“報告”使用范圍很廣,，按照上級部署或工作計劃，每完成一項任務(wù),，一般都要向上級寫報告,，反映工作中的基本情況、工作中取得的經(jīng)驗教訓(xùn),、存在的問題以及今后工作設(shè)想等,，以取得上級領(lǐng)導(dǎo)部門的指導(dǎo)。怎樣寫報告才更能起到其作用呢,？報告應(yīng)該怎么制定呢,？下面是小編為大家整理的報告范文,，僅供參考，大家一起來看看吧,。

財務(wù)決算報告議案篇一

xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地,，涉及金額611.3萬元，反映過程中發(fā)現(xiàn)前幾任村干部涉及違法亂紀行為,，有以下四個特點：

一,、 干部作風(fēng)不民主，部分干部獨斷專行,，搞家長制,、一言堂，濫用權(quán)力,，假公肥私,，盲目決策,，造成決策失誤,，浪費嚴重。

二,、 權(quán)力運作不透明,，一些干部缺乏民主和公開意識，權(quán)力封閉運作,，辦事暗箱操作,，決策脫離群眾。

三,、 監(jiān)督機制不健全,，事前監(jiān)督無制度，事中監(jiān)督無辦法,，事后監(jiān)督無力度,。

四、 家族勢力,，爭政,、擾政、執(zhí)政,。

因我石家莊村從98年起至今,，一、村內(nèi)耕地先后被夏汾高速,、汾柳高速占地,，高速綠色通道、綠化帶占地補助資金,，高速建設(shè)土方開挖耕地補償款等,，然而至今土地補償情況沒有公布,，資金不知去向(此事涉及村內(nèi)100多戶村民耕地);二、村集體辦有三個企業(yè)(預(yù)制板廠,、洗煤廠,、磚廠)，緊鄰307國道個人,、私企建房,、建廠占據(jù)我村大片耕地，包括國家補助專項資金,、社會企事業(yè)捐贈福利款,，這些資源應(yīng)該每年有不菲收入，然而村內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)卻無錢完工;三,、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強迫流轉(zhuǎn)),，如今證實xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉(zhuǎn)賣合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉(zhuǎn)規(guī)定和土地管理法,、土地承包法等),，由于還涉及村集體道路和集體機井一眼，巨額資金現(xiàn)在不知去向(根據(jù)《國家土地管理法》規(guī)定土地征收必須先告知,，且必須全額支付土地補償款,、安置、社保資金,，才可以進行土地上報,、審批)，此事涉及26戶村民耕地;

為讓國家,、集體資金合理安排,，村民合法利益得到法律保護，對此我們要求對我村1998年至xx年的村務(wù)公開,、財務(wù)進行審計,，審計前對審計人員進行公示，進行合法規(guī)避,，保證審計結(jié)果的嚴肅性,、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為,，打造一個遵紀守法,、弘揚正氣、和諧安定,、勤勞致富,，新時代、新型農(nóng)村真正的主人!

在此請求市委、市政府成立專項調(diào)查組,，對我村進行全面調(diào)查,、審核!

此致!

xx市zxx莊鄉(xiāng)石家莊村民

20xx年x月x日

財務(wù)決算報告議案篇二

一、 基本情況

公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè),，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條,，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝,，擁有從業(yè)人員近200人,。

公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元,，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元,，占4.82%。 此次內(nèi)部審計的依據(jù)是《山東山水水泥集團有限公司會計政策,、財務(wù)管理制度及財務(wù)核算管理規(guī)范》(報批稿)及集團相關(guān)制度規(guī)定,，并參照xx年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計準則、《企業(yè)財務(wù)通則》,，以及相關(guān)法規(guī)制度等進行的,。

二、 審計中發(fā)現(xiàn)的問題

(一)貨幣資金循環(huán)

1,、xx年5月17日進點并立即進行現(xiàn)金盤點,。盤點時，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元,，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元,，經(jīng)調(diào)整后賬面應(yīng)存余額40,589.10元,。盤點實有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元,，其中,，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元,，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所致,。

2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務(wù)未分離的情況,，出納人員負責(zé)收付款,、制單、記賬,。

