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公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇一

第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)印章的管理,，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)控力度，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),，結(jié)合公司實(shí)際情況,，特制訂本制度。

第二條公司財(cái)務(wù)印章管理遵循“明確責(zé)任,、嚴(yán)格審批,、合理使用、妥善保管”原則,。

第三條財(cái)務(wù)印章的分類：

1.對外專用財(cái)務(wù)印章：對外具有法律效力,，并在相關(guān)部門備案的印章。包括財(cái)務(wù)專用章,、法人章,、發(fā)票專用章;

2.對內(nèi)專用財(cái)務(wù)印章：僅供公司內(nèi)部管理需要的印章。包括現(xiàn)金收,、付訖章,，支票收、付訖章,，銀行收,、付訖章,、個人人名章、稽核章,、已開發(fā)票章和作廢章等,。

第四條本制度適用于集團(tuán)公司、各分,、子公司及其所屬分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部,。

第一章財(cái)務(wù)印章的管理第五條集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)印章的監(jiān)督管理工作，并不定期檢查各公司財(cái)務(wù)印章的使用及管理情況,。

第六條各公司財(cái)務(wù)部設(shè)專人負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)印章,。

1.財(cái)務(wù)印章必須由責(zé)任心強(qiáng)、能堅(jiān)持原則,、秉公辦事,、作風(fēng)正派的人員負(fù)責(zé)保管;

2.銀行預(yù)留印鑒必須分別保管。一般情況下,，財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人保管，法人章及相關(guān)票據(jù)由相關(guān)出納保管;

3.對外專用財(cái)務(wù)印章必須存放在保險(xiǎn)柜中保存;對內(nèi)專用財(cái)務(wù)印章由保管人自行妥善保管;

4.財(cái)務(wù)印章保管人員因請假等原因,，需由他人臨時保管時,，應(yīng)履行代保管手續(xù)，并注明代保管時間和代保管人,，在原保管人回來后,，應(yīng)立即將印章交還原保管人;

5.財(cái)務(wù)印章保管人離職或異動時，須辦理印章交接手續(xù),，由相應(yīng)直屬的上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交或收回,，交接手續(xù)應(yīng)記錄印章交接的時間、枚數(shù),、名稱;

6.企業(yè)名稱變更或印章受損,，需要更換相應(yīng)印章時，應(yīng)提前做好有關(guān)準(zhǔn)備工作,，確保及時更換銀行預(yù)留印鑒和通知各有關(guān)單位,。

7.財(cái)務(wù)印章如有丟失、毀損,、被盜,、誤用情況，應(yīng)立即書面逐級上報(bào)詳細(xì)情況,，并迅速采取應(yīng)急措施防范風(fēng)險(xiǎn),。

8.停用、廢舊的印章應(yīng)及時送交行政部封存或銷毀,，個人不得擅自處理,。

第七條各公司應(yīng)隨時將財(cái)務(wù)印章刻制,、變更、注銷及保管等信息上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案,。

第八條集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)《財(cái)務(wù)印章保管登記表》的統(tǒng)計(jì)和更新工作,。

第二章財(cái)務(wù)印章的使用

第九條財(cái)務(wù)印章使用必須基于真實(shí)、合法,、手續(xù)完備的經(jīng)營活動,。

第十條使用財(cái)務(wù)印章應(yīng)辦理批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格登記,。

1.日常財(cái)務(wù)活動使用財(cái)務(wù)印章,，實(shí)行授權(quán)制，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人授權(quán)相關(guān)人員嚴(yán)格按照印章管理要求使用：

(1)銀行預(yù)留印鑒除用于日常結(jié)算票據(jù)的支付,、收款外均應(yīng)審批,、登記;

(2)發(fā)票專用章除用于已開普通發(fā)票、增值稅票,、營業(yè)稅票等稅票的蓋章外均應(yīng)審批,、登記;

(3)其他對內(nèi)專用章嚴(yán)格按照要求使用。

2.非日常財(cái)務(wù)活動使用財(cái)務(wù)印章,，實(shí)行審批制,，由使用人填寫《用印申請表》經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批;

3.加蓋財(cái)務(wù)印章時，應(yīng)加蓋于規(guī)定位置;

4.嚴(yán)禁為空白支票,、發(fā)票,、信函、表格,、合同等加蓋公司財(cái)務(wù)印章;

5.財(cái)務(wù)印章由專人保管,，不得一章多人使用、保管;

6.嚴(yán)禁將對外專用財(cái)務(wù)印章攜帶外出使用,。若屬特殊情況,，使用部門或個人須書面申請，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后,，到財(cái)務(wù)部門辦理財(cái)務(wù)印章領(lǐng)用手續(xù),，攜帶外出使用。使用后應(yīng)立即歸還印章,，不得貽誤,。

