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當(dāng)前位置:網(wǎng)站首頁(yè) >> 作文 >> 最新成本分析報(bào)告 作業(yè)成本法分析報(bào)告(優(yōu)質(zhì)8篇)

最新成本分析報(bào)告 作業(yè)成本法分析報(bào)告(優(yōu)質(zhì)8篇)

格式:DOC 上傳日期:2023-10-09 13:05:04
最新成本分析報(bào)告 作業(yè)成本法分析報(bào)告(優(yōu)質(zhì)8篇)
時(shí)間:2023-10-09 13:05:04     小編:文軒

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速的今天,報(bào)告不再是罕見(jiàn)的東西,,報(bào)告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無(wú)誤的,。報(bào)告幫助人們了解特定問(wèn)題或情況,,并提供解決方案或建議,。下面是小編給大家?guī)?lái)的報(bào)告的范文模板,,希望能夠幫到你喲!

成本分析報(bào)告篇一

[摘要]在現(xiàn)代生產(chǎn)環(huán)境下,,要推廣作業(yè)成本法并充分發(fā)揮其作用,,就必須建立起有效的基于作業(yè)成本法的成本控制系統(tǒng),。

在作業(yè)成本法下,,一個(gè)完整的成本控制流程應(yīng)包括作業(yè)鏈分析與再造、確定成本控制對(duì)象,、制定標(biāo)準(zhǔn)成本,、成本差異分析與采取對(duì)策共計(jì)五個(gè)環(huán)節(jié),但經(jīng)常性的控制循環(huán)可以僅通過(guò)后三個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)完成,。

成本分析報(bào)告篇二

20xx年度汨羅市一中足球場(chǎng)提質(zhì)改造專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元,,主要用于足球場(chǎng)提質(zhì)改造工程,,包括更換草皮、修補(bǔ)塑膠,、看臺(tái)防水等,。預(yù)期目標(biāo)為:改造足球場(chǎng),把原來(lái)破舊的草皮更換,,破損的塑膠修補(bǔ)好,,漏水的看臺(tái)治理好。

二,、項(xiàng)目資金使用及管理情況

(1)具體的全年資金實(shí)際使用情況為:20xx年9月付中標(biāo)公司工程款40萬(wàn)元,,20xx年10月付工程款20萬(wàn)元,20xx年11月付工程款60萬(wàn)元,,20xx年2月付工程款40萬(wàn)元,,20xx年9月付工程款36.130611萬(wàn)元(依審計(jì)結(jié)論)共支付工程款196.130611萬(wàn)元,另外,,20xx年9月支付跑道劃線0.8萬(wàn)元,,20xx年1月付監(jiān)理費(fèi)1.5萬(wàn)元,20xx年1月付檢測(cè)費(fèi)0.84萬(wàn)元,,20xx年7月付工程審計(jì)費(fèi)1萬(wàn)元,,整個(gè)工程共計(jì)支出200.270611萬(wàn)元。

(2)項(xiàng)目資金管理情況,。足球場(chǎng)提質(zhì)改造專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)到位及時(shí),,工程款能依合同按時(shí)到位,確保了工程順利推進(jìn),。專項(xiàng)資金支出依法合規(guī),,無(wú)虛列項(xiàng)目支出情況,無(wú)截留擠占挪用情況,,無(wú)超標(biāo)開支情況,,無(wú)超預(yù)算情況。

內(nèi)部控制制度健全,、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí),,會(huì)計(jì)核算規(guī)范。在財(cái)務(wù)管理方面,,汨羅市一中執(zhí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批制度,,重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均由校黨委集體研究組織實(shí)施,為提高工作質(zhì)量和效率,,明確規(guī)范管理,,強(qiáng)化責(zé)任,市一中通過(guò)制度和落實(shí)《財(cái)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)工作人員考評(píng)細(xì)則》等內(nèi)部管理制度,,規(guī)范了內(nèi)部管理,,推進(jìn)了智能型學(xué)校建設(shè),確保了各項(xiàng)工作順利進(jìn)行,。

