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內(nèi)部控制制度的內(nèi)容篇一

一,、強化責(zé)任意識，建立有效制衡的單位政府采購內(nèi)控機制,。

1,、落實應(yīng)采盡采。 采購人使用財政性資金(即納入預(yù)算管理的資金)采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物,、工程和服務(wù)都應(yīng)納入政府采購,。以財政性資金作為還款來源的借貸資金，視同財政性資金,；采購項目既使用財政性資金又使用非財政性資金的,，使用財政性資金采購的部分適用政府采購；財政性資金與非財政性資金無法分割采購的,，統(tǒng)一適用政府采購,。應(yīng)當(dāng)實行政府采購的項目而未依法實行政府采購的，財政部門一律不予支付采購資金,，并依法追究相關(guān)單位和責(zé)任人的法律責(zé)任,。涉及國家安全和秘密的采購項目由國家保密行政部門認(rèn)定，采購人應(yīng)及時報財政部門備案,。

2,、嚴(yán)格依法采購,。 采購人要樹立“法定職責(zé)必須為，法無授權(quán)不可為”的依法采購理念,，嚴(yán)格遵照《政府采購法》及其實施條例和相關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定開展政府采購活動,，落實采購主體的相關(guān)職責(zé)。不得以化整為零的方式拆分政府采購項目,，不得違法規(guī)避政府采購程序,。

采購人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照年度政府集中采購目錄和政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，依法實施政府采購,。對集中采購目錄以外且在限額標(biāo)準(zhǔn)以下的項目,，采購人應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部采購管理制度的規(guī)定自行組織采購。

3,、建立內(nèi)控機制,。 采購人要按照“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)”的原則,，明確采購,、財務(wù),、業(yè)務(wù),、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計,、紀(jì)檢監(jiān)察相關(guān)部門在政府采購活動中的崗位職責(zé),，分設(shè)需求制訂、采購文件審核,、組織評審,、合同驗收等不相容崗位，嚴(yán)格政府采購內(nèi)部流程控制,。

采購人要強化主體責(zé)任意識,，建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理、政府采購活動管理,、履約驗收管理,、項目檔案管理等政府采購內(nèi)部管理制度。

采購人應(yīng)加強對采購項目采購文件,、采購合同,、質(zhì)疑答復(fù)意見的審核，相關(guān)文件應(yīng)在本單位相對應(yīng)部門進行合法性審核后作出,。

4,、建立糾紛處理工作機制。 采購人應(yīng)認(rèn)真應(yīng)對,、妥善處理供應(yīng)商詢問,、質(zhì)疑以及舉報案件,，建立預(yù)防和溝通機制，依法化解糾紛,，避免爭議升級,；采購人在處理采購糾紛時應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)并充分征求本單位法制機構(gòu)或委托律師的意見進行明確答復(fù)，無正當(dāng)理由不得拒絕供應(yīng)商的詢問,、質(zhì)疑和舉報,，答復(fù)的內(nèi)容不得回避供應(yīng)商詢問、質(zhì)疑和舉報的實質(zhì)性內(nèi)容,。委托采購代理機構(gòu)答復(fù)質(zhì)疑的,，須在答復(fù)意見書發(fā)出前進行書面確認(rèn)。

對供應(yīng)商因答復(fù)不滿意或未在規(guī)定期限內(nèi)進行答復(fù)而發(fā)生投訴事項的,，采購人應(yīng)當(dāng)積極配合財政部門對供應(yīng)商提出的投訴事項進行處理,。

5、加強檔案管理,。 采購人應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求妥善保管每項采購活動的文件和資料,。對委托采購代理機構(gòu)代理的政府采購項目，采購活動完成后,，采購人應(yīng)督促采購代理機構(gòu)將采購項目的文件和資料移交其歸檔保存,。

二、規(guī)范采購行為,，健全透明高效的政府采購工作機制

6,、強化預(yù)算管理。 采購人應(yīng)按照“應(yīng)編盡編”的要求在部門預(yù)算中編列當(dāng)年采購項目的政府采購預(yù)算,，落實采購項目資金來源,、明確采購需求、細(xì)化采購品目至《政府采購品目分類目錄》的最末一級,。列入年初政府采購預(yù)算的采購項目,，采購人應(yīng)嚴(yán)格按照批復(fù)的政府采購預(yù)算執(zhí)行并依法對執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

采購人更改,、調(diào)整已批復(fù)的政府采購項目采購品目,、采購數(shù)量、預(yù)算金額或新增政府采購項目等,，須在批準(zhǔn)的部門預(yù)算支出總額內(nèi)相應(yīng)調(diào)整,、追加政府采購預(yù)算，并填報《政府采購預(yù)算調(diào)整申請審批表》(附件一),。未納入年度政府采購預(yù)算或未進行調(diào)整或追加政府采購預(yù)算的,，不得實施政府采購。

