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內(nèi)部控制實施方案篇一

第一條 為防范行政事業(yè)單位預(yù)算管理活動風(fēng)險,，規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,，加強(qiáng)預(yù)算管理工作，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》,、《中華人民共和國預(yù)算法實施條例》,、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)，結(jié)合行政事業(yè)單位實際,，制定本制度。

第二條 行政事業(yè)單位實行部門預(yù)算管理制度,。各主管部門負(fù)責(zé)本單位及下屬各單位預(yù)算和決算的編制,、審核、匯總,、上報,、下達(dá)、執(zhí)行工作,，下屬單位負(fù)責(zé)本單位預(yù)算和決算的編制,、審核、上報,、執(zhí)行工作,。

第三條 行政事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)是根據(jù)部門(單位)的職責(zé)、任務(wù)和業(yè)務(wù)發(fā)展計劃編制,、審批,、執(zhí)行的年度財務(wù)收支計劃，包括財務(wù)收支規(guī)模,、結(jié)構(gòu)和資金來源渠道等,，是財務(wù)管理活動的基本依據(jù)。

預(yù)算業(yè)務(wù)控制是對單位預(yù)算編制、預(yù)算審批,、預(yù)算執(zhí)行,、預(yù)算決算與評價等環(huán)節(jié)實施的全過程控制。

第四條 單位實行預(yù)算控制,，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：

(一)預(yù)算編制過程短,、時間緊、前期準(zhǔn)備以及論證不充分,，導(dǎo)致預(yù)算項目不細(xì),、編制粗糙、隨意性大,，造成預(yù)算約束失效;財會機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)缺乏有效溝通,，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行，預(yù)算管理與資產(chǎn)管理,、政府采購和基建管理等經(jīng)濟(jì)活動脫節(jié),。

(二)預(yù)算指標(biāo)分解批復(fù)不合理，導(dǎo)致各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位財權(quán)與事權(quán)不匹配,，影響職責(zé)履行和資金使用效率;部門預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格控制,，導(dǎo)致預(yù)算約束力不夠。

(三)不嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項收支,，存在無預(yù)算,、超預(yù)算支出等問題，影響預(yù)算的嚴(yán)肅性;沒有及時分析預(yù)算執(zhí)行情況,，溝通不暢,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度偏快或偏慢。

(四)決算與預(yù)算相互脫節(jié),，編制口徑不一致,，反映不及時、不完整,、 不真實,、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算管理效率低下,。

(五)預(yù)算評價機(jī)制不完善,，評價結(jié)果不當(dāng)或評價結(jié)果缺乏應(yīng)用，難以發(fā)揮績效評價作用,，預(yù)算管理缺乏有效監(jiān)督,。

第五條 主管部門(單位)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確本部門(單位)預(yù)算管理體制,，建立健全部門預(yù)算編制,、審批,、執(zhí)行、決算與評價等預(yù)算內(nèi)部管理制度,，合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位,，明確職責(zé)權(quán)限、授權(quán)審批程序,，建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間和下屬單位之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制,。

第六條 主管部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子是本部門(單位)預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算決策屬于本部門(單位)重大決策,，應(yīng)由本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子集體做出,，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。其主要職責(zé)包括：

(一)確定本部門(單位)預(yù)算管理體制,、政策和制度,，確定預(yù)算管理的原則、要求和辦法,。

(二)審定本部門(單位)年度預(yù)算編制的總體目標(biāo),、要求，研究審定本部門(單位)年度預(yù)算草案,、預(yù)算調(diào)整方案以及重大項目立項和經(jīng)費(fèi)分配等重大事項,。

(三)聽取本部門(單位)預(yù)算執(zhí)行和決算情況分析報告，審定本部門(單位)決算和績效評價報告,。

(四)審議決定本部門(單位)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題以及其他相關(guān)決策事項,。

第七條 主管部門(單位)根據(jù)實際需要設(shè)立預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組(或管理委員會)作為預(yù)算管理的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，其成員由本部門(單位)負(fù)責(zé)人,、財會機(jī)構(gòu)分管領(lǐng)導(dǎo),、財會及相關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等組成。其職責(zé)主要包括：

(一)擬定預(yù)算目標(biāo),，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法,。

(二)組織編制,、審議,、綜合平衡年度預(yù)算或預(yù)算調(diào)整草案，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,，考核預(yù)算執(zhí)行情況,。

(三)本部門(單位)決策機(jī)構(gòu)委派或授權(quán)的其他預(yù)算管理工作。

第八條 主管部門(單位)財會機(jī)構(gòu)為預(yù)算業(yè)務(wù)歸口管理機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)預(yù)算編制,、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行分析及決算編制等具體工作,，應(yīng)當(dāng)設(shè)置預(yù)算管理崗位,，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作,。其主要職責(zé)包括：

(一)草擬預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，報本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定后,，督促各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及相關(guān)崗位,、下屬單位認(rèn)真落實制度。

(二)具體負(fù)責(zé)和指導(dǎo)內(nèi)部機(jī)構(gòu),、下屬單位預(yù)算編制工作,，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制的有關(guān)問題。

(三)審核匯總各內(nèi)部機(jī)構(gòu),、下屬單位提交的預(yù)算建議數(shù),，進(jìn)行綜合平衡，形成預(yù)算草案報單位領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(上級主管部門),、財政部門審核,。

(四)將按法定程序批復(fù)的預(yù)算分解細(xì)化后的預(yù)算指標(biāo)報本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審批后，下達(dá)至各內(nèi)部機(jī)構(gòu)及下屬單位,。

(五)跟蹤,、監(jiān)控、定期匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況,，向本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子提交預(yù)算執(zhí)行分析報告,，協(xié)調(diào)解決預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題。

(六)審核匯總各內(nèi)部機(jī)構(gòu),、下屬單位提交的預(yù)算調(diào)整申請,，形成預(yù)算調(diào)整方案，報本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(上級主管部門),、財政部門審批,。

(七)編制本部門(單位)決算報告和相關(guān)績效評價報告，開展決算分析工作,，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審定后報(上級主管部門),、財政部門審批。

(八)其他相關(guān)工作,。

第九條 內(nèi)部機(jī)構(gòu)是本部門(單位)預(yù)算執(zhí)行的具體機(jī)構(gòu),，是單位預(yù)算編報和使用的主體。其主要職責(zé)包括：

(一)指定專人負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)的預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申報,，根據(jù)本機(jī)構(gòu)職能和年度工作任務(wù)提出預(yù)算建議數(shù),。

(二)依據(jù)批復(fù)的預(yù)算控制數(shù)對預(yù)算收支計劃進(jìn)行調(diào)整、細(xì)化,，形成本機(jī)構(gòu)預(yù)算草案,。

(三)嚴(yán)格按照審批下達(dá)的預(yù)算及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控分析,，做好預(yù)算的綜合平衡,。

(四)根據(jù)實際工作需要提出預(yù)算調(diào)整申請,，向財會機(jī)構(gòu)提供決算所需信息和資料,。

第十條 各主管部門(單位)內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是本部門(單位)預(yù)算業(yè)務(wù)活動的監(jiān)督部門,，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行,、決算編制實施監(jiān)督,，配合預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行預(yù)算績效考評,。

第十一條 主管部門(單位)應(yīng)當(dāng)在建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化相關(guān)崗位在預(yù)算管理中的職責(zé),、分工和權(quán)限,，確保預(yù)算編制與預(yù)算審批、預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行,、預(yù)算執(zhí)行與分析評價等不相容崗位相互分離,。

第二章 預(yù)算編制

第十二條 預(yù)算年度開始后，在預(yù)算方案未經(jīng)批準(zhǔn)之前,，為保證本部門(單位)各項工作的正常開展,，財會機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)上一年度同期的預(yù)算支出項目及金額安排各項經(jīng)費(fèi)開支。

正式預(yù)算批復(fù)后,，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行,。

第十三條 在部門預(yù)算編制中應(yīng)遵循“勤儉節(jié)約、量力而行,、量入為出,、講求績效”的原則，優(yōu)先保障基本支出預(yù)算,，合理安排項目支出預(yù)算,，不得以支定收，編制赤字預(yù)算,。

第十四條 部門預(yù)算編制實行逐級審核制度,。預(yù)算編制審核應(yīng)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財會機(jī)構(gòu),、預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組(或單位領(lǐng)導(dǎo)班子),、主管部門、財政部門審核機(jī)制,。

第十五條 預(yù)算編審人員應(yīng)具備專業(yè)業(yè)務(wù)知識水平,，預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員應(yīng)包括本部門(單位)專業(yè)技術(shù)人員及財會人員,。

第十六條 預(yù)算編制依據(jù)

(一)上年度預(yù)算收支執(zhí)行情況;

(二)本部門(單位)制定的發(fā)展規(guī)劃,、年度工作計劃和重點(diǎn)工作任務(wù);

(三)本部門(單位)定員、定額標(biāo)準(zhǔn);

(四)本部門下屬單位,、各內(nèi)部機(jī)構(gòu)上報的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算草案;

(五)其他有關(guān)材料,。

第十七條 預(yù)算編制程序

(一)財會機(jī)構(gòu)根據(jù)財政部門,、主管部門預(yù)算編制要求，部署各內(nèi)部機(jī)構(gòu),、下屬單位的預(yù)算編報工作要求;

(二)各內(nèi)部機(jī)構(gòu),、下屬單位按照預(yù)算編報要求，根據(jù)下一年度的實際情況,，提出預(yù)算建議數(shù),，并提交申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料，經(jīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位負(fù)責(zé)人審核后報送歸口管理機(jī)構(gòu);

(三)財會機(jī)構(gòu)對各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位提交的預(yù)算建議數(shù)及申報材料進(jìn)行預(yù)審,，

匯總形成部門預(yù)算單位建議數(shù);

(四)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定預(yù)算單位預(yù)算建議數(shù)并上報同級財政部門(一上);

(五)財政部門審核主管部門提交的部門預(yù)算建議數(shù),，平衡匯總后及時下達(dá)預(yù)算控制數(shù)(一下)。

(八)主管部門(單位)根據(jù)財政部門批復(fù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù),，分解細(xì)化和下達(dá)內(nèi)部機(jī)構(gòu),、下屬單位的預(yù)算控制數(shù)。

(九)各內(nèi)部機(jī)構(gòu),、下屬單位根據(jù)分解下達(dá)的預(yù)算控制數(shù),，安排本年度業(yè)務(wù)工作，提出預(yù)算上報數(shù),，并提交申報基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等材料,，經(jīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位負(fù)責(zé)人審核后報送主管部門預(yù)算歸口管理機(jī)構(gòu);

(三)財會機(jī)構(gòu)對各內(nèi)部機(jī)構(gòu)和下屬單位提交的預(yù)算上報數(shù)及申報材料進(jìn)行預(yù)審，

匯總形成部門預(yù)算上報數(shù);

(四)本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子審定預(yù)算單位預(yù)算上報數(shù)并上報同級財政部門(二上);

(五)財政部門審核主管部門提交的部門預(yù)算上報數(shù),，平衡匯總后經(jīng)同級人大批準(zhǔn)后及時下達(dá)正式預(yù)算(二下),。

(八)主管部門(單位)根據(jù)財政部門批復(fù)下達(dá)的正式預(yù)算，下達(dá)內(nèi)部機(jī)構(gòu),、下屬單位的正式預(yù)算,。

第十八條 收入預(yù)算編制

(一)收入預(yù)算編制，包括對財政撥款收入,、非稅資金收入,、上級補(bǔ)助專項收入等內(nèi)容，按規(guī)定進(jìn)行編制;

(二)財政撥款收入應(yīng)結(jié)合本部門(單位)計劃和行政任務(wù),，參照上年度預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算年度變化數(shù)據(jù)編制;

非稅資金收入應(yīng)結(jié)合本部門(單位)征收能力以及行政和事業(yè)任務(wù)編制,，做到應(yīng)收盡收;

上級補(bǔ)助專項收入根據(jù)財政部門和上級部門核定的金額和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)編制;

其他收入依具體情況進(jìn)行編制。

第十九條 支出預(yù)算編制

(一)支出預(yù)算編制,，包括對基本支出,、項目支出等內(nèi)容，按規(guī)定進(jìn)行編制;

(二)國家有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出,，其編制按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編報;有政策規(guī)定的支出,，其編制按政策規(guī)定進(jìn)行編報;無標(biāo)準(zhǔn)且政策未作相關(guān)規(guī)定的支出，按工作計劃和上年度實際情況進(jìn)行測算編報,，但必須在預(yù)算編制說明書中詳細(xì)說明編制依據(jù)和理由;

(三)各部門,、各單位預(yù)算草案表中只列出共性項目,，各部門、各單位可根據(jù)本單位實際需要添列項目,，并在預(yù)算編制說明書中說明編制依據(jù)和理由;

(四)各部門,、各單位在編制預(yù)算草案時只考慮預(yù)算年度內(nèi)的資金實際收入或支出金額，而不考慮其業(yè)務(wù)的實際歸屬期間,。

第二十條 預(yù)算編制實行問責(zé)制,，在預(yù)算編制時出現(xiàn)無正當(dāng)理由的漏項、錯項而影響今后正常工作的,，要追究預(yù)算編制人員的責(zé)任,。

第三章 預(yù)算執(zhí)行及分析

第二十一條 預(yù)算單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,，及時,、足額征收應(yīng)征的非稅收入。不得違反法律,、行政法規(guī)規(guī)定,，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的非稅收入,，不得截留,、占用或者挪用非稅收入。

第二十二條 各部門,、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行,。所有開支事項必須明確所屬預(yù)算指標(biāo)，并提供真實,、合法,、有效的票據(jù)，按采購,、收支,、資產(chǎn)、項目等管理規(guī)定履行相關(guān)審核,、審批程序,。

第二十三條 預(yù)算執(zhí)行分析是指在全面預(yù)算管理過程中，對全面預(yù)算執(zhí)行情況包括預(yù)算目標(biāo)的完成情況,、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,、預(yù)算控制情況等的分析及評價。預(yù)算執(zhí)行分析是執(zhí)行預(yù)算管理和進(jìn)行預(yù)算過程控制的重要手段,。

第二十四條 預(yù)算執(zhí)行分析責(zé)任機(jī)構(gòu)

(一)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)工作小組是預(yù)算執(zhí)行分析的決策和監(jiān)督機(jī)構(gòu),，主要負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析的審查，并按規(guī)定報送領(lǐng)導(dǎo)理班子審議和評估;

(二)各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、下屬單位為預(yù)算執(zhí)行分析的執(zhí)行機(jī)構(gòu),，主要負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)、本單位的預(yù)算執(zhí)行分析;

(三)財會機(jī)構(gòu)是預(yù)算執(zhí)行分析的分析機(jī)構(gòu),，主要負(fù)責(zé)對本部門(單位)總體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,。

第二十五條 預(yù)算執(zhí)行分析的依據(jù)

(一)國家有關(guān)的方針、政策,、法律,、法規(guī)、預(yù)算制度和財務(wù)制度等;

(二)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的本部門(單位)預(yù)算,、各項費(fèi)用收支標(biāo)準(zhǔn),、人員編制和定額指標(biāo)等;

(三)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的本部門(單位)發(fā)展計劃、工作重點(diǎn)等;

(四)本部門(單位)的預(yù)算資料,、各種報表,、相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)等會計核算資料;

(五)其他相關(guān)數(shù)據(jù)和資料。

第二十六條 預(yù)算執(zhí)行分析的內(nèi)容

(一)預(yù)算收支完成情況及原因,，即分析預(yù)算收支及具體收支項目總的完成情況,、完成進(jìn)度等，是否符合預(yù)算收支的一般規(guī)律;

(二)在預(yù)算執(zhí)行過程中,，貫徹國家方針,、政策、重大經(jīng)濟(jì)措施情況及對預(yù)算收支的影響;

(三)本部門(單位)發(fā)展計劃主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況對預(yù)算執(zhí)行的影響;

(四)項目專項資金的使用效果情況和資金使用效益;

(五)預(yù)算調(diào)整,、政府采購及其他一些預(yù)算執(zhí)行中的實施情況,。

第二十七條 預(yù)算執(zhí)行分析方式與方法

(一)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行分析的目的和要求不同，可選擇的預(yù)算執(zhí)行分析方式有：定期分析,、專題分析,、典型調(diào)查等;

(二)可選取的預(yù)算執(zhí)行分析方法主要有：比較分析法、因素分析法,、模型分析法,、趨勢分析法等以及上述方法的綜合運(yùn)用。

第二十八條 預(yù)算執(zhí)行分析的程序

(一)確定預(yù)算執(zhí)行分析的目的和預(yù)算執(zhí)行分析的范圍;

(二)全面收集,、整理,、核對各種數(shù)據(jù)及有關(guān)依據(jù);

(三)抓住主要矛盾，進(jìn)行全面分析;

(四)做出分析結(jié)論,，提出意見或建議,，撰寫分析報告。

第二十九條 預(yù)算執(zhí)行分析報告分為定期分析報告和臨時分析報告：

(一)各內(nèi)部機(jī)構(gòu),、下屬單位的定期預(yù)算執(zhí)行分析報告必須提交財會機(jī)構(gòu),，財會機(jī)構(gòu)按規(guī)定時間提交預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組在規(guī)定時間內(nèi)提交本部門(單位)領(lǐng)導(dǎo)班子定期召開的預(yù)算執(zhí)行分析會議進(jìn)行審議和評估;

(二)臨時分析報告是在出現(xiàn)重大預(yù)算執(zhí)行問題時編制，按規(guī)定程序進(jìn)行提交,。

第三十條 在預(yù)算執(zhí)行過程中,，各內(nèi)部機(jī)構(gòu)要隨時檢查、追蹤本機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況,，收集資料,、匯總有關(guān)預(yù)算執(zhí)行信息，為預(yù)算執(zhí)行分析報告做準(zhǔn)備,。

第三十一條 預(yù)算執(zhí)行分析報告內(nèi)容

(一)差異性分析：對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與審批的預(yù)算進(jìn)行比較,，找出執(zhí)行差異及原因;

(二)規(guī)范性分析：預(yù)算執(zhí)行是否符合國家、地方相關(guān)法律,、法規(guī)及制度和本部門(單位)制度規(guī)定;預(yù)算執(zhí)行是否按國家規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn),、定額等執(zhí)行;

(三)時間性分析：對各項預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度控制是否合理;

(四)支出結(jié)構(gòu)和效益分析：主要分析支出結(jié)構(gòu)是否科學(xué)合理，并對支出效益進(jìn)行分析;

(五)完成下期預(yù)算的主要措施：列示完成下期預(yù)算的主要措施,。

第三十二條 預(yù)算執(zhí)行分析報告編制要求

(一)編報材料要準(zhǔn)確無誤,。要對編報材料逐一審核，注意數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及前后口徑是否一致,。

