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醫(yī)院財務(wù)制度篇一
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院,、中醫(yī)院,、專科醫(yī)院,、門診部(所),、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站),、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu),。
第三條 醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的,。
第四條 醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律,、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,，正確處理國家,、單位和個人之間的利益關(guān)系,，保持醫(yī)院的公益性。
第五條 醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是：科學合理編制預(yù)算,，真實反映財務(wù)狀況;依法組織收入,，努力節(jié)約支出;健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機制;加強經(jīng)濟管理,，實行成本核算,，強化成本控制,，實施績效考評,，提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn),，維護國有資產(chǎn)權(quán)益;加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,，防范財務(wù)風險。
第六條 醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)機構(gòu),，按國家有關(guān)規(guī)定配備專職人員,，會計人員須持證上崗。
三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師,，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置,。
第七條 醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制,。醫(yī)院的財務(wù)活動在醫(yī)院負責人及總會計師領(lǐng)導下,，由醫(yī)院財務(wù)部門集中管理。
醫(yī)院財務(wù)制度篇二
第八條 預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定,，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃,。
醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理,。
第九條 國家對醫(yī)院實行“核定收支,、定項補助、超支不補,、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法,。地方可結(jié)合本地實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支,、以收抵支,、超收上繳、差額補助,、獎懲分明”等多種管理辦法的試點,。
定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位),，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定確定,。
第十條 醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理,，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制,、審批,、執(zhí)行、調(diào)整,、決算,、分析和考核等制度。
第十一條 醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定,，對以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析,，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測算編制收入預(yù)算;根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能,，編制支出預(yù)算,，包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支,、收支平衡,、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則,。不得編制赤字預(yù)算,。
第十二條 醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后上報主管部門(或舉辦單位)。
主管部門(或舉辦單位)根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃,，對醫(yī)院預(yù)算的合法性,、真實性、完整性,、科學性,、穩(wěn)妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡,。
財政部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預(yù)算管理的有關(guān)要求,，對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進行審核批復(fù)。
第十三條 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算,。經(jīng)批復(fù)的.醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù),、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行,，并將預(yù)算逐級分解,，落實到具體的責任單位或責任人。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進行對比分析,，及時發(fā)現(xiàn)偏差,、查找原因，采取必要措施,，保證預(yù)算整體目標的順利完成,。
第十四條 醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算,。財政部門核定的財政補助等資金預(yù)算及其他項目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整,，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出,、對預(yù)算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應(yīng)當按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議,，經(jīng)主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算,。
收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算,。
第十五條 年度終了,，醫(yī)院應(yīng)按照財政部門決算編制要求，真實,、完整,、準確,、及時編制決算,。
醫(yī)院年度決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復(fù)。對財政部門批復(fù)調(diào)整的事項,，醫(yī)院應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù),。
第十六條 醫(yī)院要加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容,。逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制,。
主管部門(或舉辦單位)應(yīng)會同財政部門制定績效考核辦法,，對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進行綜合考核評價,，并將結(jié)果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核,、實行獎懲的重要依據(jù)。
醫(yī)院財務(wù)制度篇三
第十七條 收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金,。
第十八條 收入包括：醫(yī)療收入,、財政補助收入、科教項目收入和其他收入,。
(一)醫(yī)療收入,，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入和住院收入,。
1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入,，包括掛號收入、診察收入,、檢查收入,、化驗收入,、治療收入、手術(shù)收入,、衛(wèi)生材料收入,、藥品收入、藥事服務(wù)費收入,、其他門診收入等,。
2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入,、診察收入,、檢查收入、化驗收入,、治療收入,、手術(shù)收入、護理收入,、衛(wèi)生材料收入,、藥品收入、藥事服務(wù)費收入,、其他住院收入等,。
(二)財政補助收入，即醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的各類財政補助收入,，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入,。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費,、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入,，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點學科發(fā)展,、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項補助收入,。
(三)科教項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研,、教學項目的補助收入,。
(四)其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù),、科教項目之外的活動所取得的收入,，包括培訓收入、租金收入,、食堂收入,、投資收益、財產(chǎn)物資盤盈收入,、捐贈收入,、確實無法支付的應(yīng)付款項等,。
第十九條 醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。
第二十條 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策,，建立健全各項收費管理制度,。
醫(yī)院門診、住院收費必須按照有關(guān)規(guī)定使用國務(wù)院或省(自治區(qū),、直轄市)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù),，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據(jù),。
醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬,，并及時結(jié)算。嚴禁隱瞞,、截留,、擠占和挪用。現(xiàn)金收入不得坐支,。
醫(yī)院財務(wù)制度篇四
第一章 總 則
第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要,，加強醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為,，提高資金使用效益,，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第8號)以及國家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定,，結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院),，包括綜合醫(yī)院,、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院,、門診部(所)、療養(yǎng)院等,，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站),、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。
第三條 醫(yī)院是公益性事業(yè)單位,，不以營利為目的,。
第四條 醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約,、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,，正確處理國家、單位和個人之間的利益關(guān)系,，保持醫(yī)院的公益性,。
第五條 醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是：科學合理編制預(yù)算,，真實反映財務(wù)狀況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;健全財務(wù)管理制度,，完善內(nèi)部控制機制;加強經(jīng)濟管理,，實行成本核算，強化成本控制,，實施績效考評,，提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn),，維護國有資產(chǎn)權(quán)益;加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,，防范財務(wù)風險。
第六條 醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)機構(gòu),，按國家有關(guān)規(guī)定配備專職人員,，會計人員須持證上崗。
三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師,，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置,。
第七條 醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導、集中管理”的財務(wù)管理體制,。醫(yī)院的財務(wù)活動在醫(yī)院負責人及總會計師領(lǐng)導下,，由醫(yī)院財務(wù)部門集中管理。
第二章 單位預(yù)算管理
第八條 預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定,，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃,。
醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理,。
第九條 國家對醫(yī)院實行“核定收支,、定項補助、超支不補,、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法,。地方可結(jié)合本地實際，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支,、以收抵支,、超收上繳、差額補助,、獎懲分明”等多種管理辦法的試點,。
定項補助的具體項目和標準，由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位),，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定確定,。
第十條 醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制,、審批,、執(zhí)行、調(diào)整,、決算,、分析和考核等制度。
