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內(nèi)部控制制度的內(nèi)容篇一

一,、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),，建立有效制衡的單位政府采購(gòu)內(nèi)控機(jī)制。

1,、落實(shí)應(yīng)采盡采,。 采購(gòu)人使用財(cái)政性資金(即納入預(yù)算管理的資金)采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)都應(yīng)納入政府采購(gòu),。以財(cái)政性資金作為還款來源的借貸資金,，視同財(cái)政性資金；采購(gòu)項(xiàng)目既使用財(cái)政性資金又使用非財(cái)政性資金的,，使用財(cái)政性資金采購(gòu)的部分適用政府采購(gòu),；財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金無法分割采購(gòu)的,，統(tǒng)一適用政府采購(gòu)。應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購(gòu)的項(xiàng)目而未依法實(shí)行政府采購(gòu)的,，財(cái)政部門一律不予支付采購(gòu)資金,，并依法追究相關(guān)單位和責(zé)任人的法律責(zé)任。涉及國(guó)家安全和秘密的采購(gòu)項(xiàng)目由國(guó)家保密行政部門認(rèn)定,，采購(gòu)人應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)政部門備案,。

2、嚴(yán)格依法采購(gòu),。 采購(gòu)人要樹立“法定職責(zé)必須為,，法無授權(quán)不可為”的依法采購(gòu)理念，嚴(yán)格遵照《政府采購(gòu)法》及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定開展政府采購(gòu)活動(dòng),，落實(shí)采購(gòu)主體的相關(guān)職責(zé),。不得以化整為零的方式拆分政府采購(gòu)項(xiàng)目，不得違法規(guī)避政府采購(gòu)程序,。

采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照年度政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,，依法實(shí)施政府采購(gòu)。對(duì)集中采購(gòu)目錄以外且在限額標(biāo)準(zhǔn)以下的項(xiàng)目,，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部采購(gòu)管理制度的規(guī)定自行組織采購(gòu),。

3、建立內(nèi)控機(jī)制,。 采購(gòu)人要按照“分事行權(quán),、分崗設(shè)權(quán)”的原則，明確采購(gòu),、財(cái)務(wù),、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理,、內(nèi)部審計(jì),、紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)部門在政府采購(gòu)活動(dòng)中的崗位職責(zé)，分設(shè)需求制訂,、采購(gòu)文件審核,、組織評(píng)審、合同驗(yàn)收等不相容崗位,，嚴(yán)格政府采購(gòu)內(nèi)部流程控制,。

采購(gòu)人要強(qiáng)化主體責(zé)任意識(shí)，建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理,、政府采購(gòu)活動(dòng)管理,、履約驗(yàn)收管理、項(xiàng)目檔案管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。

采購(gòu)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目采購(gòu)文件,、采購(gòu)合同,、質(zhì)疑答復(fù)意見的審核，相關(guān)文件應(yīng)在本單位相對(duì)應(yīng)部門進(jìn)行合法性審核后作出,。

4,、建立糾紛處理工作機(jī)制。 采購(gòu)人應(yīng)認(rèn)真應(yīng)對(duì),、妥善處理供應(yīng)商詢問,、質(zhì)疑以及舉報(bào)案件，建立預(yù)防和溝通機(jī)制,，依法化解糾紛,，避免爭(zhēng)議升級(jí)；采購(gòu)人在處理采購(gòu)糾紛時(shí)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)并充分征求本單位法制機(jī)構(gòu)或委托律師的意見進(jìn)行明確答復(fù),，無正當(dāng)理由不得拒絕供應(yīng)商的詢問,、質(zhì)疑和舉報(bào),，答復(fù)的內(nèi)容不得回避供應(yīng)商詢問,、質(zhì)疑和舉報(bào)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)答復(fù)質(zhì)疑的,，須在答復(fù)意見書發(fā)出前進(jìn)行書面確認(rèn),。

對(duì)供應(yīng)商因答復(fù)不滿意或未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行答復(fù)而發(fā)生投訴事項(xiàng)的，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)政部門對(duì)供應(yīng)商提出的投訴事項(xiàng)進(jìn)行處理,。

5,、加強(qiáng)檔案管理。 采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求妥善保管每項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)的文件和資料,。對(duì)委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)代理的政府采購(gòu)項(xiàng)目,，采購(gòu)活動(dòng)完成后，采購(gòu)人應(yīng)督促采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)將采購(gòu)項(xiàng)目的文件和資料移交其歸檔保存,。

二,、規(guī)范采購(gòu)行為，健全透明高效的政府采購(gòu)工作機(jī)制

6,、強(qiáng)化預(yù)算管理,。 采購(gòu)人應(yīng)按照“應(yīng)編盡編”的要求在部門預(yù)算中編列當(dāng)年采購(gòu)項(xiàng)目的政府采購(gòu)預(yù)算，落實(shí)采購(gòu)項(xiàng)目資金來源,、明確采購(gòu)需求,、細(xì)化采購(gòu)品目至《政府采購(gòu)品目分類目錄》的最末一級(jí)。列入年初政府采購(gòu)預(yù)算的采購(gòu)項(xiàng)目,，采購(gòu)人應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行并依法對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé),。