3,、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設(shè)。審計中發(fā)現(xiàn),，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒,。支票未經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設(shè),。

4,、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”,，不符合內(nèi)部控制規(guī)范,。

5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范,，存在白條抵庫現(xiàn)象,，如貨款退票未及時進行賬務(wù)處理等。

6,、部分付現(xiàn)業(yè)務(wù)未及時進行賬務(wù)處理,，借款用途不清晰。

7,、現(xiàn)金賬實不符,，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進行相應(yīng)處理,。

(二)銷售與收款循環(huán)

1,、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：

(1)均沒有填寫合同編號;

(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;

(3)按集團規(guī)定水泥銷售不得賒欠,，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款,。經(jīng)詢問，系業(yè)務(wù)員為拓展業(yè)務(wù)先墊資,，再收款,。表面上將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務(wù)員身上，其實不然,。因合同主體仍為公司本身,，且業(yè)務(wù)員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手,，很容易牽涉訴訟事項,，形成潛在風(fēng)險，并在財務(wù)對賬環(huán)節(jié)造成混亂,。

(三)采購與付款循環(huán)

由不良資產(chǎn)中“預(yù)付賬款”審計內(nèi)容可以看出,，公司采購業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商單線聯(lián)系，采購部門對供應(yīng)商信息沒有建立相應(yīng)信息臺賬,，導(dǎo)致業(yè)務(wù)員離職后,，與供應(yīng)商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時,，容易形成糾紛,，構(gòu)成潛在訴訟風(fēng)險。

(四)生產(chǎn)循環(huán)

公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合,。共分碎石,、生料、熟料,、水泥,、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料,、水泥,。

經(jīng)審核,，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修,，其成本費用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集,，化驗室費用通過“制造費用”歸集,。上述費用均按固定比例(熟料60%,，水泥40%)分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本,。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配,，供電局與抄表總數(shù)之間差異,，在“管理費用”中核算,，不再進行分配。

關(guān)于輔助生產(chǎn),、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學(xué)且令人信服的依據(jù),，同時也造成集團內(nèi)部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。

材料核算，目前采用實際成本法,。月底材料進行暫估入庫核算,，下月紅字沖回,。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料,，其暫估核算基本遵循一貫性,，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進行調(diào)整,，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當(dāng)期成本承擔(dān),。

經(jīng)抽查盤點xx年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務(wù)部門賬面金額不一致現(xiàn)象,。差異的原因主要系暫估單價有誤,、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問,，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬,，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料,，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。

從xx年度大宗材料平均采購價格看,，總體呈漲價趨勢,，粉煤灰,、礦渣,、石灰石,、原煤等幾種材料尤為明顯,，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，xx年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從xx年與xx年的水泥及熟料的銷售價格對比看,，整體上略有下降,。

大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制 “以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等,，盤點結(jié)果參考化驗室提供的配比結(jié)果做相應(yīng)調(diào)整,。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結(jié)果并測算，與相應(yīng)料耗核對一致,。

采用實地盤存制以存擠耗,，計量準確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào),，成本控制不嚴,，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真,。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點,，并且為之付出了極大的成本。

這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究,。

(五)長期投資

截至xx年12月31日,，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解,，該投資系集團公司的直接劃款與調(diào)整安排行為,，xx年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同,，對該投資不清楚,，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實無”的虛賬。

在集團即將上市的大環(huán)境下,，應(yīng)理清各項資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系,，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。

(六)固定資產(chǎn)

1,、管理和使用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬,，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進行編號管理,。

2,、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責(zé)任人。

3,、未按規(guī)定進行固定資產(chǎn)年度盤點,，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄,。

4,、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性,。按照集團規(guī)定辦公設(shè)備應(yīng)按5年計提折舊,，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設(shè)備歸屬于電氣設(shè)備,，并按電氣設(shè)備類的折舊年限20xx年計提折舊。公司擬在xx年進行相應(yīng)調(diào)整,。

(七)財務(wù)收支

1. 經(jīng)審核,，企業(yè)的財務(wù)收支控制較好，費用報銷由申請人寫明事由,，部門負責(zé)人,、公司總經(jīng)理及財務(wù)負責(zé)人簽字認可后，財務(wù)付款,。