第十一條 醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定,，對以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析,，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測算編制收入預(yù)算;根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能,，編制支出預(yù)算,，包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支,、收支平衡,、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則,。不得編制赤字預(yù)算,。
第十二條 醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后上報主管部門(或舉辦單位)。
主管部門(或舉辦單位)根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃,，對醫(yī)院預(yù)算的合法性,、真實性、完整性,、科學性,、穩(wěn)妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡,。
財政部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預(yù)算管理的有關(guān)要求,，對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進行審核批復(fù)。
第十三條 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算,。經(jīng)批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù)、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準,，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行,，并將預(yù)算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人,。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進行對比分析,，及時發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因,，采取必要措施,，保證預(yù)算整體目標的順利完成。
第十四條 醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算,。財政部門核定的財政補助等資金預(yù)算及其他項目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整,。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整,，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,，醫(yī)院應(yīng)當按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議,，經(jīng)主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。
收入預(yù)算調(diào)整后,，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算,。
第十五條 年度終了，醫(yī)院應(yīng)按照財政部門決算編制要求,，真實,、完整、準確,、及時編制決算,。
醫(yī)院年度決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復(fù)。對財政部門批復(fù)調(diào)整的事項,，醫(yī)院應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù),。
第十六條 醫(yī)院要加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容,。逐步建立與年終評比、內(nèi)部收入分配掛鉤機制,。
主管部門(或舉辦單位)應(yīng)會同財政部門制定績效考核辦法,，對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進行綜合考核評價,，并將結(jié)果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核,、實行獎懲的重要依據(jù)。
第三章 收入管理
第十七條 收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金,。
第十八條 收入包括：醫(yī)療收入,、財政補助收入、科教項目收入和其他收入,。
(一)醫(yī)療收入,，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入和住院收入,。
1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入,，包括掛號收入、診察收入,、檢查收入,、化驗收入、治療收入、手術(shù)收入,、衛(wèi)生材料收入,、藥品收入、藥事服務(wù)費收入,、其他門診收入等,。
2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入,、診察收入,、檢查收入、化驗收入,、治療收入,、手術(shù)收入、護理收入,、衛(wèi)生材料收入,、藥品收入、藥事服務(wù)費收入,、其他住院收入等,。
(二)財政補助收入,，即醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的各類財政補助收入,，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入,。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費,、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入,，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點學科發(fā)展,、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項補助收入,。
(三)科教項目收入，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研,、教學項目的補助收入,。
(四)其他收入，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù),、科教項目之外的活動所取得的收入,，包括培訓收入、租金收入,、食堂收入、投資收益,、財產(chǎn)物資盤盈收入,、捐贈收入、確實無法支付的應(yīng)付款項等。
第十九條 醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認,。
第二十條 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策,，建立健全各項收費管理制度。
醫(yī)院門診,、住院收費必須按照有關(guān)規(guī)定使用國務(wù)院或省(自治區(qū),、直轄市)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，并切實加強管理,，嚴禁使用虛假票據(jù),。
醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結(jié)算,。嚴禁隱瞞,、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支,。
第四章 支出管理
第二十一條 支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失,。
第二十二條 支出包括醫(yī)療支出,、財政項目補助支出、科教項目支出,、管理費用和其他支出,。
(一)醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出,，包括人員經(jīng)費,、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)攤銷,、提取醫(yī)療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷,。
其中,，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資(津貼補貼,、獎金),、社會保障繳費、住房公積金等,。其他費用包括辦公費,、印刷費、水費,、電費,、郵電費,、取暖費、物業(yè)管理費,、差旅費,、會議費、培訓費等,。
(二)財政項目補助支出,，即醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發(fā)生額全部計入當期支出,。其中,，用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出,，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn),，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。
(三)科教項目支出,，即醫(yī)院利用科教項目收入開展科研,、教學活動發(fā)生的支出。用于購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出,，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn)，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn),。
(四)管理費用,，即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研,、教學業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用,，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、耗用的材料成本,、計提的固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費,、壞賬損失,、印花稅、房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、利息支出和其他公用經(jīng)費，不包括計入科教項目,、基本建設(shè)項目支出的管理費用,。
(五)其他支出，即醫(yī)院上述項目以外的支出,，包括出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費,、食堂支出,、罰沒支出、捐贈支出,、財產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等。
基本建設(shè)項目支出按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第二十三條 醫(yī)院從財政部門或主管部門(或舉辦單位)取得的有指定用途的項目資金應(yīng)當按照要求定期向財政部門,、主管部門(或舉辦單位)報送項目資金使用情況;項目完成后應(yīng)報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門,、主管部門(或舉辦單位)的檢查驗收,。
第二十四條 醫(yī)院的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定,。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的,，主管部門(或舉辦單位)和財政部門應(yīng)當責令改正。
醫(yī)院應(yīng)嚴格控制人員經(jīng)費和管理費用,。各省(自治區(qū),、直轄市)要按有關(guān)規(guī)定并結(jié)合管理要求制定具體的工資總額和管理費用支出比率等控制指標。
第二十五條 醫(yī)院應(yīng)當嚴格執(zhí)行政府采購和國家關(guān)于藥品采購的有關(guān)規(guī)定,。
第五章 成本管理
第二十六條 成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析,，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動,。
第二十七條 成本管理的目的是全面,、真實、準確反映醫(yī)院成本信息,，強化成本意識,，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效,，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力,。
第二十八條 成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程,。
成本核算應(yīng)遵循合法性,、可靠性、相關(guān)性,、分期核算,、權(quán)責發(fā)生制、按實際成本計價,、收支配比,、一致性、重要性等原則,。
第二十九條 根據(jù)核算對象的不同,，成本核算可分為科室成本核算,、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算、病種成本核算,、床日和診次成本核算,。成本核算一般應(yīng)以科室、診次和床日為核算對象,，三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項目,、病種等為核算對象進行成本核算。
在以上述核算對象為基礎(chǔ)進行成本核算的同時,，開展醫(yī)療全成本核算的地方或醫(yī)院,，應(yīng)將財政項目補助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍;開展醫(yī)院全成本核算的地方或醫(yī)院,，還應(yīng)在醫(yī)療成本核算的基礎(chǔ)上,，將科教項目支出形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍,。
第三十條 科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配,，計算出科室成本的過程。
(一)科室區(qū)分為以下類別：臨床服務(wù)類,、醫(yī)療技術(shù)類,、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。臨床服務(wù)類指直接為病人提供醫(yī)療服務(wù),，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果,、完整反映醫(yī)療成本的科室;醫(yī)療技術(shù)類指為臨床服務(wù)類科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室;醫(yī)療輔助類科室是服務(wù)于臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動力,、生產(chǎn),、加工等輔助服務(wù)的科室;行政后勤類指除臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務(wù)工作的科室,。
(二)科室成本的歸集,。
通過健全的組織機構(gòu)，按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序,，將支出直接或分配歸屬到耗用科室,，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本,。
直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出,。間接成本是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出,。
(三)科室成本的分攤,。
各類科室成本應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性等原則,，按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進行分攤,，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室,。
先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分攤,，分攤參數(shù)可采用人員比例,、內(nèi)部服務(wù)量、工作量等,。
再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室分攤,，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量,、工作量等。
