時(shí)間流逝得如此之快,，前方等待著我們的是新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，是時(shí)候開(kāi)始寫(xiě)計(jì)劃了。通過(guò)制定計(jì)劃,，我們可以更加有條理地進(jìn)行工作和生活,，提高效率和質(zhì)量,。那么下面我就給大家講一講計(jì)劃書(shū)怎么寫(xiě)才比較好,，我們一起來(lái)看一看吧,。
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書(shū)篇一
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)計(jì)劃怎么寫(xiě)?朋友們,，以下是創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)計(jì)劃范文,，請(qǐng)參考!
一般來(lái)說(shuō)，在創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)中應(yīng)包括創(chuàng)業(yè)種類,、資金的規(guī)劃以及資金來(lái)源,、資金總額的一個(gè)分配比例、階段目標(biāo),、財(cái)務(wù)預(yù)估,、行銷策略、可能風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,、創(chuàng)業(yè)的動(dòng)機(jī),、股東名冊(cè)、預(yù)定員工人數(shù),，具體內(nèi)容一般應(yīng)該包括以下十一個(gè)方面：
(一)封面
封面的設(shè)計(jì)要有審美觀和藝術(shù)性,，一個(gè)好的封面會(huì)使閱讀者產(chǎn)生最初的好感，形成良好的第一印象,。
(二)計(jì)劃摘要
計(jì)劃摘要涵蓋了計(jì)劃的要點(diǎn),，以求一目了然，以便讀者能在最短的時(shí)間內(nèi)評(píng)審計(jì)劃并作出判斷,。
計(jì)劃摘要主要包括以下內(nèi)容：公司介紹,、管理者及其組織、主要產(chǎn)品和業(yè)務(wù)范圍,、市場(chǎng)概貌,、營(yíng)銷策略、銷售計(jì)劃,、生產(chǎn)管理計(jì)劃,、財(cái)務(wù)計(jì)劃,、資金需求狀況等。
摘要要盡量簡(jiǎn)明,、生動(dòng),。
特別要說(shuō)明自身企業(yè)的不同之處以及企業(yè)獲取成功的市場(chǎng)因素。
(三)企業(yè)介紹
這部分的目的不是描述整個(gè)計(jì)劃,，也不是提供另外一個(gè)概要,，而是對(duì)你的公司作出介紹，因而重點(diǎn)是你的公司理念和如何制定公司的戰(zhàn)略目標(biāo),。
(四)行業(yè)分析
在行業(yè)分析中,，應(yīng)該正確評(píng)價(jià)所選行業(yè)的基本特點(diǎn)、競(jìng)爭(zhēng)狀況以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)等內(nèi)容,。
關(guān)于行業(yè)分析的典型問(wèn)題：
(1)該行業(yè)發(fā)展程度如何?現(xiàn)在的發(fā)展動(dòng)態(tài)如何?
(2)創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步在該行業(yè)扮演著一個(gè)怎樣的角色?
(3)該行業(yè)的總銷售額有多少?總收入為多少?發(fā)展趨勢(shì)怎樣?
(4)價(jià)格趨向如何?
(5)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)該行業(yè)的影響程度如何?政府是如何影響該行業(yè)的?
(6)是什么因素決定著它的發(fā)展?
(7)競(jìng)爭(zhēng)的本質(zhì)是什么?你將采取什么樣的戰(zhàn)略?
(8)進(jìn)入該行業(yè)的障礙是什么?你將如何克服?該行業(yè)典型的回報(bào)率有多少?
(五)產(chǎn)品(服務(wù))介紹
產(chǎn)品介紹應(yīng)包括以下內(nèi)容：產(chǎn)品的概念,、性能及特性;主要產(chǎn)品介紹;產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力;產(chǎn)品的研究和開(kāi)發(fā)過(guò)程;發(fā)展新產(chǎn)品的計(jì)劃和成本分析;產(chǎn)品的市場(chǎng)前景預(yù)測(cè);產(chǎn)品的品牌和專利等。
在產(chǎn)品(服務(wù))介紹部分,，企業(yè)家要對(duì)產(chǎn)品(服務(wù))做出詳細(xì)的說(shuō)明,，說(shuō)明要準(zhǔn)確，也要通俗易懂,，使不是專業(yè)人員的投資者也能明白,。
一般地，產(chǎn)品介紹都要附上產(chǎn)品原型,、照片或其他介紹,。
(六)人員及組織結(jié)構(gòu)
在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，存在著人力資源管理,、技術(shù)管理,、財(cái)務(wù)管理、作業(yè)管理,、產(chǎn)品管理等等,。
而人力資源管理是其中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。
因?yàn)樯鐣?huì)發(fā)展到今天,，人已經(jīng)成為最寶貴的資源，這是由人的主動(dòng)性和創(chuàng)造性決定的,。
企業(yè)要管理好這種資源,，更是要遵循科學(xué)的原則和方法。
在創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)中,，必須要對(duì)主要管理人員加以闡明,，介紹他們所具有的能力，他們?cè)诒酒髽I(yè)中的職務(wù)和責(zé)任,，他們過(guò)去的詳細(xì)經(jīng)歷及背景,。
此外,，在這部分創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)中，還應(yīng)對(duì)公司結(jié)構(gòu)做一簡(jiǎn)要介紹,，包括：公司的組織機(jī)構(gòu)圖;各部門(mén)的功能與責(zé)任;各部門(mén)的負(fù)責(zé)人及主要成員;公司的報(bào)酬體系;公司的股東名單,，包括認(rèn)股權(quán)、比例和特權(quán);公司的董事會(huì)成員;各位董事的背景資料,。
經(jīng)驗(yàn)和過(guò)去的`成功比學(xué)位更有說(shuō)服力,。
如果你準(zhǔn)備把一個(gè)特別重要的位置留給一個(gè)沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的人，你一定要給出充分的理由,。
(七)市場(chǎng)預(yù)測(cè)
應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1,、需求進(jìn)行預(yù)測(cè);
2、市場(chǎng)預(yù)測(cè)市場(chǎng)現(xiàn)狀綜述;
3,、競(jìng)爭(zhēng)廠商概覽;
4,、目標(biāo)顧客和目標(biāo)市場(chǎng);
5、本企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)地位等,。
(八)營(yíng)銷策略
對(duì)市場(chǎng)錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的最主要原因之一,。
在創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)中，營(yíng)銷策略應(yīng)包括以下內(nèi)容：
(1)市場(chǎng)機(jī)構(gòu)和營(yíng)銷渠道的選擇;
(2)營(yíng)銷隊(duì)伍和管理;
(3)促銷計(jì)劃和廣告策略;
(4)價(jià)格決策,。
(九)制造計(jì)劃
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)中的生產(chǎn)制造計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1,、產(chǎn)品制造和技術(shù)設(shè)備現(xiàn)狀;
2、新產(chǎn)品投產(chǎn)計(jì)劃;
3,、技術(shù)提升和設(shè)備更新的要求;
4,、質(zhì)量控制和質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃。
(十)財(cái)務(wù)規(guī)劃
財(cái)務(wù)規(guī)劃一般要包括以下內(nèi)容：
其中重點(diǎn)是現(xiàn)金流量表,、資產(chǎn)負(fù)債表以及損益表的制備,。
損益表反映的是企業(yè)的盈利狀況，它是企業(yè)在一段時(shí)間運(yùn)作后的經(jīng)營(yíng)結(jié)果; 資產(chǎn)負(fù)債表則反映在某一時(shí)刻的企業(yè)狀況,，投資者可以用資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)得到的比率指標(biāo)來(lái)衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及可能的投資回報(bào)率,。
(十一)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理
(1)你的公司在市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)方面都有哪些基本的風(fēng)險(xiǎn)?
(2)你準(zhǔn)備怎樣應(yīng)付這些風(fēng)險(xiǎn)?
(3)就你看來(lái),，你的公司還有一些什么樣的附加機(jī)會(huì)?
(4)在你的資本基礎(chǔ)上如何進(jìn)行擴(kuò)展?
(5)在最好和最壞情形下,，你的五年計(jì)劃表現(xiàn)如何?
如果你的估計(jì)不那么準(zhǔn)確，應(yīng)該估計(jì)出你的誤差范圍到底有多大,。
如果可能的話,，對(duì)你的關(guān)鍵性參數(shù)做最好和最壞的設(shè)定。
寫(xiě)好一份完整的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū),，對(duì)項(xiàng)目的完善和項(xiàng)目的推廣都具有很重要的意義,。
1、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)的好壞，往往決定了投資交易的成敗,。
對(duì)初創(chuàng)的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),，創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)的作用尤為重要。
當(dāng)你選定了創(chuàng)業(yè)目標(biāo)與確定創(chuàng)業(yè)的動(dòng)機(jī)后,，在資金,、人脈、市場(chǎng)等各方面的條件都已準(zhǔn)備妥當(dāng)或已經(jīng)累積了相當(dāng)實(shí)力,，這時(shí)候,，就必須提供一份完整的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)，創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)是整個(gè)創(chuàng)業(yè)過(guò)程的靈魂,。
2,、從企業(yè)成長(zhǎng)經(jīng)歷、產(chǎn)品服務(wù),、市場(chǎng),、營(yíng)銷、管理團(tuán)隊(duì),、股權(quán)結(jié)構(gòu),、組織人事、財(cái)務(wù),、運(yùn)營(yíng)到融資方案,。
只有內(nèi)容詳實(shí)、數(shù)據(jù)豐富,、體系完整,、裝訂精致的商業(yè)計(jì)劃書(shū)才能吸引投資商，讓他們看懂您的項(xiàng)目商業(yè)運(yùn)作計(jì)劃,，才能使您的融資需求成為現(xiàn)實(shí),，商業(yè)計(jì)劃書(shū)的質(zhì)量對(duì)創(chuàng)業(yè)者的項(xiàng)目融資至關(guān)重要。
3,、融資項(xiàng)目要獲得投資商的青睞,，良好的融資策劃和財(cái)務(wù)包裝，是融資過(guò)程中必不可少的環(huán)節(jié),，其中最重要的是應(yīng)做好符合國(guó)際慣例的高質(zhì)量的商業(yè)計(jì)劃書(shū),。
目前中國(guó)企業(yè)在國(guó)際上融資成功率不高，不是項(xiàng)目本身不好,，也不是項(xiàng)目投資回報(bào)不高,，而是項(xiàng)目方創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)編寫(xiě)的草率與策劃能力讓投資商感到失望。
4,、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)的起草與創(chuàng)業(yè)本身一樣是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不但要對(duì)行業(yè),、市場(chǎng)進(jìn)行充分的研究,，而且還要有很好的文字功底,。
對(duì)于一個(gè)發(fā)展中的企業(yè)，專業(yè)的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)既是尋找投資的必備材料,，也是企業(yè)對(duì)自身的現(xiàn)狀及未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略全面思索和重新定位的過(guò)程,。
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)對(duì)團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目的影響是不言而喻的，創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)是真正開(kāi)啟創(chuàng)業(yè)之旅的第一步,，只有將這一步走好了,，以后的路才會(huì)更加通暢。
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書(shū)篇二
財(cái)務(wù)基本假設(shè),，即會(huì)計(jì)核算基本前提,。
1.會(huì)計(jì)主體假設(shè)。
指會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的特定單位或組織,。
它是對(duì)會(huì)計(jì)工作的空間范圍所作的限定,。
2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)。
指在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái),，企業(yè)將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模,、狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。
這是對(duì)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍的限定,。
3.會(huì)計(jì)分期,。
指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程人為地劃分為若干連續(xù)、等距離的時(shí)間“間隔”,。
4.貨幣計(jì)量,。
指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。
它是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量手段,、方法的限定,。
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書(shū)篇三
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)上的財(cái)務(wù)假設(shè)應(yīng)該怎么寫(xiě)?寫(xiě)的時(shí)候有什么技巧以及注意事項(xiàng)呢?以下是小編分享的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)假設(shè)范文，請(qǐng)參考!