足球場(chǎng)提質(zhì)改造工程先由設(shè)計(jì)部門進(jìn)行預(yù)算,,然后送財(cái)評(píng)中心評(píng)審,評(píng)審后到采辦掛網(wǎng),,公開招標(biāo),,由湖南嘉怡建筑工程有限公司中標(biāo),建設(shè)時(shí)間為20xx年8月至20xx年10月,,建設(shè)過(guò)程中聘請(qǐng)了汨羅市建功工程建設(shè)監(jiān)理有限公司進(jìn)行工程監(jiān)理,,并由汨羅市食品藥品工商質(zhì)量監(jiān)督局委托青島科技檢測(cè)研究院有限公司進(jìn)行了抽樣檢測(cè),工程完工后,,由汨羅市審計(jì)局對(duì)工程實(shí)施情況進(jìn)行了審計(jì),,出具了審計(jì)報(bào)告。

汨羅市一中以人為本,,執(zhí)政為民,,通過(guò)規(guī)范行為,落實(shí)制度,,改革方法,,實(shí)施工程,整個(gè)工程程序規(guī)范,,施工及時(shí),,質(zhì)量?jī)?yōu)良,,監(jiān)管,、審計(jì)到位,解決師生體育場(chǎng)地使用問(wèn)題,,受到了師生的一致好評(píng),。

1、經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)

推動(dòng)了地方經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,。整個(gè)工程使用了汨羅飛地工業(yè)園優(yōu)冠公司的產(chǎn)品,,推動(dòng)了內(nèi)需。

2,、社會(huì)及效率指標(biāo)

工程竣工后,,師生使用了檔次較高的運(yùn)動(dòng)場(chǎng),并及時(shí)為汨羅人民群眾開放,,受到了社會(huì)的一致好評(píng),。

20xx年度,我單位足球場(chǎng)提質(zhì)改造專項(xiàng)資金達(dá)到了預(yù)期總目標(biāo),資金分配合理,,使用規(guī)范透明,,支出進(jìn)度及時(shí),并建立健全完善了財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)預(yù)算制度,,確保資金安全,,績(jī)效綜合評(píng)價(jià)得分為99分。

1,、存在問(wèn)題:部門決算上報(bào)處理效率還需繼續(xù)提升,。

2、改進(jìn)建議:加快完善相應(yīng)制度建設(shè)和賬務(wù)處理能力,,提升部門工作效率,。

成本分析報(bào)告篇三

公司領(lǐng)導(dǎo):

長(zhǎng)期以來(lái)職工食堂一直處于虧損經(jīng)營(yíng)狀態(tài),****年12月虧損達(dá)900余元,,其原因有以下幾點(diǎn):

1,、食堂飯菜價(jià)格普遍偏低是食堂虧損的主要原因。下表是食堂各類菜品成本和售價(jià)對(duì)比表,,從表中可以看出食堂每售出一葷一素的菜品至少要虧1元以上,。

2、為提高服務(wù)質(zhì)量,,盡可能多地滿足職工的飲食習(xí)慣,,早餐的小菜增加了幾樣新品種,每天的例湯增加了湯料,,每天的辣椒不中斷供應(yīng),,成本增加。每天至少增加0.5斤酸豆角,、1斤黃豆,、1斤筒骨、2斤牛角椒,,成本相應(yīng)增加25元,。

3、為改善職工伙食,,提高生活質(zhì)量,,食堂供應(yīng)高成本純?nèi)澊蟛说念l率明顯增加,成本相應(yīng)增加,。

4,、為確保食品安全衛(wèi)生,所有食用油和調(diào)料品均采用正規(guī)廠家產(chǎn)品,,產(chǎn)品價(jià)格在同類產(chǎn)品中略高,。

5,、所有蔬菜由專人從忻城市場(chǎng)采購(gòu),運(yùn)費(fèi),、人工費(fèi)平均分?jǐn)偟讲藘r(jià),,其價(jià)格略高于市場(chǎng)價(jià)。

6,、肉類定點(diǎn)采購(gòu),,雙方約定豬肉不能注水,價(jià)格略高,。

7,、長(zhǎng)期以來(lái)原材料價(jià)格居高不下,特別是臨近年關(guān),,物價(jià)普遍上漲,,經(jīng)營(yíng)成本增加。

8,、職工食堂虧損是由多方面原因共同造成的,,其中最根本的原因是飯菜的售價(jià)明顯低于成本價(jià),當(dāng)然食堂的管理工作也存在不足的地方,,如烹飪的個(gè)別菜品偏油膩,,造成食用油不必要的浪費(fèi)。今后我們一定會(huì)加強(qiáng)食堂管理工作,,厲行節(jié)約,,杜絕浪費(fèi)。

成本分析報(bào)告篇四

從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化看:

表1××公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)對(duì)比表

產(chǎn)品名稱本年1~6月占比重上年同期占比重本年比上年

甲55.2%61.4%-6.2%

乙21.5%16%8%

丙18%17.9%+0.1%

丁2.3%0.6%+1.7%

其他3%3.3%-0.3%

從增產(chǎn)比看:

表2××公司產(chǎn)品增產(chǎn)情況

產(chǎn)品名稱本年比上年增產(chǎn)(萬(wàn)美元)占增產(chǎn)百分比

甲1.1515.8%

乙3.7651.6%

丙1.3919.2%

丁0.9813.4%

合計(jì)7.28100.1%

從完成供貨合同看,,乙,、丙產(chǎn)品均在90%以上,而甲僅完成53%,。

以上數(shù)值表明,,我公司上半年抓乙和丙的增產(chǎn)效果較好,成績(jī)顯著,。這兩種產(chǎn)品產(chǎn)值的增長(zhǎng)占全部增產(chǎn)的70%,。

甲產(chǎn)品雖然也有增產(chǎn),,但幅度不大,,同年計(jì)劃相比還未過(guò)半。在結(jié)構(gòu)上,,它在全廠產(chǎn)值中的,。比例由去年61.4%下降到今年的55.2%,同時(shí)由于不能嚴(yán)格執(zhí)行供貨合同,,拖期交貨情況較為突出,,從而影響了經(jīng)濟(jì)效益的全面提高。因此,如何組織好甲產(chǎn)品生產(chǎn),,按時(shí)保質(zhì)完成供貨合同,,不斷滿足市場(chǎng)需要,成為下半年擺在我公司面前極為緊迫的任務(wù),。

成本分析報(bào)告篇五

達(dá)0.8萬(wàn)元,,其原因有以下幾點(diǎn):

1、十一休假導(dǎo)致職工就餐人數(shù)大幅度減少

十一放假八天導(dǎo)致職工食堂營(yíng)業(yè)額大幅度降低,。

2,、就餐人數(shù)變動(dòng),食堂應(yīng)急處理不及時(shí)直接導(dǎo)致?lián)p耗增加十月份就餐職工人數(shù)變數(shù)較大,,食堂沒(méi)有及時(shí)根據(jù)職工就餐人數(shù)變化而及時(shí),,合理的減少原材料和成品,導(dǎo)致不合理的浪費(fèi)現(xiàn)象,。

3,、食堂管理松散,制度貫徹不徹底

食堂管理沒(méi)有嚴(yán)格按照食堂管理制度執(zhí)行,,管理松懈,,導(dǎo)致食堂員工懈怠,工作效率降低,。

4,、食堂刷卡系統(tǒng)出現(xiàn)故障,導(dǎo)致刷卡收入流失

十月份食堂刷卡系統(tǒng)出現(xiàn)2次系統(tǒng)故障,,可能導(dǎo)致刷卡收入數(shù)據(jù)的流失,,從而減少食堂收入。

5,、菜品質(zhì)量及服務(wù)質(zhì)量不善導(dǎo)致就餐人數(shù)流失

由于石化檢修盒飯長(zhǎng)期工作,,導(dǎo)致食堂員工沒(méi)有及時(shí)恢復(fù)到檢修盒飯前的工作狀態(tài)。廚師菜品質(zhì)量下降,,服務(wù)員的服務(wù)質(zhì)量也不高導(dǎo)致就餐職工不滿意,,從而造成就餐人數(shù)下降,營(yíng)業(yè)額的降低,。

6,、食堂出入庫(kù)驗(yàn)收檢查工作不嚴(yán)格導(dǎo)致成本的流失浪費(fèi)

食堂在入庫(kù)出庫(kù)工作上沒(méi)有嚴(yán)格按照賓館制度執(zhí)行,導(dǎo)致成本流失浪費(fèi)

7,、員工餐卡存在內(nèi)部交易及“感情卡”

食堂打卡人員沒(méi)有認(rèn)真負(fù)責(zé)按照食堂刷卡制度打卡,,從而導(dǎo)致漏打卡,少額打卡現(xiàn)象發(fā)生,,從而減少食堂刷卡收入,。

1,、嚴(yán)格貫徹執(zhí)行食堂管理制度,管理人員要負(fù)責(zé)做好食堂管理工作,,加強(qiáng)員工培訓(xùn),,提高員工的積極性,加強(qiáng)員工的責(zé)任心,。