采購(gòu)人更改、調(diào)整已批復(fù)的政府采購(gòu)項(xiàng)目采購(gòu)品目、采購(gòu)數(shù)量,、預(yù)算金額或新增政府采購(gòu)項(xiàng)目等,，須在批準(zhǔn)的部門預(yù)算支出總額內(nèi)相應(yīng)調(diào)整、追加政府采購(gòu)預(yù)算,，并填報(bào)《政府采購(gòu)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)審批表》(附件一),。未納入年度政府采購(gòu)預(yù)算或未進(jìn)行調(diào)整或追加政府采購(gòu)預(yù)算的，不得實(shí)施政府采購(gòu),。

年終未使用的政府采購(gòu)預(yù)算和部門預(yù)算同步結(jié)轉(zhuǎn),，預(yù)算指標(biāo)被收回的，取消已批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算,；預(yù)算指標(biāo)同意結(jié)轉(zhuǎn)使用的,，采購(gòu)人按照結(jié)轉(zhuǎn)后下達(dá)的政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行，適用新預(yù)算年度的政府集中采購(gòu)目錄和采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)及公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),。

7,、嚴(yán)格計(jì)劃管理。 采購(gòu)人應(yīng)根據(jù)經(jīng)批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算,，適時(shí)申報(bào)政府采購(gòu)計(jì)劃和組織實(shí)施政府采購(gòu),，政府采購(gòu)計(jì)劃的采購(gòu)品目、數(shù)量,、預(yù)算金額等內(nèi)容應(yīng)與批復(fù)的政府采購(gòu)預(yù)算保持一致,。

采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需求，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查和論證,，包括項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模,、產(chǎn)品配置標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)和合理市場(chǎng)價(jià)格等,。并根據(jù)政府采購(gòu)的相關(guān)法律,、法規(guī)和政策規(guī)定，在申報(bào)政府采購(gòu)計(jì)劃前詳實(shí)編制完整,、真實(shí),、合理、有效的采購(gòu)需求,。

為保障需求制定的科學(xué)合理,，政府向社會(huì)公眾提供的公共服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)就確定采購(gòu)需求包括且不限于在望城區(qū)政府采購(gòu)網(wǎng)公開征求社會(huì)公眾意見,。預(yù)算金額在500萬元以上的重大復(fù)雜項(xiàng)目可以就確定采購(gòu)需求在望城區(qū)政府采購(gòu)網(wǎng)上公開征求意見,。

采購(gòu)人采購(gòu)工程及與工程相關(guān)的服務(wù)項(xiàng)目，以及財(cái)政部門認(rèn)為應(yīng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審的項(xiàng)目,，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求進(jìn)行財(cái)政投資評(píng)審,，并根據(jù)財(cái)政投資評(píng)審的結(jié)論確定項(xiàng)目政府采購(gòu)計(jì)劃的預(yù)算金額,。

8、嚴(yán)格審批管理,。 政府采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)需要采用公開招標(biāo)以外采購(gòu)方式的,，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)在采購(gòu)活動(dòng)開始前，報(bào)經(jīng)區(qū)政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組同意后,，按照財(cái)政部《政府采購(gòu)非招標(biāo)方式管理辦法》(財(cái)政部第74號(hào)令,，簡(jiǎn)稱財(cái)政部74號(hào)令)規(guī)定要求，向區(qū)財(cái)政部門提交《長(zhǎng)沙市非公開招標(biāo)方式審批表》(附件二)及相應(yīng)材料進(jìn)行審查并上報(bào),，獲市財(cái)政部門審批同意后方可實(shí)施,。采購(gòu)人提出的申請(qǐng)理由應(yīng)當(dāng)充分，資料應(yīng)當(dāng)齊全,，擬采用的采購(gòu)方式應(yīng)當(dāng)符合政府采購(gòu)法律法規(guī)所列情形,。

對(duì)公開招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的，或者重新招標(biāo)未能成立的,，以及招標(biāo)過程中提交投標(biāo)文件或者經(jīng)評(píng)審實(shí)質(zhì)性響應(yīng)招標(biāo)文件要求的供應(yīng)商不足3家的政府采購(gòu)項(xiàng)目,，擬采用非招標(biāo)采購(gòu)方式的，采購(gòu)人在公開招標(biāo)程序結(jié)束后,，按照財(cái)政部74號(hào)令規(guī)定要求,，提交《望城區(qū)非公開招標(biāo)方式審批表》(附件三)及相應(yīng)材料報(bào)區(qū)政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組和區(qū)財(cái)政部門審批。政府采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采購(gòu)本國(guó)貨物,、工程和服務(wù),，確需采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品的,，采購(gòu)人應(yīng)按《政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品管理辦法》(財(cái)庫(kù)[__]119號(hào))規(guī)定,，向區(qū)財(cái)政部門提交相應(yīng)材料進(jìn)行審查并上報(bào)，獲市財(cái)政部門審核同意后方可實(shí)施,。屬于國(guó)家法律法規(guī)政策明確規(guī)定限制進(jìn)口產(chǎn)品的,，在報(bào)財(cái)政部門審核時(shí)，應(yīng)出具進(jìn)口產(chǎn)品所屬行業(yè)市級(jí)主管部門意見和進(jìn)口產(chǎn)品專家論證意見,。