(二)情況要具體,。要對預(yù)算執(zhí)行中的問題反映充分，原因詳述清晰,。

(三)關(guān)鍵要抓準(zhǔn),。要抓住主要問題進(jìn)行深入分析，找出主要矛盾,，作為總結(jié)重點(diǎn),。

(四)文字要精練。報告內(nèi)容應(yīng)清晰,，闡述簡明扼要,。

第四章 預(yù)算調(diào)整

第三十三條 主管部門(單位)在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)由于下列原因之一導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)不成立,，或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大差異,，可向原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)申請預(yù)算調(diào)整：

(一)市場環(huán)境變動;

(二)國家法律政策等發(fā)生重大變化;

(三)不可抗力的重大自然災(zāi)害;

(四)公共緊急事件;

(五)其他客觀因素。

第三十四條 主管部門(單位)預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格按照以下程序和規(guī)范進(jìn)行操作：

(一)內(nèi)部機(jī)構(gòu)在預(yù)算執(zhí)行過程中遇到特殊緊急情況時,，在預(yù)算不足的情況下,，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)算追加調(diào)整程序，經(jīng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及分管領(lǐng)導(dǎo)審核后,，提出預(yù)算追加調(diào)整申請;

(三)財會機(jī)構(gòu)接到經(jīng)審核的預(yù)算追加調(diào)整申請后,，對預(yù)算追加調(diào)整申請進(jìn)行金額審核，出具審核意見,，交單位領(lǐng)導(dǎo)班子審批后,，報主管部門、財政部門審核匯總后，提交同級人大進(jìn)行審批;

(四)同級人大審批后,，財政部門調(diào)整國庫指標(biāo)額度,，并及時通知主管部門(單位);

(五)主管部門財會機(jī)構(gòu)根據(jù)財政部門預(yù)算調(diào)整通知，進(jìn)一步細(xì)化批復(fù)至各內(nèi)部機(jī)構(gòu)或下屬單位,，同時將預(yù)算執(zhí)行的規(guī)則一并下達(dá);

(七)內(nèi)部機(jī)構(gòu)或下屬單位依據(jù)下達(dá)的正式預(yù)算批復(fù),，進(jìn)行資金使用計劃的編報，進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),。

第五章 決算編制

第三十五條 主管部門(單位)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)制度規(guī)定和財政部門統(tǒng)一要求,，認(rèn)真編制財務(wù)決算報告,，全面,、真實反映本部門(單位)財務(wù)決算信息。

第三十六條 主管部門(單位)應(yīng)在全面清理核實資產(chǎn),、負(fù)債,、收入、支出,，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上,，編制財務(wù)決算報告。

第三十七條 主管部門(單位)財會機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真,、如實編制財務(wù)決算報告,，不得漏報、瞞報或錯報有關(guān)財務(wù)決算信息,，不得編造虛假財務(wù)信息,。

第三十八條 主管部門(單位)必須認(rèn)真做好財務(wù)決算報告的審核工作，確保上報數(shù)據(jù)資料真實,、完整,、準(zhǔn)確。

主管部門(單位)對外報出的財務(wù)決算報告由本部門(單位)負(fù)責(zé)人,、主管財務(wù)負(fù)責(zé)人,、財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽字后上報。

第三十九條 主管部門(單位)財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對本部門(單位)的財務(wù)預(yù)算,、決算數(shù)據(jù),、預(yù)算分析資料等進(jìn)行歸類整理、建檔建庫,，并從計算機(jī)中傳出備份保存,，同時記載在紙介質(zhì)和磁盤介質(zhì)(或光盤介質(zhì))上。

第六章 預(yù)算績效管理

第四十條 行政事業(yè)單位實行預(yù)算績效管理制度,?？己霜剳蛯ο鬄轭A(yù)算執(zhí)行的相關(guān)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人員，具體由本部門(單位)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織考核。

第四十一條 主管部門(單位)以各執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行績效考評結(jié)果為依據(jù),，實施預(yù)算執(zhí)行獎懲,。

第四十二條 預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果分為優(yōu)良、合格,、較差三個等級,，其獎懲規(guī)定如下：

(一)績效優(yōu)良的被考評機(jī)構(gòu)，給予表彰,，并在下一年安排預(yù)算時給予優(yōu)先考慮;

(二)績效合格的被考評機(jī)構(gòu),，無獎無懲;

(三)績效較差的被考評機(jī)構(gòu)，除按要求詳細(xì)說明原因外,，還將暫緩或停止安排下一年度相關(guān)預(yù)算項目,。

第四十三條 被考評機(jī)構(gòu)發(fā)生以下行為，考評結(jié)果直接評為較差,。

(一)不積極配合預(yù)算執(zhí)行績效考評工作;

(二)在考核中弄虛作假,、賄賂考核人的;

(三)其他違反考評紀(jì)律的行為。

第四十四條 主管部門(單位)依據(jù)預(yù)算責(zé)任人對預(yù)算的執(zhí)行效率,，以及預(yù)算責(zé)任人的日常工作表現(xiàn),，對預(yù)算責(zé)任人予以獎懲。

第四十五條 預(yù)算執(zhí)行效率獎懲

(一)各項預(yù)算目標(biāo)達(dá)成 以上,，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分加 分;

(二)各項預(yù)算目標(biāo)達(dá)成 以上,，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分加 分;

(三)各項預(yù)算目標(biāo)達(dá)成 以上，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分不變;

(四)各項預(yù)算目標(biāo)達(dá)成低于 ,，預(yù)算責(zé)任人年度績效考核總分減 分,，并需按要求向預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組詳細(xì)說明原因。

第四十六條 預(yù)算責(zé)任人在日常工作中,，發(fā)生以下行為,，其年度績效考核結(jié)果，直接認(rèn)定為不合格：

(一)違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,，未將各項資金(含有價證券)及其形成的資產(chǎn)的列入符合規(guī)定的單位賬簿的;

(二)在預(yù)算執(zhí)行過程中,，以簽訂虛假合同等形式，將項目資金轉(zhuǎn)移到其他賬戶或外單位,，逃避財政監(jiān)督的;

(三)在年底預(yù)算執(zhí)行率較低的情況下,，為防止預(yù)算被收回、不顧資金安全和使用效益的集中性支付行為的;

(四)其他違反法律法規(guī)及單位規(guī)定的行為,。

第四十七條 內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu),、審計機(jī)構(gòu)對預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題,，應(yīng)要求相關(guān)機(jī)構(gòu)及責(zé)任人及時糾正與整改,，發(fā)現(xiàn)重大問題要寫出書面報告,，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報，以便及時采取措施,，糾正和完善,。

內(nèi)部控制實施方案篇二

為貫徹落實財政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》和省財政廳、監(jiān)察廳,、審計廳《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實施意見》,，穩(wěn)步做好我局行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立和實施工作，現(xiàn)提出以下實施方案,。

以明確崗位職責(zé)為基礎(chǔ),，以進(jìn)一步建立健全制度和提高執(zhí)行力為抓手，在20xx年年底前完成單位內(nèi)部控制的建立和實施工作,。到20xx年,，基本建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效,、運(yùn)行順暢,、執(zhí)行有力,、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系,，切實加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)控制約，保證權(quán)力規(guī)范,、透明,、高效運(yùn)行。

1,、全面覆蓋,。內(nèi)部控制建設(shè)是對所有行政事業(yè)單位提出的總要求，貫穿權(quán)力運(yùn)行過程,，要按照單位全覆蓋,、權(quán)力全覆蓋、流程全覆蓋的要求,，有序推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)工作,。

2、突出重點(diǎn),。圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域,、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，針對重要崗位,、重要事項,，通過規(guī)范的業(yè)務(wù)流程和科學(xué)的控制方法，強(qiáng)化內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行制約,，防止權(quán)力濫用,。

3,、注重結(jié)合。做好合理內(nèi)控與依法行政的結(jié)合,、權(quán)力制衡與提質(zhì)增效的結(jié)合,、流程控制和風(fēng)險管理的結(jié)合、發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的結(jié)合,，既制約權(quán)力,，又要發(fā)揮出權(quán)力應(yīng)有的管理效率與服務(wù)效能。

4,、持續(xù)完善,。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是項持久工程、系統(tǒng)工程,，要隨著糧食流通外部環(huán)境變化,、國家行政法規(guī)調(diào)整等因素，及時改進(jìn)完善,，提高內(nèi)部控制能力和水平,。

1、界定權(quán)力事項,。按照“職權(quán)法定,、權(quán)責(zé)一致”的要求，在《安徽省糧食局關(guān)于公布行政權(quán)力清單和責(zé)任清單的通告》(皖糧通〔20xx〕18號)的基礎(chǔ)上,，對權(quán)力事項進(jìn)行全面清理確認(rèn),，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)則和范圍,。(牽頭處室:政策法規(guī)處)

2,、規(guī)范崗位設(shè)置。按照分權(quán)制衡的原則,，規(guī)范崗位設(shè)置,，分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán),、分級授權(quán),，并定期輪崗，確保崗位設(shè)置,、崗位分工的合理性和科學(xué)性,，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。(牽頭處室:人事處)

3,、優(yōu)化權(quán)力流程,。對權(quán)力運(yùn)行流程按事項和崗位進(jìn)行細(xì)化和分類，制定作業(yè)規(guī)范,，明確操作標(biāo)準(zhǔn),，合理分解權(quán)力,。通過流程控制和痕跡化管理，形成層層分解,、環(huán)環(huán)相扣,、有效制約的管理鏈條。(牽頭處室:政策法規(guī)處)

4,、健全控制體系,。圍繞權(quán)力流程中的崗位職責(zé)和權(quán)力風(fēng)險點(diǎn)，依據(jù)法律法規(guī),、政策規(guī)定,、廉政要求、工作職責(zé),、工作標(biāo)準(zhǔn),，制定內(nèi)部控制措施，形成操作性強(qiáng),、具體管用,、切實可行的內(nèi)部控制體系。重要措施以制度形式固化,。(牽頭處室:財務(wù)處)

5,、推進(jìn)信息公開。權(quán)力事項,、運(yùn)行流程,、崗位設(shè)置等內(nèi)容在一定范圍內(nèi)公開,。每年進(jìn)行單位內(nèi)部控制自我評價,，并將自我評價情況報告作為部門決算報告和財務(wù)報告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報告。逐步建立內(nèi)部控制信息公開機(jī)制,，更好的發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用,。(牽頭處室:辦公室)

6、嚴(yán)格考評問責(zé),。建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和問責(zé)機(jī)制,，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題,、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié),，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制。將單位和個人內(nèi)部控制制度實施情況與干部考核,、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來,，對內(nèi)部控制失職、失察的單位和干部職工違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任追究,，全面提升管理成效,。(牽頭處室:人事處)

1,、權(quán)力排查階段(6月上旬-7月下旬)

各單位、各處室要充分認(rèn)識內(nèi)部控制建設(shè)的重要性,，開展“熟悉內(nèi)控,、理解內(nèi)控、掌握內(nèi)控”的宣傳活動,，增強(qiáng)全體干部參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性和主動性,，營造內(nèi)部控制建設(shè)的良好環(huán)境。及時對本單位,、本處室權(quán)力事項進(jìn)行全面清理確認(rèn),，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運(yùn)行的規(guī)則和范圍,，填寫《內(nèi)部控制權(quán)力清單》,，7月15前報政策法規(guī)處匯總，提交局長辦公會研究確定,。

2,、內(nèi)控建設(shè)階段(8月上旬-11月下旬)

按照局長辦公會議審定的內(nèi)部控制權(quán)力清單，從規(guī)范崗位設(shè)置,、優(yōu)化權(quán)力流程,、健全控制體系三個方面著手，制定各項權(quán)力崗位明細(xì)表,、權(quán)力流程圖,、具體內(nèi)部控制措施、現(xiàn)有制度及查缺補(bǔ)漏后應(yīng)修訂或新制定的制度清單,，經(jīng)處室分管局領(lǐng)導(dǎo)審定后,，10月17日前送局財務(wù)處匯總，提交局長辦公會研究,。研究確定后編制《省糧食局內(nèi)部控制建設(shè)手冊》,，明晰內(nèi)部權(quán)力事項、崗位職責(zé),、控制措施等情況,，實現(xiàn)權(quán)力、崗位,、責(zé)任,、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系,。

3,、總結(jié)提升階段(12月上旬-12月下旬)

省糧食局內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)組織對各單位、各處室內(nèi)部控制建設(shè)情況的監(jiān)督檢查,，對不符合要求的,，責(zé)成相關(guān)部門和單位進(jìn)一步整改完善,。對好的做法和經(jīng)驗組織經(jīng)驗交流，總結(jié)推廣,，加快省糧食局內(nèi)部控制建設(shè)步伐,。

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),。省糧食局成立局內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組,，牛向陽同志任組長，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在局財務(wù)處,，具體負(fù)責(zé)全局內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo),、協(xié)調(diào)、督辦和檢查等工作,。各單位,、各處室要充分認(rèn)識全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,、強(qiáng)化內(nèi)部控制,，作為當(dāng)前和今后一個時期的重要工作來抓，切實加強(qiáng)對單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo),，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作,。局屬各事業(yè)單位要對照《省糧食局內(nèi)部控制建設(shè)的實施方案》，相應(yīng)的制定本單位的實施方案,，并把實施方案文件及具體執(zhí)行情況報局內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案,。

2、明確職責(zé),。按照黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的要求,，各單位、各處室主要負(fù)責(zé)人對建立與實施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,，是內(nèi)部控制建設(shè)的第一責(zé)任人,，需要高度重視，確保制度健全,、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位,。財務(wù)處要切實做好領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的各項工作;駐局監(jiān)察室要督促各單位加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡等工作;人事處要做好規(guī)范崗位設(shè)置,，制定內(nèi)部控制建設(shè)問責(zé)機(jī)制等工作;政策法規(guī)處要做好權(quán)力清單梳理和匯總、指導(dǎo)優(yōu)化權(quán)力流程等工作,，切實規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行,。

3、合力推進(jìn),。一是加強(qiáng)部門會商,，財務(wù),、紀(jì)檢監(jiān)察、人事,、政策法規(guī),、辦公室等部門要加強(qiáng)會商和信息共享，協(xié)調(diào)聯(lián)動,，建立聯(lián)合工作機(jī)制,。二是定期、不定期開展監(jiān)督檢查,，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié),，查找原因，堵塞漏洞,。三是發(fā)揮市場作用,，引入社會第三方參與內(nèi)部控制建設(shè)，發(fā)揮外部監(jiān)督作用,，形成工作合力,。

內(nèi)部控制實施方案篇三

一、 反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)基本原則

建立健全內(nèi)控制度是金融機(jī)構(gòu)的法定義務(wù),?！斗聪村X法》第三章規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)的反洗錢義務(wù)，而建立健全內(nèi)控制度被列為該章的第一個條款,，其重要性可見一斑,。根據(jù)《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度，金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對反洗錢內(nèi)部控制制度的有效實施負(fù)責(zé),?！辈灰砸?guī)矩不成方圓，建立,、健全,、完善內(nèi)控制度是義務(wù)機(jī)構(gòu)履行反洗錢義務(wù)的首要職責(zé)，是義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢工作功敗垂成的關(guān)鍵所在,。如何構(gòu)建反洗錢內(nèi)控制度,，需要遵循一定的原則，以確保制度的有效實施,。

1,、合法性原則

義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢制度的建設(shè)應(yīng)當(dāng)以《反洗錢法》為核心，圍繞反洗錢相關(guān)法律,、法規(guī),、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)建自身的規(guī)范性制度體系。內(nèi)控制度合法性原則是反洗錢內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)性要求。此處的“合法性”,，從法律層級上看,，應(yīng)做廣義上的理解，即包含了法律層級上的《反洗錢法》也包含了反洗錢法規(guī),、規(guī)章和規(guī)范性文件各個等級的反洗錢規(guī)范性法律文件;從法律的核心內(nèi)容上看,，即包含了具有法典性質(zhì)的《反洗錢法》，同時也包含了涵蓋反洗錢內(nèi)容的附屬性法律規(guī)范,，如《反恐怖主義法》,、《刑法》;從合法性的屬性上來看，即包含了內(nèi)控制度內(nèi)容的實體合法性要求,，也包括了內(nèi)控制度制定的程序合法性要求,。如在《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》(銀反洗發(fā)〔20__〕19號)中對洗錢風(fēng)險管理政策和程序的制定、審核和審批的過程在程序上做了明確的要求,，即應(yīng)當(dāng)由洗錢風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)制定和起草工作,，由高級管理層負(fù)責(zé)審核，最終由董事會負(fù)責(zé)審批,。

2,、有效性原則

根據(jù)《反洗錢法》第十五條的規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對反洗錢內(nèi)部控制制度的有效實施負(fù)責(zé)?！边@里所指出的“有效性”我們認(rèn)為應(yīng)該從兩個層面來理解,。一是制度本身內(nèi)容的有效性，即本體的有效性,。二是制度實施的有效性,，即實踐的有效性。如何確保其本體的有效性,，即制度層面的有效性,。關(guān)鍵在于內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)全面貫徹風(fēng)險為本的基本原則。將風(fēng)險為本的理念和要求全面融入到內(nèi)控制度當(dāng)中,。按照風(fēng)險為本的方法,，在制度中合理配置資源，將洗錢風(fēng)險與其他風(fēng)險同等對待,，通過制度控制達(dá)到對洗錢風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)識別,、審慎評估、有效控制和全程管理,，將反洗錢工作融入日常業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理,，根據(jù)實際情況采取有針對性的控制措施，從而實現(xiàn)有效防范洗錢風(fēng)險的目的,。(詳見《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》(銀反洗發(fā)〔20__〕19號)第十條、第十二條、第十三條的規(guī)定,。)

3,、全面性原則

反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)該覆蓋反洗錢的各項工作。在工作流程上,，反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)該覆蓋反洗錢的決策,、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程;在風(fēng)險防范上，反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)該覆蓋風(fēng)險防范的一道,、二道,、三道防線，即反洗錢內(nèi)控制度應(yīng)該覆蓋業(yè)務(wù)部門,、風(fēng)控合規(guī)部門,、內(nèi)部審計部門;在機(jī)構(gòu)管理上，從金融集團(tuán)到總部到各級分支機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)有適合自身的反洗錢內(nèi)控制度;在制度內(nèi)容上,，應(yīng)涵蓋反洗錢法律法規(guī)等規(guī)范性文件要求的全部履職內(nèi)容,，包括但不限于客戶身份識別、客戶身份資料和交易記錄保存,、大額和可以交易報告,、宣傳培訓(xùn)、審計,、保密等相關(guān)內(nèi)容;在產(chǎn)品和服務(wù)的覆蓋上,，要全面覆蓋各項金融產(chǎn)品或金融服務(wù)。內(nèi)控制度必須從全流程管理的角度對各項金融業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)性的洗錢風(fēng)險評估,。

