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控股公司財務(wù)管理制度篇一

第一條為加強山東省小額貸款公司財務(wù)管理,，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風險,，完善小額貸款公司法人治理結(jié)構(gòu)，保護小額貸款公司及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益,，根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第42號）、《財政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行〈金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則〉的通知》（財金〔〕185號）及國家有關(guān)法律法規(guī),，制定本制度。

第二條在山東省內(nèi)依法設(shè)立的小額貸款公司適用本制度,。本制度所稱小額貸款公司,，是指在山東省轄區(qū)內(nèi)由企業(yè)法人、自然人或其他社會組織依法出資設(shè)立的,，不吸收或變相吸收公眾存款,，以服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)為宗旨，從事小額放貸的新型地方金融組織,。小額貸款公司擁有獨立的法人財產(chǎn),，享有法人財產(chǎn)權(quán)，以全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔民事責任,。

第三條小額貸款公司應執(zhí)行國家法律法規(guī)和金融政策,，在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營,，自負盈虧,，自我約束，自擔風險,，其合法的經(jīng)營活動受法律保護,，不受任何單位和個人的干涉。

第四條小額貸款公司應當根據(jù)本制度的規(guī)定及自身發(fā)展的需要,，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員,，運用預測,、計劃、預算,、控制,、監(jiān)督、考核,、評價和分析等方法,，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本,，分配收益,，配置資源，反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,，有效防范和化解財務(wù)風險,，努力實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。

第五條各市,、縣（含縣級市,、市轄區(qū)，下同）財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導,、管理和監(jiān)督本級小額貸款公司的財務(wù)管理工作,。

第六條小額貸款公司的設(shè)立必須根據(jù)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省政府有關(guān)部門批準,，并依法在工商行政管理部門辦理注冊登記,。

第七條小額貸款公司在完成工商注冊登記后30日內(nèi)，應當向同級財政部門提交設(shè)立批準證書,、營業(yè)執(zhí)照,、驗資證明、章程等文件的復印件備案,。

小額貸款公司發(fā)生分立,、合并、設(shè)立分支機構(gòu),，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時,，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應當向同級財政部門提交有關(guān)變更文件復印件備案,。

財政部門在收到小額貸款公司上報的備案資料后,，應妥善保管并建立相應檔案，作為財政部門加強對小額貸款公司財務(wù)管理和對其實施考核,、績效評價,、獎勵補貼、風險救助等各項政策的依據(jù),。

第八條小額貸款公司應當依法繳納各類稅費,。小額貸款公司財務(wù)處理與稅收法律法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時應當依法進行調(diào)整,。

第九條小額貸款公司重點面向農(nóng)村中小企業(yè),、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個體工商戶和個人創(chuàng)業(yè)者提供貸款服務(wù),。小額貸款的資金運用必須符合以下規(guī)定：

（一）按照山東省小額貸款公司試點的有關(guān)規(guī)定,，堅持“小額,、分散”的原則發(fā)放貸款。貸款發(fā)放和回收主要通過轉(zhuǎn)賬或銀行卡等結(jié)算渠道,，減少現(xiàn)金交易,。

（二）在符合國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定,。

第十條財政部門履行下列財務(wù)管理職責：

（一）監(jiān)督小額貸款公司執(zhí)行本制度以及其他財務(wù)管理規(guī)定,，指導、督促小額貸款公司建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度,；

（二）指導,、督促小額貸款公司建立健全財務(wù)風險控制體系，監(jiān)測小額貸款公司財務(wù)風險及其營運狀況,，監(jiān)督小額貸款公司財務(wù)行為,；

（三）加強小額貸款公司財務(wù)信息管理,，實施績效評價,，監(jiān)督小額貸款公司接受社會審計和資產(chǎn)評估；

（四）制定并實施促進小額貸款公司改革和發(fā)展的財政,、財務(wù)政策,，組織小額貸款公司財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓；

（五）有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的其他財務(wù)管理職責,。

第十一條小額貸款公司的投資者（以下簡稱投資者）應通過股東會,、董事會或其他形式的治理機構(gòu)行使下列財務(wù)管理職權(quán)：

（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)小額貸款公司財務(wù)管理的規(guī)定；

（二）決定內(nèi)部財務(wù)管理制度,，明確經(jīng)營者的財務(wù)管理權(quán)限,；

（三）決定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置；

（四）決定財務(wù)計劃和財務(wù)預算,，決定籌資,、處置重大資產(chǎn)、經(jīng)營者報酬,、利潤分配等重大財務(wù)事項,；

（五）對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負責人,；

（六）決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu),；

（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財務(wù)管理職權(quán),。

投資者可以通過制度規(guī)范,、章程約定等方式，將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者,。

第十二條小額貸款公司的經(jīng)營者（以下簡稱經(jīng)營者）按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：

（一）執(zhí)行國家有關(guān)小額貸款公司財務(wù)管理的規(guī)定,；

（二）擬訂內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)控制制度及貸款管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案,，并具體組織實施,；

（三）組織財務(wù)預測，編制財務(wù)計劃和財務(wù)預算草案,，實施財務(wù)控制,、分析和考核；組織實施利潤分配等財務(wù)管理方案,；組織財務(wù)事項審批,；

（四）組織繳納各類稅費；

（五）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定,，依法繳納社會保險費,、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益,；

（六）歸集財務(wù)信息,，依法組織編制和報送財務(wù)會計報告；

（七）提請聘任或者解聘財務(wù)負責人,；

（八）配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的審計,、評估和監(jiān)督檢查；

（九）按照章程的規(guī)定,，以及股東會或者董事會的要求,，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。

第十三條小額貸款公司籌集資金,，應當符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定,，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序,。

第十四條小額貸款公司籌集的資本金,，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進行轉(zhuǎn)讓外,，不得以任何方式抽走,。

小額貸款公司在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額,，計入資本公積,；經(jīng)投資者決議后，資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本金,。

第十五條小額貸款公司以借款等方式籌集資金,，應當符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的,，考慮資金需求和債務(wù)風險,，簽訂書面合同,；小額貸款公司融入資金應符合山東省小額貸款公司試點有關(guān)規(guī)定，并應適時合理調(diào)整負債結(jié)構(gòu),，降低籌資成本,。

第十六條小額貸款公司應當統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件,、權(quán)限和程序,。調(diào)度資金應當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù),，不得私存私放資金,。

第十七條小額貸款公司管理庫存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應當滿足流動性要求,，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量,。

第十八條小額貸款公司應當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度對合同進行財務(wù)審核，跟蹤履約情況,，明確債權(quán),，及時清收應收款項。

第十九條小額貸款公司應當按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定,，定期清查核實各類固定資產(chǎn),，落實使用和管理責任,。

第二十條小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失,，應當及時核實，查清責任,，追償損失,，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。

小額貸款公司以出售,、出租,、抵押、置換,、報廢等方式處置資產(chǎn),，應當根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行相應程序,。

小額貸款公司對外捐贈應當符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責任,，嚴格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù),。

第二十一條小額貸款公司應當結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度,，強化成本費用預算約束,，實行成本費用全員管理和全過程控制,。

小額貸款公司的成本費用支出應當按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進行調(diào)整,。