財(cái)務(wù)基本假設(shè),，即會(huì)計(jì)核算基本前提,。
1.會(huì)計(jì)主體假設(shè)。
指會(huì)計(jì)工作所服務(wù)的特定單位或組織,。
它是對(duì)會(huì)計(jì)工作的空間范圍所作的限定,。
2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)。
指在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái),，企業(yè)將會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模,、狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。
這是對(duì)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間范圍的限定,。
3.會(huì)計(jì)分期,。
指將企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程人為地劃分為若干連續(xù)、等距離的時(shí)間"間隔"。
4.貨幣計(jì)量,。
指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位,。
它是對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量手段、方法的限定,。
一.投資分析
1.股本結(jié)構(gòu)與規(guī)模
2.資金來(lái)源與運(yùn)用
3.投資收益與風(fēng)險(xiǎn)分析
附：投資現(xiàn)金流量表,，再?gòu)囊幌聨追矫娣治觯?/p>
(1)投資凈現(xiàn)值
(2)投資回收期
(3)內(nèi)含報(bào)酬率
(4)項(xiàng)目敏感性分析
(5)盈虧平衡分析(含：保本點(diǎn)分析)
(6)投資回報(bào)
二.財(cái)務(wù)分析(主要是財(cái)務(wù)報(bào)表)
1.會(huì)計(jì)報(bào)表及附表
(1)主要財(cái)務(wù)假設(shè)
(2)收益表
(3)現(xiàn)金流量表
(4)資產(chǎn)負(fù)債表
2.會(huì)計(jì)報(bào)表分析
(1)比率及趨勢(shì)分析
(2)預(yù)計(jì)銷售趨勢(shì)分析
(3)風(fēng)險(xiǎn)假定與分析
3.財(cái)務(wù)附表
(1)第一年收益表
(2)第二年收益表
(3)成本費(fèi)用表
(4)資產(chǎn)負(fù)債表 (第一年季報(bào))
(5)資產(chǎn)負(fù)債表 (第二年季報(bào))
(6)現(xiàn)金流量表(第一年季報(bào))
(7)現(xiàn)金流量表(第二年季報(bào))
大概思路，當(dāng)然你可以不用那么詳細(xì),，祝融資成功!
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)寫(xiě)作指南
,，并提出行動(dòng)建議。
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃聚焦于特定的策略,、目標(biāo),、計(jì)劃和行動(dòng)，對(duì)于一個(gè)非技術(shù)背景的有興趣的人士應(yīng)清晰易讀,。
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃可能的讀者包括：希望吸納進(jìn)入團(tuán)隊(duì)的對(duì)象,，可能的投資人、合作伙伴,、供應(yīng)商,、顧客、政策機(jī)構(gòu),。
一,、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的組成部分
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃一般包括：執(zhí)行總結(jié)，產(chǎn)業(yè)背景和公司概述,，市場(chǎng)調(diào)查和分析,，公司戰(zhàn)略，總體進(jìn)度安排,，關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn),、問(wèn)題和假定，管理團(tuán)隊(duì),，企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況,，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，假定公司能夠提供的利益等十個(gè)方面,。
1,、執(zhí)行總結(jié)
是創(chuàng)業(yè)計(jì)劃一到兩頁(yè)的概括。
包括以下方面：
本創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的創(chuàng)意背景和項(xiàng)目的簡(jiǎn)述
創(chuàng)業(yè)的機(jī)會(huì)概述
目標(biāo)市場(chǎng)的描述和預(yù)測(cè)
競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)分析
經(jīng)濟(jì)狀況和盈利能力預(yù)測(cè)
團(tuán)隊(duì)概述
預(yù)計(jì)能提供的利益
2,、產(chǎn)業(yè)背景和公司概述
詳細(xì)的市場(chǎng)分析和描述
競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析
市場(chǎng)需求
3,、市場(chǎng)調(diào)查和分析
目標(biāo)市場(chǎng)顧客的描述與分析
市場(chǎng)容量和趨勢(shì)的分析、預(yù)測(cè)
競(jìng)爭(zhēng)分析和各自的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
估計(jì)的市場(chǎng)份額和銷售額
市場(chǎng)發(fā)展的走勢(shì)
4,、公司戰(zhàn)略
闡釋公司如何進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)：
在發(fā)展的各階段如何制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略
通過(guò)公司戰(zhàn)略來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的計(jì)劃和目標(biāo)
制定公司的營(yíng)銷策略
5,、總體進(jìn)度安排
公司的進(jìn)度安排,，包括以下領(lǐng)域的重要事件：
收入來(lái)源
收支平衡點(diǎn)和正現(xiàn)金流
市場(chǎng)份額
產(chǎn)品開(kāi)發(fā)介紹
主要合作伙伴
融資方案
6、關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn),、問(wèn)題和假定
關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)分析(財(cái)務(wù),、技術(shù)、市場(chǎng),、管理、競(jìng)爭(zhēng),、資金撤出,、政策等風(fēng)險(xiǎn))
說(shuō)明將如何應(yīng)付或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題(應(yīng)急計(jì)劃)
7、管理團(tuán)隊(duì)
介紹公司的管理團(tuán)隊(duì),，其中要注意介紹各成員與管理公司有關(guān)的教育和工作背景(注意管理分工和互補(bǔ));介紹領(lǐng)導(dǎo)層成員,，創(chuàng)業(yè)顧問(wèn)以及主要的投資人和持股情況。
8,、公司資金管理
股本結(jié)構(gòu)與規(guī)模
資金運(yùn)營(yíng)計(jì)劃
投資收益與風(fēng)險(xiǎn)分析
9,、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
財(cái)務(wù)假設(shè)的立足點(diǎn)
會(huì)計(jì)報(bào)表(包括收入報(bào)告，平衡報(bào)表,，前兩年為季度報(bào)表,，前五年為年度報(bào)表)
財(cái)務(wù)分析(現(xiàn)金流、本量利,、比率分析等)
10,、假定公司能夠提供的利益
這是創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的“賣點(diǎn)”，包括：
總體的資金需求
在這一輪融資中需要的是哪一級(jí)
如何使用這些資金
投資人可以得到的回報(bào),，還可以討論可能的投資人退出策略
二,、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的注意點(diǎn)
1、一份成功的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃應(yīng)該：
清楚,，簡(jiǎn)潔
展示市場(chǎng)調(diào)查和市場(chǎng)容量
了解顧客的需要并引導(dǎo)顧客
解釋他們?yōu)槭裁磿?huì)掏錢(qián)買(mǎi)你的產(chǎn)品
/服務(wù)
在頭腦中要有一個(gè)投資退出策略
解釋為什么你最合適做這件事
2,、一份成功的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃不應(yīng)該：
過(guò)分樂(lè)觀
拿出一些與產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相去甚遠(yuǎn)的數(shù)據(jù)
面向產(chǎn)品
忽視競(jìng)爭(zhēng)威脅
進(jìn)入一個(gè)擁塞的市場(chǎng)
三、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競(jìng)賽不同階段對(duì)作品的要求
(一)預(yù)賽階段
預(yù)賽時(shí)提交一份創(chuàng)業(yè)計(jì)劃提綱;理想篇幅：3～4頁(yè)a4紙,。
一 基本部分
1,、機(jī)會(huì)
(1)描述創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)
瞄準(zhǔn)清晰的市場(chǎng)需求、瞄準(zhǔn)具體的目標(biāo)顧客(群)
(2)描述產(chǎn)品/服務(wù)概念
使用類比,，給出例子,、解釋怎樣滿足顧客的需求
(3)描述市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)
競(jìng)爭(zhēng)者是誰(shuí)，他們的產(chǎn)品是什么?
您的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么?如何保持這些優(yōu)勢(shì)?
2,、策略
(1)策略+目標(biāo)市場(chǎng)=創(chuàng)業(yè)模型
(2)怎樣贏利?
(3)誰(shuí)是顧客?
(4)怎樣把產(chǎn)品送到顧客的手中?
3,、怎么做
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書(shū)篇四
(一)財(cái)務(wù)分析基本數(shù)據(jù)與參數(shù)選取
財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的主要目的是為項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)提供基本的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)資料，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)需收集和測(cè)算的基本數(shù)據(jù)包括項(xiàng)目預(yù)測(cè)期內(nèi)各年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況及其全部財(cái)務(wù)收支及結(jié)果,。具體內(nèi)容包括：投資估算;成本費(fèi)用預(yù)測(cè);價(jià)格預(yù)測(cè);生產(chǎn)負(fù)荷;稅金預(yù)測(cè);其它財(cái)務(wù)參數(shù)預(yù)測(cè)等,。
1,、投資估算
本項(xiàng)目總投資額為11730.00萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)投資9830.00萬(wàn)元,，流動(dòng)資金投資1900.00萬(wàn)元,，無(wú)形及遞延資產(chǎn)投資計(jì)為零，項(xiàng)目投資估算見(jiàn)表6.1,。
表6.1項(xiàng)目投資估算表單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年
固定資產(chǎn)投資98300.000.000.000.00
流動(dòng)資金投資19000.000.000.000.00
無(wú)形及遞延資產(chǎn)投資000.000.000.000.00
項(xiàng)目總投資額117300.000.000.000.00
2,、成本費(fèi)用預(yù)測(cè)
項(xiàng)目建成后，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,，必然伴隨著活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的消耗,，這種在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種消耗的貨幣表現(xiàn)，稱為費(fèi)用,。費(fèi)用按照經(jīng)濟(jì)用途可分為計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用和不計(jì)入產(chǎn)品成本的期間費(fèi)用,。
(1)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在成本生產(chǎn)過(guò)程中的具體用途不同,，從而可進(jìn)一步劃分為若干成本項(xiàng)目,。一般包括材料成本和人工成本。
a.材料成本,。指在生產(chǎn)中用來(lái)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或變成產(chǎn)品主要部分的材料,，包括原料及主要材料，輔助材料,，備品配件,，外購(gòu)半成品，燃料,，動(dòng)力,，包裝物以及其他直接材料。本項(xiàng)目材料成本預(yù)測(cè)見(jiàn)表6.2,。
b.人工成本,。指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資、獎(jiǎng)金,、津貼和補(bǔ)貼,，以及按規(guī)定比例提取的職工福利費(fèi)。本項(xiàng)目人工成本預(yù)測(cè)見(jiàn)表6.2,。
(2)期間費(fèi)用是指企業(yè)用于形成一定期間的經(jīng)營(yíng)能力而發(fā)生的費(fèi)用,，其費(fèi)用從當(dāng)期銷售收入中全部補(bǔ)償。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用,，財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用,。
a.管理費(fèi)用。是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,。本項(xiàng)目管理費(fèi)用在參考同類型企業(yè)的實(shí)際水平基礎(chǔ)上,，按當(dāng)期銷售收入的一定比例提取,，見(jiàn)表6.3。
b.財(cái)務(wù)費(fèi)用,。指為籌集資金所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出(減利息收入)、匯兌凈損失,、調(diào)節(jié)外匯手續(xù)費(fèi),、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。本評(píng)價(jià)中不發(fā)生該項(xiàng)費(fèi)用,。
c.銷售費(fèi)用,。指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目銷售費(fèi)用在參考同類型企業(yè)的實(shí)際水平基礎(chǔ)上,，按銷售收入的一定比例估算,，見(jiàn)表6.3。
3,、價(jià)格預(yù)測(cè)
在本項(xiàng)目分析中,，假定整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境不會(huì)產(chǎn)生很大的波動(dòng)，國(guó)內(nèi)和國(guó)際政治,、社會(huì)環(huán)境保持基本穩(wěn)定狀態(tài),，因此本預(yù)測(cè)中在項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)不考慮價(jià)格相對(duì)變動(dòng)和通貨膨脹的影響，即在整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)都采用預(yù)測(cè)的固定價(jià)格,，計(jì)算產(chǎn)品銷售收入和原材料,、燃料動(dòng)力費(fèi)用。本項(xiàng)目產(chǎn)品預(yù)測(cè)價(jià)格見(jiàn)表6.2,。
