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企業(yè)內(nèi)部控制論文案例篇一

摘要：內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制,。建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施,，同時，也可以及時防止企業(yè)經(jīng)營管理上存在的各種漏洞，促進企業(yè)的資源合理配置,，提高勞動生產(chǎn)率,，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展,。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

中圖分類號：f271　文獻標志碼：a文章編號：1673-291x(2009)16-0178-02

內(nèi)部控制是組織經(jīng)營管理者為了維護財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計信息的真實、可靠，保證經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性,、效率性和效果以及各項法律和規(guī)范的遵守,，而對經(jīng)營管理活動進行調(diào)整,、檢查和制約所形成的內(nèi)部機制，是組織為實現(xiàn)管理目標而形成的自律系統(tǒng),。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,，就需要建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度,，加強企業(yè)內(nèi)部控制。本文將對有關(guān)內(nèi)部控制的幾個問題作如下探討,。

一,、部控制的基本結(jié)構(gòu)

1、控制環(huán)境,?？刂骗h(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠椪弋a(chǎn)生影響的各種要素,，主要反映單位管理者及其他人員對控制的態(tài)度,、認識和行動,。表現(xiàn)為管理者經(jīng)營思想和經(jīng)營作風,，單位組織機構(gòu)、管理者的職能對這些職能的制約,、確定權(quán)責的方法以及管理者監(jiān)控的方法,，人事方針實施舉措與影響本企業(yè)業(yè)務的各種外部關(guān)系,。

2,、會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)是指企業(yè)單位為匯總,、分析,、分類、記錄,、報告業(yè)務活動并保持相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法與程序,。

3,、控制程序,。控制程序是指管理者制定的方針,，用以保證達到特定目的的行動步驟,，主要包括經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動的批準權(quán)，明確有關(guān)人員職責分工,，有效防止舞弊的發(fā)生,，即憑證賬單設置、使用應保證業(yè)務活動的正確記載,、財產(chǎn)及記錄的接觸,、使用有保護措施，對記載的業(yè)務及計價值復核等,。

二,、內(nèi)部控制的作用

1、統(tǒng)馭作用,。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)中所有機構(gòu)和所有活動及具體環(huán)節(jié),，由點到線、由線到面,，逐級結(jié)合,、統(tǒng)馭整體。一個企業(yè)雖有不同部分,，但要達到經(jīng)營目標,，必須全面配合，發(fā)揮整體的作用,。內(nèi)部控制正是利用會計,、統(tǒng)計、業(yè)務部門,、審計等各部門的制度規(guī)劃以及有關(guān)報告等作為基本工具,，以實現(xiàn)綜合與控制的雙重目的,，所以說，內(nèi)部控制具有統(tǒng)馭整體的作用,。

2,、制約與激勵的作用。內(nèi)部控制是對各種業(yè)務的執(zhí)行是否符合企業(yè)利益及既定的規(guī)范標準準予的監(jiān)督評價,。適當?shù)目刂剖蛊髽I(yè)各項經(jīng)營按部就班,，以期獲得預期的效果。由此可見,，內(nèi)部控制對管理活動能發(fā)揮制約作用,；嚴密的監(jiān)督與考核，能真實反映工作績效,，穩(wěn)定員工的工作情緒,，激發(fā)員工工作熱情及潛能，提高工作效率,。由此可見,，內(nèi)部控制也能發(fā)揮激勵作用。

3,、促進作用,。無論是管理還是控制，執(zhí)行者在運用內(nèi)部控制手段時更重視制度設計,、控制原則應用,、了解業(yè)務部門的實際工作動態(tài)，從而及時發(fā)揮控制的影響力,，促進管理目標、如實達成,。因此說,，內(nèi)部控制有促進作用。

三,、內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和方法

內(nèi)部控制就其控制的范圍和目的的不同,，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性,、會計信息的真實性和完整性以及財務活動合法性有關(guān)的控制,；管理會計是指保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行,，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性,、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)而實施的有關(guān)控制,。會計控制與管理控制作為內(nèi)部控制的兩個方面,，二者是相容相通,、相輔相成的，不僅整體目標是一致的,，而且一些控制措施及方法也是相同的,。在建立內(nèi)部控制制度時，一般主要以內(nèi)部會計控制為主體,，輔之以管理控制,，最終實現(xiàn)整個企業(yè)內(nèi)部管理的控制。其主要控制內(nèi)容和方法有：

1,、授權(quán)控制,。指企業(yè)經(jīng)濟活動發(fā)生前內(nèi)部部門及各級職員必須經(jīng)過授權(quán)和批準，否則,，就不允許接觸這些經(jīng)濟業(yè)務,，以防止濫用職權(quán),，保證既定管理方針的執(zhí)行,。授權(quán)批準控制包括一般授權(quán)與特定授權(quán)兩種形式,，這是種事前控制,。

2崗位責任控制,。就是單位經(jīng)營管理者在合理設置機構(gòu)的基礎上,，按程序定位和內(nèi)部牽制原則,，將各職能部門業(yè)務細劃為若干工作崗位,，按崗位賦予其權(quán)利和職責,，由此建立一套自我制約和自動檢查的崗位工作關(guān)系,。企業(yè)不相容的職務必須進行分工負責，不能由一個人同時兼任,。

3,、業(yè)務記錄控制。指每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后必須按一定程序和方法進行會計記錄,，確保對企業(yè)內(nèi)部和外部提供可靠的會計信息,。會計記錄是整個會計控制的核心，包括會計憑證制度,、完整的賬簿制度,、財產(chǎn)清查制度，合理的會計政策和程序,，會計檔案的保管制度及建立對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序,。

4、財產(chǎn)安全控制,。是指企業(yè)為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全和完整所采取的控制措施,。即對企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款的收支活動,，固定資產(chǎn)存貨等財產(chǎn)物資購進,、領(lǐng)用及庫存情況必須進行詳細的記錄和反映,，防止企業(yè)財產(chǎn)的損失和浪費，保證財產(chǎn)和物資的安全,。

5,、內(nèi)部財務控制。是指企業(yè)的財務資源及其利用狀態(tài)所進行的控制,。在企業(yè)的經(jīng)濟活動中,，以計劃或預算為依據(jù)，利用相關(guān)的財務信息,，對資金的收入,、支出、占用,、耗費進行審核,，發(fā)現(xiàn)實際與目標之間的財務偏差，并采取相應措施予以糾正,，進而最終實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標和企業(yè)目標,，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

6,、內(nèi)部審計控制,。是指一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策和程序是否得以貫徹,，建立的目標是否遵循,，資源利用是否合理有效，單位經(jīng)營目標是否實現(xiàn),。它獨立于會計機構(gòu)之外,，對會計工作實行控制和再監(jiān)督。

四,、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題和完善對策

今年以來,，隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)改革的深入，從政府部門到企業(yè)管理層,，對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不斷提高，企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高,，取得了良好的經(jīng)濟效益,。但是，從企業(yè)內(nèi)部控制體系建設看,，仍然存在許多問題,，主要表現(xiàn)為：

1、內(nèi)部控制目標過于簡單,。內(nèi)部控制的目標是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本,，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核,、評價內(nèi)部控制的指導參照物。目前,，中國內(nèi)部控制目標過于簡單,。往往單從經(jīng)營角度出發(fā)而很少從治理層面考慮，因而其更多地是關(guān)注合規(guī)經(jīng)營目標,，而很少關(guān)注經(jīng)營效率目標,。這樣，不僅不能發(fā)揮其改善經(jīng)營管理的作用,，而且也不利于調(diào)動領(lǐng)導和員工的積極性,，甚至可能使其產(chǎn)生抵觸情緒。

2,、“內(nèi)部人員控制”問題相當嚴重,。“內(nèi)部人控制”就是一個企業(yè)由不擁有股權(quán)或者擁有少份額的內(nèi)部人――經(jīng)理人員事實上或依法掌握了企業(yè)的剩余控制權(quán)（甚至剩余索取權(quán)）,，其直接后果是管理當局以犧牲股東的權(quán)益獲取自身利益的最大化,。只要企業(yè)存在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離就不可避免地出現(xiàn)內(nèi)部人控制現(xiàn)象，內(nèi)部人控制的必然結(jié)果是相當比例的實際利潤以工資,、獎金,、福利和其他形式變成了管理人員和職工（尤其是高層管理人員）的額外收入被記人了企業(yè)成本。

3,、風險控制的不足,。在現(xiàn)今這個以風險投資和知識資本為主導的社會里，企業(yè)會遇到多方面的風險,。這些風險大致可分為：市場風險,，經(jīng)營風險和財務風險。企業(yè)風險管理的重要內(nèi)容就是及時發(fā)現(xiàn)這些風險并采取科學的措施予以管理,，做到規(guī)避風險,，減少損失，這是應由企業(yè)的董事會,、管理層和其他員工共同參與的一個過程,，應用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各部門以及各項經(jīng)營活動，用以確認可能影響企業(yè)潛在事項并在其風險偏好范圍內(nèi)管理風險,，從而為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供強有力的保證,。

基于以上存在的問題，為完善企業(yè)內(nèi)部控制應做好以下幾方面工作,。

1,、完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制,，首先應建立良好的控制環(huán)境,。為達到這一目標,，一是要進一步深化企業(yè)改革，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求,，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu),，強化產(chǎn)權(quán)約束，在股東會,、董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成權(quán)責分配,、激勵與約束,、權(quán)利制衡關(guān)系，把各項管理工作落到實處,。二是公司管理層必須牢固樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想,，自覺形成風險管理觀念，制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報制度,，保證員工及時了解重要的法規(guī)和管理層的經(jīng)營思想,。三是完善員工管理制度，注重人的因素在內(nèi)部控制中的作用,，通過建立企業(yè)文化和培養(yǎng)團隊精神,，保持一種健康的文化氛圍，為企業(yè)內(nèi)部控制政策制定和貫徹落實創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,。

2,、建立全面的風險評估體系。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快和跨國公司的大量涌現(xiàn),，企業(yè)之間的競爭日益激烈,，企業(yè)必須對其賴以生存的環(huán)境及各種風險因素進行分析，以加強管理,，及時的防范和化解風險實現(xiàn)經(jīng)營目標,。對企業(yè)進行風險評估，應主要抓好兩方面的工作：一是建立內(nèi)部審計制度,，依靠他們的專業(yè)知識和對企業(yè)的認知度來提高企業(yè)各類風險進行評估的效率,；二是聘請社會中介機構(gòu)進行事前預算，并對企業(yè)進行風險評估和管理,，以期將企業(yè)的風險降至最低,。