第二十二條小額貸款公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出,，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出,、傭金支出,、應計入損益的各種準備金和其他有關(guān)支出，應當按照國家有關(guān)規(guī)定計入當期損益,。

第二十三條小額貸款公司的成本核算,，應當嚴格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限,、收益性支出與資本性支出的界限,。

小額貸款公司的成本核算，應當以季（月）,、年為計算期,。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期,、計算范圍和口徑應當一致,。

第二十四條小額貸款公司應當注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預算控制,，確定必要的費用支出范圍,、標準和報銷審批程序。

小額貸款公司應當強化費用支出約束,，對業(yè)務(wù)宣傳費,、業(yè)務(wù)招待費、差旅費,、會議費,、通訊費、維修費,、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控,。

小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支,，不得預提,。

第二十五條小額貸款公司應當按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同,，核定和計發(fā)職工薪酬,，并按規(guī)定列支。

第二十六條小額貸款公司根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和政策的規(guī)定,，為職工繳納的基本醫(yī)療保險,、基本養(yǎng)老保險,、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應當據(jù)實列入成本（費用）,。

第二十七條小額貸款公司為職工繳納住房公積金的處理,，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會經(jīng)費按照職工工資總額的2%計提,；職工教育經(jīng)費按照不超過職工工資總額的2.5%的比例提取,，用于職工教育和職業(yè)培訓。

第二十八條小額貸款公司依法繳納的行政事業(yè)性收費,、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用應據(jù)實列入成本,。

第二十九條小額貸款公司根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出,，應當簽訂合同,，明確支出標準和執(zhí)行責任。除對個人代理人外,，不得以現(xiàn)金支付,。

第三十條小額貸款公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入,，應當在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記,、核算，不得存放其他單位,，或者以任何理由坐支,。

第三十一條小額貸款公司發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補,；下一年度的稅前利潤不足以彌補的,，可以逐年延續(xù)彌補,；延續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的,，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。

第三十二條小額貸款公司本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補虧損,，下同）,，應當按照提取法定盈余公積金、提取一般（風險）準備金,、向投資者分配利潤的順序進行分配,。法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。

法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10%提取,，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時,，可不再提取。

小額貸款公司應當按照《金融企業(yè)呆賬提取管理辦法》（財金〔〕49號）及《財政部關(guān)于呆賬準備提取有關(guān)問題的通知》（財金〔〕90號）有關(guān)規(guī)定,，于每年年終根據(jù)承擔風險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準備金（一般準備金年末余額不低于年末貸款余額1%）,，用于彌補尚未識別的潛在損失,。

以前年度未分配利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配,。

控股公司財務(wù)管理制度篇二

第一條為了規(guī)范工業(yè)企業(yè)財務(wù)行為,，有利于企業(yè)公平競爭，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》,，制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類工業(yè)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）,，包括：全民所有制企業(yè),、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè),、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟性質(zhì)的企業(yè),；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè),。

非工業(yè)系統(tǒng)獨立核算的工業(yè)企業(yè)也適用本制度,。

第三條企業(yè)應當在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準證書,、營業(yè)執(zhí)照,、合同、章程等文件的復制件,。

企業(yè)發(fā)生遷移,、合并、分立以及其他變更登記等主要事項,，應當在依法辦理變更登記之日起30日內(nèi),，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復制件。

第四條企業(yè)應當建立健全財務(wù)管理制度,，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制,，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,，依法計算繳納國家稅收,，并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督。

第五條企業(yè)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是,，做好各項財務(wù)收支的計劃,、控制、核算,、分析和考核工作,，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn),，努力提高經(jīng)濟效益,。

第六條企業(yè)應當做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量,、工時,、設(shè)備利用，存貨的消耗,、收發(fā),、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等,，都應當及時做好完整的原始記錄,。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全,，計量準確,，并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額,，定期或者不定期地進行財產(chǎn)清查,。

第七條企業(yè)籌集的資本金，分為國家資本金,、法人資本金,、個人資本金以及外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金,。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金,。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港,、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金,。

第八條企業(yè)應當按照法律、法規(guī)和合同,、章程的規(guī)定,，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集,。一次性籌集的,，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)籌足。分期籌集的,，最后一期出資應當在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3年內(nèi)繳清，其中,，第一次投資者出資不得低于15%,，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同,、協(xié)議,、章程的約定履行出資義務(wù)的,，企業(yè)或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第九條企業(yè)在籌集資本金過程中,，吸收的投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）的出資不得超過企業(yè)注冊資金的20%,；因情況特殊，需要超過20%的,，應當經(jīng)有關(guān)部門審查批準,，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的,，從其規(guī)定,。企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第十條企業(yè)籌集的資本金,，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告,，由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條企業(yè)籌集的資本金,，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走,。法律另有規(guī)定的,，從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同,、章程的規(guī)定,，分享企業(yè)利潤和分擔風險及虧損。

第十二條企業(yè)在籌集資本金活動中,，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）,；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認價值或者合同,、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額,；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序,，可以轉(zhuǎn)增資本金,。

第十三條企業(yè)的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款,、應付及預收貨款,、應付票據(jù)、應付內(nèi)部單位借款,、應交稅金,、應付股利和其他應付款、應付短期債券、預提費用等,。從成本,、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債,。

長期負債包括長期借款,、應付長期債券、應付引進設(shè)備款,、融資租入固定資產(chǎn)應付款等,。

發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出,。

第十四條企業(yè)應當按期償還各種負債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項,，計入營業(yè)外收入,。

第十五條企業(yè)流動負債的應計利息支出，計入財務(wù)費用,。企業(yè)長期負債的應計利息支出,，籌建期間的，計入開辦費,；生產(chǎn)期間的,，計入財務(wù)費用；清算期間的,，計入清算損益,。其中：與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,，計入購建資產(chǎn)的價值,。

第十六條流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款,、應收及預付款項,、存貨等。

第十七條企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度,。

第十八條企業(yè)應收及預付款項包括：應收票據(jù),、應收帳款、其他應收款,、預付貨款和待攤費用,。

應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得款項與其面值的差額,，計入財務(wù)費用,。

第十九條企業(yè)可以于年度終了,，按照年末應收帳款余額的3～5‰計提壞帳準備金,，計入管理費用,。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金,。收回已經(jīng)核銷的壞帳,，增加壞帳準備金。

不計提壞帳準備金的企業(yè),，發(fā)生的壞帳損失,，計入管理費用。收回已核銷的壞帳,，沖減管理費用,。

第二十條存貨包括各種原材料、燃料,、包裝物,、低值易耗品、在產(chǎn)品,、外購商品,、協(xié)作件、自制半成品,、產(chǎn)成品等,。

第二十一條存貨按照實際成本計價。

購入的,，按照買價加運輸費,、裝卸費、保險費,，途中合理損耗,，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價,。

自制的,，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的,，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費,、裝卸費、保險費和加工費用等計價,。

投資者投入的,，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價,。

盤盈的,，按照同類存貨的實際成本計價,。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費,、保險費,、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的,，按照同類存貨的市價計價,。

按照計劃成本核算存貨的企業(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異,，應當單獨核算,。

第二十二條企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出在存貨，按照實際成本核算的,，可以采用先進先出法,、加權(quán)平均法、移動平均法,、個別計價法,、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的,，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異,，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十三條企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品,、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,，一次或者分期攤銷。

