“報(bào)告”使用范圍很廣,，按照上級部署或工作計(jì)劃,，每完成一項(xiàng)任務(wù),，一般都要向上級寫報(bào)告，反映工作中的基本情況,、工作中取得的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),、存在的問題以及今后工作設(shè)想等，以取得上級領(lǐng)導(dǎo)部門的指導(dǎo),。怎樣寫報(bào)告才更能起到其作用呢？報(bào)告應(yīng)該怎么制定呢,？下面是小編為大家整理的報(bào)告范文,，僅供參考,，大家一起來看看吧,。

財(cái)務(wù)決算報(bào)告議案篇一

xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地,，涉及金額611.3萬元，反映過程中發(fā)現(xiàn)前幾任村干部涉及違法亂紀(jì)行為,，有以下四個(gè)特點(diǎn)：

一、 干部作風(fēng)不民主,，部分干部獨(dú)斷專行,，搞家長制、一言堂,，濫用權(quán)力，假公肥私,，盲目決策,，造成決策失誤，浪費(fèi)嚴(yán)重,。

二、 權(quán)力運(yùn)作不透明,，一些干部缺乏民主和公開意識,，權(quán)力封閉運(yùn)作,，辦事暗箱操作,，決策脫離群眾,。

三,、 監(jiān)督機(jī)制不健全,，事前監(jiān)督無制度,，事中監(jiān)督無辦法,，事后監(jiān)督無力度,。

四、 家族勢力,，爭政、擾政,、執(zhí)政,。

因我石家莊村從98年起至今，一,、村內(nèi)耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地,，高速綠色通道,、綠化帶占地補(bǔ)助資金，高速建設(shè)土方開挖耕地補(bǔ)償款等,，然而至今土地補(bǔ)償情況沒有公布，資金不知去向(此事涉及村內(nèi)100多戶村民耕地);二,、村集體辦有三個(gè)企業(yè)(預(yù)制板廠,、洗煤廠、磚廠),，緊鄰307國道個(gè)人,、私企建房、建廠占據(jù)我村大片耕地,，包括國家補(bǔ)助專項(xiàng)資金、社會企事業(yè)捐贈福利款,，這些資源應(yīng)該每年有不菲收入,，然而村內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)卻無錢完工;三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強(qiáng)迫流轉(zhuǎn)),，如今證實(shí)xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉(zhuǎn)賣合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉(zhuǎn)規(guī)定和土地管理法,、土地承包法等),，由于還涉及村集體道路和集體機(jī)井一眼，巨額資金現(xiàn)在不知去向(根據(jù)《國家土地管理法》規(guī)定土地征收必須先告知,，且必須全額支付土地補(bǔ)償款,、安置、社保資金,，才可以進(jìn)行土地上報(bào)、審批),，此事涉及26戶村民耕地;

為讓國家,、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護(hù),，對此我們要求對我村1998年至xx年的村務(wù)公開,、財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì),，審計(jì)前對審計(jì)人員進(jìn)行公示，進(jìn)行合法規(guī)避,，保證審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法,、非法行為,，打造一個(gè)遵紀(jì)守法,、弘揚(yáng)正氣,、和諧安定、勤勞致富,，新時(shí)代、新型農(nóng)村真正的主人!

在此請求市委,、市政府成立專項(xiàng)調(diào)查組，對我村進(jìn)行全面調(diào)查,、審核!

此致!

xx市zxx莊鄉(xiāng)石家莊村民

20xx年x月x日

財(cái)務(wù)決算報(bào)告議案篇二

一、 基本情況

公司是我集團(tuán)水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè),，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條,，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝,，擁有從業(yè)人員近200人。

公司實(shí)收資本4146萬元,，其中山東山水水泥集團(tuán)有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時(shí)代水泥公司投入資本200萬元,，占4.82%,。 此次內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)是《山東山水水泥集團(tuán)有限公司會計(jì)政策、財(cái)務(wù)管理制度及財(cái)務(wù)核算管理規(guī)范》(報(bào)批稿)及集團(tuán)相關(guān)制度規(guī)定,，并參照xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則,、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進(jìn)行的,。