4,、科學(xué)性原則

反洗錢內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)源于法律、法規(guī)等規(guī)范性文件的要求,，但法律制度具有一般性和普遍性的特征,，是普遍適用的指導(dǎo)性規(guī)則和裁判性規(guī)則。而內(nèi)控制度則更應(yīng)該體現(xiàn)具體性的特點(diǎn),，應(yīng)以反洗錢法律法規(guī)為依據(jù),，結(jié)合義務(wù)主體自身的實際，制定更為詳細(xì)的,、具有可操作性性的和科學(xué)性的實施規(guī)范,。實際上這也是反洗錢內(nèi)控制度有效性原則的要求。有效的內(nèi)控制度體系一定是建立在義務(wù)主體自身的特殊性基礎(chǔ)之上的,，是普遍性與特殊性的有效結(jié)合,。缺少普遍性的要求的內(nèi)控體系必然導(dǎo)致違法行為，而不能體現(xiàn)特殊性的內(nèi)控制度則難以在實踐中有效實施,。因此內(nèi)控制度的制定應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)普遍性與特殊性,，因地制宜、因時制宜的科學(xué)性原則。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)反洗錢監(jiān)管政策的變化,，及時修改完善反洗錢內(nèi)控制度或業(yè)務(wù)操作規(guī)程,，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實際做出具體的工作安排,，將監(jiān)管政策落到實處。

5、協(xié)調(diào)性原則

協(xié)調(diào)性原則在反洗錢內(nèi)控制度的制定和實施中,，主要體現(xiàn)在兩個方面,。一是制度內(nèi)容之間的協(xié)調(diào),。從20__年《反洗錢法》公布之后,，為有效落實《反洗錢法》的相關(guān)規(guī)定，人民銀行和相關(guān)監(jiān)管部門出臺了大量的反洗錢規(guī)范性文件,，對同一問題,，不同時期的文件可能會做出差異性的規(guī)定，義務(wù)主體在落實這些規(guī)范文件時,，又結(jié)合自身的實際制定了內(nèi)容浩繁的反洗錢規(guī)則體系,。條文的繁多往往會導(dǎo)致彼此之間缺少協(xié)調(diào)性，實踐中也發(fā)現(xiàn)義務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度存在相互沖突,、相互矛盾的問題;二是金融控股公司內(nèi)部各組成單位之間內(nèi)控制度的相互協(xié)調(diào),。金融控股集團(tuán)內(nèi)部各組成單位之間內(nèi)控制度的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，有利于各單位反洗錢工作的協(xié)調(diào)配合,、信息共享,，形成合力。如《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》強(qiáng)調(diào),，“金融控股集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面建立統(tǒng)一的大額交易和可疑交易報告管理制度,，結(jié)合各專業(yè)公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、產(chǎn)品特點(diǎn),，探索以客戶為單位,，建立適用于集團(tuán)層面的可疑交易監(jiān)測體系，以有效識別和應(yīng)對跨市場,、跨行業(yè)和跨機(jī)構(gòu)的洗錢和恐怖融資風(fēng)險,，防范洗錢和恐怖融資風(fēng)險在不同專業(yè)公司間的傳遞?！?/p>

二,、反洗錢內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

如前文所述，反洗錢內(nèi)容制度應(yīng)體現(xiàn)全面性原則,，其內(nèi)容應(yīng)該涵蓋反洗錢的各個領(lǐng)域,，具體細(xì)化反洗錢規(guī)范性文件的相關(guān)要求。接下來的內(nèi)容實際上都應(yīng)體現(xiàn)在義務(wù)主體的反洗錢內(nèi)控制度當(dāng)中,，這里僅對部分重點(diǎn)內(nèi)容做點(diǎn)滴提示,。

反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施,。積極的流程控制措施是確保反洗錢工作實效的重要保障，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)將反洗錢控制要求有機(jī)融入對客戶的金融服務(wù)流程中,，引導(dǎo)從業(yè)人員有效履職,。根據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)第八條的規(guī)定“金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法建立健全反洗錢內(nèi)部控制制度,，設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作,，制定反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施”。具體又可細(xì)分為:

《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第四條要求的客戶身份識別,、客戶身份資料和交易記錄保存等方面的內(nèi)部操作規(guī)程;

《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)第四條規(guī)定的凍結(jié)涉及恐怖活動資產(chǎn)的內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施;

《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人行令[20__]3號)第十九條規(guī)定的大額交易和可疑交易報告內(nèi)部管理制度和操作規(guī)程;可疑交易報告后續(xù)控制的內(nèi)控制度及操作流程,。

《關(guān)于加強(qiáng)開戶管理及可疑交易報告后續(xù)控制措施的通知》(銀發(fā)[20__]117號)文的要求，“各金融機(jī)構(gòu)和支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全可疑交易報告后續(xù)控制的內(nèi)控制度及操作流程,，明確不同情形可疑交易報告應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)控制措施,，并將其有機(jī)納入可疑交易報告制度體系，構(gòu)建一套“事前,、事中,、事后”全流程的可疑交易報告內(nèi)控制度及操作流程，切實提高可疑交易報告工作的有效性,?！?/p>

反洗錢履職架構(gòu)。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)控制度明確內(nèi)部反洗錢履職架構(gòu),。規(guī)范董事會,、監(jiān)事會、高級管理層,、業(yè)務(wù)部門,、反洗錢管理部門、內(nèi)部審計部門,、人力資源部門,、信息科技部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)在反洗錢履職過程中的職責(zé)分工,，建立層次清晰,、相互協(xié)調(diào)、有效配合的反洗錢運(yùn)行機(jī)制,。

風(fēng)險管理策略,。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)、清晰,、可行的洗錢風(fēng)險管理策略,，完善相關(guān)制度和工作機(jī)制，合理配置,、統(tǒng)籌安排人員,、資金,、系統(tǒng)等反洗錢資源，并定期評估其有效性,。洗錢風(fēng)險管理策略應(yīng)當(dāng)根據(jù)洗錢風(fēng)險狀況及市場變化及時進(jìn)行整,。

違規(guī)事項舉報制度。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立違規(guī)事件舉報機(jī)制,，切實保障每一位員工均有權(quán)利并通過適當(dāng)?shù)耐緩脚e報違規(guī)事件,。

反洗錢內(nèi)部問責(zé)、考核制度,。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立,、完善反洗錢內(nèi)部問責(zé)機(jī)制，將反洗錢履職情況納入對分支機(jī)構(gòu),、附屬機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員的考核和責(zé)任追究范圍,，對違規(guī)行為嚴(yán)格追究負(fù)責(zé)人、高級管理層,、反洗錢主管部門,、相關(guān)業(yè)務(wù)條線和具體經(jīng)辦人員的相應(yīng)責(zé)任。

此外,，金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)在內(nèi)控制度中體現(xiàn)洗錢風(fēng)險管理文化,，提出明確的反洗錢控制目標(biāo)，風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制,、風(fēng)險管理的方法,，應(yīng)急計劃，信息保密和信息共享等基本內(nèi)容,。

第二部分 機(jī)構(gòu)設(shè)置

一,、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)

設(shè)立機(jī)構(gòu)，明確責(zé)任是義務(wù)機(jī)構(gòu)履行反洗錢義務(wù)的法定職責(zé),。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立組織健全,、結(jié)構(gòu)完整、職責(zé)明確的洗錢風(fēng)險管理架構(gòu),，規(guī)范董事會,、監(jiān)事會、高級管理層,、業(yè)務(wù)部門,、反洗錢管理部門、內(nèi)部審計部門,、人力資源部門,、信息科技部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)在洗錢風(fēng)險管理中的職責(zé)分工,，建立層次清晰,、相互協(xié)調(diào),、有效配合的運(yùn)行機(jī)制。

1,、設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作

設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作源于《反洗錢法》第十五條的規(guī)定,，即“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作?！薄督鹑跈C(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)對《反洗錢法》的要求又做了再次強(qiáng)調(diào)：

適用主體的理解,。對該條的適用主體理解應(yīng)做擴(kuò)大性的解釋。一方面,，該條適用的主體不應(yīng)僅限于金融機(jī)構(gòu),，其他特定非金融機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作,。這源于反洗錢工作的專業(yè)性的要求。另一方面,，該條適用的主體不僅限于總部金融機(jī)構(gòu),，也包括其分支機(jī)構(gòu)，同樣要設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作,。這在《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》(人行令[20__]1號)中進(jìn)行了明確,，即“金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)...，設(shè)立反洗錢專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)反洗錢工作”,。

“反洗錢工作”內(nèi)容的理解。該條中所述的“反洗錢工作”,，是指廣義上的反洗錢,，涵蓋了反恐融資,。這在《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)第四條中得以體現(xiàn)，金融機(jī)構(gòu)和特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)“指定專門機(jī)構(gòu)或者人員關(guān)注并及時掌握恐怖活動組織及恐怖活動人員名單的變動情況”,。反洗錢工作要反的不僅僅是洗錢行為,，反洗錢工作對象會超出洗錢行為自身,?！斗聪村X法》開宗明義第一條講明了《反洗錢法》的立法目的，即“為了預(yù)防洗錢活動,，維護(hù)金融秩序,，遏制洗錢犯罪及相關(guān)犯罪,，制定本法?！毕Ｍㄟ^反洗錢的活動遏制洗錢和相關(guān)犯罪,，這是立法的目的所在。義務(wù)機(jī)構(gòu)納入反洗錢的理論基礎(chǔ)在于私人機(jī)構(gòu)參與社會共同治理,，義務(wù)機(jī)構(gòu)在反洗錢工作中的角色定位是“金融情報人員”,，其重點(diǎn)在于“情報人員”，屬性在于金融行業(yè)的情報人員,，情報人員的角色定位也決定了反洗錢人員所從事的反洗錢工作不僅僅反的是洗錢,，還應(yīng)包括其他犯罪行為。例如內(nèi)幕交易犯罪,、操縱證券,、期貨市場犯罪，即便其行為本身未涉及到洗錢行為,，但由于從業(yè)人員可以通過其資金交易形態(tài)等發(fā)現(xiàn)此類犯罪行為,，因此仍應(yīng)將其納入反洗錢工作的范圍?？傊?，反洗錢工作僅僅是一個手段，其目的就是為了預(yù)防,、遏制洗錢及相關(guān)犯罪,。

“專門機(jī)構(gòu)或者指定內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)”的理解。此處的專門機(jī)構(gòu)或內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)在性質(zhì)上是常設(shè)機(jī)構(gòu),，不是臨時機(jī)構(gòu),，這是由反洗錢工作的長期性、持續(xù)性,、專業(yè)性所決定,，因此實務(wù)工作中部分金融機(jī)構(gòu)所設(shè)立的反洗錢委員會、小組等臨時性的機(jī)構(gòu)均非本處所指的專門機(jī)構(gòu)或指定的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),。反洗錢工作涉及范圍廣,，涉及部門多，而此處的“機(jī)構(gòu)”主要是指負(fù)責(zé)反洗錢工作的機(jī)構(gòu),，也就是通常我們所說的反洗錢工作牽頭部門,。當(dāng)然，在反洗錢實務(wù)工作中,，除要求設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定內(nèi)設(shè)部門負(fù)責(zé)反洗錢工作外,，對一些專項性工作，也需要指定其他部門負(fù)責(zé),。如根據(jù)《義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢交易監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)工作指引》(銀發(fā)[20__]108號)的要求,，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)“指定專門的條線(部門)及人員負(fù)責(zé)監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè),、運(yùn)行和維護(hù)等工作，并至少應(yīng)當(dāng)組織科技,、相關(guān)業(yè)務(wù)條線專業(yè)人員和開發(fā)團(tuán)隊技術(shù)人員等負(fù)責(zé)監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)和運(yùn)行工作,。”

2,、反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組

實踐中,，各金融機(jī)構(gòu)往往會設(shè)立反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組。但反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的設(shè)立并非義務(wù)機(jī)構(gòu)法定義務(wù),。這與反洗錢工作涉及部門較多,，工作內(nèi)容廣泛有關(guān)，是反洗錢實踐探索的產(chǎn)物,。工作小組的設(shè)立有利于反洗錢工作協(xié)調(diào)統(tǒng)一開展,。反洗錢工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)圍繞反洗錢工作的專業(yè)性和針對性，有效組織相關(guān)專業(yè)條線和各部門,，整合內(nèi)部資源開展反洗錢工作,。

3、董事會,、監(jiān)事會和高管層

強(qiáng)化董事、監(jiān)事,、高級管理層的反洗錢履職責(zé)任,，是強(qiáng)化反洗錢法人監(jiān)管的重要要求。加強(qiáng)董監(jiān)高的反洗錢履職責(zé)任首先是要進(jìn)一步增強(qiáng)反洗錢履職意識,，認(rèn)真研判當(dāng)前國際金融市場發(fā)生的重大反洗錢合規(guī)事件及監(jiān)管趨勢變化,，協(xié)調(diào)好風(fēng)險防控與經(jīng)營發(fā)展兩項目標(biāo)。要按照全面風(fēng)險管理的要求有效管控洗錢風(fēng)險,，不應(yīng)把從技術(shù)層面提升反洗錢合規(guī)程度,、應(yīng)付外部檢查作為反洗錢合規(guī)管理的優(yōu)先目標(biāo)或重點(diǎn)。

加強(qiáng)董監(jiān)高的反洗錢履職責(zé)任,，義務(wù)機(jī)構(gòu)要建立起實質(zhì)性的報告機(jī)制,，確保董事會、監(jiān)事會和高管層能及時獲得洗錢風(fēng)險信息和反洗錢合規(guī)管理信息,，及時掌握反洗錢重大事項,、反洗錢合規(guī)管理情況。

要明確董事會“管人,、管事,、管文化”的洗錢風(fēng)險管理的最終責(zé)任。即董事會授權(quán)高級管理人員牽頭負(fù)責(zé)洗錢風(fēng)險管理,，這是“管人”的主要體現(xiàn),。審定洗錢風(fēng)險管理策略;審批洗錢風(fēng)險管理的政策和程序;定期審閱反洗錢工作報告,，及時了解重大洗錢風(fēng)險事件及處理情況;其他相關(guān)職責(zé)。這是董事會“管事”的主要體現(xiàn),。確立洗錢風(fēng)險管理文化建設(shè)目標(biāo),，這是董事會“管文化”的主要體現(xiàn)。董事會也可以授權(quán)下設(shè)的專業(yè)委員會履行其洗錢風(fēng)險管理的部分職責(zé),。專業(yè)委員會負(fù)責(zé)向董事會提供洗錢風(fēng)險管理專業(yè)意見,。

要明確監(jiān)事會的監(jiān)督管理職責(zé)。義務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)事會承擔(dān)洗錢風(fēng)險管理的監(jiān)督責(zé)任,，負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會和高級管理層在洗錢風(fēng)險管理方面的履職盡責(zé)情況并督促整改,，對義務(wù)機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險管理提出建議和意見。

要明確高級管理層的實施責(zé)任,。高級管理層的對待反洗錢工作的態(tài)度,，在一定程度上決定了義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢工作的水平和質(zhì)量。高級管理層是董事會決議的執(zhí)行者,，對董事會負(fù)責(zé),，向董事會報告反洗錢工作，推動董事會確定的洗錢風(fēng)險管理文化建設(shè);高級管理層是義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢履職框架的構(gòu)建者,，明確反洗錢管理部門,、業(yè)務(wù)部門及其他部門在反洗錢工作中的職責(zé)分工和協(xié)調(diào)機(jī)制，組織落實反洗錢信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)治理,、反洗錢績效考核和獎懲機(jī)制等;高級管理層是義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢重大政策的制定制定者和審核者,，如制定、調(diào)整洗錢風(fēng)險管理策略及其執(zhí)行機(jī)制,，審核洗錢風(fēng)險管理政策和程序;高級管理層是對違反反洗錢規(guī)定的部門和人員的責(zé)任追究者,，根據(jù)董事會授權(quán)對違反洗錢風(fēng)險管理政策和程序的情況進(jìn)行處理。

4,、牽頭部門

牽頭部門的組織,、協(xié)調(diào)、溝通,、落實職責(zé),。由于反洗錢工作涉及義務(wù)機(jī)構(gòu)的前中后各道風(fēng)險防范，覆蓋義務(wù)機(jī)構(gòu)的各類人員和各類業(yè)務(wù),，具有很強(qiáng)的綜合性,、復(fù)雜性，因此需要一個部門牽頭開展該項工作,，對內(nèi)組織協(xié)調(diào),，對外溝通交流。關(guān)于牽頭部門的職責(zé)和定位，我們認(rèn)為有以下幾點(diǎn)需要注意：

牽頭部門是牽頭開展反洗錢工作,，不是牽頭負(fù)責(zé)反洗工作,。牽頭開展和牽頭負(fù)責(zé)我們認(rèn)為兩者有本質(zhì)上的區(qū)別?！盃款^開展”重點(diǎn)在牽頭,，強(qiáng)調(diào)的是牽頭部門的組織協(xié)調(diào)作用，這與牽頭部門在整個反洗錢工作中的體系地位相符合,?！盃款^負(fù)責(zé)”重點(diǎn)在負(fù)責(zé)，強(qiáng)調(diào)的是責(zé)任,，牽頭部門在反洗錢履職中具有一定的責(zé)任,，但也更應(yīng)看到，反洗錢工作的責(zé)任重點(diǎn)不應(yīng)也不能在牽頭部門,，責(zé)任的重點(diǎn)應(yīng)該在業(yè)務(wù)部門,。這主要是由反洗錢工作的核心——客戶身份識別和可疑交易——所覺得行的。只有業(yè)務(wù)部門才接觸客戶,、才了解客戶,、才熟悉客戶，因此反洗錢的責(zé)任重點(diǎn)應(yīng)在業(yè)務(wù)部門,，而不是牽頭部門,。《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》第十四條將牽頭部門定位為“牽頭開展洗錢風(fēng)險管理工作”較為科學(xué),。

牽頭部門的職責(zé)較多,，但總體上可以概括為組織、協(xié)調(diào),、落實、溝通幾個方面,，其定位可以定位為協(xié)調(diào)者,、建議者和實操者。協(xié)調(diào)各部門開展反洗錢工作是牽頭部門的重要職責(zé),，包括指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門開展反洗錢,、組織落實交易監(jiān)測和名單監(jiān)控的相關(guān)要求(這里需要注意是“組織落實”的言辭釋意應(yīng)應(yīng)為“組織他人落實”之意)、牽頭配合反洗錢監(jiān)管,、協(xié)調(diào)配合反洗錢行政調(diào)查,、協(xié)調(diào)反洗錢考核、培訓(xùn),、宣傳,、系統(tǒng)建設(shè)等;反洗錢牽頭部門有責(zé)任和義務(wù)及時了解、洞察本機(jī)構(gòu)反洗錢工作中存在的問題，提出控制洗錢風(fēng)險的措施和建議,，及時向高級管理層報告違反反洗錢的情況及時預(yù)警,、報告并提出處理建議。在承擔(dān)組織,、協(xié)調(diào)工作的同時,，牽頭部門也是反洗錢工作的實操者，負(fù)責(zé)制定,、草擬相關(guān)制度,，開展反洗錢內(nèi)部檢查識別、評估,、監(jiān)測本機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險,，按照規(guī)定報告大額交易和可疑交易(此處需要注意是“報告”大額和可疑交易工作，不是“識別”,。給予識別可疑交易的屬性要求,，即對客戶的了解和業(yè)務(wù)本身的屬性的熟悉，可疑交易的識別工作應(yīng)在業(yè)務(wù)部門而不在牽頭部門,，牽頭部門的職責(zé)在于“報告”可疑交易),。