年終未使用的政府采購預(yù)算和部門預(yù)算同步結(jié)轉(zhuǎn),，預(yù)算指標(biāo)被收回的,，取消已批復(fù)的政府采購預(yù)算,；預(yù)算指標(biāo)同意結(jié)轉(zhuǎn)使用的，采購人按照結(jié)轉(zhuǎn)后下達的政府采購預(yù)算執(zhí)行,，適用新預(yù)算年度的政府集中采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)及公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),。

7、嚴(yán)格計劃管理,。 采購人應(yīng)根據(jù)經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算,，適時申報政府采購計劃和組織實施政府采購，政府采購計劃的采購品目,、數(shù)量,、預(yù)算金額等內(nèi)容應(yīng)與批復(fù)的政府采購預(yù)算保持一致。

采購人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項目的實際需求,，對項目進行充分的市場調(diào)查和論證,，包括項目建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品配置標(biāo)準(zhǔn),、產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)和合理市場價格等,。并根據(jù)政府采購的相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定,，在申報政府采購計劃前詳實編制完整,、真實、合理,、有效的采購需求,。

為保障需求制定的科學(xué)合理,，政府向社會公眾提供的公共服務(wù)項目,，應(yīng)當(dāng)就確定采購需求包括且不限于在望城區(qū)政府采購網(wǎng)公開征求社會公眾意見。預(yù)算金額在500萬元以上的重大復(fù)雜項目可以就確定采購需求在望城區(qū)政府采購網(wǎng)上公開征求意見,。

采購人采購工程及與工程相關(guān)的服務(wù)項目,，以及財政部門認(rèn)為應(yīng)對項目預(yù)算進行評審的項目，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求進行財政投資評審,，并根據(jù)財政投資評審的結(jié)論確定項目政府采購計劃的預(yù)算金額,。

8、嚴(yán)格審批管理,。 政府采購項目達到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)需要采用公開招標(biāo)以外采購方式的,，采購人應(yīng)當(dāng)在采購活動開始前，報經(jīng)區(qū)政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組同意后,，按照財政部《政府采購非招標(biāo)方式管理辦法》(財政部第74號令,，簡稱財政部74號令)規(guī)定要求，向區(qū)財政部門提交《長沙市非公開招標(biāo)方式審批表》(附件二)及相應(yīng)材料進行審查并上報,，獲市財政部門審批同意后方可實施,。采購人提出的申請理由應(yīng)當(dāng)充分,，資料應(yīng)當(dāng)齊全，擬采用的采購方式應(yīng)當(dāng)符合政府采購法律法規(guī)所列情形,。

對公開招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的,，或者重新招標(biāo)未能成立的，以及招標(biāo)過程中提交投標(biāo)文件或者經(jīng)評審實質(zhì)性響應(yīng)招標(biāo)文件要求的供應(yīng)商不足3家的政府采購項目,，擬采用非招標(biāo)采購方式的,，采購人在公開招標(biāo)程序結(jié)束后，按照財政部74號令規(guī)定要求,，提交《望城區(qū)非公開招標(biāo)方式審批表》(附件三)及相應(yīng)材料報區(qū)政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組和區(qū)財政部門審批,。政府采購應(yīng)當(dāng)采購本國貨物、工程和服務(wù),，確需采購進口產(chǎn)品的,，采購人應(yīng)按《政府采購進口產(chǎn)品管理辦法》(財庫[__]119號)規(guī)定，向區(qū)財政部門提交相應(yīng)材料進行審查并上報,，獲市財政部門審核同意后方可實施,。屬于國家法律法規(guī)政策明確規(guī)定限制進口產(chǎn)品的，在報財政部門審核時,，應(yīng)出具進口產(chǎn)品所屬行業(yè)市級主管部門意見和進口產(chǎn)品專家論證意見,。

9、規(guī)范代理行為,。 采購人納入平臺管理的項目,，需要采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo),、競爭性談判,、單一來源、詢價,、競爭性磋商等采購方式的,，采購人一律委托經(jīng)財政部門登記入庫的政府采購代理機構(gòu)組織采購。采購人選擇委托采購代理機構(gòu)時應(yīng)綜合考慮委托對象的執(zhí)業(yè)能力,、管理水平和收費情況,。

采購人應(yīng)當(dāng)在項目采購計劃下達后2個工作日內(nèi)與采購代理機構(gòu)簽訂委托代理協(xié)議，依法明確委托代理事項及項目履約驗收的方式,，約定雙方權(quán)利與義務(wù),。確認(rèn)采購文件、推薦供應(yīng)商,、確認(rèn)評審報告,、確認(rèn)中標(biāo)(成交)供應(yīng)商等采購人的法定職責(zé)不得委托采購代理機構(gòu)行使。

采購人應(yīng)當(dāng)在簽訂委托代理協(xié)議的同時向采購代理機構(gòu)提供明確的項目采購需求，代理機構(gòu)依法依規(guī)對采購需求提出書面修改建議或意見的,，采購人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時限內(nèi)進行書面回復(fù),。

