制宣傳力度

對村(社區(qū))干部和財會人員開展黨性教育、財經(jīng)管理,、法律知識的培訓,，提高綜合素質(zhì)，使其真正知道什么是違法,，什么是合法,，增強基層干部的守法意識，切實做到按章辦事,。對廣大村(居)民開展民主教育,，把政策、法律,、法規(guī),、有關(guān)制度交給群眾，使其真正懂得村(居)民的權(quán)力有哪些,，如何依法行使手中的權(quán)力,，提高群眾的參政意識。

(二),、健全財務管理制度,，強化約束機制，嚴格監(jiān)管

1,、建章立制,，嚴抓共管,。為使村(社區(qū))級財務管理工作有章可循，各村(社區(qū))一定要從實際出發(fā),，建立健全切實可行的村(社區(qū))級財務管理制度,。同時要建立內(nèi)部控制制度、財產(chǎn)清查制度和預(決)算制度等,，做到賬簿齊全,、記賬及時、獨立核算,、民主理財,、規(guī)范管理。

2,、強化管理,，嚴格監(jiān)督,。做好經(jīng)手人簽字,、證明人簽字、審批人簽字;村(居)民主理財小組審核關(guān),、主職干部審核關(guān)(農(nóng)村會計服務中心審核關(guān)),，同時定期、如實地進行公布,，接受村(居)民監(jiān)督,，特別對村(居)民關(guān)心的熱點問題或民主理財小組要求公開的財務活動要專項公開，重點解釋,。

(三),、加強集體資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失

1,、明確集體資產(chǎn)的歸屬,，科學評估確認資產(chǎn)價值，建立資產(chǎn)臺賬,，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法,。

2、正確處理村(社區(qū))集體資產(chǎn)的處臵問題,。在村(社區(qū))集體資產(chǎn)處臵過程中,，應搞好集體資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，通過村(居)或者村(居)代表大會作出資產(chǎn)處臵方案,，杜絕平調(diào),、侵吞、私分集體資產(chǎn)行為,，確保集體資產(chǎn)的安全與完整,，維護農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)人的合法權(quán)益,。

(四)、健全農(nóng)村審計機構(gòu)和職能,，強化村級財務的審計監(jiān)督

政府應盡快建立健全的農(nóng)村財務審計組織并明確農(nóng)村審計的組織以及審計范圍,、任務、審計程序及職權(quán),、獎懲等,，提高農(nóng)村審計的可操作性和權(quán)威性，促進農(nóng)村審計落到實處,。同時農(nóng)村財務審計組織要建立和落實農(nóng)村財務專項審計制度,，并將審計結(jié)果及時公布，并對在審計中查出的侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的,，要責令如數(shù)退賠,。情節(jié)嚴重者，要依法依紀追究相關(guān)責任,，給予相應處罰,。

(五)、提升財務人員的整體素質(zhì),，穩(wěn)定會計隊伍

建立崗位責任制,，明確各村(社區(qū))財會人員的權(quán)利和義務。各村(社區(qū))財會人員要由鎮(zhèn)財經(jīng)所進行考察選配,，一旦被確定之后,，不經(jīng)主管部門批準，村(社區(qū))不得任意調(diào)換財會人員,。同時要加強對財會人員的培訓和教育,，提高工作業(yè)務水平。

(六),、各司其職,，各負其責

村(社區(qū))主職干部堅決不準代替報帳員報帳，堅決杜絕村(社區(qū))主職干部進行個人財務收支,。要求各村(社區(qū))做到主職干部審核,，財務人員報帳。村(社區(qū))財會人員必須按金辦發(fā)【20xx】10號文件執(zhí)行,，做到日清月結(jié),，堅決杜絕村級一季或一年支出一次性報帳，堅決杜絕村(社區(qū))虛報支出套出資金,，進行資金體外循環(huán),。

共

2

1

1

2

村級財務審計流程篇六

一、基本情況：

本次審計領(lǐng)導重視,，人員齊全,，紀檢全程參與，財務負責人任組長,，副組長：,對10個行政村為20天的審計,。

二、工作程序：

1,、辦事處審計組20xx年9月8日制定了《審計人員時間安排表》及審計通知書,，并由辦事處下發(fā)給被審計單位。

2,、相關(guān)單位接到通知后,，財會人員在辦事處會計核算中心配合審計人員審計。

3,、在審計過程中,，對于有些有手續(xù)不合理的單據(jù)進行現(xiàn)場更正、完善,。對于一些不符合財會制度的行為,，現(xiàn)場指正。把村級集體重大基建項目作為重點進行審計,、調(diào)查,。