9,、規(guī)范代理行為。 采購(gòu)人納入平臺(tái)管理的項(xiàng)目,，需要采用公開招標(biāo),、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判,、單一來源,、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性磋商等采購(gòu)方式的,，采購(gòu)人一律委托經(jīng)財(cái)政部門登記入庫(kù)的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)組織采購(gòu),。采購(gòu)人選擇委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)綜合考慮委托對(duì)象的執(zhí)業(yè)能力、管理水平和收費(fèi)情況。

采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目采購(gòu)計(jì)劃下達(dá)后2個(gè)工作日內(nèi)與采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)簽訂委托代理協(xié)議,，依法明確委托代理事項(xiàng)及項(xiàng)目履約驗(yàn)收的方式,，約定雙方權(quán)利與義務(wù)。確認(rèn)采購(gòu)文件,、推薦供應(yīng)商,、確認(rèn)評(píng)審報(bào)告、確認(rèn)中標(biāo)(成交)供應(yīng)商等采購(gòu)人的法定職責(zé)不得委托采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)行使,。

采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)在簽訂委托代理協(xié)議的同時(shí)向采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)提供明確的項(xiàng)目采購(gòu)需求,，代理機(jī)構(gòu)依法依規(guī)對(duì)采購(gòu)需求提出書面修改建議或意見的，采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行書面回復(fù),。

政府采購(gòu)項(xiàng)目代理服務(wù)費(fèi)由采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)向中標(biāo)(成交)供應(yīng)商收取的,，采購(gòu)人應(yīng)在招標(biāo)(供應(yīng)商邀請(qǐng))公告和項(xiàng)目采購(gòu)文件中將代理服務(wù)費(fèi)的限額和收取方式明確告知潛在供應(yīng)商。

10,、規(guī)范專家抽取,。除財(cái)政部規(guī)定的情形外，評(píng)審專家應(yīng)從政府采購(gòu)專家?guī)熘谐槿?，?xiàng)目評(píng)審專家抽取人數(shù)應(yīng)當(dāng)符合政府采購(gòu)法律法規(guī)的規(guī)定,。

對(duì)重大項(xiàng)目或技術(shù)復(fù)雜、專業(yè)性極強(qiáng)的項(xiàng)目,，政府采購(gòu)評(píng)審專家?guī)祀y以滿足評(píng)審要求的,，由采購(gòu)人提出申請(qǐng)，按照參加評(píng)審專家人數(shù)不低于1：3的比例推薦相應(yīng)專業(yè)類型專家,，經(jīng)市財(cái)政部門審核后隨機(jī)抽取使用,。

招標(biāo)文件論證、進(jìn)口產(chǎn)品論證,、單一來源采購(gòu)論證,，不需在政府采購(gòu)專家?guī)斐槿。孕形械膶＜覒?yīng)當(dāng)具備相應(yīng)專業(yè)水平和相應(yīng)資質(zhì),。對(duì)進(jìn)行單一來源采購(gòu)論證的,，項(xiàng)目預(yù)算在300萬元以下的，項(xiàng)目論證專家人數(shù)為3人,；項(xiàng)目預(yù)算在300萬元以上的,，項(xiàng)目論證專家人數(shù)為5人。

11,、公平設(shè)定準(zhǔn)入條件,。 采購(gòu)人應(yīng)嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)法》第22條第一款和《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》第17條第一款的規(guī)定明確參與政府采購(gòu)供應(yīng)商的基本資格條件，法律法規(guī)強(qiáng)制規(guī)定或者為實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)政策功能而設(shè)定的條件才可作為特定資格條件,。

采購(gòu)人不得以任何理由要求供應(yīng)商提供基本資格條件和特定資格條件之外的證明材料,，不得將注冊(cè)資本,、資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入,、從業(yè)人員,、利潤(rùn)、納稅額以及生產(chǎn)廠商的授權(quán)等條件設(shè)定為供應(yīng)商資格條件,，不得阻撓和限制中小企業(yè)自由進(jìn)入本地區(qū)和本行業(yè)的政府采購(gòu)市場(chǎng),。

在依法實(shí)施非招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)中，對(duì)外發(fā)布邀請(qǐng)公告或推薦供應(yīng)商,、資格審查,、確定參加采購(gòu)活動(dòng)供應(yīng)商和評(píng)審等環(huán)節(jié)，不得以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇,。