二,、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

(一)貨幣資金循環(huán)

1、xx年5月17日進(jìn)點(diǎn)并立即進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn),。盤點(diǎn)時(shí)，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元,，未入賬收入單據(jù)318,772.16元,，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元,。盤點(diǎn)實(shí)有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元,，其中,，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元,，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時(shí)遺留差額及平時(shí)現(xiàn)金收付零頭所致。

2,、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況，出納人員負(fù)責(zé)收付款,、制單,、記賬。

3,、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè),。審計(jì)中發(fā)現(xiàn),，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計(jì)的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計(jì)審核程序,，印鑒分離形同虛設(shè)。

4,、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身,，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范,。

5,、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象,，如貨款退票未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理等。

6,、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，借款用途不清晰,。

7,、現(xiàn)金賬實(shí)不符,，且原因可追溯至出納人員崗位交接時(shí),，現(xiàn)金長短款未及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理,。

(二)銷售與收款循環(huán)

1、從隨機(jī)抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn),，有合同簽訂不規(guī)范的情況：

(1)均沒有填寫合同編號;

(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;

(3)按集團(tuán)規(guī)定水泥銷售不得賒欠,，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問,，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資,，再收款,。表面上將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上,，其實(shí)不然,。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個(gè)人之手,，很容易牽涉訴訟事項(xiàng),，形成潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在財(cái)務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂,。

(三)采購與付款循環(huán)

由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計(jì)內(nèi)容可以看出,，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬,，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后，與供應(yīng)商無法聯(lián)系,，已付款或發(fā)票無法取得,。同時(shí),，容易形成糾紛,，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險(xiǎn),。

(四)生產(chǎn)循環(huán)

公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石,、生料、熟料,、水泥,、包裝五個(gè)工段,。產(chǎn)品主要有熟料,、水泥。

經(jīng)審核,，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費(fèi)用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集,，化驗(yàn)室費(fèi)用通過“制造費(fèi)用”歸集,。上述費(fèi)用均按固定比例(熟料60%,，水泥40%)分配計(jì)入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配,，供電局與抄表總數(shù)之間差異,，在“管理費(fèi)用”中核算,，不再進(jìn)行分配,。

關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗(yàn)費(fèi)用及電費(fèi)的分配,，集團(tuán)各子公司所采用的分配方法不盡一致,，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù)，同時(shí)也造成集團(tuán)內(nèi)部各子公司之間成本費(fèi)用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性,。

材料核算,，目前采用實(shí)際成本法,。月底材料進(jìn)行暫估入庫核算,，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價(jià)計(jì)算暫估金額,。經(jīng)抽查5種單價(jià)較高或耗用量較大的大宗材料,，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價(jià)的確定依據(jù)為固定單價(jià),，未按合同價(jià)或采購價(jià)等進(jìn)行調(diào)整,，暫估產(chǎn)生的不合理價(jià)差因素由當(dāng)期成本承擔(dān)。

經(jīng)抽查盤點(diǎn)xx年5月22日消耗性材料,，存在倉庫部門與財(cái)務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價(jià)有誤,、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等,。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬,，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大,，加上為集團(tuán)上市準(zhǔn)備審計(jì)用資料,，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。

從xx年度大宗材料平均采購價(jià)格看,，總體呈漲價(jià)趨勢,，粉煤灰,、礦渣,、石灰石,、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%,、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%,、原煤上漲5.1%,。其次，xx年度的大修費(fèi)用增多,，也是成本上升的一方面原因。而從xx年與xx年的水泥及熟料的銷售價(jià)格對比看,，整體上略有下降,。

大宗原燃材料的消耗量確定,，采用實(shí)地盤存制 “以存擠耗”,，盤點(diǎn)方法采用目測尺量等,，盤點(diǎn)結(jié)果參考化驗(yàn)室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整,。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗(yàn)結(jié)果并測算,，與相應(yīng)料耗核對一致。

采用實(shí)地盤存制以存擠耗,，計(jì)量準(zhǔn)確性較低,，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴(yán),，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真,。此次“畢馬威”審計(jì)質(zhì)疑的重點(diǎn),，并且為之付出了極大的成本。

