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淺談全面預算管理建議 全面預算的管理篇一

一,、領導重視是發(fā)揮預算作用的前提

董事會,、總經(jīng)理不僅要掛帥“全面預算管理”的授權、預算的審批等具體環(huán)節(jié),，而且要將全面預算管理作為企業(yè)的一項全面系統(tǒng)工程來加以重視,。 預算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制。開展全面預算管理是企業(yè)強化經(jīng)營管理,、增強競爭力,、提高經(jīng)濟效益的一項長期任務，因此要將其作為加強內(nèi)部基礎管理的首要工作內(nèi)容,，要成立預算管理組織機構,，確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人,，切實加強領導,，明確責任，落實措施,。

二,、必須推進資金預算管理

資金預算管理是做好企業(yè)內(nèi)部資源管理的重要環(huán)節(jié)，通過資金預算的編制上報,，使有限的資金合理有序地流動，控制了資金風險,。公司每月定期組織各預算單位填報,、審核、匯總和執(zhí)行資金預算表,，并納入經(jīng)濟責任制考核,，實現(xiàn)了資金流帶動物流和業(yè)務流有效運轉的目的。具體措施有：一是通過資金預算的編制,，將公司銷售部門,、采購部門、生產(chǎn)部門等相關部門圍繞資金流實現(xiàn)了有效聯(lián)動,。每月的資金平衡例會都會涉及到收入的單位和花錢的單位,，通過資金預算這根線把這些單位牽動起來，什么時候收回錢,，什么時候該花錢,、花多少錢，通過預算管理得到整合,。二是通過資金預算降低財務費用,。通過資金預算整合降低財務費用，實現(xiàn)經(jīng)濟效益,，同時保障了資金流,。三是合理使用票據(jù)結算。通過預算的控制,，合理地開具,，合理地支付，化解了資金需求緊張問題。四是強化資金分析評價機制,。通過下發(fā)經(jīng)濟責任制考核通報,、資金平衡例會考核和評價管控資金，加速資金周轉,。五是調(diào)整資金結構,，提前歸還貸款，降低財務費用,。

三,、全面預算的核心在于“全面”

全面預算的全面性體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位,。全員性是指全面預算管理涉及公司各部門,，需要全員參與、共同完成,，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響整體效益;全程性是指預算管理活動從編制,、執(zhí)行控制、考核分析,、績效評價及獎懲均滲透到公司經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié),，表現(xiàn)為全過程的預算管理;全方位是指預算管理包括經(jīng)營性預算、資本性預算,、資金預算等各方面預算,。

四、預算是考核的基礎,，考核是預算的工具

為發(fā)揮預算的管控作用,、體現(xiàn)預算管理的權威性，必須對預算執(zhí)行結果進行跟蹤,、分析和考核,。如果沒有以預算為基礎的考核，預算就會流于形式,，失去控制力;反之,，如果考核沒有預算做基礎，考核也是無的之矢,，既無說服力也無效果,。因此，預算考核評價體系與企業(yè)原有的經(jīng)濟運行責任制財務考核相互融合的模式會更加有效,。

五,、全面預算應“剛”“柔”并濟

隨著經(jīng)濟活動的日益多樣化和復雜化，現(xiàn)代企業(yè)管理對全面預算提出了越來越高的要求,。企業(yè)一方面需要預算與其戰(zhàn)略目標相協(xié)調(diào),，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務;另一方面也需要科學而又切合實際的預算來為其生產(chǎn)經(jīng)營的高效運行提供必要的保證,，這些都要求全面預算管理必須把預算的剛性與柔性有機地結合起來。

對于全面預算管理而言,，過度強調(diào)預算管理的剛性容易造成“預算死角”,，致使預算脫離實際，失去應有的效力;過度強調(diào)預算管理的柔性容易造成“預算松弛”,，會降低預算的權威性和執(zhí)行力,。企業(yè)在全面預算管理的過程中，應在年度預算目標,、年度預算,、全面預算管理組織、預算執(zhí)行以及預算考評等方面保持一定的剛性,，增強預算管理的執(zhí)行力和約束力,，確保全面預算方案的有效實施。根據(jù)實際情況或突發(fā)事件進行必要的彈性調(diào)整,，剛柔并濟,，才能推動全面預算制度在企業(yè)的順利實施，保證生產(chǎn)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn),。

淺談全面預算管理建議 全面預算的管理篇二

常聽到有老板說,，公司也在做預算，但是執(zhí)行起來很困難,。因為感覺這都是財務的事情，基本上都是讓財務幫著找數(shù)據(jù),，然后按著往年的往上增,、沒得減;但是做著做著，預算經(jīng)常變成了虎頭蛇尾,，三天打魚兩天曬網(wǎng)的,。

即使有時強制執(zhí)行起來，下面的為了完成預算,，如果超了,，就是有費用也不報銷，或是有的一看沒有超,，就趕緊的找對應的發(fā)票報銷一部分,，這樣下個月就能減輕一些。

出現(xiàn)這種現(xiàn)象,，老板會被蒙在鼓里,，而下面的員工對于有些完不成的指標，不會去查找完不成的真正原因,，而是會認為是財務部門定的過高,，不合實際，甚至認為是財務人員與自己過不去，這就影響企業(yè)盈利,。

企業(yè)預算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,，而這些過程的工作都是由各部門及責任人承擔的。就預算的執(zhí)行來說,，這些人是最具有發(fā)言權的,。因此我們應該要求企業(yè)的全體干部主動參與預算的編制和執(zhí)行。同時,，只有干部積極的參與了預算的制定,，預算才容易被員工接受。這樣才可能很好的完成預算,，進而完成企業(yè)的預算目標,。