政府采購項目代理服務(wù)費由采購代理機構(gòu)向中標(biāo)(成交)供應(yīng)商收取的，采購人應(yīng)在招標(biāo)(供應(yīng)商邀請)公告和項目采購文件中將代理服務(wù)費的限額和收取方式明確告知潛在供應(yīng)商,。

10,、規(guī)范專家抽取。除財政部規(guī)定的情形外,，評審專家應(yīng)從政府采購專家?guī)熘谐槿?，項目評審專家抽取人數(shù)應(yīng)當(dāng)符合政府采購法律法規(guī)的規(guī)定。

對重大項目或技術(shù)復(fù)雜,、專業(yè)性極強的項目,，政府采購評審專家?guī)祀y以滿足評審要求的，由采購人提出申請,，按照參加評審專家人數(shù)不低于1：3的比例推薦相應(yīng)專業(yè)類型專家,，經(jīng)市財政部門審核后隨機抽取使用。

招標(biāo)文件論證,、進口產(chǎn)品論證,、單一來源采購論證，不需在政府采購專家?guī)斐槿?，自行委托的專家?yīng)當(dāng)具備相應(yīng)專業(yè)水平和相應(yīng)資質(zhì),。對進行單一來源采購論證的，項目預(yù)算在300萬元以下的,，項目論證專家人數(shù)為3人,；項目預(yù)算在300萬元以上的，項目論證專家人數(shù)為5人,。

11,、公平設(shè)定準(zhǔn)入條件。 采購人應(yīng)嚴(yán)格按照《政府采購法》第22條第一款和《政府采購法實施條例》第17條第一款的規(guī)定明確參與政府采購供應(yīng)商的基本資格條件,，法律法規(guī)強制規(guī)定或者為實現(xiàn)政府采購政策功能而設(shè)定的條件才可作為特定資格條件,。

采購人不得以任何理由要求供應(yīng)商提供基本資格條件和特定資格條件之外的證明材料，不得將注冊資本,、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入,、從業(yè)人員,、利潤、納稅額以及生產(chǎn)廠商的授權(quán)等條件設(shè)定為供應(yīng)商資格條件,，不得阻撓和限制中小企業(yè)自由進入本地區(qū)和本行業(yè)的政府采購市場,。

在依法實施非招標(biāo)采購活動中，對外發(fā)布邀請公告或推薦供應(yīng)商、資格審查,、確定參加采購活動供應(yīng)商和評審等環(huán)節(jié),，不得以不合理的條件對供應(yīng)商實行差別待遇或者歧視待遇。

12,、嚴(yán)格采購文件審核,。 采購人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照政府采購相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對采購文件審核把關(guān)，并對采購文件的真實性,、合法性和合規(guī)性承擔(dān)法律責(zé)任,。采購文件不得指定特定供應(yīng)商或者特定品牌產(chǎn)品，不得制定指向特定供應(yīng)商和特定品牌產(chǎn)品的技術(shù)規(guī)格,，不得以任何不正當(dāng)理由限制和排斥供應(yīng)商參加政府采購活動,。

對實施招標(biāo)的政府采購項目，采購人應(yīng)根據(jù)項目的具體情況,，嚴(yán)格按照《政府采購法實施條例》第三十四條的規(guī)定采用相應(yīng)評標(biāo)方法,。技術(shù)、服務(wù)等標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的貨物和服務(wù)項目應(yīng)當(dāng)采用最低評標(biāo)價法,；采用綜合評分法的,，評審標(biāo)準(zhǔn)中的分值設(shè)置應(yīng)當(dāng)與評審因素的量化指標(biāo)相對應(yīng)。

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容篇二

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分,，是在實踐中逐步產(chǎn)生,、發(fā)展和完善起來的。它是一種強調(diào)以預(yù)防為主的制度,，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生,，來提高管理的效果及效率。單位內(nèi)部控制是單位管理制度的組成部分,，是指單位為履行職能,、實現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境,、風(fēng)險評估,、內(nèi)部控制活動、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成,，并體現(xiàn)為與管理,、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策,、程序和措施等,，是單位為履行職能、實現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險的自我約束和規(guī)范的過程,。但是,，現(xiàn)階段在事業(yè)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善,。通過分析內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題,，探討加強與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策措施。

一,、財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的,，但目前還存在著一些問題。事業(yè)單位的機制不像企業(yè)那么靈活,，會計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的比較少,。很大一部分人是“半路出家”沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。,，許多人對內(nèi)控有片面的理解,，認(rèn)為所謂會計監(jiān)督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”,、“找別人的錯”,，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后,。