第二十四條存貨應當定期或者不定期盤點,，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查,。對于盤盈、盤虧,、毀損以及報廢的存貨,，應當及時查明原因，分別情況及時處理,。

盤盈的存貨,，沖減管理費用。盤虧,、毀損和報廢的存貨,，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用,。存貨毀損屬于非常損失的部分,，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出,。

第四章固定資產(chǎn)

第二十五條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋,、建筑物,、機品、機械,、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,、器具、工具等,。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,，單位價值在20xx元以上,，并且使用期限超過兩年的,，也應當作為固定資產(chǎn)。

企業(yè)根據(jù)實際情況,，制定固定資產(chǎn)目錄,。

第二十六條固定資產(chǎn)按照下列方式計價。

購入的,，按照買價加上支付的運輸費,、保險費、包裝費,、安裝成本和繳納的稅金等計價,。

自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價,。

投資者投入的,，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價,。

融資租入的,，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費,、安裝調(diào)試費等計價,。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔的運輸費,、保險費,、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的,，按照同類設(shè)備市價計價,。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價,，加上改擴建發(fā)生的支出,，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。

盤盈的,，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價,。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值,。

第二十七條企業(yè)的在建工程,，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程,。在建工程按照下列方法計價：

自營工程,，按照直接材料、直接工資,、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價：

出包工程,，按照應當支付的`工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設(shè)備安裝工程,，按照所安裝設(shè)備的原價,、工程安裝費用,、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費等計價,。

第二十八條在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失,，計入施工的工程成本,。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,，其凈損失，在籌建其間,，計入開辦費,；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出,。

工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對外銷售的,，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后,，沖減在建工程成本。

第二十九條雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,，自交付使用之日起,，按照工程預算、造價或者工程成本等資料,，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后,，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提折舊。

第三十條企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物,；在用的機器設(shè)備,、儀器儀表,、運輸車輛、工具器具,；季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備,，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn),。

控股公司財務(wù)管理制度篇三

會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的有限憑證為依據(jù),，如實的反應公司財務(wù)狀況。做到內(nèi)容真實,、數(shù)據(jù)準確,、項目完整、手續(xù)齊全,、資料可靠,。

第二條本制度根據(jù)我國《會計法》,、《企業(yè)會計準則》,、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等國家有關(guān)法律、法規(guī),，結(jié)合公司具體情況及公司對會計工作管理的要求制定,。

第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。各控股公司可根據(jù)本制度,，結(jié)合自身實際情況制定實施細則,。

第四條財會組織體系及機構(gòu)設(shè)置

1、公司負責人對公司財務(wù)管理的建立健全,、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性,、合法性負責。公司財務(wù)管理工作在董事會領(lǐng)導下由總經(jīng)理組織實施,，公司財務(wù)負責人對董事會和總經(jīng)理負責,。

2、公司設(shè)立會計機構(gòu)負責人崗位,，負責和組織公司財務(wù)管理工作和會計核算工作,。會計機構(gòu)負責人由董事會按規(guī)定的任職條件聘用或解聘,。

3、公司設(shè)置財務(wù)部,，專門辦理公司的財務(wù)管理和會計事項,，財務(wù)部配備與工作相適應、具有會計專業(yè)知識的會計人員,。財務(wù)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)設(shè)置工作崗位,。會計工作崗位，可以一人一崗,、一人多崗或一崗多人,，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管,、收入,、費用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)處理等工作,，財務(wù)部應建立崗位責任6j3kxd9p#財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）制,，以滿足會計業(yè)務(wù)需要。

4,、財務(wù)部經(jīng)理是公司會計機構(gòu)負責人,。

5、公司有權(quán)對下屬控股子公司的財務(wù)負責人予以推薦,，并依照規(guī)定程序聘任和解聘,。

第五條會計人員職業(yè)道德。會計人員應當熱愛本職工作,，努力鉆研業(yè)務(wù),，提高專業(yè)知識和技能，熟悉財經(jīng)法律,、法規(guī),、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。按照法律,、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作,，保證所提供的會計信息合法、真實,、準確,、及時、完整,，辦理會計業(yè)務(wù)應當實事求是,、客觀公正，熟悉本單位經(jīng)營情況和管理情況，運用掌握的會計信息和方法,，改善內(nèi)部管理,，提高經(jīng)濟效益。保守公司秘密,，按規(guī)定提供會計信息,。

第六條賬簿設(shè)置。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結(jié)合公司具體情況使用會計科目,、明細賬,、日記賬和其他輔助賬。

第七條內(nèi)部會計管理制度,。結(jié)合本公司經(jīng)營特點和管理要求,，建立內(nèi)部會計管理制度，使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié),，以利于改善管理,。內(nèi)部會計管理制度包含：

1、內(nèi)部牽制制度,。必須組織分工,、錢賬分離、賬物分離,，出納和會計分離,。為保障企業(yè)資金安全完整，涉及到資金不相容的職責分由不同的人員擔任,，形成嚴格的內(nèi)部牽制制度，并實行交易分開,、賬物管理分開,、錢賬管理分開，內(nèi)部稽核,、定期輪崗,。

2、內(nèi)部稽核制度,。明確會計稽核的職責,、權(quán)限、程序和方法,。

3,、內(nèi)部原始記錄管理制度。建立規(guī)范的原始記錄管理制度,，規(guī)定原始記錄的格式,、內(nèi)容和填制方法，按要求填制,、簽署,、傳遞,、匯集、審核,、管理原始記錄,。

4、內(nèi)部定額管理制度,。制定原輔材料,、低值易耗品的消耗定額、考核方法,、獎懲措施,，定期檢查執(zhí)行情況。

5,、內(nèi)部財產(chǎn)清查制度,。定期清查財產(chǎn)，保證賬實相符,。內(nèi)部財務(wù)收支審批,，按財務(wù)收支審批權(quán)限、范圍,、程序執(zhí)行,。

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

6、內(nèi)部

制定財務(wù)指標分析方法,，定期檢查財務(wù)指標落實情況,，分析存在問題和原因。

第八條會計工作交接,。會計人員工作調(diào)動或離職,，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的,，不得調(diào)動或離職,。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊,，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名,，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份,，存檔一份,。

第九條根據(jù)財政部財會(20xx)3號文的規(guī)定，公司于20xx年1月1日起執(zhí)行新的企業(yè)會計準則,。

第十條會計年度：公司采用公歷年度,，即每年從1月1日起至12月31日止。

第十一條記賬本位幣：公司以人民幣為記賬本位幣。

第十二條記賬基礎(chǔ)和計價原則：本公司以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時以歷史成本為計價原則,。

第十三條外幣業(yè)務(wù)核算方法

公司發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采用固定匯率進行折算,，報告期末按期末匯率進行調(diào)整,，差額列入當期損益或予以資本化，在建工程外幣借款的匯兌差額在該工程達到預定可使用狀態(tài)前計入在建工程,。

第十四條現(xiàn)金等價物的確定標準

現(xiàn)金等價物是指持有的期限短,、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金,、價值變動風險很小的投資,。