7.月末，印章保管人須將《用印申請表》按順序裝訂成冊,，存檔備案,。

第三章財(cái)務(wù)印章的`刻制

第十一條財(cái)務(wù)印章由公司統(tǒng)一刻制、授權(quán)使用,。

1.因工作需要刻制財(cái)務(wù)印章,，由各財(cái)務(wù)部填寫《xx刻制印章申請表》向行政部提交x申請,，經(jīng)審批后由行政部辦理x;

2.各公司財(cái)務(wù)部申請刻制財(cái)務(wù)印章需財(cái)務(wù)總監(jiān)審批同意;

3.各類財(cái)務(wù)印章名稱應(yīng)以上級主管部門批準(zhǔn)確定的名稱為準(zhǔn)，并使用全稱和法定名稱,，不得使用簡稱;

4.印章刻制完畢,，財(cái)務(wù)部向行政部申領(lǐng)并登記備案;

5.各類財(cái)務(wù)印章同一內(nèi)容、同一序號不得刻制多枚,。

第十二條各公司財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)印章的保管、使用部門,，嚴(yán)禁其他部門申請刻制財(cái)務(wù)印章,。

第四章財(cái)務(wù)印章的啟用、變更和注銷

第十三條財(cái)務(wù)印章啟用前,，財(cái)務(wù)部門應(yīng)提前通知有關(guān)單位及部門，發(fā)出正式啟用新印章的通知,，注明啟用印章依據(jù)、名稱,、時間及印模等,，同時宣布舊印章作廢,。

第十四條財(cái)務(wù)新印章啟用后,，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時與行政部辦理原有印章移交手續(xù)，將舊印章上繳或銷毀,，個人不得擅自處理。

第十五條財(cái)務(wù)印章需要變更,、注銷時,，財(cái)務(wù)部門須將變更或注銷的財(cái)務(wù)印章移交行政部辦理印章的變更或銷毀。

第五章禁止行為和罰則

第十六條在財(cái)務(wù)印章保管,、使用中禁止以下行為：

1.未經(jīng)允許,，擅自刻制、變更,、注銷財(cái)務(wù)印章;

2.其他部門和個人以任何名義刻制財(cái)務(wù)印章;

3.任何人以任何名義復(fù)制公司財(cái)務(wù)印章;

4.為各種空白文檔加蓋財(cái)務(wù)印章;

5.未經(jīng)審批,，攜帶財(cái)務(wù)印章外出;

6.替他部門或個人未經(jīng)審批使用財(cái)務(wù)印章;

7.未按本制度要求及時提供財(cái)務(wù)印章變動信息;

8.其他違反國家法律法規(guī)和公司制度的行為。

第十七條對違反本制度的行為,，視情節(jié)輕重追究單位負(fù)責(zé)人,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任,，由公司給予相應(yīng)的行政處分或經(jīng)濟(jì)處罰。給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的,，應(yīng)承擔(dān)全部或部分賠償責(zé)任,。有犯罪嫌疑的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任,。

第六章附則

第十八條本制度由財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。

第十九條本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行,。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇二

1,、參與制訂公司中長期發(fā)展戰(zhàn)略;根據(jù)總體發(fā)展戰(zhàn)略制訂財(cái)務(wù)戰(zhàn)略;

2,、利用財(cái)務(wù)核算與會計(jì)管理原理為公司經(jīng)營決策提供依據(jù)，協(xié)助總經(jīng)理制定公司戰(zhàn)略,，并主持公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定;主持對重大投資項(xiàng)目和經(jīng)營活動的風(fēng)險(xiǎn)評估,、指導(dǎo)、跟蹤和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;

3,、財(cái)務(wù)報(bào)表的審查;全面負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)工作;

4、負(fù)責(zé)公司與金融機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)聯(lián)系,，尋找融資資本,，全面規(guī)劃融資項(xiàng)目;

5,、輔助總經(jīng)理制定投,、融資發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,、年度經(jīng)營計(jì)劃,，并向總經(jīng)理提供相關(guān)的解決方案;

6,、協(xié)助總經(jīng)理進(jìn)行投資業(yè)務(wù)管理，優(yōu)化項(xiàng)目結(jié)構(gòu),，提高投資回報(bào)率,，保障公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成;

7、負(fù)責(zé)組織完成引進(jìn)戰(zhàn)略投資者,、資產(chǎn)重組,、并購、信托等投資事宜;

8,、負(fù)責(zé)進(jìn)行項(xiàng)目的.投資談判,、簽約等工作;

9,、負(fù)責(zé)投資方案和投資報(bào)告的審核;