（一）,、財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié),。事業(yè)單位不是以生產(chǎn)經(jīng)營和盈利為目的,，而是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位,、非公益性職能部門等,。它參與社會事物管理，履行管理和服務(wù)職能,，宗旨是為社會服務(wù),。一般情況下，國家會對這些事業(yè)單位予以財政補助,，或賦予其行使某項職能,，使其有穩(wěn)定得收入來源?？梢钥闯觯菏聵I(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的,。長期已來形成了事業(yè)單位重視公共服務(wù)的管理，不重視財務(wù)管理,、經(jīng)濟管理的管理格局,。主要表現(xiàn)在組織機構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面,，存在管理死角。內(nèi)部控制意識不強，是許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解,，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠,，抱著有沒有無所謂的態(tài)度比如，有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制,，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了,。在實際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財會部門當(dāng)成“錢袋子”,，多數(shù)單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色,，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解,。

（二）,、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高,。財政申請資金的事業(yè)單位,，受現(xiàn)行財政預(yù)算管理的制約，使得有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行有偏差,。如財政預(yù)算中人員經(jīng)費,、公用經(jīng)費的預(yù)算，完全按統(tǒng)一的定額進行核定,，而不考慮不同事業(yè)單位,、不同工作特點的經(jīng)費需求。造成有些事業(yè)單位很難按照財政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行,。同時,，也影響其他項目資金按核定預(yù)算執(zhí)行，進而制約了內(nèi)部會計控制要求的預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核等要求目前,，大部分單位預(yù)算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預(yù)算與單位內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時間還是編制范圍都不一致,，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上,，沒有建立相應(yīng)的跟蹤,、分析和評價制度，對各部門的各項預(yù)算經(jīng)費難以做出準(zhǔn)確,、具體的分析評價,，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價,，目前,，基本上只進行基本的、總括的分析評價,。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實,、預(yù)算約束不強和預(yù)算執(zhí)行不了的情況,。

（三）、經(jīng)濟責(zé)任審計開展困難重重,，審計效果不理想,。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”,。在實際工作中,，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計,，這種事后審計,，使審計工作陷于被動。未經(jīng)審計,，照樣可以升職,。對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實,，審計容易走過場,，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟責(zé)任審計顯得無足輕重,。二是經(jīng)濟責(zé)任劃分困難,，特別是任期經(jīng)濟責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計評價,。

二,、加強財務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）、完善內(nèi)部控制制度推進內(nèi)部會計控制制度建設(shè),，是維護財經(jīng)紀(jì)律,、抓好增收節(jié)支、強化財政管理職能的重要措施,。針對當(dāng)?shù)鼐唧w情況,，在國家已經(jīng)出臺的加強對內(nèi)部會計控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，以單位會計管理制度為載體,，統(tǒng)一制定《內(nèi)部財務(wù)會計管理控制制度》,，通過制定不同方面內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系,，使單位在內(nèi)控方式,、技術(shù)、手段等方面有章可循,，形成內(nèi)部會計機構(gòu)和崗位設(shè)置合理,、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離,、各崗位之間相互制約,、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度,。通過該制度的全面實施，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險,，切實規(guī)范會計行為,，提高財政資金的使用效益,。加強會計人員的培訓(xùn),，單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于人員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有忠誠,、正直的品質(zhì)和勤奮,、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制的有效實施,。它對財會人員的素質(zhì)有更高的要求,，不僅要求專業(yè)技術(shù)性強，政策性,、法制性強,，并且還需要有一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。通過培訓(xùn),，使行會計人員知識和技能得到不斷更新,、補充、拓展,，進一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策,，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法制觀念,，提高守法意識和財務(wù)管理水平,，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。

（二）加強預(yù)算管理,。,、預(yù)算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動,，加強預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段,，是各項事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中,，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié),，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算,。特別是在編制支出預(yù)算時,，應(yīng)從單位當(dāng)年實際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財力狀況,，核定具體支出額度,，明確各項支出的方向和用途,；二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進一步強化預(yù)算的剛性約束,。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強化預(yù)算執(zhí)行,，防止隨意超預(yù)算、擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生,。

（三）領(lǐng)導(dǎo)重視在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時,，、要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任,，只有這樣,，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動內(nèi)部控制的健康發(fā)展,。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟責(zé)任制,，將責(zé)任風(fēng)險直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控,，規(guī)定職責(zé),，相應(yīng)授權(quán)，從而實現(xiàn)各盡其職,、相互協(xié)調(diào),、相互制約的控制目的。同時,，要建立必要的信息披露制度,，接受社會公眾的監(jiān)督和約束。也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項日常工作來抓,，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績的一個方面,。

總之，單位的內(nèi)部控制是一項不斷推陳出新,、任重道遠的工作,。隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改,，以達到其有效性,，切實控制各種漏洞的發(fā)生。在社會主義市場經(jīng)濟大發(fā)展的情況下,，事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn),，為保證事業(yè)單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外,，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時代發(fā)展,，做到與時俱進。