這個(gè)問題擬在今后審計(jì)工作中做進(jìn)一步研究,。

(五)長期投資

截至xx年12月31日，長期投資余額為2900萬元,。經(jīng)了解，該投資系集團(tuán)公司的直接劃款與調(diào)整安排行為,，xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同,，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實(shí)無”的虛賬,。

在集團(tuán)即將上市的大環(huán)境下，應(yīng)理清各項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系,，避免不必要的外部審計(jì)的質(zhì)疑。

(六)固定資產(chǎn)

1,、管理和使用該項(xiàng)資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片,，未對資產(chǎn)進(jìn)行編號管理,。

2,、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人,。

3、未按規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)年度盤點(diǎn),，無年度固定資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄,，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。

4,、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計(jì)提折舊的合理性,。按照集團(tuán)規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計(jì)提折舊,，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備，并按電氣設(shè)備類的折舊年限20xx年計(jì)提折舊,。公司擬在xx年進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

(七)財(cái)務(wù)收支

1. 經(jīng)審核,，企業(yè)的財(cái)務(wù)收支控制較好,，費(fèi)用報(bào)銷由申請人寫明事由，部門負(fù)責(zé)人、公司總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可后,，財(cái)務(wù)付款。

2. xx年度收到“長清財(cái)政局就業(yè)補(bǔ)助”189.4萬元，系地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款,，應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入,，調(diào)增xx年度利潤總額189.4萬元。以前年度也有類似事項(xiàng),，涉及金額1,116,300元。公司于xx年將上述金額共計(jì)3,010,300元轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”,。

3. 公司有報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個(gè)別月份有“樊忠欽”報(bào)電話費(fèi),，后附發(fā)票臺頭為“濟(jì)南靈巖水泥有限公司”,。費(fèi)用單據(jù)臺頭與本公司名稱不一致,，其費(fèi)用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補(bǔ)稅義務(wù),，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。

4. 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項(xiàng)目等,，公司未做材料銷售處理,，未計(jì)提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款,。公司以前年度也有此種情況,。僅xx年度，余熱發(fā)電項(xiàng)目領(lǐng)用材料46,338.69元,，增加“其他應(yīng)收款”，未計(jì)提相應(yīng)稅金,。

5. 公司按規(guī)定比例計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)，但有職工培訓(xùn)費(fèi)用未在經(jīng)費(fèi)中列支,，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用的現(xiàn)象，導(dǎo)致成本重復(fù)負(fù)擔(dān),。

6. xx年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán),，財(cái)產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定,，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認(rèn)資產(chǎn)及進(jìn)行相應(yīng)攤銷處理。

7. 公司未計(jì)提工會經(jīng)費(fèi),，按xx年計(jì)提工資額計(jì)算，應(yīng)補(bǔ)提工會經(jīng)費(fèi)59,007.69元,。

8. xx年度公司按工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)，從xx年起施行的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,，應(yīng)付福利費(fèi)已不要求計(jì)提，發(fā)生的職工福利性開支計(jì)入當(dāng)期損益,。

(八)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)xx年度多項(xiàng)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。如： 1、 以頂賬形式銷售,，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現(xiàn)象，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議,。

2,、 原材料視同銷售業(yè)務(wù),，未計(jì)提增值稅。

3,、 財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)性撥款掛其他應(yīng)付款,，未計(jì)補(bǔ)貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險(xiǎn),。該項(xiàng)撥款在xx年度轉(zhuǎn)作補(bǔ)貼收入處理。

4,、 資源綜合利用項(xiàng)目規(guī)定的材料有一定的配比標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新公司在搭配上達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù),。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗(yàn)等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會隨之更改,，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

6、xx年度公司因運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣事項(xiàng)查補(bǔ)xx年至xx年稅款,，僅補(bǔ)稅部分涉及金額65.7萬元，其中,，增值稅59.2萬元，城建稅4.14萬元,，教育費(fèi)附加2.37萬元。

xx年度有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票實(shí)行認(rèn)證程序,，會相應(yīng)減少上述損失。