第十五條金融資產(chǎn)的確認、計量和轉(zhuǎn)移的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號-金融工具確認和計量》的規(guī)定：

1,、金融資產(chǎn)應當在初始確認時分為：

（1）以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn),，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；

（2）持有至到期投資,；

（3）貸款和應收款項,；

（4）可供出售金融資產(chǎn)。

2,、確認條件：

（1）在滿足下列條件之一時，劃分為交易性金融資產(chǎn)：

①取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售,；

②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；

③屬于衍生工具,。但是,，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具,、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

（2）只有符合下列條件之一的金融資產(chǎn),，才可以在初始確認時指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)：

①該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)或金融負債的計量基礎(chǔ)不同所導致的相關(guān)利得或損失在確認或計量方面不一致的情況,。

②企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合,、該金融負債組合,、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎(chǔ)進行管理,、評價并向關(guān)鍵管理人員報告,。

在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),。

（3）持有至到期的投資,，是指到期日固定、回收金額固定或可確定,，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn),。

（4）貸款和應收款項，是指在活躍市場中沒有報價,、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn),。

（5）可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn),、持有至到期投資,、貸款和應收款項的金融資產(chǎn)。比如,，企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票,、債券，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,，可歸為此類,。

3、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時,，應當終止確認：

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

（1）收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止,；

（2）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且符合《企業(yè)會計準則第23號-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件,。

4,、金融資產(chǎn)后續(xù)計量

（1）交易性金融資產(chǎn)

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益,。

③資產(chǎn)負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,，該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

（2）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

①按公允價值計量。

②持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利確認為投資收益。

③資產(chǎn)負債表日,，公允價值的變動計入公允價值變動損益。

④處置該金融資產(chǎn)或金融負債時,，該金融資產(chǎn)或金融負債的公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益,，同時調(diào)整公允價值變動損益,。

（3）持有至到期投資

①持有期間應當按照實際利率法確認利息收入,，計入投資收益,。實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益,。

②采用實際利率法，按攤余成本計量,。

③處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益,。

（4）應收款項

應當采用實際利率法,，按攤余成本計量。

企業(yè)收回或處置應收款項時,，應按取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額,，確認為當期損益。

（5）可供出售金融資產(chǎn)財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

①持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益,。

②資產(chǎn)負債表日，應當以公允價值計量,，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）,。

③處置可供出售金融資產(chǎn)時，應按取得的價款與原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額,，確認為投資收益。

5、金融資產(chǎn)的減值

（1）發(fā)生減值的資產(chǎn)范圍

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn),。

（2）表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)：

①發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難,。

②債務(wù)人違反了合同條款,，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等,。

③債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步,。

④債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組,。

⑤因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易,。

⑥無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少,，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化,，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高,、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等,。

⑦債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù),、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化,，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本,。

⑧權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌。

⑨其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù),。

（3）減值損失的計量

①一般企業(yè)應收款項減值損失的計量

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

對于單項金額重大的應收款項,，應當單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,，確認減值損失，計提壞賬準備,。

當出項下列情況之一時,，本公司對相關(guān)的應收款項全額計提壞賬準備：

(a)債務(wù)單位撤銷；

(b)債務(wù)單位破產(chǎn),；

(c)債務(wù)單位資不抵債,；

(d)債務(wù)單位現(xiàn)金流量嚴重不足；

(e)債務(wù)單位發(fā)生嚴重自然災害導致停產(chǎn),。

(f)對于單項金額非重大的應收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應收款項,，按賬齡劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失,，計提壞賬準備,。具體計提比例如下：

賬齡計提比例(%)

一年以內(nèi)3

一到二年10

二到三年20

三年以上30

(g)期末對逾期的應收賬款項相應單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進行綜合分析，對那些估計收回的可能性不大的應收款項,，一般按以下比例計提特殊的減值準備：

賬齡計提比例(%)

一年以內(nèi)50

一到二年80

二到以上100

②持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失的計量規(guī)定辦理,。

③可供出售金融資產(chǎn)

a.發(fā)生減值的跡象:通常情況下，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）大幅度下降,，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后,，預期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值,，應當確認減值損失,。

b.確認減值損失的處理:將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入投資損失,。

（4）減值損失的轉(zhuǎn)回

①對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)確認減值損失后,，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復,，且客觀上與確認該損失后發(fā)生的事項有關(guān)（如債務(wù)人的信用評級已提高等），原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回,，計入當期損益,。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本,。

②已確認減值損失的可供出售債務(wù)工具,，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回,，計入當期損益,。

③可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回,。

④在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資,，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回,。

第十六條存貨核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號-存貨》的規(guī)定,，存貨按照成本進行初始計量。

1,、存貨包括原材料、庫存商品,、受托代銷商品,、包裝物、低值易耗品等,。

2,、存貨取得時按實際成本計價。

3,、存貨發(fā)出的實際成本除低值易耗品根據(jù)領(lǐng)用情況不同分別采用一次性轉(zhuǎn)銷法和五五攤銷法外,，其余存貨按不同類別采用個別計價法或月末一次加權(quán)平均計價法。

4,、資產(chǎn)負債表日,，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,，應當計提存貨跌價準備,，計入當期損益。若以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的,，減記的金額應當予以恢復,，并在原已計提的存貨跌價準

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益,。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入,，應當預計損失，計提工程施工合同預計損失準備并在“存貨跌價準備”科目下增設(shè)“合同預計損失準備”明細科目核算。

第十七條長期股權(quán)投資核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號-長期股權(quán)投資》的規(guī)定,，公司對子公司采用成本法核算,。在編制合并報表時按照權(quán)益法對子公司長期股權(quán)投資進行調(diào)整。

企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,，按照下列原則確定其初始投資成本：同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,，按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用于發(fā)生時計入當期損益,；非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資,，以為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本,，為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入初始投資成本,。

第十八條投資性房地產(chǎn)核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第3號-投資性房地產(chǎn)》的規(guī)定，投資性房地產(chǎn),，是指為賺取租金或資本增值,，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，且能夠單獨的計量和出售,。

1,、投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量：

（1）外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款,、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出,。

（2）自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成,。

（3）以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本,，按照相關(guān)會計準則的規(guī)定確定。

2,、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量：

（1）本公司采用成本模式進行后續(xù)計量的,，建筑物適用《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》，土地使用權(quán)適用《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》,。

（2）如果由于市場環(huán)境等因素變化,，采用公允價值更能反映資產(chǎn)狀況時，財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,，作為會計政策變更,，按照《企業(yè)會計準則第28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理,。采用公允價值模式進行后續(xù)計量的,，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值,。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益,。

（3）已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

第十九條固定資產(chǎn)及累計折舊的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號-固定資產(chǎn)》的規(guī)定,，固定資產(chǎn),，是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品,、提供勞務(wù),、出租或經(jīng)營管理持有的有形資產(chǎn)。

1,、固定資產(chǎn)在取得時按實際成本計價,。

2、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計提,，預計凈殘值率均為5%,。

資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率%

建筑物204.75

機器設(shè)備109.5

運輸設(shè)備519

其他設(shè)備519

3、年末根據(jù)固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計價,，按單項計提固定資產(chǎn)減值準備,，按照《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》辦理。