12,、嚴(yán)格采購(gòu)文件審核。 采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照政府采購(gòu)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對(duì)采購(gòu)文件審核把關(guān),，并對(duì)采購(gòu)文件的真實(shí)性,、合法性和合規(guī)性承擔(dān)法律責(zé)任。采購(gòu)文件不得指定特定供應(yīng)商或者特定品牌產(chǎn)品,，不得制定指向特定供應(yīng)商和特定品牌產(chǎn)品的技術(shù)規(guī)格,，不得以任何不正當(dāng)理由限制和排斥供應(yīng)商參加政府采購(gòu)活動(dòng)。

對(duì)實(shí)施招標(biāo)的政府采購(gòu)項(xiàng)目,，采購(gòu)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的具體情況,，嚴(yán)格按照《政府采購(gòu)法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定采用相應(yīng)評(píng)標(biāo)方法。技術(shù),、服務(wù)等標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的貨物和服務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用最低評(píng)標(biāo)價(jià)法,；采用綜合評(píng)分法的，評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)中的分值設(shè)置應(yīng)當(dāng)與評(píng)審因素的量化指標(biāo)相對(duì)應(yīng),。

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容篇二

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生,、發(fā)展和完善起來的,。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生,，來提高管理的效果及效率,。單位內(nèi)部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能,、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng),，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、內(nèi)部控制活動(dòng),、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成,，并體現(xiàn)為與管理、財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu),、政策,、程序和措施等，是單位為履行職能,、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程,。但是，現(xiàn)階段在事業(yè)內(nèi)部控制方面,，存在著不少漏洞,，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。通過分析內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題,，探討加強(qiáng)與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策措施,。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的,，但目前還存在著一些問題,。事業(yè)單位的機(jī)制不像企業(yè)那么靈活，會(huì)計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的比較少,。很大一部分人是“半路出家”沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn),。，許多人對(duì)內(nèi)控有片面的理解,，認(rèn)為所謂會(huì)計(jì)監(jiān)督不過就是“照章辦事”,，就是“挑毛病”、“找別人的錯(cuò)”,，是一件得罪人的事情,，所以執(zhí)行比較滯后。

（一）,、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善,，存在薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位不是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利為目的,，而是以政府職能,、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等,。它參與社會(huì)事物管理,，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會(huì)服務(wù),。一般情況下,，國(guó)家會(huì)對(duì)這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)助，或賦予其行使某項(xiàng)職能,，使其有穩(wěn)定得收入來源,?？梢钥闯觯菏聵I(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長(zhǎng)期已來形成了事業(yè)單位重視公共服務(wù)的管理,，不重視財(cái)務(wù)管理,、經(jīng)濟(jì)管理的管理格局。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清,、不相容職務(wù)未能分離等方面,，存在管理死角。內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng),，是許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解,，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，抱著有沒有無所謂的態(tài)度比如,，有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制,，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中,，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”,，多數(shù)單位的會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng),，對(duì)單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解,。

（二）、預(yù)算管理不完善,，管理水平急需提高,。財(cái)政申請(qǐng)資金的事業(yè)單位，受現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算管理的制約,，使得有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行有偏差,。如財(cái)政預(yù)算中人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算,，完全按統(tǒng)一的定額進(jìn)行核定,，而不考慮不同事業(yè)單位、不同工作特點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)需求,。造成有些事業(yè)單位很難按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行,。同時(shí)，也影響其他項(xiàng)目資金按核定預(yù)算執(zhí)行,，進(jìn)而制約了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核等要求目前,，大部分單位預(yù)算存在這么三個(gè)方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與單位內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時(shí)間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算,。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤,、分析和評(píng)價(jià)制度,，對(duì)各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確,、具體的分析評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效益也難以正確,、完整的評(píng)價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評(píng)價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí),、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

（三）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展困難重重,，審計(jì)效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是“先離后審,，審任脫節(jié)”,。在實(shí)際工作中，一般都是離任后,，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì),，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動(dòng),。未經(jīng)審計(jì),，照樣可以升職。對(duì)查出的問題也不好處理,，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí),，審計(jì)容易走過場(chǎng)，起不到威懾作用,，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重,。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定,，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià),。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）,、完善內(nèi)部控制制度推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抓好增收節(jié)支,、強(qiáng)化財(cái)政管理職能的重要措施,。針對(duì)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)的加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上,，以單位會(huì)計(jì)管理制度為載體,，統(tǒng)一制定《內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度》，通過制定不同方面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,，形成一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系,，使單位在內(nèi)控方式,、技術(shù)、手段等方面有章可循,，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理,、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離,、各崗位之間相互制約,、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過該制度的全面實(shí)施,，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn),，切實(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益,。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),，單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于人員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有忠誠(chéng),、正直的品質(zhì)和勤奮,、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施,。它對(duì)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有更高的要求,，不僅要求專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，政策性,、法制性強(qiáng),，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。通過培訓(xùn),，使行會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新,、補(bǔ)充、拓展,，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策,，支持和督促會(huì)計(jì)人員遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會(huì)計(jì)法制觀念,，提高守法意識(shí)和財(cái)務(wù)管理水平,，正確行使會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理,。,、預(yù)算管理是管理的核心，貫穿整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng),，加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段,，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié),，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上,，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算,。特別是在編制支出預(yù)算時(shí),，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況,，核定具體支出額度,，明確各項(xiàng)支出的方向和用途；二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié),，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束,。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意超預(yù)算,、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生,。