也就是說，預算不只是財務的事,，更是是企業(yè)老總的事,，而且企業(yè)所有的干部都要要學預算，懂預算,，會用預算——只有這樣,，在領導者的全局指揮下，各部門間相互配合,、齊心協(xié)力,、勁兒往一個方向使，預算做起來才能才能事半功倍,、發(fā)揮它的真正價值;否則運行起來會倍感吃力,，甚至無功而返，把企業(yè)搞得一團糟,。

否則,，只有船長了解目的地與前行方法，靠臨時指揮和配合,，行船中出現(xiàn)的問題會不停增加,，且小問題也會被數(shù)倍放大。船何時能到達目的地?能順利到達嗎?何時能夠到達?這都成為了擺在船長面前的問題,。因此,，只有船長了解行船目的地與方式，是遠遠不夠的,。

這就好比企業(yè)做預算一樣,。很多的企業(yè)老總在認識上有誤區(qū)，認為預算只是財務預算而已,。而實際上,，財務部門在企業(yè)的整個預算體系也只不過是一個全面預算的服務性部門,。企業(yè)的全面預算工作需要由專門的機構來做，一般由董事長,、總經(jīng)理,、一個或多個副總經(jīng)理、戰(zhàn)略經(jīng)營單位負責人,、財務總監(jiān)等人組成預算管理委員會,。預算管理委員會的人數(shù)取決于企業(yè)規(guī)模、預算所涉及的部門,、預算過程中內(nèi)部單位的參與程度等,。

預算管理委員會根據(jù)企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標，考慮企業(yè)內(nèi)外的多種因素,，結合企業(yè)擁有的資源,，通過適度的分權、放權,，將戰(zhàn)略目標層層分解落實到每一個部門和每一責任人,。其中會涉及許多量化指標和非量化指標，這些指標的來源和下達涉及企業(yè)的各個部門,，需要各個部門的配合,。指標下達以后，需要各部門通力合作,，才能完成企業(yè)的總體預算目標,。

“預算”要做到“全面”，不能只是財務的事,，老總必須先要會,，各級干部也要懂預算，這樣預算才能發(fā)揮它最大的作用與價值,。因為全面的預算，它包括了企業(yè)全方位,、全員,、全過程的控制與執(zhí)行。任何一個過程出現(xiàn)問題都會影響企業(yè)總體目標的實現(xiàn);所以,，不僅僅是企業(yè)老總,，不僅僅是財務部負責人，每一位管理干部都要懂預算,，系統(tǒng)地學習預算;這樣在預算實施過程中,，企業(yè)老總才不會感覺到十分吃力;各級干部之間配合融洽，戰(zhàn)略的執(zhí)行力才會大大提升,，預算才能落地執(zhí)行,。

企業(yè)猶如航行中的大船,，老總是船長，其他船員也要知道前行的目的地,，也要了解行船的方式,，因為往往這些船員才是大船航行中的實際操作者，船長往往負責指揮全局,。而且各船員之間也要相互溝通,、理解，配合,，船才能航行得穩(wěn),、快、好,。

其實,，這是大家走進了一個誤區(qū)，把預算和財務預算之間畫上了等號,。實則不然,。企業(yè)預算往往包括三個方面：經(jīng)營預算、投資預算和財務預算,。預算要做到全面,，才能盈利發(fā)展，杜絕上述現(xiàn)象的出現(xiàn),。企業(yè)導入預算不考核,，預算等于紙上逃兵;在導入預算管理時，不但要重視預算的編制,，更要重視預算的執(zhí)行和考核——成果才是王道,。

淺談全面預算管理建議 全面預算的管理篇三

一、領導重視是發(fā)揮預算作用的前提

董事會,、總經(jīng)理不僅要掛帥“全面預算管理”的授權,、預算的審批等具體環(huán)節(jié)，而且要將全面預算管理作為企業(yè)的一項全面系統(tǒng)工程來加以重視,。

預算管理工作要建立單位,、部門行政主要負責人責任制。開展全面預算管理是企業(yè)強化經(jīng)營管理,、增強競爭力,、提高經(jīng)濟效益的一項長期任務，因此要將其作為加強內(nèi)部基礎管理的首要工作內(nèi)容,，要成立預算管理組織機構,，確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人,，切實加強領導,，明確責任,，落實措施。

總會計師應主管全面預算和經(jīng)濟運行責任制考核工作,，這樣便于從公司層面隨時組織,、協(xié)調(diào)預算及考核工作，同時也便于將全面預算和經(jīng)濟運行責任制考核工作結合在一起,，使“預算是考核的基礎,，考核是預算的工具”的理念成為現(xiàn)實。同時,，公司財務部也應設立綜合管理科從事全面預算,、經(jīng)濟運行責任制財務指標考核工作，這樣便于預算與考核工作的同步開展,，也保證了預算這項系統(tǒng)工程的人員配備。

二,、必須推進資金預算管理

資金預算管理是做好企業(yè)內(nèi)部資源管理的重要環(huán)節(jié),，20xx年公司對各子公司、本部賬戶進行了清理,，對各子公司基本賬戶,、結算賬戶、收入賬戶,、支出賬戶進行了確定,。通過賬戶清理與資金預算的編制上報，使有限的資金合理有序地流動,，控制了資金風險,。公司每月定期組織各預算單位填報、審核,、匯總和執(zhí)行資金預算表,，并納入經(jīng)濟責任制考核，實現(xiàn)了資金流帶動物流和業(yè)務流有效運轉的目的,。