最后將醫(yī)療技術(shù)類科室成本向臨床服務(wù)類科室分攤,，分攤參數(shù)可采用工作量,、業(yè)務(wù)收入、收入,、占用資產(chǎn),、面積等，分攤后形成門診,、住院臨床服務(wù)類科室的成本,。
第三十一條 醫(yī)療服務(wù)項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分配各項支出,，計算出各項目單位成本的過程,。核算辦法是將臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項目進行歸集和分攤,，分攤參數(shù)可采用各項目收入比,、工作量等。
第三十二條 病種成本核算是以病種為核算對象,，按一定流程和方法歸集相關(guān)費用計算病種成本的過程,。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加,。
第三十三條 診次和床日成本核算是以診次,、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次,、住院床日中,，計算出診次成本、床日成本,。
第三十四條 為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務(wù)活動的成本和管理水平,，在進行醫(yī)院成本核算時，凡屬下列業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出,，一般不應(yīng)計入成本范圍,。
(一)不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出,。
(二)為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出,。
(三)對外投資的支出,。
(四)各種罰款、贊助和捐贈支出,。
(五)有經(jīng)費來源的科研,、教學等項目支出。
(六)在各類基金中列支的費用,。
(七)國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出,。
第三十五條 醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標成本或標準成本,，采取趨勢分析,、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因,，把握成本變動規(guī)律,，提高成本效率。
第三十六條 醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下,，利用各種管理方法和措施,，按照預(yù)定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準,，對成本形成過程中的耗費進行控制,。
醫(yī)院應(yīng)建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等,，采取有效措施糾正,、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出,。
第六章 收支結(jié)余管理
第三十七條 收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額,。包括：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余),、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余),。當期各類收支結(jié)余計算公式如下：
業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入-其他支出
其中：醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入-醫(yī)療支出-管理費用
財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出
科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)=科教項目收入-科教項目支出
第三十八條 業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配,，為正數(shù)的,，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;為負數(shù)的,，應(yīng)由事業(yè)基金彌補,，不得進行其他分配，事業(yè)基金不足以彌補的，轉(zhuǎn)入未彌補虧損,。實行收入上繳的地區(qū)要根據(jù)本地實際,，制定具體的業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、次均費用等控制指標,。超過規(guī)定控制指標的部分應(yīng)上繳財政,，由同級財政部門會同主管部門統(tǒng)籌專項用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵。
財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余),、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用,。
國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定,。
第三十九條 醫(yī)院應(yīng)加強結(jié)余資金的管理,，按照國家規(guī)定正確計算與分配結(jié)余。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算,，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時,，按照財政部門的規(guī)定安排使用。醫(yī)院動用財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余),，應(yīng)嚴格執(zhí)行財政部門有關(guān)規(guī)定和報批程序。
第七章 流動資產(chǎn)管理
第四十條 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金,、應(yīng)收款項、預(yù)付款項,、存貨等,。
第四十一條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款,、零余額賬戶用款額度等,。醫(yī)院應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)規(guī)定，建立健全貨幣資金管理制度,。
第四十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的各項債權(quán),，包括應(yīng)收醫(yī)療款、預(yù)付賬款,、財政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等,。
醫(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項要加強管理，定期分析,、及時清理,。
年度終了，醫(yī)院可采用余額百分比法,、賬齡分析法,、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法由省(自治區(qū),、直轄市)財政,、主管部門確定。
對賬齡超過三年,，確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理,。壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報批后,，在壞賬準備中沖銷,。收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準備,。
第四十三條 存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動而儲存的低值易耗品,、衛(wèi)生材料、藥品,、其他材料等物資,。
購入的物資按實際購入價計價，自制的物資按制造過程中的實際支出計價,，盤盈的物資按同類品種價格計價,。
存貨要按照“計劃采購、定額定量供應(yīng)”的辦法進行管理,。合理確定儲備定額,，定期進行盤點，年終必須進行全面盤點清查,，保證賬實相符,。對于盤盈、盤虧,、變質(zhì),、毀損等情況，應(yīng)當及時查明原因,，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行處理,。
低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法,。物資管理部門要建立輔助明細賬,，對各類物資進行數(shù)量、金額管理,，反映低值易耗品分布,、使用以及消耗情況。低值易耗品領(lǐng)用實行一次性攤銷,，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的可采用五五攤銷法,。低值易耗品報廢收回的殘余價值，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理。
醫(yī)院要建立健全自制藥品,、材料管理制度,，按類別、品種進行成本核算,。自制藥品,、材料按成本價入庫。
第八章 固定資產(chǎn)管理
醫(yī)院財務(wù)制度篇五
第一章
總 則
第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要,，加強醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督,，規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為，提高資金使用效益,，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》(財政部令第8號)以及國家關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點制定本制度,。
第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院(以下簡稱醫(yī)院),，包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院,、?？漆t(yī)院、門診部(所),、療養(yǎng)院等,，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu),。
第三條 醫(yī)院是公益性事業(yè)單位，不以營利為目的,。
第四條 醫(yī)院財務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家有關(guān)法律,、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度;堅持厲行節(jié)約、勤儉辦事業(yè)的方針;正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系,，正確處理國家,、單位和個人之間的利益關(guān)系，保持醫(yī)院的公益性,。
第五條 醫(yī)院財務(wù)管理的主要任務(wù)是：科學合理編制預(yù)算,，真實反映財務(wù)狀況;依法組織收入，努力節(jié)約支出;健全財務(wù)管理制度,，完善內(nèi)部控制機制;加強經(jīng)濟管理,，實行成本核算，強化成本控制,，實施績效考評,，提高資金使用效益;加強國有資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，維護國有資產(chǎn)權(quán)益;加強經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督,，防范財務(wù)風險,。
第六條 醫(yī)院應(yīng)設(shè)立專門的財務(wù)機構(gòu)，按國家有關(guān)規(guī)定配備專職人員,，會計人員須持證上崗,。
三級醫(yī)院須設(shè)置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設(shè)置,。
第七條 醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導,、集中管理”的財務(wù)管理體制。醫(yī)院的財務(wù)活動在醫(yī)院負責人及總會計師領(lǐng)導下,，由醫(yī)院財務(wù)部門集中管理,。
第二章
單位預(yù)算管理
第八條 預(yù)算是指醫(yī)院按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和目標編制的年度財務(wù)收支計劃,。
醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成,。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。
第九條 國家對醫(yī)院實行“核定收支,、定項補助,、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法,。地方可結(jié)合本地實際,，對有條件的醫(yī)院開展“核定收支、以收抵支,、超收上繳,、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點,。
定項補助的具體項目和標準,，由同級財政部門會同主管部門(或舉辦單位)，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關(guān)規(guī)定確定,。
第十條 醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理,，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制,、審批,、執(zhí)行、調(diào)整,、決算,、分析和考核等制度。
第十一條 醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定,，對以前年度預(yù)算執(zhí)行情況進行全面分析,，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計劃以及預(yù)算年度收入的增減因素,，測算編制收入預(yù)算;根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要和可能，編制支出預(yù)算,，包括基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算,。編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡,、統(tǒng)籌兼顧,、保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算,。
第十二條 醫(yī)院預(yù)算應(yīng)經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審議通過后上報主管部門(或舉辦單位),。
主管部門(或舉辦單位)根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預(yù)算的合法性,、真實性,、完整性、科學性,、穩(wěn)妥性等進行認真審核,，匯總并綜合平衡。
財政部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟政策和預(yù)算管理的有關(guān)要求,，對主管部門(或舉辦單位)申報的醫(yī)院預(yù)算按照規(guī)定程序進行審核批復(fù),。
第十三條 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算。經(jīng)批復(fù)的醫(yī)院預(yù)算是控制醫(yī)院日常業(yè)務(wù),、經(jīng)濟活動的依據(jù)和衡量其合理性的標準,，醫(yī)院要嚴格執(zhí)行，并將預(yù)算逐級分解,，落實到具體的責任單位或責任人,。醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差,、查找原因,，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標的順利完成,。