4,、生產(chǎn)負(fù)荷
生產(chǎn)負(fù)荷是指項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期內(nèi)生產(chǎn)能力發(fā)揮程度，也稱生產(chǎn)能力利用率,。在本項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中,，生產(chǎn)負(fù)荷以預(yù)計(jì)產(chǎn)品年產(chǎn)量數(shù)值表示，見(jiàn)表6.2,。
表6.2專利(項(xiàng)目)產(chǎn)品成本,、價(jià)格、銷量預(yù)測(cè)表
產(chǎn)品名稱單價(jià)(元)生產(chǎn)
成本預(yù)計(jì)銷售量(噸)
第1年第2年第3年第4年第5年
富硒食用菌88006937.56001000160020002000
富硒牛奶600030001500025000400005000050000
注：1)單價(jià),、生產(chǎn)成本：根據(jù)專利人提供相關(guān)原材料的售價(jià),、各個(gè)地區(qū)工資平均水平及為了使得產(chǎn)品在市場(chǎng)上占有有利競(jìng)爭(zhēng)位置，本項(xiàng)目采取了中低端路線進(jìn)行開(kāi)拓,，以上是出廠價(jià),，項(xiàng)目企業(yè)可以根據(jù)不同地區(qū)的消費(fèi)水平進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,，生產(chǎn)成本包括材料費(fèi)和人工費(fèi)。
2)銷售量：結(jié)合投資生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行設(shè)計(jì)的,，由于企業(yè)在第一年存在一個(gè)建設(shè)期間,，故銷量較小，以后隨著產(chǎn)銷進(jìn)入正常期,，銷量會(huì)逐步增加,。我們?cè)诰唧w評(píng)估其價(jià)格時(shí)，是以同類產(chǎn)品中等規(guī)模的生產(chǎn)廠商為依據(jù)的,。需要說(shuō)明的是,，如果增加投資規(guī)模,，其產(chǎn)量、經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)隨之上升。
5,、稅金預(yù)測(cè)
財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中合理計(jì)算各種稅費(fèi)，是正確計(jì)算項(xiàng)目效益與費(fèi)用的重要基礎(chǔ),。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)涉及的稅費(fèi)主要有增值稅,、營(yíng)業(yè)稅、資源稅,、消費(fèi)稅,、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等,，在本財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中稅金計(jì)算分為銷售稅金和所得稅,，其稅率按照國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)、政策與本項(xiàng)目的具體情況設(shè)定,。本項(xiàng)目銷售稅金稅率和所得稅稅率設(shè)定見(jiàn)表6.3,。
6、其它財(cái)務(wù)參數(shù)預(yù)測(cè)
(1)財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率(ic)
基準(zhǔn)收益率在項(xiàng)目評(píng)價(jià)中是最常用的指標(biāo)之一,，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)的基準(zhǔn)和判據(jù),，也是項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是否可行的最低要求，同時(shí)也用作計(jì)算財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的折現(xiàn)率,。項(xiàng)目財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率代表投資資金應(yīng)當(dāng)獲得的最低盈利水平和邊際收益率，一般由正常投資報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)投資報(bào)酬率兩部分組成,。
本項(xiàng)目財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率是根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門(mén)頒布的《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)方法與參數(shù)》(1993年第二版)基礎(chǔ)上并充分考慮投資者的收益期望水平而設(shè)定的,，具體指標(biāo)見(jiàn)表6.3。
(2)應(yīng)收,、應(yīng)付賬款比率
本項(xiàng)目應(yīng)收,、應(yīng)付賬款比率參照行業(yè)平均水平設(shè)定,，當(dāng)年應(yīng)收賬款在下一年收回;當(dāng)年應(yīng)付賬款在下一年償還,。具體比率見(jiàn)表6.3,。
(3)壞賬準(zhǔn)備率
國(guó)家財(cái)政部相關(guān)文件規(guī)定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由公司自行確定，但應(yīng)合理地估計(jì)計(jì)提比例,。本項(xiàng)目壞賬準(zhǔn)備率參照行業(yè)習(xí)慣標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，具體比率見(jiàn)表6.3,。
(4)項(xiàng)目計(jì)算期
項(xiàng)目的計(jì)算期一般是根據(jù)產(chǎn)品的壽命期(資源開(kāi)采年限)、主要設(shè)施和設(shè)備的使用壽命期,、主要技術(shù)的壽命期等因素綜合考慮,。由于本項(xiàng)目最突出的優(yōu)勢(shì)在于先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，因此在考慮項(xiàng)目計(jì)算期時(shí)應(yīng)首要考慮本項(xiàng)目技術(shù)的壽命期,。
本項(xiàng)目采用的技術(shù)為專利技術(shù),，專利技術(shù)的經(jīng)濟(jì)壽命一般取決于行業(yè)技術(shù)的發(fā)展更新速度,、技術(shù)的領(lǐng)先程度、保密狀況,、產(chǎn)品更新周期,、可替代性、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況和法律,、行政保護(hù)的強(qiáng)度等,。
一般情況下，專利技術(shù)的經(jīng)濟(jì)壽命比其法律壽命短,。這是因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)是不斷發(fā)展的,，并且科技發(fā)展的速度越來(lái)越快，一種新的,，更為先進(jìn),、適用或效益更高的專利技術(shù)的出現(xiàn)，將使原有專利技術(shù)貶值,。對(duì)于本項(xiàng)目專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)壽命,，采用測(cè)算技術(shù)更新周期的方法來(lái)進(jìn)行測(cè)算。具體測(cè)算時(shí),，根據(jù)同類專利技術(shù)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),，運(yùn)用統(tǒng)計(jì)模型來(lái)進(jìn)行分析。
通過(guò)對(duì)本項(xiàng)目的綜合判斷,，本項(xiàng)目的計(jì)算期取10年,，下表為前5年計(jì)算參數(shù),，后5年與此相同。
表6.3本項(xiàng)目相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)定
項(xiàng)目取值
第1年第2年第3年第4年第5年
應(yīng)收賬款比率10%10%10%10%10%
應(yīng)付賬款比率10%10%10%10%10%
壞賬準(zhǔn)備率0%0%0%0%0%
銷售費(fèi)用率5%5%5%5%5%
管理費(fèi)用率5%5%5%5%5%
銀行貸款利率0%0%0%0%0%
所得稅稅率33%33%33%33%33%
折現(xiàn)率13%13%13%13%13%
(二)銷售收入與成本費(fèi)用估算
1,、銷售收入估算
銷售(營(yíng)業(yè))收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)取得的收入,，在本項(xiàng)目中，對(duì)不同產(chǎn)品的銷售收入分項(xiàng)計(jì)算,，對(duì)不便于按詳細(xì)的品種分類計(jì)算銷售收入的,，采取折算為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的方法計(jì)算其銷售收入。本項(xiàng)目產(chǎn)品銷售收入見(jiàn)表6.4,。
表6.4產(chǎn)品銷售收入估算表單位：萬(wàn)元
專利產(chǎn)品第1年第2年第3年第4年第5年第6~10年
富硒食用菌5288801408176017608800
富硒牛奶900015000240003000030000150000
合計(jì)952815880254083176031760158800
本項(xiàng)目財(cái)務(wù)收現(xiàn)銷售收入考慮了應(yīng)收賬款因素,，基本計(jì)算公式為：
收現(xiàn)銷售收入=當(dāng)年產(chǎn)品銷售收入-當(dāng)年應(yīng)收賬款+去年可收回賬款
本財(cái)務(wù)分析假設(shè)計(jì)算期最后一年可收回賬款全部收回，見(jiàn)表6.5,。
表6.5收現(xiàn)銷售收入估算表單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年第6~10年
產(chǎn)品銷售收入952815880254083176031760158800
應(yīng)收賬款952815880254083176031760158800
壞賬損失00000
可收回的賬款952815880254083176031760158800
收現(xiàn)銷售收入952815880254083176031760158800
2,、成本費(fèi)用估算
成本費(fèi)用是指本項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支出的各種費(fèi)用。
(1)固定資產(chǎn)折舊
本項(xiàng)目固定資產(chǎn)折舊估算見(jiàn)表6.6,。
表6.6固定資產(chǎn)折舊估算表單位：萬(wàn)元
規(guī)格型號(hào)折舊年限殘值率折舊率第1年第2年第3年第……
廠房及倉(cāng)庫(kù)2010.00%4.50%257.4257.4257.4……
生產(chǎn)設(shè)備1010.00%9.00%369.9369.9369.9……
合計(jì)627.3627.3627.3……
(2)無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷
本項(xiàng)目無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷見(jiàn)表6.7,。
表6.7無(wú)形及遞延資產(chǎn)攤銷估算表單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年
無(wú)形及遞延資產(chǎn)投資0.000.000.000.000.00
本期攤銷0.000.000.000.000.00
無(wú)形資產(chǎn)凈值0.000.000.000.000.00
(3)產(chǎn)品銷售成本估算
產(chǎn)品銷售成本包括折舊費(fèi)、材料費(fèi)和人工費(fèi),，基本計(jì)算公式為：
產(chǎn)品銷售成本=折舊費(fèi)+材料費(fèi)+人工費(fèi)
據(jù)前面所述,，本次委估項(xiàng)目生產(chǎn)成本包括材料費(fèi)和人工費(fèi)，故本項(xiàng)目產(chǎn)品銷售成本估算見(jiàn)表6.8,。
表6.8產(chǎn)品銷售成本估算表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年第6~10年
人工費(fèi)
折舊費(fèi)627.30627.30627.30627.30627.303136.50
(4)付現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本估算
本項(xiàng)目財(cái)務(wù)付現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本考慮了應(yīng)付賬款因素,，基本計(jì)算公式為：
付現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本=產(chǎn)品銷售成本-本年應(yīng)付賬款-折舊+去年應(yīng)付賬款
本財(cái)務(wù)分析假設(shè)計(jì)算期最后一年應(yīng)付賬款全部付出，見(jiàn)表6.9,。
表6.9付現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本估算表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目第1年第2年第3年第4年第5年第6~10年
三,、折現(xiàn)率的確定
折現(xiàn)率，亦稱貼現(xiàn)率,，是用以將專利技術(shù)資產(chǎn)的未來(lái)收益還原(或轉(zhuǎn)換)為現(xiàn)在價(jià)值的比率,。可見(jiàn),，折現(xiàn)率的實(shí)質(zhì)是一種投資報(bào)酬率,。投資者所要求的報(bào)酬可分為兩部分，一為投資者的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬,，相當(dāng)于購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券和政府債券的利息,，其報(bào)酬率稱為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利息率。二為投資者的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)(或稱風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值),，即投資者冒著不能按時(shí)收回本金和利息的風(fēng)險(xiǎn)所要求的補(bǔ)償,，其報(bào)酬率稱為風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。這些風(fēng)險(xiǎn)包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、利息率風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)三種,。這樣投資報(bào)酬率,，即折現(xiàn)率也可視為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率加上風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。
無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率即是在不考慮風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬情況下的利息率,，一般是指國(guó)庫(kù)券或政府債券利率,，在我國(guó)還可指銀行存款利率。
風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率需要考慮技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。由于專利技術(shù)在未來(lái)有較大較多的不確定因素,，因此其風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率也應(yīng)更高一些。折現(xiàn)率是反映項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)程度的參數(shù),。根據(jù)當(dāng)前國(guó)債收益率,、銀行利率、本項(xiàng)目所處行業(yè),、項(xiàng)目本身風(fēng)險(xiǎn)等情況,，予以確定。