3、設立良好的控制活動,。制定內(nèi)部控制程序的原則是避免由相關(guān)人員組成的集團從頭到尾控制某個操作和交易。企業(yè)在制定控制活動時關(guān)鍵就是要尋找關(guān)鍵控制點,。一般企業(yè)應當根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制活動,，以便使得管理層的指令得以更好的實現(xiàn),。

4、建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),。信息與溝通是企業(yè)整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命保障線,，為企業(yè)管理層監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供保障。一個良好的管理信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果,。企業(yè)信息系統(tǒng)設計應遵循以下原則：一是應確保企業(yè)的每個員工都明確自身的職責,；二是信息系統(tǒng)應具備全方位的信息溝通渠道。

5,、加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督,。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，內(nèi)部控制過程就必須被恰當?shù)谋O(jiān)督,。為此,，一是要強化內(nèi)部審計職能。重視并強化內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立,，為改進控制制度提供建設性建議,，并保證各項控制措施能夠得以貫徹落實。二是控制自我評估,。企業(yè)應定期或不定期對內(nèi)部控制系統(tǒng),、有效性及實施效果進行評估，及時發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題,，保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn),。

總之，建立和完善內(nèi)部控制制度是控制舞弊環(huán)境的有效措施,，同時,，也可以及時防止企業(yè)經(jīng)營管理上存在的各種漏洞，促進企業(yè)的資源合理配置,，提高勞動生產(chǎn)率,，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制論文案例篇二

關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設,，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運行,，既是內(nèi)部審計的職責，也是內(nèi)部審計的發(fā)展機會,。企業(yè)內(nèi)部審計部門應當抓住該契機,，積極開展內(nèi)部控制審計，提升內(nèi)部審計的深度和層次,。要加快內(nèi)部審計職能從傳統(tǒng)的查錯糾弊向促進改善管理轉(zhuǎn)變,，深入業(yè)務和管理過程，開展內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制的健全性,、有效性及科學合理性進行調(diào)查,、測試以及評價。

1.1理論學習是做好內(nèi)部控制審計的前提：由于我國的內(nèi)部控制審計發(fā)展較晚,，對內(nèi)部控制審計的研究和實踐還處在探索階段,，因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計前，應認真學習2006年發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》,、2008年5月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,、2010年4月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業(yè)財務內(nèi)部控制評價工作指引》等文件,，將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標準,。同時，通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍,，提高審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力,。

1.2建立健全內(nèi)部控制審計工作制度和標準。內(nèi)部控制審計涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方方面面,，內(nèi)容很廣,。要達到預期效果，企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計的相關(guān)工作制度和操作手冊,，結(jié)合自身實際情況,，制訂規(guī)范的審計程序，明確審計內(nèi)容和各業(yè)務循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),，提高審計工作的效率和質(zhì)量,。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計管理制度》外，還需編制《內(nèi)部控制自我評價手冊》,、《內(nèi)部控制業(yè)務流程測試模板》,。《內(nèi)部審計管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評價的范圍,、對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報告途徑,，《內(nèi)部控制自我評價手冊》需確定內(nèi)部控制測試的技術(shù)和缺陷標準，包括測試計劃,、測試工作范圍,、測試方法、缺陷評價及內(nèi)部控制評價報告的編制方法等,?！稑I(yè)務流程測試模板》需在對業(yè)務風險描述、現(xiàn)有控制描述的基礎上制訂需測試的步驟,、應抽取的樣本及樣本量,、測試記錄,、測試結(jié)果評價和缺陷的分類?！秲?nèi)部審計管理制度》,、《內(nèi)部控制自我評價手冊》和《業(yè)務流程測試模板》三者結(jié)合，可使企業(yè)的審計工作更加規(guī)范化和程序化,，提高審計工作的效率和質(zhì)量。

2.1全面性原則,。全面性原則強調(diào)的是內(nèi)部控制審計的涵蓋范圍應當全面,，具體來說，是指內(nèi)部控制審計工作應當包括內(nèi)部控制的設計與運行,，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和和事項,。

2.2重要性原則。重要性原則強調(diào)內(nèi)部控制評價應在全面性的基礎上,，著眼于風險,，突出重點。因此在制訂和實施審計方案,、分配審計資源的的過程中,，一要堅持風險導向的思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的高風險領(lǐng)域和風險點：二要堅持重點突出的思路,，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務事項和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務單位,。

2.3客觀性原則?？陀^性原則強調(diào)內(nèi)部控制審計工作應當準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況,，如實反映內(nèi)部控制設計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂,、實施的全過程中始終堅持客觀性,，才能保證評價結(jié)果的客觀性。在實務中,，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：

（1）內(nèi)部控制設計部門與審計部門不獨立,；

（2）審計人員專業(yè)知識和業(yè)務能力不足，依靠印象等因素主觀評價：

（3）審計人員獨立性不強,；

（4）審計人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機制,，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點，測試樣本選擇不合適,，等等,。

3.1了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況，制訂審計實施方案,。通過查閱資料和訪談,，了解企業(yè)基本情況,，包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置,、主要業(yè)務模式,、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務核算,、下屬企業(yè)或投資項目等情況,。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運行情況，了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境,、各業(yè)務循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎上,，制訂或修改審計實施方案,。

3.2初步評價內(nèi)部控制。評價內(nèi)部控制主要包括功能性評價和健全性評價,，如果認為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常,，可以作為實質(zhì)性測試檢查的依據(jù)。

3.3實施符合性測試,。深入企業(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié),，檢查各項制度和流程的設計情況和執(zhí)行效果。

3.4評價內(nèi)部控制,，主要包括健全性和有效性評價,。審計人員對檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行總結(jié)，與國家和主管部門制訂的評價標準,、規(guī)范制度相對照,，再結(jié)合自己的審計經(jīng)驗驗，判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性,。

3.5提交內(nèi)部控制審計報告,。內(nèi)部控制審計報告包括審計評價、存在的缺陷及整改建議等,。審計評價要全面,、客觀、公正,，對企業(yè)內(nèi)部控制制度健全,、執(zhí)行有效的，應給予肯定：對存缺陷的,，應與相關(guān)部門或人員溝通,，提出整改意見和建議。年末,，審計部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果,，編制年度內(nèi)部控制自我評價報告,，報審計委員會和董事會。

4.1個別訪談法,。個別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,，訪談前應根據(jù)審計需要形成訪談提綱，訪訪談中應撰寫訪談紀要,，記錄訪談的內(nèi)容,。對于同一問題，應注意不同人員的解釋是否相同,。

4.2調(diào)查問卷法,。調(diào)查問卷應盡量擴大對象范圍，包括企業(yè)各個層級的`員工,，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”,、“不是”,，“有”、“沒有”等,。

4.3穿行測試法,。穿行測試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程,，即該流程從起點到終點的全過程,，以此了解控制程序設計的有效性，并識別出關(guān)鍵控制,。

4.4抽樣法,。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本,。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本,。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本,，二要確定選取的樣本應充分適當,。

4.5實地檢查法。實地檢查法是指使用統(tǒng)一的測試工作表,，與實際的業(yè)務,、財單證進行核對的方法，如實地盤點存貨法,。

4.6專題討論法,。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進行分析。如對于涉及財務,、業(yè)務,、信息技術(shù)方面的控制缺陷,，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見,，確定整改方案,。

4.7比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析,，評價關(guān)注點的方法,。可以將企業(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù),、行業(yè)標準數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進行比較,，從而識別異常的區(qū)間。

此外,，還可以使用觀察,、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法,。

我國的內(nèi)部控制審計發(fā)展較晚,，對內(nèi)部控制審計的研究和實踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計不重要,，相反,，內(nèi)部控制審計有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系，提升企業(yè)的市場競爭力,。因此,，企業(yè)應進一步完善內(nèi)控審計制度，探索科學的內(nèi)控審計方法,，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航,。

企業(yè)內(nèi)部控制論文案例篇三

摘要：企業(yè)財務信息化管理改變了傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理運作方式，對企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制等工作的內(nèi)外部環(huán)境都造成了巨大的變化和改進,。建立財務信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容,、機制和手段上更快的適應現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。本文就財務信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用情況進行分析和總結(jié),，以期能夠更好的推廣財務信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應用,。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務信息化管理,；內(nèi)部控制,；應用

目前，隨著日趨激烈的市場經(jīng)濟競爭環(huán)境,，企業(yè)要想進一步的發(fā)展和壯大,，就需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理、有效利用,，以及適應企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展和變化,。由于企業(yè)對內(nèi)部資源的控制是企業(yè)發(fā)展最為基礎的工作,，因此如何完善企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)建設發(fā)展的重中之重。而財務信息化管理正是解決這一問題的一項非常有效的管理措施,。建立財務信息化管理體系能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制工作在工作內(nèi)容,、機制和手段上更快的適應現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟效率和效益,。本文就財務信息化管理的概況以及它在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用情況進行分析和總結(jié),，以期能夠更好的推廣財務信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的開展和應用。

一,、財務信息化管理的概述

1,、 財務信息化管理的含義

企業(yè)財務信息化管理主要指的是企業(yè)在重組業(yè)務流程的基礎上，利用網(wǎng)絡技術(shù),、計算技術(shù)以及數(shù)據(jù)庫技術(shù),，在一定的廣度和深度上集成化的管理和控制企業(yè)各項財務管理活動中的全部數(shù)據(jù)和信息，通過相關(guān)技術(shù)和設備為企業(yè)提供經(jīng)營管理的預測,、分析,、控制和決策手段，從而實現(xiàn)企業(yè)各部門財務管理在信息資源上的有效利用和共享,，以便更好的提高企業(yè)的市場競爭力和經(jīng)濟效益。它的主要內(nèi)容就是實現(xiàn)企業(yè)資金流,、物流,、信息流的同步化、集成化管理,。

2,、 財務信息化管理的作用

1)財務信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。對財務進行信息化管理能夠有效的對企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)環(huán)境,，如管理理念,、經(jīng)營模式、組織結(jié)構(gòu),、負責機制,、員工素質(zhì)等方面進行有效的優(yōu)化和重組。

2)財務信息化管理能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控信息和溝通,。財務信息化管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各地分支機構(gòu),、各個部門、供應商,、客戶等的財務信息有效的結(jié)合,、聯(lián)系起來，形成一張全面,、完整的財務活動數(shù)據(jù)信息網(wǎng),，從而加強了企業(yè)內(nèi)部的信息控制和溝通,。

3)財務信息化管理能夠降低企業(yè)的財務風險。對企業(yè)財務實行信息化管理能通過相應的數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財務現(xiàn)在及未來的風險作出預測,、判斷和防范措施,，進而有效的降低了企業(yè)的財務風險。