2,、每天完成食堂收支報(bào)表,以利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)食堂存在的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題并解決,。

3,、維護(hù)刷卡系統(tǒng),定期檢查系統(tǒng),,防止系統(tǒng)故障發(fā)生,。

4、廚師備菜盡量準(zhǔn)確,,根據(jù)就餐人數(shù)制定菜量,,防止不必要的損耗和浪費(fèi),如有發(fā)現(xiàn)大量浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生,,嚴(yán)格執(zhí)行食堂懲罰制度,。

5、服務(wù)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé),,桌椅定期擦拭,,餐具要衛(wèi)消毒衛(wèi)生,努力創(chuàng)造一個(gè)良好的就餐環(huán)境,。

6,、庫(kù)管要認(rèn)真負(fù)責(zé)食堂材料驗(yàn)收及出庫(kù)工作,保證成本不流失浪費(fèi),。

7,、財(cái)務(wù)對(duì)就餐刷卡情況進(jìn)行監(jiān)督審查,食堂打卡人員如有違反刷卡制度行為經(jīng)查處予以懲罰,。

職工食堂

20**年x月x日

成本分析報(bào)告篇六

1,、工業(yè)總產(chǎn)值:完成53.74萬(wàn)美元,為年計(jì)劃的53.7%,,比上年同期增長(zhǎng)15.7%,。

2、產(chǎn)品產(chǎn)量:甲產(chǎn)品完成1190.84單量(標(biāo)準(zhǔn)套),,為年計(jì)劃的47.6%,,比上年同期增產(chǎn)4.46%,;乙產(chǎn)品完成917件,,為年計(jì)劃的44.1%,,比上年同期增產(chǎn)16.7%;丁產(chǎn)品完成155副,,為年計(jì)劃的77.5%,,比上年同期增長(zhǎng)307.9%。

3,、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率:為16.28美元/人,,比去年同期提高10.5%。

4,、產(chǎn)品銷售收入:實(shí)現(xiàn)52.27萬(wàn)美元,,占工業(yè)總產(chǎn)值的97.26%,比上年同期上升33.1%,。

5,、利潤(rùn):

(1)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4.57萬(wàn)美元,為年計(jì)劃的57.13%,,比上年同期增長(zhǎng)18.8%,。

(2)應(yīng)繳利稅2.52萬(wàn)美元,為年計(jì)劃的63%,,其中應(yīng)繳所得稅2.21萬(wàn)美元(已按期繳納),;資金占用費(fèi)0.25萬(wàn)美元,已全部按期繳納,。應(yīng)繳上年利潤(rùn)0.15萬(wàn)美元,,已全部按期繳納。

(3)企業(yè)留利2.55萬(wàn)美元,,比上年全年實(shí)際所得增長(zhǎng)55.9%,,其中,分配上年超收尾數(shù)0.1萬(wàn)美元,。

6,、成本:全部商品總成本45.19萬(wàn)美元,比上年同期上升17.4%,;百元產(chǎn)值成本84.07美元,,比上年同期上升1.21%。

7,、資金:定額流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)天數(shù)148.4天,,比計(jì)劃加速11.6%,比上年同期加速28.6%,。

百元產(chǎn)值占用金額流動(dòng)資金40.08元,,比上年同期下降8.72%。

定額流動(dòng)資金平均占用金額43.08萬(wàn)美元,,比上年同期下降2.24萬(wàn)美元,。

在以上各項(xiàng)指標(biāo)中,,工業(yè)總產(chǎn)值、利潤(rùn),、資金周轉(zhuǎn)已分別超過(guò)了歷史最高水平,。

成本分析報(bào)告篇七

1、工程名稱:xxxxx工程

2,、工程地點(diǎn):xxxxxx

3,、結(jié)構(gòu)類型:xxxx

4、建筑面積:

5,、分析人:王昭

(一),、人工費(fèi)

人工費(fèi)分析表:

(二)、材料費(fèi)

主要材料費(fèi)分析表:

從表中反映人工費(fèi)超支332.73萬(wàn)元(人工費(fèi)單價(jià)內(nèi)包含小型機(jī)械,、鐵絲,、鐵釘、墻面涂料底層膩?zhàn)拥?,。主要超支原因:廣州地區(qū)人工單價(jià)較高,,而定額人工單價(jià)低于實(shí)際與民建隊(duì)簽訂合同單價(jià),故造成人工費(fèi)虧損,。