7,、公司存在計(jì)繳印花稅不足的現(xiàn)象。 (九)不良資產(chǎn) 1,、其他應(yīng)收款

截止xx年底，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬元,。經(jīng)了解,，其中應(yīng)收“長清縣經(jīng)委”款項(xiàng)28萬元，系xx年支付的租賃費(fèi)未開具發(fā)票掛賬所致(共支付100萬元,，已開具發(fā)票72萬元)。此筆應(yīng)收款項(xiàng)已不屬于真正的債權(quán),，形成“虛資產(chǎn)”,。

上述事項(xiàng)另涉及水電費(fèi)14,924.28元,，系山體綠化工程施工期間的水電費(fèi)，掛賬“其他應(yīng)收款”,，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān)，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理,。

2、預(yù)付賬款

(1)“平陰金通物流”余額7,434元,，xx年付款,，因發(fā)票未取得而掛賬,，已不符合債權(quán)性質(zhì);

(2)“青島仁濤工貿(mào)”余額4,200元，xx年付款;“南京建安機(jī)械廠”余額96,000元,，xx年付款;大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，xx年付款;“鹽城科寶建材公司”余額13,000元,，xx年付款,。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職,，無法與對方公司聯(lián)系，發(fā)票無法取得而掛賬,，已不符合債權(quán)性質(zhì);

(3)“山東三川機(jī)械”余額10,000元，xx年付款,，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果,。建議對相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬;

(4)“承德實(shí)統(tǒng)計(jì)量公司”余額33,400元，系xx年購買“計(jì)量稱”款項(xiàng),，因供應(yīng)商與集團(tuán)水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛，未達(dá)成采購協(xié)議,，應(yīng)將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并按規(guī)定程序確認(rèn)壞賬;

(5)“兗州建筑公司濟(jì)南公司”余額30,000元,，付款,，工程已完工,，因工程建設(shè)過程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì),應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn),并補(bǔ)提相應(yīng)折舊,。

3、在建工程

xx年度期初余額為386,，383元,。系購入的未安裝未使用設(shè)備，建議公司進(jìn)行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵,。

4,、固定資產(chǎn)清理

截至xx年底，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬元,，xx年度無發(fā)生額。經(jīng)查,，系以前年度處理報(bào)廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì),。

按相關(guān)規(guī)定，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應(yīng)掛賬,，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理，待報(bào)批后按差額再做調(diào)整,，建議公司按規(guī)定進(jìn)行處理。

(十)未分配利潤

xx年度,，公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤1468.53萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46萬元,，經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量與凈利潤的比值達(dá)197.17%，凈利潤質(zhì)量較好,，主要得益于銷售回款率較高，達(dá)105.23%,。

xx年度期初未分配利潤5260.86萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤1468.53萬元,，調(diào)減以前年度損益(補(bǔ)交以前年度電費(fèi)及調(diào)整以前年度壞賬準(zhǔn)備)72.44萬元，調(diào)整后可供分配利潤6656.95萬元,。提取法定盈余公積146.85萬元后,，可供投資者分配利潤6510.10萬元。

xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬元,，審計(jì)調(diào)增成本費(fèi)用22.34萬元,，調(diào)增補(bǔ)貼收入189.4萬元;xx年度收到應(yīng)歸屬于xx年度的增值稅返還430.66萬元;調(diào)整xx年度寄存未實(shí)現(xiàn)利潤333.66萬元;據(jù)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供情況，xx年度額外負(fù)擔(dān)集團(tuán)貸款利息80萬元,，負(fù)擔(dān)集團(tuán)保安培訓(xùn)費(fèi)用20萬元?？紤]上述因素后，利潤總額2099.45萬元,，計(jì)劃目標(biāo)1800萬元，完成116.64%,。

三,、 公司xx年度財(cái)務(wù)指標(biāo)與集團(tuán)水泥企業(yè)對比

四,、審計(jì)建議

(一)規(guī)范現(xiàn)金管理，加強(qiáng)控制,，實(shí)行有效的職責(zé)分離，嚴(yán)格借款手續(xù)和支票手續(xù),，嚴(yán)禁白條頂庫,，隨時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金,，確保賬實(shí)相符,。