第二十條在建工程核算方法

在建工程核算根據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算,。在建工程達到預定可使用狀態(tài)前為該工程所發(fā)生借款的借款費用計入該工程成本,，適用《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》。

在建工程達到預定可使用狀態(tài)的當月以暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),，竣工決算完成后根據(jù)實際成本對原入賬價值進行調(diào)整,。

中期期末及年度終了，對在建工程按照賬面價值與可收回金額孰低原則計價,，將可收回金額低于賬面價值的差額提取在建工程減值準備，適用《企業(yè)會計財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）準則第號-資產(chǎn)減值》,。

第二十一條無形資產(chǎn)計價及攤銷方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號-無形資產(chǎn)》的規(guī)定：

1,、無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。

（1）外購無形資產(chǎn)的成本,，包括購買價款,、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,，除按照《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》應予以資本化的以外,，應當在信用期間內(nèi)計入當期損益。

（2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn),，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件規(guī)定后至達到預定用途前發(fā)生的支出總額,，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整,。

（3）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外,。

（4）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組,、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本,，分別按照《企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第12號-債務(wù)重組》,、《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》和《企業(yè)會計準則第20號-企業(yè)合并》確定,。

2、無形資產(chǎn)的攤銷

（1）使用壽命有限的無形資產(chǎn),，自無形資產(chǎn)可供使用時起,，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止。

攤銷方法應當反映與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式,。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的,，應當采用直線法攤銷。

無形資產(chǎn)應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額,。已計提減值準備的無形資產(chǎn),，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn),，其殘值應視為零,，但下列情況除外：

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

①有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買無形資產(chǎn)。

②可以根據(jù)活躍市場得到預計殘值信息,，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在,。

（2）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。

3,、無形資產(chǎn)的減值,，按照《企業(yè)會計準則第8號-資產(chǎn)減值》處理。

4,、公司至少應當于每年年度終了,，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,，應當改變攤銷期限和攤銷方法,。

5、公司應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核,。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的,，應當估計其使用壽命，并按規(guī)定處理,。

第二十二條長期待攤費用攤銷方法

除開辦費按實際發(fā)生額核算,，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入當期損益外,，其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。

第二十三條研究開發(fā)費用的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》的規(guī)定,，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的研究開發(fā)費用劃分為研究階段支出與開發(fā)階段支出,，研究階段的支出應當于發(fā)生時計入當期損益；開發(fā)階段的支出,，符合一定的條件可確認為無形資產(chǎn),，予以資本化。

第二十四條借款費用的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》的規(guī)定,，本公司發(fā)生的借款費用按以下方法處理：

1,、本公司為籌集經(jīng)營資金而發(fā)生的借款費用計入當期損益。

2,、本公司為購建固定資產(chǎn),、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費用，在該固定資產(chǎn),、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的,，計入該項固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨的成本,，之后發(fā)生的計入當期損益,。

3、借款費用資本化政策：只要為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）用的借款,，包括專門借款和一般流動性借款,，符合條件的借款費用均可資本化，即該資本性支出確實占用銀行借款的,，包括流動資金借款只要符合相關(guān)條件,，借款費用都可予以資本化。資本化范圍為全部需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn),、存貨等,。

第二十五條收入確認的原則

收入是指企業(yè)在日常活動中形成的,、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入,。包括商品銷售收入,、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。

一,、銷售商品收入同時滿足下列條件的,，才能予以確認：

（一）企業(yè)己將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒有對己售出的商品實施有效控制,；

（三）收入的金額能夠可靠計量,；

（四）相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（五）相關(guān)的,、己發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計量,。

二、提供勞務(wù)收入采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入,。完工百分比法是指按照提供勞務(wù)交易的完工進度確認收入與費用的方法,。提供勞務(wù)收入是指同時具備以下條件：

（一）收入的金額能夠可靠計量；

（二）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),；

（三）交易的完工進度能夠可靠確定,；

（四）交易中己發(fā)生的和將發(fā)生的成本能夠可靠計量。

三,、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入,、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的,，才能予以確認：

（一）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè),；

（二）收入的金額能夠可靠計量。

第二十六條所得稅的會計處理方法

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》的規(guī)定,，公司對所得稅的核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法,。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的,，按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,。

第二十七條合并會計報表的編制

1、合并會計報表的編制范圍：本公司投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額50%以上的子公司納入合并會計報表編制范圍,。

2,、編制方法按財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第33號-合并財務(wù)報表》規(guī)定執(zhí)行。

（1）少數(shù)股東權(quán)益和損益的列報：子公司當期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額,，在合并利潤表中凈利潤項目下以“少數(shù)股東損益”項目列示,；子公司所有者權(quán)益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示,。

（2）超額虧損的處理：子公司少數(shù)股東當期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額時,，如果子公司章程或協(xié)議規(guī)定少數(shù)股東有義務(wù)承擔，并且少數(shù)股東有能力予以彌補的,，該超額虧損沖減該少數(shù)股東權(quán)益,。否則該超額虧損沖減母公司所有者權(quán)益，子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤,，在彌補了由母公司所有者權(quán)益所承擔的屬于少數(shù)股東損失之前,，全部歸屬于母公司所有者權(quán)益。

（3）當期增加或減少子公司的合并報表處理：在報告期內(nèi),，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,，將該子公司在合并當期的期初至報告期末的收入,、費用、利潤納入合并利潤表,；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司,，將該子公司自購買日至報告期末的收入、費用,、利潤納入合并利潤表,。在報告期內(nèi)，處置子公司,，將該子公司期初至處置日的收入,、費用、利潤納入合并利潤表,。

第二十八條長期資產(chǎn)減值準備的核算方式

根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號—資產(chǎn)減值》的規(guī)定,，對計提的長期股權(quán)投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備,、無形資產(chǎn)減值準備等在以后會計期間不予轉(zhuǎn)回,。

第二十九條政府補貼的核算方法

根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》的規(guī)定，政府補助區(qū)分為與資產(chǎn)相財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助,，將與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助計入遞延收益分期計入損益,、將與收益相關(guān)的政府補助直接計入當期損益。

第三十條會計核算內(nèi)容,，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定建立賬冊,，進行會計核算，及時提供合法,、真實,、準確、完整的會計信息,，按發(fā)生的下列事項辦理會計手續(xù),、進行會計核算：

1、款項和有價證券的收付,；

2,、財物的收發(fā)、增減和使用,；

3,、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

4,、資本的增減,；

5,、收入,、支出,、費用、成本的計算,；

6,、財務(wù)成果的計算和處理；

7,、其他需要辦理會計手續(xù),、進行會計核算的事項。

第三十一條會計核算要求,，應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),，按照規(guī)定的會計處理方法進行，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度設(shè)置和使用會計科目,。

第三十二條會計憑證,、會計賬簿、會計報表和其他會計資料,，其內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定,，會計記錄文字使用中文。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù),，必須審核原始憑證的合法性,、合理性、真實性,，依據(jù)有關(guān)法規(guī),、制度要求填制會計憑證。

第三十三條登記會計賬簿,，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)設(shè)置總賬,、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn)金,、銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，啟用會計賬簿時,，應當填寫啟用表,，根據(jù)審核無誤的會計憑證逐筆登記，月底進行結(jié)賬,、對賬,，保證賬賬相符，賬實相符,。