10、負(fù)責(zé)拓展并維護(hù)公司與資本市場的關(guān)系,。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇三

1、全面統(tǒng)籌規(guī)劃公司財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略,，擬定公司財(cái)務(wù)規(guī)劃方案,。

2、按照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的要求,，全面主持財(cái)務(wù)體系的運(yùn)作管理,。

3、以合理的企業(yè)資源成本適時制定,、修正,、和完善財(cái)務(wù)組織體系，指導(dǎo)下屬員工的有效職責(zé)分工和高效協(xié)作,。

4,、負(fù)責(zé)主持編制預(yù)算并監(jiān)督其執(zhí)行。

5,、負(fù)責(zé)公司投資,、籌資等工作，負(fù)責(zé)向公司提交可行性方案,。

6,、負(fù)責(zé)財(cái)稅政策法規(guī)的.研究，定期提供財(cái)稅信息報(bào)告和專題研究報(bào)告;分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境,，提供財(cái)稅咨詢,，策劃財(cái)稅解決方案。

7,、主持財(cái)務(wù)會計(jì)政策和職能范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)制度的研究,、設(shè)計(jì)、和提審核,。

8,、建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與防范體系;確保不會出現(xiàn)資金安全風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

9,、向公司高層決策者提供有關(guān)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算等方面的建議,，致力于提高公司的盈利水平,。

10、執(zhí)行公司預(yù)算管理和成本控制制度與規(guī)程,，節(jié)省本部門各類辦公費(fèi)用,。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇四

第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會計(jì)確認(rèn),、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要作用,，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)則,。

第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的,、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

下列三類小企業(yè)除外：

(一)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè),。

(二)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè),。

(三)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。

前款所稱企業(yè)集團(tuán),、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同,。

第三條 符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定的小企業(yè)，可以執(zhí)行本準(zhǔn)則,，也可以執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,。

(一)執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項(xiàng)本準(zhǔn)則未作規(guī)范的,，可以參照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。

(二)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的小企業(yè)，不得在執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的同時,，選擇執(zhí)行本準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,。

(三)執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)公開發(fā)行股票或債券的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,；因經(jīng)營規(guī)?；蚱髽I(yè)性質(zhì)變化導(dǎo)致不符合本準(zhǔn)則第二條規(guī)定而成為大中型企業(yè)或金融企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)從次年 1 月 1 日起轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,。

(四)已執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的上市公司,、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉(zhuǎn)為執(zhí)行本準(zhǔn)則,。

第四條 執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》時,，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。

第五條 資產(chǎn),，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的,、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源,。

小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動性,，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。

第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量,，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,。

第一節(jié) 流動資產(chǎn)

第七條 小企業(yè)的流動資產(chǎn),，是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年，下同)或超過1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn),、出售或耗用的資產(chǎn),。

小企業(yè)的流動資產(chǎn)包括：貨幣資金,、短期投資,、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),、存貨等,。

第八條 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年(含1年,，下同)的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券,、基金等。

短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理：

(一)以支付現(xiàn)金取得的短期投資,，應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量,。

實(shí)際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息,，不計(jì)入短期投資的成本,。

(二)在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息,、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

(三)出售短期投資,，出售價款扣除其賬面余額,、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益,。

第九條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù),、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息,、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款,。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。

第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的,，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),，作為壞賬損失：

(一)債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉,、解散,、被撤銷,，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照,，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

(二)債務(wù)人死亡,，或者依法被宣告失蹤、死亡,，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

(三)債務(wù)人逾期 3 年以上未清償,，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

(四)與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后,，無法追償?shù)摹?/p>

(五)因自然災(zāi)害,、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

(六)國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時計(jì)入營業(yè)外支出，同時沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),。

第十一條 存貨,，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品,、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等,，以及小企業(yè)(農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè))為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn),。

小企業(yè)的存貨包括：原材料,、在產(chǎn)品、半成品,、產(chǎn)成品,、商品、周轉(zhuǎn)材料,、委托加工物資,、消耗性生物資產(chǎn)等。

(一)原材料,，是指小企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料,、輔助材料、外購半成品(外購件),、修理用備件(備品備件),、包裝材料、燃料等。

(二)在產(chǎn)品,，是指小企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品,。包括：正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗(yàn)或已檢驗(yàn)但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品,。

(三)半成品,，是指小企業(yè)經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗(yàn)合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品,，仍需進(jìn)一步加工的中間產(chǎn)品,。

(四)產(chǎn)成品，是指小企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫,，符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,。

(五)商品,，是指小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))外購或委托加工完成并已驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品,。

(六)周轉(zhuǎn)材料，是指小企業(yè)能夠多次使用,、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)且不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料,。包括：包裝物、低值易耗品,、小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板,、木模板、腳手架等,。