注:人工費(fèi)內(nèi)含鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元),,在人工費(fèi)內(nèi)扣除,直接進(jìn)入機(jī)械費(fèi),。

從表中反映:收入2720.17萬(wàn)元,,實(shí)際支出3095.76萬(wàn)元,虧損375.59萬(wàn)元,。

主要超支原因:

1,、周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi):

定額周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)158.57萬(wàn)元,而實(shí)際發(fā)生427.31萬(wàn)元,,虧損268.74萬(wàn)元,。其原因工期拖延造成周轉(zhuǎn)材料費(fèi)租費(fèi)增加。

2,、水泥:收入357.26萬(wàn)元,,實(shí)際支出455.04萬(wàn)元,虧損97.78萬(wàn)元,;砂:收入47.67萬(wàn)元,,實(shí)際支出62.12萬(wàn)元,虧損14.45萬(wàn)元,;碎石:收入113.21萬(wàn)元,,實(shí)際支出126.38萬(wàn)元,虧損13.17萬(wàn)元;水泥,、砂,、石子虧損主要原因:

1)、原材料供應(yīng)時(shí)有一定的量差虧損,;

2),、項(xiàng)目管理造成材料浪費(fèi)虧損,。

3,、砌體:

收入170.45萬(wàn)元,實(shí)際支出123.16萬(wàn)元,,盈利49.29萬(wàn)元,。

盈利原因:主要是預(yù)算材料單價(jià)比實(shí)際采購(gòu)單價(jià)高,故盈利47.23萬(wàn)元,。

4,、鋼筋:

收入1472.50萬(wàn)元,實(shí)際支出1479.16萬(wàn)元,,虧損6.66萬(wàn)元,。

虧損原因:主要虧損原因是20xx年底至20xx年上半年鋼材漲價(jià)造成,由于鋼材補(bǔ)差減少虧損,,但仍承擔(dān)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的3%,。

5、裝飾墻磚及地轉(zhuǎn):

收入95.40萬(wàn)元,,實(shí)際支出88.21萬(wàn)元,,盈利7.19萬(wàn)元。

6,、商品砼:

收入165.57萬(wàn)元,,實(shí)際支出163.07萬(wàn)元,盈利2.50萬(wàn)元,。

(三),、機(jī)械費(fèi)

從表中反映:預(yù)算收入164.70萬(wàn)元,實(shí)際支出133.91萬(wàn)元,,節(jié)約30.79萬(wàn)元,。注:鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元),直接機(jī)械費(fèi),。

(四),、它費(fèi)用:

間接費(fèi):540元/天30天計(jì)算共計(jì):16200管理費(fèi):230元/天30天計(jì)算共計(jì):6900。

造成盈虧原因:

1,、人工費(fèi)上漲,;

2、材料費(fèi)上漲,;

3,、管理組織不當(dāng),,造成材料浪費(fèi);

4,、施工機(jī)械老化,,維修費(fèi)用大;

6,、加強(qiáng)勞動(dòng)者工資管理,,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備管理,提高機(jī)械使用率加強(qiáng)材料管理,,節(jié)約材料費(fèi)用加強(qiáng)費(fèi)用管理,,節(jié)約施工管理費(fèi)。

成本分析報(bào)告篇八

[摘要]機(jī)關(guān)運(yùn)行成本控制體系構(gòu)建研究,,對(duì)于提高政府行政服務(wù)水平,、降低政府運(yùn)行成本具有重要的意義。本文從財(cái)務(wù)控制的視角出發(fā),,借鑒了企業(yè)成本管理會(huì)計(jì)的有效經(jīng)驗(yàn),,將機(jī)關(guān)運(yùn)行成本控制分為事前、事中和事后3個(gè)階段的控制,,構(gòu)建了以“全面性,、全流程、重效果”為特色的機(jī)關(guān)運(yùn)行成本控制閉環(huán)體系,。本文的創(chuàng)新點(diǎn)主要有:將目標(biāo)成本分為標(biāo)準(zhǔn)成本和預(yù)算成本,,并設(shè)計(jì)了各自的制定方法;在政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“費(fèi)用”核算科目中增設(shè)了“成本”核算科目,;與平衡計(jì)分卡相結(jié)合,,構(gòu)建了成本控制定量與定性評(píng)價(jià)表,把成本控制的落腳點(diǎn)放在效果評(píng)價(jià)上,,切實(shí)做到“花錢必問(wèn)效,,無(wú)效必問(wèn)責(zé)”,推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效,,提高公共服務(wù)質(zhì)量,。