具體措施有：

一是通過資金預算的編制,，將公司銷售部門、采購部門,、生產(chǎn)部門等相關部門圍繞資金流實現(xiàn)了有效聯(lián)動。每月的資金平衡例會都會涉及到收入的單位和花錢的單位,，通過資金預算這根線把這些單位牽動起來,，什么時候收回錢，什么時候該花錢,、花多少錢,，通過預算管理得到整合,。

二是通過資金預算降低財務費用。通過資金預算整合和財務公司委貸的手段,，降低財務費用,，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，同時保障了資金流,。20xx年1～11月份共委貸2.3億元,，節(jié)約財務費用920萬元。

三是合理使用票據(jù)結算,。通過預算的控制,，合理地開具，合理地支付,，化解了資金需求緊張問題,。

四是強化資金分析評價機制。通過下發(fā)經(jīng)濟責任制考核通報,、資金平衡例會考核和評價管控資金,，加速資金周轉。

五是調(diào)整資金結構,，提前歸還貸款,，降低財務費用。20xx年,，提前歸還開發(fā)銀行2556萬元的技改貸款,，節(jié)約利息支出145萬元;提前歸還財務公司流動資金借款6000萬元，節(jié)約利息支出39萬元,。20xx年,，用兵器集團公司短期融資券貸款置換民生銀行貸款8000萬元，節(jié)約利息支出158萬元;提前歸還民生銀行貸款3000萬元,，節(jié)約利息支出39萬元,。

三、全面預算的核心在于“全面”

全面預算的全面性體現(xiàn)為全員性,、全程性和全方位,。全員性是指全面預算管理涉及公司各部門，需要全員參與,、共同完成,，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響整體效益;全程性是指預算管理活動從編制、執(zhí)行控制,、考核分析,、績效評價及獎懲均滲透到公司經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預算管理;全方位是指預算管理包括經(jīng)營性預算,、資本性預算,、資金預算等各方面預算,。

按照“制度表格化，表格責任化”的預算管理模式,，公司20xx年全面預算中包含129張表格,，內(nèi)容涉及生產(chǎn)、銷售,、材料,、職工薪酬、燃料動力,、工具工裝,、試驗、廢品損失以及折舊,、大修理費用,、維修費、辦公費,、招待費,、車輛費用等，覆蓋了產(chǎn),、供,、銷各環(huán)節(jié)及料、工,、費各領域,。這些表格圍繞著兵器集團公司下達的年度財務指標以及本公司的年度經(jīng)營目標，綜合考慮了各項因素,，系統(tǒng)地反映了公司的整體預算面貌,，便于做出準確的預算決策。

四,、預算是考核的基礎,，考核是預算的工具

為發(fā)揮預算的管控作用、體現(xiàn)預算管理的權威性,，必須對預算執(zhí)行結果進行跟蹤,、分析和考核。如果沒有以預算為基礎的考核,，預算就會流于形式,，失去控制力;反之，如果考核沒有預算做基礎,，考核也是無的之矢,，既無說服力也無效果。因此，預算考核評價體系與企業(yè)原有的經(jīng)濟運行責任制財務考核相互融合的模式會更加有效,。

公司原先的經(jīng)濟運行責任制考核是在固定范疇內(nèi)，在上年度預算執(zhí)行情況的基礎上,，相應地增加或減少有關資源項目的預算額,，以確定未來一定期間的預算。

這樣做的弊端有：

一是考慮不到公司的整體運營情況,，造成“以點帶面”的不足;

二是基礎資料的匱乏,，只能使用有限的資料，無法考慮綜合因素;三是指標的制定方法單一,，且一般一次就確定指標,，被考核單位沒有申述的機會。這些弊端使考核存在指標不準確,，難以評價考核的結果,，無法準確地實施獎罰，造成考核乏力,。因此,，公司20xx年經(jīng)濟運行責任制各項財務考核指標全部以全面預算為基礎來制定。

這樣做有以下優(yōu)點：

一是全面預算是綜合性預算,，從各基層單位的成本,、費用確定，到財務報表的編制完成,，始終圍繞著兵器集團公司下達的年度財務指標以及公司的年度經(jīng)營目標,，采用與先進企業(yè)的對標管理，考慮了各方面的綜合因素,，是真正全面的預算;

二是全面預算涉及到生產(chǎn)各領域,、各單位，從材料消耗定額,、動力能源消耗定額,、工具工裝消耗定額、產(chǎn)品工時定額到所有各項費用,，資料齊全,，內(nèi)容詳盡，使用這樣的基礎資料確定考核指標,，能有效提高指標的準確性和可操作性;

三是全面預算是按照預算程序幾下幾上后形成的,，各基層單位均有闡述的機會，便于確定合理的考核指標,。

五,、全面預算應“剛”“柔”并濟

隨著經(jīng)濟活動的日益多樣化和復雜化，現(xiàn)代企業(yè)管理對全面預算提出了越來越高的要求。企業(yè)一方面需要預算與其戰(zhàn)略目標相協(xié)調(diào),，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務;另一方面也需要科學而又切合實際的預算來為其生產(chǎn)經(jīng)營的高效運行提供必要的保證,，這些都要求全面預算管理必須把預算的剛性與柔性有機地結合起來。