三、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：

(一)入賬不及時,，坐支收入及白條抵庫現(xiàn)象普遍存在： 在審計中發(fā)現(xiàn)，村里報賬員因各種原因,，收入不及時繳存到“三資管理”專戶中,，而直接用于費用開支，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大,。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理條例》和“收支兩條線”管理的原則,，又逃避了鄉(xiāng)政府對村里收支的監(jiān)管，使核算中心失去了應有的監(jiān)管作用,，僅成為村里的記賬員和會計憑證的保管員,。原因就是報賬員對現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行不嚴格。這次審計對出賬面財務資金余額為 而且有的時間較長,，對象內(nèi)容很復雜,。原因一，少數(shù)村干部濫用職權(quán)包括歷任村干部任職期間走動挪用集體現(xiàn)金;原因二,，少數(shù)村現(xiàn)金管理出擊多頭賬務;原因三,，部分村墊交社會撫養(yǎng)費。

(二)基建項目工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計而報賬： 近年來，國家加大了對農(nóng)村基礎(chǔ)設施的投入,，我們的各個村委會抓緊時機,，千方百計地向上級爭取到資金，用于自身的各項服務;2,、有的預算,，會議記錄等材料也沒有。這樣逃避審計監(jiān)督,，為擠占挪用專項資金為支出提供了方便,。

(三)

四、審計意見和建議：

(一)建議村級財務代理,，建立健全內(nèi)控制度,。一是建

立會計、報賬員考核制度,，保證會計資料及時,、完整、真實;二是強化票據(jù)審核制度,，實現(xiàn)二級審核制,，嚴格把關(guān)，做到不合規(guī)票據(jù)決不入賬;三是加強村級財務人員業(yè)務培訓學習,，提高業(yè)務能力,，及時報賬，按時報表;四是對級三大員工資待遇要有一個明確規(guī)定,，或制定一個幅度,，防止相互攀比，亂發(fā)錢物現(xiàn)象發(fā)生;五是加強內(nèi)部檢查,，提高會計質(zhì)量,。

(二)加強對專項資金的管理。做到專項資金?？顚Ｓ?。保證財務的真實性，防止擠占挪用,，套取專項資金現(xiàn)象再度發(fā)生,，杜絕貪污和損失浪費國家資金，使黨的惠民政策真正落實到實處,。

村級財務審計流程篇七

岐山縣教體局：

一,、召開會議、高度重視

4月13日通報后,，我園立即召開園委會擴大會議,，通報了本次財務審計中的6項問題，分析了問題的根源，以及后面在財務管理中建議,。進一步規(guī)范財務管理,。

二、加強財務管理,，提高辦園效益

1,、完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

建立由園長、園委會,、教師代表等組成的財務理事會,，負責研究和審批幼兒園發(fā) 展規(guī)劃，財務預算和審核等,。

2,、完善財務管理制度

為規(guī)幼兒園財務行為，加強財務管理,，提高資金使用效益,，我園根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身情況,，制定了相應的財務規(guī)章制度,。

嚴格按政府審批標準收費，合理預算,，加強核算,，提高資金使用效率，定期進行財 務分析,、公示,，對幼兒園經(jīng)濟活動進行財務監(jiān)督和控制，堅決杜絕資金使用的隨意和浪費,。

三,、落實財務監(jiān)管、規(guī)范財務制度

1,、針對財務管理中的問題，監(jiān)管制度的落實是關(guān)鍵,，強化制度的透明化,、制度化，使每一分錢的使用教職工心中有數(shù),。

2,、資產(chǎn)的管理落實到人，從資產(chǎn)的購買,、管理,、使用層層落實到人，及時建卡入賬。

3,、進一步規(guī)范審批制度,，使財務審批制度化、規(guī)范化,。杜絕差旅費中出現(xiàn)出租車費的現(xiàn)象,。報賬員、園長要嚴格票據(jù)報銷的審核,。落實責任追究制,。

4、完善資產(chǎn)臺賬,，規(guī)范資金流水賬,。.四、加強財務學習提高業(yè)務水平

園長,、報賬員要加強財務知識學習,，提高業(yè)務水平。園長是本園財務負責人,，責任重大,，作為園長要積極學習財務知識，提高財務方面知識水平,，對黨,、人民、自己負責,。報賬員是業(yè)務的具體操作者,，更要加強財務知識學習。