折現(xiàn)率是一個(gè)把技術(shù)凈收益折算為現(xiàn)值的關(guān)鍵要素,。由于發(fā)明專利技術(shù)和專有技術(shù)所產(chǎn)生的回報(bào)是與投資于該項(xiàng)技術(shù)的其它資產(chǎn)(資金,、設(shè)備、房屋等)一起共同產(chǎn)生的,，因此其回報(bào)率也應(yīng)是與各類資產(chǎn)有關(guān),。
對(duì)于本次分析的“富硒食用菌的栽培及其下腳料生產(chǎn)天然富硒牛奶的方法”發(fā)明專利技術(shù)，分析人員認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)大于整體企業(yè),。因此采用國(guó)際上通用的風(fēng)險(xiǎn)疊加模型法(也稱built-inmethod)來(lái)確定其折現(xiàn)率,，由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)率再加上各種風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)構(gòu)成：
序號(hào)疊加內(nèi)容數(shù)量
1無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率5.46%
2購(gòu)買(mǎi)力風(fēng)險(xiǎn)2.00%
3市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)2.00%
4行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)1.00%
5利率風(fēng)險(xiǎn)1.50%
6小公司風(fēng)險(xiǎn)1.00%
合計(jì)12.96%
分析人員考慮本項(xiàng)目的實(shí)際情況,，同時(shí)參考風(fēng)險(xiǎn)資本模型(vc)——風(fēng)險(xiǎn)資本回報(bào)率,，綜合確定折現(xiàn)率最終取13%。
這個(gè)折現(xiàn)率高于一般同類生產(chǎn)行業(yè)平均收益率,。是因?yàn)槠渫顿Y于一種待開(kāi)拓市場(chǎng)的新技術(shù),，這種投資相對(duì)于舊的技術(shù)和舊的產(chǎn)品，肯定是有更多的風(fēng)險(xiǎn),。
四,、項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)
(一)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)報(bào)表編制
項(xiàng)目財(cái)務(wù)盈利能力分析主要是考察本項(xiàng)目投資的盈利水平。為此目的,，編制現(xiàn)金流量表和損益表兩個(gè)基本財(cái)務(wù)報(bào)表,，計(jì)算財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值,、投資利潤(rùn)率,、投資利稅率等指標(biāo)。
1,、損益表
本項(xiàng)目各年的盈利情況通過(guò)損益表來(lái)反映,，其報(bào)表見(jiàn)表6.10所示。借助損益表,，可通過(guò)計(jì)算投資利潤(rùn)率和投資利稅率等指標(biāo)來(lái)分析項(xiàng)目的盈利能力,。
表6.10損益估算表
單位：萬(wàn)元
項(xiàng)目年度123456~10
工程費(fèi)用------
(1)現(xiàn)金流入為產(chǎn)品銷售收入、回收固定資產(chǎn)余值,、回收流動(dòng)資金三項(xiàng)之和,，其中，產(chǎn)品銷售收入的各年數(shù)據(jù)取自產(chǎn)品銷售收入估算表;固定資產(chǎn)余值和流動(dòng)資金均在計(jì)算期最后一年回收,，固定資產(chǎn)余值回收額為固定資產(chǎn)折舊費(fèi)估算表中固定資產(chǎn)期末凈值合計(jì),，流動(dòng)資金回收額為項(xiàng)目全部流動(dòng)資金。
(2)現(xiàn)金流出項(xiàng)由投資,、經(jīng)營(yíng)成本及稅金組成,。固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金的數(shù)額取自投資估算表中的有關(guān)分項(xiàng);經(jīng)營(yíng)成本取自和銷售稅金及附加的金額和所得稅數(shù)據(jù)來(lái)源于損益表。
(3)項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量為各年現(xiàn)金流入量減對(duì)應(yīng)年份的現(xiàn)金流出量,。各年累計(jì)凈現(xiàn)金流量為本年及以前各年凈現(xiàn)金流量之和,。
根據(jù)以上的分析，本項(xiàng)目未來(lái)10年內(nèi)的凈現(xiàn)金流量和為62,281.27萬(wàn)元(不考慮時(shí)間價(jià)值),。
(二)項(xiàng)目財(cái)務(wù)盈利能力分析
對(duì)項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)分析,，一般考慮內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值,、投資回收期,、投資利潤(rùn)率、投資利稅率等指標(biāo),，以衡量投資的可靠性和有效性,。
1、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(firr)
財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率是衡量項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是否可行的主要評(píng)價(jià)指標(biāo),，是項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi),，各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。一般地,，firr行業(yè)基準(zhǔn)折現(xiàn)率,，表明項(xiàng)目財(cái)務(wù)上可行。其表達(dá)式為：
其中：
ci：現(xiàn)金流入量(包括銷售收入,、回收固定資產(chǎn)余值,、回收流動(dòng)資金等);
co：現(xiàn)金流出量(包括固定資產(chǎn)投資、流動(dòng)資金、運(yùn)行成本,、稅金等);
(ci-co)t：第t年的凈現(xiàn)金流量;
n：工程項(xiàng)目的計(jì)算期,。
2、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(fnpv)
財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是項(xiàng)目按其行業(yè)基準(zhǔn)收益率,，將項(xiàng)目計(jì)算期各年的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到建設(shè)期初的現(xiàn)值之和,，其數(shù)值越大，項(xiàng)目的獲利水平就越高,。其表達(dá)式為：
其中：
ic：項(xiàng)目所屬行業(yè)基準(zhǔn)收益率,。
3、投資回收期(pt)
投資回收期或投資還本年限,，是以項(xiàng)目的凈收益抵償全部投資(包括固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資金)所需要的時(shí)間,，用財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中累計(jì)凈現(xiàn)金流量計(jì)算，求出的投資回收期與行業(yè)的基準(zhǔn)投資回收期比較,，它是反映項(xiàng)目財(cái)務(wù)投資回收能力的重要指標(biāo),。表達(dá)式為：
其中：
pt：投資回收期，以年表示,。
4,、投資利潤(rùn)率
投資利潤(rùn)率是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額與項(xiàng)目總投資的比率，它是考察項(xiàng)目單位投資盈利能力的靜態(tài)指標(biāo),。投資利潤(rùn)率主要反映了投資項(xiàng)目能否以較少的投入取得較多的收益,。其計(jì)算公式為：
投資利潤(rùn)率=年利潤(rùn)總額/項(xiàng)目投資總額×100%
5、投資利稅率
投資利稅率是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常年份的年利稅總額或項(xiàng)目生產(chǎn)期內(nèi)的年平均利稅總額與項(xiàng)目總投資的比率,。其計(jì)算公式為：
投資利稅率=年利稅總額/投資總額×100%
年利稅總額=年銷售收入-年總成本費(fèi)用+年增值稅或：
年利稅總額=年利潤(rùn)總額+年銷售稅金及附加+年增值稅
根據(jù)以上財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算公式,，計(jì)算本項(xiàng)目各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，見(jiàn)表6.12,。
表6.12項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算表
項(xiàng)目數(shù)值
內(nèi)部收益率31%
靜態(tài)投資回收期3.98年
投資利潤(rùn)率84%
投資利稅率93%
第七部分,、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)匯總
本項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)匯總?cè)缦拢?/p>
表7.1項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)匯總
序號(hào)指標(biāo)與數(shù)據(jù)名稱單位指標(biāo)與數(shù)據(jù)
1項(xiàng)目投資總額萬(wàn)元11730.00
1.1固定資產(chǎn)投資萬(wàn)元9830.00
1.2流動(dòng)資金萬(wàn)元1900.00
1.3無(wú)形及遞延資產(chǎn)萬(wàn)元00.00
2財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率%31%
3項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期年3.98
4財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬(wàn)元15761.15
5投資利潤(rùn)率%84%
6投資利稅率%93%
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創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書(shū)篇五
資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算,，通常很多企業(yè)是不做的,。最主要的原因就是其不確定性，預(yù)算出來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債表很可能不能反映一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)結(jié)果,。就像我們之前在現(xiàn)金流量表預(yù)算中說(shuō)過(guò)的,，資產(chǎn)負(fù)債表是體現(xiàn)一個(gè)“時(shí)點(diǎn)”概念,。要確定每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目在期末那個(gè)“點(diǎn)”上的水平,，不是一件容易的事。不僅因?yàn)槠渲兴褂玫募僭O(shè)有很大的主觀性,，而且,，就像上面所舉的應(yīng)收賬款的例子，某些項(xiàng)目今天的余額跟明天的余額很可能有天壤之別。資金是流動(dòng)的,，很難知道接下去的一秒鐘會(huì)發(fā)生怎樣的事情,。
當(dāng)然，資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算也不是沒(méi)有規(guī)律可循,，特別是一些業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企業(yè),，一般來(lái)說(shuō)，除非有特別的投資項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)調(diào)整,，資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的水平應(yīng)該基本固定,。即使是全新的企業(yè)，也可以做一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算,，只是要在設(shè)定的選取方面特別小心,。下面根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的從左到右，從上倒下的順序,，舉一些最基本的資產(chǎn),、負(fù)債項(xiàng)目加以說(shuō)明，僅供參考：
1.現(xiàn)金及銀行存款：這個(gè)等一下最后才做,。
2.存貨：一般可以根據(jù)銷售額的一定比例(產(chǎn)成品)加上產(chǎn)品銷售成本的一定比例(原材料)來(lái)估算,。產(chǎn)成品也可以用：期末數(shù)=期初數(shù)量+預(yù)算生產(chǎn)量-預(yù)算銷量來(lái)計(jì)算。如果是全新企業(yè),，期初數(shù)當(dāng)然就是“零”,。而原材料的期末水平，企業(yè)通常是根據(jù)生產(chǎn)量保留一定的比例,。
要計(jì)算的復(fù)雜一點(diǎn)當(dāng)然也可以,。那就要先將生產(chǎn)成本計(jì)算出來(lái)，再將產(chǎn)品銷售成本計(jì)算出來(lái),，然后再推算出存貨的庫(kù)存余額,。計(jì)算生產(chǎn)成本要所有原材料每個(gè)品種的最佳采購(gòu)量、每批采購(gòu)量的使用時(shí)間(或者一定時(shí)間內(nèi)的消耗量),、單價(jià),、庫(kù)存?zhèn)}儲(chǔ)成本等因素都要考慮進(jìn)去。而產(chǎn)品銷售成本要跟企業(yè)的銷售計(jì)劃掛鉤,，還要考慮跟銷售有關(guān)的其他因素(比如：退貨,、銷量達(dá)不到預(yù)期等)。除此外,，還要考慮到各個(gè)品種產(chǎn)品的保底庫(kù)存量等,。
3.應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)：當(dāng)然是用銷售收入的一定比例,。主要是考慮本行業(yè)應(yīng)收賬款的平均周轉(zhuǎn)天數(shù),。這樣計(jì)算非常judgemental (主觀性很強(qiáng)),，但似乎沒(méi)有更好的辦法。
4.固定資產(chǎn),、在建工程和遞延資產(chǎn)：這個(gè)部分比較容易,。如果已經(jīng)作了資本性支出的預(yù)算，減去折舊或者攤銷就是我們所需要的資產(chǎn)余額了,。
5.長(zhǎng)期投資：一般全新的公司在剛開(kāi)業(yè)的時(shí)候,，沒(méi)有長(zhǎng)期對(duì)外投資。但如果有的話,，根據(jù)實(shí)際的情況估算出金額來(lái)應(yīng)該不難,。
6.應(yīng)付帳款：這個(gè)可以根據(jù)產(chǎn)品銷售成本的一定比例計(jì)算。其基本的思路跟應(yīng)收賬款的計(jì)算差不多,。
7.應(yīng)付工資,、應(yīng)付福利費(fèi)：一般用一個(gè)月的人工成本/費(fèi)用來(lái)列示。但是要扣除個(gè)人所得稅,，因?yàn)閭€(gè)人所得稅是在應(yīng)交稅金里面的,。
8.應(yīng)交稅金：稅金可以根據(jù)銷售額(用于計(jì)算“營(yíng)業(yè)稅”、“增值稅”銷項(xiàng)),、成本和毛利比率(增值稅),、人工成本及費(fèi)用(個(gè)人所得稅)、凈利潤(rùn)(企業(yè)所得稅),、進(jìn)出口金額(關(guān)稅)等以及公司的一些特定事項(xiàng)(印花稅,、車船使用稅)來(lái)計(jì)算，不是很復(fù)雜,。
9.銀行借款(長(zhǎng)期,、短期)：根據(jù)企業(yè)的融資政策和計(jì)劃，按預(yù)計(jì)還款期限估算,。
10.實(shí)收資本,、股本：按照公司的資金機(jī)構(gòu)和來(lái)源，股東投資的進(jìn)度等來(lái)列示,。如果是初創(chuàng)企業(yè),，還沒(méi)有明確股東/股本的機(jī)構(gòu)，可以用所需全部資金扣除預(yù)計(jì)銀行融資的部分來(lái)列示,。而所需全部資金要多少,，就是前面所說(shuō)的“資金需求的預(yù)算”計(jì)算出來(lái)的?；镜臄?shù)字應(yīng)該是=公司的初始資金投入+經(jīng)營(yíng)中的資金缺口,。資金缺口可以用股東的進(jìn)一步投入或者銀行金融機(jī)構(gòu)融資來(lái)填補(bǔ)。