第十四條 醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整預(yù)算。財政部門核定的財政補助等資金預(yù)算及其他項目預(yù)算執(zhí)行中一般不予調(diào)整,。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整,，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出、對預(yù)算執(zhí)行影響較大時,，醫(yī)院應(yīng)當按照規(guī)定程序提出調(diào)整預(yù)算建議,，經(jīng)主管部門(或舉辦單位)審核后報財政部門按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。
收入預(yù)算調(diào)整后,，相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減支出預(yù)算,。
第十五條 年度終了,，醫(yī)院應(yīng)按照財政部門決算編制要求，真實,、完整,、準確、及時編制決算,。
醫(yī)院年度決算由主管部門(或舉辦單位)匯總報財政部門審核批復(fù),。對財政部門批復(fù)調(diào)整的事項，醫(yī)院應(yīng)及時調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù),。
第十六條 醫(yī)院要加強預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核,，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等一并作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核的重要內(nèi)容,。逐步建立與年終評比,、內(nèi)部收入分配掛鉤機制。
主管部門(或舉辦單位)應(yīng)會同財政部門制定績效考核辦法,，對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行,、成本控制以及業(yè)務(wù)工作等情況進行綜合考核評價，并將結(jié)果作為對醫(yī)院決策和管理層進行綜合考核,、實行獎懲的重要依據(jù),。
第三章
收入管理
第十七條 收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十八條 收入包括：醫(yī)療收入,、財政補助收入,、科教項目收入和其他收入。
(一)醫(yī)療收入,，即醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入,，包括門診收入和住院收入。
1.門診收入是指為門診病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入,，包括掛號收入,、診察收入、檢查收入,、化驗收入,、治療收入、手術(shù)收入,、衛(wèi)生材料收入,、藥品收入、藥事服務(wù)費收入,、其他門診收入等,。
2.住院收入是指為住院病人提供醫(yī)療服務(wù)所取得的收入，包括床位收入,、診察收入,、檢查收入,、化驗收入、治療收入,、手術(shù)收入,、護理收入、衛(wèi)生材料收入,、藥品收入,、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等,。
(二)財政補助收入,，即醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入,?；局С鲅a助收入是指由財政部門撥入的符合國家規(guī)定的離退休人員經(jīng)費、政策性虧損補貼等經(jīng)常性補助收入,，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設(shè)和設(shè)備購置,、重點學科發(fā)展、承擔政府指定公共衛(wèi)生任務(wù)等的專項補助收入,。
(三)科教項目收入,，即醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入,。
(四)其他收入,，即醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教項目之外的活動所取得的收入,，包括培訓收入,、租金收入、食堂收入,、投資收益,、財產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈收入,、確實無法支付的應(yīng)付款項等,。
第十九條 醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時依據(jù)政府確定的付費方式和付費標準確認。
第二十條 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行國家物價政策,，建立健全各項收費管理制度,。
醫(yī)院門診,、住院收費必須按照有關(guān)規(guī)定使用國務(wù)院或省(自治區(qū)、直轄市)財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù),，并切實加強管理,，嚴禁使用虛假票據(jù),。
醫(yī)療收入原則上當日發(fā)生當日入賬，并及時結(jié)算,。嚴禁隱瞞,、截留、擠占和挪用?，F(xiàn)金收入不得坐支,。
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6.2016年國有投資公司財務(wù)管理制度
7.街道辦事處財務(wù)管理制度范本
8.事業(yè)單位財務(wù)管理制度【范本】
9.有限公司財務(wù)管理制度范本
10.2016財務(wù)管理制度范本
第四章
支出管理
第二十一條 支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動過程中發(fā)生的資產(chǎn)、資金耗費和損失,。
第二十二條 支出包括醫(yī)療支出,、財政項目補助支出、科教項目支出,、管理費用和其他支出,。
(一)醫(yī)療支出，即醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出,，包括人員經(jīng)費,、耗用的藥品及衛(wèi)生材料支出、計提的固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)攤銷,、提取醫(yī)療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷,。
其中,，人員經(jīng)費包括基本工資、績效工資(津貼補貼,、獎金),、社會保障繳費、住房公積金等,。其他費用包括辦公費,、印刷費、水費,、電費,、郵電費、取暖費,、物業(yè)管理費,、差旅費、會議費,、培訓費等,。
(二)財政項目補助支出，即醫(yī)院利用財政補助收入安排的項目支出,。實際發(fā)生額全部計入當期支出,。其中,，用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等發(fā)生的支出,，應(yīng)同時計入凈資產(chǎn),，按規(guī)定分期結(jié)轉(zhuǎn)。
(三)科教項目支出,，即醫(yī)院利用科教項目收入開展科研,、教學活動發(fā)生的支出。用于固定資產(chǎn)的購建,、支出無形資產(chǎn)等發(fā)生,，應(yīng)計入凈資產(chǎn)，分期結(jié)轉(zhuǎn),。
(四)管理費用,，即醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研,、教學業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用,，包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費、耗用的材料成本,、計提的固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)費用，以及醫(yī)院統(tǒng)一管理的離退休經(jīng)費,、壞賬損失,、印花稅、房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、利息支出和其他公用經(jīng)費，不包括計入科教項目,、基本建設(shè)項目支出的管理費用,。
(五)其他支出，即醫(yī)院上述項目以外的支出,，包括出租固定資產(chǎn)的折舊及維修費,、食堂支出、罰沒支出,、捐贈支出,、財產(chǎn)物資盤虧和毀損損失等。
基本建設(shè)項目支出按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第二十三條 醫(yī)院從財政部門或主管部門(或舉辦單位)取得的有指定用途的項目資金應(yīng)當按照要求定期向財政部門,、主管部門(或舉辦單位)報送項目資金使用情況;項目完成后應(yīng)報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門(或舉辦單位)的檢查驗收,。
第二十四條 醫(yī)院的支出應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準;國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的,，由醫(yī)院規(guī)定。醫(yī)院的規(guī)定違反法律和國家政策的,，主管部門(或舉辦單位)和財政部門應(yīng)當責令改正。
醫(yī)院應(yīng)嚴格控制人員經(jīng)費和管理費用,。各省(自治區(qū),、直轄市)要按有關(guān)規(guī)定并結(jié)合管理要求制定具體的'工資總額和管理費用支出比率等控制指標。
第二十五條 醫(yī)院應(yīng)當嚴格執(zhí)行政府采購和國家關(guān)于藥品采購的有關(guān)規(guī)定,。
第五章
成本管理
第二十六條 成本管理是指醫(yī)院通過成本核算和分析,，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動,。
第二十七條 成本管理的目的是全面,、真實、準確反映醫(yī)院成本信息,，強化成本意識,，降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院績效,，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭力,。
第二十八條 成本核算是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程,。
成本核算應(yīng)遵循合法性,、可靠性、相關(guān)性,、分期核算,、權(quán)責發(fā)生制、按實際成本計價,、收支配比,、一致性、重要性等原則,。
第二十九條 根據(jù)核算對象的不同,，成本核算可分為科室成本核算、醫(yī)療服務(wù)項目成本核算,、病種成本核算,、床日和診次成本核算。成本核算一般應(yīng)以科室,、診次和床日為核算對象,，三級醫(yī)院及其他有條件的醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項目、病種等為核算對象進行成本核算。
在以上述核算對象為基礎(chǔ)進行成本核算的同時,，開展醫(yī)療全成本核算的地方或醫(yī)院,，應(yīng)將財政項目補助支出所形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍;開展醫(yī)院全成本核算的地方或醫(yī)院,，還應(yīng)在醫(yī)療成本核算的基礎(chǔ)上,，將科教項目支出形成的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷納入成本核算范圍,。
第三十條 科室成本核算是指將醫(yī)院業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配,，計算出科室成本的過程。
(一)科室區(qū)分為以下類別：臨床服務(wù)類,、醫(yī)療技術(shù)類,、醫(yī)療輔助類和行政后勤類等。臨床服務(wù)類指直接為病人提供醫(yī)療服務(wù),，并能體現(xiàn)最終醫(yī)療結(jié)果,、完整反映醫(yī)療成本的科室;醫(yī)療技術(shù)類指為臨床服務(wù)類科室及病人提供醫(yī)療技術(shù)服務(wù)的科室;醫(yī)療輔助類科室是服務(wù)于臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室，為其提供動力,、生產(chǎn),、加工等輔助服務(wù)的科室;行政后勤類指除臨床服務(wù)、醫(yī)療技術(shù)和醫(yī)療輔助科室之外的從事院內(nèi)外行政后勤業(yè)務(wù)工作的科室,。
(二)科室成本的歸集,。
通過健全的組織機構(gòu)，按照規(guī)范的統(tǒng)計要求及報送程序,，將支出直接或分配歸屬到耗用科室,，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本,。
直接成本是指科室為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出,。間接成本是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出,。
(三)科室成本的分攤,。
各類科室成本應(yīng)本著相關(guān)性、成本效益關(guān)系及重要性等原則,，按照分項逐級分步結(jié)轉(zhuǎn)的方法進行分攤,，最終將所有成本轉(zhuǎn)移到臨床服務(wù)類科室。
先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務(wù)類,、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室分攤,，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量,、工作量等,。
再將醫(yī)療輔助類科室成本向臨床服務(wù)類和醫(yī)療技術(shù)類科室分攤,，分攤參數(shù)可采用人員比例、內(nèi)部服務(wù)量,、工作量等,。
最后將醫(yī)療技術(shù)類科室成本向臨床服務(wù)類科室分攤，分攤參數(shù)可采用工作量,、業(yè)務(wù)收入,、收入、占用資產(chǎn),、面積等,，分攤后形成門診、住院臨床服務(wù)類科室的成本,。
第三十一條 醫(yī)療服務(wù)項目成本核算是以各科室開展的醫(yī)療服務(wù)項目為對象，歸集和分配各項支出,，計算出各項目單位成本的過程,。核算辦法是將臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類和醫(yī)療輔助類科室的醫(yī)療成本向其提供的醫(yī)療服務(wù)項目進行歸集和分攤,，分攤參數(shù)可采用各項目收入比,、工作量等。
第三十二條 病種成本核算是以病種為核算對象,，按一定流程和方法歸集相關(guān)費用計算病種成本的過程,。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫(yī)療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加,。
第三十三條 診次和床日成本核算是以診次,、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次,、住院床日中,，計算出診次成本、床日成本,。
第三十四條 為了正確反映醫(yī)院正常業(yè)務(wù)活動的成本和管理水平,，在進行醫(yī)院成本核算時，凡屬下列業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出,，一般不應(yīng)計入成本范圍,。
(一)不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出。
(二)為購置和建造固定資產(chǎn),、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的資本性支出,。
(三)對外投資的支出。
(四)各種罰款,、贊助和捐贈支出,。
(五)有經(jīng)費來源的科研、教學等項目支出。
(六)在各類基金中列支的費用,。
(七)國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出,。
第三十五條 醫(yī)院應(yīng)根據(jù)成本核算結(jié)果，對照目標成本或標準成本,，采取趨勢分析,、結(jié)構(gòu)分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因,，把握成本變動規(guī)律,，提高成本效率。
第三十六條 醫(yī)院應(yīng)在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下,，利用各種管理方法和措施,，按照預(yù)定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準,，對成本形成過程中的耗費進行控制,。