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容篇三

會計核算中心是一項集服務(wù),、管理與監(jiān)督為一體的新型管理模式,，其在行政事業(yè)單位的應(yīng)用,，不僅能深化財產(chǎn)收支改革、規(guī)范財務(wù)人員的行為操作,、健全內(nèi)部約束機制,，還對公共資產(chǎn)的調(diào)控影響重大。但就目前而言,，實務(wù)工作中的會計核算中心在內(nèi)部控制制度上仍存在著諸多問題,。如何完善核算中心的內(nèi)部控制制度仍然是目前行政事業(yè)單位需要考慮的一個重要問題。

１會計核算中心內(nèi)部控制制度中存在的問題及原因

作為一項集三位于一體的財產(chǎn)管理模式,，會計核算中心的應(yīng)用對行政事業(yè)單位的財政安全意義重大,，但目前其內(nèi)部控制制度上卻依然存在著問題，如工作人員思想認(rèn)識不足,、工作程序不合理等，都是造成會計核算中心在實務(wù)操作中問題頻發(fā)的重要原因,。

１．１人員上的問題

現(xiàn)如今,，不少行政事業(yè)單位的財務(wù)部門管理層對會計核算中心和內(nèi)部控制管理的重視度不足，對會計內(nèi)部控制的基本知識與運行模式一無所知,，甚至只重視業(yè)務(wù)范圍的擴大,，強調(diào)經(jīng)費使用的審核，而忽視了會計核算中心的內(nèi)控管理,，這些因思想認(rèn)識不足所導(dǎo)致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進一步運用與發(fā)展,。除了管理層之外，財務(wù)工作人員的素質(zhì)不均衡也是導(dǎo)致會計核算中心出現(xiàn)問題的原因之一,。人才是工作成功的根本與關(guān)鍵,，這一準(zhǔn)則對會計核算的內(nèi)部控制也不例外，高業(yè)務(wù)水平,、具有良好職業(yè)道德的高素質(zhì)財務(wù)工作人員不僅能提高工作效率,，還對保障財產(chǎn)支出的安全負(fù)有全責(zé)。然而,，現(xiàn)在的財務(wù)工作者素質(zhì)往往參差不齊,。在職業(yè)道德上，不少會計目無法紀(jì),，為了自身利益對賬目弄虛作假的現(xiàn)象層出不窮,，使得核算中心的內(nèi)控監(jiān)督難以進行。在實務(wù)工作中,，將工作重點僅局限于形式的規(guī)范上,，對支出票據(jù)的完整填寫、審批程序的合理合法,、支出標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)定過度重視,，卻忽視了票據(jù)內(nèi)容的真實性,，有時即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不合規(guī)的異常票據(jù)也因擔(dān)心工作繁瑣而故意放任，這都導(dǎo)致了財務(wù)工作中不合理規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生,，白白造成了單位財產(chǎn)的流失,。

１．２操作中的問題

除了財務(wù)工作者的認(rèn)識不足、素質(zhì)參差不齊等人員問題外,，會計核算中心內(nèi)控制度在實務(wù)操作中也問題不斷,。不少事業(yè)單位在核算移交后便松懈了資產(chǎn)管理的后續(xù)工作，甚至連材料明細(xì)單的檢查,、往來賬目的核對和固定資產(chǎn)的臺賬備錄等工作也相繼取消,，為集體財產(chǎn)的流失埋下了隱患。在實務(wù)工作中,，會計核算中心的財務(wù)人員常常身兼多職,，既要處理報賬與審核憑證，還要進行記賬,、結(jié)算等核算工作,，并隨時監(jiān)控審核流程，工作任務(wù)繁重復(fù)雜,。工作程序的繁多與嚴(yán)重不合理造成了財務(wù)人員工作上的疏忽,，比如結(jié)算單位送來的會計報表本應(yīng)進行相應(yīng)的時間復(fù)核，卻常常因工作時間太緊而被疏忽,。而一人多職的混亂現(xiàn)象不僅降低了工作者的辦事效率,，還造成了監(jiān)督機制的缺乏，極容易導(dǎo)致財務(wù)工作出現(xiàn)漏洞,。此外,，在執(zhí)行部門預(yù)算中，會計核算中心僅僅控制總額,，而未對款,、項、目,、節(jié)等進行分類細(xì)控,，也是實務(wù)工作中存在的常見問題。財務(wù)人員在實際工作中只基于指標(biāo)情況對項目支出與賬務(wù)處理的總額進行控制管理,，卻忽視了與單位預(yù)算項目的銜接,，造成了支出分類指標(biāo)形同虛設(shè)，直接導(dǎo)致了經(jīng)費混用,、不合理費用報銷,、擠占公用經(jīng)費的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。

２加強會計核算中心內(nèi)部控制制度的措施

針對目前會計核算中心內(nèi)部控制制度上的問題，我們應(yīng)做到正確認(rèn)識,，不能因出現(xiàn)問題就裹足不前,，而應(yīng)從針對問題提出相應(yīng)的彌補措施，為行政事業(yè)單位財務(wù)工作的進一步發(fā)展提供參考,。