11.未分配利潤(rùn)：實(shí)際上就是利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn),。這是利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的鉤稽關(guān)系所在,。我想我在這里就不必再解釋了。
整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表上大約有40多的項(xiàng)目,，我在這里只大概講了十六,、七個(gè)，主要是揀重點(diǎn)的講,。有些項(xiàng)目本來(lái)就不是很重要,，或者對(duì)于新開(kāi)業(yè)的公司根本就沒(méi)有。在這里就不說(shuō)了,。
另外,，有的時(shí)候我們?yōu)榱诉_(dá)到一定的資產(chǎn)負(fù)債比率，流動(dòng)比率,，或者負(fù)債權(quán)益率,，我們也可以適當(dāng)調(diào)節(jié)資產(chǎn)及負(fù)債的總量、資產(chǎn)負(fù)債的短期與長(zhǎng)期之間的比例等,。這就需要用到其他應(yīng)收款,、其他流動(dòng)資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn),、其他應(yīng)付款,、其他流動(dòng)負(fù)債、其他長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目,。通過(guò)對(duì)這些科目的適當(dāng)調(diào)節(jié)來(lái)達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)的一定比率,。
至于第一項(xiàng)的現(xiàn)金和銀行存款，等所有的項(xiàng)目都擺好了之后,，余下的平衡數(shù),，就放在現(xiàn)金里。唯一的要求是：不可以出現(xiàn)負(fù)數(shù),，因?yàn)樵谥袊?guó)是沒(méi)有銀行存款賬戶會(huì)出現(xiàn)虧空的,。在國(guó)外，如果跟銀行談妥協(xié)議,，在一定的范圍內(nèi)出現(xiàn)銀行賬戶的虧空,、透支，銀行可以視其為一種短期借款,。
前面我們花了很多的篇幅講如何為一個(gè)新開(kāi)業(yè)或者還在創(chuàng)業(yè)階段的公司做一個(gè)預(yù)算,，或者說(shuō)是一個(gè)中長(zhǎng)期的規(guī)劃。從預(yù)算的方法上講,，這叫做“零基預(yù)算”(zero based budgeting, 簡(jiǎn)稱zbb),，既沒(méi)有任何基數(shù)的預(yù)算?；蛘哒f(shuō),，可以參考的基數(shù),、歷史數(shù)據(jù)很少，制作者必須根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷,，加上對(duì)周圍環(huán)境變化的預(yù)期來(lái)做預(yù)算,。這對(duì)于財(cái)務(wù)人員有很大的挑戰(zhàn)性。
和零基預(yù)算相對(duì)的,，是叫做“增量預(yù)算”(incremental budgeting),。增量預(yù)算的重點(diǎn)在于找出財(cái)務(wù)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)值。注意,，這里說(shuō)的“變動(dòng)值”不是只能增加不能減少,。雖然名稱叫“增量預(yù)算”并不是說(shuō)只有增加。
增量預(yù)算方法主要適用于那些業(yè)務(wù)模型比較成熟的企業(yè),。在做預(yù)算的時(shí)候,，企業(yè)已經(jīng)有3-5年的全面財(cái)務(wù)資料作基礎(chǔ)，如果沒(méi)有什么大的改變,，就只要加減可能出現(xiàn)的變化就可以了,。
當(dāng)然，zbb和incremental可以同時(shí)使用,。比如說(shuō),，一個(gè)企業(yè)有兩個(gè)事業(yè)部，已經(jīng)非常成熟,，但明年準(zhǔn)備再發(fā)展一個(gè)新的事業(yè)部,，幾乎相當(dāng)于是一個(gè)完全新的公司。這樣就可以同時(shí)使用兩種方法來(lái)做預(yù)算,，然后將結(jié)果在合并起來(lái),。除此外，如果企業(yè)有一些新的投資項(xiàng)目或新的產(chǎn)品線等,，都可以用zbb的方法先做出項(xiàng)目預(yù)算,，然后再跟現(xiàn)有業(yè)務(wù)的incremental budget相加就可以了。
增量預(yù)算通常要考慮下個(gè)年度很多的變化因素,，這里僅隨便舉一些例子,。它們很可能包括：
(一)影響銷售額變化的因素：企業(yè)拓展新的銷售渠道增加銷量、在原有的品種基礎(chǔ)上增加新的品種,、銷售單價(jià)改變,、銷售方式的改變等。
(二)影響產(chǎn)品銷售成本的因素：原材料漲價(jià),、工人生產(chǎn)效率提供,、原材料或生產(chǎn)設(shè)備的來(lái)源方式、渠道改變等,。
(三)影響費(fèi)用的因素：通貨膨脹,、公司組織結(jié)構(gòu)變化,、人員變化、公司搬家到新的地方,、公司有新的投資融資等行為,。
(四)影響資產(chǎn)變化的因素：賒銷條款改變(應(yīng)收賬款)、公司決定投資其它項(xiàng)目(長(zhǎng)期投資),、引進(jìn)新設(shè)備(固定資產(chǎn))等,。
(五)如果公司的資產(chǎn)增加了,，勢(shì)必有負(fù)債或者權(quán)益的增加,。資產(chǎn)負(fù)債表右邊項(xiàng)目的變化，要看企業(yè)希望采取什么樣的方式來(lái)融資或者吸引資金,。同時(shí),，這些變化，還會(huì)影響到財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減,。
另外,，整個(gè)預(yù)算是一個(gè)相互鉤稽的整體。雖然我們最后看到的只有三大報(bào)表：利潤(rùn)表,、資產(chǎn)負(fù)債表,、現(xiàn)金流量表，但實(shí)際上要做的基礎(chǔ)工作很多很多,。簡(jiǎn)單一點(diǎn)說(shuō)有以下幾個(gè)方面：
(一)銷售部門(mén)先做銷售預(yù)算,，根據(jù)銷售預(yù)算，生產(chǎn)部門(mén)作生產(chǎn)預(yù)算,，采購(gòu)部門(mén)再根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算作出采購(gòu)預(yù)算,，而運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)再根據(jù)采購(gòu)預(yù)算做物流方面的計(jì)劃或預(yù)算,。這樣才可以作出銷售額,、產(chǎn)品銷售成本的數(shù)字放入利潤(rùn)表。然后再根據(jù)我們上面提到過(guò)的方法,，計(jì)算出期末存貨量,、應(yīng)付帳款等放入資產(chǎn)負(fù)債表。
(二)人事部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模,、銷售規(guī)模等方面的因素,，作出人頭數(shù)和招聘數(shù)的計(jì)劃，再根據(jù)每個(gè)人可能的薪水水平,、每年的通脹水平等計(jì)算出人員成本費(fèi)用,。其中，成本費(fèi)用進(jìn)利潤(rùn)表,。如果工資是先提后發(fā),，別忘了貸方要放在資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付工資,、應(yīng)付福利、應(yīng)交稅金等科目,。
(三)市場(chǎng)部門(mén)根據(jù)銷量,、單價(jià)、產(chǎn)品品種等信息,，結(jié)合企業(yè)文化,、目標(biāo)、價(jià)值觀等因素,，制定市場(chǎng)推廣計(jì)劃,，計(jì)算出市場(chǎng)費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)入利潤(rùn)表,。
(四)業(yè)務(wù)拓展部門(mén),、生產(chǎn)部門(mén)、行政管理部門(mén)等要制定資本性支出的方案,。要不要設(shè)立新的事業(yè)部門(mén),，要采購(gòu)怎樣的設(shè)備，是不是要引進(jìn)新技術(shù)擴(kuò)大再生產(chǎn),，有沒(méi)有擴(kuò)大辦公室或裝修的計(jì)劃等,。實(shí)打?qū)嵉脑O(shè)備、資產(chǎn)進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn),、在建工程,、遞延資產(chǎn)。相應(yīng)的折舊,、攤銷進(jìn)入利潤(rùn)表,。當(dāng)然，資本性支出還要進(jìn)入現(xiàn)金流量表的“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”,。
(五)司庫(kù)或?qū)ν馔度谫Y部門(mén)要根據(jù)利潤(rùn)表預(yù)算,、資本性支出預(yù)算的大致情況，制定投融資的計(jì)劃,。有多余資金可以投資的,，投資項(xiàng)目放在資產(chǎn)負(fù)債表，以及現(xiàn)金流量表的“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”中,。如果需要融資的,，融資金額放在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債或權(quán)益，以及現(xiàn)金流量表的“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”中,。另外,，投融資涉及的投資收益或利息支出，要放在利潤(rùn)表當(dāng)中，還要放在現(xiàn)金流量表的適當(dāng)科目,。
(六)各個(gè)部門(mén)對(duì)本部門(mén)可能發(fā)生的費(fèi)用作出預(yù)算,。其中：工資、福利,、折舊/攤銷已經(jīng)有了,。各個(gè)部門(mén)的預(yù)算主要是集中在本部門(mén)的費(fèi)用，比如差旅費(fèi),、通信費(fèi),、文印費(fèi)等。
通過(guò)這樣的一個(gè)大致過(guò)程,，是不是所有的資產(chǎn),、負(fù)債、權(quán)益,、收入,、成本/費(fèi)用,、利潤(rùn)都已經(jīng)差不多有了?各個(gè)部門(mén)也用不同的方式參與了預(yù)算制定的過(guò)程,。而且，在整體預(yù)算中各個(gè)分部預(yù)算項(xiàng)目的鉤稽關(guān)系也很明顯,。
最后,，財(cái)務(wù)部需要做的工作是，匯總并且適當(dāng)平衡各大報(bào)表的預(yù)算,，同時(shí),，計(jì)算出稅收等方面的數(shù)據(jù)。成本費(fèi)用等還需要在不同部門(mén)不同產(chǎn)品或項(xiàng)目之間進(jìn)行分?jǐn)?。?jì)算一些關(guān)鍵性的指標(biāo)(kpi)給老板審查,。之后，可能還需要幾個(gè)來(lái)回,，讓每個(gè)部門(mén)修改預(yù)算,，然后再匯總再修改，直到預(yù)算相對(duì)比較完美為止,。
(一)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)為什么有風(fēng)險(xiǎn)?這是因?yàn)樗械臎Q策都是根據(jù)預(yù)算來(lái)決定的,，而所有預(yù)算又取決于不同程度的不確定因素。人類對(duì)未來(lái)的預(yù)知是極其有限的,，我們不可能知道未來(lái)的幾個(gè)月,、一年，或者幾年后會(huì)發(fā)生一些什么事情,。更何況有很多事情是我們無(wú)法控制的,，比如說(shuō)市場(chǎng)條件的變化，匯率的變化，人們觀念的變化等等,。
舉一個(gè)很簡(jiǎn)單的例子,，我們?cè)?995年前做公司的10年計(jì)劃時(shí)，完全不會(huì)想到?jīng)]過(guò)幾年,，互聯(lián)網(wǎng)對(duì)商業(yè)模式,、經(jīng)營(yíng)模式、消費(fèi)觀念以及人們的日常生活產(chǎn)生如此之大的影響,。再說(shuō)的具體些,，我們那時(shí)肯定不會(huì)想到，在不用開(kāi)設(shè)實(shí)體店鋪的情況下,，可以在網(wǎng)絡(luò)虛擬商店里銷售產(chǎn)品,，不但可以賣給本地本國(guó)的客戶，還可以將產(chǎn)品賣給許多國(guó)外的客戶,，從而增加一大塊的銷量,。我們那時(shí)也不會(huì)想到在市場(chǎng)費(fèi)用中間要預(yù)估一塊電子媒體的促銷和廣告費(fèi)用。甚至不會(huì)想到發(fā)coupon還可以通過(guò)email,，而根本不需要印刷費(fèi)用和派送人員成本,。如此等等。
用比較文縐縐的話來(lái)說(shuō)就是：經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的不確定性,。比如：經(jīng)濟(jì)周期的變化,、難以定義的概念、無(wú)法計(jì)量的要素等,。其實(shí)也就是我們通常說(shuō)的,，市場(chǎng)環(huán)境的變化引起的收入和成本的變化;特定的環(huán)境變化導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值的變化;匯率、稅率,、利率,、通脹等外部因素的變化;社會(huì)因素變遷導(dǎo)致人們消費(fèi)習(xí)慣、觀念的變化帶來(lái)的不利影響等,。還有企業(yè)管理方面的不確定性,，尤其是人為的因素是最不能確定的。
而從會(huì)計(jì)概念上來(lái)說(shuō),，風(fēng)險(xiǎn)大致體現(xiàn)為以下一些形式：營(yíng)業(yè)收入中的“水分”,、營(yíng)運(yùn)成本增加的潛在可能性、利率和匯率變化引起的匯兌損失和財(cái)務(wù)費(fèi)用增加,、短期投資的減值,、不良存貨的計(jì)價(jià)、陳舊設(shè)備的重估和減值,、長(zhǎng)期投資的不實(shí),、土地的重估增減值,、未決訴訟、承諾事項(xiàng),、環(huán)境負(fù)債與成本,、期后事項(xiàng)、或有負(fù)債等等,。
(二)將不確定性變成數(shù)字
而我們用于衡量風(fēng)險(xiǎn),，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響的方法其實(shí)也很多。歸納起來(lái)主要有：
a.假定情景計(jì)劃scenario planning
b.或有事件計(jì)劃 contingency planning
c.推斷預(yù)測(cè)extrapolative forecasting
d.敏感性分析 sensitivity analysis
e.情景模擬simulation
f.決策樹(shù) decision tree
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書(shū)篇六
大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)分析【一】
1.資金需求說(shuō)明
公司成立時(shí)每位股東出資xx萬(wàn),，共為xx萬(wàn)初期資本,。
2.資金投入計(jì)劃
預(yù)計(jì)第一季度購(gòu)買(mǎi)廠房、生產(chǎn)線,、用于產(chǎn)品研發(fā),、開(kāi)拓市場(chǎng)共計(jì)投入22萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品投入14萬(wàn)元,。招聘生產(chǎn)銷售員工支付工資24000元,，其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金19萬(wàn)元。
預(yù)計(jì)第一季度利潤(rùn)表
單位：元
預(yù)計(jì)第一季度資產(chǎn)負(fù)債表
單位：元
風(fēng)險(xiǎn)分析
1.市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)
在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,，競(jìng)爭(zhēng)的基本動(dòng)機(jī)和目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最大化收入,。但是，競(jìng)爭(zhēng)者的預(yù)期利益目標(biāo)并不是總能實(shí)現(xiàn)的,，實(shí)際上,，競(jìng)爭(zhēng)本身也會(huì)使競(jìng)爭(zhēng)者面臨不能實(shí)現(xiàn)其預(yù)期利益目標(biāo)的危險(xiǎn),，甚至在經(jīng)濟(jì)利益上受到損失,。這種實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利益與預(yù)期利益目標(biāo)發(fā)生背離的可能性，就是競(jìng)爭(zhēng)者面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn),。風(fēng)險(xiǎn)是由不確定性因素而造成損失或獲益的可能性,。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，不確定性因素很多,，雖然每個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者都期望實(shí)現(xiàn)其預(yù)期利益目標(biāo),，但總不能全都成功，必然會(huì)有某些競(jìng)爭(zhēng)者在競(jìng)爭(zhēng)中敗下陣來(lái),，承受競(jìng)爭(zhēng)的損失,。