3,、 財務信息化管理的要求

企業(yè)在實行財務信息化管理的過程中,，需要做到以下三個方面的要求，即：

1)財務業(yè)務一體化管理要求全員參加,。這一要求主要是指在實現(xiàn)財務信息化管理時,，其覆蓋的范圍必須是整個企業(yè)的全體員工以及業(yè)務，并對他們實行一體化的財務業(yè)務管理,。

2)財務數(shù)據(jù)的錄入要求及時,、準確。這一要求主要是針對財務會計人員在進行會計憑證以及相關(guān)財務數(shù)據(jù)時,，必須要做到數(shù)據(jù)錄入的及時,、準確，以保證財務信息的有效性,、真實性和準確性,。

3)要根據(jù)不同業(yè)態(tài)進行系統(tǒng)的優(yōu)化升級。這一要求主要指的是在財務信息化管理系統(tǒng)運行過程中,，相關(guān)管理人員要及時的根據(jù)企業(yè)不同業(yè)態(tài)的相關(guān)變化情況,，對系統(tǒng)進行及時、有效的優(yōu)化和升級,，以確保系統(tǒng)的先進性,、實時性、有效性和準確性,。

二,、財務信息化管理在企業(yè)內(nèi)控中的應用

財務信息化管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應用主要體現(xiàn)在以下幾個方面，具體包括：

1,、 采購方面

1)采購款的申請,。財務信息化管理系統(tǒng)在采購款申請方面主要包括兩個模塊，即政策審核功能和用款內(nèi)容的核對,。所謂的政策審核功能就是指信息化系統(tǒng)能夠?qū)⒐局杏嘘P(guān)采用款申請方面的規(guī)章制度進行集成,。而用款內(nèi)容的核對則是指系統(tǒng)能夠有效的將用款申請中的數(shù)據(jù)信息與采購合同中的信息進行一一的比對。

2)采購合同,。財務信息化管理系統(tǒng)在采購合同方面的內(nèi)控應用主要體現(xiàn)在政策審核功能和合同比對功能上,。政策審核功能就是指系統(tǒng)能夠?qū)⑵髽I(yè)在采購合同方面的全部政策制度進行集成和呈現(xiàn)。而合同比對功能則指的是系統(tǒng)能夠?qū)⒑炗喌牟少徍贤械男畔⒆詣油N售合同進行比對，并在數(shù)據(jù)分析整合后生成相應的報告,。

3)采購價格,。財務信息化管理系統(tǒng)在采購價格方面的內(nèi)控應用主要是價格比對功能和價格記錄功能。即系統(tǒng)能夠自動的將當前購買的物料價格同以前物料的歷史價格進行比對并生成報告,。同時,，還能將同一種名稱、型號,、規(guī)格的采購物料按照采購的時間先后進行記錄,、排列和存儲。

4)采購發(fā)票,。財務信息化管理系統(tǒng)在采購發(fā)票方面的內(nèi)控應用主要有四個,，即政策審核、發(fā)票類型區(qū)分,、內(nèi)容核對,、以及計算稅金損失。

2,、 市場部考核控制方面

財務信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)市場考核控制方面的內(nèi)控應用主要體現(xiàn)在以下幾個方面,，即：

1)目標任務。信息化管理系統(tǒng)能夠?qū)斊诘钠髽I(yè)市場考核相關(guān)目標任務的方針和政策在系統(tǒng)中分析和集成,，比便于內(nèi)控人員對市場考核情況進行實時的分析和監(jiān)控,。

2)考核費用。系統(tǒng)能夠?qū)斊诘氖袌隹己酥邪l(fā)生的開發(fā)費用,、通訊費用,、差旅費用的標準、數(shù)據(jù)等情況在系統(tǒng)中分析和集成,，以便于相關(guān)內(nèi)控管理人員對其進行分析和控制,。

3)薪酬考核,。系統(tǒng)能夠?qū)斊诘氖袌隹己酥杏嘘P(guān)人員薪酬的相關(guān)考核標準,、內(nèi)容、制度進行整合和集成,，并生成報表,，以便內(nèi)控人員隨時進行監(jiān)控。

3,、 費用方面

財務信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)費用方面的內(nèi)控應用體現(xiàn)在：

1)數(shù)據(jù)的分類,、索引和匯總。具體包括按照費用索引（即按照財務費用的明細賬信息進行分類,、索引和匯總）,；按照部門索引（即按照企業(yè)各個部門的各項費用信息進行分類、索引和匯總）；按照人員進行索引（即按照企業(yè)內(nèi)部員工的名稱進行相關(guān)費用信息的分類,、索引和匯總）,。

2)數(shù)據(jù)的記錄和審核。具體就是指的財務信息化系統(tǒng)根據(jù)集成的有關(guān)費用的制度和政策,，分析出相應發(fā)生費用的標準,，并按其進行費用的審核和記錄，對不符合標準的費用數(shù)據(jù)進行標注和說明,，并在完成后生產(chǎn)相應的數(shù)據(jù)報告,。

4、 銷售方面

財務信息化管理系統(tǒng)在企業(yè)銷售方面的內(nèi)控應用主要體現(xiàn)在以下幾個方面,，即：

1)銷售合同,。具體包括對合同的政策審核以及數(shù)據(jù)的記錄。即對簽訂的相關(guān)銷售合同進行客戶信息,、簽訂時間,、簽訂人員等情況進行審核，對不符合標準的進行標注,，并生成相應的分析報告,。同時，對正規(guī)的合同進行合同名稱,、類型,、金額等方面數(shù)據(jù)信息的記錄。

2)資金方面,。具體指的是系統(tǒng)將發(fā)生業(yè)務所產(chǎn)生的資金（包括收入,、成本、損失,、費用以及利潤等方面的資金）的發(fā)生時間,、人員、金額等方面的數(shù)據(jù)信息進行自動的分析,、審核,、記錄和核算，并與前期或者歷史同期的銷售情況進行比對,，并生成相應的銷售報表,。

結(jié)語：

隨著世界經(jīng)濟一體化和不斷推進，以及我國加入世界貿(mào)易組織(wto),，其我國企業(yè)面臨的國內(nèi),、國際的市場競爭壓力也越來越大，面對這些問題和挑戰(zhàn),，我國企業(yè)必須加快財務信息化管理模式的應用和推廣,，提高企業(yè)內(nèi)部控制的信息化、現(xiàn)代化程度，提升企業(yè)的核心競爭力,，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益,，促進和推動企業(yè)不斷在國內(nèi)和國際市場上的壯大和發(fā)展。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文案例篇四

1,、 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,。內(nèi)部審計的作用，是隨著內(nèi)部審計目標的變化而變化的,，它的基本作用首先是經(jīng)濟監(jiān)督,。內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)濟監(jiān)督的第一個窗口，通過審計監(jiān)督來規(guī)范單位的經(jīng)營行為,，使經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致,，從而自我約束。具體來說,，要對財務收支進行監(jiān)督,；要對單位的重點部門進行監(jiān)督；要對單位的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督,。通過對所發(fā)現(xiàn)問題的揭示,，促使各部門規(guī)范管理,，堵塞漏洞,，為單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。

2,、內(nèi)部審計的評價鑒證作用,。評價是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一，實質(zhì)是對審計檢查中發(fā)現(xiàn)的問題進行評議。鑒證是對單位經(jīng)濟活動的鑒別和證明,，針對所取得的成績和存在的問題,，提出有建設性和針對性的意見和改進建議。通過開展績效審計,、經(jīng)營目標審計,、內(nèi)控制度審計，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行及時掌握及評價,，協(xié)助管理者更有效地進行經(jīng)營管理活動,。

1、內(nèi)部審計機構(gòu)設置不完善,，獨立性不強,。內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮,。獨立性原則是內(nèi)部審計工作的一項根本指導性原則,，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員只有在組織上、行為上都是獨立的,，職能才能得以充分發(fā)揮,。一些單位對內(nèi)部審計認識不足，將內(nèi)審機構(gòu)合并到紀檢,、監(jiān)察或財會部門,，或者由會計人員兼任，使得內(nèi)部審計的獨立性和公正性無法得到保證,。

2,、內(nèi)部審計程序不規(guī)范，技術(shù)手段滯后,，難以適應工作需要,。許多單位的內(nèi)部審計工作仍局限于單純的財務收支或收費價格等方面的審計，沒有或很少開展對經(jīng)濟責任制和內(nèi)控制度的評價,。少數(shù)審計人員缺乏風險意識,，不能嚴格履行相應的審計程序，導致相關(guān)審計準則的運用流于形式或沒有得到正確運用,，使得很多部門內(nèi)審工作不能為單位管理者提供決策參考,，不利于兩個效益的提高。

3,、單位內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低,，制約了審計工作的開展。現(xiàn)代內(nèi)部審計工作要向事前,、事中轉(zhuǎn)移,，要求內(nèi)審人員具有綜合性管理知識,，但實際工作中，搞內(nèi)部審計工作的審計科班出身的人少,，有的人員是從其他部門調(diào)來的,，有的只掌握某一方面的知識，甚至對審計業(yè)務一竅不通,，缺乏必要的審計專業(yè)知識和審計技巧,，而且對單位經(jīng)營管理工作缺乏了解，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題,。

1,、嚴格執(zhí)行審計程序。嚴把審計取證關(guān),，審計人員所取得的證據(jù)必須客觀,、真實、充分,、有力,、合規(guī)；嚴把審計復核關(guān),，通過實行審計復核,，強化審計人員的服務意識，增強審計人員的責任感和使命感,，確保審計質(zhì)量,，從而降低審計風險。

2,、不斷改進工作方法,，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。一是事前審計與事中,、事后審計相結(jié)合,，內(nèi)審的作用應不僅限于事后監(jiān)督，更多的應是事前預防與事中控制,。隨著單位管理水平的提高,，它將對單位進行全過程,、全方位的監(jiān)督和評價,，以便及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把單位風險降到最低,，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段,。二是微觀審計與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合,，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計項目，又在審計若干具體項目后,，綜合加以分析,，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議,，為領(lǐng)導決策提供依據(jù),，為規(guī)范單位財務收支行為提出建議。三是對審計發(fā)現(xiàn)的問題堅持治標與治本相結(jié)合,，對審計發(fā)現(xiàn)的問題既要進行恰當處理,，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度,、加強管理工作等方面從根本上加以解決,，使之不再有重復發(fā)生的可能。