5、業(yè)務(wù)部門

明確業(yè)務(wù)部門洗錢風(fēng)險管理的直接責(zé)任,。業(yè)務(wù)部門在洗錢風(fēng)險管理工作中擔(dān)當(dāng)重要角色,，負(fù)洗錢風(fēng)險管理的直接責(zé)任。業(yè)務(wù)部門的角色定位源于以“以客戶為單位”的洗錢風(fēng)險管理體系,。有效評估,、管理洗錢風(fēng)險，必須充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門貼近業(yè)務(wù),、了解客戶等優(yōu)勢,。但長期以來，部分義務(wù)機(jī)構(gòu)對反洗錢工作存在誤讀,，往往認(rèn)為反洗錢工作是牽頭部門的事情,，出了事情也應(yīng)由牽頭部門負(fù)責(zé)。實踐中,，出現(xiàn)了以下幾方面的問題：

義務(wù)機(jī)構(gòu)的反洗錢工作主要或完全由反洗錢合規(guī)管理部門或?qū)I(yè)性監(jiān)測機(jī)構(gòu)承擔(dān),，業(yè)務(wù)條線及一線人員對反洗錢工作的參與不足。

業(yè)務(wù)條線(部門)反洗錢職責(zé)劃分不清晰,，未細(xì)化相關(guān)崗位反洗錢職責(zé),。反洗錢風(fēng)險控制要求與內(nèi)部的業(yè)務(wù)操作規(guī)程各自獨(dú)立，在正常業(yè)務(wù)流程之外額外增加反洗錢操作,，推高工作成本,，業(yè)務(wù)人員在開展業(yè)務(wù)過程中難以兼顧反洗錢要求,。

在異常交易分析方面，片面依賴后臺人員對異常交易進(jìn)行技術(shù)性分析,，沒有發(fā)揮出一線人員或業(yè)務(wù)條線人員了解客戶,、了解業(yè)務(wù)的職能優(yōu)勢，可疑交易分析結(jié)論的形成缺乏事實基礎(chǔ)或合理論證,。

針對上述問題,，人民銀行和相關(guān)監(jiān)管部門多次強(qiáng)調(diào)要發(fā)揮業(yè)務(wù)部門在反洗錢工作尤其是洗錢風(fēng)險管理方面的積極作用。早在20__年,，人民銀行就較為全面地提出了要積極發(fā)揮業(yè)務(wù)部門在洗錢風(fēng)險管理中的作用,。在《關(guān)于加強(qiáng)金融從業(yè)人員反洗錢履職管理及相關(guān)反洗錢內(nèi)控建設(shè)的通知》(銀發(fā)[20__]178號)文件中，要求“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)科學(xué)評估洗錢風(fēng)險(含恐怖融資風(fēng)險,，下同)與市場風(fēng)險,、操作風(fēng)險等其他風(fēng)險的關(guān)聯(lián)性，確保各項風(fēng)險管理政策協(xié)調(diào)一致,。反洗錢是金融機(jī)構(gòu)的全員性義務(wù),，金融機(jī)構(gòu)要明晰各條線(部門)和各類人員的反洗錢職責(zé)，特別是要積極發(fā)揮業(yè)務(wù)條線(部門)在了解客戶方面的基礎(chǔ)性作用,，避免反洗錢工作職責(zé)空洞化,。”

此外,，行業(yè)監(jiān)管部門也在其監(jiān)管領(lǐng)域中明確了業(yè)務(wù)部門的反洗錢職責(zé),。如《保險業(yè)反洗錢工作管理辦法》第十四條要求“保險公司、保險資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門的反洗錢職責(zé),，保證反洗錢內(nèi)控制度在業(yè)務(wù)流程中貫徹執(zhí)行,。”《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》第十一條要求“銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)業(yè)務(wù)部門的反洗錢和反恐怖融資職責(zé),，保證反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)流程中的貫徹執(zhí)行,。”

20__年,，人民銀行出臺了《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》(以下簡稱《指引》),，全面、系統(tǒng)地規(guī)定了業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的洗錢風(fēng)險管理職責(zé),。通過對《指引》的研讀，我們可以發(fā)現(xiàn),，《反洗錢法》第三章規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)的主要義務(wù)在業(yè)務(wù)部門的職責(zé)中均有體現(xiàn)：

建章立制,。業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立相應(yīng)的工作機(jī)制，將洗錢風(fēng)險管理要求嵌入產(chǎn)品研發(fā),、流程設(shè)計,、業(yè)務(wù)管理和具體操作;以業(yè)務(wù)(含產(chǎn)品、服務(wù))的洗錢風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，完善各項業(yè)務(wù)操作流程;

身份識別,。開展或配合開展客戶身份識別和客戶洗錢風(fēng)險分類管理,，采取針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施;

資料保存。完整并妥善保存客戶身份資料及交易記錄;

交易監(jiān)測,。開展或配合開展交易監(jiān)測和名單監(jiān)控,，確保名單監(jiān)控有效性，按照規(guī)定對相關(guān)資產(chǎn)和賬戶采取管控措施;

風(fēng)險評估,。識別,、評估、監(jiān)測本業(yè)務(wù)條線的洗錢風(fēng)險,，及時向反洗錢管理部門報告;

條線檢查,。開展本業(yè)務(wù)條線反洗錢工作檢查;

宣傳培訓(xùn)。開展本業(yè)務(wù)條線反洗錢宣傳和培訓(xùn);

其他工作,。配合反洗錢監(jiān)管和反洗錢行政調(diào)查工作,，配合反洗錢管理部門開展其他反洗錢工作。

6,、審計,、科技和其他部門

(1)、審計

履職依據(jù)

反洗錢審計是洗錢風(fēng)險防范的最后一道關(guān)卡,，是反洗錢三道防線的重要內(nèi)容,。fatf20__年發(fā)布的《打擊洗錢、恐怖融資與擴(kuò)散融資的國際標(biāo)準(zhǔn)：fatf 建議》(以下簡稱《四十項建議》)在第十八條(內(nèi)部控制,、境外分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu))的釋義部分指明金融機(jī)構(gòu)反洗錢與反恐怖融資機(jī)制安排應(yīng)包括獨(dú)立的審計功能,，以審查反洗錢與反恐怖融資機(jī)制的有效性。我國《反洗錢法》雖未對反洗錢審計做出規(guī)定,，但人民銀行頒布的相關(guān)規(guī)范性文件,，對反洗錢審計工作做了明確的要求?！督鹑跈C(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》第十七條要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行的規(guī)定,，報送稽核審計報告中與反洗錢工作有關(guān)的內(nèi)容?！督鹑跈C(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》(中國人民銀行,、銀監(jiān)會、證監(jiān)會,、保監(jiān)會令[20__]第2號)首次明確要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)部審計,，評估內(nèi)部操作規(guī)程是否健全、有效,。

此后,，《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的通知》(銀發(fā)[20__]391號)和《關(guān)于加強(qiáng)金融從業(yè)人員反洗錢履職管理及相關(guān)反洗錢內(nèi)控建設(shè)的通知(銀發(fā)[20__]178號)》又進(jìn)一步明確指出金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)反洗錢方面的審計工作,，應(yīng)定期開展反洗錢內(nèi)部審計，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)條線(部門)或其分支機(jī)構(gòu)反洗錢工作的檢查,，及時發(fā)現(xiàn)并糾正反洗錢工作中出現(xiàn)的不合規(guī)問題,。《非金融機(jī)構(gòu)支付服務(wù)管理辦法實施細(xì)則》(人行公告[20__]17號)和《支付機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》(銀發(fā)[20__]54)也明確要求支付機(jī)構(gòu)應(yīng)開展反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部審計工作,。

審計內(nèi)容和要求

反洗錢審計應(yīng)對反洗錢法律法規(guī)和監(jiān)管要求的執(zhí)行情況,、內(nèi)部控制制度的有效性和執(zhí)行情況、洗錢風(fēng)險管理情況進(jìn)行獨(dú)立,、客觀的審計評價;反洗錢審計應(yīng)覆蓋總部,、分支機(jī)構(gòu)及各業(yè)務(wù)條線，合理分配審計資源,。對有境外分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)定期對境外分支機(jī)構(gòu)反洗錢工作情況進(jìn)行審計,，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正;審計部門應(yīng)具有充分的獨(dú)立性，并有權(quán)獲得本單位所有經(jīng)營信息和管理信息,。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部信息共享制度和程序,，明確信息安全和保密要求。確保審計部門可以獲取分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的客戶,、賬戶,、交易信息及其他相關(guān)信息。義務(wù)機(jī)構(gòu)在反洗錢監(jiān)測系統(tǒng)要具備必要的反洗錢稽核審計功能,。董事會及高級管理層應(yīng)依據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果提升反洗錢工作水平;審計結(jié)果應(yīng)能識別和揭示各種實質(zhì)性洗錢風(fēng)險,。

注意問題

一是不能以反洗錢內(nèi)部檢查代替反洗錢審計。部分金融機(jī)構(gòu)以條線反洗錢檢查代替反洗錢審計,。反洗錢檢查和反洗錢審計存在區(qū)別,，反洗錢檢查主要由業(yè)務(wù)條線或牽頭部門開展，屬于洗錢風(fēng)險防范的第一道和第二道防線的防范措施,，而審計則屬于第三道風(fēng)險防范措施,，因此不能以內(nèi)部檢查代替反洗錢審計。這在《金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)督管理辦法(試行)》要求金融機(jī)構(gòu)提交的年度報告中可以得到證實,，在報告模板中的“自主管理,、檢查與審計”部分要求報告本機(jī)構(gòu)提交本年度對所轄機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門開展反洗錢內(nèi)部檢查與審計情況、發(fā)現(xiàn)問題類型,、整改落實情況,。在用語上使用的是“檢查與審計”而不是“檢查或?qū)徲嫛保瑑烧邔俨⒘嘘P(guān)系而非選擇性關(guān)系,。

《保險業(yè)反洗錢工作管理辦法》(保監(jiān)發(fā)[20__]52號)也要求保險公司,、保險資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)每年開展反洗錢內(nèi)部審計，反洗錢內(nèi)部審計可以是專項審計或者與其他審計項目結(jié)合進(jìn)行,?！躲y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年開展反洗錢和反恐怖融資內(nèi)部審計，內(nèi)部審計可以是專項審計,，或者與其他審計項目結(jié)合進(jìn)行,。但人民銀行關(guān)于《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》有關(guān)執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)要求“義務(wù)機(jī)構(gòu)總部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理,，定期開展內(nèi)部檢查或稽核審計,。”采取了檢查和審計擇一選擇的觀點(diǎn),。對這一點(diǎn),，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)慎重看待，從全面風(fēng)險管理和審計獨(dú)立性的角度看,，應(yīng)定期開展內(nèi)部審計,。

二是對在高風(fēng)險國家和地區(qū)開設(shè)機(jī)構(gòu)的義務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部監(jiān)督檢查或?qū)徲嫷念l率和強(qiáng)度,，確保所屬分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù),。應(yīng)根據(jù)《四十項建議》19的釋義(高風(fēng)險國家)的規(guī)定，不僅要開展內(nèi)部審計,，而且要加強(qiáng)外部審計,，即“對在高風(fēng)險國家有分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的金融集團(tuán)，應(yīng)提出更高的外部審計要求,?！?/p>

三是義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)反洗錢監(jiān)管政策變化及時優(yōu)化內(nèi)部審計項目及重點(diǎn)，要能從實質(zhì)上發(fā)現(xiàn)風(fēng)險洗錢風(fēng)險,。

(2),、人力資源部門

人力資源部門負(fù)責(zé)洗錢風(fēng)險管理的人力資源保障，結(jié)合洗錢風(fēng)險管理需求,，合理配置洗錢風(fēng)險管理職位,、職級和職數(shù)，選用符合標(biāo)準(zhǔn)的人員,，建立反洗錢績效考核和獎懲機(jī)制,，為反洗錢宣導(dǎo)和培訓(xùn)提供支持。

(3),、科技部門

信息科技部門負(fù)責(zé)反洗錢信息系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)的開發(fā),、日常維護(hù)及升級等工作，為洗錢風(fēng)險管理提供必要的硬件設(shè)備和技術(shù)支持,，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)安全和保密管理等監(jiān)管要求,，對客戶、賬戶,、交易信息及其他相關(guān)電子化信息進(jìn)行保管和處理,。

二,、人員管理

1、崗位設(shè)置要求

(1),、由單一領(lǐng)域向全方面工作的發(fā)展

要求專人負(fù)責(zé)反洗錢工作最初源于《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(〔20__〕第2號)第五條的規(guī)定,，即“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的反洗錢崗位，明確專人負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易報告工作”,。20__《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》第四條將指定專人負(fù)責(zé)反洗錢工作的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大為“指定專人負(fù)責(zé)反洗錢和反恐融資合規(guī)管理工作,。”此后的一些文件如,，《關(guān)于明確可疑交易報告制度有關(guān)執(zhí)行問題的通知(銀發(fā)[20__]48號)》,、《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》(人行公安國安令[20__]1號)等相關(guān)文件又多次強(qiáng)調(diào)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)反洗錢或反恐融資監(jiān)控名單的維護(hù)工作以及大額和可疑交易報告工作等。

同時需要注意,，“指定專人負(fù)責(zé)”包含兩個層面的含義,。既包含指定負(fù)責(zé)某項反洗錢業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專職工作人員，也包含了金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在高級管理層中,，明確專人負(fù)責(zé)反洗錢合規(guī)管理和風(fēng)險管理工作,。

(2)、由指定專人負(fù)責(zé)向配備專職人員的發(fā)展

仔細(xì)研究《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人民銀行令〔20__〕第2號)和《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人民銀行令[20__]第3號)我們會發(fā)現(xiàn)兩者在用語上存在一定的差異,。20__年2號令要求明確專人負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易報告工作,，20__年3號令要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職的反洗錢崗位，配備專職人員負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易報告工作,。我們認(rèn)為這不僅僅是用語上的差異,，更是工作要求的進(jìn)一步提高，是由專崗不專職向?qū)弻Ｂ毜霓D(zhuǎn)變,。

長期以來,，反洗錢工作雖設(shè)立了專崗，但一人多崗現(xiàn)象突出,，專崗專職在一些機(jī)構(gòu)中還未實現(xiàn),。我們認(rèn)為16年3號令的出臺，是對這種現(xiàn)象的一種回應(yīng),，專崗專職是適應(yīng)風(fēng)險為本的反洗錢人力資源配置的必然要求,。專兼職人員的配備，根據(jù)機(jī)構(gòu)的層級有所區(qū)別,。義務(wù)機(jī)構(gòu)總部或可疑交易集中處理中心應(yīng)當(dāng)配備專職的反洗錢崗位人員;分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實際和內(nèi)部操作規(guī)程,，配備專職或兼職反洗錢崗位人員。

(3),、由定性要求向定量要求的發(fā)展

原有的反洗錢相關(guān)文件中,，雖對義務(wù)機(jī)構(gòu)配備專職反洗錢人員作出了要求，但對專職人員的數(shù)量并未作出明確的要求?！斗ㄈ私鹑跈C(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》改變了這一現(xiàn)狀,，對反洗錢專兼職人員的數(shù)量配備依據(jù)和比例提出了要求。要求法人金融機(jī)構(gòu)反洗錢資源配置應(yīng)當(dāng)與其業(yè)務(wù)發(fā)展相匹配,，配備充足的洗錢風(fēng)險管理人員,，其中：反洗錢管理部門應(yīng)當(dāng)配備專職洗錢風(fēng)險管理崗位(反洗錢崗位)人員，業(yè)務(wù)部門,、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)及相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實際和洗錢風(fēng)險狀況配備專職或兼職洗錢風(fēng)險管理崗位(反洗錢崗位)人員。

法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從制度建設(shè),、業(yè)務(wù)審核,、風(fēng)險評估、系統(tǒng)建設(shè),、監(jiān)測分析,、合規(guī)制裁、案件管理等角度細(xì)分洗錢風(fēng)險管理崗位(反洗錢崗位),。洗錢風(fēng)險管理崗位(反洗錢崗位)職級不得低于法人金融機(jī)構(gòu)其他風(fēng)險管理崗位職級,，不得將洗錢風(fēng)險管理崗位(反洗錢崗位)簡單設(shè)置為操作類崗位或外包。從事監(jiān)測分析工作的人員配備應(yīng)當(dāng)與本機(jī)構(gòu)的可疑交易甄別分析工作量相匹配,。

法人金融機(jī)構(gòu)有條件配備專職人員的,，不得以兼職人員替代專職人員。兼職人員占全部洗錢風(fēng)險管理人員的比例不得高于80%,。

2,、人員素質(zhì)要求

義務(wù)機(jī)構(gòu)開展反洗錢工作的本質(zhì)是私營機(jī)構(gòu)參與社會共同治理，反洗錢工作人員承擔(dān)著一定的社會管理職責(zé),。其職責(zé)具有一定的類偵查權(quán)屬性,，擔(dān)當(dāng)著“金融情報人員”的重要角色，承載著遏制,、打擊洗錢和相關(guān)犯罪的國家使命,，是實現(xiàn)總體國家安全觀歷史責(zé)任中的重要一環(huán)。因此,，反洗錢工作不是想做就能做,，誰都可以做的一個特殊崗位，需要具備一定的專業(yè)水平,、豐富的社會經(jīng)驗和較高的職業(yè)道德水準(zhǔn),。

(1)、應(yīng)具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)

金融機(jī)構(gòu)具有較為完善的內(nèi)控制度和風(fēng)險防范制度,，單純地從外部攻擊實施金融犯罪很難實現(xiàn),，內(nèi)外勾結(jié)是現(xiàn)代金融犯罪的一個重要特征。反洗錢工作的目的就是遏制,、打擊洗錢和相關(guān)犯罪,，在履行這一社會職責(zé)的過程中,，首先就要求履職人員本身是“干凈”的，防止在反洗錢工作中上演諜戰(zhàn)大片,。其次還要防止“近墨者黑”的犯罪傳染性風(fēng)險,，防止糖衣炮彈將“金融情報人員”變種為“反金融情報人員”出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)的事件。因此義務(wù)機(jī)構(gòu)必須對履職人員在道德領(lǐng)域進(jìn)行考察,。

在聘用員工,、任命或授權(quán)高級管理人員、選用洗錢風(fēng)險管理人員,、引入戰(zhàn)略投資者或在主要股東和控股股東入股之前,，應(yīng)當(dāng)對其是否涉及刑事犯罪、是否存在其他犯罪記錄及過往履職經(jīng)歷等情況進(jìn)行充分的背景調(diào)查,，評估可能存在的洗錢風(fēng)險;健全紀(jì)律約束機(jī)制,，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，全面提高從業(yè)人員素質(zhì),，防范內(nèi)部人員參與或協(xié)助不法分子進(jìn)行洗錢,、恐怖融資等違法犯罪活動;建立、完善相對獨(dú)立的違法犯罪案件的報告,、舉報機(jī)制,，使董監(jiān)高等人員能及時了解內(nèi)部違法犯罪情況，對涉嫌犯罪的應(yīng)及時移送司法機(jī)關(guān)處理,。