醫(yī)院應(yīng)建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等,，采取有效措施糾正,、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出,。
第六章
收支結(jié)余管理
第三十七條 收支結(jié)余是指醫(yī)院收入與支出相抵后的余額,。包括：業(yè)務(wù)收支結(jié)余、財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余),、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余),。當期各類收支結(jié)余計算公式如下：
業(yè)務(wù)收支結(jié)余=醫(yī)療收支結(jié)余+其他收入-其他支出
其中：醫(yī)療收支結(jié)余=醫(yī)療收入+財政基本支出補助收入-醫(yī)療支出-管理費用
財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)=財政項目支出補助收入-財政項目補助支出
科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)=科教項目收入-科教項目支出
第三十八條 業(yè)務(wù)收支結(jié)余應(yīng)于期末扣除按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用的資金后,，結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余分配,，為正數(shù)的,，可以按照國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金,，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金;為負數(shù)的,，應(yīng)由事業(yè)基金彌補,，不得進行其他分配,，事業(yè)基金不足以彌補的,，轉(zhuǎn)入未彌補虧損,。實行收入上繳的地區(qū)要根據(jù)本地實際,，制定具體的業(yè)務(wù)收支結(jié)余率、次均費用等控制指標,。超過規(guī)定控制指標的部分應(yīng)上繳財政,，由同級財政部門會同主管部門統(tǒng)籌專項用于衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展和績效考核獎勵。
財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余),、科教項目收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用,。
國家另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。
第三十九條 醫(yī)院應(yīng)加強結(jié)余資金的管理,，按照國家規(guī)定正確計算與分配結(jié)余,。醫(yī)院結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定納入單位預(yù)算，在編制年度預(yù)算和執(zhí)行中需追加預(yù)算時,，按照財政部門的規(guī)定安排使用,。醫(yī)院動用財政項目補助收支結(jié)轉(zhuǎn)(余)，應(yīng)嚴格執(zhí)行財政部門有關(guān)規(guī)定和報批程序,。
第七章
流動資產(chǎn)管理
第四十條 流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),。醫(yī)院的流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收款項,、預(yù)付款項,、存貨等。
第四十一條 貨幣資金包括現(xiàn)金,、銀行存款,、零余額賬戶用款額度等。醫(yī)院應(yīng)當嚴格遵守國家有關(guān)規(guī)定,，建立健全貨幣資金管理制度。
第四十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動過程中形成的各項債權(quán),，包括應(yīng)收醫(yī)療款,、預(yù)付賬款、財政應(yīng)返還資金和其他應(yīng)收款等,。
醫(yī)院對應(yīng)收及預(yù)付款項要加強管理,，定期分析、及時清理,。
年度終了,，醫(yī)院可采用余額百分比法、賬齡分析法,、個別認定法等方法計提壞賬準備,。累計計提的壞賬準備不應(yīng)超過年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款科目余額的2%-4%。計提壞賬準備的具體辦法由省(自治區(qū),、直轄市)財政,、主管部門確定。
對賬齡超過三年,，確認無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款可作為壞賬損失處理,。壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報批后,，在壞賬準備中沖銷,。收回已經(jīng)核銷的壞賬,，增加壞賬準備。
第四十三條 存貨是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其他活動而儲存的低值易耗品,、衛(wèi)生材料,、藥品、其他材料等物資,。
購入的物資按實際購入價計價,，自制的物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的物資按同類品種價格計價,。
存貨要按照“計劃采購,、定額定量供應(yīng)”的辦法進行管理。合理確定儲備定額,，定期進行盤點,，年終必須進行全面盤點清查，保證賬實相符,。對于盤盈,、盤虧、變質(zhì),、毀損等情況,，應(yīng)當及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后及時進行處理,。
低值易耗品實物管理采取“定量配置,、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助明細賬,，對各類物資進行數(shù)量,、金額管理，反映低值易耗品分布,、使用以及消耗情況,。低值易耗品領(lǐng)用實行一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的可采用五五攤銷法,。低值易耗品報廢收回的殘余價值,，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理。
醫(yī)院要建立健全自制藥品,、材料管理制度,，按類別、品種進行成本核算,。自制藥品,、材料按成本價入庫。
第八章
固定資產(chǎn)管理
第四十四條 固定資產(chǎn)是指單位價值在1000元及以上(其中：專業(yè)設(shè)備單位價值在1500元及以上),，使用期限在一年以上(不含一年),，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn),。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上(不含一年)的大批同類物資,，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理,。
醫(yī)院固定資產(chǎn)分四類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備,、一般設(shè)備,、其他固定資產(chǎn)。
圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法,，加強實物管理,，不計提折舊。
第四十五條 固定資產(chǎn)按實際成本計量,。
(一)外購的固定資產(chǎn),，按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費,、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費,、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等相關(guān)支出作為成本,。
以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),，按照同類或類似資產(chǎn)價格的比例對購置成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本,。
(二)自行建造的固定資產(chǎn),，按照國家有關(guān)規(guī)定計算成本。
(三)融資租入的固定資產(chǎn),，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款,、運輸費,、運輸保險費,、安裝調(diào)試費等作為成本。
(四)無償取得(如無償調(diào)入或接受捐贈)的固定資產(chǎn),，其成本比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定,。
大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的購建和租賃，要符合區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃,，經(jīng)過科學論證,，并按國家有關(guān)規(guī)定報經(jīng)主管部門會同有關(guān)部門批準。
第四十六條 在建工程是指醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生必要支出,，但按規(guī)定尚未達到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程,。
醫(yī)院除按本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬,、單獨核算,，嚴格控制工程成本,，做好工程概、預(yù)算管理,，工程完工后應(yīng)盡快辦理工程結(jié)算和竣工財務(wù)決算,，并及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。
第四十七條 醫(yī)院原則上應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì),，在預(yù)計使用年限內(nèi),，采用平均年限法或工作量法計提折舊(固定資產(chǎn)折舊年限見附1)。計提固定資產(chǎn)折舊不考慮殘值,。計提折舊的具體辦法由各省(自治區(qū),、直轄市)主管部門會同財政部門規(guī)定或?qū)徟．斣略黾拥墓潭ㄙY產(chǎn),，當月不提折舊,，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊,，從下月起不提折舊;已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),，不再計提折舊。
第四十八條 為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建,、擴建或大型修繕等后續(xù)支出,，應(yīng)當記入固定資產(chǎn)及其他相關(guān)資產(chǎn);為維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，應(yīng)當計入當期支出,。大型修繕確認標準由各省(自治區(qū),、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。
第四十九條 醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門管理機構(gòu)或?qū)Ｈ?，使用單位?yīng)指定人員對固定資產(chǎn)實施管理,，并建立健全各項管理制度。
建立健全三賬一卡制度,，即：財務(wù)部門負責總賬和一級明細分類賬,，固定資產(chǎn)管理部門負責二級明細分類賬，使用部門負責建卡(臺賬),。
大型醫(yī)療設(shè)備實行責任制,，指定專人管理，制定操作規(guī)程,，建立設(shè)備技術(shù)檔案和使用情況報告制度,。
醫(yī)院應(yīng)當提高資產(chǎn)使用效率，建立資產(chǎn)共享,、共用制度,。
第五十條 醫(yī)院應(yīng)當對固定資產(chǎn)定期進行實地盤點。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn),，應(yīng)當及時查明原因,，并根據(jù)規(guī)定的管理權(quán)限，報經(jīng)批準后及時進行處理,。
固定資產(chǎn)管理部門要對固定資產(chǎn)采取電子信息化管理,，定期與財務(wù)部門核對，做到賬賬相符,、賬卡相符,、賬實相符。
第五十一條 醫(yī)院出售,、轉(zhuǎn)讓,、報廢固定資產(chǎn)或者發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時，應(yīng)當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理,。
第九章
無形資產(chǎn)及開辦費管理
第五十二條 無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為醫(yī)院提供某種權(quán)利的資產(chǎn),。包括專利權(quán)、著作權(quán),、版權(quán),、土地使用權(quán)、非專利技術(shù),、商譽,、醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件及其他財產(chǎn)權(quán)利等。
購入的無形資產(chǎn),，按照實際支付的價款計價;自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn),，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價;接受捐贈的無形資產(chǎn),，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價;商譽除合作外,，不得作價入賬。
無形資產(chǎn)從取得當月起,，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用,，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的,，按照不少于十年的期限攤銷,。
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理,。
第五十三條 開辦費是指醫(yī)院籌建期間發(fā)生的費用,，包括籌建期間人員工資、辦公費,、培訓費,、差旅費、印刷費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其他支出,。
開辦費在醫(yī)院開業(yè)時計入管理費用,。
第十章
對外投資管理
第五十四條 對外投資是指醫(yī)院以貨幣資金購買國家債券或以實物,、無形資產(chǎn)等開展的投資活動。
對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資,。投資回收期一年以上(不含一年)的為長期投資,。
第五十五條 醫(yī)院應(yīng)在保證正常運轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下嚴格控制對外投資，投資范圍僅限于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域,。醫(yī)院不得使用財政撥款,、財政撥款結(jié)余對外投資，不得從事股票,、期貨,、基金、企業(yè)債券等投資,。
投資必須經(jīng)過充分的可行性論證,，并報主管部門(或舉辦單位)和財政部門批準。
第五十六條 醫(yī)院投資應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估,，并按評估確定的價格作為投資成本,。
醫(yī)院認購的國家債券，按實際支付的金額作價,。
第五十七條 醫(yī)院應(yīng)遵循投資回報,、風險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益,、收益與分配等情況進行監(jiān)督管理,，確保國有資產(chǎn)的保值增值。
第十一章
負債管理
第五十八條 負債是指醫(yī)院所承擔的能以貨幣計量,，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù),。包括流動負債和非流動負債。