第三十四條編制財務(wù)報告,，財務(wù)報告包括會計報表及說明書，按月編制會計報表，根據(jù)會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,，做到數(shù)字真實,、計算準確、內(nèi)容完整,、說明清楚,、按時報送。

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

第三十五條財務(wù)報告內(nèi)容：本公司的財務(wù)報告由會計報表和會計報表附注組成,。依據(jù)《企業(yè)會計準則第30號-財務(wù)會計列報》,、《企業(yè)會計準則第31號現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準則第32號-中期財務(wù)報告》的規(guī)定執(zhí)行,。

第三十六條本公司向外提供的會計報表包括：

1,、資產(chǎn)負債表；

2,、利潤表,；

3、現(xiàn)金流量表,；

4,、股東權(quán)益變動表；

5,、有關(guān)附表,。

第三十七條會計報表附注主要包括以下內(nèi)容：

1、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ),。

2,、遵循企業(yè)會計準則的說明。

3,、重要會計政策的說明,，包括合并政策、外幣折算（含匯兌損益的處理）,、資產(chǎn)計價政策,、租賃、收入的確認,、折舊和攤銷,、壞賬損失的處理、所得稅會計處理方法等,。

4,、重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導致資產(chǎn),、負債賬面價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等,。

5,、對已在資產(chǎn)負債表、利潤表,、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進一步說明,，包括終止經(jīng)營稅后利潤的金額及其構(gòu)成情況等。

☆6,、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明(按照《企業(yè)會計準則第

28號-會計政策、會計估計變更和差錯更正》的披露要求予以披露),。

7,、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（按照《企業(yè)會計準則第36號-關(guān)聯(lián)方披露》的相關(guān)披露要求予以披露）,。

8,、或有和承諾事項的說明（按照《企業(yè)會計準則第13號-或與事項》的相關(guān)披露要求予以披露）,。

9,、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項說明（按照《企業(yè)會計準則第29號-資產(chǎn)負債表日后事項》的相關(guān)披露要求予以披露）,。

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

10,、在資產(chǎn)負債表日后,、財務(wù)報告批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤總額）,。

11,、其他重大事項的說明,。

第三十八條本公司對外提供的財務(wù)報告分為月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告,、中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告,。月度財務(wù)報告是指月份終了提供的財務(wù)報告；季度財務(wù)報告是指季度終了提供的財務(wù)報告,；中期財務(wù)報告是指在每一個會計年度的前六個月結(jié)束后對外提供的財務(wù)報告,；年度財務(wù)報告是指年度終了對外提供的財務(wù)報告。

第三十九條月度財務(wù)報告,，除特別重大事項外,，不提供會計報表附注,。

第四十條本公司的財務(wù)報告應當報送當?shù)刎斦C關(guān),、開戶銀行,、稅務(wù)部門,、證券監(jiān)管等部門。公司的年度財務(wù)報告應當在召開股東大會年會的二十日以前置備于本公司,，供股東查閱。

財政部門,、開戶銀行,、稅務(wù)部門、證券監(jiān)管等部門對于公司報送的財務(wù)報告,，在公司財務(wù)報告未正式對外披露前,，有義務(wù)對其內(nèi)容進行保密,。

第四十一條財務(wù)報告的報出期限：月份會計報表應于月份終了后15天內(nèi)報出,；年度會計報表應于年度終了后120天內(nèi)報出,。財務(wù)報告的報出期限須遵循相關(guān)規(guī)定,?？毓勺庸镜脑路輹媹蟊響谠路萁K了后8天內(nèi)報到母公司,，年度會計報表應于年度終了后45天內(nèi)報到母公司,。

第四十二條本公司對其他單位的投資如占被投資單位資本總額50%以上（不含50%），或雖然占被投資單位資本總額不足50%,，但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應當編制合并會計報表,。合并會計報表的合并范圍,、合并原則,、編制程序和編制方法，按照《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第33號-合并財務(wù)報表》的規(guī)定執(zhí)行,。

第四十三條本公司向外提供的會計報表應加具封面,，裝訂成冊,，加蓋公章,。封面上應注明：公司名稱,、報表所屬年度、月份,、日期等,，并由公司法定代表人,、財務(wù)機構(gòu)負責人和編制人簽名或蓋章,。

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

第四十四條記賬要求

1、記賬,、填制原始憑證要使用藍黑色或碳素墨水書寫,，不能使用圓珠筆（復寫除外）和鉛筆,。所寫文字必須符合國家的文字規(guī)范,，不得任意造字和簡化漢字。

2,、紅色墨水在下列情況方可使用：

（1）沖銷原始記錄數(shù)字,；

（2）劃線改錯；

（3）結(jié)賬劃線,。

3、各種會計記錄中的數(shù)字必須端正,、工整,、清晰、標準,。

4,、各種原始憑證及會計記錄不許涂改,、挖補,、亂擦或用其它方法消除字跡,，所有改錯與更正要按規(guī)定劃紅線注銷原始記錄,，再在己注銷記錄的上方重新正確記錄或按會計制度規(guī)定辦理。

5,、各種會計記錄中的簽章必須齊全,。

第四十五條會計憑證

1、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),，明確經(jīng)濟責任,，作為記賬依據(jù)的書面證明,。企業(yè)對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證,。

2,、會計憑證分類

（1）原始憑證：它是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后的原始記錄和書面證明，要求各部門,、各環(huán)節(jié)凡是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須填制或取得相應的原始記錄憑證，明確經(jīng)濟責任,，提供會計記賬依據(jù)。它分為以下兩種：

a,、自制原始憑證：是企業(yè)根據(jù)需要,，自行規(guī)范填制的原始憑證,，如入庫形成入庫單,、商品調(diào)撥單等。

b,、外來原始憑證：是企業(yè)從發(fā)生業(yè)務(wù)的對方取得的原始憑證，如購貨發(fā)票,、運貨單等,。

（2）原始憑證匯總表：將業(yè)務(wù)內(nèi)容相同且數(shù)量較多的原始憑證，按要求匯總填制的憑證,。

（3）記賬憑證：會計人員根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表,，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和應用的會計科目填制的憑證,。

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）

（4）記賬憑證匯總表：將數(shù)量較多的記賬憑證按各個相同的會計科目匯總填制的用以登記總賬的憑證,。

第四十六條原始憑證的要求

1,、外來原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證名稱,、填制日,、填制單位名稱或填制人姓名,、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章,、接受單位的名稱,、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量,、單價和金額,。

2、一式幾聯(lián)的原始憑證,，應注明各聯(lián)的用途,，其中只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

3,、外來原始憑證如有遺失,，應取得原簽發(fā)單位加蓋公章的證明,，并注明原來憑證的號碼,、金額,、內(nèi)容等,，由經(jīng)辦單位負責人批準后,，才能代作原始憑證,。屬確實無法取得證明的,，如火車,、輪船,、飛機票等憑證,，由當事人寫出詳細情況,，經(jīng)總經(jīng)理批準后,，代作原始憑證,。