以上是我園針對財務審計中出現(xiàn)的問題進行的整改情況,，懇請各位領(lǐng)導再次蒞臨我園進行檢查指導,。

2017年4月17日

村級財務審計流程篇八

近年來,國家不斷加強對農(nóng)村財務的管理，在農(nóng)村財務管理方面出臺了一系列法律,、法規(guī)及政策,、制度，各級農(nóng)村牧區(qū)干部也做了大量工作,，今天本站小編給大家?guī)砹舜寮壺攧諏徲?p>工作總結(jié)

1,、搞好宣傳,，提高認識。在開展審計工作前,，縣農(nóng)業(yè)局下發(fā)了《關(guān)于認真開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作的通知》(綦農(nóng)業(yè)〔215〕12號),。通知明確指出：開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計,，能夠更好地保護集體經(jīng)濟組織和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進黨的各項惠農(nóng)政策落實到位;能夠促進村級財務公開和民主制度建設,，進一步完善村級監(jiān)督和權(quán)力制約機制;加強農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計,，是鞏固“三農(nóng)”工作成果的要求，是改善民生和構(gòu)建農(nóng)村和諧的要求,，是推進農(nóng)村又好又快發(fā)展的有力保障,。要求各街(鎮(zhèn))要充分認識開展農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計工作的重要意義。

2,、成立領(lǐng)導小組和工作班子,。各鎮(zhèn)都成立了由分管農(nóng)業(yè)的領(lǐng)導或紀檢書記擔任組長，農(nóng)經(jīng)干部,、財政干部,、駐村干部、代理會計為成員的農(nóng)村財務審計工作領(lǐng)導小組,，具體負責農(nóng)村財務審計工作,。

3、明確審計工作的范圍和重點,。這次農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計的范圍,，是街(鎮(zhèn))、村兩級20xx年度農(nóng)民負擔情況和農(nóng)民負擔資金的提取使用及惠農(nóng)政策落實到位的情況和日常財務工作,。審計的重點是農(nóng)民負擔和惠農(nóng)政策落實情況,、日常財務審計。

二,、農(nóng)村財務審計的結(jié)果及存在的問題

1,、挪用集體資金的情況仍有發(fā)生。個別村組干部由于思想素質(zhì)不高,，財經(jīng)紀律意識不強,，挪用集體資金的情況仍然存在。這次審計中查出:挪用集體資金8人,，金額535.54元,，其中：安穩(wěn)鎮(zhèn)一村支書挪用集體資金23余元，永城鎮(zhèn)一村民組長挪用集體資金2859.54元,，古南街道一村民組長挪用集體資金4536.5元;其他違規(guī)行為23人,，主要是在集體報銷旅游費、伙食費,、重報支出等費用，涉及金額15418.5元,。到目前為止,，已有21人作了退賠,，退出集體資金6243.5元，占應退賠金額的9.92%,。

2,、部分村組執(zhí)行制度不夠嚴格。我縣農(nóng)村財務實行委托代理和電算化管理以來,，財務管理制度比較健全,。但是，由于少數(shù)村組干部思想素質(zhì)不高,，遵章守紀意識不強,，因而在農(nóng)村財務管理工作中執(zhí)行制度不夠嚴格。這次審計中同時查出集體收入未及時入賬17筆84578元,，少支多報1筆5元,，拒絕不合理開支入賬25筆9541元，違規(guī)新增債務3筆1817元,。

3,、財務管理監(jiān)督仍需加強。一是開支審批手續(xù)不夠完善,。少數(shù)開支單據(jù)或無事由,，或無經(jīng)辦人簽字，或無審批人審批,，或無民主理財小組審核蓋章,。二是部分票據(jù)不規(guī)范。少數(shù)村組仍有使用三聯(lián)收據(jù)收款或白條單據(jù)付款的情況,，一些本應取得正規(guī)合法憑證的經(jīng)濟業(yè)務,，卻以非正規(guī)票據(jù)代替。三是民主理財小組未能履行監(jiān)督職能,。全縣共有民主理財小組2214個,，其中村314人，社19個,，有的民主理財小組由于無報酬或民主監(jiān)督意識不強,，不愿參與或按要求參與農(nóng)村財務監(jiān)督管理工作。全縣共有161個村,、組民主理財小組違反財務制度規(guī)定由村,、組干部兼任民主理財小組組長，有名無實,，形同虛設,。四是公款私存情況仍然存在。少數(shù)村由于過去欠有銀行或農(nóng)村信用社貸款,，不愿或不敢在銀行或農(nóng)村信用社開設集體存款賬戶,，因而將集體資金以個人名義存入銀行或農(nóng)村信用社,，造成集體資金管理失控。三角鎮(zhèn)一村主任將集體資金2631從1999年3月至20xx年1月期間,，該村向9戶私人發(fā)放借貸款,，到目前為止，經(jīng)清理小組督促追收,，累計至今尚有6元未還,，原村會計將計劃生育管理費、農(nóng)稅,、基本水費等集體資金24578.7元以私人的名義存入銀行,，現(xiàn)已追收上繳，存入樂興村集體資金賬戶,。