[關(guān)鍵詞]機(jī)關(guān)運(yùn)行成本;成本控制,;考核指標(biāo)

機(jī)關(guān)運(yùn)行成本,,通常包含物質(zhì)成本、時(shí)間成本和公共機(jī)構(gòu)能耗3方面,,而從財(cái)務(wù)控制的視角構(gòu)建機(jī)關(guān)運(yùn)行成本控制體系,,運(yùn)行成本主要包括物質(zhì)成本和公共機(jī)構(gòu)能耗這兩方面,時(shí)間成本由于無(wú)法用會(huì)計(jì)工具計(jì)量,因此不在本文的探討范圍之內(nèi),。筆者認(rèn)為,,從財(cái)務(wù)控制視角構(gòu)建的機(jī)關(guān)運(yùn)行成本控制體系一般包括事前、事中和事后3個(gè)階段的控制,。事前控制即前饋控制,;事中控制即過(guò)程控制;事后控制即反饋控制,。

1成本事前控制

制定準(zhǔn)確的目標(biāo)成本,,是實(shí)現(xiàn)成本事前控制的有效手段。筆者認(rèn)為,,準(zhǔn)確的目標(biāo)成本一定要參照機(jī)關(guān)的職責(zé)定位和中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),,并結(jié)合歷史數(shù)據(jù)來(lái)制定,。在實(shí)際工作中,,機(jī)關(guān)的職責(zé)定位相對(duì)明確穩(wěn)定,但中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)隨著時(shí)代和科技的發(fā)展不斷調(diào)整變化,,相應(yīng)地,,目標(biāo)成本也會(huì)隨著單位目標(biāo)的調(diào)整、科技的創(chuàng)新,、管理模式的變化而變化,。此外,考慮物價(jià),、人員變化等因素,,將目標(biāo)成本設(shè)置為一個(gè)可以接受的區(qū)間值,是比較科學(xué),、合理的做法,。因此目標(biāo)成本是一個(gè)短期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定,長(zhǎng)期內(nèi)動(dòng)態(tài)調(diào)整的區(qū)間值,。目標(biāo)成本可以參照目前新政府會(huì)計(jì)制度中業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用,、資產(chǎn)處置費(fèi)用和其他費(fèi)用(行政機(jī)關(guān)目前的費(fèi)用核算僅涉及上述3個(gè)科目)項(xiàng)目下的明細(xì)科目設(shè)置,如:辦公費(fèi)目標(biāo)成本,、水電費(fèi)目標(biāo)成本等,,方便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)、分析,。1.1目標(biāo)成本分類,。筆者認(rèn)為按照實(shí)際工作中成本是否可按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量,可將目標(biāo)成本劃分為標(biāo)準(zhǔn)成本和預(yù)算成本,。標(biāo)準(zhǔn)成本是對(duì)成本中容易按單位制定標(biāo)準(zhǔn)的成本項(xiàng)目參照歷史成本資料和工程技術(shù)資料制定的對(duì)機(jī)關(guān)成本管理最有用的標(biāo)準(zhǔn),,如:公務(wù)用車每公里油耗、食堂每工作餐燃料耗費(fèi)和辦公樓每工作日平均水電費(fèi)等,均可以制定標(biāo)準(zhǔn)成本,。預(yù)算成本是對(duì)成本中不易按照單位制定標(biāo)準(zhǔn)成本的項(xiàng)目,,采用部門預(yù)算的方式進(jìn)行控制,如:行政辦公費(fèi)用,、維修費(fèi)和應(yīng)付職工薪酬等,,均可以按照每年各項(xiàng)目的預(yù)算批復(fù)數(shù)除以人員總數(shù)或工作日數(shù)來(lái)計(jì)算。1.2目標(biāo)成本的制定方法,。1.2.1標(biāo)準(zhǔn)成本的制定方法,。首先,各機(jī)關(guān)應(yīng)成立標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),,委員會(huì)由機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo),、內(nèi)控管理小組成員和一線業(yè)務(wù)骨干組成。其次,,參會(huì)人員要提供相關(guān)資料輔助標(biāo)準(zhǔn)制定,。如:財(cái)務(wù)部門要提供過(guò)去至少5年內(nèi)相關(guān)“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”的會(huì)計(jì)記錄;成本產(chǎn)生部門要提供技術(shù)方面的資料,,如耗材耗用數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)成本資料,;資產(chǎn)管理部門要提供設(shè)備的使用情況資料;一線業(yè)務(wù)骨干要提供沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)就幾乎不能預(yù)見(jiàn)的實(shí)際問(wèn)題,。最后,,根據(jù)機(jī)關(guān)的職責(zé)定位和中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),結(jié)合歷史數(shù)據(jù),,標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)按照“標(biāo)準(zhǔn)成本=數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)×價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)”這個(gè)公式,,確定本年度標(biāo)準(zhǔn)成本的基礎(chǔ)值,以基礎(chǔ)值的1.5倍設(shè)定為最高值,,以基礎(chǔ)值的0.5倍設(shè)定為最低值,,確定區(qū)間范圍。1.2.2預(yù)算成本的制定方法,。預(yù)算成本的制定機(jī)構(gòu)仍然是標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),,主要由財(cái)務(wù)部門提供部門預(yù)算批復(fù)數(shù)據(jù),人事部門提供在冊(cè)干部人數(shù),,資產(chǎn)管理部門提供設(shè)備的維修頻次等相關(guān)資料作為參考數(shù)據(jù),,結(jié)合機(jī)關(guān)的職責(zé)定位和中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo),最終由委員會(huì)根據(jù)“預(yù)算成本=預(yù)算批復(fù)數(shù)/干部人數(shù)”或“預(yù)算成本=預(yù)算批復(fù)數(shù)/工作日數(shù)”的公式,,確定本年度預(yù)算成本的基礎(chǔ)值,,以基礎(chǔ)值的1.5倍設(shè)定為最高值,以基礎(chǔ)值的0.5倍設(shè)定為最低值,,確定區(qū)間范圍,。