２．１完善內(nèi)部控制制度和查報賬系統(tǒng)

會計核算中心工作性質(zhì)特殊,，不但關(guān)系到財政工作的正常運行，還關(guān)乎行政事業(yè)單位的生存與發(fā)展,。因此,，會計核算中心的內(nèi)控制度除了必須嚴(yán)格遵循財政部門頒布的各項規(guī)章法則外，還必須完善合理的工作制度和查報賬系統(tǒng),。對審核憑證進行抽查的傳統(tǒng)制度造成了很多問題賬務(wù)的遺漏,，嚴(yán)重影響了會計審核部門公平、公正的形象,。因此,，建立全面的復(fù)核制度不但能有效減少會計處理中的錯誤率，還能避免傳統(tǒng)側(cè)重形式忽略內(nèi)容的不合理監(jiān)督方式,，在確保財產(chǎn)資料真實準(zhǔn)確的情況下,，做到了形式與內(nèi)容的雙管齊下?；谪攧?wù)人員工作任務(wù)的繁重復(fù)雜，施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負(fù)擔(dān),、保障崗位不會被空置,，又有益于會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務(wù)狀況和操作技能，在提升了財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平同時,，避免了從業(yè)人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現(xiàn)象發(fā)生,，從而優(yōu)化了會計核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境，提升了整體的內(nèi)控水平,。另外,，在電算化高度發(fā)達的今天，完善遠程查報賬系統(tǒng)不僅能建立高效地工作運營機制,，還能通過設(shè)置操作密碼與權(quán)限,，明確崗位職責(zé)，防止越級操作的現(xiàn)象發(fā)生,。

２．２加強工作人員內(nèi)部控制意識,，提高從業(yè)人員素質(zhì)

加強會計核算中心工作人員的內(nèi)部控制意識和提高從業(yè)人員的工作素質(zhì)是確保內(nèi)控制度得以正常施行的前提條件，而內(nèi)控意識的增強與工作素質(zhì)的提升與領(lǐng)導(dǎo)部門的宣傳和專業(yè)性的培訓(xùn)是密不可分的,。財會部門對內(nèi)控制度重要性的宣傳,，可以調(diào)動起全體員工的工作積極性，端正工作態(tài)度。而加強專業(yè)性培訓(xùn)不僅能鞏固工作人員關(guān)于會計核算中心的相關(guān)知識,，還能熟練其操作技巧,，提高業(yè)務(wù)工作水平。要加強專業(yè)性培訓(xùn),，除了要定期展開學(xué)術(shù)知識講座外,，還要在實踐中隨時教育工作人員，在工作中使從業(yè)人員的能力得要潛移默化的提升,。在講座中,，要求每個員工都要參與其中，加強交流聯(lián)系,。講座內(nèi)容應(yīng)涉及到核算中心內(nèi)控工作的各項注意事項,，而主講人員可以是財務(wù)科的領(lǐng)導(dǎo)工作者，也可以是經(jīng)驗豐富的會計師,。講座結(jié)束后,，還可以組織討論與交流，成員之間相互探討工作經(jīng)驗與培訓(xùn)體會,，以鞏固所學(xué)知識,。而在平常實踐工作中對財務(wù)科工作人員進行教育也是必不可少的一項培訓(xùn)任務(wù)。部門內(nèi)部應(yīng)定期組織專業(yè)技能考核評比,，使工作人員隨時警惕會計核算中心內(nèi)控工作可能出現(xiàn)的問題,，注意審核工作的規(guī)范性，嚴(yán)格監(jiān)控自己的行為,，按照規(guī)章制度進行工作,，以便將會計核算工作真正落到實處。

２．３創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

配合相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度,，行政事業(yè)單位還可成立監(jiān)督小組,，以單位的高層管理人員擔(dān)任組長，按照制定的規(guī)章制度按時進行監(jiān)察,，做到及時發(fā)現(xiàn)問題,，查找原因，最終解決問題,，以便糾正會計核算過程中的偏差與失誤,。通過統(tǒng)管單位與會計核算中心對收支的相互監(jiān)督，檢查票據(jù),、備用金與固定資產(chǎn)及材料的實地情況等及時了解資金的入庫情況,，以保證資產(chǎn)的完整性和信息的真實安全。而想加強監(jiān)督機制,，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境是關(guān)鍵,。會計核算中心對核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的控制環(huán)境中進行的,，控制環(huán)境的好壞直接影響到核算中心的工作效果，良好的內(nèi)控環(huán)境除了整體工作氛圍的融洽外,，還包括公正廉潔的財務(wù)工作作風(fēng),。

３結(jié)束語

就現(xiàn)今情況而言，我國行政事業(yè)單位的會計核算中心內(nèi)部控制制度中雖仍有諸多問題存在,，如工作人員思想認(rèn)識不足,、工作程序不合理等問題，但筆者相信通過完善內(nèi)部控制制度,、加強從業(yè)人員素質(zhì)和創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境,，能夠全面提高會計核算中心的內(nèi)控水平，為促進財務(wù)工作的進一步發(fā)展起到積極的作用,。