3,、 建立健全內(nèi)部審計制度考核機制和激勵機制,。為了保證單位內(nèi)部審計制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善,，必須定期對內(nèi)部審計制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,，評價單位管理內(nèi)控制度的健全性和有效性，看內(nèi)部審計制度是否得到有效遵循,，執(zhí)行中有何成績,，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部審計制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行,，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果,。開展對專項業(yè)務活動的審計，評價各部門對單位決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及是否達到預定目標,，對于違規(guī)違章的,，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，只有做到壓力與動力相結(jié)合,，才能最終達到內(nèi)部審計的目的,。

4、加強內(nèi)部審計隊伍的建設,，提升審計工作水平,。要將那些懂業(yè)務、知識面廣,、能力強的人選拔進來,，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，在對內(nèi)部審計人員的業(yè)績評價上,，嚴格考核制度,。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)和敬業(yè)精神，而且還要具備較高的工作技能和審計理論水平,。單位應對內(nèi)審工作提出更高的要求,，增強內(nèi)審人員的使命感,、責任感。同時,，還要加強內(nèi)審人員的后續(xù)教育,，內(nèi)審人員也應注意更新知識，通過自學,、培訓,、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu),，掌握多種技能,，不斷適應經(jīng)濟環(huán)境的變化，促進單位又好又快發(fā)展,。

企業(yè)內(nèi)部控制論文案例篇五

【摘 要】內(nèi)部控制制度是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,，它是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，而內(nèi)部會計控制則是內(nèi)部控制制度中的重中之重,。本文從我國現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀出發(fā),，對存在的問題進行了具體闡述，并分析了造成我國企業(yè)內(nèi)部會計控制失效的原因,，提出了強化與完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策,。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計控制；現(xiàn)狀,；原因,；對策

文章編號：issn1006―656x(2014)09-0011-03

隨著市場競爭日趨激烈，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應外部環(huán)境的變化,；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用,。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎上，因此,，加強內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎的工作,，同時，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證,。企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制,。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，盡管控制目標呈多元化發(fā)展趨勢,，但會計控制在內(nèi)部控制體系中仍是處于核心地位,，把企業(yè)的財務監(jiān)控目標作為切入點，建立完善的企業(yè)效益監(jiān)控體系,。

一,、內(nèi)部會計控制的含義

會計理論界和實務界圍繞單位內(nèi)部會計控制的爭論很多，對內(nèi)部會計控制到底是什么也有種種議論,。有的人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部控制或內(nèi)部會計監(jiān)督,；有的人則認為內(nèi)部會計控制就是單位內(nèi)部制訂出來的一些與財務會計有關(guān)的文件,、制度 ；還有人認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制,、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制,、內(nèi)部責任控制等等。本文認為：首先,，內(nèi)部會計控制不等于內(nèi)部控制,。內(nèi)部會計控制貫穿于內(nèi)部控制的全過程,，但畢竟無法代替內(nèi)部控制的全部,。內(nèi)部控制的范圍包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會計控制只是內(nèi)部控制的重要組成部分,，這在西方控制理論中早已成為不爭的事實,。其次，內(nèi)部會計控制也不完全等同于內(nèi)部會計監(jiān)督,。前者包括控制政策,、標準或程序的建立、施行,、信息收集,、考核、分析,、獎懲和矯正,，以及控制環(huán)境的營造和保護等；后者主要是對既有政策,、標準,、程序執(zhí)行過程的監(jiān)控和信息反饋。顯然內(nèi)部會計控制包容內(nèi)部會計監(jiān)督,，內(nèi)部會計監(jiān)督是內(nèi)部會計控制的一個部分,。再次，內(nèi)部會計控制實際上是在一定控制環(huán)境中,，由內(nèi)部控制人（不僅僅局限于財會人員）依據(jù)一定的理念和一定的程序?qū)挝坏闹匾?jīng)濟活動和重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)管的過程,。其含義十分豐富：第一，它具有一定的目的性,，即為實現(xiàn)某些特定的目標――保護財產(chǎn),，檢查會計數(shù)據(jù)的正確、可靠,，提高效率,，貫徹既定的管理方針等而實施；第二,，它是一個“動態(tài)的過程”,。即它隨單位內(nèi),、外部環(huán)境的變化而不斷完善，是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題,、解決問題,，發(fā)現(xiàn)新的問題，解決新的問題的循環(huán)往復過程,；第三,，它不是“死”的文件、制度和規(guī)定,，也不是某個事件（如成本控制,、資產(chǎn)安全性控制等）或某種狀況，而是交織和融合于單位多項經(jīng)濟活動中的一連串行動,；第四,，它是一個充分體現(xiàn)人及人所具有的精神層面的事物，如管理風格,、管理哲學,、管理意識、企業(yè)文化,、道德素養(yǎng)和價值觀念等的控制過程,。因此，正確理解把握上述含義,，對于建立內(nèi)部會計控制制度,，搞好內(nèi)部控制工作是十分有益的。

二,、內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀

（一）管理當局認識不足,，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為突出

目前我國理論界和實務界對內(nèi)部會計控制的理解不一，一部分對建立企業(yè)會計控制制度重視不夠,，內(nèi)部會計控制制度殘缺不全,。有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制還存在很多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊,、文件和規(guī)章制度,；有的認為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部監(jiān)督等,；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性,。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴,，在經(jīng)濟業(yè)務的具體處理過程中,，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，已建立的內(nèi)部會計控制制度成了“寫在紙上，貼在墻上”的一種形式,，使內(nèi)部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性,。

（二）內(nèi)部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效

我國有些企業(yè)雖然也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度,，但從總體上來看,，仍缺乏科學性與合理性。一是內(nèi)部會計控制制度組織不健全,，把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度,。二是偏重事后控制。目前我國企業(yè)的內(nèi)部會計控制從總體上來看,，基本上屬于以補救為主的事后控制,。通常是待違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或予以懲處，導致內(nèi)控成本較高,、收效甚微,，使內(nèi)部會計控制失去效力,。三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制,，輕人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制,，有些企業(yè)甚至仍存在重錢輕物的現(xiàn)象,，致使損失相當嚴重。

（三）內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督,、檢查不力,，考核、獎懲力度不夠

內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行,、檢查流于形式,，稽核的范圍有限，以偏概全,、以點代面,，缺乏完整性和全面性；有的企業(yè)雖然也沒有一些獎懲制度,，但制度的設計缺乏科學性與合理性,，并且沒有完全制度化；執(zhí)行的好壞也缺乏一個獎懲有度的獎懲制度,。加之無相應的檢查,、考核內(nèi)部會計控制制度實施情況的得力機構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會計控制的自覺性和警覺性,。

另外企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系不健全,。多數(shù)股份公司的治理結(jié)構(gòu)不合理，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴重，監(jiān)事會形同虛設,；各職能部門之間,、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，導致各職能部門自成體系,、各自為政,；多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作得不到重視，已建立的內(nèi)部審計機構(gòu)也未能發(fā)揮應有的作用,；有些企業(yè)甚至尚未建立內(nèi)部審計制度,。

（四）會計監(jiān)督不力，財務控制存在漏洞

內(nèi)部會計管理制度是一項行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理制度,，也是企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要組成部分,。當前我國會計工作中存在的假賬泛濫、信息失真,、秩序混亂等問題較為嚴重,。有的企業(yè)沒有嚴格的復核審批制度；有的單位賬證,、賬賬,、賬表、賬實不符,；有的單位現(xiàn)金管理不符合規(guī)定,，各職能部門私設“小金庫”，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象普遍,，資金管理嚴重失控,；有些單位會計人員賬外設賬、弄虛作假,、篡改賬目,、編造虛假會計報表，導致財務報告嚴重失真,，會計信息嚴重失實,；有的單位負責人私自對外投資，收益不入賬,，中飽私囊,；有的企業(yè)甚至發(fā)生負責人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的,，但內(nèi)部會計控制制度失控難逃其咎,。 三、內(nèi)部會計控制失效的原因

（一）對內(nèi)部會計控制的重要性認識不足

我國內(nèi)部會計控制方面的法規(guī)建設剛剛啟動,，還未完成一系列切實可行,、高效有力的規(guī)范配套體系,，許多企業(yè)領(lǐng)導只重視生產(chǎn)經(jīng)營，忽略管理,，甚至認為內(nèi)部會計控制是多余的羈絆,，熱衷個人權(quán)力威信，任意逾越制度約束,，企業(yè)的重大決策,、舉措都由企業(yè)主要領(lǐng)導人說了算的現(xiàn)象比比皆是。

（二）內(nèi)部會計控制固有的局限

（1）成本限制,。在設計,、執(zhí)行內(nèi)部會計控制時，管理當局必然要考慮有適當?shù)某杀就度?，所以制度本身不可能完美無缺,。

（2）人為錯誤。即使是設計完善的內(nèi)部會計控制,，也可能是因執(zhí)行人員的粗心大意,、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效,。如對方發(fā)票總金額計算錯誤未被發(fā)現(xiàn),，發(fā)貨視為索要提貨單、簽發(fā)支票時未審查支付用途等等,。

（3）串通舞弊,。內(nèi)部會計控制可能因有關(guān)人員相互串通而失效,。如執(zhí)行不相容職務的會計和出納相互勾結(jié),，采購人員與供貨單位串通，使內(nèi)部會計控制喪失防止發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的能力,。

（4）管理越權(quán),。內(nèi)部會計控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。例如：高級管理人員可能置內(nèi)部會計規(guī)章于不顧,，凌駕于內(nèi)部會計控制之上,。

（5）制度不適。內(nèi)部會計控制可能因經(jīng)營環(huán)境,、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效,。當經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務性質(zhì)發(fā)生重大變化后，舊的制度不再適用,，而新的制度尚未建立,，這時內(nèi)部會計控制被削弱或失效。

（三）會計控制與會計監(jiān)督關(guān)系模糊

長時間來,，會計監(jiān)督職能也被稱作是控制職能,，還有認為只有控制沒有監(jiān)督。控制常是事后補救為主的控制,，而無事前,、事中的相關(guān)控制；審計也是事后突擊審計,，而缺乏常規(guī)審計與定期或不定期相結(jié)合的審計,。由此形成了會計監(jiān)督與會計控制等同的理解。實際工作中往往造成只有監(jiān)督而沒有控制,，或只有控制而沒有監(jiān)督的狀況,。事實上削弱了會計監(jiān)督與會計控制以及二者的統(tǒng)一和制約關(guān)系，影響了會計監(jiān)督職能的全面發(fā)揮,，也影響了內(nèi)部會計控制制度的規(guī)范和完善,。