4,、村干部違規(guī)經(jīng)辦集體經(jīng)濟業(yè)務。按照制度規(guī)定,，村組集體的經(jīng)濟收支業(yè)務只能由財務人員負責辦理,，但少數(shù)村的支書或主任不放手，強行經(jīng)手集體經(jīng)濟業(yè)務,。

三,、整改措施

1、加強督促檢查,，嚴格執(zhí)行各項制度,。農(nóng)村財務管理工作是農(nóng)村經(jīng)營管理工作，乃至整個農(nóng)村工作的重要組成部分,，也是農(nóng)民群眾比較關(guān)注的熱點問題,。搞好農(nóng)村財務管理，對于加強農(nóng)村基層組織建設,，密切黨群,、干群關(guān)系，構(gòu)建農(nóng)村和諧社會具有十分重要的意義,。因此,，今后要作為一項經(jīng)常性工作，抓好農(nóng)村財務管理工作的督促檢查,，嚴格執(zhí)行農(nóng)村財務各項制度,。各鎮(zhèn)必須針對本地農(nóng)村財務管理工作中存在的各種問題，積極采取有效措施,，及時糾正和完善,，使之盡快達到規(guī)范化、制度化,。

2,、強化審計監(jiān)督,，查處違規(guī)違紀行為。搞好農(nóng)村財務審計監(jiān)督,，是加強農(nóng)村財務管理工作的重要環(huán)節(jié)和手段。因此,，要把農(nóng)村財務審計監(jiān)督作為一項經(jīng)常性的工作,，針對農(nóng)村財務管理工作中存在的各種問題，定期或不定期地開展審計監(jiān)督,。按照我縣農(nóng)村財務管理制度要求,，每年要審計三分之一的村組,，原則上三年內(nèi)對所有的村組要輪流審計一遍,。對審計中查出的一般經(jīng)濟問題,，要按照財務制度的規(guī)定嚴肅處理;情節(jié)嚴重的由紀檢監(jiān)察機關(guān)給予黨紀,、政紀處分;構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)依法追究刑事責任,。

3,、強化農(nóng)村財務人員的素質(zhì)教育,。農(nóng)村財務人員的政治思想素質(zhì),、業(yè)務技術(shù)水平,、職業(yè)道德和敬業(yè)精神,，在很大程度上決定著農(nóng)村財務管理工作質(zhì)量的好壞。因此,，在開展業(yè)務培訓的同時,，要進一步加大對村組財務人員及鎮(zhèn)代理會計的財經(jīng)紀律、思想素質(zhì)教育,，提高遵紀守法意識,，增強責任感、使命感,。

1,、 工作步驟

1、統(tǒng)一思想,、加強領(lǐng)導

為保證審計工作的順利完成,，我們成立了由鄉(xiāng)紀委牽頭的審計工作領(lǐng)導小組，成員包括鄉(xiāng)紀委委員,、三資辦,、財政所及民政辦工作人員。并且召開動員大會,，使大家充分認識到此項工作能否圓滿完成,，關(guān)系到保障農(nóng)民群眾的知情權(quán)、參與權(quán),、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán),，是事關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定的一件大事,。為了保證審計質(zhì)量，我們對審計工作人員進行了培訓,，同時要求審計人員必須做到審查帳薄不留死角,，檢查手續(xù)不留漏洞。鄉(xiāng)紀委委員在審計工作動員會上明確表態(tài),，若發(fā)現(xiàn)審計人員弄虛作假,，發(fā)現(xiàn)一個處理一個，決不手軟,，明確各駐村辦點干部為第一責任人,，同時把這次審計工作與年終工作的評優(yōu)評先進行掛鉤，把責任落實到位,。通過加強領(lǐng)導,，強化責任，從而保證了審計工作在短期內(nèi)順利完成,。