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容篇四

內(nèi)部控制是一個過程,，是任何組織管理系統(tǒng)中不可缺少的部分，是任何組織為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整,，防止發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤,，保證會計資料的真實、合法,、完整而制定和實施的政策,、措施和程序。從20世紀(jì)90年代起,，我國開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推動作用,，內(nèi)部控制理論研究不斷深入，取得了很大進展,，有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定也逐漸出臺,，對明確和規(guī)范企業(yè)的各部門、各環(huán)節(jié),、各崗位的職責(zé)和行為，提高管理效益,，保護資產(chǎn)安全和完整,，具有十分重要意義。特別是行政事業(yè)單位,，由于其單位性質(zhì)的特殊性,，大都存在著管理松弛，內(nèi)控弱化,，資產(chǎn)流失,，營私舞弊，損失浪費等問題,，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)就顯得尤其重要,。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度涉及單位內(nèi)部各個部門,，貫穿于單位內(nèi)部的各項工作，必須根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)和特點建立適合的內(nèi)部控制系統(tǒng),。內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)包括貨幣資金控制系統(tǒng),、收入支出預(yù)算控制系統(tǒng)、對外投資控制系統(tǒng),、固定資產(chǎn)控制系統(tǒng),、財會電子信息化系統(tǒng)、會計崗位設(shè)計控制,、會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及核算控制,。

一、內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位管理中的作用

(一)保護會計信息真實,、可靠

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展,，會計信息越來越成為政府管理部門、投資者,、以及社會公眾進行宏觀調(diào)控,、投資決策、以及評價財務(wù)狀況的重要參考依據(jù),。

行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制程序?qū)嵤┞氊?zé)分工,、建立內(nèi)部互相牽制制度，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門各司其職,，互相協(xié)調(diào)和制約,，避免了工作有誤時責(zé)任不清、互相推諉的現(xiàn)象,。健全,、有效、嚴(yán)格的內(nèi)部控制能夠保證各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實,、完整的記錄下來,，保證會計信息的真實、可靠,。

(二)保護國有資產(chǎn)的安全,，完整

行政事業(yè)單位的財產(chǎn)都屬于國有資產(chǎn)。在瞬息萬變的社會環(huán)境下,，堵塞漏洞,，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn),，糾正錯誤及舞弊行為,，保護行政事業(yè)單位的資產(chǎn)安全、完整是行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度的基本目標(biāo)和責(zé)任所在,。通過對財產(chǎn)物資的驗收,、保管,、領(lǐng)用、清查,、記賬等環(huán)節(jié)的控制,，來防止損失浪費，提高使用效率,，保護資產(chǎn)的安全與完整(三)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行通過內(nèi)部控制制度建設(shè),，確保國家有關(guān)法律法規(guī)，特別是會計方面的法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行,，督促行政事業(yè)單位建立,、健全內(nèi)部控制制度及其他各項規(guī)章制度，并確保貫徹執(zhí)行,。

二,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的主要問題

(一)人員素質(zhì)低

內(nèi)部控制制度是由人建立的，還要由人來執(zhí)行,，因此,，行政事業(yè)單位人員素質(zhì)的高低決定著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。如果員工在心理上,、技能上,、行為方式上未能達到內(nèi)部控制的基本要求，對控制制度,、控制目標(biāo),、控制程序、控制措施誤解,、誤判,。那么，即使內(nèi)部控制制度再健全,，恐怕也很難發(fā)揮應(yīng)有的作用,。而行政事業(yè)單位因為多年來積淀下來的工作不積極、不主動,、缺乏責(zé)任心,、得過且過，往往造成制度執(zhí)行的偏差,、打折，造成內(nèi)控制度形同虛設(shè),。

(二)內(nèi)部控制意識薄弱

目前大多數(shù)的行政事業(yè)單位仍處于傳統(tǒng)的管理方式,，習(xí)慣于行政指揮，往往是一把手說了算,，輕視內(nèi)部控制制度,，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法,，無章可循和有章不循的現(xiàn)象較為突出，會計內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)十分薄弱,。在工作中遇到具體問題往往不按規(guī)定程序辦理,，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

即使單位內(nèi)部建立了內(nèi)部控制制度,，也只是制定了一些書面文件,，在實際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,，以及組織機構(gòu)和人員素質(zhì)等控制環(huán)境等各方面的原因,，造成了內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來力度不夠，崗位職責(zé),、職權(quán)劃分不夠明確,，起不到相互制約、相互監(jiān)督的作用,。

(三)行政事業(yè)單位權(quán)利制約失衡

由于行政事業(yè)單位的特殊性,，往往會出現(xiàn)一支筆現(xiàn)象。對領(lǐng)導(dǎo)層往往缺乏有效的監(jiān)督和制約,。權(quán)利制約機制要求出納,、會計、會計主管,、事后監(jiān)督要完全分離,。以起到相互制約、相互牽制,、查錯防弊和防范核算風(fēng)險的作用,。