(2),、應(yīng)具備較高的專業(yè)技術(shù)水平

反洗錢工作是一項技術(shù)性較強(qiáng)的工作，尤其是可疑交易的分析工作,。反洗錢是一場沒有硝煙的金融戰(zhàn)爭,，從業(yè)人員需要從有限的信息中識別、分析,、判斷交易主體的罪與非罪,、此罪與彼罪，這對從業(yè)人員是一項巨大的考驗,。這就需要從業(yè)人員“知己知彼”,，要想“知彼”，即能通過客戶的身份信息,、交易信息等分析,、判斷客戶的行為是可疑首先是要“知己”?！爸骸钡倪^程就是自我認(rèn)知的過程,，需要不斷的學(xué)習(xí)，提升技能從而提升自我認(rèn)知程度。

因此,，義務(wù)機(jī)構(gòu)在選聘反洗錢工作人員時,，要對其專業(yè)素質(zhì)等提出要求，并持續(xù)開展反洗錢培訓(xùn),，以提升履職人員認(rèn)知水平,。人對外界的認(rèn)知，是隨著知識的增長,、閱歷的增加而逐漸明了的,，所以孔子說“三十而立，四十不惑”,，人到了四十才能不被外物所迷惑,。迷惑性是洗錢犯罪的重要特征，犯罪人采取各種方式掩飾,、隱瞞犯罪所得及其收益，轉(zhuǎn)移,、轉(zhuǎn)換犯罪所得及其收益的處所和形式,，運(yùn)用各種方式蒙混其所有、占有,、使用,、收益權(quán)屬關(guān)系。如何在各種紛繁復(fù)雜的表象下,，發(fā)現(xiàn)可疑,，這就要求從業(yè)人員不被表象所惑。當(dāng)然我們不能要求所有的從業(yè)人員都達(dá)到四十歲,，這既不現(xiàn)實也不科學(xué),。但從事反洗錢工作的人員必須具備一定的從業(yè)經(jīng)驗,，才能使其不為犯罪所惑,。

關(guān)于《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》有關(guān)執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號)中對此作了規(guī)定，要求專職反洗錢崗位人員應(yīng)至少具有三年以上金融從業(yè)經(jīng)歷,。同時也需要注意的是,，知識的增長和經(jīng)驗的積累是一個長期過程,，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)注意反洗錢人員隊伍的建設(shè),，要老中青結(jié)合,，形成隊伍梯隊,，尤其要確保人員隊伍的穩(wěn)定性，避免出現(xiàn)“朝為田舍郎,，暮登天子堂”的人員過渡流動現(xiàn)象,。

3,、支持和獎懲

(1),、反洗錢工作的效益特點(diǎn)

反洗錢工作既要仰望星空，更要腳踏實地,，貧瘠的土地開不出絢爛的花朵,。對反洗錢工作的重視，不是喊口號,、貼標(biāo)語,，是要實打?qū)嵉穆涞綄嵦帲獙Ψ聪垂ぷ魈峁┯行еС?。往往有人認(rèn)為反洗錢工作不創(chuàng)造效益,，只有成本投入，實踐中缺少對反洗錢工作的必要支持,，我們認(rèn)為這種觀點(diǎn)和做法都是錯誤的,。反洗錢工作的效益具有幾個特點(diǎn)：

社會性。反洗錢工作創(chuàng)造的社會效益是毋庸置疑的,。維護(hù)人民安全是反洗錢的宗旨和重要內(nèi)容;通過反洗錢打擊恐怖主義犯罪,、資助危害國家安全類犯罪、貪腐類犯罪,、有組織犯罪等犯罪行為是保護(hù)公民基本人權(quán),、國家主權(quán)、政治,、經(jīng)濟(jì),、文化、社會,、軍事等安全的重要手段;積極參與,、主導(dǎo)國際反洗錢規(guī)則的制定，借助反洗錢合作,，加強(qiáng)國際司法互助是提升國際政治地位和維護(hù)國際安全的重要途徑,。

長期性。反洗錢工作對義務(wù)機(jī)構(gòu)的效益體現(xiàn)為長期性,，短期內(nèi)難以體現(xiàn),。義務(wù)機(jī)構(gòu)通過有效開展反洗錢工作從正面講可以在國際,、國內(nèi)樹立自己的良好聲譽(yù)。從負(fù)面講,，可以避免行政處罰,。當(dāng)然，這一點(diǎn)我國義務(wù)機(jī)構(gòu)感受不深,，對機(jī)構(gòu)和個人的處罰過輕,，違法成本過低，使得反洗錢合規(guī)工作的正面效應(yīng)得不到有效體現(xiàn),，合規(guī)人員防止負(fù)面效應(yīng)產(chǎn)生的正面努力工作得不到肯定,。

潛在性。反洗錢工作對義務(wù)主體的效益具有潛在性和輔助性的特點(diǎn),。尤其是在注重大數(shù)據(jù)的今天,，得數(shù)據(jù)者得市場。反洗錢從法律的層面提出了公民有配合義務(wù)機(jī)構(gòu)開展客戶身份識別的義務(wù),，這為義務(wù)機(jī)構(gòu)獲取客戶信息提供了法律保障,。

(2)、反洗錢的工作支持

綜上,，義務(wù)機(jī)構(gòu)要正確認(rèn)識和對待反洗錢工作的效益,，端正態(tài)度，認(rèn)清現(xiàn)實,，既要在意識上提高對反洗錢工作的重視程度，更要在實際工作中為反洗錢工作人員提供支持,。保證反洗錢工作人員能夠勝任崗位職責(zé),。fatf《四十項建議》中提出各國應(yīng)當(dāng)確保金融監(jiān)管者擁有充分的財力、人力和技術(shù)資源,。我們認(rèn)為這同樣適用于義務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部,，尤其是反洗錢的牽頭部門，其角色定位在一定程度上可以認(rèn)為是義務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部履行反洗錢義務(wù)的監(jiān)管者,。這種支持主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

提供職務(wù)支持,。反洗錢工作具有較強(qiáng)的綜合性，尤其是牽頭部門既需要內(nèi)部協(xié)調(diào)各部門和分支機(jī)構(gòu),，又要對外溝通監(jiān)管,、司法、協(xié)會等機(jī)構(gòu),，應(yīng)確保反洗錢合規(guī)/風(fēng)險管理人員具有履職所需的職權(quán),。保證反洗錢從業(yè)人員具有一定的職務(wù)職級是有效開展反洗工作的重要內(nèi)容。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合洗錢風(fēng)險管理需求,，合理配置反洗錢工作的管理職位,、職級和職數(shù),，確保反洗錢崗位職級不低于義務(wù)機(jī)構(gòu)其他風(fēng)險管理崗位職級，不得將反洗錢崗位簡單設(shè)置為操作類崗位或外包,。

提供物質(zhì)支持,。為建立和完善反洗錢工作正向激勵機(jī)制，推進(jìn)我國反洗錢工作的深入發(fā)展,，人民銀行在20__年就發(fā)布了《中國人民銀行反洗錢獎勵辦法》對破獲重大洗錢案件中的有功單位和人員予以獎勵,。就義務(wù)機(jī)構(gòu)而言，也應(yīng)建立相應(yīng)的正向激勵機(jī)制,，對于發(fā)現(xiàn)重大可疑交易線索或防范,、遏止相關(guān)犯罪行為的員工給予適當(dāng)?shù)莫剟睢?/p>

提供必要的資源保障和信息支持。義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)賦予反洗錢管理部門,、業(yè)務(wù)部門,、審計部門等部門及洗錢風(fēng)險管理人員充足的資源和授權(quán)，在組織架構(gòu),、管理流程等方面確保其工作履職的獨(dú)立性,，保證其能夠及時獲得洗錢風(fēng)險管理所需的數(shù)據(jù)和信息，滿足履行洗錢風(fēng)險管理職責(zé)的需要;有權(quán)要求境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)提供客戶,、賬戶,、交易信息及其他與洗錢風(fēng)險管理相關(guān)的信息;確保承擔(dān)反洗錢合規(guī)/風(fēng)險管理職責(zé)的高管人員具備較強(qiáng)的反洗錢履職能力，為其反洗錢履職提供各類資源保障,。

(3),、反洗錢考核管理

義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將反洗錢工作評價納入績效考核體系，將董事,、監(jiān)事,、高級管理人員、反洗錢工作人員的反洗錢履職情況和業(yè)務(wù)部門,、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)的反洗錢履職情況納入績效考核范圍,，督促從董事會、高級管理層到一線員工切實履職,。應(yīng)當(dāng)建立反洗錢獎懲機(jī)制,，對于發(fā)現(xiàn)重大可疑交易線索或防范、遏制相關(guān)犯罪行為的員工給予適當(dāng)?shù)莫剟罨虮頁P(yáng);對于未有效履行反洗錢職責(zé),、受到反洗錢監(jiān)管處罰,、涉及洗錢犯罪的員工追究相關(guān)責(zé)任，并明確規(guī)定處理反洗錢履職不當(dāng)人員的具體措施;對違反反洗錢規(guī)定的相關(guān)人員的處理措施要能對其形成切實觸動;對反洗錢工作不到位,，給本機(jī)構(gòu)造成重大影響的單位和個人在考評中建議給與“一票否決”,。

三、 機(jī)構(gòu)管理

1,、法人監(jiān)管模式的發(fā)展和重點(diǎn)

法人監(jiān)管被認(rèn)為是與風(fēng)險為本并駕齊驅(qū)的反洗錢監(jiān)管模式之一,。早在《反洗錢法》通過之后,，人民銀行就已經(jīng)開展了法人監(jiān)管的一些思考和探索。20__年人民銀行反洗錢工作會議明確提出人民銀行反洗錢系統(tǒng)的管理架構(gòu)要逐步轉(zhuǎn)到法人監(jiān)管思路上來,，要逐步建立法人監(jiān)管體系框架,。自20__年底人民銀行逐步加強(qiáng)了法人監(jiān)管工作，更加重視對機(jī)構(gòu)總部的監(jiān)督指導(dǎo),。法人監(jiān)管開始從理念成為正式的監(jiān)管原則,。《金融機(jī)構(gòu)反洗錢監(jiān)督管理辦法(試行)》(銀發(fā)[20__]344號)規(guī)定“中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險為本和法人監(jiān)管原則,，結(jié)合實際,，合理運(yùn)用各類監(jiān)管方法，實現(xiàn)對不同類型金融機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)管,?！薄蛾P(guān)于完善反洗錢、反恐怖融資,、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見》(國辦函[20__]84號)又進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化法人監(jiān)管措施,，提升監(jiān)管工作效率，逐步建立健全法人監(jiān)管框架,。

反洗錢工作總部是關(guān)鍵,，只有總部真正重視反洗錢工作，組織相關(guān)部門和各級分支機(jī)構(gòu)行動起來,，才能事半功倍,，切實提高工作有效性。在法人監(jiān)管模式下,，總部機(jī)構(gòu)應(yīng)關(guān)注以下幾個方面的問題：

明確定位,，分層分類。在法人監(jiān)管模式下,，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確總部和分支機(jī)構(gòu)的角色定位，按照總部管流程,、管系統(tǒng),、管制度，分支機(jī)構(gòu)管操作,、管實務(wù),、管落實的原則分層分類推進(jìn)反洗錢工作。義務(wù)機(jī)構(gòu)總部要立足于內(nèi)控制度和系統(tǒng)的風(fēng)險評估,、監(jiān)管,。完善內(nèi)部法人治理機(jī)制，健全反洗錢內(nèi)部控制,，建立反洗錢風(fēng)險評估和管理的完整流程,，完善對境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控合規(guī)管理,，強(qiáng)化反洗錢內(nèi)部審計和考核，加強(qiáng)對其分支機(jī)構(gòu)流程監(jiān)管,、系統(tǒng)風(fēng)險控制,，提高金融機(jī)構(gòu)整體反洗錢工作有效性。

法人監(jiān)管是重點(diǎn),，重點(diǎn)的重點(diǎn)是董監(jiān)高,。總部對反洗錢工作的重視程度,，主要取決于董監(jiān)高對反洗錢的認(rèn)識程度,。董監(jiān)高重視的機(jī)構(gòu)，工作成效顯而易見,。反觀一些機(jī)構(gòu)的董監(jiān)高還沒有真正重視這項工作,，認(rèn)為反洗錢的主要任務(wù)還是應(yīng)付監(jiān)管機(jī)構(gòu)，或者只追求表面合規(guī),，這種思想認(rèn)識導(dǎo)致這些機(jī)構(gòu)的董監(jiān)高反洗錢職責(zé)不清晰,，反洗錢部門不是人員配備不齊、素質(zhì)不高,，就是履職權(quán)力受限,、缺乏資源保障，反洗錢工作有效性自然大打折扣,。

2,、金融集團(tuán)的反洗錢管理

根據(jù)《四十項建議》的規(guī)定，金融集團(tuán)指由母公司或其他類型的法人,、分支機(jī)構(gòu)和/或子公司共同組成的集團(tuán),，其中母公司或其他類型的法人在核心原則下執(zhí)行集團(tuán)監(jiān)管并對集團(tuán)其余部門行使控制和協(xié)調(diào)的職責(zé)。我們也偶爾使用金融控股公司的概念代指金融集團(tuán),，但我們在概念的使用過程中，往往存在一定的問題,，金融集團(tuán)與法人,、總部機(jī)構(gòu)存在一定的區(qū)別,，與金融集團(tuán)相對應(yīng)的是母子公司,，與法人和總部相對應(yīng)的概念是分支機(jī)構(gòu),，兩者在法律地位上完全不同,，但往往我們在發(fā)文規(guī)范金融集團(tuán)反洗工作時,，在對象范圍上往往又僅使用了分支機(jī)構(gòu)這個概念,，這需要注意,。在金融集團(tuán)的反洗錢工作中需要注意包括但不限于以下幾個方面的問題：

反洗錢機(jī)制建設(shè)與執(zhí)行,。金融集團(tuán)在集團(tuán)層面實施反洗錢與反恐怖融資機(jī)制安排。集團(tuán)分支機(jī)構(gòu),、子公司應(yīng)執(zhí)行集團(tuán)層面的反洗錢與反恐怖融資政策和程序;對于與本金融機(jī)構(gòu)同屬一個母公司或一家控股股東的境外金融機(jī)構(gòu),，金融機(jī)構(gòu)在公司(集團(tuán))框架下與其進(jìn)行業(yè)務(wù)合作時，應(yīng)從地域,、業(yè)務(wù),、客戶等角度全面評估洗錢風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險狀況采取切實可行的風(fēng)險控制措施，預(yù)防風(fēng)險傳導(dǎo)至境內(nèi);當(dāng)義務(wù)機(jī)構(gòu)與委托的境外第三方機(jī)構(gòu)屬于同一金融集團(tuán),，且集團(tuán)層面采取的客戶身份識別等反洗錢內(nèi)部控制措施能有效降低境外國家或者地區(qū)的風(fēng)險水平,，則義務(wù)機(jī)構(gòu)可以不將境外的風(fēng)險狀況納入對客戶身份識別、風(fēng)險評估和分類管理的范疇;同一客戶可以被同一集團(tuán)內(nèi)的不同金融機(jī)構(gòu)賦予不同的風(fēng)險等級,。

信息共享與保密,。金融集團(tuán)應(yīng)在集團(tuán)內(nèi)部共享反洗錢與反恐怖融資信息的政策和程序。在必要的情況下,，出于反洗錢與反恐怖融資目的,，分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)向集團(tuán)總部合規(guī)、審計以及反洗錢與反恐怖融資部門提供有關(guān)客戶,、賬戶和交易的信息,。這些信息應(yīng)包括關(guān)于異常交易的信息和分析、可疑交易報告及其背后的信息,，或可疑交易報告已提交的事實,。同樣地，分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)從集團(tuán)職能部門接收此類與風(fēng)險管理相關(guān)的信息,。在保密和共享信息使用方面,，金融集團(tuán)應(yīng)采取適當(dāng)措施防止信息泄露。根據(jù)信息的敏感程度以及與反洗錢與反恐怖融資管理的相關(guān)程度,，決定信息共享的范圍和程度,。

強(qiáng)化海外風(fēng)險管理。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)執(zhí)行與母國落實fatf建議相一致的反洗錢與反恐怖融資要求,。如果金融機(jī)構(gòu)境外分支機(jī)構(gòu)駐在國家(地區(qū))反洗錢監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)要求比我國更為嚴(yán)格的,，金融機(jī)構(gòu)在我國各項法律規(guī)定及自身反洗錢資源允許的情況下，應(yīng)盡可能選擇更為嚴(yán)格的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)作為本公司(集團(tuán))制定洗錢風(fēng)險管理政策的依據(jù),，以更有效防控處于不同國家(地區(qū))的境外分支機(jī)構(gòu)之間開展業(yè)務(wù)合作過程中可能出現(xiàn)的合規(guī)風(fēng)險;若駐在國反洗錢與反恐怖融資的最低要求不及母國嚴(yán)格,，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)確保其境外分支機(jī)構(gòu)和控股子公司在駐在國法律規(guī)定允許范圍內(nèi)執(zhí)行母國要求。若駐在國不允許上述措施的合理實施,，金融集團(tuán)應(yīng)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充措施應(yīng)對洗錢和恐怖融資風(fēng)險,，并報告本國監(jiān)管機(jī)構(gòu)。若金融集團(tuán)的補(bǔ)充措施不足以降低風(fēng)險,，本國主管部門應(yīng)考慮采用額外的監(jiān)管措施,，包括對金融集團(tuán)實施額外的控制措施，以及在適當(dāng)情況下要求金融集團(tuán)停止該國業(yè)務(wù)等;對位于高風(fēng)險國家金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu),，應(yīng)采取強(qiáng)化的監(jiān)督檢查措施或提出更高的外部審計要求,。

3、分支機(jī)構(gòu)反洗錢管理

制度制定情況的監(jiān)督管理

《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》,、《大額和可疑交易報告管理辦法》等相關(guān)規(guī)范性文件要求金融機(jī)構(gòu)總部,、集團(tuán)總部應(yīng)對客戶身份識別,、客戶身份資料和交易記錄保存、大額和可疑交易工作作出統(tǒng)一要求,。20__年的《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》對分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一執(zhí)行集團(tuán),、總部反洗錢政策又做了較為全面的規(guī)定，要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)在總部或集團(tuán)層面建立統(tǒng)一的洗錢風(fēng)險管理基本政策,，并在各分支機(jī)構(gòu),、各條線(部門)執(zhí)行。