2成本事中控制

2.1政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)增設(shè)成本類明細(xì)科目,。本文利用新政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中現(xiàn)有的“費(fèi)用”科目設(shè)置形式,按經(jīng)濟(jì)用途在業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用,、資產(chǎn)處置費(fèi)用和其他費(fèi)用項(xiàng)下增設(shè)4個(gè)成本類明細(xì)科目,,即預(yù)防成本、運(yùn)行成本,、履職成本和損失成本,。預(yù)防成本,反映行政機(jī)關(guān)為了防止火災(zāi)或安全事故等發(fā)生產(chǎn)生的培訓(xùn)費(fèi),、差旅費(fèi),、專用材料費(fèi)或購(gòu)置維修設(shè)備等費(fèi)用;運(yùn)行成本,,反映行政機(jī)關(guān)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的資源耗費(fèi),;履職成本,反映行政機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)職能目標(biāo)所發(fā)生的資源耗費(fèi),;損失成本,,反映行政機(jī)關(guān)因發(fā)生事故而使人員、專用材料或固定資產(chǎn)遭受損失而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用,。2.2分階段實(shí)施成本控制,。成本核算的最終目的是降低消耗,,因此必須按時(shí)間節(jié)點(diǎn),,如按季度對(duì)成本核算數(shù)分階段實(shí)施分析、控制,,及時(shí)糾偏,。每季初由財(cái)務(wù)部門牽頭召開機(jī)關(guān)的運(yùn)行成本控制會(huì),根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的各部門季度成本核算數(shù),,與各部門主要負(fù)責(zé)人座談,,揭示與目標(biāo)成本對(duì)比后產(chǎn)生的偏差及原因,分析每項(xiàng)成本占3項(xiàng)成本的比重,,探討其合理性和可控性,,最終提出管理改進(jìn)措施,形成季度成本控制報(bào)告,,報(bào)機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)審閱,。成本控制報(bào)告大致可分為3部分。第一部分:總體情況分析,,主要包括數(shù)據(jù)說(shuō)明和分析判斷,。數(shù)據(jù)說(shuō)明,即對(duì)各部門成本核算數(shù)的構(gòu)成,、比例情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)說(shuō)明,,指出重要的,、不正常的或不符合常規(guī)的關(guān)鍵性成本核算數(shù)與目標(biāo)成本存在的差異;分析判斷,,即判斷差異的重要程度和比重的合理程度,。判定為重要差異和重大不合理的,要指明歸屬部門及責(zé)任者,。此部分內(nèi)容由財(cái)務(wù)部門撰寫,。第二部分:分部門剖析,主要包括分析差異產(chǎn)生,、比重不合理的原因及解決方案,。可以從人員分配,、設(shè)備使用,、材料領(lǐng)用、工作方法,、部門間配合和制度制約等方面尋找原因,,并對(duì)其可控性及在后續(xù)月度可能產(chǎn)生的影響做出判斷,而后提出解決方案,。此部分內(nèi)容由各部門撰寫,。第三部分:總結(jié)。這是分析報(bào)告中的結(jié)論部分,,此部分內(nèi)容要明確由審計(jì)部門,、內(nèi)控管理小組在后期的成本核算過(guò)程中進(jìn)行單獨(dú)或聯(lián)合的追蹤控制,以期將重要差異減少到目標(biāo)成本的區(qū)間范圍內(nèi),,將重大不合理趨向合理,。