對于全面預算管理而言,，過度強調(diào)預算管理的剛性容易造成“預算死角”,，致使預算脫離實際，失去應有的效力;過度強調(diào)預算管理的柔性容易造成“預算松弛”,，會降低預算的權威性和執(zhí)行力,。企業(yè)在全面預算管理的過程中，應在年度預算目標,、年度預算,、全面預算管理組織、預算執(zhí)行以及預算考評等方面保持一定的剛性,，增強預算管理的執(zhí)行力和約束力,，確保全面預算方案的有效實施;同時在預算的整體制訂、預算編制,、預算指標的分解以及預算適時調(diào)整等方面保持一定程度的柔性,，季度預算、月份預算在預算年度總量不變的前提下應隨市場訂單而變化,，在編制預算時要將資源要素劃分為變動費用,、半變動費用和固定費用，并以此為基礎建立預算數(shù)字模型,，按照市場變化實現(xiàn)預算的快速反應,，提高對預算執(zhí)行過程中發(fā)生不確定因素的彈性適應能力和處理能力。如此一來,，在硬約束的框架下根據(jù)實際情況或突發(fā)事件進行必要的彈性調(diào)整,，剛柔并濟，才能推動全面預算制度在企業(yè)的順利實施,，保證生產(chǎn)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn),。

六、將民品合同作為項目管理

從去年開始,，以原材料為代表的商品價格持續(xù)上漲造成民品生產(chǎn)成本急劇加大,，而各生產(chǎn)廠家為保市場占有率，銷售價格并未相應提高,，能否解決成本與價格之間的矛盾就成為產(chǎn)品能否贏得市場的關鍵,。為此，公司要求“既要保市場,，又不做虧本買賣”,，提出了“民品合同當作項目管理”的新思路,，采用“變動成本毛利法”，在全面預算提供的定額,、費用,、物流資料平臺基礎上，快速啟動預算體系,，以市場為導向,，采用倒推成本，逐項核實預算,。公司成立了六個部門組成的快速反應小組，提高決策層次,，以民品項目預算管理為載體,，合理平衡“市場、價格,、利潤”的關系,，牽動成本核心要素，推動精細化管理,。

這項工作的基本流程為：經(jīng)營單位從市場上取得合同意向或訂單→財務部填表立項→確定項目負責人→了解訂單基本情況→六部門專項小組成員按照變動成本毛利法,，在全面預算提供的定額、費用,、物流資料平臺基礎上,，分別進行成本預算→財務部匯總報價意見→向經(jīng)營單位出具報價意見→簽訂合同→確定預算目標成本→跟蹤合同發(fā)生的實際成本→實際發(fā)生成本與預算目標成本對比分析→得出合同與預算盈虧結論及客戶信用評價→提出激勵建議→納入經(jīng)濟責任制考核并兌現(xiàn)。

通過“民品合同作為項目管理”的控制,，生產(chǎn)單位增強了節(jié)能降耗,、厲行節(jié)約的意識;各單位增強了成本、效益意識,，竭盡全力爭取效益高,、信用度好的合同;公司從價格效益、回款,、合同生產(chǎn)數(shù)量等方面對客戶進行梳理,，為后續(xù)簽訂合同、價格優(yōu)惠及選擇合作伙伴提供了依據(jù);預算管理系統(tǒng)則有效地整合了資源,，推動了各部門的基礎管理,，提升了公司的民品管控能力。

淺談全面預算管理建議 全面預算的管理篇四

全面預算管理已逐漸演化成為企業(yè)治理的一項重要制度安排和途徑,，對建立現(xiàn)代企業(yè)制度,、提高管理水平、增強市場競爭力有著十分重要的意義,。晉西機器工業(yè)集團按照兵器集團公司“總體規(guī)劃,、統(tǒng)一模式,、分步實施”的總體要求，自上而下地組織推進全面預算管理,，通過強化預算考核評價,，推動了公司精細化管理，取得了較好的效果,。下面筆者結合工作實踐談幾點體會,。

一、領導重視是發(fā)揮預算作用的前提

董事會,、總經(jīng)理不僅要掛帥“全面預算管理”的授權,、預算的審批等具體環(huán)節(jié)，而且要將全面預算管理作為企業(yè)的一項全面系統(tǒng)工程來加以重視,。

預算管理工作要建立單位,、部門行政主要負責人責任制。開展全面預算管理是企業(yè)強化經(jīng)營管理,、增強競爭力,、提高經(jīng)濟效益的一項長期任務，因此要將其作為加強內(nèi)部基礎管理的首要工作內(nèi)容,，要成立預算管理組織機構,，確定預算管理的第一責任人為各單位、部門的行政主要負責人,，切實加強領導,，明確責任，落實措施,。

總會計師應主管全面預算和經(jīng)濟運行責任制考核工作,，這樣便于從公司層面隨時組織、協(xié)調(diào)預算及考核工作,，同時也便于將全面預算和經(jīng)濟運行責任制考核工作結合在一起,，使“預算是考核的基礎，考核是預算的工具”的理念成為現(xiàn)實,。同時,，公司財務部也應設立綜合管理科從事全面預算、經(jīng)濟運行責任制財務指標考核工作,，這樣便于預算與考核工作的同步開展,，也保證了預算這項系統(tǒng)工程的人員配備。