(七)委托加工物資,，是指小企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資,。

(八)消耗性生物資產(chǎn),，是指小企業(yè)(農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè))生長中的大田作物、蔬菜,、用材林以及存欄待售的牲畜等,。

第十二條 小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量,。

(一)外購存貨的成本包括：購買價款,、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用,，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)通過進(jìn)一步加工取得存貨的成本包括：直接材料,、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用,。

經(jīng)過 1 年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本,。

前款所稱借款費(fèi)用,，是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括：借款利息,、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等,。

(三)投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價值確定,。

(四)提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi),、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

(五)自行栽培,、營造,、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：

1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子,、肥料,、農(nóng)藥等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用,。

2.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費(fèi),、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi),、良種試驗(yàn)費(fèi),、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費(fèi),、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用,。

4.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料,、肥料等材料費(fèi),、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

(六)盤盈存貨的成本,，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值確定,。

第十三條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個別計(jì)價法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本,。計(jì)價方法一經(jīng)選用,，不得隨意變更。

對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本,。

對于不能替代使用的存貨,、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個別計(jì)價法確定發(fā)出存貨的成本,。

對于周轉(zhuǎn)材料,，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會計(jì)處理，在領(lǐng)用時按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;金額較大的周轉(zhuǎn)材料,，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會計(jì)處理,。出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本,，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記,。

對于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本,。

第十四條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求,，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法,。

小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)按照成本核算對象和成本項(xiàng)目分別歸集。

(一)屬于材料費(fèi),、人工費(fèi)等直接費(fèi)用,，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。

(二)屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費(fèi)用,，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集，然后按照合理的方法分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本;也可以直接計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本,。

(三)其他間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為制造費(fèi)用進(jìn)行歸集,，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn),，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的成本,。

第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入,、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款,，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入,。

盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。

盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出,。

第二節(jié) 長期投資

第十六條 小企業(yè)的非流動資產(chǎn),，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

小企業(yè)的非流動資產(chǎn)包括：長期債券投資、長期股權(quán)投資,、固定資產(chǎn),、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、長期待攤費(fèi)用等,。

第十七條 長期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期(在 1 年以上,，下同)持有的債券投資,。

第十八條 長期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。

實(shí)際支付價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息,，不計(jì)入長期債券投資的成本。

第十九條 長期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益,。

(一)分期付息,、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息,，不增加長期債券投資的賬面余額,。

(二)一次還本付息的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長期債券投資的賬面余額,。

(三)債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用直線法進(jìn)行攤銷,。

第二十條 長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資,，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額,。

處置長期債券投資，處置價款扣除其賬面余額,、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

第二十一條 小企業(yè)長期債券投資符合本準(zhǔn)則第十條所列條件之一的,，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期債券投資,，作為長期債券投資損失。

長期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時計(jì)入營業(yè)外支出,，同時沖減長期債券投資賬面余額,。

第二十二條 長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長期持有的權(quán)益性投資,。

第二十三條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量,。

(一)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量,。

實(shí)際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利,，不計(jì)入長期股權(quán)投資的成本。

(二)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資,，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量,。

第二十四條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會計(jì)處理。

在長期股權(quán)投資持有期間,，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。

第二十五條 處置長期股權(quán)投資,，處置價款扣除其成本,、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益,。

第二十六條 小企業(yè)長期股權(quán)投資符合下列條件之一的,，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失：

(一)被投資單位依法宣告破產(chǎn),、關(guān)閉,、解散、被撤銷,，或者被依法注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

(二)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損,，已連續(xù)停止經(jīng)營 3 年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的,。

(三)對被投資單位不具有控制權(quán),，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10 年，且被投資單位因連續(xù) 3 年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的,。

(四)被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化,，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3 年以上的,。

(五)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件,。

長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時計(jì)入營業(yè)外支出,，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。

第三節(jié) 固定資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

第二十七條 固定資產(chǎn),，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的,，使用壽命超過 1 年的有形資產(chǎn),。

小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋,、建筑物、機(jī)器,、機(jī)械,、運(yùn)輸工具、設(shè)備,、器具,、工具等。

第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量,。

(一)外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價款,、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等,，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。

以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值比例對總成本進(jìn)行分配,，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本,。

(二)自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費(fèi)用)構(gòu)成,。

小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品,、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。

(三)投資者投入固定資產(chǎn)的成本,，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定,。

(四)融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定,。

(五)盤盈固定資產(chǎn)的成本,，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價格或評估價值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定,。

第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價入賬的土地不得計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益,。

前款所稱折舊,，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計(jì)折舊額,，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(成本)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。預(yù)計(jì)凈殘值,，是指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿,，小企業(yè)從該項(xiàng)固定資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的凈額,。已提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)折舊額,。