4、職工因公借款的借據(jù),，必須附在記賬憑證上,，還款時，應另開收據(jù)（不得退還原借據(jù),，借款時不準白條頂庫）,。若從工資中扣款時,，可不開收據(jù)，但必須寫明應發(fā)數(shù),、所扣還金額,、實際發(fā)放數(shù)等。

第四十七條記賬憑證的填制：會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證制作記賬憑證,。

1,、填制憑證使用會計科目應按國家頒布的企業(yè)會計準則的 規(guī)定進行,。

2,、摘要欄的內(nèi)容簡明扼要，清晰可辨,。下列幾種經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要中應著重說明：

（1）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的收付對象和款項性質(zhì),；

（2）銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算方式,、票據(jù)號碼、結(jié)算對象及款項性質(zhì),；

（3）購貨業(yè)務(wù)的供貨單位名稱及主要品種,、價格,、數(shù)量；

（4）預收,、預付款項的業(yè)務(wù)對象及業(yè)務(wù)內(nèi)容,；

（5）預提,、應攤銷業(yè)務(wù)的提,、攤期限及依據(jù),；

（6)待決,、待處理事項的責任單位(人）和原因,；

（7）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的內(nèi)容,、對象,、原因和發(fā)生時間,；

（8）物資內(nèi)部轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的對象,、品名和數(shù)量,。

3,、記賬憑證必須附有原始憑證,。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證,，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,，在其他記賬憑證摘要內(nèi)注明附有原始憑證的記賬憑證的編號,。如果一張原始憑證所列支出需要幾個部門共同負擔的,，應開出分割單進行結(jié)算,。更正錯誤的記賬憑證,，可以不附原始憑證。

4,、記賬憑證的編號按月依日期先后順序排列,。一組會計分錄使用兩張以上記賬憑證的,，應在順序后面用分數(shù)形式編制分號,。例如1號憑證有三張記賬憑證編號應為11/3,、12/3,、13/3,。

第四十八條登記賬薄

1、登記賬薄,，必須依據(jù)經(jīng)審核無誤的會計憑證記賬。

2,、記賬時,，應將憑證日期、編號,、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要,、金額逐項記入賬內(nèi)。

3,、賬薄中書寫的數(shù)字和文字一般只占格高的二分之一，上面要留適當空距,，不要頂格,。

4、各種賬薄按頁次順序連續(xù)登記,，不得跳行、隔行,。如果發(fā)生跳行、隔行,、隔頁,，應將空行、空頁劃斜紅線注銷或注明“此處空白”字樣,，并由記賬人員簽名或蓋章,。

5,、凡需結(jié)出余額的賬戶，應及時結(jié)出余額,，沒有余額的賬戶在余額欄內(nèi)用“o”號表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。商品（物資,、用品）明細賬須逐筆結(jié)出結(jié)存數(shù)金額,。

6,、每張賬頁記滿需轉(zhuǎn)記次頁時,，須在最后一行摘要欄注明“過次頁”，計出余額及需要計的發(fā)生額,，并將計出余額等記入次頁的第一行內(nèi)，并在其摘要欄注明“承前頁”,。

7、記賬時發(fā)生錯誤,，應用單紅線刪掉錯誤的文字或數(shù)字,，要求使刪去的原有字跡可辯認,，在劃紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章,。對于錯誤的數(shù)字應全部劃單紅線更正,，不得只更正其中的錯誤部分數(shù)字。文字差錯可只劃去錯誤部分進行更正,。

8、月度終了,，記完賬后都要辦理結(jié)賬,，結(jié)出余額后，在下一欄摘要欄注明“本財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）月合計”,，并結(jié)出當月各欄發(fā)生額合計數(shù),，在數(shù)字下端劃單紅線。季度終了,，在當季每三個月月結(jié)的下一行摘要欄注明“本季合計”,，并結(jié)出本季三個月度發(fā)生額累計數(shù)。年度終了,，在第四季度季結(jié)的下一行摘要欄注明“本年累計”，并結(jié)出全年發(fā)生額累計數(shù),，在數(shù)字下端劃雙紅線。

9,、對賬。會計部門內(nèi)部總賬與二級,、三級明細賬之間應賬賬相符，涉及財產(chǎn),、物資的,，須賬實相符。現(xiàn)金賬必須天天核對,；銀行賬每月至少核對一次。會計賬與業(yè)務(wù)調(diào)撥,、倉儲管理、柜臺實物負責等有關(guān)職能部門的財產(chǎn),、物資、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金等業(yè)務(wù)賬,、保管賬、三級明細賬,、備查簿之間的賬目，包括進,、銷,、存金額及數(shù)量都應定期（每月）進行對賬。在對賬中發(fā)現(xiàn)問題,，要及時查明原因并進行更正處理。

對逾期未收未付的商品,、材料、款項以及各種懸賬懸案,，應主動聯(lián)系有關(guān)部門及時處理結(jié)清賬目。凡實物保管負責人員變更,，必須辦理財產(chǎn)物資移交手續(xù),，明確經(jīng)濟責任，并與會計核對賬目,，結(jié)清手續(xù),。

第四十九條原始記錄的管理

凡在本公司經(jīng)營活動中發(fā)生的各環(huán)節(jié)的單證,，各種原始記錄必須做到填寫完整、傳遞迅速,、匯集全面,、反饋及時,，要確保原始記錄的真實,、完整,、正確,、清晰、及時,。

財務(wù)部要將會計憑證,、會計賬簿、會計報表裝訂整齊、匯集全面,、歸檔及時,、妥善保管。資料的傳遞,、交換應由交換雙方簽字認可,。重要資料的移交由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交。會計憑證不得外借,，特殊情況借用須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準,。

第五十條財務(wù)稽核

財務(wù)活動中的所有會計憑證、賬務(wù)處理,、報表編制,，須經(jīng)稽核審驗，會計人員負責審核與自己經(jīng)營賬務(wù)有關(guān)的外來原始憑證,，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證,，做到賬賬、賬證,、賬實,、賬表相符。設(shè)專人負責記賬憑證審核,，或交叉審核記賬憑證,。

第五十一條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)

財務(wù)管理制度（第二次修訂稿）材料,，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù),。具體包括：

1、會計憑證類：原始憑證,，記賬憑證,，匯總憑證，其他會計憑證,。

2,、會計賬簿類：總賬，明細賬,，日記賬,，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿,，其他會計賬簿,。

3、財務(wù)報告類：月度,、季度,、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表,、附注及文字說明,，其他財務(wù)報告。

4,、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料,，會計檔案移交清冊,，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊,。

5,、會計電算化所存儲在磁性介質(zhì)或光盤上的會計數(shù)據(jù)。

第五十二條會計檔案的保管,。財務(wù)部專門負責保管會計檔案,，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料按類別、按順序立卷登記入冊,，移送公司檔案室保存,。當年的會計檔案，在年度終了后,，由財務(wù)部門保管一年,，第二年由財務(wù)部門編制清冊移交檔案部門保管，會計檔案的移交,，應編制移交清冊，由交接雙方按移交清冊項目核查無誤后簽章,，各執(zhí)一份,。

第五十三條會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，定期保管期限分為3年,、5年,、10年、15年,、25年5種,。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起,。

第五十四條會計檔案的調(diào)閱

1,、財務(wù)人員因工作需要調(diào)閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序,，及時歸還原處,，若要調(diào)閱入庫檔案，應辦理相關(guān)借用手續(xù)。