二,、必須推進資金預算管理

資金預算管理是做好企業(yè)內(nèi)部資源管理的重要環(huán)節(jié),，20xx年公司對各子公司、本部賬戶進行了清理,，對各子公司基本賬戶,、結算賬戶,、收入賬戶、支出賬戶進行了確定,。通過賬戶清理與資金預算的編制上報,，使有限的資金合理有序地流動，控制了資金風險,。公司每月定期組織各預算單位填報,、審核、匯總和執(zhí)行資金預算表,，并納入經(jīng)濟責任制考核,，實現(xiàn)了資金流帶動物流和業(yè)務流有效運轉的目的。具體措施有：一是通過資金預算的編制,，將公司銷售部門,、采購部門、生產(chǎn)部門等相關部門圍繞資金流實現(xiàn)了有效聯(lián)動,。每月的資金平衡例會都會涉及到收入的單位和花錢的單位，通過資金預算這根線把這些單位牽動起來,，什么時候收回錢,，什么時候該花錢、花多少錢,，通過預算管理得到整合,。二是通過資金預算降低財務費用。通過資金預算整合和財務公司委貸的手段,，降低財務費用,，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，同時保障了資金流,。20xx年1～11月份共委貸2.3億元,，節(jié)約財務費用920萬元。三是合理使用票據(jù)結算,。通過預算的控制,，合理地開具，合理地支付,，化解了資金需求緊張問題,。四是強化資金分析評價機制。通過下發(fā)經(jīng)濟責任制考核通報,、資金平衡例會考核和評價管控資金,，加速資金周轉。五是調(diào)整資金結構,，提前歸還貸款,，降低財務費用,。20xx年，提前歸還開發(fā)銀行2 556萬元的技改貸款,，節(jié)約利息支出145萬元;提前歸還財務公司流動資金借款6 000萬元,，節(jié)約利息支出39萬元。20xx年,，用兵器集團公司短期融資券貸款置換民生銀行貸款8 000萬元,，節(jié)約利息支出158萬元;提前歸還民生銀行貸款3 000萬元，節(jié)約利息支出39萬元,。

三,、全面預算的核心在于“全面”

全面預算的全面性體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位,。全員性是指全面預算管理涉及公司各部門,，需要全員參與、共同完成,，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會影響整體效益;全程性是指預算管理活動從編制,、執(zhí)行控制、考核分析,、績效評價及獎懲均滲透到公司經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié),，表現(xiàn)為全過程的預算管理;全方位是指預算管理包括經(jīng)營性預算、資本性預算,、資金預算等各方面預算,。

按照“制度表格化，表格責任化”的預算管理模式,，公司20xx年全面預算中包含129張表格,，內(nèi)容涉及生產(chǎn)、銷售,、材料,、職工薪酬、燃料動力,、工具工裝,、試驗、廢品損失以及折舊,、大修理費用,、維修費、辦公費,、招待費,、車輛費用等，覆蓋了產(chǎn),、供,、銷各環(huán)節(jié)及料,、工、費各領域,。這些表格圍繞著兵器集團公司下達的年度財務指標以及本公司的年度經(jīng)營目標,，綜合考慮了各項因素，系統(tǒng)地反映了公司的整體預算面貌,，便于做出準確的預算決策,。

四、預算是考核的基礎,，考核是預算的工具

為發(fā)揮預算的管控作用,、體現(xiàn)預算管理的權威性，必須對預算執(zhí)行結果進行跟蹤,、分析和考核,。如果沒有以預算為基礎的考核，預算就會流于形式,，失去控制力;反之,，如果考核沒有預算做基礎，考核也是無的之矢,，既無說服力也無效果,。因此，預算考核評價體系與企業(yè)原有的經(jīng)濟運行責任制財務考核相互融合的模式會更加有效,。

公司原先的經(jīng)濟運行責任制考核是在固定范疇內(nèi)，在上年度預算執(zhí)行情況的基礎上,，相應地增加或減少有關資源項目的預算額,，以確定未來一定期間的預算。這樣做的弊端有：一是考慮不到公司的整體運營情況,，造成“以點帶面”的不足;二是基礎資料的匱乏,，只能使用有限的資料，無法考慮綜合因素;三是指標的制定方法單一,，且一般一次就確定指標,，被考核單位沒有申述的機會。這些弊端使考核存在指標不準確,，難以評價考核的結果,，無法準確地實施獎罰，造成考核乏力,。因此,，公司20xx年經(jīng)濟運行責任制各項財務考核指標全部以全面預算為基礎來制定。這樣做有以下優(yōu)點：一是全面預算是綜合性預算,，從各基層單位的成本,、費用確定,，到財務報表的編制完成，始終圍繞著兵器集團公司下達的年度財務指標以及公司的年度經(jīng)營目標,，采用與先進企業(yè)的對標管理,，考慮了各方面的綜合因素，是真正全面的預算;二是全面預算涉及到生產(chǎn)各領域,、各單位,，從材料消耗定額、動力能源消耗定額,、工具工裝消耗定額,、產(chǎn)品工時定額到所有各項費用，資料齊全,，內(nèi)容詳盡,，使用這樣的基礎資料確定考核指標，能有效提高指標的準確性和可操作性;三是全面預算是按照預算程序幾下幾上后形成的,，各基層單位均有闡述的機會,，便于確定合理的考核指標。

五,、全面預算應“剛”“柔”并濟

隨著經(jīng)濟活動的日益多樣化和復雜化,，現(xiàn)代企業(yè)管理對全面預算提出了越來越高的要求。企業(yè)一方面需要預算與其戰(zhàn)略目標相協(xié)調(diào),，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務;另一方面也需要科學而又切合實際的預算來為其生產(chǎn)經(jīng)營的高效運行提供必要的保證,，這些都要求全面預算管理必須把預算的剛性與柔性有機地結合起來。