第三十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法(即直線法,，下同)計(jì)提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因,，確需加速折舊的,，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,，并考慮稅法的規(guī)定,，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。

固定資產(chǎn)的折舊方法,、使用壽命,、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更,。

第三十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊,，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊,，從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊,。

第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi),，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。

第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本,，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。

前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出,，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu),、延長使用年限等發(fā)生的支出。

第三十四條 處置固定資產(chǎn),，處置收入扣除其賬面價值,、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出,。

前款所稱固定資產(chǎn)的賬面價值,，是指固定資產(chǎn)原價(成本)扣減累計(jì)折舊后的金額。

盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出,。

第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，是指小企業(yè)(農(nóng),、林,、牧,、漁業(yè))為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),。包括：經(jīng)濟(jì)林,、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等,。

第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量,。

(一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)確定,。

(二)自行營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本,，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：

1.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi),、營林設(shè)施費(fèi),、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出,。

2.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費(fèi),、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。

前款所稱達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的,，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期,，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租,。

第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊,。

小企業(yè)(農(nóng)、林,、牧,、漁業(yè))應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定,，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值,。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命,、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,，不得隨意變更。

小企業(yè)(農(nóng),、林,、牧、漁業(yè))應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計(jì)提折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的下月起停止計(jì)提折舊,。

第四節(jié) 無形資產(chǎn)

第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品,、提供勞務(wù),、出租或經(jīng)營管理而持有的,、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán),、專利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán),、非專利技術(shù)等,。

自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理,。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配;難以合理分配的,，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。

第三十九條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量,。

(一)外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價款,、相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的借款費(fèi)用)。

(二)投資者投入的無形資產(chǎn)的成本,，應(yīng)當(dāng)按照評估價值和相關(guān)稅費(fèi)確定,。

(三)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費(fèi)用)構(gòu)成,。

第四十條 小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出,，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

(一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

(二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

(三)能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;

(四)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);

(五)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

第四十一條 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷,，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益,。

無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的,，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷,。

小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于 10年,。

第四十二條 處置無形資產(chǎn),，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出,。

前款所稱無形資產(chǎn)的賬面價值，是指無形資產(chǎn)的成本扣減累計(jì)攤銷后的金額。

第五節(jié) 長期待攤費(fèi)用

第四十三條 小企業(yè)的長期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出,、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等。

前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出,，是指同時符合下列條件的支出：

(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上；

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長 2 年以上,。

第四十四條 長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷,，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長期待攤費(fèi)用,。

(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出,，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

(二)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的'改建支出,，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷,。

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷,。

(四)其他長期待攤費(fèi)用,，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于 3 年,。

第四十五條 負(fù)債,，是指小企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出小企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù),。

小企業(yè)的負(fù)債按照其流動性,，可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。

第一節(jié) 流動負(fù)債

第四十六條 小企業(yè)的流動負(fù)債,，是指預(yù)計(jì)在 1 年內(nèi)或者超過 1年的一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償?shù)膫鶆?wù),。

小企業(yè)的流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng),、應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息等,。

第四十七條 各項(xiàng)流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬,。

小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入,。

第四十八條 短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用,，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第四十九條 應(yīng)付職工薪酬,，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出,。

小企業(yè)的職工薪酬包括：

(一)職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼,。

(二)職工福利費(fèi),。

(三)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)。

(四)住房公積金,。

(五)工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),。

(六)非貨幣性福利。

(七)因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償,。

(八)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出等,。

第五十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,，分別下列情況進(jìn)行會計(jì)處理：

(一)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本,。

(二)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬,，計(jì)入固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本,。

(三)其他職工薪酬(含因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償)，計(jì)入當(dāng)期損益,。

第二節(jié) 非流動負(fù)債

第五十一條 小企業(yè)的非流動負(fù)債,，是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。小企業(yè)的非流動負(fù)債包括：長期借款,、長期應(yīng)付款等,。

第五十二條 非流動負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用,，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用,。

第五十三條 所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,。

小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本(或股本,，下同)、資本公積,、盈余公積和未分配利潤,。

第五十四條 實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè),、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分,。

(一)小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本,，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計(jì)入實(shí)收資本，超出的部分,，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積,。

(二)投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進(jìn)行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實(shí)收資本,。

第五十五條 資本公積,，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本,，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積,。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損,。

第五十六條 盈余公積,，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金,。

小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本,，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積,。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。

第五十七條 未分配利潤,，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤,，經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金,、向投資者分配利潤后,，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤,。

第五十八條 收入,，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加,、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,。包括：銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。