2. xx年度收到“長清財政局就業(yè)補助”189.4萬元,，系地方財政獎勵性撥款，應(yīng)計入補貼收入,，調(diào)增xx年度利潤總額189.4萬元,。以前年度也有類似事項，涉及金額1,116,300元,。公司于xx年將上述金額共計3,010,300元轉(zhuǎn)入“補貼收入”,。

3. 公司有報銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個別月份有“樊忠欽”報電話費,，后附發(fā)票臺頭為“濟南靈巖水泥有限公司”。費用單據(jù)臺頭與本公司名稱不一致,，其費用不允許所得稅前抵扣,，形成潛在補稅義務(wù)，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù),。

4. 審計中發(fā)現(xiàn)有外部單位領(lǐng)用本公司材料用于工程項目等,，公司未做材料銷售處理，未計提相應(yīng)增值稅和企業(yè)所得稅,，形成潛在納稅與波及罰款,。公司以前年度也有此種情況。僅xx年度,，余熱發(fā)電項目領(lǐng)用材料46,338.69元,，增加“其他應(yīng)收款”，未計提相應(yīng)稅金,。

5. 公司按規(guī)定比例計提職工教育經(jīng)費,，但有職工培訓(xùn)費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當(dāng)期成本費用的現(xiàn)象,，導(dǎo)致成本重復(fù)負擔(dān),。

6. xx年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認為無形資產(chǎn),。根據(jù)規(guī)定,，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認資產(chǎn)及進行相應(yīng)攤銷處理。

7. 公司未計提工會經(jīng)費，按xx年計提工資額計算,，應(yīng)補提工會經(jīng)費59,007.69元,。

8. xx年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從xx年起施行的會計準則規(guī)定,，應(yīng)付福利費已不要求計提,，發(fā)生的職工福利性開支計入當(dāng)期損益。

(八)稅務(wù)風(fēng)險

公司稅務(wù)風(fēng)險意識不強,，審計中發(fā)現(xiàn)xx年度多項潛在稅務(wù)風(fēng)險,。如： 1、 以頂賬形式銷售,，有頂賬單位與發(fā)票臺頭不一致現(xiàn)象,，應(yīng)附有相應(yīng)協(xié)議。

2,、 原材料視同銷售業(yè)務(wù),，未計提增值稅。

3,、 財政獎勵性撥款掛其他應(yīng)付款,，未計補貼收入，形成企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險,。該項撥款在xx年度轉(zhuǎn)作補貼收入處理,。

4、 資源綜合利用項目規(guī)定的材料有一定的配比標準,，創(chuàng)新公司在搭配上達不到規(guī)定標準,，公司修改了賬務(wù)數(shù)據(jù)。但相關(guān)生產(chǎn)及化驗等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不會隨之更改,，形成潛在的稅務(wù)風(fēng)險,。

6、xx年度公司因運輸發(fā)票不能抵扣事項查補xx年至xx年稅款,，僅補稅部分涉及金額65.7萬元,，其中，增值稅59.2萬元,，城建稅4.14萬元,，教育費附加2.37萬元。

xx年度有關(guān)運輸發(fā)票實行認證程序,，會相應(yīng)減少上述損失,。

7、公司存在計繳印花稅不足的現(xiàn)象,。 (九)不良資產(chǎn) 1,、其他應(yīng)收款

截止xx年底,，其他應(yīng)收款余額為11,75.58萬元。經(jīng)了解,，其中應(yīng)收“長清縣經(jīng)委”款項28萬元,，系xx年支付的租賃費未開具發(fā)票掛賬所致(共支付100萬元，已開具發(fā)票72萬元),。此筆應(yīng)收款項已不屬于真正的債權(quán),，形成“虛資產(chǎn)”。

上述事項另涉及水電費14,924.28元,，系山體綠化工程施工期間的水電費,，掛賬“其他應(yīng)收款”，按合同條款不應(yīng)由施工單位承擔(dān),，應(yīng)做轉(zhuǎn)銷處理,。

2、預(yù)付賬款

(1)“平陰金通物流”余額7,434元,，xx年付款,，因發(fā)票未取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì);