對于全面預算管理而言,，過度強調(diào)預算管理的剛性容易造成“預算死角”,，致使預算脫離實際，失去應有的效力;過度強調(diào)預算管理的柔性容易造成“預算松弛”,，會降低預算的權威性和執(zhí)行力,。企業(yè)在全面預算管理的過程中，應在年度預算目標,、年度預算,、全面預算管理組織、預算執(zhí)行以及預算考評等方面保持一定的剛性,，增強預算管理的執(zhí)行力和約束力,，確保全面預算方案的有效實施;同時在預算的整體制訂、預算編制,、預算指標的分解以及預算適時調(diào)整等方面保持一定程度的柔性,，季度預算、月份預算在預算年度總量不變的前提下應隨市場訂單而變化，在編制預算時要將資源要素劃分為變動費用,、半變動費用和固定費用,，并以此為基礎建立預算數(shù)字模型，按照市場變化實現(xiàn)預算的快速反應,，提高對預算執(zhí)行過程中發(fā)生不確定因素的彈性適應能力和處理能力,。如此一來，在硬約束的框架下根據(jù)實際情況或突發(fā)事件進行必要的彈性調(diào)整,，剛柔并濟,，才能推動全面預算制度在企業(yè)的順利實施，保證生產(chǎn)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn),。

淺談全面預算管理建議 全面預算的管理篇五

我之前做了20xx年的財務,，之后轉行又做了7年的銷售，之后我又出來下海了,，現(xiàn)在已經(jīng)做了兩年的培訓,。今天我想把我自己關于預算的經(jīng)驗跟大家分享一下，我主要討論的是財務預算跟績效的關系,。我說的這個績效比較廣泛,，不是僅僅把績效指標如何做成考核指標這么狹義。

什么是全面預算

在這之前,，我想先說說我對全面預算的理解,。什么是全面預算?在過去工作過程之中，我自己也在一直不斷地思考,。我有個問題問一下大家,，“各位有沒有人做過不全面預算?”不全面預算是什么樣的?20xx年前，我在國營企業(yè)財務處工作,，我們那時候做預算非常簡單,，領導說了做預算，我們財務部把去年的數(shù)字打出來之后,，每個數(shù)乘以1.2就行了,。上面領導一批準,，再發(fā)到下面去,，管你各部門經(jīng)理同意不同意，你按照這個執(zhí)行吧,。我認為那個時候做預算就是不全面預算,。

雖然那時候我們預算做得比較全，包括生產(chǎn),、銷售,、產(chǎn)量，包括產(chǎn)供銷,，研發(fā)各個環(huán)節(jié),，但是它其實不是我們現(xiàn)今說的全面預算,。我們現(xiàn)在說的全面預算簡單理解是這樣的——當一個企業(yè)里面，各個部門經(jīng)理,，各個業(yè)務單元的領導者,，使用預算工具管理自己的業(yè)績的時候，這時候我們就可以說一個企業(yè)已經(jīng)將全面預算管理的工具為自己所用了,，這時候才叫全面預算,。不是簡簡單單“全”的問題，而是誰在使用預算的問題,。如果只是財務部使用預算,，那么可以狹義定義成財務預算。

全面預算管理的作用

接下來談談我對預算的作用的看法,。預算在企業(yè)里面是什么樣的作用呢?一般來說,，你如何應用預算決定了預算在你企業(yè)里發(fā)揮什么樣的作用。那你是如何去應用預算呢?

預算讓人踏實

我用我自己過去的工作經(jīng)驗簡單跟大家介紹一下,。1997年我剛去諾基亞做財務經(jīng)理時候,，看著什么都新鮮。那年代我連e-mail都不會發(fā),，到哪里都不敢吱聲,，因為下面的人不是cpa就是曾經(jīng)在原來公司做財務經(jīng)理。

在三個月熟悉環(huán)境之后,，某個月我拿著我的報表去找我們總經(jīng)理,，他是芬蘭人。我就跟他介紹上個月的收入是多少,，銷量是多少,，費用是多少等等。當我把這件事情介紹完之后,，我發(fā)現(xiàn)他面無表情,。我心想，“這怎么回事兒?是我英語不好,，還是怎么了?”,。一會，他問我一句話,，“下個月怎么樣?”,。當時，即便像諾基亞這樣大的跨國公司,，也沒有做全面預算,，所以我不知道怎么樣回答，只能下個月再準備。

下個月的報表做出來之后,，這時候我就帶著下個月的數(shù)據(jù)和本月的數(shù)據(jù)又去找他做報告,。同樣，當我給他匯報完本月的數(shù)據(jù)之后,，他還是沒什么表情,，接著還是問了一句，“下個月會怎么樣?”,。這時我就很高興的拿出下個月的數(shù)據(jù)來,，跟他說下個月的數(shù)據(jù)會怎樣怎樣。這時候他的臉上就有表情了,，我自己心里也很高興,。就在這時，他又問了我一句話,，“全年會怎么樣?”我就又接著說對不起,，我不知道。

這次我回去之后,，就又開始做全面的預算,。全年的預算沒那么簡單，所以我回去之后就開始動手,。先畫了簡單表格,，包括收入，利潤,，成本,，費用等等，然后拿著這東西到各個部門拜訪,，像銷售部,、采購部、生產(chǎn)部等等,。這次在我親自操辦的情況下,，把全年的主要數(shù)據(jù)要來了，這就是全面預算最原始的雛形,。然后我就全部給他匯報了,，這回他就心花怒放了。

這件事給我留下了很深的印象,，我自己也琢磨為什么他很關心未來的數(shù)據(jù)呢?時間長了我就慢慢明白了,。在芬蘭人設計諾基亞的手機里頭,，你會發(fā)現(xiàn)一鍵就能按出日歷來,，就我個人的理解來說，這體現(xiàn)了這個北歐國家人的直線思維，他們對未來很關心,。如果你問一個中國人,，說“20xx年5月4日下午4點半開個會，你有什么時間嗎?”中國人會說你瘋了,。但是芬蘭人會拿出來手機仔細查,，說不一定有時間，改成5點半吧,，而且他跟你約好了這個時間,，他就算在歐洲他都坐飛機過來。