流動負債是指償還期在一年以內(nèi)(含一年)的短期借款,、應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款,、預(yù)提費用,、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)付社會保障費等。
非流動負債是指償還期在一年以上(不含一年)的長期借款,、長期應(yīng)付款等,。
第五十九條 醫(yī)院應(yīng)加強病人預(yù)交金管理。預(yù)交金額度應(yīng)根據(jù)病人病情和治療的需要合理確定,。
第六十條 醫(yī)院應(yīng)對不同性質(zhì)的負債分別管理,，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。因債權(quán)人特殊原因確實無法償還的負債,，按規(guī)定計入其他收入,。
第六十一條 醫(yī)院原則上不得借入非流動負債，確需借入或融資租賃的,，應(yīng)按規(guī)定報主管部門(或舉辦單位)會同有關(guān)部門審批,，并原則上由政府負責償還。
醫(yī)院財務(wù)風險管理指標和借款具體審批程序由各省(自治區(qū),、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定,。
第十二章
凈資產(chǎn)管理
第六十二條 凈資產(chǎn)是指醫(yī)院資產(chǎn)減去負債后的余額。包括事業(yè)基金,、專用基金,、待沖基金、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(余),、科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余),、未彌補虧損。
(一)事業(yè)基金,，即醫(yī)院按規(guī)定用于事業(yè)發(fā)展的凈資產(chǎn),。包括結(jié)余分配轉(zhuǎn)入資金(不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn))、非財政專項資金結(jié)余解除限制后轉(zhuǎn)入的資金等,。
事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補虧損,，用于彌補虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財政補助資金和科教項目資金形成的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值,。
醫(yī)院應(yīng)加強對事業(yè)基金的管理,，統(tǒng)籌安排，合理使用,。對于事業(yè)基金滾存較多的醫(yī)院,，在編制年度預(yù)算時應(yīng)安排一定數(shù)量的事業(yè)基金。
(二)專用基金,，即醫(yī)院按照規(guī)定設(shè)置,、提取具有專門用途的凈資產(chǎn)。主要包括職工福利基金,、醫(yī)療風險基金等,。
職工福利基金是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余(不包括財政基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn))的一定比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施,、集體福利待遇的資金,。
醫(yī)療風險基金是指從醫(yī)療支出中計提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金,。醫(yī)院累計提取的醫(yī)療風險基金比例不應(yīng)超過當年醫(yī)療收入的1‰-3‰,。具體比例可由各省(自治區(qū)、直轄市)財政部門會同主管部門(或舉辦單位)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況制定,。
醫(yī)院應(yīng)加強對職工福利基金和醫(yī)療風險基金的管理,，統(tǒng)籌安排，合理使用,。對于職工福利基金和醫(yī)療風險基金滾存較多的醫(yī)院,，可以適當降低提取比例或者暫停提取。
其他專用基金是指按照有關(guān)規(guī)定提取,、設(shè)置的其他專用資金,。
各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統(tǒng)一規(guī)定的,，按照統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行;沒有統(tǒng)一規(guī)定的,，由省(自治區(qū)、直轄市)主管部門(或舉辦單位)會同同級財政部門確定,。
專用基金要?？顚Ｓ茫坏蒙米愿淖冇猛?。
(三)待沖基金,，即財政補助收入和科教項目收入形成的資本性支出凈值。
(四)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(余),，即醫(yī)院歷年滾存的有限定用途的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(余)資金,，包括從業(yè)務(wù)收支結(jié)余轉(zhuǎn)入的基本支出結(jié)轉(zhuǎn)以及項目支出結(jié)轉(zhuǎn)(余)。
(五)科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余),，即醫(yī)院尚未結(jié)項的科教項目累計取得科教項目收入減去累計發(fā)生支出后,，留待以后按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限制的科研,、教學項目結(jié)余資金,。
(六)未彌補虧損，即事業(yè)基金不足以彌補的虧損,。
第十三章
財務(wù)清算
第六十三條 醫(yī)院發(fā)生撤銷,、劃轉(zhuǎn)、合并,、分立時,，應(yīng)當進行清算。
醫(yī)院清算時,，應(yīng)由各級政府授權(quán)主管部門(或舉辦單位),、財政部門負責按有關(guān)規(guī)定組成清算機構(gòu)，并在相關(guān)部門的監(jiān)督指導下開展工作,。清算機構(gòu)負責按規(guī)定制訂清算方案,，對醫(yī)院的財產(chǎn),、債權(quán)、債務(wù)進行全面清理,，對現(xiàn)有資產(chǎn)進行重新估價,，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單、債權(quán)清單,、債務(wù)清單,，通知所有債權(quán)人在規(guī)定期限內(nèi)向清算機構(gòu)申報債權(quán)，提出財產(chǎn)作價依據(jù)和債權(quán),、債務(wù)處理辦法,，做好國有資產(chǎn)的移交、接收,、劃轉(zhuǎn)和管理工作,，并妥善處理各項遺留問題。清算期間,，未經(jīng)清算機構(gòu)同意,，任何組織機構(gòu)和個人不得處理醫(yī)院財產(chǎn)。
醫(yī)院財產(chǎn)包括宣布清算時的全部財產(chǎn)和清算期間取得的財產(chǎn),。
清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈,、盤虧或變賣，無力歸還的債務(wù),，無法收回的應(yīng)收賬款等按國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定處理,。
第六十四條 在宣布醫(yī)院終止前六個月至宣布終止之日，下列行為無效：
(一)無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);
(二)非正常壓價處理財產(chǎn);
(三)對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔保;
(四)對未到期的債務(wù)提前清償;
(五)放棄應(yīng)屬于醫(yī)院的債權(quán),。
第六十五條 醫(yī)院撤銷時清償?shù)捻樞驗椋?/p>
(一)清算期間發(fā)生的費用;
(二)應(yīng)付未付的醫(yī)院職工的工資,、社會保障費等;
(三)債權(quán)人的各項債務(wù);
(四)剩余資產(chǎn)經(jīng)主管部門和財政部門核準后并入接收單位或上交主管部門。
醫(yī)院被清算財產(chǎn)不足以清償?shù)?，?yīng)先按照規(guī)定支付清算期間發(fā)生的費用,，再按照比例進行清償。
第六十六條 醫(yī)院清算完畢,，清算機構(gòu)應(yīng)當提出清算報告,，編制清算期間的收支報表，驗證后,，報送主管部門(或舉辦單位)和財政部門審查備案,。
第六十七條 經(jīng)國家有關(guān)部門批準宣布醫(yī)院劃轉(zhuǎn)、合并,、分立時,，其資產(chǎn)按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。
第十四章
財務(wù)報告與分析
第六十八條 財務(wù)報告是指反映醫(yī)院一定時期的財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展成果的總括性書面文件,，包括資產(chǎn)負債表,、收入支出總表,、業(yè)務(wù)收入支出明細表、財政補助收支明細情況表,、基本建設(shè)收入支出表,、現(xiàn)金流量表、凈資產(chǎn)變動表,、有關(guān)附表,、會計報表附注以及財務(wù)情況說明書,。
財務(wù)情況說明書主要說明醫(yī)院的業(yè)務(wù)開展情況,、預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支狀況,、成本控制情況,、負債管理情況、資產(chǎn)變動及利用情況,、基本建設(shè)情況,、績效考評情況、對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,、專項資金的使用情況以及其他需要說明的事項,。
第六十九條 醫(yī)院應(yīng)通過相關(guān)指標對醫(yī)院財務(wù)狀況進行分析，具體分析參考指標詳見附2,。
第七十條 醫(yī)院應(yīng)當按月度,、季度、年度向主管部門(或舉辦單位)和財政部門報送財務(wù)報告,。
醫(yī)院年度財務(wù)報告應(yīng)按規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計,，具體辦法另行規(guī)定。
第七十一條 醫(yī)院在辦理年度決算前,，應(yīng)對財產(chǎn)物資,、債權(quán)、債務(wù)進行全面清查盤點,，并編制盤存表,，對盤盈、盤虧,、報廢,、毀損等按本制度規(guī)定及時處理。
第十五章
財務(wù)監(jiān)督
第七十二條 財務(wù)監(jiān)督是根據(jù)國家有關(guān)法律,、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度,，對醫(yī)院的財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行的監(jiān)察和督促。
第七十三條 財務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理的監(jiān)督,、收入管理的監(jiān)督,、支出管理的監(jiān)督,、資產(chǎn)管理的監(jiān)督和負債管理的監(jiān)督等。
第七十四條 醫(yī)院的財務(wù)機構(gòu)履行財務(wù)監(jiān)督職責,。醫(yī)院應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和經(jīng)濟責任制,。
第七十五條 醫(yī)院財務(wù)監(jiān)督應(yīng)當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督,、事后監(jiān)督相結(jié)合,，日常監(jiān)督與專項檢查相結(jié)合，接受財政,、審計和主管部門(或舉辦單位)的監(jiān)督,。
第十六章
附 則
第七十六條 醫(yī)院舉辦非獨立法人分支機構(gòu)的收支是醫(yī)院財務(wù)收支的一部分，必須納入醫(yī)院財務(wù)統(tǒng)一管理,。
第七十七條 醫(yī)院必須在取得行醫(yī)資格之日起30日內(nèi),，持批準文件向主管部門(或舉辦單位)進行財務(wù)登記，并由主管部門(或舉辦單位)向財政部門備案,。
第七十八條 醫(yī)院基本建設(shè)投資財務(wù)管理除按照本制度執(zhí)行外,，還應(yīng)執(zhí)行國家基本建設(shè)投資方面的財務(wù)管理制度。
第七十九條 各省(自治區(qū),、直轄市)財政部門和主管部門可依照本制度,，結(jié)合本地實際情況，制定具體實施辦法,，并報財政部,、衛(wèi)生部備案。
第八十條 本制度由財政部,、衛(wèi)生部負責解釋,。
第八十一條 企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行,。
第八十二條 本制度自2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市執(zhí)行,，自2012年1月1日起在全國執(zhí)行。1998年11月17日財政部,、衛(wèi)生部發(fā)布的《醫(yī)院財務(wù)制度》(財社字[1998]148號)同時廢止,。
財務(wù)制度
醫(yī)院財務(wù)制度篇六
第一條 為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,，特制定本規(guī)定,。
第二條 公司財務(wù)部門的職能是：
(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。
(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度,，編制財務(wù)計劃,，加強經(jīng)營核算管理，反映,、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律,，
(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益,。
(四)厲行節(jié)約,，合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,，及時完成需要上交的`稅收及管理費用,。
(六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù),、銀行部門了解,，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料,，如實反映情況,。
(七)完成公司交給的其他工作,。
第三條 公司財務(wù)部由總會計師,、會計、出納和審計工作人員組成,。在沒有專職總會計師之前,，總會計師職責由會計兼任承擔。
第四條 公司各部門和職員辦理財會事務(wù),，必須遵守本規(guī)定,。
第五條 總會計師負責組織本公司的下列工作：
(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃,、信貸計劃,，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源,，有效地使用資金;
(二)進行成本費用預(yù)測,、計劃、控制,、核算,、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗,、節(jié)約費用,、提高經(jīng)濟效益;
(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：
(四)承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作,。
第六條 會計的主要工作職責是：
(一)按照國家會計制度的規(guī)定,、記賬、復(fù)賬,、報賬做到手續(xù)完備,，數(shù)字準確,，賬目清楚，按期報帳,。
(二)按照經(jīng)濟核算原則,，定期檢查，
醫(yī)院財務(wù)制度篇七
為了進一步規(guī)范和加強社區(qū)財務(wù)管理,，明確財務(wù)報銷制度,，透明財務(wù)管理，結(jié)合社區(qū)實際和相關(guān)法規(guī)和條例的原則,，制定本社區(qū)財務(wù)管理制度：
一,、現(xiàn)金管理
1、現(xiàn)金實行庫存管理,，由財務(wù)管理人員統(tǒng)一保管,。
2、庫存現(xiàn)金主要用于繳納,、報銷社區(qū)辦公經(jīng)費及臨時性的必要開支,，已使用的庫存現(xiàn)金應(yīng)及時報銷并將現(xiàn)金回流庫存。
3,、現(xiàn)金庫存嚴禁白條抵庫,，因公或特殊原因需借支現(xiàn)金的，須在借款單上注明用途和借款人,并由社區(qū)主任審批后方能借出,。
4,、社區(qū)應(yīng)指派專人定期和不定期清點現(xiàn)金，核對現(xiàn)金余額,，防止現(xiàn)金余額丟失和挪用現(xiàn)金現(xiàn)象,。