2,、界定范圍、明確分工

本次村級財務審計,，審計范圍為20xx年7月1日至20xx年6月30日,。審計內(nèi)容：一是農(nóng)村經(jīng)濟責任目標完成情況，具體包括村主要干部任期內(nèi)創(chuàng)業(yè)承諾制是否如期兌現(xiàn),，村財務管理,、資產(chǎn)管理、民主管理等內(nèi)控制度是否健全等,，由組織干事負責調(diào)查審核;二是財經(jīng)法紀執(zhí)行情況,，包括財務收支、專項資金,、承包上交,、集體積累等內(nèi)容，由財政辦人員和村帳代理員負責核查;三是村民關(guān)注的熱點問題,，包括集體資產(chǎn)處置,、債權(quán)債務問題、土地發(fā)包承包問題,、村級財務公開問題等,，由紀檢線人員負責調(diào)查。

3,、完善程序,、講究方法

完善工作程序：在審計工作開展之前，召開了動員大會，鄉(xiāng)內(nèi)審小組制定了審計

工作計劃

4,、搞好公開,、彰顯民主

財務審計結(jié)束后，11個村全部進行了財務公開,，讓群眾知曉，受群眾監(jiān)督,。通過此次村級財務的審計,，一是達到了給農(nóng)民群眾一個明白，還村干部一個清白的目的;二是達到了保障村民享有集體經(jīng)濟管理的知情權(quán)與參與權(quán),，推動農(nóng)村民主法制建設的目的,。

2、 主要存在問題

一是村集體資產(chǎn)管理欠規(guī)范,。部分村在集體資產(chǎn)出租,、出售、轉(zhuǎn)讓等過程中沒有在財務上形成臺帳和說明,，沒有按合同或協(xié)議建立收入臺帳,，容易造成村集體資產(chǎn)的流失。

二是歷史遺留“呆帳”較多,。一些債權(quán)債務沒有及時清理,，形成“呆帳”、“死帳”,，制約著村級集體經(jīng)濟的發(fā)展,。

三是白條抵庫現(xiàn)象還不少。少數(shù)村干部財經(jīng)紀律意識淡薄,，村財務管理制度比較松懈,，財務報銷制度不夠規(guī)范，單據(jù)審核把關(guān)不嚴,，白條報銷的現(xiàn)象時有發(fā)生,，餐費、勞務費等一些費用用“白條子”,，造成白條抵庫現(xiàn)象,。

四是非生產(chǎn)性開支較大。部分村為“跑項目”、“要資金”,，請客送禮,，將一些不明了的開支列入招待費中，致使招待費虛高,。

五是村級財務公開沒有真正落實到位,。雖然對村級財務公開的內(nèi)容、時間,、地點,、形式和程序等都有明確規(guī)定，但不少村在實際操作中往往打折扣,。有的村擔心財務公開影響工作,，往往簡化公開程序，減少公開內(nèi)容,，有關(guān)資金支出問題,，避重就輕、避實就虛,，只公布一級科目,，把隱性開支和不正當開支列到“其他”支出欄目中打埋伏，村民看村級財務猶如霧里開花,，無法了解資金的詳細用途和去向,。另外，有的村重公布,、輕反饋,，對村級財務公開后群眾的意見建議不重視、不及時處理和反饋,，溝通渠道不暢通,，財務公開的實際效果并不理想。

六是小型工程款支付不規(guī)范,。由于部分村小型工程沒有按照市里要求進行招標,，致使工程存在包工不包料的問題，比如有的村出現(xiàn)了由村干部分工買材料報帳,，導致村帳白條五花八門,，數(shù)額巨大;項目工程支付過程中，有的沒有采用從銀行轉(zhuǎn)帳的辦法,，而是支付大筆現(xiàn)金給個人,，且以白條形式入帳;部分工程完工后，結(jié)算無驗收報告,，以一張自制白條或收據(jù)做帳,，有的甚至不結(jié)算,。

3、 意見和建議

建立健全村級財務管理制度和保障正常運轉(zhuǎn)的監(jiān)督機制,，使財務工作規(guī)范有序,，逐步走上科學化、規(guī)范化,、制度化的軌道,。當前的重點是要加強對農(nóng)村基層財務管理的組織領(lǐng)導和規(guī)范制度、夯實基礎(chǔ),、強化監(jiān)督,、落實公開、抓好業(yè)務培訓等為重點,，切實加強農(nóng)村村級財務管理工作,。