有一次一個南非的人給我們培訓如何跟芬蘭人交流,，他首先問,，你認為芬蘭人最重要的是什么?我們有的答規(guī)則，信用什么的,。但是那個南非人說了一個詞“schedule”,，也就是日程表。

后來我就知道了,，作為企業(yè)家,，作為老板，作為總經(jīng)理,，如果不知道明天會發(fā)生什么,，不知道明年發(fā)生什么，那么他們今天就會活的不舒服,。我們是為明天,，為下個月，為未來一年而著想的,。在這種情況下,，你僅僅告訴我，昨天是什么,，這事兒一點不重要,，你必須得告訴我，明天可能會怎么樣?我心里才踏實,。你告訴我明天好,，我高興，如果不好,，我提前做準備,，提前做準備照樣讓我心里踏實。這是預算的第一個作用,，對未來的預見性能讓人過得舒服,，過得踏實,。

費用控制——ibm和諾基亞的啟示

預算的第二個作用是費用控制。有的老板對預算的第一反應就是控制,。這實際上包括兩方面的,，一方面是收入，一方面是費用,。這兩方面我分別說一下,。

先說收入。其實做預算,，是給我們畫了一條基準線,，收入是繞著它波動的，但是因為你有了基準線了,，你就知道了一件事情應該做到什么程度,。當你知道一件事情應該做到什么程度，結果你事實上沒有做到那兒的時候,，或者做得跟它有偏差的時候,，你就會校準它。這個校準的過程,，也就是朝著基準線不斷去靠攏的過程,，實際上是一種控制，就是我們在控制收入,，朝著我們希望的態(tài)勢和走勢去發(fā)展,。所以有好多企業(yè)說，“你看我們收入預算經(jīng)常都不準,，這收入預算一不準,，其他所有東西跟著不準了這預算就沒有用了”，其實并不是這樣的,，預算做不準是在所難免的,，是常事兒，誰都做不準,，最關鍵的是你要理解一點——預算起多大的作用,，不是與它做的準不準直接掛鉤，而是與你怎么做這個預算相關的,。

艾森豪威爾說過,，預算本身什么都不是，制定預算的過程就是一切,，為什么呢?因為我們做預算并不是說通過預算把收入和利潤控制在某一個點上,，我們希望的是通過預算不斷地校準我們的基準線，把收入利潤等等指標控制在我們的趨勢當中,，這就夠了,。誰把預算做那么準肯定是蒙的,。不管準和不準，你都得做,，只有有了比較，你才能去分析,，做改善管理,。

第二個是費用。我們得這么理解,，預算僅僅是眾多費用控制的手段之一,，你還有那么多的手段呢，你有授權,，你有報銷制度,，審批制度，都寫的一清二楚,，而預算只是其中的一個參考點而已,。其他的東西沒有配套，公司的組織架構,，授權,，制度都是不完善的，不合理的,，光有預算有什么用,。

我之前跟我們另一個合伙人探討過預算對費用控制的作用，他是在ibm做的,。在ibm這家公司,，它是典型的“nobudget，nopayment”(沒有預算,，甭想開支),。不管拿什么作為借口，沒有預算誰都不批了,，這是實打實的閉著眼睛控制,。ibm能做到這一點，但是很多企業(yè)做不到,。比如今兒來一重要客戶,，必須得請人吃飯，預算即使超了,，找領導,，領導肯定特批。但是在ibm,，預算超了,，沒有,，簽不不下單來，那是你的事兒,，不是我的事兒,。也不會出現(xiàn)銷售經(jīng)理過兩天辭職了，業(yè)績不好,，走之前跟你說,，我為什么完不成任務，就是因為超支了,，你不批我,。會有人做這事兒嗎?沒有，因為你連預算都搞不好,，你還能干什么事兒?

大家可以想象一下,，在ibm這種公司會出現(xiàn)什么現(xiàn)象?會出現(xiàn)是每一個業(yè)務單元或者部門經(jīng)理手里的預算都會有節(jié)余。每一個到ibm公司的人都非常理解這種文化,，所以手里的錢不敢輕易花出去,。在這種情況下，公司費用照樣能控制住,，像這種百年老店管理穩(wěn)健,，做這個也相對靠譜。

那么在諾基亞是什么情況呢?諾基亞和ibm完全相反,，諾基亞是科技以人為本,，所有東西都是人性化的。那你可能會問諾基亞的費用怎么控制?其實很簡單,，在諾基亞公司不看預算,，我們是現(xiàn)場判斷，我認為這錢該花我該花,，我認為不該花我就不花,，所以在諾基亞公司簽字的時候，碰到說no的概率非常高,。

有一個非常重要的現(xiàn)象,，諾基亞有無數(shù)的sop，也就是標準操作流程,，制度,、規(guī)定、規(guī)范都很健全,。當一個單子擺在我面前時已經(jīng)過了無數(shù)道關了,，離出事兒很遠了，通常來講沒有太多的道理說這事兒不行,。

有一件事讓我印象很深,，有一年我們?nèi)静脝T,，這時候我找總經(jīng)理，我說報告總經(jīng)理,，我認識一個非常厲害的銷售,，現(xiàn)在剛從國外回來，能不能招到咱公司來?本來正常應聘是ok的,，但是因為是全裁員,，這時候怎么能招聘呢?我們總經(jīng)理跟我說了一句話，“總不能讓這樣的競爭高手去對手那兒吧,?！边@我就明白他的意思了,。他不把政策放到第一位置,，他照樣招來，他很理解裁員的目的——公司是為了發(fā)展,。