(二)建議銷售公司規(guī)范合同管理，嚴(yán)禁個(gè)人接觸貨款資金,，防止風(fēng)險(xiǎn),。

(三)建立供應(yīng)商銷售總平臺,，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作,。 (四)建立銷售人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任終身制,，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟(jì)問題,。

(五)隨時(shí)掌握大宗材料價(jià)格變化，采用合理的暫估基礎(chǔ),。財(cái)務(wù)部門與倉庫部門應(yīng)及時(shí)核對賬務(wù)，并查明差異原因,，做到賬賬相符,。

(六)研究并嘗試“永續(xù)盤存制”的可行性，為集團(tuán)改革計(jì)量基礎(chǔ)提供參考意見,。

(七)盡早與集團(tuán)協(xié)調(diào)理清長期投資事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)會計(jì)調(diào)整處理,。

(八)根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別，建立臺賬,、編號,，明確相關(guān)責(zé)任人，定期盤點(diǎn)資產(chǎn),，完善固定資產(chǎn)管理。

(九)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則,，正確計(jì)提相應(yīng)期間的工會經(jīng)費(fèi)。

(十)建立稅務(wù)籌劃體制,，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的納稅損失,。

(十一)不良資產(chǎn)在xx年底之前進(jìn)行相應(yīng)處理,。

審 計(jì) 部

20xx年x月x日

財(cái)務(wù)決算報(bào)告議案篇三

××市審計(jì)局：

根據(jù)(20xx)審代字第l0號《審計(jì)任務(wù)書>,，我們于20xx年3月1日至3月25日對國營百貨商場20xx年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì),。審查了該商場20xx年度資金表,、經(jīng)營情況表,、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳簿，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證,，盤點(diǎn)了庫存現(xiàn)金,，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。查明：該商場20xx年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展,，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng),，財(cái)會工作薄弱,，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會計(jì)處理不及時(shí),，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為,。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有：隱匿各項(xiàng)收入16152元,，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40321元,，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元?，F(xiàn)報(bào)告如下：

(一)被審計(jì)單位概況

國營百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主,，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。1978年10月開業(yè),，經(jīng)營大小百貨、文化用品,、針紡織品、五金交電,、服裝,、鞋帽、家具,、家用電器等類商品17000多種,。商場設(shè)黨支部,，l994年實(shí)有干部職工225人，除支部書記1人,、經(jīng)理l人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部l8人外,，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%,，財(cái)會專職人員6人，占全體人員的2.67%,，按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組,，每個(gè)柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。

近年來,，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展,，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場l994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%),，年銷售總額為1387萬元，實(shí)現(xiàn)毛利l76萬元,，毛利率為12.73%(比20xx年增長l2%)，實(shí)現(xiàn)利潤總額85萬元,，利潤率為6.13%(比20xx年增長l3.33%)，開支商品流通費(fèi)41萬元,，費(fèi)用水平為2.95%，比上年下降3.06%,，全年全員勞動效率為61664元,。人均利潤為3778元,，總的看來，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好,。

但是,，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí),，商場的管理工作,、財(cái)會工作處于中間狀態(tài)，需采取措施,，進(jìn)一步加強(qiáng),。

(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見

除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞,，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長期掛帳,，致使會計(jì)材料不實(shí)等問題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問題和處理意見如下：

1.加大銷售成本,，壓低銷售利潤

(1)經(jīng)查,，該商場經(jīng)營的兩種電扇20xx年6月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月期初成本計(jì)算,，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺電扇,，每臺多計(jì)成本30元，共計(jì)加大成本23400元,，壓低了銷售利潤,。造成偷漏所得稅l2870元,。商場財(cái)計(jì)股長××承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了書面檢查,。

(2)該商場的小百貨,、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià),。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，該三個(gè)商柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算,，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的,，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2225元，造成少計(jì)利潤,，漏交所得稅1223.75元。商場財(cái)計(jì)股長××承認(rèn)錯(cuò)誤,，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成,，并非故意作弊,，經(jīng)查證，××所述屬實(shí),。

以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤,，造成偷漏所得稅14039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重,，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng),，補(bǔ)繳所得稅外,，對l994年6月所售電扇780臺有意多計(jì)成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務(wù)局同意,，處以一倍的罰金.