通過以上措施，內(nèi)審工作取得成效,。一方面充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能,，及時發(fā)現(xiàn)問題，嚴肅查處財務管理中的違法違規(guī)違紀行為,。另一方面充分發(fā)揮農(nóng)村審計的服務職能，積極向村集體提出合理化建議,，幫助村級規(guī)范經(jīng)濟財務行為,，為發(fā)展壯大集體經(jīng)濟積極進言獻策。鄉(xiāng)內(nèi)審機構(gòu)開展的村級財務審計,，在加強經(jīng)濟管理,、推進新農(nóng)村建設等方面，發(fā)揮了積極的作用,。

一,、基本情況：

本次審計領(lǐng)導重視，人員齊全,，紀檢全程參與,，財務負責人任組長，副組長：,對10個行政村為20天的審計,。

二,、工作程序：

1、辦事處審計組20xx年9月8日制定了《審計人員時間安排表》及審計

通知書

2、相關(guān)單位接到通知后,，財會人員在辦事處會計核算中心配合審計人員審計,。

3、在審計過程中，對于有些有手續(xù)不合理的單據(jù)進行現(xiàn)場更正,、完善,。對于一些不符合財會制度的行為，現(xiàn)場指正,。把村級集體重大基建項目作為重點進行審計,、調(diào)查。

三,、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和存在的不足：

(一)入賬不及時,，坐支收入及白條抵庫現(xiàn)象普遍存在： 在審計中發(fā)現(xiàn)，村里報賬員因各種原因,，收入不及時繳存到“三資管理”專戶中,，而直接用于費用開支，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大,。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理條例》和“收支兩條線”管理的原則,，又逃避了鄉(xiāng)政府對村里收支的監(jiān)管，使核算中心失去了應有的監(jiān)管作用,，僅成為村里的記賬員和會計憑證的保管員,。原因就是報賬員對現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行不嚴格。這次審計對出賬面財務資金余額為 而且有的時間較長,，對象內(nèi)容很復雜,。原因一，少數(shù)村干部濫用職權(quán)包括歷任村干部任職期間走動挪用集體現(xiàn)金;原因二,，少數(shù)村現(xiàn)金管理出擊多頭賬務;原因三,，部分村墊交社會撫養(yǎng)費。

(二)基建項目工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計而報賬： 近年來,，國家加大了對農(nóng)村基礎(chǔ)設施的投入,，我們的各個村委會抓緊時機，千方百計地向上級爭取到資金,，用于自身的各項服務;2,、有的預算，會議記錄等材料也沒有,。這樣逃避審計監(jiān)督,，為擠占挪用專項資金為支出提供了方便。

(三)

四,、審計意見和建議：

(一)建議村級財務代理,，建立健全內(nèi)控制度。一是建

立會計,、報賬員考核制度,，保證會計資料及時,、完整、真實;二是強化票據(jù)審核制度,，實現(xiàn)二級審核制,，嚴格把關(guān)，做到不合規(guī)票據(jù)決不入賬;三是加強村級財務人員業(yè)務培訓學習,，提高業(yè)務能力,，及時報賬，按時報表;四是對級三大員工資待遇要有一個明確規(guī)定,，或制定一個幅度,，防止相互攀比，亂發(fā)錢物現(xiàn)象發(fā)生;五是加強內(nèi)部檢查,，提高會計質(zhì)量,。

(二)加強對專項資金的管理。做到專項資金?？顚Ｓ?。保證財務的真實性，防止擠占挪用,，套取專項資金現(xiàn)象再度發(fā)生,，杜絕貪污和損失浪費國家資金，使黨的惠民政策真正落實到實處,。

村級財務審計流程篇九

我們村級財務審計組受鎮(zhèn)黨委,、政府的委派，我鎮(zhèn)于

年 月 日進入 村,，對該村

年 月至

一、基本情況：

該村轄 個村民小組,，農(nóng)業(yè)戶數(shù)

戶,，農(nóng)業(yè)人口 人，村支兩委干部 人,，共產(chǎn)黨員

人,，耕地面積 畝，年人均純收入 元,。

二,、工作程序：

1、鎮(zhèn)審計組于

年 月 日送達了審計通知書,。

2,、村委會接到通知后，財會人員整理了相關(guān)會計憑證帳本及其財務資料,，經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財小組成員共 人會同鎮(zhèn)政府審計組參加財務審計,。