（四）內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與監(jiān)督流于形式

有的單位制定了一系列的內(nèi)部會計控制制度，但其執(zhí)行,、監(jiān)督檢查流于形式,，甚至內(nèi)部會計監(jiān)督制度本身不符合要求。有些單位記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員,、經(jīng)辦人員,、財務保管人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核,、采購兼保管等現(xiàn)象,；重大對外投資、資產(chǎn)處置,、資金處置,、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準,、“決策”無民主的現(xiàn)象,；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序不明確,；對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序不明確,。該設置內(nèi)審機構(gòu)的不設，該配置專職或兼職內(nèi)審人員的不配置,，有的企業(yè)雖也有一些獎懲制度,，但制度的設計缺乏科學性和合理性，并沒有制度化,；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的制度,。

（五）對會計人員缺乏培養(yǎng)和教育

我國受計劃經(jīng)濟影響較深，對會計人員管理體制和人才素質(zhì)培養(yǎng)教育方面還不很重視,。在管理方式上,，由政府和企業(yè)雙重管理,，用人政策未完全實行公開、公平,、公正的競選,、招聘、考核制度,；在管理對象上,，片面強調(diào)對行政機關(guān)、國有企業(yè),、事業(yè)單位的會計人員管理,；在人才培養(yǎng)方面也未嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計人員繼續(xù)教育制度，對職業(yè)道德教育不夠重視,、規(guī)范,，會計人員選拔任用機制不健全。

四,、強化企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

（一）營造良好的企業(yè)內(nèi)部會計控制環(huán)境

在內(nèi)部會計控制中,，控制環(huán)境是最基本的構(gòu)成要素，而人又是控制環(huán)境中的重要因素,。內(nèi)部控制是由人制定的,，也是靠人去執(zhí)行和完善的。人既是內(nèi)部會計控制的主體,，也是內(nèi)部會計控制的客體,。因此，企業(yè)應該加強對人力資源的管理與控制,。一是要嚴把用人關(guān),，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應全面考察其德,、能,、才、績等綜合素質(zhì),；二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓,，切實提高員工的政治和業(yè)務素質(zhì),，使其遵紀守法，精通業(yè)務,；三是要加強職業(yè)道德教育,，使員工自覺遵守和執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度，形成以自我控制為主,、自檢自律為主要手段的內(nèi)部會計控制制約機制,；四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度,，以便互相牽制、相互監(jiān)督,。

（二）建立健全有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

企業(yè)應該以《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律法規(guī)為指導,，以會計制度為依據(jù)，結(jié)合本行業(yè)或部門的內(nèi)部會計控制規(guī)定,，建立健全適合本企業(yè)業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部會計控制體系,。企業(yè)內(nèi)部會計控制體系，大致包括內(nèi)部會計控制制度,、內(nèi)部制約機制和控制程序三個方面,。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是做好內(nèi)部會計控制的前提,，是確保會計信息真實,、完整的措施，是確保會計信息系統(tǒng)發(fā)揮作用的關(guān)鍵,。因此,，企業(yè)要根據(jù)會計法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)實際情況，建立健全一整套比較嚴格的內(nèi)部會計控制制度,。通過建立健全內(nèi)部會計控制制度,，明確企業(yè)的業(yè)務規(guī)程、要求和職責,，做到按章辦事,，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質(zhì)量,，防范經(jīng)營風險的發(fā)生,。在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會計控制體系的過程中，要充分考慮內(nèi)部會計控制的制約機制,。一是要設置科學合理的內(nèi)部組織機構(gòu),，明確職責范圍，建立內(nèi)部牽制制度,。二是要實行權(quán)責明確,、管理科學、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制約制度,。三是要嚴格考核與獎懲機制,。根據(jù)企業(yè)情況，建立考核內(nèi)容及評價科學合理的考核與獎懲機制,，對執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的,，應給予必要的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應給予相應行政處分和經(jīng)濟處罰,，并與職務升遷掛鉤,，以達到有效控制,、制約的目的。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系

根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》,，企業(yè)是企業(yè)內(nèi)部會計控制的組織者,、實施者和受檢者。由于企業(yè)內(nèi)部會計控制具有監(jiān)督的日常性與全過程的特點,，必須建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系,，確保內(nèi)部控制的貫徹落實并收到實效。企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體系應該由企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系和社會外部監(jiān)督體系,。在一般情況下,，對企業(yè)內(nèi)部會計控制的檢查與評價是通過企業(yè)內(nèi)部審計來完成的，內(nèi)部審計應當在制定企業(yè)內(nèi)部會計控制,，管理內(nèi)部會計控制制度實施,，評價管理企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)等方面發(fā)揮監(jiān)督作用。會計師事務所和審計師事務所在開展企業(yè)審計業(yè)務時,，應著重加強對企業(yè)內(nèi)部控制制度的符合性測試,，幫助企業(yè)建立和完善現(xiàn)在的制度，指出管理的漏洞,，充分發(fā)揮注冊會計師,、注冊審計師“經(jīng)濟警察”的作用。 (四)建立和完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

對于公司來說,，公司治理結(jié)構(gòu)是核心,，是聯(lián)系內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式和非正式的制度安排。現(xiàn)代公司根據(jù)權(quán)力機構(gòu),、決策機構(gòu),、經(jīng)營機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)相互分離,、相互制衡的原則,，形成了由股東大會、董事會,、經(jīng)理階層和監(jiān)事會組成的公司治理結(jié)構(gòu),，其基本目的是彌補各利害關(guān)系人在信息不對稱性、契約的不完全性和責任上的不對等性,，以便使各利害關(guān)系人在權(quán)力,、責任和利益上相互制衡，實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一,。在設計內(nèi)部會計控制制度的過程中：一是要設置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責范圍,。組織機構(gòu)的設計不僅受企業(yè)的業(yè)務性質(zhì),、經(jīng)營規(guī)模等的制約,，而且還與各企業(yè)管理當局的思想作風、行為習慣和管理理念有關(guān)?，F(xiàn)代企業(yè)應按照《公司法》的要求,，明確股東大會、董事會,、經(jīng)理層和監(jiān)事會之間權(quán)責明確,、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡,、適合于其發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),。二是實行權(quán)責明確、管理科學,、激勵和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理制度,，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營者和員工之間的關(guān)系,，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營管理績效,，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制,，使經(jīng)理人員既享有充分的經(jīng)營管理權(quán),，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化,。三是要嚴格考核與獎懲制度,。企業(yè)員工業(yè)績考核評價體系的設計要科學合理，不同的部門與崗位,，其考核的內(nèi)容及評價的側(cè)重點應有所不同,。一般要按照經(jīng)理層、管理人員和普通員工分別設計,。尤其是對經(jīng)理層考核評價指標的設計,，應兼顧財務指標與非財務指標。對于執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度較好的,，應給予必要的精神鼓勵和物質(zhì)獎勵,；對于違章甚至造成重大損失的，應給予相應的行政處分和經(jīng)濟處罰,，并與職務升遷掛鉤,，以達到有效控制的目的。

（五）建立有效的激勵機制

為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度能有效地發(fā)揮作用并使之不斷地得到完善,，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核,，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績,、出現(xiàn)了什么問題,，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行,，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的,，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵,；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰,。只有做到壓力與動力相結(jié)合,，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

（六）加強對內(nèi)部會計控制行為主體的控制

企業(yè)內(nèi)部會計控制失效,，經(jīng)營風險,、會計風險產(chǎn)生，其行為主體全是人（這里所指的人是指一個企業(yè)從領(lǐng)導到有關(guān)業(yè)務經(jīng)辦人員）,。只有上下一致,，及時溝通，隨時把握相關(guān)人員的思想,、動機和行為,，才能把內(nèi)部會計控制工作搞好。具體地講,，除領(lǐng)導應以身作則起表率作用外,，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員的思想行為狀況,。內(nèi)部業(yè)務人員,、會計人員違法違紀，必然有其動機,。企業(yè)領(lǐng)導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,，以便采取措施加以防范和控制。第二,，對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓,。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員進行法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育,，增強會計人員的自我約束能力,，使之自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律,，奉公守法,、廉潔自律；要加強對會計人員的繼續(xù)教育,，特別要重視對那些業(yè)務能力差的會計人員進行基礎業(yè)務知識培訓,，提高其工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術(shù)性錯誤。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文案例篇六

論文摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,，公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善,，企業(yè)的內(nèi)部管理發(fā)生了很大變化，這就要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時,，一定要健全內(nèi)部會計控制,。內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新是企業(yè)資產(chǎn)安全完整和經(jīng)濟活動有效進行的基礎，通過內(nèi)部相互牽制,、相互制約,，確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展。

論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制,；牽制,；制約；激勵與約束

內(nèi)部會計控制的建立與完善是強化企業(yè)內(nèi)部管理,，保證會計工作規(guī)范有序進行的重要舉措?，F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)必須健全內(nèi)部會計控制,，建立內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新觀念,，只有這樣才能增強企業(yè)自我約束能力，提高抵御風險能力，真正實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,。

一,、當前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的不足

（一）內(nèi)部會計控制管理制度急需完善

內(nèi)部會計控制的建立和有效實施是兩個概念。目前,，企業(yè)雖然建立內(nèi)部會計控制管理制度,，但缺乏有效預防的會計監(jiān)督機制，使會計信息生成過程缺少有力的約束,，加之外部監(jiān)督機制的軟弱無力,，虛假的會計信息生成輸出后很少被發(fā)現(xiàn)，因此,，導致會計工作次序混亂,。從外部環(huán)境看，由于政府宏觀控制措施,、法制建設還不完善,，以及其他因素的影響，導致會計信息的真實性較差,。根本原因在于企業(yè)內(nèi)部會計控制不健全,。

（二）對內(nèi)部會計控制制度不夠重視

當前，多數(shù)經(jīng)營較差的企業(yè),，都出現(xiàn)費用支出失控,、財務收支混亂，違法亂紀現(xiàn)象時常發(fā)生,，導致財務混亂,，使會計信息難以真實反映實際經(jīng)營情況，各種經(jīng)濟指標考核失去了意義,。其主要根源在于對內(nèi)部會計控制制度不夠重視,，嚴重導致企業(yè)會計基礎工作和內(nèi)部控制薄弱，缺乏自我約束機制,。尤其是缺乏對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的嚴格檢查和監(jiān)督,。內(nèi)控制度執(zhí)行不力，疏于防范,，有章不循,。所以，很難發(fā)揮內(nèi)部會計控制應有的效力和作用,。