2.隱匿收入，偷漏所得稅

(1)該商場自20xx年6月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠作商品宣傳廣告欄用,。商場每月收取租金1200元(每個(gè)櫥窗200元),，全年合計(jì)14400元,，記入_應(yīng)付款一一其他應(yīng)付款一的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長期懸掛，不作清結(jié),。商場承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作-意外竹支出,，但尚未動用,，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7510元。

(2)該商場20xx年10月為××家用電器廠代銷38臺滯銷收錄機(jī)，每臺代銷手續(xù)費(fèi)50元,，共得手續(xù)費(fèi)1650元，采用以上手段，計(jì)偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元,。

查以上兩項(xiàng)均屬營業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)-其他收入竹帳戶·并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營成果,。長期懸掛，備作意外開支,，屬隱匱收入行為,。雖均未動用,，但已造成嚴(yán)重后果，應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營業(yè)稅826.5元,，余額轉(zhuǎn)入l994年3月份。其他收入竹帳戶計(jì)算損益,。

3.擴(kuò)大商品流通費(fèi)開支

(1)20xx年2月21日支付購蒸籠9只一筆,，單價(jià)35元,，計(jì)315元,，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入-費(fèi)用——其他費(fèi)用竹。該項(xiàng)開支均屬商場集體食堂所用,，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支,，違反現(xiàn)行制度，造成漏繳所得稅342.10元,。

(2)i@94年8月10日支付,。購消防運(yùn)動會獎(jiǎng)品竹一筆,，計(jì)493元，列入_費(fèi)用——其他費(fèi)用竹,。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動會獎(jiǎng)品屬于福利基金開支范圍,，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅27115元,。

(3)20xx年7月20日支付-修倉庫圍墻竹款20503元.以費(fèi)用～一修理費(fèi)列支;7月26日支付。打水井母款6052元,，以。費(fèi)用一一保管費(fèi)_列支,。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目.應(yīng)由企業(yè)更新改造基金列支,，其亂計(jì)費(fèi)用,，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開支27670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整.轉(zhuǎn)由專項(xiàng)存款支出。造成偷漏所得稅15218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫,。

4.亂列其他支出

20xx年財(cái)稅大檢查中,，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11000元的處理。按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定.支付罰款應(yīng)由企業(yè)留利基金承擔(dān),，但該商場將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí)，以“待轉(zhuǎn)罰款為名先在-應(yīng)收款一其他應(yīng)收款-帳戶列帳,，后于4月25日

和5月25日分別由。其他支出竹列支,，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí),，又偷漏所得稅6050元,。

20xx年6月20日在商場經(jīng)理× ×的同意下,，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支l642元,，由于其他支出竹列帳,，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元,。

以上兩筆亂列其他支出l2，642元,，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列入其他支出更是錯(cuò)上加錯(cuò),，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理,。對上亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān),，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律,，除將偷漏所得稅6953.10元補(bǔ)繳入庫外,，其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金,。

(三)評價(jià)和建議

從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國營百貨商場主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會工作質(zhì)量較低,，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意,、無意隱匿收人、擴(kuò)大開支,、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國家稅收等一系列違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會制度的行為,。為了維護(hù)國家利潤，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì),，促進(jìn)改善管理，我們建議：

(1)除對上列問題分別按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正,、調(diào)整、補(bǔ)繳營業(yè)稅826.50元,，所得稅36265元，處以罰款l8920元外,，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。

(2)責(zé)成市百貨公司對該商場的財(cái)會工作進(jìn)行整預(yù),，從比次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn),。

(3)該商場經(jīng)理××和財(cái)計(jì)股長××對上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任,，應(yīng)向市公司作出檢查。意,。

本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議，該商場已出具書面材料,，表示完全同以上報(bào)告妥否，請審核,。

審計(jì)組組長 ×× (印)

審計(jì)員 ×× (印)

××× (印)