二、財務(wù)收支管理
1,、所有收入都需開票入帳,，收費人員必須及時收取各種應(yīng)收款項，出租店鋪須在月底之前收取當月的管理費及租金,，并應(yīng)將收取的現(xiàn)金交于財務(wù)管理人員管理,。
2、驗收人員應(yīng)嚴格查驗報銷單據(jù)和實物,，各項開支必須由經(jīng)辦人簽名并注明用途后由驗收審驗,、主管審批、才能予以報銷,。
3,、經(jīng)費的使用，在1000元以上需提前向鎮(zhèn)政府申請審批同意后方可購買，在1000元以下需經(jīng)社區(qū)兩委討論通過后才能購買,。
4,、每月10日、25日兩天為固定報銷時間,，財務(wù)管理人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證及時向鎮(zhèn)政府報銷,，努力做到日清月結(jié)。
5,、每月出具財務(wù)報告,，對當月的收支做出匯總，以便于管理和查看,。
三,、財務(wù)公開內(nèi)容：
1、社區(qū)財務(wù)年度預(yù)算和決算情況,。
2,、各項專項經(jīng)費收支情況。
3,、重大項目建設(shè)預(yù)算和決算情況,。
4、社區(qū)日常辦公費用開支情況,。
5,、社區(qū)自有產(chǎn)業(yè)收支情況,。
6,、社區(qū)干部工資報酬情況。
7,、其他需公開的財務(wù)事項,。
四、公開方式：
1,、每年召開一次社區(qū)村民(代表)大會,，報告財務(wù)預(yù)決算情況。
2,、每半年召開一次社區(qū)村民(代表)大會,，審議社區(qū)重要決策。
3,、每個月在社區(qū)居務(wù)公開欄公布一次社區(qū)財務(wù)情況,，專項工作及時公布。
五,、資產(chǎn)管理
1,、凡社區(qū)購置的固定資產(chǎn)都應(yīng)登記造冊。
2、不按規(guī)定,，造成本單位財產(chǎn)人為損毀或丟失,，應(yīng)由責任人自負。
3,、工作人員調(diào)離崗位或調(diào)出單位,，原使用的有關(guān)公物用品，應(yīng)辦理移交手續(xù),，方能辦理有關(guān)調(diào)動手續(xù),。
六、會議資料,、票據(jù)管理
1,、單位所用票據(jù)一律由財務(wù)管理人員保管，領(lǐng),、銷登記需清楚明確,，已用完的票據(jù)需及時交回會計核銷。
2,、會計資料保管嚴格按財政部頒發(fā)的《財務(wù)會計制度》規(guī)定執(zhí)行,。
3、會計資料未經(jīng)允許,，不得隨意由他人翻閱,。
本制度未盡事項，按上級有關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行,。
醫(yī)院財務(wù)制度篇八
財務(wù)部是公司一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu),，負責公司日常財務(wù)管理、籌資管理和財務(wù)分析工作,，其工作范圍和職責主要有：
1.負責公司財務(wù)管理工作,。編制公司各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;清理催收應(yīng)收款項;辦理日常現(xiàn)金收付,、費用報銷,、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)算,，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù);做好公司籌融資工作;處理,、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù),、金融等部門間的關(guān)系,，依法納稅。
2.負責公司會計核算工作,。遵守國家頒布的會計準則,、財經(jīng)法規(guī)，按照會計制度，進行會計核算;編制年度,、季度,、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細賬,、分類賬,、輔助賬，及時記賬,、結(jié)賬,、對賬，做到日清月結(jié),，賬賬相符,、賬實相符、賬表相符,、賬證相符;管理好會計檔案,。
3.負責公司成本核算和成本管理。設(shè)置成本歸集程序和成本核算賬表,，做好成本核算,，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料,，及時,、正確地為成本預(yù)測、控制,、分析提供資料;按合同,、預(yù)算、審核支付工程,、設(shè)備,、材料款項，配合各部門做好工程,、材料設(shè)備款的結(jié)算及工程決算;完善各項成本輔助賬的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù),。
4.建立經(jīng)濟核算制度,，利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他有關(guān)的資料,，定期進行經(jīng)濟活動分析,，判斷和評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，為公司領(lǐng)導決策提供依據(jù),。
5.配合公司內(nèi)部控制,。根據(jù)上述工作范圍和職責，為加強財務(wù)管理，特制定本制度,。 資金審批制度：
⑴ 所有款項的支付,，須經(jīng)公司總經(jīng)理批準。如果總經(jīng)理不在公司,，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系,，確認是否批準款項的支付，事后請其在用款申請單上補簽意見;
⑵ 財務(wù)專用章,、公司法人章及支票必須分開保管,，公司法人章，財務(wù)專用章由財務(wù)負責人保管,，支票由出納負責保管,。財務(wù)負責人或出納不在單位期間，印章應(yīng)指定專人保管,。印章代管須辦理交接手續(xù),，代管人員必須對印章的使用情況進行登記;
⑶ 財務(wù)部不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司;
⑷ 開具的支票須寫明經(jīng)批準同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符,。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者,，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司總經(jīng)理批準;
⑸用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證,。
財產(chǎn)管理制度
1.公司財產(chǎn)的范圍
⑴ 公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品;
⑵ 凡公司購入或自制的機器設(shè)備,、動力設(shè)備、運輸設(shè)備,、工具儀器,、管理用具、房屋建筑物等,，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn);
⑶ 凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品,。
2.公司財務(wù)部負責公司所有財產(chǎn)的會計核算
⑴ 公司管理部門使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由行政辦公室歸口管理;
⑵ 公司生產(chǎn)部門使用機器設(shè)備、動力設(shè)備,、工具儀器等由生產(chǎn)辦公室歸口管理;
⑶ 行政和生產(chǎn)辦公室應(yīng)指定專人負責公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算,，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入,、使用及庫存情況,，負責組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施,、辦法,。
3.財產(chǎn)的購置與調(diào)撥
⑴ 行政和生產(chǎn)辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，報公司主管領(lǐng)導批準后方可采購;
⑵ 財產(chǎn)購回后,，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單,。財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián),，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、總經(jīng)理簽字發(fā)票辦理報銷手續(xù),。
⑶ 各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時,，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意;
⑷財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù),，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理,，送財務(wù)部備案。
4.財產(chǎn)的清查,、盤點
⑴ 公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作,，年終必須進行一次全面的盤點清查; ⑵ 各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加;
⑶ 財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的,，均應(yīng)填報損益報告表,，書面說明虧、損原因,。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的,，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責任;
⑷ 凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，有財產(chǎn)歸口管理部門書面寫明情況上報公司主管領(lǐng)導,，由公司總經(jīng)理決定處理意見;
⑸ 凡尚未達到自然報廢條件,，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因,，如實上報;屬個人責任事故的應(yīng)由有關(guān)責任人員負責賠償損失;屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的,，應(yīng)上報總經(jīng)理，由公司總經(jīng)理決定處理意見,。
xx有限公司財務(wù)科
二〇xx年
醫(yī)院財務(wù)制度篇九
第一章 總 則
第一條：為了規(guī)范和加強xx有限公司及其下屬公司和各開發(fā)項目組(以下簡稱：公司)的財務(wù)管理,，不斷完善財務(wù)管理制度和嚴格財經(jīng)紀律，防范財務(wù)風險,、確保公司資金及財產(chǎn)的安全和完整,，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平，根據(jù)國家相關(guān)財會法規(guī)和制度,、特制定《公司基本財務(wù)管理制度》(以下簡稱：本制度),。
第二條：本制度是公司制定各單項財務(wù)管理制度、細則和辦法的基礎(chǔ)和準則,，是公司在財務(wù)管理方面的根本制度,，從宏觀層面對公司在財務(wù)機構(gòu)和人員設(shè)置及其職責、財務(wù)審批權(quán)限及流程,、費用報銷和款項支付結(jié)算、貨幣資金的管理,、實物資產(chǎn)的管理,、財務(wù)核算及報告,、財務(wù)會計檔案管理等方面進行規(guī)范。
第三條：公司應(yīng)當根據(jù)本制度的規(guī)定制定較為詳細的有關(guān)單項財務(wù)管理制度,、辦法和細則,，各單項財務(wù)管理制度、辦法及細則不得與本制度相沖突,。
第四條：本制度適用于廣東a管理有限公司各部門及其下屬公司和各開發(fā)項目組,，各部門、項目和全體員工都必須嚴格遵守和執(zhí)行本制度,。
第二章 財務(wù)機構(gòu)和人員設(shè)置及職責權(quán)限
第五條：公司設(shè)財務(wù)部,，全面負責公司的財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導下工作,，向董事會和全體股東負責,，董事會及董事會成員和股東及股東委托的代表有權(quán)檢查、指導公司的財務(wù)工作,，財務(wù)部門必須配合,。
第六條：財務(wù)部有權(quán)根據(jù)國家和公司的財務(wù)管理及會計核算的法規(guī)、制度來相對獨立的開展工作,，總經(jīng)理和董事會成員或股東及股東代表不得強制要求財務(wù)部開展違反制度規(guī)定的工作,。財務(wù)部應(yīng)定期向董事會匯報公司的財務(wù)及經(jīng)營情況。財務(wù)部的職責權(quán)限范圍按《公司財務(wù)部及各崗位職責》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第七條：財務(wù)部設(shè)財務(wù)經(jīng)理崗,、會計崗、出納崗,。財務(wù)經(jīng)理全面主持公司的財務(wù)工作,，全面負責公司費用報銷和款項支付的審核，調(diào)度安排公司貨幣資金,，公司財務(wù)會計制度的建立健全和公司日常的會計核算及財務(wù)管理工作,，負責代表公司財務(wù)部定期向董事會匯報財務(wù)工作;會計在財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導下負責公司的日常會計核算和財務(wù)報表及報告的編制等工作;出納員在財務(wù)經(jīng)理的領(lǐng)導下負責公司的貨幣資金的收支業(yè)務(wù)及核算工作;財務(wù)經(jīng)理、會計和出納員的具體職責按《公司財務(wù)部及各崗位職責》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
第三章 財務(wù)審批流程及權(quán)限
第八條：常規(guī)財務(wù)報賬付款審批流程：經(jīng)手人填寫付款(報銷)單→部門/項目負責人審核→會計復(fù)核→財務(wù)經(jīng)理審核→副總審批→總經(jīng)理審批→出納付款,。特殊款項或單筆付款20萬以上的需董事長或其授權(quán)人員審批;單筆金額在1,000元以下的付款由財務(wù)副總和常務(wù)副總簽字即可。
第九條：借款審批流程：借款人填寫借款申請單→部門負責人核實→財務(wù)經(jīng)理審核→副總審批→總經(jīng)理審批,。單筆金額在1,000元以下的借款由財務(wù)副總和常務(wù)副總簽字即可,。
第十條：備用金審批流程：申請人填寫備用金申請單→部門負責人核實→財務(wù)經(jīng)理審核→副總審批→總經(jīng)理審批。單筆金額在1,000元以下的備用金由財務(wù)副總和常務(wù)副總簽字即可)
第十一條：固定資產(chǎn)及低值易耗品等實物資產(chǎn)的申請,、購買審批及使用保管流程：使用部門提出申購計劃→行政部門審核申購計劃→總經(jīng)理審批申購計劃→行政部門派專人采購→行政部門,、使用部門及相關(guān)技術(shù)部門派專人參與驗收→經(jīng)辦人報賬、財務(wù)部門記錄資產(chǎn)賬并登記相關(guān)資產(chǎn)卡片→行政部門發(fā)放實物并登記相關(guān)資產(chǎn)臺賬和資產(chǎn)卡片→使用部門領(lǐng)用實物并登記相關(guān)資產(chǎn)臺賬和資產(chǎn)卡片→資產(chǎn)使用保管人領(lǐng)用保管實物并做好使用保管維修記錄,。
第四章 費用報銷及款項支付審批權(quán)限及流程
第十二條：費用報銷的審批：報銷人根據(jù)業(yè)務(wù)實際發(fā)生情況和相關(guān)制度規(guī)定的標準限額填寫報銷單,，經(jīng)本部門負責人核實后按本制度第八條的規(guī)定審批后,，到出納處報銷。特殊費用報銷還必須報董事長批準,。
第十三條：工程,、廣告及其他合同款項的支付審批：由公司工程部、營銷策劃部等相關(guān)部門根據(jù)相關(guān)合同,、工程進度及合同完成情況填寫工程業(yè)務(wù)類款項支付申請單經(jīng)本部門負責人核實后按本制度第八條的規(guī)定審批后,，由財務(wù)經(jīng)理安排出納支付相關(guān)款項。特殊款項或單筆付款20萬以上的需董事長或其授權(quán)人員審批;
第十四條：備用金,、個人借款的審批：備用金和個人因公借款由借款人根據(jù)業(yè)務(wù)的需要和公司相關(guān)制度規(guī)定填寫借款單按本制度第九條和第十第的規(guī)定審批后到出納處辦理借款,。單位借款、非因公借款和金額十萬(包含十萬)以上的借款,，還必須報董事長批準,。