（三）領(lǐng)導(dǎo)重視在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時(shí)，,、要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任,，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求,，從而推動(dòng)內(nèi)部控制的健康發(fā)展,。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層掛鉤,。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控,，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)授權(quán),，從而實(shí)現(xiàn)各盡其職,、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的,。同時(shí),，要建立必要的信息披露制度，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督和約束,。也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)日常工作來抓,，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)的一個(gè)方面。

總之,，單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新,、任重道遠(yuǎn)的工作。隨著時(shí)代的不斷變化,，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改,，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下,，事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn),，為保證事業(yè)單位的正常運(yùn)行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外,，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)代發(fā)展,，做到與時(shí)俱進(jìn)。

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容篇三

會(huì)計(jì)核算中心是一項(xiàng)集服務(wù),、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式,，其在行政事業(yè)單位的應(yīng)用，不僅能深化財(cái)產(chǎn)收支改革,、規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為操作,、健全內(nèi)部約束機(jī)制，還對(duì)公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大,。但就目前而言,，實(shí)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題。如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個(gè)重要問題,。

１會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度中存在的問題及原因

作為一項(xiàng)集三位于一體的財(cái)產(chǎn)管理模式,，會(huì)計(jì)核算中心的應(yīng)用對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)政安全意義重大，但目前其內(nèi)部控制制度上卻依然存在著問題,，如工作人員思想認(rèn)識(shí)不足,、工作程序不合理等，都是造成會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)務(wù)操作中問題頻發(fā)的重要原因,。

１．１人員上的問題

現(xiàn)如今,，不少行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本知識(shí)與運(yùn)行模式一無所知,，甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大,，強(qiáng)調(diào)經(jīng)費(fèi)使用的審核，而忽視了會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控管理,，這些因思想認(rèn)識(shí)不足所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會(huì)計(jì)核算中心的進(jìn)一步運(yùn)用與發(fā)展,。除了管理層之外，財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)不均衡也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算中心出現(xiàn)問題的原因之一,。人才是工作成功的根本與關(guān)鍵,，這一準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制也不例外，高業(yè)務(wù)水平,、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財(cái)務(wù)工作人員不僅能提高工作效率,，還對(duì)保障財(cái)產(chǎn)支出的安全負(fù)有全責(zé)。然而,，現(xiàn)在的財(cái)務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊,。在職業(yè)道德上,，不少會(huì)計(jì)目無法紀(jì)，為了自身利益對(duì)賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮,，使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)督難以進(jìn)行,。在實(shí)務(wù)工作中，將工作重點(diǎn)僅局限于形式的規(guī)范上,，對(duì)支出票據(jù)的完整填寫,、審批程序的合理合法、支出標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定過度重視,，卻忽視了票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性,，有時(shí)即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔(dān)心工作繁瑣而故意放任,，這都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)工作中不合理規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生,，白白造成了單位財(cái)產(chǎn)的流失。

１．２操作中的問題

除了財(cái)務(wù)工作者的認(rèn)識(shí)不足,、素質(zhì)參差不齊等人員問題外,，會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控制度在實(shí)務(wù)操作中也問題不斷。不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作,，甚至連材料明細(xì)單的檢查,、往來賬目的核對(duì)和固定資產(chǎn)的臺(tái)賬備錄等工作也相繼取消，為集體財(cái)產(chǎn)的流失埋下了隱患,。在實(shí)務(wù)工作中,，會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員常常身兼多職，既要處理報(bào)賬與審核憑證,，還要進(jìn)行記賬,、結(jié)算等核算工作，并隨時(shí)監(jiān)控審核流程,，工作任務(wù)繁重復(fù)雜,。工作程序的繁多與嚴(yán)重不合理造成了財(cái)務(wù)人員工作上的疏忽，比如結(jié)算單位送來的會(huì)計(jì)報(bào)表本應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的時(shí)間復(fù)核,，卻常常因工作時(shí)間太緊而被疏忽,。而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監(jiān)督機(jī)制的缺乏,，極容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)漏洞,。此外，在執(zhí)行部門預(yù)算中,，會(huì)計(jì)核算中心僅僅控制總額,，而未對(duì)款、項(xiàng),、目,、節(jié)等進(jìn)行分類細(xì)控,，也是實(shí)務(wù)工作中存在的常見問題。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中只基于指標(biāo)情況對(duì)項(xiàng)目支出與賬務(wù)處理的總額進(jìn)行控制管理,，卻忽視了與單位預(yù)算項(xiàng)目的銜接,，造成了支出分類指標(biāo)形同虛設(shè)，直接導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)混用,、不合理費(fèi)用報(bào)銷,、擠占公用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