(2)“青島仁濤工貿(mào)”余額4,200元,，xx年付款;“南京建安機械廠”余額96,000元,，xx年付款;大連中環(huán)噴霧公司”余額11,800元，xx年付款;“鹽城科寶建材公司”余額13,000元,，xx年付款,。上述預(yù)付款均因業(yè)務(wù)員辭職，無法與對方公司聯(lián)系,，發(fā)票無法取得而掛賬，已不符合債權(quán)性質(zhì);

(3)“山東三川機械”余額10,000元,，xx年付款,，設(shè)備已到，但因質(zhì)量問題要求退貨未果,。建議對相關(guān)設(shè)備清理調(diào)賬;

(4)“承德實統(tǒng)計量公司”余額33,400元,，系xx年購買“計量稱”款項，因供應(yīng)商與集團水泥事業(yè)部發(fā)生糾紛,，未達成采購協(xié)議,，應(yīng)將該款項轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目，并按規(guī)定程序確認壞賬;

(5)“兗州建筑公司濟南公司”余額30,000元,，付款,，工程已完工，因工程建設(shè)過程中更換建筑公司未取得發(fā)票而掛賬,，已不符合債權(quán)性質(zhì),應(yīng)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn),并補提相應(yīng)折舊,。

3,、在建工程

xx年度期初余額為386，383元,。系購入的未安裝未使用設(shè)備,，建議公司進行轉(zhuǎn)資或相關(guān)清理處臵。

4,、固定資產(chǎn)清理

截至xx年底,，固定資產(chǎn)清理科目余額14.83萬元，xx年度無發(fā)生額,。經(jīng)查,，系以前年度處理報廢資產(chǎn)掛賬余額，已不屬于資產(chǎn)性質(zhì),。

按相關(guān)規(guī)定,，“固定資產(chǎn)清理”科目年末如有余額不應(yīng)掛賬，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定作轉(zhuǎn)銷處理,，待報批后按差額再做調(diào)整,，建議公司按規(guī)定進行處理。

(十)未分配利潤

xx年度,，公司實現(xiàn)賬面凈利潤1468.53萬元,，經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為2895.46萬元，經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流入量與凈利潤的比值達197.17%,，凈利潤質(zhì)量較好,，主要得益于銷售回款率較高，達105.23%,。

xx年度期初未分配利潤5260.86萬元,，實現(xiàn)凈利潤1468.53萬元，調(diào)減以前年度損益(補交以前年度電費及調(diào)整以前年度壞賬準備)72.44萬元,，調(diào)整后可供分配利潤6656.95萬元,。提取法定盈余公積146.85萬元后，可供投資者分配利潤6510.10萬元,。

xx年度公司賬面利潤總額1929.39萬元,，審計調(diào)增成本費用22.34萬元，調(diào)增補貼收入189.4萬元;xx年度收到應(yīng)歸屬于xx年度的增值稅返還430.66萬元;調(diào)整xx年度寄存未實現(xiàn)利潤333.66萬元;據(jù)財務(wù)負責(zé)人提供情況,，xx年度額外負擔(dān)集團貸款利息80萬元,，負擔(dān)集團保安培訓(xùn)費用20萬元?？紤]上述因素后,，利潤總額2099.45萬元，計劃目標1800萬元,，完成116.64%,。

三,、 公司xx年度財務(wù)指標與集團水泥企業(yè)對比

四、審計建議

(一)規(guī)范現(xiàn)金管理,，加強控制,，實行有效的職責(zé)分離，嚴格借款手續(xù)和支票手續(xù),，嚴禁白條頂庫,，隨時清點庫存現(xiàn)金，確保賬實相符,。

(二)建議銷售公司規(guī)范合同管理,，嚴禁個人接觸貨款資金，防止風(fēng)險,。

(三)建立供應(yīng)商銷售總平臺,，分組管理，力避業(yè)務(wù)員單線操作,。 (四)建立銷售人員經(jīng)濟責(zé)任終身制,，避免因銷售人員離職而引起的無法解決的后續(xù)經(jīng)濟問題。