3,、工作人員進村之日召開了全村黨員、組長,、村民代表會議,，宣傳發(fā)動廣大群眾積極支持配合財務審計，張貼了審計公告,。

4,、工作人員在賬面審計的同時，下組入戶了解情況,，走訪了部分離任村干部和人大代表,，針對群眾反映比較強烈的問題進行專項調(diào)查。

5,、審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟違紀和經(jīng)濟遺留問題,，經(jīng)逐項復查核實后，由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導牽頭召開村支兩委,、全體審計工作人員會議,，逐筆作出處理并形成書面結(jié)論，做到全部退賠兌現(xiàn),。

6,、審計結(jié)束后，將審計結(jié)果在黨員,、組長,、村民代表會上通報，并張榜上墻向全村人民公布,。

三,、村財務資產(chǎn)負債4變化及期內(nèi)收支平衡情況：

1、資產(chǎn)負債變化情況：（期初為

年

月,，期末

年 月）

a,、村財務資產(chǎn)期初總額為

元，期末資產(chǎn)總額為

元,。期內(nèi)增加（減少）

元,。其中固定資產(chǎn)增加

元。

b,、村財務負債期初總額為

元,，期末負債總額為

元。期內(nèi)化解（增加）債務 元,。

c,、所有者權(quán)益期初總額為

元，期末總額

元,，期內(nèi)增加（減少）

元,。

2,、村財務期內(nèi)收支平衡情況：（期內(nèi)指

年 月至 年 月）。a,、村財務總收入 元,，其中：經(jīng)營收入

元，發(fā)包及上交收入 元,，補助收入 元,，其它收入 元。退耕還林補助款

元,，一事一議籌資 元,。

b、村財務總支出

元,，其中：經(jīng)營支出

元,，管理費支出

元，其它支出 元,，工資及補助支出

元,，退耕還林支出 元。一事一議專項支出 元,。

c,、村財務期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余（虧空）元。

四,、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強烈的問題落實和處理情況：

1,、財務制度不完善。有的村沒有制訂財務管理制度,，有的村財務管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應,、不配套，出現(xiàn)脫節(jié),，有的村雖有財務管理制度,，但缺乏資金收入、使用及效益措施,，導致村級財務管理制度不夠完善、健全,、規(guī)范,，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權(quán),，既管錢又用錢,，收不入賬，公款私存私用,。有些村隨意借村集體收入,，借錢后給一張白條,，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀現(xiàn)象,。

2,、賬薄設臵不規(guī)范。一些村會計各自為陣,，會計科目隨意設臵,，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符,、賬款不符,、賬實不符、有賬無證,、有證無賬現(xiàn)象較為普遍,，有些村資金來源、資金占用和專項支出等項目記錄不全,。因沒有完整的財務記錄,，既不能進行規(guī)范的賬務處理和全面反映本村的財務活動狀況，也不利于財務公開和財務監(jiān)督,。

3,、會計手續(xù)不齊全。有的村財務原始憑證不規(guī)范,，無經(jīng)手人,，無證明人，無事由,，無審批人簽字,。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶,，甚至憑印象自制憑證,，盤點庫存時，現(xiàn)金不是多就是少,。

4,、憑證審核不嚴格。財務開支本應由分管領(lǐng)導“一支筆”審批,，而有的村支書簽,、主任也簽，簽批不問清紅皂白,，來者不拒,，明知超標準或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人,，故意大開“綠燈”,。

5,、財務收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃,，往往是有錢亂花,，無錢借花，拆東墻補西墻,，寅吃卯糧,，結(jié)果是年終決算一片“紅”。

6,、會計檔案不健全,。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理,，會計資料只好長期放于會計或出納家中,。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包,，隨便亂丟,。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù)，各管各的“包包賬”,，造成賬簿和憑證丟失,、鼠咬、蟲蝕和霉爛,。

7,、資金使用不合法。有的請客送禮,，有的公款旅游,，有的濫發(fā)實物、補貼,、資金,，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象,。特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村,，問題尤為突出，支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法,。

8,、會計隊伍不穩(wěn)定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部,，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計工作,。加之村會計一般隨主要干部變動而變動,，一任書記,，一任會計，變更頻繁,。且相當一部分村財務會員文化水平低,，知識面窄，業(yè)務素質(zhì)差,，缺乏科學的財務管理知識和綜合分析核算能力,，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財務的作用,。