２加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度的措施

針對(duì)目前會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度上的問題,，我們應(yīng)做到正確認(rèn)識(shí),，不能因出現(xiàn)問題就裹足不前，而應(yīng)從針對(duì)問題提出相應(yīng)的彌補(bǔ)措施,，為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展提供參考,。

２．１完善內(nèi)部控制制度和查報(bào)賬系統(tǒng)

會(huì)計(jì)核算中心工作性質(zhì)特殊，不但關(guān)系到財(cái)政工作的正常運(yùn)行,，還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展,。因此，會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴(yán)格遵循財(cái)政部門頒布的各項(xiàng)規(guī)章法則外,，還必須完善合理的工作制度和查報(bào)賬系統(tǒng),。對(duì)審核憑證進(jìn)行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問題賬務(wù)的遺漏，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)審核部門公平,、公正的形象,。因此，建立全面的復(fù)核制度不但能有效減少會(huì)計(jì)處理中的錯(cuò)誤率,，還能避免傳統(tǒng)側(cè)重形式忽略內(nèi)容的不合理監(jiān)督方式,，在確保財(cái)產(chǎn)資料真實(shí)準(zhǔn)確的情況下，做到了形式與內(nèi)容的雙管齊下,?；谪?cái)務(wù)人員工作任務(wù)的繁重復(fù)雜，施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負(fù)擔(dān),、保障崗位不會(huì)被空置,，又有益于會(huì)計(jì)人員熟悉不同單位不同崗位的財(cái)務(wù)狀況和操作技能，在提升了財(cái)務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平同時(shí),，避免了從業(yè)人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現(xiàn)象發(fā)生,，從而優(yōu)化了會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境，提升了整體的內(nèi)控水平,。另外,，在電算化高度發(fā)達(dá)的今天，完善遠(yuǎn)程查報(bào)賬系統(tǒng)不僅能建立高效地工作運(yùn)營(yíng)機(jī)制,，還能通過設(shè)置操作密碼與權(quán)限,，明確崗位職責(zé),，防止越級(jí)操作的現(xiàn)象發(fā)生。

２．２加強(qiáng)工作人員內(nèi)部控制意識(shí),，提高從業(yè)人員素質(zhì)

加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保內(nèi)控制度得以正常施行的前提條件,，而內(nèi)控意識(shí)的增強(qiáng)與工作素質(zhì)的提升與領(lǐng)導(dǎo)部門的宣傳和專業(yè)性的培訓(xùn)是密不可分的。財(cái)會(huì)部門對(duì)內(nèi)控制度重要性的宣傳,，可以調(diào)動(dòng)起全體員工的工作積極性,，端正工作態(tài)度。而加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn)不僅能鞏固工作人員關(guān)于會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)知識(shí),，還能熟練其操作技巧,，提高業(yè)務(wù)工作水平。要加強(qiáng)專業(yè)性培訓(xùn),，除了要定期展開學(xué)術(shù)知識(shí)講座外,，還要在實(shí)踐中隨時(shí)教育工作人員，在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升,。在講座中,，要求每個(gè)員工都要參與其中，加強(qiáng)交流聯(lián)系,。講座內(nèi)容應(yīng)涉及到核算中心內(nèi)控工作的各項(xiàng)注意事項(xiàng)，而主講人員可以是財(cái)務(wù)科的領(lǐng)導(dǎo)工作者,，也可以是經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)師,。講座結(jié)束后，還可以組織討論與交流,，成員之間相互探討工作經(jīng)驗(yàn)與培訓(xùn)體會(huì),，以鞏固所學(xué)知識(shí)。而在平常實(shí)踐工作中對(duì)財(cái)務(wù)科工作人員進(jìn)行教育也是必不可少的一項(xiàng)培訓(xùn)任務(wù),。部門內(nèi)部應(yīng)定期組織專業(yè)技能考核評(píng)比,，使工作人員隨時(shí)警惕會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)控工作可能出現(xiàn)的問題，注意審核工作的規(guī)范性,，嚴(yán)格監(jiān)控自己的行為,，按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，以便將會(huì)計(jì)核算工作真正落到實(shí)處,。

２．３創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

配合相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,，行政事業(yè)單位還可成立監(jiān)督小組，以單位的高層管理人員擔(dān)任組長(zhǎng),，按照制定的規(guī)章制度按時(shí)進(jìn)行監(jiān)察,，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，查找原因,，最終解決問題,，以便糾正會(huì)計(jì)核算過程中的偏差與失誤,。通過統(tǒng)管單位與會(huì)計(jì)核算中心對(duì)收支的相互監(jiān)督，檢查票據(jù),、備用金與固定資產(chǎn)及材料的實(shí)地情況等及時(shí)了解資金的入庫(kù)情況,，以保證資產(chǎn)的完整性和信息的真實(shí)安全。而想加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制,，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)鍵,。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的控制環(huán)境中進(jìn)行的，控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果,，良好的內(nèi)控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外,，還包括公正廉潔的財(cái)務(wù)工作作風(fēng)。