3成本事后控制

內(nèi)控管理小組負(fù)責(zé)單位的成本控制考評(píng)工作,采用定量評(píng)價(jià)與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式評(píng)定,。3.1定量評(píng)價(jià),。設(shè)立科學(xué)的成本控制考核指標(biāo)是建立成本控制考核機(jī)制的第一步,屬于定量評(píng)價(jià),??己酥笜?biāo)的確立,必須以目標(biāo)成本為標(biāo)尺,,以成本年終核算數(shù)為依據(jù),,可與平衡計(jì)分卡結(jié)合,將指標(biāo)分為財(cái)務(wù)維度和非財(cái)務(wù)維度,。其中,,目標(biāo)區(qū)間值是目標(biāo)成本的區(qū)間值按指標(biāo)體系的要求換算而來(lái)的區(qū)間值,參考值指各行政機(jī)關(guān)某項(xiàng)成本控制考核指標(biāo)的執(zhí)行平均值,,“某指標(biāo)的得分值=(平均值-目標(biāo)區(qū)間基礎(chǔ)值)/(目標(biāo)區(qū)間最高值-目標(biāo)區(qū)間基礎(chǔ)值)×(實(shí)際值-目標(biāo)區(qū)間基礎(chǔ)值)×分項(xiàng)權(quán)重”,。根據(jù)公式計(jì)算的得分值如果超過(guò)目標(biāo)區(qū)間最高值,,取目標(biāo)區(qū)間最高值;如果低于目標(biāo)區(qū)間最低值,,取目標(biāo)區(qū)間最低值,。3.2定性評(píng)價(jià)。表1是年度成本控制定性評(píng)價(jià)表,。其中,,“期望”指各部門的預(yù)期得分,用來(lái)預(yù)計(jì)成本控制的預(yù)期結(jié)果,;“自評(píng)”指各部門自我評(píng)價(jià)得分,;“機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)”指行政機(jī)關(guān)對(duì)部門的評(píng)價(jià)得分;“專家評(píng)價(jià)”指外部專家對(duì)各部門的評(píng)價(jià)得分,。評(píng)價(jià)結(jié)果包括“期望”和“得分”兩類,,“期望”來(lái)自上述表格中的“期望”分值結(jié)果;“得分”來(lái)自上述表格中的“自評(píng)”“機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)”和“專家評(píng)價(jià)”得分的加權(quán)平均后的綜合分值結(jié)果,,具體權(quán)重設(shè)置各行政機(jī)關(guān)可根據(jù)具體情況自行設(shè)定,。3.3設(shè)置合理的考評(píng)等級(jí)。定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)的各項(xiàng)分值確定后,,內(nèi)控管理小組綜合平衡,,確定最終分值??偡种翟?5~100分的為優(yōu),,75~84分的為良,61~74分的為中,,60分以下的為差,。3.4制訂明晰的獎(jiǎng)懲方案。人事部門根據(jù)各部門成本控制的考核結(jié)果,,綜合考慮,制訂合理可行的獎(jiǎng)勵(lì)方案,,也可以將其作為部門或個(gè)人年終評(píng)優(yōu)的參考指標(biāo),。需要明確的是,效果評(píng)價(jià)既要避免流于形式,、不痛不癢,,也要防止就事論事或脫離實(shí)際簡(jiǎn)單掛鉤,造成不必要的扭曲,。

參考文獻(xiàn)

[1]崔國(guó)萍.成本管理會(huì)計(jì)[m].北京:機(jī)械工業(yè)出版社,2018.

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[3]山西省管理會(huì)計(jì)專家團(tuán)隊(duì)入企服務(wù)課題六組.山西路橋集團(tuán)財(cái)務(wù)管理能力評(píng)價(jià)體系構(gòu)建[j].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2019(12).

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