五,、對該村財務進一步加強管理，嚴格執(zhí)行制度,，規(guī)范業(yè)務操作的建議：

1,、加強領(lǐng)導，強化法制意識,。領(lǐng)導重視是抓好村級財務工作的關(guān)鍵,，各級領(lǐng)導要進一步提高村級財務管理工作的認識，特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導應把村級財務管理工作列入重要的議事日程,，積極支持財務工作,，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題,。同時,，要認真學習《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律,，增強法制觀念。

2,、明確歸屬,，強化監(jiān)管職能?！稌嫹ā返谖鍡l明確規(guī)定：“國務院財政部門管理全國的會計工作,。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作”。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能,，由其監(jiān)督管理村級財務工作是順理成章的,。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道,。因此,，對其財務進行監(jiān)督管理是切實可行的。二是村財務是農(nóng)業(yè)財務的組成部分，納入鄉(xiāng)財政管理,，有利于對會計人員進行業(yè)務指導,、培訓、監(jiān)督和考核,。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力,，并在經(jīng)濟管理、財務處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗,，監(jiān)督管理村財務工作是完全可行的,。

3、完善制度,，強化約束機制,。一是完善村級財務管理制度，應著重抓好從村級收入計劃到資金使用,、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設,。包括資金財務管理制度，民主理財管理制度,，定期向財政部門報表制度,，收入、支出帳目公開制度,，會計,、出納崗位責任制度等。二是嚴格管理制度,。要堅持“錢帳分管,，會計管帳，出納管錢”的原則,，嚴格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由,、經(jīng)手人、驗收人,、審批人）,，內(nèi)容是否真實合法，做到帳款相符,，帳物相符,，帳帳相符，日清月結(jié),。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結(jié)合的方法,，徹底杜絕人人用錢、個個批錢的混亂現(xiàn)象,。四是完善農(nóng)村財務收支預決算制度和資金使用效益審批制度,。財政所應依據(jù)有關(guān)政策,、規(guī)定，分析測算村級當年預算收支情況,，形成收支計劃報同級黨委,、政府、人大審批下達,，村級必須遵照執(zhí)行，并定期向群眾公布,，接受群眾監(jiān)督,。要加強農(nóng)村財務監(jiān)督，重點檢查是否有擅立收費項目,，財政部門審批的資金是否?？顚Ｓ茫皇欠袼皆O“小錢柜”,；是否堅持一支筆審批原則,。同時，要實行干部離任必審,，財務人員交換必審,，群眾反映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的“四審”制度,。每審必須一查到底,，弄個水落石出。對審計查出的問題,，要根據(jù)情節(jié)嚴重,，依法對責任人進行處理，觸犯刑律的,，應追究法律責任,。

4、規(guī)范管理,，實行“專戶儲存”,。向農(nóng)戶收取的水費以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財政所下發(fā)的收據(jù)。支出應依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報用款計劃,，經(jīng)財政所審批后撥款,，由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付，以防止使用的隨意性,。同時,，對村會計檔案和會計人員變更要進行管理和監(jiān)督。

5,、強化素質(zhì),，提高會計水平,。一是要對現(xiàn)階段的村級會計進行一次清理，把思想素質(zhì)好,、政策水平高,、業(yè)務技術(shù)精、有開拓進取精神,、責任心強的中青年聘到村級會計崗位上去,。二是實行會計人員憑證上崗制度，有計劃,、有步驟的對村級會計隊伍進行理論水平和業(yè)務能力培訓,，經(jīng)過培訓、考核合格的頒發(fā)會計證,，凡未取得會計證者一律不能上崗,。符合報考會計職稱條件的，可以參加考試,，不斷提高他們的政策,、業(yè)務和職業(yè)道德素質(zhì)，產(chǎn)生的費用由鄉(xiāng)村兩級共同分擔,。三是要建立村級會計隊伍激勵制度,，對會計工作中有突出貢獻的，要在政治上,、經(jīng)濟上給予獎勵,，對工作拖拉、不負責任的要及時給予批評和適當處罰,，造成重大損失和責任事故的,，依照有關(guān)法律法規(guī)追究責任。通過建立村級會計培訓,、獎懲機制,，增強農(nóng)村會計的責任感、緊迫感,，不斷提高村級會計隊伍的整體素質(zhì),。