進(jìn)一步而言,，我們認(rèn)為義務(wù)機(jī)構(gòu)總部應(yīng)當(dāng)在反洗錢的各個領(lǐng)域制定統(tǒng)一的管理政策，并在分支機(jī)構(gòu)層面予以實施,。但我們也應(yīng)當(dāng)注意,，分支機(jī)構(gòu)在統(tǒng)一執(zhí)行總部反洗錢制度的同時，尤其是省一級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù),、地域等點(diǎn)和當(dāng)?shù)氐谋O(jiān)管要求,，進(jìn)一步細(xì)化總部的反洗錢制度，使其能在實踐中得到有效落實,，要在保證統(tǒng)一性的同時,，具有靈活性。如《金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險評估及客戶分類管理指引》(銀發(fā)[20__]2號)指出金融機(jī)構(gòu)總部,、集團(tuán)可針對分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的反洗錢狀況,，設(shè)定局部地區(qū)的風(fēng)險系數(shù)，或授權(quán)分支機(jī)構(gòu)根據(jù)所在地區(qū)情況,，合理調(diào)整風(fēng)險子項或評級標(biāo)準(zhǔn),。

制度執(zhí)行情況的監(jiān)督管理

在建立統(tǒng)一的反洗錢相關(guān)政策的同時，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)的制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和管理,。如《涉及恐怖活動資產(chǎn)凍結(jié)管理辦法》就明確要求“金融機(jī)構(gòu),、特定非金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定凍結(jié)涉及恐怖活動資產(chǎn)的內(nèi)部操作規(guī)程和控制措施，對分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)執(zhí)行本辦法的情況進(jìn)行監(jiān)督管理”,。

《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》(人行令[20__]3號)

也明確指出金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對分支機(jī)構(gòu),、附屬機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理?！斗ㄈ私鹑跈C(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》對分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理做了全面性的要求,。要求法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)的管理指導(dǎo)和監(jiān)督，采取必要措施保證洗錢風(fēng)險管理政策和程序在境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)得到充分理解與有效執(zhí)行,，保持洗錢風(fēng)險管理的一致性和有效性,。

對分支機(jī)構(gòu)的審計和檢查

審計和檢查是監(jiān)督和管理分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一執(zhí)行總部反洗錢制度的有效方法。義務(wù)機(jī)構(gòu)總部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu),、附屬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理,，定期開展內(nèi)部檢查或稽核審計,，對下級機(jī)構(gòu)審計檢查覆蓋率不低于10%。對于在高風(fēng)險國家或地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu),，義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部監(jiān)督檢查或?qū)徲嫷念l率和強(qiáng)度,，確保所屬分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行反洗錢和反恐怖融資義務(wù)?！督鹑跈C(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》有關(guān)執(zhí)行要求的通知(銀發(fā)[20__]99號),、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對涉嫌非法集資資金交易監(jiān)測預(yù)警工作的指導(dǎo)意見》(銀辦發(fā)[20__]201號)等相關(guān)文件均要求義務(wù)機(jī)構(gòu)“定期”開展反洗錢內(nèi)部檢查和審計。

但《法人金融機(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》提出法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對分支機(jī)構(gòu)等開展“定期或不定期”的反洗錢工作檢查,。如何理解相關(guān)文件中的這種差異,，是不是19號文之后就可以不開展定期檢查了?我們認(rèn)為不能這樣理解。19號文中的定期檢查主要是指義務(wù)機(jī)構(gòu)的全面性,、常規(guī)性的檢查,，需要每年開展。不定期檢查我們認(rèn)為主要是指專項性,、針對性的檢查項目,，包括對《指引》第三十六條的不定期風(fēng)險評估事項的不定期檢查，即對“對單項業(yè)務(wù)(含產(chǎn)品,、服務(wù))或特定客戶的評估,，以及在內(nèi)部控制制度有重大調(diào)整、反洗錢監(jiān)管政策發(fā)生重大變化,、拓展新的銷售或展業(yè)渠道,、開發(fā)新產(chǎn)品或?qū)ΜF(xiàn)有產(chǎn)品使用新技術(shù)、拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,、設(shè)立新的境外機(jī)構(gòu),、開展重大收購和投資等情況下對全系統(tǒng)或特定領(lǐng)域開展評估?！钡脑u估事項的檢查,。

對分支機(jī)構(gòu)的績效考核

《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報告管理辦法》要求將大額交易和可疑交易報告履職情況納入對分支機(jī)構(gòu)、附屬機(jī)構(gòu)及反洗錢相關(guān)人員的考核和責(zé)任追究范圍,，對違規(guī)行為嚴(yán)格追究負(fù)責(zé)人,、高級管理層、反洗錢主管部門,、相關(guān)業(yè)務(wù)條線和具體經(jīng)辦人員的相應(yīng)責(zé)任,。實踐中，出現(xiàn)了部分金融機(jī)構(gòu)僅僅將大額和可疑交易報告工作納入反洗錢工作考核范圍,。我們認(rèn)為這是不全面的,，應(yīng)將反洗錢的全面工作納入到考核當(dāng)中，尤其是客戶身份識別工作,?！斗ㄈ私鹑跈C(jī)構(gòu)洗錢和恐怖融資風(fēng)險管理指引(試行)》其實已經(jīng)非常明確的要求金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將全面的反洗錢工作納入到考核當(dāng)中,，文件指出義務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)“將業(yè)務(wù)部門、境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)的洗錢風(fēng)險管理履職情況納入績效考核范圍,?！倍村X風(fēng)險管理一定是全方位的反洗錢工作。

反洗錢專項工作的監(jiān)督管理

法人機(jī)構(gòu)除了對分支機(jī)構(gòu)反洗錢工作的常規(guī)管理之外,，針對專項工作也應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督和管理,，及時有效落實。如《關(guān)于應(yīng)用機(jī)構(gòu)信用代碼輔助開展客戶身份識別的通知》(銀辦發(fā)[20__]66號)就要求總部機(jī)構(gòu)將應(yīng)用機(jī)構(gòu)信用代碼輔助開展客戶身份識別的工作情況,，作為20__年度反洗錢內(nèi)控檢查的重點(diǎn)內(nèi)容之一,，督促分支機(jī)構(gòu)切實執(zhí)行人民銀行各項監(jiān)管要求。

風(fēng)險提示和報告機(jī)制

法人機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時關(guān)注洗錢風(fēng)險和反洗錢的國際國內(nèi)工作動態(tài),，對反洗錢的前沿性問題開展研究,，應(yīng)當(dāng)及時向分支機(jī)構(gòu)提示風(fēng)險狀況，并開展專項監(jiān)測分析排查,。

法人機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部不同層次的洗錢風(fēng)險報告制度,。境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu),、相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向總部反洗錢管理部門報告洗錢風(fēng)險和反洗錢工作情況;

法人金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定應(yīng)急計劃,，確保能夠及時應(yīng)對和處理重大洗錢風(fēng)險事件、境內(nèi)外有關(guān)反洗錢監(jiān)管措施,、負(fù)面新聞報道等緊急,、危機(jī)情況，做好輿情監(jiān)測,，避免引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險,。法人金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)急計劃應(yīng)當(dāng)涵蓋對境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)附屬機(jī)構(gòu)的應(yīng)急安排。

內(nèi)部控制實施方案篇四

第一章 總則

第一條 為強(qiáng)化商譽(yù)減值的會計監(jiān)管,，進(jìn)一步規(guī)范重慶再升科技股份有限公司(以下簡稱“公司”)商譽(yù)減值的會計處理及信息披露,，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 15 號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(20__年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54 號)等有關(guān)規(guī)定,，制訂本制度,。

第二條 本制度適用于公司及其合并報表范圍內(nèi)具備獨(dú)立法人資格且存在“商譽(yù)”事項的所有子公司、子公司下屬子公司,。

第三條 商譽(yù)是企業(yè)合并成本大于合并時取得的被購買方各項可辨認(rèn)資產(chǎn),、負(fù)債公允價值份額的差額，其存在無法與企業(yè)自身分離,，不具有可辨認(rèn)性,，不屬于無形資產(chǎn)準(zhǔn)則所規(guī)范的無形資產(chǎn)。

第四條 公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 8 號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定對商譽(yù)進(jìn)行減值測試,，重點(diǎn)關(guān)注商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是否存在減值跡象,，并恰當(dāng)考慮該減值跡象的影響,，定期或及時進(jìn)行商譽(yù)減值測試;對企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，不論其是否存在減值跡象,，公司都應(yīng)當(dāng)至少在每年年度終了進(jìn)行減值測試,。

第五條 公司應(yīng)合理區(qū)分并分別處理商譽(yù)減值事項和并購重組相關(guān)方的業(yè)績補(bǔ)償事項，不得以業(yè)績補(bǔ)償承諾為由,，不進(jìn)行商譽(yù)減值測試,。

第二章 商譽(yù)賬面價值再確認(rèn)

第六條 對因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，公司應(yīng)在充分考慮能夠受益于企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合基礎(chǔ)上,，自購買日起按照一貫,、合理的方法將其賬面價值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，在后續(xù)會計期間保持一致并據(jù)此進(jìn)行減值測試,。

(一)資產(chǎn)組的認(rèn)定

公司在認(rèn)定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項：

1,、應(yīng)充分考慮管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或監(jiān)控方式和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式，認(rèn)定的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合應(yīng)能夠獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量,。

2,、收購的子公司包含不止一個資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時，應(yīng)事先明確其中與形成商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合,，不應(yīng)包括與商譽(yù)無關(guān)的不應(yīng)納入資產(chǎn)組的單獨(dú)資產(chǎn)及負(fù)債,。

(二)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 39 號——公允價值計量》的有關(guān)要求確定各資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值，并將商譽(yù)賬面價值按各資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值所占比例進(jìn)行分?jǐn)?如果公允價值難以可靠計量,，可以按各資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的賬面價值所占比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

(三)公司在將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時,，應(yīng)充分關(guān)注歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，先將歸屬于母公司股東的商譽(yù)賬面價值調(diào)整為全部商譽(yù)賬面價值,，再合理分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合,。

第七條 發(fā)現(xiàn)因各種原因造成企業(yè)合并成本、商譽(yù)分?jǐn)偟扔嬃垮e誤的,，應(yīng)當(dāng)按照會計差錯進(jìn)行調(diào)整,。如未考慮或恰當(dāng)考慮應(yīng)計入合并成本中的或有對價;未充分識別被購買方擁有但未在單獨(dú)報表中確認(rèn)的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債;對資產(chǎn)組的認(rèn)定不符合資產(chǎn)組的概念，未充分考慮資產(chǎn)組產(chǎn)生現(xiàn)金流入的獨(dú)立性;未充分辨識與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合;未合理對商譽(yù)賬面價值進(jìn)行分?jǐn)?，相關(guān)分?jǐn)偦A(chǔ)(如公允價值)的確定缺乏合理依據(jù);未將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)調(diào)整計入相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合賬面價值,。

第八條 公司不應(yīng)隨意擴(kuò)大或縮小商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。因重組等原因,，公司經(jīng)營組成部分發(fā)生變化,，繼而影響到已分?jǐn)偵套u(yù)所在的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合構(gòu)成的，應(yīng)將商譽(yù)賬面價值重新分?jǐn)傊潦苡绊懙馁Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合,，并充分披露相關(guān)理由及依據(jù),。

第三章 商譽(yù)減值跡象

第九條 進(jìn)行減值測試時應(yīng)當(dāng)結(jié)合可獲取的內(nèi)部與外部信息進(jìn)行，充分關(guān)注資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的宏觀環(huán)境,、行業(yè)環(huán)境,、實際經(jīng)營狀況及未來經(jīng)營規(guī)劃等因素,，以合理判斷是否存在減值跡象。

第十條 當(dāng)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合出現(xiàn)以下狀況時(包含但不限于),，表明存在減值跡象：

(一)現(xiàn)金流或經(jīng)營利潤持續(xù)惡化或明顯低于形成商譽(yù)時的預(yù)期,，特別是被收購方未實現(xiàn)承諾的業(yè)績。

(二)所處行業(yè)產(chǎn)能過剩,，相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策,、產(chǎn)品與服務(wù)的市場狀況或市場競爭程度發(fā)生明顯不利變化。

(三)相關(guān)業(yè)務(wù)技術(shù)壁壘較低或技術(shù)快速進(jìn)步,，產(chǎn)品與服務(wù)易被模仿或已升級換代,，盈利現(xiàn)狀難以維持。

(四)核心團(tuán)隊發(fā)生明顯不利變化,，且短期內(nèi)難以恢復(fù);

(五)與特定行政許可、特許經(jīng)營資格,、特定合同項目等資質(zhì)存在密切關(guān)聯(lián)的商譽(yù),相關(guān)資質(zhì)的市場慣例已發(fā)生變化,，如放開經(jīng)營資質(zhì)的行政許可、特許經(jīng)營或特定合同到期無法接續(xù)等,。

(六)客觀環(huán)境的變化導(dǎo)致市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)明顯提高，且沒有證據(jù)表明短期內(nèi)會下降,。

(七)經(jīng)營所處國家或地區(qū)的風(fēng)險突出,，如面臨外匯管制、惡性通貨膨脹,、宏觀經(jīng)濟(jì)惡化等,。

第四章 商譽(yù)減值測試

第十一條 商譽(yù)減值測試過程

(一)與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試,，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失;再對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試,。若包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合存在減值,，應(yīng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值;再按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值,。

(二) 資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額的估計，應(yīng)根據(jù)其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定;公司應(yīng)恰當(dāng)選用交易案例或估值技術(shù)確定商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值;公司應(yīng)合理分析并確定相關(guān)處置費(fèi)用,，從而確定可收回金額,。

(三)應(yīng)將減值金額在歸屬于母公司股東和少數(shù)股東的商譽(yù)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第十二條 采用預(yù)計未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值估計可收回金額時,，公司應(yīng)正確運(yùn)用現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型，充分考慮減值跡象等不利事項對未來現(xiàn)金凈流量,、折現(xiàn)率,、預(yù)測期等關(guān)鍵參數(shù)的影響，合理確定可收回金額,。

(一)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額與其賬面價值的確定基礎(chǔ)應(yīng)保持一致,，即二者應(yīng)包括相同的資產(chǎn)和負(fù)債，且應(yīng)按照與資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合內(nèi)資產(chǎn)和負(fù)債一致的基礎(chǔ)預(yù)測未來現(xiàn)金流量,。

(二)對未來現(xiàn)金凈流量預(yù)測時,，應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，以統(tǒng)一(稅前)口徑為預(yù)測依據(jù),，并充分關(guān)注選取的關(guān)鍵參數(shù)(包括但不限于銷量,、價格、成本,、費(fèi)用,、預(yù)測期增長率、穩(wěn)定期增長率)是否有可靠的數(shù)據(jù)來源,，是否與歷史數(shù)據(jù),、運(yùn)營計劃、商業(yè)機(jī)會,、行業(yè)數(shù)據(jù),、行業(yè)研究報告、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況相符,。

(三)與此相關(guān)的重大假設(shè)是否與可獲取的內(nèi)部,、外部信息相符，在不符時是否有合理理由支持,。

(四)對折現(xiàn)率預(yù)測時,，應(yīng)當(dāng)與宏觀、行業(yè),、地域,、特定市場、特定市場主體的風(fēng)險因素相匹配,，應(yīng)當(dāng)與未來現(xiàn)金凈流量均一致采用統(tǒng)一(稅前)口徑,。

(五)在確定未來現(xiàn)金凈流量的預(yù)測期時，應(yīng)建立在經(jīng)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或預(yù)測數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上,，原則上最多涵蓋 5 年,。在確定相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的未來現(xiàn)金凈流量的預(yù)測期時，還應(yīng)考慮相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合所包含的主要固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的剩余可使用年限,，不應(yīng)存在顯著差異,。

(六)對以前期間對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，有關(guān)預(yù)測參數(shù)與期后實際情況存在重大偏差的,，管理層應(yīng)當(dāng)識別出導(dǎo)致偏差的主要因素,，在本期商譽(yù)減值測試時充分考慮相關(guān)因素的影響，并適當(dāng)調(diào)整預(yù)測思路,。

第十三條 利用資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的工作輔助開展商譽(yù)減值測試時,，應(yīng)當(dāng)聘請具有勝任能力和證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，并在業(yè)務(wù)約定書或類似文書中明確與商譽(yù)減值測試相關(guān)的委托事項;在利用資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的工作成果時,，充分關(guān)注資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估目的,、評估基準(zhǔn)日、評估假設(shè),、評估對象,、評估范圍、價值類型等是否與商譽(yù)減值測試相符;對存在不符的,，在運(yùn)用到商譽(yù)減值測試前,，應(yīng)予以適當(dāng)調(diào)整。

第五章 信息披露

第十四條 公司應(yīng)當(dāng)按照《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 15 號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(20__ 年修訂)》(證監(jiān)會公告〔20__〕54 號)的規(guī)定,，充分,、準(zhǔn)確、如實,、及時地在財務(wù)報告(包括年度報告,、半年度報告、季度報告)中詳細(xì)披露與商譽(yù)減值相關(guān)的,、對財務(wù)報表使用者作出決策有用的所有重要信息,，不應(yīng)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等情形,。

具體包括：

(一)充分披露商譽(yù)所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的相關(guān)信息,，包括該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的構(gòu)成,、賬面金額,、確定方法，并明確說明該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合是否與購買日,、以前年度商譽(yù)減值測試時所確定的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合一致,。如果資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的構(gòu)成發(fā)生變化，應(yīng)在披露前后會計期間資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合構(gòu)成的同時,，充分披露導(dǎo)致其變化的主要事實與依據(jù),。

(二)應(yīng)在披露商譽(yù)減值金額的同時，詳細(xì)披露商譽(yù)減值測試的過程與方法，包括但不限于可收回金額的確定方法,、重要假設(shè)及其合理理由,、關(guān)鍵參數(shù)(如預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的預(yù)測期增長率、穩(wěn)定期增長率,、利潤率,、折現(xiàn)率、預(yù)測期等)及其確定依據(jù)等信息,。如果前述信息與形成商譽(yù)時或以前年度商譽(yù)減值測試時的信息,、公司歷史經(jīng)驗或外部信息明顯不一致，還應(yīng)披露存在的差異及其原因,。

(三)形成商譽(yù)時的并購重組相關(guān)方有業(yè)績承諾的,，應(yīng)充分披露業(yè)績承諾的完成情況及其對商譽(yù)減值測試的影響,。當(dāng)商譽(yù)源自多個不同資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時,，應(yīng)分別披露前述信息;當(dāng)公司基于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估結(jié)果進(jìn)行商譽(yù)減值測試時，應(yīng)在披露評估結(jié)果的同時,，充分披露前述信息;當(dāng)商譽(yù)金額重大時,，無論商譽(yù)是否存在減值，均應(yīng)詳細(xì)披露前述信息,。

第十五條 公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對公司當(dāng)期損益的影響占公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤 10%以上且絕對金額超過 100 萬元的,，應(yīng)及時履行信息披露義務(wù)。

第六章 附則

第十六條 本制度引用外部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,、《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15 號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(20__ 年修訂)》 (證監(jiān)會公告〔20__〕54 號)等制度發(fā)生變更時自動適用國家權(quán)威機(jī)構(gòu)最新頒布的相關(guān)政策,。

第十七條 本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂，參照公司內(nèi)控管理制度執(zhí)行,。