３結(jié)束語

就現(xiàn)今情況而言,，我國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制制度中雖仍有諸多問題存在,，如工作人員思想認(rèn)識(shí)不足、工作程序不合理等問題,，但筆者相信通過完善內(nèi)部控制制度,、加強(qiáng)從業(yè)人員素質(zhì)和創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境，能夠全面提高會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)控水平,，為促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展起到積極的作用,。

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容篇四

內(nèi)部控制是一個(gè)過程，是任何組織管理系統(tǒng)中不可缺少的部分,，是任何組織為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整,，防止發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí),、合法,、完整而制定和實(shí)施的政策、措施和程序,。從20世紀(jì)90年代起,，我國(guó)開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用，內(nèi)部控制理論研究不斷深入,，取得了很大進(jìn)展,，有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定也逐漸出臺(tái)，對(duì)明確和規(guī)范企業(yè)的各部門,、各環(huán)節(jié),、各崗位的職責(zé)和行為，提高管理效益,，保護(hù)資產(chǎn)安全和完整,，具有十分重要意義。特別是行政事業(yè)單位,，由于其單位性質(zhì)的特殊性,，大都存在著管理松弛,，內(nèi)控弱化，資產(chǎn)流失,，營(yíng)私舞弊,，損失浪費(fèi)等問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)就顯得尤其重要,。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度涉及單位內(nèi)部各個(gè)部門,，貫穿于單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作，必須根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)和特點(diǎn)建立適合的內(nèi)部控制系統(tǒng),。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括貨幣資金控制系統(tǒng),、收入支出預(yù)算控制系統(tǒng)、對(duì)外投資控制系統(tǒng),、固定資產(chǎn)控制系統(tǒng),、財(cái)會(huì)電子信息化系統(tǒng)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)控制,、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及核算控制,。

一、內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位管理中的作用

(一)保護(hù)會(huì)計(jì)信息真實(shí),、可靠

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，會(huì)計(jì)信息越來越成為政府管理部門、投資者,、以及社會(huì)公眾進(jìn)行宏觀調(diào)控,、投資決策、以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況的重要參考依據(jù),。

行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制程序?qū)嵤┞氊?zé)分工、建立內(nèi)部互相牽制制度,，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門各司其職,，互相協(xié)調(diào)和制約，避免了工作有誤時(shí)責(zé)任不清,、互相推諉的現(xiàn)象,。健全、有效,、嚴(yán)格的內(nèi)部控制能夠保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí),、完整的記錄下來，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí),、可靠,。

(二)保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全，完整

行政事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)都屬于國(guó)有資產(chǎn),。在瞬息萬變的社會(huì)環(huán)境下,，堵塞漏洞,，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn),，糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,，保護(hù)行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、完整是行政事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)和責(zé)任所在,。通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收,、保管、領(lǐng)用,、清查,、記賬等環(huán)節(jié)的控制，來防止損失浪費(fèi),，提高使用效率,，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整(三)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行通過內(nèi)部控制制度建設(shè)，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī),，特別是會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行,，督促行政事業(yè)單位建立、健全內(nèi)部控制制度及其他各項(xiàng)規(guī)章制度,，并確保貫徹執(zhí)行,。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題

(一)人員素質(zhì)低

內(nèi)部控制制度是由人建立的,，還要由人來執(zhí)行,，因此，行政事業(yè)單位人員素質(zhì)的高低決定著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果,。如果員工在心理上,、技能上、行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部控制的基本要求,，對(duì)控制制度,、控制目標(biāo)、控制程序,、控制措施誤解,、誤判。那么,，即使內(nèi)部控制制度再健全,，恐怕也很難發(fā)揮應(yīng)有的作用。而行政事業(yè)單位因?yàn)槎嗄陙矸e淀下來的工作不積極,、不主動(dòng),、缺乏責(zé)任心、得過且過，往往造成制度執(zhí)行的偏差,、打折,，造成內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

(二)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

目前大多數(shù)的行政事業(yè)單位仍處于傳統(tǒng)的管理方式,，習(xí)慣于行政指揮,，往往是一把手說了算，輕視內(nèi)部控制制度,，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法,，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)十分薄弱,。在工作中遇到具體問題往往不按規(guī)定程序辦理,，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

即使單位內(nèi)部建立了內(nèi)部控制制度,，也只是制定了一些書面文件,，在實(shí)際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足,，以及組織機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境等各方面的原因,，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，崗位職責(zé),、職權(quán)劃分不夠明確,，起不到相互制約、相互監(jiān)督的作用,。