（三）外部環(huán)境變化的影響

面對新的經(jīng)濟環(huán)境,，企業(yè)要保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)營策略,、調(diào)整內(nèi)部機構(gòu)等,，這就導致原有的控制對新增加的業(yè)務內(nèi)容沒有控制作用,。所以，根據(jù)經(jīng)營管理范圍的變化,、科學技術(shù)發(fā)展的變化來調(diào)整和拓寬內(nèi)部會計控制的內(nèi)容,，建立和完善內(nèi)部會計控制的變革與創(chuàng)新已變得尤為急迫。只有不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng),，才能提高其效能,，充分發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用。

二,、建立與完善內(nèi)部會計控制應遵循的原則

（一）內(nèi)部相互制約的原則

內(nèi)部相互牽制是指在各崗位問建立互相驗證,、互相制約的關(guān)系，其在進行有關(guān)責任分配時,，單獨的一個人或部門對一項經(jīng)濟業(yè)務活動無完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過其他部門或人員的查證核對,。在設計內(nèi)部會計控制過程中,，一項經(jīng)濟業(yè)務活動各項環(huán)節(jié)盡量由不同部門處理，也可委托中介機構(gòu),，發(fā)揮其客觀,、公正的作用。

（二）完整性與系統(tǒng)性相結(jié)合的原則

完整性要求內(nèi)部會計控制的措施應滲透到單位各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié),，覆蓋所有的部門和崗位,。由于會計工作貫穿于單位整個經(jīng)濟活動，是對單位整個經(jīng)營管理活動進行會計核算和會計監(jiān)督,。另外,，還要求內(nèi)部會計控制對全體員工都有約束力。由于單位是一個普遍聯(lián)系的整體,，因此,，要將各部門和各崗位形成既相互制約，又具有縱橫交錯關(guān)系的統(tǒng)一整體,，以保證各部門和各崗位均能按照單位的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用,。

（三）成本效益觀念與務實原則

設計內(nèi)部會計控制主要是為了實際應用，因此,，不用過于強調(diào)其嚴密性和完整性,。應盡量精簡機構(gòu)和人員，選擇恰當控制方法和手段,，減少過繁的手續(xù)和程序,，避免重復勞動，使內(nèi)部控制制度簡化且高效率,；內(nèi)部會計控制的文字說明要簡潔明了,，條理清楚,。

（四）動態(tài)反饋和預見性相結(jié)合的原則

單位的會計機構(gòu)要積極修訂完善單位內(nèi)部會計控制制度，與時俱進,，不斷修訂和完善單位內(nèi)部會計控制制度,，以始終保證內(nèi)部會計控制的適應力和活力。同時,，由于各個單位的內(nèi)部實際情況是不斷變化,、發(fā)展的，面臨的外部環(huán)境也是隨著社會進步而變化和發(fā)展,，但是,，內(nèi)部會計控制制度又是相對穩(wěn)定，為了既要符合現(xiàn)時需要,，又要與未來發(fā)展相結(jié)合,，保證在一定時期內(nèi)的適應力和活力，在設計時要有一定的前預見性,。

三,、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

（一）重新審視內(nèi)部會計控制的重要性

牢固樹立內(nèi)控觀念，加強宣傳教育,，增強對內(nèi)部會計控制的自我認識,，自覺主動地進行內(nèi)控的監(jiān)督約束，盡快構(gòu)建一套責權(quán)分明,、規(guī)章健全,、運作有序的內(nèi)控會計機制，從而促進現(xiàn)代企業(yè)的進一步發(fā)展,。完善的內(nèi)部會計控制必須堅持依法理財?shù)脑瓌t,；必須充分考慮企業(yè)的經(jīng)營管理特點；必須以經(jīng)濟效益為中心,；必須注意科學性和可操作性,；必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范同的變化，不斷調(diào)整內(nèi)部會計控制系統(tǒng),，以提高其效能,，因此，要真正地重視內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建立和完善,，把這樣的認識融人到企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中,，只有這樣，才能真正做到有利于企業(yè)依法自主經(jīng)營,、減少經(jīng)營風險,、順利實現(xiàn)經(jīng)營目標；有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的完整,；有利于優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),、合理分工,、明確權(quán)責、科學管理,；有利于所有者和經(jīng)營者權(quán)利的制衡,、優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境、提高內(nèi)控效果,。重視內(nèi)部會計控制是正確處理企業(yè)的利益相關(guān)方的關(guān)系,，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的前提。

（二）重構(gòu)企業(yè)內(nèi)部會汁控制制度

當前,，很多企業(yè)都是跨越式發(fā)展的,，企業(yè)規(guī)模快速擴大,，企業(yè)內(nèi)部會計控制也需要打破傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制的狹隘性,，拓寬了內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵，由局部的會計控制,、財務控制擴展到對整個企業(yè)的資源環(huán)境和業(yè)務流程的全方位管理控制,。隨著經(jīng)濟全球化的到來，社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化,，傳統(tǒng)會計信息的內(nèi)容被賦予新的涵義，反映在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度方面,，使得企業(yè)內(nèi)部會計控制的控制內(nèi)容更加豐富,，控制難度相應加大。這也必然要求企業(yè)在加強經(jīng)營管理的同時,，必須健全內(nèi)部會計控制制度,，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約,，才能確保企業(yè)經(jīng)濟健康有序地發(fā)展,。

制定內(nèi)部會計控制的目的是要通過有關(guān)制度的內(nèi)部牽制和制約，不斷加強企業(yè)經(jīng)營管理,，最終達到提高經(jīng)濟效益的目的,。所以，就有必要在新的形勢下,，重構(gòu)內(nèi)部會計控制,，建立健全內(nèi)控風險評估和監(jiān)測制度，建立,、完善責任追究制度以及相關(guān)懲處辦法,，強化內(nèi)部稽核檢查機制，統(tǒng)一思想,，增強企業(yè)內(nèi)控的自覺性,。

（三）更新成本費用的控制觀念

成本是決定企業(yè)競爭能力的強弱,，盈利能力多少的關(guān)鍵，企業(yè)在設計和實施內(nèi)部會計控制時,，必然要考慮成本費用的控制問題,，內(nèi)部會計控制的最終目的是提高經(jīng)濟效益，減少低效和投資浪費,，因而制定內(nèi)部會計控制應以成本效益原則為指導,，要在實行內(nèi)部會計控制所花費的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間保持適當?shù)谋壤Ｒ虼?，建立以成本控制為手段的成本管理制度勢在必行,。信息技術(shù)的進步為戰(zhàn)略成本管理的形成提供了技術(shù)條件。在新經(jīng)濟環(huán)境下,，企業(yè)要樹立戰(zhàn)略成本費用控制的新觀念,，要考慮如何將成本控制措施融合到具體的業(yè)務過程之中，使成本管理措施得到順利實施,。企業(yè)應當建立成本費用控制系統(tǒng),，做好成本費用管理的基礎工作，諸如制定成本費用標準,，分解成本費用指標,，控制成本費用差異等等。新經(jīng)濟時代,，企業(yè)經(jīng)濟運作的特征,，迫使企業(yè)改變傳統(tǒng)成本的管理控制觀念、管理模式,，運用高新技術(shù),，培養(yǎng)職工的成本意識，通過全員成本管理和全過程成本管理,，充分發(fā)揮價值流程中生產(chǎn)者與其他價值創(chuàng)造者的積極性,，從而達到成本控制日的，實現(xiàn)戰(zhàn)略成本的管理,。降低成本是企業(yè)盈利的最根本途徑,，每個企業(yè)都有自己的成本結(jié)構(gòu)，企業(yè)應該認真分析價值流程中的成本控制要點,，設計合理的績效考核模型,，抓住重點制定目標成本，實施成本控制制度,，加大考核力度,，包括確定目標成本、費用預算等,；根據(jù)預算單元進行分解,，每月對預算執(zhí)行情況進行分析并根據(jù)分析結(jié)果,，在生產(chǎn)流程的各個環(huán)節(jié)中尋找進一步降低消耗，杜絕浪費的突破口,，只有這樣才能增強企業(yè)自身“體質(zhì)”,，才能實現(xiàn)預定的目標成本，促進成本不斷降低,，提高經(jīng)濟效益,，從而有效地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用,。

（四）加強信用管理,，構(gòu)建和更新信息管理系統(tǒng)

企業(yè)應盡快建立預警機制和風險防范措施，提高風險控制意識,，加強資信管理和信用分析工作,，提高風險控制能力,。建立內(nèi)部信用風險管理機制、建立企業(yè)內(nèi)部授信制度,、建立應收賬款監(jiān)控制度,，設立專門的信用風險管理部門，真正使企業(yè)的信用風險控制管理落到實處,，抓出成效,。通過積極有效的風險管理，最大程度地降低會計風險,。隨著信息化程度的不斷提高,，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得內(nèi)部會計控制的效率大大提高,。新經(jīng)濟條件下的企業(yè)內(nèi)部會計控制必須高度重視網(wǎng)絡系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立完善，為保障計算機系統(tǒng)下內(nèi)部會計控制的有效性,，應以制度為準繩制定詳盡的計算機信息系統(tǒng)下的操作細則和作業(yè)指導書,，從而確保蘊含企業(yè)內(nèi)部會計控制和管理思想的計算機系統(tǒng)正常進行。由于內(nèi)部會計控制的有效性取決于應用程序,，所以,，應進行定期評審，對計算機系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制進行審核和評估,，檢查其是否符合內(nèi)部會計控制的要求,，減少和消除人為控制因素。根據(jù)評審的情況,，及時加以補充,、修正和完善，確保信息系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的實施,。同時,，要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護,、數(shù)據(jù)輸出輸入、文件儲存和保管,、網(wǎng)絡安全等方面的控制,。因此，企業(yè)在進行信息化建設時,，應在傳統(tǒng)的控制觀念基礎上,，充分利用信息技術(shù)，開展內(nèi)部會計控制的創(chuàng)新工作,，建立與時代相適應的內(nèi)部會計控制,，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。