分析：客戶資源不足、宣傳效果不明顯,、價(jià)格定位不準(zhǔn)確,。
對(duì)策：
1、加大宣傳力度,，提高服務(wù)質(zhì)量,。
2、前期市場(chǎng)調(diào)研，不斷尋求個(gè)性化產(chǎn)品,。
3,、服務(wù)創(chuàng)新，用另類的創(chuàng)新思維為企業(yè)服務(wù),。
2.產(chǎn)品與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)
分析：同行競(jìng)爭(zhēng),、可模仿性強(qiáng)。
對(duì)策：
1,、提高產(chǎn)品質(zhì)量,，以此來(lái)保證自己的客戶源不流失。
2,、不斷進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研,，確定服務(wù)類型，以尋求更多的市場(chǎng),，打造公司品牌,。
3、尋求創(chuàng)新,，做到人無(wú)我有,，人有我優(yōu)，人優(yōu)我精,。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
分析：資金不足,、前期資金成本控制不力、企業(yè)不能及時(shí)匯款,。
對(duì)策：
1,、建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的根本原因是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng),，因此,，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要,。
2,、建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算,。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng),，就短期而言，公司能否維持下去,，并不完全取決于是否盈利,，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。
3,、確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,，建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),。對(duì)公司而言，在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí),，還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),。其中獲利能力、償債 能力,、經(jīng)濟(jì)效率,、發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)最具有代表性。
4,、樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),，健全內(nèi)控程序，降低或有負(fù)債的潛在風(fēng)險(xiǎn),。如訂立擔(dān)保合同前應(yīng)嚴(yán)格審查被擔(dān)保企業(yè)的資信狀況;訂立擔(dān)保合同時(shí)適當(dāng)運(yùn)用反擔(dān)保和保證責(zé)任的免責(zé)條款;訂立合同后應(yīng)跟蹤審查被擔(dān)保企業(yè)的償債能力,，減少直接風(fēng)險(xiǎn)損失。
5,、科學(xué)地進(jìn)行投資決策
4.管理風(fēng)險(xiǎn)
分析：負(fù)責(zé)人管理不善,，造成公司運(yùn)營(yíng)受阻;管理經(jīng)驗(yàn)不足，公司各部門(mén)不能緊密合作,，協(xié)調(diào)發(fā)展,。
對(duì)策：
1、健全管理機(jī)制,，加強(qiáng)獎(jiǎng)懲制度,。
2、尋找更多的客戶渠道,，為公司創(chuàng)造更多的利益,。
3、可聘請(qǐng)更高水平的技術(shù)人員指導(dǎo)運(yùn)營(yíng)工作,。
5.政策風(fēng)險(xiǎn)
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,，由于受價(jià)值規(guī)律和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的影響，各企業(yè)爭(zhēng)奪市場(chǎng)資源,，都希望獲得更大的活動(dòng)自由，因而可能會(huì)觸犯國(guó)家的有關(guān)政策,，而國(guó)家政策又對(duì)企業(yè)的行為具有強(qiáng)制約束力,。另外，國(guó)家在不同時(shí)期可以根據(jù)宏觀環(huán)境的變化而改變政策,，這必然會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,。因此，國(guó)家與企業(yè)之間由于政策的存在和調(diào)整,，在經(jīng)濟(jì)利益上會(huì)產(chǎn)生矛盾,，從而產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn),。 對(duì)此，我公司對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)的防范主要取決于市場(chǎng)參與者對(duì)國(guó)家宏觀政策的理解和把握,，取決于投資者對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的正確判斷,，并且通過(guò)保險(xiǎn)等方法也可以減少政策性風(fēng)險(xiǎn)的損失。
大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)分析【二】
1,、資本結(jié)構(gòu)與前期投資
公司早期的啟動(dòng)資金主要來(lái)自風(fēng)險(xiǎn)投資,、個(gè)人投資和銀行貸款。注冊(cè)資本為115萬(wàn)元人民幣,，其中外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)投資50萬(wàn)元,，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)資金申請(qǐng)10萬(wàn)元，銀行貸款30萬(wàn)元,，商標(biāo)權(quán),、專利技術(shù)25萬(wàn)元。公司成立初期的資本結(jié)構(gòu)如圖.
在公司注冊(cè)資本中,，實(shí)有資產(chǎn)為90萬(wàn)元,，公司成立過(guò)程中，需要網(wǎng)站設(shè)計(jì)與維護(hù),、物流倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備購(gòu)置與使用,、公司各部門(mén)費(fèi)用等投入，尤其在物流貨物倉(cāng)儲(chǔ),、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸及配送設(shè)備,、研發(fā)營(yíng)銷、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等主要的環(huán)節(jié)加強(qiáng)資金投入,。努力在發(fā)展初期做到利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái),，方便生產(chǎn)廠商和銷售商了解貨物信息;貨物倉(cāng)儲(chǔ)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸及配送設(shè)備,，縮短出入庫(kù)時(shí)間,，降低存取時(shí)間，減少配送服務(wù)周轉(zhuǎn)周期;通過(guò)營(yíng)銷,、廣告宣傳,，提高公司的知名度;不斷進(jìn)行研發(fā)，開(kāi)發(fā)先進(jìn)的軟件管理系統(tǒng),，設(shè)計(jì)更加科學(xué)貨物配送路線,，降低成本。在做好公司經(jīng)營(yíng)的同時(shí),，也要不斷優(yōu)化公司內(nèi)部情況,，努力做到人才配置合理并不斷優(yōu)化。為此,，公司結(jié)合資金狀況,，作出如下分配額,。
2、財(cái)務(wù)預(yù)算及分析
財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門(mén)反映公司企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱,，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表,、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容,。
財(cái)務(wù)預(yù)算是公司企業(yè)全面預(yù)算體系中的組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化,、系統(tǒng)化和定量化,，可以反映經(jīng)營(yíng)期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然,。
2.1.1公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法
在公司做財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),，我們采用滾動(dòng)預(yù)算的預(yù)算編制方法，便于公司財(cái)務(wù)的調(diào)整和修正,。滾動(dòng)預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算,，在本年會(huì)計(jì)年度以前編制次年的年度預(yù)算，同時(shí)根據(jù)預(yù)算的具體情況,，分別編制每個(gè)季度的預(yù)算,。其主要特點(diǎn)在于：根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整和修訂以后期間的預(yù)算，并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)預(yù)算,，從而逐期向后滾動(dòng),，連續(xù)不斷地以預(yù)算形式規(guī)劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
1)長(zhǎng)期預(yù)算(分會(huì)計(jì)年度預(yù)算數(shù)據(jù))
2)短期預(yù)算(分季度預(yù)算數(shù)據(jù))
2.1.1公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制
產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,。公司正常經(jīng)營(yíng)期間的某年度預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表如下表：
預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是綜合反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的一種財(cái)務(wù)預(yù)算,，是根據(jù)銷售、
產(chǎn)品成本,、費(fèi)用等預(yù)算的有關(guān)資料編制的,。它是反映企業(yè)在計(jì)劃期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)分析，是預(yù)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的重要依據(jù),。預(yù)算利潤(rùn)表還反映了公司在一定會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的盈利情況和公司虧損的彌補(bǔ)情況,。
公司正常經(jīng)營(yíng)期間的某年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如下圖：
預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一種財(cái)務(wù)預(yù)算，是以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),，根據(jù)銷售,、生產(chǎn)、資本等預(yù)算的有關(guān)數(shù)據(jù)加以調(diào)整編制的,。
大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)分析【三】一、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算
資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算,，通常很多企業(yè)是不做的,。最主要的原因就是其不確定性,，預(yù)算出來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債表很可能不能反映一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)結(jié)果。就像我們之前在現(xiàn)金流量表預(yù)算中說(shuō)過(guò)的,，資產(chǎn)負(fù)債表是體現(xiàn)一個(gè)“時(shí)點(diǎn)”概念,。要確定每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目在期末那個(gè)“點(diǎn)”上的水平，不是一件容易的事,。不僅因?yàn)槠渲兴褂玫募僭O(shè)有很大的主觀性,，而且，就像上面所舉的應(yīng)收賬款的例子,，某些項(xiàng)目今天的余額跟明天的余額很可能有天壤之別,。資金是流動(dòng)的，很難知道接下去的一秒鐘會(huì)發(fā)生怎樣的事情,。
當(dāng)然,，資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算也不是沒(méi)有規(guī)律可循，特別是一些業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定的企業(yè),，一般來(lái)說(shuō),，除非有特別的投資項(xiàng)目或者業(yè)務(wù)調(diào)整，資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)項(xiàng)目的水平應(yīng)該基本固定,。即使是全新的企業(yè),，也可以做一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)算，只是要在設(shè)定的選取方面特別小心,。下面根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的從左到右,，從上倒下的順序，舉一些最基本的資產(chǎn),、負(fù)債項(xiàng)目加以說(shuō)明,，僅供參考：
1.現(xiàn)金及銀行存款：這個(gè)等一下最后才做。
2.存貨：一般可以根據(jù)銷售額的一定比例(產(chǎn)成品)加上產(chǎn)品銷售成本的一定比例(原材料)來(lái)估算,。產(chǎn)成品也可以用：期末數(shù)=期初數(shù)量+預(yù)算生產(chǎn)量-預(yù)算銷量來(lái)計(jì)算,。如果是全新企業(yè)，期初數(shù)當(dāng)然就是“零”,。而原材料的期末水平,，企業(yè)通常是根據(jù)生產(chǎn)量保留一定的比例。
要計(jì)算的復(fù)雜一點(diǎn)當(dāng)然也可以,。那就要先將生產(chǎn)成本計(jì)算出來(lái),，再將產(chǎn)品銷售成本計(jì)算出來(lái)，然后再推算出存貨的庫(kù)存余額,。計(jì)算生產(chǎn)成本要所有原材料每個(gè)品種的最佳采購(gòu)量,、每批采購(gòu)量的使用時(shí)間(或者一定時(shí)間內(nèi)的消耗量)、單價(jià),、庫(kù)存?zhèn)}儲(chǔ)成本等因素都要考慮進(jìn)去,。而產(chǎn)品銷售成本要跟企業(yè)的銷售計(jì)劃掛鉤,，還要考慮跟銷售有關(guān)的其他因素(比如：退貨、銷量達(dá)不到預(yù)期等),。除此外,，還要考慮到各個(gè)品種產(chǎn)品的保底庫(kù)存量等。
3.應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)：當(dāng)然是用銷售收入的一定比例,。主要是考慮本行業(yè)應(yīng)收賬款的平均周轉(zhuǎn)天數(shù)。這樣計(jì)算非常judgemental (主觀性很強(qiáng)),，但似乎沒(méi)有更好的辦法,。
4.固定資產(chǎn)、在建工程和遞延資產(chǎn)：這個(gè)部分比較容易,。如果已經(jīng)作了資本性支出的預(yù)算,，減去折舊或者攤銷就是我們所需要的資產(chǎn)余額了。