(五)隨時掌握大宗材料價格變化,，采用合理的暫估基礎(chǔ),。財務(wù)部門與倉庫部門應(yīng)及時核對賬務(wù)，并查明差異原因,，做到賬賬相符,。

(六)研究并嘗試“永續(xù)盤存制”的可行性，為集團改革計量基礎(chǔ)提供參考意見,。

(七)盡早與集團協(xié)調(diào)理清長期投資事項,，進行相應(yīng)會計調(diào)整處理。

(八)根據(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分固定資產(chǎn)類別,，建立臺賬,、編號，明確相關(guān)責(zé)任人,，定期盤點資產(chǎn)，完善固定資產(chǎn)管理,。

(九)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則,，正確計提相應(yīng)期間的工會經(jīng)費。

(十)建立稅務(wù)籌劃體制,，防范稅務(wù)風(fēng)險,，避免不必要的納稅損失。

(十一)不良資產(chǎn)在xx年底之前進行相應(yīng)處理,。

審 計 部

20xx年x月x日

財務(wù)決算報告議案篇三

××市審計局：

根據(jù)(20xx)審代字第l0號《審計任務(wù)書>,，我們于20xx年3月1日至3月25日對國營百貨商場20xx年的財務(wù)收支情況進行了審計,。審查了該商場20xx年度資金表、經(jīng)營情況表,、有關(guān)財務(wù)收支的帳簿,，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現(xiàn)金,，按照審計計劃如期完成了審計任務(wù),。查明：該商場20xx年度盡管經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù),，但由于財經(jīng)法紀觀念不強,，財會工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴,，會計處理不及時,，財務(wù)收支不真實等錯弊行為。計發(fā)現(xiàn)并落實的有：隱匿各項收入16152元,，擴大各項開支40321元,，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元?，F(xiàn)報告如下：

(一)被審計單位概況

國營百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主,，兼營少量批發(fā)業(yè)務(wù)。1978年10月開業(yè),，經(jīng)營大小百貨,、文化用品、針紡織品,、五金交電,、服裝、鞋帽,、家具,、家用電器等類商品17000多種。商場設(shè)黨支部,，l994年實有干部職工225人,，除支部書記1人、經(jīng)理l人,、副經(jīng)理2人等黨政管理干部l8人外,，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%,，財會專職人員6人,，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個商品柜組,，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員,。

近年來,，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務(wù)有所發(fā)展,，較好地完成了商業(yè)任務(wù),。該商場l994年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1387萬元,，實現(xiàn)毛利l76萬元,，毛利率為12.73%(比20xx年增長l2%)，實現(xiàn)利潤總額85萬元,，利潤率為6.13%(比20xx年增長l3.33%),，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%,，比上年下降3.06%,，全年全員勞動效率為61664元。人均利潤為3778元,，總的看來,，各項主要經(jīng)濟指標完成計劃較好。

但是,，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計結(jié)果證實,，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài),，需采取措施,，進一步加強。

(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見

除內(nèi)部控制制度不嚴,，存在漏洞,，以及帳務(wù)處理不及時，長期掛帳,，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外,，查實的屬于財務(wù)收支錯弊問題和處理意見如下：

1.加大銷售成本,，壓低銷售利潤

(1)經(jīng)查,，該商場經(jīng)營的兩種電扇20xx年6月份進貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當(dāng)月期初成本計算,，而未按先進先出法計算,，使當(dāng)月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元,，共計加大成本23400元，壓低了銷售利潤,。造成偷漏所得稅l2870元,。商場財計股長××承認有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查,。

(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算,，分柜組計算已銷商品的進銷差價,。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，該三個商柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算,，而是按11月份的三個商品柜組的進銷差價率計算的,，致使12月份實際實現(xiàn)的進銷差價少計2225元，造成少計利潤,，漏交所得稅1223.75元,。商場財計股長××承認錯誤，并稱當(dāng)時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙,，圖省事造成,，并非故意作弊，經(jīng)查證,，××所述屬實,。

以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤,，造成偷漏所得稅14039.75元,。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴重,，除應(yīng)立即調(diào)整帳項,，補繳所得稅外，對l994年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12870元,，已征得稅務(wù)局同意,，處以一倍的罰金.