(三)行政事業(yè)單位權(quán)利制約失衡

由于行政事業(yè)單位的特殊性,，往往會(huì)出現(xiàn)一支筆現(xiàn)象。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層往往缺乏有效的監(jiān)督和制約,。權(quán)利制約機(jī)制要求出納,、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)主管,、事后監(jiān)督要完全分離,。以起到相互制約、相互牽制,、查錯(cuò)防弊和防范核算風(fēng)險(xiǎn)的作用。

但目前,，由于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算部門的會(huì)計(jì)人員不足或者業(yè)務(wù)水平較低,，難以按崗位配置人員以達(dá)到有效制衡。如有的會(huì)計(jì)人員即從事出納工作又從事記賬,，即掌控支票又掌控支票印鑒等,。這是會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因。

(四)缺乏評(píng)價(jià),、監(jiān)督機(jī)制

目前,，財(cái)政部門僅對(duì)企業(yè)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》,，還沒有形成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體框架，因此,，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度就缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系,，致使檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都沒有可參照的條文，監(jiān)督和檢查就流于形式,，效果不理想,。在內(nèi)控制度的涉及和評(píng)價(jià)上，往往各自為政,、就事論事,。同時(shí)，建立內(nèi)控制度是一個(gè)涉及單位內(nèi)部方方面面的大工程,。需要各方面的協(xié)調(diào),，但往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算，制衡機(jī)制不健全,，缺乏對(duì)決策層的約束監(jiān)督,。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施

(一)提高人員素質(zhì)

現(xiàn)代社會(huì)是人才競(jìng)爭(zhēng),，服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng),，但歸根結(jié)底還是人才。只有高素質(zhì)的人才,，才能創(chuàng)造出優(yōu)質(zhì)的服務(wù),。內(nèi)部控制是否有效，關(guān)鍵在于人的專業(yè)素質(zhì)和道德水平,。因此,，加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高員工各方面的素質(zhì)是內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的一個(gè)重要方面,。

(二)強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任

根據(jù)目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,，之所以內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行，主要原因往往是單位負(fù)責(zé)人沒有帶頭執(zhí)行,。單位負(fù)責(zé)人沒有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整,，防范欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性,?；蛘邇?nèi)部控制只對(duì)下不對(duì)上。也有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為,，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益,，還占用人員，增加成本，因此,，對(duì)內(nèi)部控制不是十分重視,。但是《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任,，提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí),，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，就尤為重要,。同時(shí)提高全體人員對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),，明確各自的`責(zé)任，建立有效的相互制衡,、激勵(lì),、獎(jiǎng)懲機(jī)制，形成單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人人參與,，人人有責(zé)的良好氛圍,。

(三)建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面,，其主要工作是監(jiān)督本部門的方針政策執(zhí)行情況,。內(nèi)部審計(jì)部門的缺失，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,。因此,，在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有效地行使監(jiān)督權(quán),。要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職能,，科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，使其保持必要的獨(dú)立性和權(quán)威性,。

然而,，由于我國(guó)長(zhǎng)久以來行政事業(yè)單位都不重視內(nèi)部審計(jì)的作用，審計(jì)人員和會(huì)計(jì)人員互相兼任,，使內(nèi)審部門根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,。因此，要想充分的發(fā)揮內(nèi)審的作用,，就必須使內(nèi)審人員獨(dú)立出來,，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè),，高素質(zhì)的人才、完善的制度,，二者的有機(jī)結(jié)合才能發(fā)揮出內(nèi)審的作用。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)人或者一個(gè)部門獨(dú)立完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程,。在設(shè)計(jì)建立內(nèi)部牽制制度時(shí),，要優(yōu)先明確哪些是不相容的。內(nèi)部牽制制度由不相容職務(wù)分離,、適當(dāng)授權(quán),、相互制約等環(huán)節(jié)組成，要明確規(guī)定各個(gè)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督,、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制,。

如出納人員不得兼管稽核,、檔案、保管,、收入,，費(fèi)用、賬務(wù)登記等,；審批人員不得記賬,；銀行印鑒不能有一個(gè)人保管等等。同時(shí),，對(duì)重要崗位建立輪換機(jī)制,，根據(jù)不同崗位的重要程度，嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制度,，通過換崗工作的交接,，揭示出內(nèi)部控制制度上和管理上的缺陷。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審

行政事業(yè)單位應(yīng)建立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門,，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,。內(nèi)審人員的責(zé)任不再局限于監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，而是通過獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng),，針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷,、管理的漏洞，提出切合實(shí)際的建議和措施,，促進(jìn)管理當(dāng)局進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理,，同時(shí)還應(yīng)借助政府和社會(huì)的外部審計(jì)力量對(duì)內(nèi)部控制的雙重監(jiān)督?？傊?，內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位,、全過程的管理模式,，運(yùn)用行政手段,、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段,，才能達(dá)到預(yù)期的效果,，才能真正健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。