但目前，由于行政事業(yè)單位會計核算部門的會計人員不足或者業(yè)務(wù)水平較低,，難以按崗位配置人員以達到有效制衡,。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印鑒等,。這是會計核算中經(jīng)常發(fā)生案件的重要原因,。

(四)缺乏評價、監(jiān)督機制

目前,，財政部門僅對企業(yè)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》,，還沒有形成行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體框架，因此,，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度就缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和體系,，致使檢查監(jiān)督和評價都沒有可參照的條文，監(jiān)督和檢查就流于形式,，效果不理想,。在內(nèi)控制度的涉及和評價上,，往往各自為政、就事論事,。同時,，建立內(nèi)控制度是一個涉及單位內(nèi)部方方面面的大工程。需要各方面的協(xié)調(diào),，但往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算,，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監(jiān)督,。

三,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施

(一)提高人員素質(zhì)

現(xiàn)代社會是人才競爭，服務(wù)的競爭,，但歸根結(jié)底還是人才,。只有高素質(zhì)的人才，才能創(chuàng)造出優(yōu)質(zhì)的服務(wù),。內(nèi)部控制是否有效,，關(guān)鍵在于人的專業(yè)素質(zhì)和道德水平。因此,，加強人才培養(yǎng),，提高員工各方面的素質(zhì)是內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的一個重要方面。

(二)強化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任

根據(jù)目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀,，之所以內(nèi)部控制沒有得到很好的執(zhí)行,，主要原因往往是單位負(fù)責(zé)人沒有帶頭執(zhí)行。單位負(fù)責(zé)人沒有充分認(rèn)識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整,，防范欺詐和舞弊行為,，實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標(biāo)等方面的重要性?；蛘邇?nèi)部控制只對下不對上,。也有的負(fù)責(zé)人認(rèn)為，內(nèi)部控制不能創(chuàng)造效益,，還占用人員,，增加成本，因此,，對內(nèi)部控制不是十分重視,。但是《會計法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會計法》的法律責(zé)任,，提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識,，強化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，就尤為重要。同時提高全體人員對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識,，明確各自的`責(zé)任，建立有效的相互制衡,、激勵,、獎懲機制，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與,，人人有責(zé)的良好氛圍,。

(三)建立相對獨立的內(nèi)部審計部門，加強內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制體系的一個重要方面,，其主要工作是監(jiān)督本部門的方針政策執(zhí)行情況,。內(nèi)部審計部門的缺失,，是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,。因此，在單位內(nèi)部應(yīng)建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),，有效地行使監(jiān)督權(quán),。要正確認(rèn)識內(nèi)部審計的職能,，科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，使其保持必要的獨立性和權(quán)威性,。

然而,，由于我國長久以來行政事業(yè)單位都不重視內(nèi)部審計的作用，審計人員和會計人員互相兼任,，使內(nèi)審部門根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用,。因此，要想充分的發(fā)揮內(nèi)審的作用,，就必須使內(nèi)審人員獨立出來,，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，直接對領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),。同時加強內(nèi)部審計制度建設(shè),，高素質(zhì)的人才、完善的制度,，二者的有機結(jié)合才能發(fā)揮出內(nèi)審的作用,。

(四)加強內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進行分工時，不能由一個人或者一個部門獨立完成一項業(yè)務(wù)的全過程,。在設(shè)計建立內(nèi)部牽制制度時,，要優(yōu)先明確哪些是不相容的。內(nèi)部牽制制度由不相容職務(wù)分離,、適當(dāng)授權(quán),、相互制約等環(huán)節(jié)組成，要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督,、相互制約,，形成有效的制衡機制。

如出納人員不得兼管稽核,、檔案,、保管、收入,，費用,、賬務(wù)登記等；審批人員不得記賬,；銀行印鑒不能有一個人保管等等,。同時，對重要崗位建立輪換機制,，根據(jù)不同崗位的重要程度,，嚴(yán)格執(zhí)行崗位輪換制度，通過換崗工作的交接,，揭示出內(nèi)部控制制度上和管理上的缺陷,。

(五)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

行政事業(yè)單位應(yīng)建立相對獨立的審計部門，保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性,。內(nèi)審人員的責(zé)任不再局限于監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內(nèi)部控制的缺陷,、管理的漏洞,，提出切合實際的建議和措施，促進管理當(dāng)局進一步改善經(jīng)營管理,，同時還應(yīng)借助政府和社會的外部審計力量對內(nèi)部控制的雙重監(jiān)督,。總之,，內(nèi)部控制制度的實施,，要綜合運用全方位、全過程的管理模式,，運用行政手段,、經(jīng)濟手段、法律手段,，才能達到預(yù)期的效果,，才能真正健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。