第五十九條 銷售商品收入,，是指小企業(yè)銷售商品(或產(chǎn)成品,、材料，下同)取得的收入,。

通常,，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)銷售商品收入,。

(一)銷售商品采用托收承付方式的,，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。

(二)銷售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,。

(三)銷售商品采用分期收款方式的,，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入。

(四)銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時確認(rèn)收入,。安裝程序比較簡單的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入,。

(五)銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的,，在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

(六)銷售商品以舊換新的,，銷售的商品作為商品銷售處理,，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。

(七)采取產(chǎn)品分成方式取得的收入,，在分得產(chǎn)品之日按照產(chǎn)品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額,。

第六十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款，確定銷售商品收入金額,。

銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時,，計(jì)入當(dāng)期損益,。

銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額,。

前款所稱現(xiàn)金折扣,，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。商業(yè)折扣,，是指小企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除,。

第六十一條 小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回(不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入,。

小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。

前款所稱銷售退回,，是指小企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量,、品種不符合要求等原因發(fā)生的退貨。銷售折讓,，是指小企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓,。

第六十二條 小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，是指小企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配,、交通運(yùn)輸、倉儲租賃,、郵電通信,、咨詢經(jīng)紀(jì),、文化體育、科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn)、餐飲住宿,、中介代理,、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù),、旅游,、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入,。

第六十三條 同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù),，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。提供勞務(wù)收入的金額為從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款,。

勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)按照完工進(jìn)度確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。年度資產(chǎn)負(fù)債表日,，按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,，確認(rèn)本年度的提供勞務(wù)收入;同時,，按照估計(jì)的提供勞務(wù)成本總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)營業(yè)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年度營業(yè)成本,。

第六十四條 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時,，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理,，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理,。

銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的,，應(yīng)當(dāng)作為銷售商品處理,。

第六十五條 費(fèi)用，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的,、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少,、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

小企業(yè)的費(fèi)用包括：營業(yè)成本,、營業(yè)稅金及附加,、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用等,。

(一)營業(yè)成本,，是指小企業(yè)所銷售商品的成本和所提供勞務(wù)的成本,。

(二)營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅,、營業(yè)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、資源稅,、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,、房產(chǎn)稅,、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加,、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),、排污費(fèi)等。

(三)銷售費(fèi)用,，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi),、運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi),、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用,。

小企業(yè)(批發(fā)業(yè),、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用(包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi),、包裝費(fèi),、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等)也構(gòu)成銷售費(fèi)用,。

(四)管理費(fèi)用，是指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用,。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用(包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi),、修理費(fèi)、辦公費(fèi),、水電費(fèi),、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等),、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi),、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷,、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi),、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi)),、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。

(五)財(cái)務(wù)費(fèi)用,，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用,。包括：利息費(fèi)用(減利息收入),、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi),、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣(減享受的現(xiàn)金折扣)等費(fèi)用,。

第六十六條 通常，小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益,。

小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的,，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。

第六十七條 利潤,，是指小企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果,。包括：營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤,。

(一)營業(yè)利潤,，是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加,、銷售費(fèi)用,、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,，加上投資收益(或減去投資損失)后的金額,。

前款所稱營業(yè)收入，是指小企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入總額,。投資收益,，由小企業(yè)股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利(或利潤)、債券投資取得的利息收入和處置股權(quán)投資和債券投資取得的處置價款扣除成本或賬面余額,、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額三部分構(gòu)成,。

(二)利潤總額，是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入,，減去營業(yè)外支出后的金額,。

(三)凈利潤，是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額,。

第六十八條 營業(yè)外收入,，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加,、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。

小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動資產(chǎn)處置凈收益,、政府補(bǔ)助,、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益,、出租包裝物和商品的租金收入,、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng),、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng),、違約金收益等。

通常,，小企業(yè)的營業(yè)外收入應(yīng)當(dāng)在實(shí)現(xiàn)時按照其實(shí)現(xiàn)金額計(jì)入當(dāng)期損益,。

第六十九條 政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn),，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本,。

(一)小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配,，計(jì)入營業(yè)外收入。

收到的其他政府補(bǔ)助,，用于補(bǔ)償本企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或虧損的,，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或發(fā)生虧損的期間,，計(jì)入營業(yè)外收入,；用于補(bǔ)償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或虧損的，直接計(jì)入營業(yè)外收入,。

(二)政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的,，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的,，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量;政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計(jì)量,。

(三)小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅,、增值稅、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅等先征后返的,，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅,、增值稅(不含出口退稅),、消費(fèi)稅、營業(yè)稅時,，計(jì)入營業(yè)外收入,。

第七十條 營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的,、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少,、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。