第十八條 本制度自發(fā)布之日起實施,。

重慶再升科技股份有限公司

二〇一九年五月

內(nèi)部控制實施方案篇五

內(nèi)部控制規(guī)范(試行)〉工作方案》規(guī)定，結(jié)合實際,，制定本局內(nèi)部控制規(guī)范實施方案,。

根據(jù)中央省市作風(fēng)建設(shè)規(guī)定和《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》精神，按照常德市實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》工作方案的要求,，通過宣傳動員,、內(nèi)部自查、制定制度,、嚴(yán)格執(zhí)行的方式,，夯實單位會計基礎(chǔ)工作，保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī),、資產(chǎn)使用安全有效,、財務(wù)信息真實完整,，切實防范和預(yù)防腐朽，規(guī)范內(nèi)部控制,，提高管理水平,。

(一)工作目標(biāo)。通過實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,，使內(nèi)部控制理念深入人心,，形成人人注重風(fēng)險防范、處處強(qiáng)化責(zé)任意識的良好氛圍;各類經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)章制度及其業(yè)務(wù)流程得到細(xì)致梳理,，經(jīng)濟(jì)活動的決策,、執(zhí)行、監(jiān)督實現(xiàn)有效分離,，議事決策機(jī)制,、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)控機(jī)制更加完善;內(nèi)部控制牽頭科(室)及其工作職責(zé)得到進(jìn)一步明確,，各科(室)在內(nèi)部控制中的溝通,、聯(lián)動機(jī)制更加順暢、高效,，形成管控合力;內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn),、評價、輪崗等機(jī)制得到建立健全;賬務(wù)處理及財務(wù)信息編報水平明顯提高;內(nèi)控信息化手段建設(shè)取得進(jìn)步,，風(fēng)險評估和內(nèi)部控制方法更加科學(xué)規(guī)范;以預(yù)算管理,、收支管理、政府采購管理,、資產(chǎn)管理,、建設(shè)項目管理、合同管理等業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度為主要內(nèi)容,，匯編形成我局內(nèi)部控制工作手冊;單位內(nèi)部控制規(guī)范落實工作進(jìn)入常態(tài)化,、規(guī)范化軌道，內(nèi)部控制工作成效不斷顯現(xiàn),。

(二)工作任務(wù),。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》要求，努力從單位和業(yè)務(wù)層面兩個方面加強(qiáng)內(nèi)部控制,。一是建立并組織實施適合我局實際的內(nèi)部控制體系,，包括單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離;建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制,，確保不相容崗位相互分離,、相互制約和相互監(jiān)督;充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制,。二是梳理我局各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險,，確定風(fēng)險點(diǎn),，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。在以上基礎(chǔ)上,，建立健全我局各項內(nèi)部管理制度,。

(三)任務(wù)分工。單位內(nèi)部控制工作機(jī)構(gòu),，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的組織和機(jī)制的建設(shè),、內(nèi)部管理制度的完善、關(guān)鍵崗位工作人員的管理,、財務(wù)信息的編報等工作,，對具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面梳理，查找存在的風(fēng)險,，提出完善意見,，制定具體制度，經(jīng)局黨支部會議研究同意后組織實施,。具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理,、收支業(yè)務(wù)管理、票據(jù)管理,、政府采購業(yè)務(wù)管理,、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)發(fā)展資金使用管理,、項目管理,、經(jīng)濟(jì)合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督管理等內(nèi)容。

(一)宣傳培訓(xùn)學(xué)習(xí)階段(1至5月),。按照全市統(tǒng)一部署,，我局會計劉華斌參加市財政局組織的專門培訓(xùn)。同時,，局辦公室開展本局宣傳,、培訓(xùn)和集中學(xué)習(xí)活動，使全局工作人員全面了解實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的意義,、原則,、內(nèi)容和方法，在全局形成“人人學(xué)內(nèi)控,，人人懂內(nèi)控,，人人參與內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控”的局面,。

(二)梳理評估設(shè)計階段(6至7月),。按照內(nèi)部控制規(guī)范要求,，對單位和業(yè)務(wù)層面現(xiàn)有工作制度和業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全面梳理，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程,，形成本單位規(guī)范的經(jīng)濟(jì)流程目錄,。開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估，查找風(fēng)險點(diǎn),。同時,，在內(nèi)部控制分析、診斷的基礎(chǔ)上,，綜合運(yùn)用不相容崗位相互分離,、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理,、預(yù)算管理,、會計控制、單據(jù)控制,、信息內(nèi)部公開等八類控制方法,，設(shè)計風(fēng)險控制措施。

(三)內(nèi)控制度建設(shè)階段(8至9月),。按照科學(xué),、民主、規(guī)范,、嚴(yán)謹(jǐn)原則,，根據(jù)設(shè)計的控制措施，結(jié)合工作實際和業(yè)務(wù)特點(diǎn),，細(xì)化工作程序,，加強(qiáng)包括內(nèi)控組織建設(shè)、機(jī)制建設(shè),、制度建設(shè)和信息化建設(shè)在內(nèi)的單位層面建設(shè),，加強(qiáng)包括預(yù)算編制、審批,、執(zhí)行,、決算與考評制度建設(shè)、收入和支出內(nèi)部管理制度建設(shè),、采購內(nèi)部管理制度建設(shè),、資產(chǎn)內(nèi)部管理制度建設(shè)、項目內(nèi)部管理制度建設(shè),、經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部管理制度建設(shè)在內(nèi)的業(yè)務(wù)層面建設(shè),。利用文字、圖表等形式搭建單位層面,、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制制度的基本框架,。按照不同層面的內(nèi)部控制要求,，將管控措施、權(quán)責(zé)、流程融入內(nèi)部控制制度,，使各項制度規(guī)范化、系統(tǒng)化,、流程化,、信息化,，做到各項制度完整,、可操作，完成本單位內(nèi)部控制工作手冊的編制。

(四)強(qiáng)化組織實施階段(9至10月)。根據(jù)單位內(nèi)部控制制度,，認(rèn)真組織內(nèi)部控制制度的實施，并加大對各項內(nèi)控制度建設(shè)和落實情況的檢查指導(dǎo)，提高貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的工作效率和效果,。

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。成立由肖繼國任組長，曾輝,、謝啟宏,、曾志任副組長，李愛順,、熊和平,、侯志剛、李恩堂為成員的貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》工作領(lǐng)導(dǎo)小組,。負(fù)責(zé)組織制定我局貫徹實施內(nèi)部控制規(guī)范工作方案并組織實施工作,，協(xié)調(diào)解決重大事項、監(jiān)督,、指導(dǎo)內(nèi)部控制工作開展。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,，李愛順兼任辦公室主任,，劉華斌、代君慧為成員,，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組日常工作,。

(二)精心組織。貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》涉及單位層面,、業(yè)務(wù)層面,、評價監(jiān)督等多方面工作,，時間要求緊，工作任務(wù)重,。要將其作為當(dāng)前及今后的一項重要基礎(chǔ)性,、常態(tài)化工作來抓,，精心組織落實,，做到邊學(xué)習(xí),、邊梳理,、邊完善、邊規(guī)范,、邊執(zhí)行,，逐步建立權(quán)責(zé)明確、運(yùn)行有效,、執(zhí)行有力,、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

(三)落實責(zé)任,。內(nèi)部控制規(guī)范實施工作領(lǐng)導(dǎo)小組要加強(qiáng)組織協(xié)調(diào),，細(xì)化工作方案，明確工作職責(zé),，落實工作責(zé)任,。單位主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)控規(guī)范實施第一責(zé)任人，要帶頭推動規(guī)范實施,，做到任務(wù)到崗、責(zé)任到人,、層層抓落實,。

內(nèi)部控制實施方案篇六

第一條 為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部會計風(fēng)險控制，明確會計機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員職責(zé),，充分發(fā)揮會計在單位風(fēng)險管控中的作用,，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》,、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,、《回族自治州會計管理工作暫行辦法》(臨州辦發(fā)〔20__〕160號)等財經(jīng)法律法規(guī)制度的規(guī)定，現(xiàn)制定本內(nèi)部控制制度,。

第二條 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性,、完整性負(fù)責(zé),。

根據(jù)單位實際，單位負(fù)責(zé)人可直接主管單位的財務(wù)會計工作,，并指定其他副職分管; 也可以委托或指定單位其他副職或者部門負(fù)責(zé)人主管財務(wù)會計工作,。

委托或指定其他副職或人員主管時，單位負(fù)責(zé)人仍負(fù)主要責(zé)任,。

第三條 單位負(fù)責(zé)人在會計工作的職責(zé)是：

(一)指導(dǎo)和督促建立健全內(nèi)部會計控制與監(jiān)督相關(guān)制度并有效執(zhí)行,。

(二)通過制度委托、授權(quán)主管或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)會計人員依法辦理會計事項,，嚴(yán)格把關(guān),。

(三)支持和保證會計機(jī)構(gòu)人員依法履行職責(zé)，為會計人員撐腰,，真正起到“把關(guān)”作用,。

(四)以身作則，帶頭執(zhí)法,，不得干預(yù),、阻撓會計機(jī)構(gòu)人員依法履行職責(zé)，更不能授意,、指使,、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)人員違法辦理會計事項，不得對會計人員進(jìn)行打擊報復(fù),。

第四條 主管或分管財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人根據(jù)制度委托,，代行單位負(fù)責(zé)人在會計工作中的相關(guān)職責(zé)。

第五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定設(shè)置會計機(jī)構(gòu),，配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員,。

從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書,。

第六條 會計機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會計法》和國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度,，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督,。

(二)擬定本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度和具體實施細(xì)則,，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。

(三)依法設(shè)置會計賬簿,，將本單位各項收支,、資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù),、凈資產(chǎn)全部納入單位賬冊進(jìn)行核算和監(jiān)督,，不得賬外設(shè)賬，私設(shè)小金庫,。

(四)匯總編報部門預(yù)算和決算,，審查核定部門和下屬單位年度預(yù)算和決算,，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

(五)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財務(wù)計劃,，依法對單位各項收支進(jìn)行會計監(jiān)督,，保證財務(wù)信息真實、合法,、完整,、準(zhǔn)確。

(六)負(fù)責(zé)債權(quán),、債務(wù)的管理工作,，全面反映單位債權(quán)、債權(quán)真實情況,。

(七)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的購置,、使用和處置的監(jiān)督管理，維護(hù)國家財產(chǎn)的安全,、完整,。

(八)按照會計檔案管理制度，負(fù)責(zé)會計憑證,、賬簿,、報表及其他會計資料的立卷、建檔工作,。

(九)負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和往來票據(jù)的領(lǐng)購,、分發(fā)、繳銷等工作,。

(十)負(fù)責(zé)政府采購資金預(yù)算申請審核,，資金及質(zhì)量保證金的審核和收付工作。

(十一)負(fù)責(zé)單位各項專項經(jīng)費(fèi),、項目建設(shè)資金的收支和審核,，做到專款專用,。

(十二)充分利用財務(wù)數(shù)據(jù),，客觀、真實地對預(yù)算執(zhí)行情況,、財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)支持,。

(十三)對下屬單位的會計基礎(chǔ)工作,、資金資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度建設(shè)等工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,。

(十四)接受并配合財政,、審計,、紀(jì)檢監(jiān)察、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門(單位)財務(wù)公開工作,，接受社會監(jiān)督,。

第七條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位，建立健全會計崗位責(zé)任制度,。

會計工作崗位一般可分為：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計主管人員,、出納、財產(chǎn)物資核算,、工資核算,、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算,、資金核算,、往來結(jié)算、總賬報表,、稽核,、檔案管理等。

開展會計電算化和管理會計的單位,，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位,，也可以與其他工作崗位合并設(shè)置。

會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換,。

第八條 單位可以根據(jù)會計機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)實際設(shè)置和合并相應(yīng)崗位,。但不相容崗位必須做到分離。

會計不相容崗位包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行,、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核,、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、保管與會計記錄,、保管與稽核,，出納與會計、稽核,、會計檔案保管,、收入、支出,、費(fèi)用,、債權(quán)債務(wù)賬目的登記，稽核與出納,、會計檔案保管,、收支、費(fèi)用等賬目登記等,。

第九條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

(一)堅持原則,，廉潔奉公;

(二)具有會計專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷;

(三)主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年;

(四)熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī),、規(guī)章和方針,、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識;

(五)有較強(qiáng)的組織能力;

(六)身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求,。

(七)與本單位負(fù)責(zé)人,、主管財務(wù)負(fù)責(zé)人、出納沒有直系親屬關(guān)系,。

第十條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在單位負(fù)責(zé)人和主管財務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,，組織會計機(jī)構(gòu)開展會計核算，實行會計監(jiān)督,。

第十一條 會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)

(一)負(fù)責(zé)單位日常財務(wù)會計工作,，綜合管理單位及本系統(tǒng)的計財工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》,、《預(yù)算法》,、《政府采購法》國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)守財經(jīng)紀(jì)律,。

(二)組織編制并督促執(zhí)行單位及本系統(tǒng)各項事業(yè)發(fā)展計劃,、年度財務(wù)收支計劃，積極組織收入,，合理安排支出,，保證各項事業(yè)健康發(fā)展。

(三)切實加強(qiáng)單位及本系統(tǒng)部門預(yù)算管理,、國庫集中支付管理和非稅收入管理,，認(rèn)真實施財務(wù)監(jiān)督。對違反預(yù)算程序,、分配程序,、撥付程序、借貸程序及其他財經(jīng)紀(jì)律的事項,，嚴(yán)格把關(guān),，拒絕受理。

(四)定期分析單位及本系統(tǒng)的部門預(yù)算執(zhí)行情況和非稅收入收取上繳情況,，認(rèn)真考核各類資金的使用效益,，組織開展本系統(tǒng)所屬單位內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督檢查工作，對存在問題及時采取改進(jìn)措施,。

(五)擬定單位內(nèi)部會計控制制度,，細(xì)化控制措施。

(六)審查以單位名義對外提供的一切會計資料和與財務(wù)會計有關(guān)的統(tǒng)計資料。

(七)負(fù)責(zé)完成單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項中心任務(wù),，配合完成上級部門或同級財政、審計,、統(tǒng)計,、物價、稅務(wù)等部門組織的監(jiān)督,、檢查及其他工作,，配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門涉及計財方面的有關(guān)事項。

(八)負(fù)責(zé)本單位(本系統(tǒng))財會人員的業(yè)務(wù)考核和業(yè)務(wù)培訓(xùn),，參與研究本單位(本系統(tǒng))會計人員的任用和調(diào)配,。

(九)負(fù)責(zé)處理本單位與其他單位之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。

第十二條 主辦業(yè)務(wù)會計崗位職責(zé)

(一)根據(jù)批準(zhǔn)的年度預(yù)算或財務(wù)收支計劃,，及時編制年度及月份經(jīng)費(fèi)收支計劃,，及時、準(zhǔn)確地組織和供應(yīng)資金,。

(二)根據(jù)會計制度規(guī)定,，科學(xué)設(shè)置各種會計賬冊。區(qū)分資金渠道,，認(rèn)真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬,、算賬、對賬,、報賬等日常會計核算工作,，堅持做到及時記賬、按時結(jié)賬,、如期報賬,。

(三)嚴(yán)格加強(qiáng)會計核算，定期檢查,、分析并匯報單位,、本系統(tǒng)及其所屬單位的年度預(yù)算和財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，保證各單位按預(yù)算,、有計劃地使用資金,。定期考核各類資金使用效果，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出加強(qiáng)財務(wù)會計管理的意見和建議,。

(四)嚴(yán)格劃清資金渠道和各項支出性質(zhì),，認(rèn)真進(jìn)行會計監(jiān)督。負(fù)責(zé)對財務(wù)支出等各類原始憑證和記賬憑證進(jìn)行審核,，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違紀(jì)行為和各種不規(guī)范行為,。

(五)定期清查各類財產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時審查本單位財產(chǎn)物資的添置,、計價,、調(diào)撥、變賣,、報損,、報廢等提請?zhí)幚硎乱恕＜皶r清理和結(jié)算本單位各類債權(quán)債務(wù),，及時催收各種上交款項,。

(六)負(fù)責(zé)按期編制、匯總和報送本單位及本系統(tǒng)的各種會計報表,。及時向單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供詳實的會計資料和分析報告,。

(七)按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證,、會計帳薄,、會計報表及其他各種財務(wù)、會計資料,，嚴(yán)格遵守保密制度,，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對外提供各種會計數(shù)據(jù)和資料,。

(八)不得兼任出納崗位工作,。

第十三條 出納崗位職責(zé)

(一)嚴(yán)格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍,，堅決執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算報批程序和經(jīng)費(fèi)報銷程序,。

(二)嚴(yán)格堅持和執(zhí)行國家財政國庫集中支付管理、現(xiàn)金管理,、銀行結(jié)算和公務(wù)卡結(jié)算等制度,，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額,。

(三)嚴(yán)格按照財政非稅收入管理相關(guān)規(guī)定,，準(zhǔn)確開具或復(fù)核非稅票據(jù)，記錄,、核對應(yīng)上繳財政的各項非稅收入,，及時申請撥回各項事業(yè)收入、暫存款等資金,。

(四)付款時認(rèn)真審查各種原始單據(jù),，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理;對手續(xù)不全,、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范的憑證必須在更正,、補(bǔ)充后才予受理。

(五)根據(jù)審核審批的合規(guī)原始單據(jù)，及時準(zhǔn)確地編制資金收付記賬憑證,，逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款等日記賬,。

(六)按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項，逾期不結(jié)算及時上報單位領(lǐng)導(dǎo),，追究相關(guān)人員責(zé)任,。

(七)認(rèn)真保管好各種印章、空白收據(jù),、銀行支票及其他有價證券。領(lǐng)用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準(zhǔn)程序,，辦理領(lǐng)取和注銷手續(xù),。

(八)不得兼任稽核、會計檔案保管和收入,、支出,、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作,。不能和單位負(fù)責(zé)人,、主管財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有直系親屬關(guān)系,。

(九)承辦單位負(fù)責(zé)人,、主管財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交辦的其他工作,。

第十四條 稽核崗位職責(zé)

(一)協(xié)助審查本單位(本系統(tǒng))的財務(wù)收支計劃和預(yù)算計劃,。

(二)負(fù)責(zé)逐筆稽查和復(fù)核本單位各類原始憑證和記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)事項是否真實、合法,、完整和準(zhǔn)確,。

(三)定期抽查核對各類賬簿記錄。

(四)復(fù)核各種會計報表,，并對復(fù)核的報表負(fù)責(zé),。

(五)承辦財務(wù)檢查和財務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作，以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專項檢查工作,。

第十五條 會計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,，按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財務(wù)會計報告,，確保財務(wù)信息真實,、完整。不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算,。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬,、日記賬和明細(xì)賬，除國家有明文規(guī)定的外，單位各項財務(wù)收支,、資產(chǎn),、債權(quán)債務(wù)、凈資產(chǎn)必須全部納入單位賬冊進(jìn)行統(tǒng)一核算,。不得賬外設(shè)賬,，私設(shè)小金庫。