第十五條：各種費用報銷和款項支付的審批必須按前述審批簽字程序逐層審批，不得跨越或顛倒審批環(huán)節(jié)進行審批簽字,。具體的費用報銷和款項支付的規(guī)定按《公司費用報銷和款項支付結(jié)算管理制度》執(zhí)行,。
第五章 貨幣資金的管理
第十六條：公司所有的貨幣資金收付款業(yè)務(wù)都必須由財務(wù)部統(tǒng)一辦理。除財務(wù)部或受財務(wù)部委托外,，任何個人都不得代表公司與其他單位或個人辦理現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù),，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)只能通過公司開設(shè)的結(jié)算賬戶辦理。
第十七條：貨幣資金使用實行分級授權(quán)批準制度：
1,、正常的經(jīng)營活動的資金支出,，由公司副總、總經(jīng)理審批,。
2,、非正常或重大事項的資金支出還必須報董事長審批,。
3,、對貨幣資金支付有批準權(quán)的總經(jīng)理，應(yīng)按授權(quán)制度的規(guī)定在規(guī)定范圍內(nèi)審批,，對于總經(jīng)理超越權(quán)限審批的,，經(jīng)辦人員及財務(wù)人員均有權(quán)拒絕辦理。
第十八條：出納必須在財務(wù)經(jīng)理的安排下辦理貨幣資金的收支業(yè)務(wù),，所有支出的款項都必須是在手續(xù)齊備,、簽字完整的情況下才能支付，在特殊的緊急情況下的手續(xù)和簽字不齊備不完整的支出,、必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理請示相關(guān)領(lǐng)導同意后由財務(wù)經(jīng)理安排出納支付,，但事后必須及時補辦相關(guān)手續(xù)。
第十九條：一次支付金額在二萬元(不含二萬)以下的貨幣資金支出,、出納可根據(jù)簽字完整手續(xù)齊備的付款單據(jù)直接支付,，一次支付金額在二萬元以上的貨幣資金支出,，必須由財務(wù)經(jīng)理統(tǒng)籌安排后出納才能支付,，出納不得超越前述規(guī)定擅自支付款項,。
第二十條：銀行支付票據(jù)和銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開保管，由出納保管票據(jù),，法定代表人的私章應(yīng)由本人保管或授權(quán)他人保管,，財務(wù)專用章由財務(wù)經(jīng)理負責保管。未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸,、使用印章,，印章的保管人員不得將印章轉(zhuǎn)借他人，否則所造成的后果由印章保管人員負責,。印章保管人蓋章時,，應(yīng)履行審核責任。
第二十一條：銀行款項的支付不能由出納一人完成,，通過支票,、匯票或其他銀行支付票據(jù)支付銀行款項時，由出納填開支票,、匯票等銀行支付票據(jù),，財務(wù)經(jīng)理或其他銀行預(yù)留印鑒保管人加蓋財務(wù)專用章或其他銀行預(yù)留印鑒后，出納才能到銀行辦理付款業(yè)務(wù);通過網(wǎng)上銀行支付款項的,，其支付和審批必須分開,、不能一人辦理，由出納負責支付,，財務(wù)經(jīng)理負責審批,，相關(guān)支付和審批的密碼應(yīng)由出納和財務(wù)經(jīng)理分別保管。
第二十二條：收款員應(yīng)準確及時的收取各種營業(yè)款項,，不得支付任何款項,、特殊緊急情況下確需支付的、必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意并具備相應(yīng)手續(xù)才能支付,、事后應(yīng)將相關(guān)單據(jù)移交出納并辦好交接手續(xù),，收款員必須每天做好收款日報表并及時將報表發(fā)給財務(wù)經(jīng)理和會計。出納員應(yīng)及時收取收款員的營業(yè)款項,，不得無故拖延,，并與收款員辦理好款項交接手續(xù)。
第二十三條：出納員應(yīng)及時逐筆序時登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬,，每日終了結(jié)出余額并與庫存現(xiàn)金和銀行核對相符,，及時掌握銀行存款賬戶內(nèi)資金余額。每月底與會計賬和銀行賬戶金額核對相符,，會計和財務(wù)經(jīng)理要定期或不定期組織人員對出納的庫存現(xiàn)金進行盤點或檢查,，確保賬實和賬賬相符,。具體的貨幣資金的管理按《公司貨幣資金管理制度》執(zhí)行。
第六章 固定資產(chǎn)和低值易耗品管理
第二十四條：各單位的固定資產(chǎn)和低值易耗品(以下簡稱資產(chǎn))等實物資產(chǎn)的管理統(tǒng)一歸行政部門負責管理,，賬務(wù)歸財務(wù)部門管理,，并進行定期或不定期的盤點、以便做到賬實相符,。行政部門應(yīng)設(shè)專人作為資產(chǎn)管理員負責公司的實物資產(chǎn)的管理,，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)立會計核算資產(chǎn)從購置投入使用到報廢清理及處置等全過程。
第二十五條：各單位/部門資產(chǎn)的購置由使用部門提出申購計劃,，報相關(guān)領(lǐng)導批準后由行政部門派專人采購,。單臺或單次采購金額在一千元以下的資產(chǎn)購置由由公司副總簽字批準;單臺或單次采購金額在一千元(含一千元)以上的采購計劃須經(jīng)總經(jīng)理(或公司副總)審批，其中單位價值在二萬元(含二萬元)以上,、或一次采購金額在二萬元(含二萬元)以上的采購合同,，應(yīng)由相關(guān)部門經(jīng)理和總經(jīng)理參與采購合同的協(xié)商和簽訂;單位價值在二十萬元(含二十萬元)以上、或一次采購金額在二十萬元(含二十萬元)以上的采購必須進行招標采購,，并經(jīng)董事長批準;(具體規(guī)定詳見招投標部門的管理辦法)
第二十六條：資產(chǎn)采購后,，由行政部門和使用部門派專人驗收，驗收合格后應(yīng)由采購員填寫資產(chǎn)驗收單,，由使用部門,、行政部門和資產(chǎn)管理員及供應(yīng)商等分別簽字確認后才能投入使用，其中涉及相關(guān)性能技術(shù)方面的還應(yīng)由相關(guān)技術(shù)部門會同驗收,。資產(chǎn)驗收單作為報賬和支付款項的必要附件,。
第二十七條：資產(chǎn)使用和保管實行部門負責制，由使用保管部門負責人對本部門的資產(chǎn)負責,，各使用保管部門應(yīng)指定專人負責資產(chǎn)的管理,，建立資產(chǎn)保管使用臺賬，對本部門資產(chǎn)的保管,、使用及日常維護檢查等進行管理,。行政部門應(yīng)按部門建立資產(chǎn)臺賬，登記各部門保管和使用的資產(chǎn),。公用或沒有具體到部門的資產(chǎn)的保管,、使用由行政部門負責。
第二十八條：資產(chǎn)入賬,、維修報廢和處置等方面管理及核算按《公司固定資產(chǎn)和低值易耗品管理制度》執(zhí)行,。
第七章 財務(wù)核算及報告和會計檔案管理
第二十九條：財務(wù)部應(yīng)根據(jù)國家和公司的財務(wù)會計核算制度及時進行財務(wù)會計核算，正確核算公司的收入和成本費用,，如實的反映公司的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況,，為公司的經(jīng)營管理提出合理化的建議，不斷改進和完善公司的財務(wù)會計核算制度、體系和方法,，為公司領(lǐng)導的決策提供參考依據(jù),。
第三十條：出納員應(yīng)及時將相關(guān)收支單據(jù)移交會計做賬，不得拖延或月底一次交會計做賬,，出納員移交給會計做賬的支付單據(jù)必須簽字完整手續(xù)齊備,，否則會計有權(quán)不受理并退回出納員，會計應(yīng)及時記賬和核對賬務(wù),。次月五日前出納應(yīng)將上月的所有收支單據(jù)包括銀行對賬單移交會計,，會計應(yīng)在次月十日前完成上月的記賬核算和報表編制工作。
第三十一條：財務(wù)經(jīng)理應(yīng)及時匯總財務(wù)報表并編制財務(wù)分析報告,，財務(wù)報告經(jīng)總經(jīng)理審閱后，由財務(wù)經(jīng)理代表財務(wù)部在每月董事會上向股東和董事會成員匯報上月的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況,，經(jīng)董事會審核通過后出具正式的財務(wù)報告,，并經(jīng)總經(jīng)理和董事長簽署后報股東和董事會成員。
第三十二條：公司管理層和董事會成員不應(yīng)隨意指使,、強迫財務(wù)部及財務(wù)人員違反國家和公司財務(wù)會計核算制度進行會計核算,，或出具不實及有失公允的財務(wù)報告，不應(yīng)隨意指使,、強迫財務(wù)部及財務(wù)人員修改財務(wù)人員基于職業(yè)判斷認為正確真實的財務(wù)報告,。
第三十三條：財務(wù)部全體人員均具有會計檔案保管的義務(wù)，會計檔案主要包括原始憑證,、記賬憑證,、會計賬簿、會計報表,、所有合同,、審計報告、財務(wù)軟件及資料等,。
第三十四條：根據(jù)會計制度規(guī)定,，一般情況下會計檔案的有效保管期為10年，公司財務(wù)部應(yīng)該采取有效措施預(yù)防潮濕,、盜搶,、火災(zāi)等，以保證財務(wù)資料的安全和完整,。
第三十五條：銷毀會計檔案時,，由財務(wù)部組織清點需要銷毀的資料及清單，報總經(jīng)理批準后由財務(wù)部,、行政?咳嗽畢殖〗屑嘍較佟?
第八章 附則
第三十六條：本制度未列明的事項參照與本制度相關(guān)規(guī)定和各單項財務(wù)管理制度執(zhí)行,，單項財務(wù)管理制度與本制度有沖突的以本制度為準。
第三十七條：在費用報銷及款項支付和實物資產(chǎn)采購過程等經(jīng)濟業(yè)務(wù)中弄虛作假、營私舞弊,、虛報冒領(lǐng)的,，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)按違紀金額的二至五倍進行處罰、并通報批評,，直至開除,，觸犯法律的將移交司法機關(guān)處理。
第三十八條,、任何人違反本制度不按規(guī)定簽字審批或支付款項的,，每次罰款50-300元、因此給公司造成經(jīng)濟損失的賠償損失并罰款500-3000元,，接連三次以上違反的作調(diào)離本職崗位或辭退處理,。
第三十九條、本制度由公司財務(wù)部負責修訂,、解釋,。
第四十條、本制度經(jīng)董事會通過后公布施行,，從2011年10月1日起執(zhí)行,。
醫(yī)院財務(wù)制度篇十
2016財務(wù)制度
財務(wù)制度隨著各級政府財政部門制定的、企業(yè)組織財務(wù)活動和處理財務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范,，以及企業(yè)根據(jù)財政部門制定的財務(wù)制度制定的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度,。前者稱為國家統(tǒng)一財務(wù)制度。后者稱企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度,。
第一條
為加強公司的`財務(wù)工作,，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定,。
第二條
公司財務(wù)部門的職能是：
(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度,。
(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃,，加強經(jīng)營核算管理,，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況,，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律,。
(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益,。
(四)厲行節(jié)約,，合理使用資金。
(五)合理分配公司收入,，及時完成需要上交的稅收及管理費用,。
(六)對有關(guān)機構(gòu)及財政,、稅務(wù)、銀行部門了解,，檢查財務(wù)工作,，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況,。
(七)完成公司交給的其他工作,。
第三條
公司財務(wù)部由總會計師,、會計,、出納和審計工作人員組成,。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔,。
第四條
公司各部門和職員辦理財會事務(wù),，必須遵守本規(guī)定。
第五條
總會計師負責組織本公司的下列工作：
(一)編制和執(zhí)行預(yù)算,、財務(wù)收支計劃,、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案,，開辟財源，有效地使用資金;
(二)進行成本費用預(yù)測,、計劃,、控制、核算,、分析和考核,，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用,、提高經(jīng)濟效益;
(三)建立健全經(jīng)濟核算制度,，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：
(四)承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作。
第六條
會計的主要工作職責是：
(一)按照國家會計制度的規(guī)定,，記賬,、算賬、報賬做到手續(xù)完備,，數(shù)字準確,，賬目清楚，按期報帳,。
(二)按照經(jīng)濟核算原則,，定期檢查，分析公司財務(wù),、成本和利潤的執(zhí)行情況,，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議,，當好公司參謀,。
(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿,、會計報表和其他會計資料,。
(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第七條
出納的主要工作職責是：
(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,。
(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金,，不認白條抵壓現(xiàn)金,。
(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證,。
(四)嚴格支票管理制度,，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后,，方可生效,。
(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作,。
(六)配合會計做好各種賬務(wù)處理,。
(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。
第八條
審計的主要工作職責是：
(一)認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度,。
(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行,、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益,。 (三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字,、金額、期限,、手續(xù)等是否準確無誤,。
(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料,，以便掌握情況,，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù),。
(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端,，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。
(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施,。
(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作,。