小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧,、毀損,、報(bào)廢損失，非流動資產(chǎn)處置凈損失,，壞賬損失,，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失,，稅收滯納金，罰金,，罰款,，被沒收財(cái)物的損失，捐贈支出,，贊助支出等,。

通常，小企業(yè)的營業(yè)外支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益,。

第七十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額,，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的基礎(chǔ)上,，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整,，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額,。

第七十二條 小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤,，可用于向投資者進(jìn)行分配。

小企業(yè)(公司制)在分配當(dāng)年稅后利潤時,，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金,。

第七十三條 小企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)由外幣交易和外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算構(gòu)成。

第七十四條 外幣交易,，是指小企業(yè)以外幣計(jì)價或者結(jié)算的交易,。

小企業(yè)的外幣交易包括：買入或者賣出以外幣計(jì)價的商品或者勞務(wù)、借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價或者結(jié)算的交易,。

前款所稱外幣,，是指小企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。記賬本位幣,，是指小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣,。

第七十五條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣財(cái)務(wù)報(bào)表,。

小企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更,，但小企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化除外,。

小企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的,，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣,。

前款所稱即期匯率，是指中國人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯牌價的中間價,。

第七十六條 小企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易,，應(yīng)當(dāng)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。

外幣交易在初始確認(rèn)時,，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用交易當(dāng)期平均匯率折算,。

小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算,，不得采用合同約定匯率和交易當(dāng)期平均匯率折算,。

第七十七條 小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行會計(jì)處理：

(一)外幣貨幣性項(xiàng)目,，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益,。

(二)以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目,，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額,。

前款所稱貨幣性項(xiàng)目,，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債,。貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金,、銀行存款、應(yīng)收賬款,、其他應(yīng)收款等;貨幣性負(fù)債包括：短期借款,、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款,、長期借款,、長期應(yīng)付款等。非貨幣性項(xiàng)目,，是指貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目,。包括：存貨,、長期股權(quán)投資,、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)等。

第七十八條 小企業(yè)對外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時,，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項(xiàng)目進(jìn)行折算。

第七十九條 財(cái)務(wù)報(bào)表,，是指對小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

(一)資產(chǎn)負(fù)債表,；

(二)利潤表,；

(三)現(xiàn)金流量表；

(四)附注,。

第八十條 資產(chǎn)負(fù)債表,，是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

1.貨幣資金,；

2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),；

3.存貨；

4.長期債券投資,；

5.長期股權(quán)投資,；

6.固定資產(chǎn)；

7.生產(chǎn)性生物資產(chǎn),；

8.無形資產(chǎn),；

9.長期待攤費(fèi)用。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

1.短期借款,；

2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng),；

3.應(yīng)付職工薪酬；

4.應(yīng)交稅費(fèi),；

5.應(yīng)付利息,；

6.長期借款；

7.長期應(yīng)付款,。

(三)資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

1.實(shí)收資本,；

2.資本公積；

3.盈余公積,；

4.未分配利潤,。

(四)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類應(yīng)當(dāng)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；負(fù)債類應(yīng)當(dāng)包括流動負(fù)債,、非流動負(fù)債和負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目;所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)包括所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目,。

資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目,，負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)項(xiàng)目。

第八十一條 利潤表,，是指反映小企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表,。

費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為營業(yè)成本,、營業(yè)稅金及附加,、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等,。

利潤表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

(一)營業(yè)收入,；

(二)營業(yè)成本；

(三)營業(yè)稅金及附加,；

(四)銷售費(fèi)用,；

(五)管理費(fèi)用；

(六)財(cái)務(wù)費(fèi)用,；

(七)所得稅費(fèi)用,；

(八)凈利潤。

第八十二條 現(xiàn)金流量表,，是指反映小企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報(bào)現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào),。前款所稱現(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金,。

第八十三條 經(jīng)營活動,，是指小企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。

小企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

(一)銷售產(chǎn)成品,、商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(二)購買原材料,、商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(三)支付的職工薪酬,；

(四)支付的稅費(fèi),。

第八十四條 投資活動，是指小企業(yè)固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、其他非流動資產(chǎn)的購建和短期投資、長期債券投資,、長期股權(quán)投資及其處置活動,。

小企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

(一)收回短期投資,、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金；

(二)取得投資收益收到的現(xiàn)金,；

(三)處置固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；

(四)短期投資,、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金,；

(五)購建固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)支付的現(xiàn)金,。

第八十五條 籌資活動，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動,。

小企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：

(一)取得借款收到的現(xiàn)金,；

(二)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金；

(三)償還借款本金支付的現(xiàn)金,；

(四)償還借款利息支付的現(xiàn)金,；

(五)分配利潤支付的現(xiàn)金。

第八十六條 附注,，是指對在資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等,。

附注應(yīng)當(dāng)按照下列順序披露：

(一)遵循小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明,。

(二)短期投資、應(yīng)收賬款,、存貨,、固定資產(chǎn)項(xiàng)目的說明。(三)應(yīng)付職工薪酬,、應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的說明,。