2,、公司內(nèi)各部門因公需要調(diào)閱會計檔案時,，必須經(jīng)本部門主管領(lǐng)導批準、經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理同意,，方可辦理相關(guān)調(diào)閱手續(xù),。

3、外單位人員因公需要調(diào)閱會計檔案,，應持有單位介紹信,，經(jīng)主管會計工作負責人同意后，由檔案管理人員接待查閱,，并詳細登記調(diào)閱會計檔案人員的工作單位,、查閱日期、查閱理由,、會計檔案的名稱,、歸還時間等。

4,、調(diào)閱會計檔案一般不得攜帶外出,，若確實需要將調(diào)閱的會計檔案攜帶外出，必須經(jīng)主管會計工作負責人同意,，填寫借據(jù),，辦理借閱手續(xù)后，方能攜出,，并在約定的限期內(nèi)歸還,。

5、若需要復印會計檔案時,，應經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意,，并按規(guī)定辦理登記手續(xù)后才能復印。

6,、查閱或復制會計檔案的人員,，嚴禁在會計檔案上圖畫、拆封和抽換,。

第五十五條由于會計人員的變動或會計機構(gòu)的改變等,，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理轉(zhuǎn)交手續(xù),，并由監(jiān)交人,、移交人、接交人簽字或蓋章,。

第五十六條財務(wù)部檔案的內(nèi)部移交,。財務(wù)部各崗位人員根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要制作的符合管理規(guī)范的各項會計檔案,，按規(guī)定期限移交保管人。

1,、會計人員工作調(diào)動或者因故離職,，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的,，不得調(diào)動或者離職,。

2、接替人員應當認真接管移交工作,，并繼續(xù)辦理移交的未了事項,。

3、會計人員辦理移交手續(xù)前,，必須及時做好以下工作：

（1）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的,，應當填制完畢。

（2）尚未登記的賬目,，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（3）整理應該移交的各項資料,，對未了事項寫出書面材料,。

（4）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證,、會計賬簿,、會計報表、印章,、現(xiàn)金,、有價證券、支票簿,、發(fā)票,、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容,；實行會計電算化的資料，移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼,、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料,、實物等內(nèi)容。

4,、會計人員辦理交接手續(xù),，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接,，由財務(wù)部經(jīng)理監(jiān)交,；財務(wù)部經(jīng)理交接,，由公司主管會計工作負責人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交,。

5,、移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交,；接替人員要逐項核對點收,。

（1）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交,。庫存現(xiàn)金,、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時,，移交人員必須限期查清,。

（2）會計憑證、會計賬簿,、會計報表和其他會計資料必須完整無缺,。如有短缺，必須查清原因,，并在移交清冊中注明,，由移交人員負責。

（3）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對,，如不一致,，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符,；必要時,，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符,，或者與往來單位,、個人核對清楚。

（4）移交人員經(jīng)管的票據(jù),、印章和其他實物等,，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的,，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接,。

6、財務(wù)部經(jīng)理移交時,，還必須將全部財務(wù)會計工作,、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹,。對需要移交的遺留問題,，應當寫出書面材料,。

7、交接完畢后,，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章,。并應在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期,，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù),、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等,。移交清冊一般應當填制一式三份,，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份,。

8,、接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計資料，不得自行另立新賬,，以保持會計記錄的連續(xù)性,。

9、會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,，財務(wù)部經(jīng)理或者公司主管會計工作負責人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,，并辦理交接手續(xù)。

臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的,，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù),。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的經(jīng)公司主管會計工作負責人批準，可由移交人員委托他人代辦移交,，但委托人應當承擔相應的法律責任,。

10、移交人員對所移交的會計憑證,、會計賬簿,、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任,。

第五十七條會計電算化工作,。公司為了提高會計工作質(zhì)量，開展會計電算化工作,，采用通過評審的會計核算軟件,，按規(guī)定要求設(shè)置會計科目、填制會計憑證,、登記會計賬簿、進行成本核算,、編制會計報表,。操作員應按核算方法和程序進行操作,，建立會計電算化內(nèi)部管理制度，保證會計電算化工作順利開展,。

第五十八條發(fā)票管理及使用的規(guī)定

1,、發(fā)票系指在經(jīng)營活動中，開具,、收取的收付款憑證,。它是財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，同時也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù),。

2,、公司使用的發(fā)票，由財務(wù)部指定專人作為發(fā)票管理員,。發(fā)票管理員憑稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的“發(fā)票領(lǐng)購簿”到主管稅務(wù)局申請領(lǐng)購所需發(fā)票,，并設(shè)立發(fā)票領(lǐng)用登記簿。

3,、公司各部門所需發(fā)票由部門專管發(fā)票人員到財務(wù)部發(fā)票管理員處申請領(lǐng)取,。每次領(lǐng)發(fā)票時，必須將開具完的發(fā)票存根聯(lián)按其系號完整如數(shù)地交回公司財務(wù)部票管員處,，經(jīng)票管員檢查,、核銷后方可領(lǐng)取所需發(fā)票。

4,、發(fā)票僅限公司相關(guān)部門在營業(yè),、勞務(wù)收入等方面使用，不準代他人開具,，更不得將發(fā)票借,、出售給他人使用，否則對當事人進行處罰,。

5,、開具發(fā)票須用復寫紙?zhí)讓懛ò凑找?guī)定的時間和順序逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具,。對開錯而作廢的發(fā)票聯(lián)不得撕毀,，必須整套的保存在發(fā)票的存根上，不得撕毀,，并加蓋“作廢”章,。

6、凡違反發(fā)票使用規(guī)定者,，按稅務(wù)局規(guī)定進行處罰并追究責任,。

第五十九條費用報銷程序：

1、經(jīng)辦人持有效的原始單據(jù),，按財務(wù)部要求分類貼好附于費用報銷單后,，經(jīng)部門經(jīng)理和公司領(lǐng)導審批后,，到財務(wù)部辦理報賬。

2,、財務(wù)審核無誤后,，會計編制會計憑證、出納辦理收付款手續(xù),。

3,、差旅費報銷管理，見專項規(guī)定,。

第六十條辦公用品的管理

1,、購買：按批準的購買計劃，經(jīng)辦人從財務(wù)部領(lǐng)款購買后,，交部門驗收,、簽字，同時登記實物明細賬,，發(fā)票及驗收單交財務(wù)部門記賬,，結(jié)清賬務(wù)。

2,、領(lǐng)用,、發(fā)放：財產(chǎn)管理部門按發(fā)放標準及管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理領(lǐng)用手續(xù)后，發(fā)給辦公用品,，同時登記實物明細賬,。

3、財務(wù)部根據(jù)收到的購買計劃及有關(guān)單據(jù),、發(fā)票,、領(lǐng)用單等單據(jù)，進行賬務(wù)處理,，并定期與財產(chǎn)管理部門的實物明細賬進行核對,，做到賬賬相符，賬實相符,。

第六十一條財務(wù)開支審批權(quán)限規(guī)定依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

第六十二條本制度于公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。

第六十三條本制度各項條款的解釋權(quán)歸公司董事會,。