（五）把激勵機制與約束機制有效結(jié)合

隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,，內(nèi)部會計控制不只是一種簡單的財務管理模式,，更是一種企業(yè)管理機制。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)自主經(jīng)營,、自負盈虧,，內(nèi)部會計控制也有了很大的變化，它不再是孤立地被理解成一些程序和過程,，而是包括企業(yè)戰(zhàn)略目標,、預算管理、業(yè)績評價和激勵在內(nèi)的一整套控制制度,，把預算編制,、激勵與約束機制等手段有機結(jié)合，已成為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效手段,，所以,，必須強化內(nèi)部會計控制約束，形成激勵與約束相結(jié)合的管理機制,。一是強化組織約束,，提高政府和社會的外部監(jiān)督力度是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的有力保證，依靠政府的權(quán)威性,，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度并使之有效實施,，要加快建立內(nèi)部控制制度的社會監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量,。同時,，通過中介組織，依據(jù)獨立審計準則,，站在公正立場上對企業(yè)的財務報告進行評估,，并對經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險、損失、責任進行追究,，通過內(nèi)部審計和外部審計的有機結(jié)合,，有效進行內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，準確地把握企業(yè)內(nèi)部運行中的癥結(jié)所在,，有利于提高內(nèi)控工作的質(zhì)量,，對企業(yè)實施會計控制，確保企業(yè)健康運行和公司效益不受損失,。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會計控制制度,。多層次的會計控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責任來實現(xiàn)的，使每個群體或個人行為均處在他人的監(jiān)督控制之下,，避免會計控制流于形式,。如委派“財務總監(jiān)制”，體現(xiàn)控制主體相互制衡的關(guān)系,，通過多層次的財務監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財務管理控制風險,。建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制有利于確保企業(yè)財產(chǎn)安全和會計信息真實。

（六）積極調(diào)動員工的積極性和主動性

建立以人為本的`內(nèi)部控制制度,，圍繞人的價值管理來開展內(nèi)部會計控制活動的各項內(nèi)容,，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會計控制中的環(huán)境控制關(guān)系。通過優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境,，培養(yǎng)職責權(quán)限,，劃分責任中心，建立適當?shù)臏贤ㄇ?，根?jù)實際完成情況予以獎勵或處罰,，建立責、權(quán),、利相互配合,，相互統(tǒng)一的激勵約束機制，同時應注意責任的考核民主化和問題處理的人性化,，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍,，使企業(yè)內(nèi)每個員工都以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性,。內(nèi)部會計控制的最終目標是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致的，而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)需要企業(yè)全體員工的共同努力,。人是內(nèi)部會計控制活動的載體,，企業(yè)內(nèi)部各層面的人均應參與內(nèi)控體系的活動，企業(yè)內(nèi)部會計控制本身就是人的活動,，是由人來進行并受人的因素影響,，以人為本作為構(gòu)建內(nèi)部控制機制已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準的誠信,、道德觀和能力的人力資源方針與實踐也是內(nèi)部控制有效的關(guān)鍵因素之一,。因此,，要加快建立會計誠信的內(nèi)控機制，強化企業(yè)內(nèi)部的會計誠信管理,，確立會計人員的會計誠信觀念和誠信立人的意識,，使會計人員意識到會計誠信、職業(yè)道德的重要性,，把會計誠信作為最重要的工作準則和最基本的工作要求,，樹立起會計職業(yè)的尊嚴感。所以,，建立以人為本的內(nèi)部控制制度,，通過制定嚴格的企業(yè)內(nèi)部會計誠信控制制度，對培養(yǎng)企業(yè)員工,，提高企業(yè)員工的素質(zhì),，進而更好地貫徹和實施內(nèi)部會計控制管理有著更重要的作用。

綜上所述,，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部會計控制,，它通過健全制度、規(guī)范行為,、強化監(jiān)督,、完善自我等活動，不斷促進我國企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級和健康發(fā)展,。在新經(jīng)濟時代,，只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部會計控制制度，才能保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整,，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn),。良好的內(nèi)部會計控制有利于中小企業(yè)股東的利益；有利于董事會有效行使控制權(quán),；有利于保障債權(quán)人,、職工、客戶等的利益,；有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善,，最終實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。

企業(yè)內(nèi)部控制論文案例篇七

自從2002年美國頒布薩班斯法案（sox）后,，內(nèi)部控制審計倍受關(guān)注,。我國在2008年發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并在2010年4月26日再次發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,，以推動企業(yè)內(nèi)部控制建設實施,。本文從內(nèi)部控制產(chǎn)生過程中的關(guān)于組織行為的線索出發(fā)，結(jié)合現(xiàn)在內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究，分析內(nèi)部控制實施應當尊重人性,。

現(xiàn)在一般將內(nèi)部控制理論的發(fā)展分為四個階段,，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段,、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和內(nèi)部控制框架階段,，其中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段和內(nèi)部控制框架階段體現(xiàn)出組織行為的內(nèi)容，其具體內(nèi)容如下：

1,、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段,。20世紀60年代后，社會學,、心理學,、生物學、人類學等眾多學科開始與企業(yè)管理問題進行交叉研究,，使得行為科學引入企業(yè)管理的領(lǐng)域,，其強調(diào)對人的因素的重視，以注重人際關(guān)系提高生產(chǎn)率,，以影響,、激勵等方式來提高績效，將滿意作為首要目標,，生產(chǎn)率作為其次目標,，最重要的是認為人是"社會人"的認知基礎。這些思想豐富了內(nèi)部控制的內(nèi)容：基于"社會人"假設而采用激勵政策,，注重內(nèi)部控制中人際關(guān)系的地位,，將最大滿意度提到與最高生產(chǎn)率比肩的位置。

2,、內(nèi)部控制框架階段,。20世紀末眾多管理理論的交叉發(fā)展，豐富了內(nèi)部控制內(nèi)容,。此時的"系統(tǒng)管理理論"和"權(quán)變管理理論"對人的認識更進一步,，認為人并非不是"經(jīng)紀人"即為"社會人"，而是"復合人"或"復雜人",，其有不同的需求和需求類型,；管理手段和方法就自然科學和社會科學方法而言，并不是非此即彼的關(guān)系,；同時管理也以滿意度與生產(chǎn)率不分前后,，二者并重為目標。受這種管理思想的影響,，內(nèi)部控制的相應觀念也因此改變，控制活動將人際關(guān)系與生產(chǎn)管理全部包括在內(nèi)。

本文僅就內(nèi)部控制在我國發(fā)展中兩個狀況進行分析：

1,、我國從上世紀90年代開始出臺若干涉及內(nèi)部控制的文件,，其后建立內(nèi)部控制成為眾多企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建之一，但企業(yè)在對真正關(guān)于內(nèi)部控制的理論一知半解的情況下便紛紛設立內(nèi)部控制機構(gòu),，其實施結(jié)果可想而知,，徒有其表罷了。

2,、很多企業(yè),，特別是中小企業(yè)所設立的內(nèi)控系統(tǒng)并不完整，重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制,，但忽視內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào),，從而造成管理上的混亂，舞弊事項經(jīng)常發(fā)生,。這與內(nèi)部控制最初由內(nèi)部牽制或會計控制發(fā)展豐富起來有根源性原因,，對于內(nèi)部控制的整體理念還缺乏認識，還處于內(nèi)部控制制度階段,。

從組織行為尊重人性的角度展開針對企業(yè),、管理層和員工的分析。

1,、企業(yè),。從企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃角度來看，我國很多企業(yè)缺乏完整的戰(zhàn)略規(guī)劃,，也并非定要以發(fā)展到大公司為目標,，企業(yè)的危機意識不足，并沒有構(gòu)建內(nèi)部控制體系的內(nèi)在需求,，缺乏動力和主動性,。從成本角度來看，對于很多中小型企業(yè)來說,，建立一個完善的內(nèi)部控制體制實屬"強人所難",，成本與收益不一定相稱。例如,，很多中小企業(yè)由于人員編制不足并且業(yè)務簡單,，建立一個復雜的控制系統(tǒng)反而會增加職員的業(yè)務量，這與節(jié)約成本的追求不符,。

固然產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的因素很多,，但不可否認在是否需要建立內(nèi)部控制體系這個層次來說，我們應對企業(yè)狀況予以尊重和考量,，不可一刀切,，企業(yè)作為組織,，其發(fā)展能力、發(fā)展動力等人性因素也應考慮在內(nèi),。

2,、管理層。企業(yè)的任何制度的制定和實施都離不開制度的制定者,，企業(yè)內(nèi)部控制同樣也無法逾越過那些制定,、管理與監(jiān)督制度的人的行為及其價值觀。但當前現(xiàn)實情況是企業(yè)高管舞弊已經(jīng)成為審計的重中之重,，財務舞弊,、違法違規(guī)屢見不鮮。而從管理層人員角度出發(fā),，他們的管理理念,、對自身在企業(yè)的定位、對內(nèi)部控制的理解,、對企業(yè)現(xiàn)狀的認識都影響著一些重要問題：他們自身是否贊成建立內(nèi)控,，企業(yè)現(xiàn)在是否需要內(nèi)部控制，應當如何建立內(nèi)部控制,。因此,，在內(nèi)部控制建立初始，對處于組織領(lǐng)導地位的管理層,，其利益和態(tài)度是否有考量,，其觀念是否有進行改進和統(tǒng)一，其積極性是否充分調(diào)動等等,，應給與尊重,。我們應對管理層的能力、觀念,、自身利益等方面給予人性化的思考,。

3、員工,。內(nèi)部控制的成敗自然離不開組織的員工,，要有效實施內(nèi)部控制，必須確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務,；有勝任能力,、忠誠的員工是提供有效控制的基礎。而這些需要在員工的招聘,、評價,、培訓、晉升和獎勵辦法等各個階段進行內(nèi)部控制,，并將其作為內(nèi)控的組成部分并在建立內(nèi)部控制時充分考慮,。

著名的 "豐田召回"事件正是一個反面的例子,，曾以"全面質(zhì)量管理"這一控制中重要組成部分著稱的豐田生產(chǎn)方式從80年代開始便是全球典范，卻爆發(fā)出多起質(zhì)量問題,。豐田過去的成功便是以員工發(fā)現(xiàn)問題可停止生產(chǎn)線為基礎,，一步步改進質(zhì)量控制得來的，豐田章男在記者會上強調(diào)：這次召回問題的背景,，是與這些年豐田的增長速度過快，而員工和組織結(jié)構(gòu)的成長跟不上有關(guān),，這些年快速的發(fā)展使我們不能像以前那樣停下來去思考和做出改進,。真可謂"成也蕭何敗蕭何"。

由此可看出內(nèi)部控制的成功與否同每個員工的關(guān)系的至關(guān)重要,。而相對的,，每個員工對內(nèi)部控制實施的態(tài)度、其獲得的需求滿足則鑲嵌在內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié),。實施內(nèi)部控制過程中,，對作為組織基礎的員工，是否充分考慮其適應性,，對于變革是適合漸進式變革還是突變式變革,，是否考慮其需求滿足，其對內(nèi)部控制的態(tài)度等都要從人性角度給予關(guān)注,。更重要的是提升員工對自我價值的認識,，明白其建議對內(nèi)部控制具有重要推動作用，以使員工能在內(nèi)部控制建設中得到自我實現(xiàn),。