5.長(zhǎng)期投資：一般全新的公司在剛開(kāi)業(yè)的時(shí)候,，沒(méi)有長(zhǎng)期對(duì)外投資,。但如果有的話，根據(jù)實(shí)際的情況估算出金額來(lái)應(yīng)該不難,。
6.應(yīng)付帳款：這個(gè)可以根據(jù)產(chǎn)品銷售成本的一定比例計(jì)算,。其基本的思路跟應(yīng)收賬款的計(jì)算差不多。
7.應(yīng)付工資,、應(yīng)付福利費(fèi)：一般用一個(gè)月的人工成本/費(fèi)用來(lái)列示,。但是要扣除個(gè)人所得稅，因?yàn)閭€(gè)人所得稅是在應(yīng)交稅金里面的,。
8.應(yīng)交稅金：稅金可以根據(jù)銷售額(用于計(jì)算“營(yíng)業(yè)稅”,、“增值稅”銷項(xiàng))、成本和毛利比率(增值稅),、人工成本及費(fèi)用(個(gè)人所得稅),、凈利潤(rùn)(企業(yè)所得稅)、進(jìn)出口金額(關(guān)稅)等以及公司的一些特定事項(xiàng)(印花稅,、車船使用稅)來(lái)計(jì)算,，不是很復(fù)雜。
9.銀行借款(長(zhǎng)期,、短期)：根據(jù)企業(yè)的融資政策和計(jì)劃,，按預(yù)計(jì)還款期限估算。
10.實(shí)收資本,、股本：按照公司的資金機(jī)構(gòu)和來(lái)源,，股東投資的進(jìn)度等來(lái)列示。如果是初創(chuàng)企業(yè)，還沒(méi)有明確股東/股本的機(jī)構(gòu),，可以用所需全部資金扣除預(yù)計(jì)銀行融資的部分來(lái)列示,。而所需全部資金要多少,，就是前面所說(shuō)的“資金需求的預(yù)算”計(jì)算出來(lái)的,。基本的數(shù)字應(yīng)該是=公司的初始資金投入+經(jīng)營(yíng)中的資金缺口,。資金缺口可以用股東的進(jìn)一步投入或者銀行金融機(jī)構(gòu)融資來(lái)填補(bǔ),。
11.未分配利潤(rùn)：實(shí)際上就是利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)。這是利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的鉤稽關(guān)系所在,。我想我在這里就不必再解釋了,。
整個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表上大約有40多的項(xiàng)目，我在這里只大概講了十六,、七個(gè),，主要是揀重點(diǎn)的講。有些項(xiàng)目本來(lái)就不是很重要,，或者對(duì)于新開(kāi)業(yè)的公司根本就沒(méi)有,。在這里就不說(shuō)了。
另外,，有的時(shí)候我們?yōu)榱诉_(dá)到一定的資產(chǎn)負(fù)債比率,，流動(dòng)比率，或者負(fù)債權(quán)益率,，我們也可以適當(dāng)調(diào)節(jié)資產(chǎn)及負(fù)債的總量,、資產(chǎn)負(fù)債的短期與長(zhǎng)期之間的比例等。這就需要用到其他應(yīng)收款,、其他流動(dòng)資產(chǎn),、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)、其他應(yīng)付款,、其他流動(dòng)負(fù)債,、其他長(zhǎng)期負(fù)債等項(xiàng)目。通過(guò)對(duì)這些科目的適當(dāng)調(diào)節(jié)來(lái)達(dá)到財(cái)務(wù)指標(biāo)的一定比率,。
至于第一項(xiàng)的現(xiàn)金和銀行存款,，等所有的項(xiàng)目都擺好了之后，余下的平衡數(shù),，就放在現(xiàn)金里,。唯一的要求是：不可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)，因?yàn)樵谥袊?guó)是沒(méi)有銀行存款賬戶會(huì)出現(xiàn)虧空的,。在國(guó)外,，如果跟銀行談妥協(xié)議，在一定的范圍內(nèi)出現(xiàn)銀行賬戶的虧空、透支,，銀行可以視其為一種短期借款,。
二、零基預(yù)算,、增量預(yù)算和全面預(yù)算
前面我們花了很多的篇幅講如何為一個(gè)新開(kāi)業(yè)或者還在創(chuàng)業(yè)階段的公司做一個(gè)預(yù)算,，或者說(shuō)是一個(gè)中長(zhǎng)期的規(guī)劃。從預(yù)算的方法上講,，這叫做“零基預(yù)算”(zero based budgeting, 簡(jiǎn)稱zbb),，既沒(méi)有任何基數(shù)的預(yù)算?；蛘哒f(shuō),，可以參考的基數(shù)、歷史數(shù)據(jù)很少,，制作者必須根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷,，加上對(duì)周圍環(huán)境變化的預(yù)期來(lái)做預(yù)算。這對(duì)于財(cái)務(wù)人員有很大的挑戰(zhàn)性,。
和零基預(yù)算相對(duì)的,，是叫做“增量預(yù)算”(incremental budgeting)。增量預(yù)算的重點(diǎn)在于找出財(cái)務(wù)報(bào)表各個(gè)項(xiàng)目的變動(dòng)值,。注意,，這里說(shuō)的“變動(dòng)值”不是只能增加不能減少。雖然名稱叫“增量預(yù)算”并不是說(shuō)只有增加,。
增量預(yù)算方法主要適用于那些業(yè)務(wù)模型比較成熟的企業(yè),。在做預(yù)算的時(shí)候，企業(yè)已經(jīng)有3-5年的全面財(cái)務(wù)資料作基礎(chǔ),，如果沒(méi)有什么大的改變,，就只要加減可能出現(xiàn)的變化就可以了。
當(dāng)然,，zbb和incremental可以同時(shí)使用,。比如說(shuō)，一個(gè)企業(yè)有兩個(gè)事業(yè)部,，已經(jīng)非常成熟,，但明年準(zhǔn)備再發(fā)展一個(gè)新的事業(yè)部，幾乎相當(dāng)于是一個(gè)完全新的公司,。這樣就可以同時(shí)使用兩種方法來(lái)做預(yù)算,，然后將結(jié)果在合并起來(lái)。除此外,，如果企業(yè)有一些新的投資項(xiàng)目或新的產(chǎn)品線等,，都可以用zbb的.方法先做出項(xiàng)目預(yù)算,，然后再跟現(xiàn)有業(yè)務(wù)的incremental budget相加就可以了。
增量預(yù)算通常要考慮下個(gè)年度很多的變化因素,，這里僅隨便舉一些例子,。它們很可能包括：
(一)影響銷售額變化的因素：企業(yè)拓展新的銷售渠道增加銷量、在原有的品種基礎(chǔ)上增加新的品種,、銷售單價(jià)改變,、銷售方式的改變等。
(二)影響產(chǎn)品銷售成本的因素：原材料漲價(jià),、工人生產(chǎn)效率提供,、原材料或生產(chǎn)設(shè)備的來(lái)源方式、渠道改變等,。
(三)影響費(fèi)用的因素：通貨膨脹、公司組織結(jié)構(gòu)變化,、人員變化,、公司搬家到新的地方、公司有新的投資融資等行為,。
(四)影響資產(chǎn)變化的因素：賒銷條款改變(應(yīng)收賬款),、公司決定投資其它項(xiàng)目(長(zhǎng)期投資)、引進(jìn)新設(shè)備(固定資產(chǎn))等,。
(五)如果公司的資產(chǎn)增加了,，勢(shì)必有負(fù)債或者權(quán)益的增加。資產(chǎn)負(fù)債表右邊項(xiàng)目的變化,，要看企業(yè)希望采取什么樣的方式來(lái)融資或者吸引資金,。同時(shí)，這些變化,，還會(huì)影響到財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減,。
另外，整個(gè)預(yù)算是一個(gè)相互鉤稽的整體,。雖然我們最后看到的只有三大報(bào)表：利潤(rùn)表,、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表,，但實(shí)際上要做的基礎(chǔ)工作很多很多,。簡(jiǎn)單一點(diǎn)說(shuō)有以下幾個(gè)方面：
(一)銷售部門(mén)先做銷售預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算,，生產(chǎn)部門(mén)作生產(chǎn)預(yù)算,，采購(gòu)部門(mén)再根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算作出采購(gòu)預(yù)算，而運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)再根據(jù)采購(gòu)預(yù)算做物流方面的計(jì)劃或預(yù)算,。這樣才可以作出銷售額,、產(chǎn)品銷售成本的數(shù)字放入利潤(rùn)表。然后再根據(jù)我們上面提到過(guò)的方法,，計(jì)算出期末存貨量,、應(yīng)付帳款等放入資產(chǎn)負(fù)債表。
(二)人事部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模,、銷售規(guī)模等方面的因素,，作出人頭數(shù)和招聘數(shù)的計(jì)劃，再根據(jù)每個(gè)人可能的薪水水平,、每年的通脹水平等計(jì)算出人員成本費(fèi)用,。其中，成本費(fèi)用進(jìn)利潤(rùn)表,。如果工資是先提后發(fā),，別忘了貸方要放在資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利,、應(yīng)交稅金等科目,。
(三)市場(chǎng)部門(mén)根據(jù)銷量、單價(jià),、產(chǎn)品品種等信息,，結(jié)合企業(yè)文化、目標(biāo),、價(jià)值觀等因素,，制定市場(chǎng)推廣計(jì)劃，計(jì)算出市場(chǎng)費(fèi)用預(yù)算,，進(jìn)入利潤(rùn)表,。
(四)業(yè)務(wù)拓展部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén),、行政管理部門(mén)等要制定資本性支出的方案,。要不要設(shè)立新的事業(yè)部門(mén)，要采購(gòu)怎樣的設(shè)備,，是不是要引進(jìn)新技術(shù)擴(kuò)大再生產(chǎn),，有沒(méi)有擴(kuò)大辦公室或裝修的計(jì)劃等。實(shí)打?qū)嵉脑O(shè)備,、資產(chǎn)進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn),、在建工程、遞延資產(chǎn),。相應(yīng)的折舊,、攤銷進(jìn)入利潤(rùn)表。當(dāng)然,，資本性支出還要進(jìn)入現(xiàn)金流量表的“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”,。
(五)司庫(kù)或?qū)ν馔度谫Y部門(mén)要根據(jù)利潤(rùn)表預(yù)算,、資本性支出預(yù)算的大致情況，制定投融資的計(jì)劃,。有多余資金可以投資的,，投資項(xiàng)目放在資產(chǎn)負(fù)債表，以及現(xiàn)金流量表的“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”中,。如果需要融資的,，融資金額放在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債或權(quán)益，以及現(xiàn)金流量表的“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量”中,。另外,，投融資涉及的投資收益或利息支出，要放在利潤(rùn)表當(dāng)中,，還要放在現(xiàn)金流量表的適當(dāng)科目,。
(六)各個(gè)部門(mén)對(duì)本部門(mén)可能發(fā)生的費(fèi)用作出預(yù)算。其中：工資,、福利,、折舊/攤銷已經(jīng)有了。各個(gè)部門(mén)的預(yù)算主要是集中在本部門(mén)的費(fèi)用,，比如差旅費(fèi)、通信費(fèi),、文印費(fèi)等,。
通過(guò)這樣的一個(gè)大致過(guò)程，是不是所有的資產(chǎn),、負(fù)債,、權(quán)益、收入,、成本/費(fèi)用,、利潤(rùn)都已經(jīng)差不多有了?各個(gè)部門(mén)也用不同的方式參與了預(yù)算制定的過(guò)程。而且,，在整體預(yù)算中各個(gè)分部預(yù)算項(xiàng)目的鉤稽關(guān)系也很明顯,。
最后，財(cái)務(wù)部需要做的工作是,，匯總并且適當(dāng)平衡各大報(bào)表的預(yù)算,，同時(shí)，計(jì)算出稅收等方面的數(shù)據(jù),。成本費(fèi)用等還需要在不同部門(mén)不同產(chǎn)品或項(xiàng)目之間進(jìn)行分?jǐn)?。?jì)算一些關(guān)鍵性的指標(biāo)(kpi)給老板審查。之后,，可能還需要幾個(gè)來(lái)回,，讓每個(gè)部門(mén)修改預(yù)算,，然后再匯總再修改，直到預(yù)算相對(duì)比較完美為止,。
三,、把不確定變成利潤(rùn)
(一)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)為什么有風(fēng)險(xiǎn)?這是因?yàn)樗械臎Q策都是根據(jù)預(yù)算來(lái)決定的，而所有預(yù)算又取決于不同程度的不確定因素,。人類對(duì)未來(lái)的預(yù)知是極其有限的,，我們不可能知道未來(lái)的幾個(gè)月、一年,，或者幾年后會(huì)發(fā)生一些什么事情,。更何況有很多事情是我們無(wú)法控制的，比如說(shuō)市場(chǎng)條件的變化,，匯率的變化,，人們觀念的變化等等。
舉一個(gè)很簡(jiǎn)單的例子,，我們?cè)?995年前做公司的10年計(jì)劃時(shí),，完全不會(huì)想到?jīng)]過(guò)幾年，互聯(lián)網(wǎng)對(duì)商業(yè)模式,、經(jīng)營(yíng)模式,、消費(fèi)觀念以及人們的日常生活產(chǎn)生如此之大的影響。再說(shuō)的具體些,，我們那時(shí)肯定不會(huì)想到,，在不用開(kāi)設(shè)實(shí)體店鋪的情況下，可以在網(wǎng)絡(luò)虛擬商店里銷售產(chǎn)品,，不但可以賣給本地本國(guó)的客戶,，還可以將產(chǎn)品賣給許多國(guó)外的客戶，從而增加一大塊的銷量,。我們那時(shí)也不會(huì)想到在市場(chǎng)費(fèi)用中間要預(yù)估一塊電子媒體的促銷和廣告費(fèi)用,。甚至不會(huì)想到發(fā)coupon還可以通過(guò)email，而根本不需要印刷費(fèi)用和派送人員成本,。如此等等,。
用比較文縐縐的話來(lái)說(shuō)就是：經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的不確定性。比如：經(jīng)濟(jì)周期的變化,、難以定義的概念,、無(wú)法計(jì)量的要素等。其實(shí)也就是我們通常說(shuō)的,，市場(chǎng)環(huán)境的變化引起的收入和成本的變化;特定的環(huán)境變化導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值的變化;匯率,、稅率、利率,、通脹等外部因素的變化;社會(huì)因素變遷導(dǎo)致人們消費(fèi)習(xí)慣,、觀念的變化帶來(lái)的不利影響等,。還有企業(yè)管理方面的不確定性，尤其是人為的因素是最不能確定的,。
而從會(huì)計(jì)概念上來(lái)說(shuō),，風(fēng)險(xiǎn)大致體現(xiàn)為以下一些形式：營(yíng)業(yè)收入中的“水分”、營(yíng)運(yùn)成本增加的潛在可能性,、利率和匯率變化引起的匯兌損失和財(cái)務(wù)費(fèi)用增加,、短期投資的減值、不良存貨的計(jì)價(jià),、陳舊設(shè)備的重估和減值,、長(zhǎng)期投資的不實(shí)、土地的重估增減值,、未決訴訟,、承諾事項(xiàng)、環(huán)境負(fù)債與成本,、期后事項(xiàng),、或有負(fù)債等等。
(二)將不確定性變成數(shù)字
而我們用于衡量風(fēng)險(xiǎn),，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)影響的方法其實(shí)也很多,。歸納起來(lái)主要有：
a.假定情景計(jì)劃scenario planning
b.或有事件計(jì)劃 contingency planning
c.推斷預(yù)測(cè)extrapolative forecasting
d.敏感性分析 sensitivity analysis
e.情景模擬simulation
f.決策樹(shù) decision tree
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書(shū)篇七
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)分析應(yīng)該怎么寫(xiě)呢?朋友們，快來(lái)閱讀這份創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)財(cái)務(wù)分析吧,，相信可以幫助到你哦!