日記賬分為現(xiàn)金日記賬,、銀行存款日記賬,、零余額用款額度日記賬、公務(wù)卡額度日記賬等,。

明細(xì)賬簿可分為貨幣資金明細(xì)賬,、往來明細(xì)賬、存貨(材料)明細(xì)賬,、收支明細(xì)賬,、固定資產(chǎn)明細(xì)賬和其他明細(xì)賬等。單位可根據(jù)業(yè)務(wù)需要將相關(guān)明細(xì)賬簿進(jìn)行合并或者細(xì)化,。

單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度要求和業(yè)務(wù)需要,，設(shè)置備查賬簿，包括住房公積金,、非稅收入收繳等備查賬簿,。

第十七條 單位應(yīng)根據(jù)會計機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置，建立單位賬務(wù)處理程序：

(一)記賬憑證填制程序

貨幣資金收支業(yè)務(wù)的相關(guān)記賬憑證,，由出納人員根據(jù)已審核審批的原始憑證制單并在記賬憑證上簽名后,，由業(yè)務(wù)會計人員進(jìn)行復(fù)核，及時交付會計稽核人員進(jìn)行稽核后,，由記賬人員登記相關(guān)賬簿,。

其他與貨幣資金收支無關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項，由業(yè)務(wù)會計制單,，經(jīng)稽核人員稽核后,，交由記賬人員登記相關(guān)賬簿。

(二)會計賬簿登記程序

每月所有經(jīng)濟(jì)事項經(jīng)制單,、復(fù)核,、稽核無誤后，由業(yè)務(wù)會計對記賬憑證進(jìn)行匯總,，填制記賬憑證科目發(fā)生額匯總表,，經(jīng)稽核人員稽核后，由總賬登記人員根據(jù)科目發(fā)生額匯總表登記總賬,，由各明細(xì)賬登記人員登記相關(guān)明細(xì)賬簿,。

現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬由出納人員根據(jù)每日資金收付業(yè)務(wù)序時逐筆登記?，F(xiàn)金明細(xì)賬、銀行存款明細(xì)賬由除出納以外的記賬人員進(jìn)行登記,，銀行存款余額調(diào)節(jié)表由除出納以外的記賬人員填制,，并須經(jīng)稽核人員進(jìn)行稽核。

單位應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)數(shù)量和管理需要,，合理確定業(yè)務(wù)制單以及總賬,、明細(xì)賬登記人員，做到不相容崗位相互分離,，包括：制單與憑證復(fù)核,、稽核人員，出納與憑證復(fù)核,、稽核,、記賬人員相互分離。

(三)財務(wù)會計報告編制程序

單位財務(wù)會計報告包括單位預(yù)算報告,、決算報告、月報,、季報和年報等對外提供的財務(wù)會計報告,，以及單位內(nèi)部管理需要的各種內(nèi)部財務(wù)報告。單位可根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度和預(yù)算管理要求,，以及單位內(nèi)部管理需要,，確定需要編制和報送的財務(wù)報告。

對外提供的財務(wù)會計報告必須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制,，并符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求,、提供對象和提供期限的規(guī)定;其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,，從其規(guī)定,。

內(nèi)部財務(wù)會計報告根據(jù)單位管理需要，確定編制要求,，提供對象和提供期限,。

財務(wù)會計報告由財務(wù)報告編制人員負(fù)責(zé)編制，其他會計人員配合提供相關(guān)數(shù)據(jù)及資料,，編制完成后,，由會計稽核人員進(jìn)行稽核后，報會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,、主管財務(wù)負(fù)責(zé)人,、單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核并簽字蓋章后及時報送相關(guān)部門。

財務(wù)會計報告相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整時,，仍按上述程序編制,、審核后上報,。

第十八條 會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部必須建立稽核制度。指定專職稽核人員,，對記賬憑證,、會計賬簿、會計報表進(jìn)行全面審核,，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題,，及時進(jìn)行糾正，相關(guān)人員不予糾正的,，及時報請會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,、主管財務(wù)負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理。

會計稽核人員可在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)指定專人負(fù)責(zé),，也可由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人兼任,，對未專設(shè)會計機(jī)構(gòu)的單位，可由主管財務(wù)負(fù)責(zé)人兼任,。

未經(jīng)稽核人員稽核簽字的記賬憑證,，不得登記相關(guān)賬簿;未經(jīng)稽核人員審核的財務(wù)報告，不得對外報出,。

第十九條 財務(wù)印簽管理制度

單位財務(wù)印簽,，應(yīng)按貨幣資金收支業(yè)務(wù)辦理程序要求由兩人以上保管。

財務(wù)專用章應(yīng)由專人管理,，個人印簽應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管,。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。

相應(yīng)印簽保管人員因故請假或離職時,，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人指定專人進(jìn)行代管,，代管人員不得一人保管支付款項所需的全部印章。

資金支付時須嚴(yán)格履行相關(guān)審核或?qū)徟炞旨昂炚率掷m(xù),。

第二十條 票據(jù)管理制度

單位使用的票據(jù),，包括銀行和財政支付資金時所使用的票據(jù)和單據(jù)，以及單位領(lǐng)購的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)和行政事業(yè)單位往來票據(jù),。

銀行和財政支付所需用的票據(jù)和相關(guān)單據(jù),，由出納人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要從銀行購入，或從財政部門領(lǐng)用,。經(jīng)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部票據(jù)管理人員登記后,，辦理領(lǐng)用手續(xù)，交付出納人員使用,。

行政性收費(fèi)票據(jù)和往來票據(jù),，由票據(jù)管理人員統(tǒng)一向財政非稅管理部門按規(guī)定領(lǐng)購，登記后,，相關(guān)科室使用時申請辦理領(lǐng)用手續(xù),，同時審核收回已開的相關(guān)票據(jù),。

票據(jù)管理人員須建立票據(jù)領(lǐng)用登記簿，分別各種票據(jù),，做好票據(jù)領(lǐng)購,、領(lǐng)用、復(fù)核收回,、財政注銷的登記工作,。防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

單位應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)票據(jù)的用途使用和開具票據(jù),，不得超出行政收費(fèi)許可范圍,、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)對象,、票據(jù)使用范圍的事項開具票據(jù),。

第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，定期開展必要的財務(wù)信息核對,，實現(xiàn)重要經(jīng)濟(jì)活動信息共享,，充分發(fā)揮會計對單位經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支的反映和監(jiān)督作用。

內(nèi)部控制實施方案篇七

在企業(yè)管理實踐中,，加強(qiáng)企業(yè)業(yè)務(wù)活動和財務(wù)管理的融合已經(jīng)成為了一個新的趨勢,。越來越多的企業(yè)集團(tuán)開始將企業(yè)自身的業(yè)務(wù)活動和會計、財務(wù)管理實踐緊密結(jié)合,。業(yè)財融合新體系的形成對會計從業(yè)人員提出了新的職業(yè)要求和挑戰(zhàn)。但同時我們也應(yīng)該意識到,，在業(yè)財一體化的系統(tǒng)融合過程中,，離不開科學(xué)的內(nèi)部控制制度作為支撐。

業(yè)財融合過程中存在的常見問題：

01

工作目標(biāo)存在分歧

企業(yè)的業(yè)務(wù)部門作為組織目標(biāo)完成的直接負(fù)責(zé)單位,，更加關(guān)注相關(guān)銷售目標(biāo)的達(dá)成,。對于目標(biāo)實現(xiàn)過程中所涉及的成本控制、風(fēng)險管理,、投資收益與回報等相關(guān)問題并不會過分關(guān)注,。而財務(wù)部門作為傳統(tǒng)意義上的價值管理部門，其主要的職責(zé)是加工,、分析收集來的財務(wù)信息,，為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營者提供決策依據(jù)。兩者工作目標(biāo)的差異導(dǎo)致融合工作存在一定的困難,。

02

信息失真帶來控制管理難度

企業(yè)經(jīng)營管理模式中會涉及多個管理系統(tǒng),，擁有一定自主權(quán)的各部門之間往往會因為管理方式以及監(jiān)督方法上存在差異性導(dǎo)致最終流向財務(wù)部門的會計數(shù)據(jù)發(fā)生失真現(xiàn)象。理想中的會計信息數(shù)據(jù)采集過程應(yīng)當(dāng)可以從企業(yè)內(nèi)部延伸到整個外部價值鏈,，從而實現(xiàn)信息共享,。但現(xiàn)實是數(shù)據(jù)的采集常常局限于企業(yè)內(nèi)部,，無法達(dá)到?jīng)Q策者所希望的控制管理的需求。

03

雙方參與積極性有待提高

傳統(tǒng)意義上的財務(wù)人員大多從事的是知識結(jié)構(gòu)單一,，低附加值,、重復(fù)性強(qiáng)的核算工作。業(yè)財融合要求會計人員淡化職業(yè)角色,，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通交流,，促進(jìn)財務(wù)管理價值的提升。同時,，業(yè)務(wù)部門也需要改變慣性思維,，對于已經(jīng)熟悉的方式方法做出取舍和改進(jìn)。這對財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作人員來說無疑都是新的挑戰(zhàn),。傳統(tǒng)分工模式受到?jīng)_擊,，業(yè)務(wù)財務(wù)一體化新趨勢提出的更高要求使得雙方在融合過程中存在一定的抵觸。

從內(nèi)控角度談?wù)劯倪M(jìn)意見：

完善績效考核制度

01

為了解決財務(wù),、業(yè)務(wù)目標(biāo)不一致的情況,，企業(yè)需要深化改革績效考核制度，在業(yè)務(wù)績效與財務(wù)效益之間尋找平衡點(diǎn),。業(yè)務(wù)指標(biāo)不再是衡量企業(yè)運(yùn)營效益的唯一標(biāo)準(zhǔn),。拋棄傳統(tǒng)以“大為強(qiáng)”的錯誤理念，結(jié)合財務(wù)信息評估指導(dǎo)業(yè)務(wù)活動,，同時,，利用業(yè)務(wù)活動促進(jìn)財務(wù)管理。財務(wù)績效考核中,，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相關(guān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)作為參考,，在業(yè)務(wù)考核時，也可以引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門將業(yè)務(wù)指標(biāo)與財務(wù)效益指標(biāo)融合,。

全面預(yù)算控制

02

業(yè)財融合背景下的企業(yè)預(yù)算應(yīng)當(dāng)是涵蓋企業(yè)所有管理系統(tǒng)的全方位,、全過程、全員參與的全面預(yù)算管理模式,。建立以財務(wù)部門為主,、業(yè)務(wù)部門為輔的預(yù)算管理模式,，將數(shù)據(jù)采集延伸到供應(yīng)商、消費(fèi)者以及競爭對手。財務(wù)部門可以結(jié)合業(yè)務(wù)部門的反饋信息,，調(diào)整預(yù)算差異,，從而提高預(yù)算的實用性,。

構(gòu)建人才流動機(jī)制

03

業(yè)財融合新體系要求打破傳統(tǒng)的職能分工,，加強(qiáng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的融合。針對業(yè)務(wù)財務(wù)一體化過程中雙方部門存在抵觸的情況,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的人才流動機(jī)制,，使會計從業(yè)人員能夠滲入到業(yè)務(wù)部門中去,，將會計理念融入業(yè)務(wù)管理。同時應(yīng)當(dāng)鼓勵業(yè)務(wù)人員學(xué)習(xí)財務(wù)知識,，做業(yè)務(wù)財務(wù)綜合型人才,。

內(nèi)部控制實施方案篇八

社會主義市場經(jīng)濟(jì)拓展了內(nèi)部控制制度廣闊的發(fā)展空間，內(nèi)部控制制度促進(jìn)了社會主義市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展,。因此,，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，不僅是《會計法》的基本要求,，而且是時代的要求,。這就需要對我國內(nèi)控制度的現(xiàn)狀、成因及對策作些調(diào)查研究,。

一,、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好;國有大,、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要好些;黨政機(jī)關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國有企業(yè)差;股份制單位,、外資企業(yè)及民營企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。

國有單位內(nèi)控制度最突出的問題是什么?

由于我國管理國有企業(yè),、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程,，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，一般說都有一定程度,、一定范圍的內(nèi)部控制制度,，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但是,，特別突出的問題是有章不循,、違章不究，循與不循,、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移,。

非公有制經(jīng)濟(jì)是改革開放的產(chǎn)物,，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好,，但他們的老板卻自覺地去實施內(nèi)部控制,。這是因為，他們的產(chǎn)權(quán)十分明晰!

國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金,，二是采購業(yè)務(wù),。資金使用的隨意性，采購業(yè)務(wù)中弄虛作假,，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴(yán)重,。國有大中型企業(yè)有之,，小型企業(yè)有之。此外,，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大,、中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少,，因此,，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員,、保管人員,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核,、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行,，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn),，“決策”無民主的現(xiàn)象;三是財產(chǎn)清查沒有形成制度,，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計沒有形成制度化,，該設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的不設(shè),，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。由于存在以上四種情況,，加劇了有章不循,、違章不究，循與不循,、究與不究,，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況。

二,、產(chǎn)生上述現(xiàn)狀的成因簡析

(一)產(chǎn)權(quán)不明晰,。為什么公有單位沒有非公有單位的內(nèi)控制度執(zhí)行得好?從根本上講，是產(chǎn)權(quán)不明晰所致,。公有(特別是國有)單位產(chǎn)權(quán)主體缺位,、權(quán)責(zé)不清，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確,。而在非公有單位,，特別是民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)清楚,，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體也很明確,。因此，對這些單位，無需法律,、法規(guī)的強(qiáng)制,，無需行政干預(yù)，私人老板自然會加強(qiáng)本單位的內(nèi)部控制制度,。

(二)沒有形成法制制約的大環(huán)境,。由于我國還沒有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴(yán),、違法必究的大環(huán)境,，因此，在一個單位也就很難形成有章必媚,，違章必究的局面,。

(三)人員素質(zhì)低?！八燎鍎t無魚”,。內(nèi)控制度加強(qiáng)了，貪污舞弊,、侵吞資產(chǎn),、弄虛作假就難了。那些私心重,、想“撈一把”的法人代表,，以及某些員工就不那么愿意了。還有一些法制觀念淡薄的國有單位的“老板”,，自然討厭約束自己的內(nèi)控制度,，喜歡約束別人的“內(nèi)控制度”。也有一些國企"老板"業(yè)務(wù)素質(zhì)低,，不懂內(nèi)控制度為何物,，當(dāng)然談不上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)了。

三,、對策建議

(一)加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),。必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰,、權(quán)責(zé)清楚,、管理科學(xué)、政企分開,，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)制度化。

(二)加強(qiáng)法制建設(shè),。在增強(qiáng)普法教育的同時,，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律,、法規(guī)以及本單位的內(nèi)部控制制度,。

(三)充分發(fā)揮財政部門的作用。財政部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中,，應(yīng)當(dāng)充當(dāng)基本內(nèi)控制度制訂者和裁判者角色,，發(fā)揮引導(dǎo)、督查和處罰三大作用,。

1,、制定基本內(nèi)控制度。內(nèi)控制度,，簡單地講,，是指在一個單位內(nèi)部，每一個崗位,、每一個個人,，乃至每一個環(huán)節(jié)，都要有明確的權(quán)利和責(zé)任,。這些權(quán)利和責(zé)任是相互聯(lián)系,、相互制約的。這樣一個制度系統(tǒng),，其核心是控制,，核心系統(tǒng)就是會計控制系統(tǒng)，其基本功能是：“防假”和“效益”,。因此,，中央財政部不可能制訂適用于成千上萬個單位千差萬別的內(nèi)控制度，也不可能制訂包括一個單位人,、財,、物、供,、產(chǎn),、銷方方面面在內(nèi)的內(nèi)控制度，只能制定具有普遍意義的內(nèi)控制度,，只能制訂與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行直接相關(guān)的那些方面的內(nèi)控制度(兩個“不能”兩個“只能”),，或稱基本內(nèi)控制度。在制訂權(quán)限上,，要給地方財政部門制定補(bǔ)充規(guī)定或具體操作辦法的自主權(quán),，要給各單位制定具體辦法的自主權(quán)(兩個“自主權(quán)”);在制定依據(jù)上要以《會計法》規(guī)定的內(nèi)控制度“四大”基本要求為指導(dǎo)思想;在制訂步驟上，要針對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié),，分別輕重緩急,，制訂貨幣資金、供應(yīng)業(yè)務(wù)、對外投資,、資產(chǎn)處置,、銷售業(yè)務(wù)、費(fèi)用報銷,、財產(chǎn)清查以及內(nèi)部審計等內(nèi)控制度,。

2、盡快出臺《會計法》實施條例,。制定一系列基本內(nèi)控制度,，只是對《會計法》部分內(nèi)容的細(xì)化。但除此之外,，《會計法》還有其他許多內(nèi)容也需要進(jìn)一步細(xì)化,，否則不利于內(nèi)控制度建設(shè)。如《會計法》對內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題,，等等,。

3、分類引導(dǎo),、重點(diǎn)督查,、嚴(yán)格處罰。由于不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì),、不同組織形式,、不同經(jīng)營規(guī)模的單位，在內(nèi)部控制制度建設(shè)上存在著差異,。因此,，財政部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)中一定要區(qū)別對待，實行分類指導(dǎo),、重點(diǎn)督查,、嚴(yán)格處罰。一類是國有及國家控股的大中型企業(yè)事業(yè)單位,、財政供給單位,，對此應(yīng)當(dāng)實行重點(diǎn)引導(dǎo)，重點(diǎn)監(jiān)督檢查,，嚴(yán)格處罰辦法;二類是國家沒有控股的上市公司,、有限責(zé)任公司、大中型的外資企業(yè)及民營企業(yè),、小型國有企業(yè),，對此應(yīng)實行一般引導(dǎo)、重點(diǎn)抽查,、嚴(yán)格處罰;三類是小型的外資,、民營等企業(yè),，應(yīng)實行適當(dāng)放開、重點(diǎn)抽查(不舉報不檢查)和嚴(yán)格處罰的辦法,。因為二、三類單位的所有者,，一般地講,，會自覺運(yùn)用內(nèi)控制度保護(hù)自己的財產(chǎn)安全與完整，提高經(jīng)濟(jì)效益,。

(四)營造外部環(huán)境,。內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)是重點(diǎn),，國有企業(yè)是重中之重,。因此，營造外部環(huán)境,，首先,，從政府角度，對內(nèi)控制度的制定,、指導(dǎo),、督查和處罰等只能歸口財政。審計,、稅務(wù),、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入,，以免再度形成多頭管理,、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。其次,，社會中介機(jī)構(gòu)要把對單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點(diǎn),，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán),。反過來說,，如果所作的評價不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰,。第三,，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應(yīng)征求同級財政部門對被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見,，盡可能作出全面客觀的評價,。

雖然內(nèi)控制度剛剛從我國法律中分離出來，但我們相信,，在財政部的正確領(lǐng)導(dǎo)和各級財政共同努力下,，我國的內(nèi)控制度建設(shè)一定會健康發(fā)展起來!