在他們這種文化中,，第一，政策配套的相關制度必須健全,，第二,，這些人在執(zhí)行制度的時候，很認真,。我們有的時候說北歐人士直線思維,，缺少靈活性，好處是保證費用控制住了,。這個企業(yè)里面對那些在位的職業(yè)經(jīng)理人挑戰(zhàn)很高,，因為你對這件事兒得懂。當一個月月底結完賬了,，開經(jīng)營分析會的時候,，實際花40萬，結果花了43萬,，你得給人家解釋為什么超3萬,。

其實絕大多數(shù)公司是在ibm和諾基亞這兩點之間找一個平衡，所以做預算最重要的是你一定要找到一個合適的平衡點,，既適合你企業(yè)人員的水平和素質,，又要適合企業(yè)的文化。

預算與考核的關系

第三個是與考核相關的,。預算通常會被用來做考核,，如果做得不準，你考核就會有問題,，一定會造成不公或者激勵效果會不好,，這就涉及到博弈的問題,。

博弈不只是簡簡單單的費用往下砍，收入往上提,。在外企里面,，誰的地位最高?影響力最大?肯定不是業(yè)績最好的，而是占有最多資源的,。但是在國營企業(yè)了是能推就推了,，中國乒乓球為什么打得好，推擋技術號,。在外企是相反的,，如果這事兒不是你的，那么好,，這事是我的,。如果這事兒那事兒都讓我干，我就能當常務副總了,。

不管怎么著,，這種博弈一定會存在，這種情況下,，預算只用于考核的時候,，得慎用，因為這個事兒要用不好,，那兩個更重要的作用發(fā)揮不了,。所以我們說預算對于考核來講，切忌一個事兒——直接拿那個數(shù)對應到考核指標,。這樣不是特別好的方法,。考核一定是系統(tǒng)化的,、全面的,，跟公司的薪酬體系等各方面相聯(lián)系的。

績效考核是企業(yè)最重要的指揮棒,，如果考核跟預算沒聯(lián)系,，預算一定邊緣化;如果預算跟考核產(chǎn)生聯(lián)系，這時候預算變得非常重要了,，預算有時候會成為博弈的把柄,，讓預算成為問題所在，這是不行的,。

在企業(yè)里面,，做預算這個事兒麻煩嗎?財務的人會覺得不麻煩，麻煩的地方在于填數(shù)據(jù)，好多銷售經(jīng)理做得不合格,。做預算的時候最大的困難是這個銷售經(jīng)理第一次,，第二次，第三次接觸全面預算的時候,，他什么都不明白,。所以當我們使用預算這個工具的時候，第一年會不準的,，第二年也不準的,，但是只要他用了，當他對預算的工具了解了,，對未來有預見性的時候,，這數(shù)就是不填，你企業(yè)其實也是可以的,。這些人對自己的業(yè)務沒有很強的掌控能力是不行的,，你怎么敢把企業(yè)交給他?他就是小銷售員而已。作為銷售經(jīng)理,，作為部門經(jīng)理,，必須對未來有預見力和掌控力,，這時候他心里有盤算的,，他腦子里不斷地盤算，他會有一個輪廓,，會有畫面感,，對預算工具不斷地使用，雖然他在使用的時候不太明白,，但是慢慢他就會理解了,。

企業(yè)的三個檔次

我們過去把企業(yè)分成三個檔次。

第一個檔次叫“手中無劍心中也無劍”,。企業(yè)要做全面預算了,，那些領導就整天做動員，講預算很重要,，今年培訓,，明年培訓，但是大家又都不愿意,，嚷嚷來嚷去,，不明白為什么替財務部填那么多表，這就是心中無劍手中也無劍,。

第二個檔次叫“心中有劍,，手中也有劍”。當企業(yè)人員對于預算有初步的了解了，腦子里有點印象了,，開始使用財務工具了,，一般干到兩到三年，這時候到第二個狀態(tài)了,，手中有劍,，心中有劍。

第三個檔次叫“手中無劍,，心中有劍”,。在這樣的公司中，你會發(fā)現(xiàn)預算這個詞很少出現(xiàn),。但是一到10月份,，有人就會說什么時候做預算?怎么還不做?他自己該著急了，主動使用預算了,。這是后期也就達到了第三個檔次,。

很多企業(yè)處于初級，預算會遇到很多的阻力,，但是一定要堅持,。我從1997年進入諾基亞，到20xx年,，四年的時間,，在由好的管理基礎情況下，才接受了預算這件事,。正常的企業(yè)沒有三五年,，想把預算做得井井有條是不可能的。

三個作用間的矛盾

剛才前面說預算有預見性,，控制,、考核三個作用，其實這幾個目標相互之間有時候是矛盾的,。你在一開始貫徹全面預算的時候,，想同時實現(xiàn)所有這些目標，是做不到的,，眾多目標里只能挑一個,，你要用來考核就考核，你要用來控制就控制,，你要用控制來考核指標就成了問題了,。

舉個例子，杰克韋爾奇是反對預算的代表人物,，他說“預算就讓人們追求最差的目標,，連我的司機都知道,，讓他控制油費的時候，只要不超過預算就行了”,。所以大家都在追求最高點,，而不能引導盡可能節(jié)省。預算的控制作用是讓人們達到合格的水平,，而不是追求卓越的,。你要理解這件事兒，這跟你績效的追求不是一樣的,。