2.隱匿收入，偷漏所得稅

(1)該商場自20xx年6月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠作商品宣傳廣告欄用,。商場每月收取租金1200元(每個櫥窗200元),，全年合計14400元，記入_應(yīng)付款一一其他應(yīng)付款一的有關(guān)明細帳戶下,，長期懸掛,，不作清結(jié)。商場承認此項收入準備用作-意外竹支出,，但尚未動用,，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7510元。

(2)該商場20xx年10月為××家用電器廠代銷38臺滯銷收錄機,，每臺代銷手續(xù)費50元,，共得手續(xù)費1650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元,。

查以上兩項均屬營業(yè)外收入,，應(yīng)計入企業(yè)-其他收入竹帳戶·并應(yīng)照章繳納營業(yè)稅，計算經(jīng)營成果,。長期懸掛,，備作意外開支，屬隱匱收入行為,。雖均未動用,，但已造成嚴重后果，應(yīng)立即補交所漏營業(yè)稅826.5元,，余額轉(zhuǎn)入l994年3月份,。其他收入竹帳戶計算損益。

3.擴大商品流通費開支

(1)20xx年2月21日支付購蒸籠9只一筆,，單價35元,，計315元，支付炊事用具款307元,，兩項合計622元列入-費用——其他費用竹,。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業(yè)財務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支,，違反現(xiàn)行制度,，造成漏繳所得稅342.10元。

(2)i@94年8月10日支付,。購消防運動會獎品竹一筆,，計493元，列入_費用——其他費用竹,。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定,，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅27115元,。

(3)20xx年7月20日支付-修倉庫圍墻竹款20503元.以費用～一修理費列支;7月26日支付,。打水井母款6052元，以,。費用一一保管費_列支,。經(jīng)查兩項工程的有關(guān)文件證實，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目.應(yīng)由企業(yè)更新改造基金列支,，其亂計費用,，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計擴大費用開支27670元應(yīng)立即進行帳項調(diào)整.轉(zhuǎn)由專項存款支出,。造成偷漏所得稅15218元應(yīng)補繳入庫,。

4.亂列其他支出

20xx年財稅大檢查中,，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11000元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定.支付罰款應(yīng)由企業(yè)留利基金承擔(dān),，但該商場將此項罰款于2月11日支付時,，以“待轉(zhuǎn)罰款為名先在-應(yīng)收款一其他應(yīng)收款-帳戶列帳，后于4月25日

和5月25日分別由,。其他支出竹列支，造成財務(wù)成果不實,，又偷漏所得稅6050元,。

20xx年6月20日在商場經(jīng)理× ×的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費超支l642元,，由于其他支出竹列帳,，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元,。

以上兩筆亂列其他支出l2,，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為,，特別是將罰款列入其他支出更是錯上加錯,，情節(jié)更為嚴重，理應(yīng)受到嚴肅處理,。對上亂列其他支出應(yīng)立即糾正,，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項存款支付,，為維護財經(jīng)紀律,，除將偷漏所得稅6953.10元補繳入庫外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元,，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金,。

(三)評價和建議

從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國營百貨商場主要負責(zé)人法制觀念淡薄,，財會工作質(zhì)量較低,，并未從歷次財務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意,、無意隱匿收人,、擴大開支、財務(wù)收支嚴重不實,、偷漏國家稅收等一系列違反國家財經(jīng)紀律和財會制度的行為,。為了維護國家利潤，嚴肅財經(jīng)法紀,，促進改善管理,，我們建議：

(1)除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正,、調(diào)整、補繳營業(yè)稅826.50元,，所得稅36265元,，處以罰款l8920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費,。

(2)責(zé)成市百貨公司對該商場的財會工作進行整預(yù),，從比次審計所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進,。

(3)該商場經(jīng)理××和財計股長××對上述舞弊行為負有直接責(zé)任,，應(yīng)向市公司作出檢查。意,。

本報告各項內(nèi)容及建議,，該商場已出具書面材料，表示完全同以上報告妥否,，請審核,。

審計組組長 ×× (印)

審計員 ×× (印)

××× (印)