一.投資分析
1.股本結(jié)構(gòu)與規(guī)模
2.資金來(lái)源與運(yùn)用
3.投資收益與風(fēng)險(xiǎn)分析
附：投資現(xiàn)金流量表,，再?gòu)囊幌聨追矫娣治觯?/p>
(1)投資凈現(xiàn)值
(2)投資回收期
(3)內(nèi)含報(bào)酬率
(4)項(xiàng)目敏感性分析
(5)盈虧平衡分析(含：保本點(diǎn)分析)
(6)投資回報(bào)
二.財(cái)務(wù)分析(主要是財(cái)務(wù)報(bào)表)
1.會(huì)計(jì)報(bào)表及附表
(1)主要財(cái)務(wù)假設(shè)
(2)收益表
(3)現(xiàn)金流量表
(4)資產(chǎn)負(fù)債表
2.會(huì)計(jì)報(bào)表分析
(1)比率及趨勢(shì)分析
(2)預(yù)計(jì)銷售趨勢(shì)分析
(3)風(fēng)險(xiǎn)假定與分析
3.財(cái)務(wù)附表
(1)第一年收益表
(2)第二年收益表
(3)成本費(fèi)用表
(4)資產(chǎn)負(fù)債表 (第一年季報(bào))
(5)資產(chǎn)負(fù)債表 (第二年季報(bào))
(6)現(xiàn)金流量表(第一年季報(bào))
(7)現(xiàn)金流量表(第二年季報(bào))
大概思路，當(dāng)然你可以不用那么詳細(xì),，祝融資成功!
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書(shū)寫(xiě)作指南
，并提出行動(dòng)建議,。
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃聚焦于特定的策略,、目標(biāo)、計(jì)劃和行動(dòng),，對(duì)于一個(gè)非技術(shù)背景的有興趣的人士應(yīng)清晰易讀,。
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃可能的讀者包括：希望吸納進(jìn)入團(tuán)隊(duì)的對(duì)象，可能的投資人,、合作伙伴,、供應(yīng)商、顧客,、政策機(jī)構(gòu),。
一、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的組成部分
創(chuàng)業(yè)計(jì)劃一般包括：執(zhí)行總結(jié),，產(chǎn)業(yè)背景和公司概述,，市場(chǎng)調(diào)查和分析,，公司戰(zhàn)略，總體進(jìn)度安排,，關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn),、問(wèn)題和假定，管理團(tuán)隊(duì),，企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況,，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，假定公司能夠提供的利益等十個(gè)方面,。
1,、執(zhí)行總結(jié)
是創(chuàng)業(yè)計(jì)劃一到兩頁(yè)的概括。
包括以下方面：
本創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的創(chuàng)意背景和項(xiàng)目的簡(jiǎn)述
創(chuàng)業(yè)的機(jī)會(huì)概述
目標(biāo)市場(chǎng)的描述和預(yù)測(cè)
競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)分析
經(jīng)濟(jì)狀況和盈利能力預(yù)測(cè)
團(tuán)隊(duì)概述
預(yù)計(jì)能提供的利益
2,、產(chǎn)業(yè)背景和公司概述
詳細(xì)的市場(chǎng)分析和描述
競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析
市場(chǎng)需求
3,、市場(chǎng)調(diào)查和分析
目標(biāo)市場(chǎng)顧客的描述與分析
市場(chǎng)容量和趨勢(shì)的分析、預(yù)測(cè)
競(jìng)爭(zhēng)分析和各自的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
估計(jì)的市場(chǎng)份額和銷售額
市場(chǎng)發(fā)展的走勢(shì)
4,、公司戰(zhàn)略
闡釋公司如何進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)：
在發(fā)展的各階段如何制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略
通過(guò)公司戰(zhàn)略來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的計(jì)劃和目標(biāo)
制定公司的營(yíng)銷策略
5,、總體進(jìn)度安排
公司的進(jìn)度安排，包括以下領(lǐng)域的重要事件：
收入來(lái)源
收支平衡點(diǎn)和正現(xiàn)金流
市場(chǎng)份額
產(chǎn)品開(kāi)發(fā)介紹
主要合作伙伴
融資方案
6,、關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn),、問(wèn)題和假定
關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)分析(財(cái)務(wù)、技術(shù),、市場(chǎng),、管理、競(jìng)爭(zhēng),、資金撤出,、政策等風(fēng)險(xiǎn))
說(shuō)明將如何應(yīng)付或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題(應(yīng)急計(jì)劃)
7、管理團(tuán)隊(duì)
介紹公司的管理團(tuán)隊(duì),，其中要注意介紹各成員與管理公司有關(guān)的教育和工作背景(注意管理分工和互補(bǔ));介紹領(lǐng)導(dǎo)層成員,，創(chuàng)業(yè)顧問(wèn)以及主要的投資人和持股情況。
8,、公司資金管理
股本結(jié)構(gòu)與規(guī)模
資金運(yùn)營(yíng)計(jì)劃
投資收益與風(fēng)險(xiǎn)分析
9,、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)
財(cái)務(wù)假設(shè)的立足點(diǎn)
會(huì)計(jì)報(bào)表(包括收入報(bào)告，平衡報(bào)表,，前兩年為季度報(bào)表,，前五年為年度報(bào)表)
財(cái)務(wù)分析(現(xiàn)金流、本量利,、比率分析等)
10,、假定公司能夠提供的利益
這是創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的“賣點(diǎn)”，包括：
總體的資金需求
在這一輪融資中需要的是哪一級(jí)
如何使用這些資金
投資人可以得到的回報(bào)，還可以討論可能的投資人退出策略
二,、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃的注意點(diǎn)
1,、一份成功的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃應(yīng)該：
清楚，簡(jiǎn)潔
展示市場(chǎng)調(diào)查和市場(chǎng)容量
了解顧客的需要并引導(dǎo)顧客
解釋他們?yōu)槭裁磿?huì)掏錢(qián)買(mǎi)你的產(chǎn)品
/服務(wù)
在頭腦中要有一個(gè)投資退出策略
解釋為什么你最合適做這件事
2,、一份成功的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃不應(yīng)該：
過(guò)分樂(lè)觀
拿出一些與產(chǎn)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相去甚遠(yuǎn)的數(shù)據(jù)
面向產(chǎn)品
忽視競(jìng)爭(zhēng)威脅
進(jìn)入一個(gè)擁塞的市場(chǎng)
三,、創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競(jìng)賽不同階段對(duì)作品的要求
(一)預(yù)賽階段
預(yù)賽時(shí)提交一份創(chuàng)業(yè)計(jì)劃提綱;理想篇幅：3～4頁(yè)a4紙。
一 基本部分
1,、機(jī)會(huì)
(1)描述創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)
瞄準(zhǔn)清晰的市場(chǎng)需求,、瞄準(zhǔn)具體的目標(biāo)顧客(群)
(2)描述產(chǎn)品/服務(wù)概念
使用類比，給出例子,、解釋怎樣滿足顧客的需求
(3)描述市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)
競(jìng)爭(zhēng)者是誰(shuí),，他們的產(chǎn)品是什么?
您的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是什么?如何保持這些優(yōu)勢(shì)?
2、策略
(1)策略+目標(biāo)市場(chǎng)=創(chuàng)業(yè)模型
(2)怎樣贏利?
(3)誰(shuí)是顧客?
(4)怎樣把產(chǎn)品送到顧客的手中?
3,、怎么做
(1)描述贏利潛力,、預(yù)期收入、贏利能力,、回收策略,。
(2)描述管理隊(duì)伍、全面均衡,、經(jīng)驗(yàn),、不足。
(3)行動(dòng)計(jì)劃,，
二 可選部分：產(chǎn)品/服務(wù)的命名
命名時(shí)應(yīng)考慮的因素：直觀,、時(shí)髦用語(yǔ)、暗示創(chuàng)業(yè)模型,、有說(shuō)服力,、能吸引顧客的注意力。
三 注意
1,、以顧客為中心描述這一討論的框架
環(huán)境：例如您的產(chǎn)品/服務(wù)是一個(gè)正在出現(xiàn)的發(fā)展潮流的一部分
目前尚未解決的問(wèn)題
特定的大型應(yīng)用
這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事業(yè)是一種解決方案
對(duì)顧客需求的特殊之處
初步的成功
2,、使用圖表來(lái)說(shuō)明概念，清晰簡(jiǎn)潔的書(shū)面材料,，直截了當(dāng)
(二)復(fù)賽階段
創(chuàng)業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃書(shū)篇八
我們知道應(yīng)收賬款是企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn),。完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制,，對(duì)加快貨款回收、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),、提高經(jīng)營(yíng)效益具有重要意義,。如果企業(yè)的應(yīng)收帳款管理不到位的話會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命的危機(jī)，增加企業(yè)的相應(yīng)成本，造成企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),。
60天信用期限與30天相比,，收益成本情況分析如下：
（2）應(yīng)收賬款占用資金機(jī)會(huì)成本的增加：
應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本
應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率
應(yīng)收賬款平均余額=日銷售額×平均收現(xiàn)期
（3）收賬費(fèi)用和壞賬損失增加：
（4）延長(zhǎng)信用期的稅前利潤(rùn)增加額：
因此將信用期間定位60天左右