由以上分析,，我們認為對內(nèi)部控制建設應從企業(yè)、管理層和員工三層次的需求出發(fā)開始,。使企業(yè),、管理層和員工首先意識到自身對內(nèi)部控制的需求，繼而產(chǎn)生實施動力,，并在內(nèi)部控制實施中有自我價值實現(xiàn)的滿意感,。

對此，提出建議：

（1）提高企業(yè)風險意識,，使企業(yè)全面認識其生存環(huán)境充滿挑戰(zhàn)與風險,，要在激烈的競爭中取得優(yōu)勢，建立全面有效的內(nèi)部控制不失為有效的有效手段,。

（2）建立內(nèi)部控制的基礎,，幫助管理層和員工走出誤區(qū)、更新觀念,、強化管理需求,，首先得到管理層的強烈需求和重視,，再將這種觀念傳達給基層員工，從而建立內(nèi)部控制建設的良好環(huán)境和歡迎態(tài)度,。

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企業(yè)內(nèi)部控制論文案例篇八

【摘 要】企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到世界各國及企業(yè)的重視,，在我國,，隨著2010年財政部、證監(jiān)會,、審計署,、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的成功施行,，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系也在逐步完善,。內(nèi)控體系建設對上市公司完善治理結(jié)構(gòu)、防范風險和提升公司價值具有重要意義,，加強企業(yè)內(nèi)部控制體系建設是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措,，也是我國應對國際金融危機的重要制度安排。內(nèi)控規(guī)范是個系統(tǒng)性工程,，應提高對內(nèi)控體系認識，扎實推進內(nèi)控規(guī)范實施過程,，建立健全內(nèi)控責任機構(gòu),，將內(nèi)控規(guī)范要求與公司現(xiàn)行經(jīng)營管理要求相結(jié)合，提升內(nèi)控體系效率,。

【關(guān)鍵詞】企業(yè),；內(nèi)部控制

一、關(guān)于內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是單位為了保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標,，在分工負責的前提下,，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約,、考核和調(diào)節(jié)的方法,、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責和權(quán)限,，形成一個完整,、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào),、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱,。內(nèi)部控制滲透于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，也可以說,，企業(yè)只要存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理,，就需要有相應的內(nèi)部控制活動。此外,，內(nèi)部控制活動還出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門中,，它不僅包括企業(yè)管理當局授權(quán)和指揮購貨、銷貨,、生產(chǎn)等經(jīng)營活動的各種方式方法,，也包括核算,、審查、分析各種信息資料及報告的程序與步驟,，還包括對企業(yè)經(jīng)濟活動進行綜合計劃,、控制、評價而制定的各種規(guī)章制度等,。企業(yè)作為現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟組織離不開內(nèi)部控制,，沒有一個完善、科學的內(nèi)控制度,，其經(jīng)濟活動就不能取得預期效果,。而且，近些年,，隨著經(jīng)濟全球化進程的加快,，面對國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境變化和國內(nèi)、國際市場的競爭,，企業(yè)面臨的各種風險不斷擴大,，企業(yè)越來越關(guān)注環(huán)境變化所帶來的風險，加強內(nèi)部控制與風險管理的要求越來越迫切,。企業(yè)應從實際出發(fā),，加強內(nèi)部監(jiān)督和治理，建立對經(jīng)營活動,、管理活動監(jiān)管和評價的有效機制,，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡系統(tǒng),，以促進企業(yè)經(jīng)營活動更好的進行,。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

一個企業(yè)如果沒有內(nèi)部控制標準和相關(guān)的內(nèi)部控制制度,，所有的控制都存在于各個管理人員零星的自主活動中,，無法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標準進行內(nèi)部管理。大量的實踐證明：得控則強,、失控則弱,、無控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志,，構(gòu)建一個完整,、科學的內(nèi)部控制控制體系，既是企業(yè)組織管理的客觀要求,，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證,。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深化，我國企業(yè)的市場競爭力變得越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不斷產(chǎn)生新的變化,，企業(yè)為了減少決策失誤,，提高自身市場競爭力，盡可能避免發(fā)展中遇到的問題,，應加強企業(yè)內(nèi)控管理,。具體來說，加強企業(yè)內(nèi)部控制的必要性體現(xiàn)在以下幾方面：一是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系,，可以促進企業(yè)經(jīng)營決策的科學化,、合理化，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,，有利于明確各部門的工作目標,，激發(fā)各部門職工的工作積極性，有利于使各部門的經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)一致,，使企業(yè)實現(xiàn)保值,、增值。企業(yè)的權(quán)利過于集中,，如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴,，就會給貪污、挪用單位資產(chǎn)等非法行為提供機會,，一些單位負責人為了經(jīng)濟利益授意、指使甚至強令其手下員工辦理一些非法事項,，從而損害單位利益,。三是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性，國有企業(yè)經(jīng)營者對會計信息的關(guān)注主要基于其個人利益目標以及對其政績,、聲譽的影響,，如果企業(yè)內(nèi)控不嚴，則企業(yè)經(jīng)營者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能被扭曲,。同時,，由于企業(yè)經(jīng)營者與債權(quán)人的利益目標不一致，債權(quán)人所獲取的會計信息也可能是虛假的,。四是提高經(jīng)濟效益的需要,，近幾年來，通過改革,、改組,、兼并、資產(chǎn)重組和加強管理等,，國有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效,。但是，這只是一個階段性的成果，國有企業(yè)整體盈利能力仍然不強,，多數(shù)中小型國有企業(yè)利潤增加不明顯,，一些國有企業(yè)的領(lǐng)導仍然不注重加強企業(yè)內(nèi)部控制，嚴重影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的提高,。

三,、加強內(nèi)部控制的幾點做法

1、高度重視,，有效推進內(nèi)部規(guī)范工作的實施,。人作為企業(yè)的主體，也是企業(yè)各項政策的執(zhí)行者,，應該最先從根本上提高自身對內(nèi)部控制的認識程度,。只有企業(yè)各級人員認識上得到了提高，企業(yè)各個業(yè)務部門,、人員才能真正貫徹企業(yè)的各項制也只有提高認識,，才能增強自覺性，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能真正落實到位,。

2,、建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。對于很多民營中小型企業(yè)和內(nèi)部人控制較嚴重的企業(yè)來說,，它們或許根本沒有內(nèi)部控制制度,，因為他們大多對會計不太熟悉和不太重視，他們更看重的是業(yè)務,，會計的作用更是被老板所代替,。有的企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面,，沒有覆蓋所有的部門和人員,，也沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)。面對這些問題應從兩方面著手,，一是必須要建立內(nèi)部控制制度,，二是必須要健全內(nèi)部控制制度，確保其得到全面實施,。制度是確保流程控制法制化的關(guān)鍵,，制度是企業(yè)內(nèi)部的法律，只有建立有效的制度,，明確控制流程各個環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容和關(guān)鍵點,，才能把內(nèi)控制度真正落實。構(gòu)建嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次：首先是在企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過程中融入相互牽制,、相互制約的制度,，建立以“防”為主的監(jiān)控防線；其次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎上,，對其各個崗位,、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線,；最后是一套相匹配的績效考核體系,，對每個崗位的職責進行明確。

3,、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,。有了領(lǐng)導的重視，有了健全的內(nèi)部控制體系,，還需要有內(nèi)部控制的良好環(huán)境,。一個企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工勝任能力及忠誠度,、分權(quán)與責任表達,、預算與財務報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響,?？刂骗h(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類,，我們一般說的都是內(nèi)部環(huán)境,。要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面著手：①樹立先進管理思想,，企業(yè)管理層必須樹立現(xiàn)代管理思想,，自覺形成風險管理觀念，并通過有效的信息傳導機制確保企業(yè)全體員工都明確自己對內(nèi)部控制的責任,。②要培育遵守制度的企業(yè)文化，現(xiàn)代社會是法治社會,，現(xiàn)代企業(yè)也要成為法治企業(yè),，無論企業(yè)的董事長、總經(jīng)理,，還是最基層的企業(yè)員工,，都應當對企業(yè)的規(guī)章制度嚴格遵守，以制度為標準檢驗經(jīng)營管理的對錯和效果,，發(fā)揮其保護,、監(jiān)督、制衡的作用,。③優(yōu)化組織結(jié)構(gòu),，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在設計時，應對每一個部門的責任與利益明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空,，使每一項業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)都有相應的機構(gòu)和具體人員負責,。④要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學習、善于學習的氛圍,，努力建設學習型企業(yè),，拋棄個人經(jīng)驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度,，從先進同行那里學習管理中的好制度,、好方法，還要善于從書本上學習現(xiàn)代企業(yè)管理的知識和方法,，敏于觀察,、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度,。

4,、強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境,、風險評估,、控制活動、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素,。要對企業(yè)控制環(huán)境總體情況進行審查和評價，確保企業(yè)的資產(chǎn),、資金的合理配置,；對企業(yè)風險管理機制及其運行情況進行審查和評價，保證企業(yè)有效地防范財務風險,；對企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務實施控制活動情況進行審查和評價,，確保企業(yè)的資金落實、到位,；對企業(yè)建立信息系統(tǒng),、獲取及傳遞信息等信息處理情況進行審查和評價；對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體狀況,、內(nèi)部監(jiān)督機制的設置情況,、內(nèi)部監(jiān)督活動的實施情況等進行審查和評價，確保企業(yè)的財務控制落到實處,。

5,、充實內(nèi)控人才儲備，提高人員工作水平,。由于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的發(fā)布,，我國大多數(shù)的市企業(yè)都有加強內(nèi)部控制的強烈需求,，涉及的就業(yè)人數(shù)也大大增加，但是我國目前的內(nèi)部控制專業(yè)人才儲備卻嚴重不足,。企業(yè)管理要以人為本,，人力資源管理是合理配置和開發(fā)企業(yè)的人力資源，以實現(xiàn)企業(yè)目標的管理活動,，在信息化環(huán)境下,，企業(yè)加強內(nèi)部控制的一個重要方面就是加強對人力資源的管理。對于內(nèi)部控制而言,，人力資源管理的目標主要是保證和提高員工的素質(zhì)和品行,。信息化環(huán)境對員工的素質(zhì)提出了更高的要求，員工不但要熟悉業(yè)務,，還要掌握軟件系統(tǒng)的操作,。可以建立員工培訓機制,，企業(yè)應結(jié)合實際,，建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工更具工作責任感,，明確自己工作的重要性,，養(yǎng)成良好的工作習慣，逐步提高自己的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì),。此外,，企業(yè)還應該通過完善的內(nèi)控制度來約束企業(yè)員工行為，建立良好的績效評價,、激勵機制,，防止掌握企業(yè)重要信息資源的人才流失以及相應的信息資源損失。

參考文獻：

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