(四)利潤分配的說明。

(五)用于對外擔(dān)保的資產(chǎn)名稱,、賬面余額及形成的原因;未決訴訟,、未決仲裁以及對外提供擔(dān)保所涉及的金額。

(六)發(fā)生嚴(yán)重虧損的,，應(yīng)當(dāng)披露持續(xù)經(jīng)營的計(jì)劃,、未來經(jīng)營的方案。

(七)對已在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中列示項(xiàng)目與企業(yè)所得稅法規(guī)定存在差異的納稅調(diào)整過程,。

(八)其他需要在附注中說明的事項(xiàng),。

第八十七條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照本準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,，在此基礎(chǔ)上按月或者按季編制財(cái)務(wù)報(bào)表,。

第八十八條 小企業(yè)對會計(jì)政策變更,、會計(jì)估計(jì)變更和會計(jì)差錯更正應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。

前款所稱會計(jì)政策,，是指小企業(yè)在會計(jì)確認(rèn),、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計(jì)處理方法,。會計(jì)估計(jì)變更,，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整,。

前期差錯包括：計(jì)算錯誤,、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、應(yīng)用會計(jì)估計(jì)錯誤等,。未來適用法,，是指將變更后的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會計(jì)差錯發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更正差錯的方法,。

第八十九條 符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)參照執(zhí)行本準(zhǔn)則,。

第九十條 本準(zhǔn)則自20xx年x月x日起施行。財(cái)政部20xx年發(fā)布的《小企業(yè)會計(jì)制度》同時廢止,。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇五

1,、組織領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)、成本,、投融資,、預(yù)算、會計(jì)核算及監(jiān)督,、財(cái)務(wù)分析等方面的工作

2,、主持建立和完善財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作程序，制定和管理稅收政策方案及程序

3,、掌握公司財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營成果和資金變動情況，擬訂或規(guī)劃資金籌措和資本運(yùn)作方案

4,、組織擬定公司年度預(yù)算大綱及財(cái)務(wù)預(yù)算,，并提交董事會審議

5、審核融資計(jì)劃,，報(bào)上級批準(zhǔn)后組織實(shí)施

6,、組織編制預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,、成本費(fèi)用計(jì)劃,、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)報(bào)表等

7,、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)并配合外部審計(jì)工作

8,、參與集團(tuán)重大投融資決策,，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資本配置;

9、負(fù)責(zé)上市主體在資本市場的重要活動及項(xiàng)目,，如投融資,、兼并、收購等;

10,、負(fù)責(zé)上市主體的'市值管理,，建立和維護(hù)好投資者關(guān)系。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇六

第一條為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作,，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,，特制定本規(guī)定。

第二條公司財(cái)務(wù)部門的職能是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度,。

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度,，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃,，加強(qiáng)經(jīng)營核算管理,，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況,，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律,。

(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益,。

(四)厲行節(jié)約,，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入,，及時完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

(六)對有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù),、銀行部門了解,，檢查財(cái)務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料,，如實(shí)反映情況,。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條公司財(cái)務(wù)部由總會計(jì)師,、會計(jì),、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒有專職會計(jì)前,，由會計(jì)事務(wù)所代理,。

第四條公司各部門和員工辦理財(cái)會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定,。

第五條總會計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算,、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,，信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案,，開辟財(cái)源,，有效地使用資金;

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃,、控制,、核算、分析和考核,，督促本公司有關(guān)部門降低消耗,、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益;

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度,，利用財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析;

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作,。第六條會計(jì)的主要工作職責(zé)是：

(一)按照國家會計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬,、報(bào)賬,，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確,，賬目清楚,，按期報(bào)賬。

(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則,，定期檢查,，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的招待情況,，挖掘增收節(jié)支潛力,，考核資金使用效果，及時向經(jīng)理提出合理化建議,，當(dāng)好公司參謀,。

(三)妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿,、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料,。

(四)完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作。

第七條出納的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額,，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金,，不認(rèn)白條抵押現(xiàn)金,。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴(yán)格支票管理制度,，編制支票使用手續(xù),，使用支票須經(jīng)經(jīng)理簽字后，方可生效,。

(五)積極配合銀行做好對賬,、報(bào)賬工作。

(六)配合會計(jì)做好各種賬務(wù)處理,。

(七)及時收回各部門上繳的各項(xiàng)費(fèi)用,。

(八)完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作,。第八條審計(jì)的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度,。

(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算,、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益,。

(三)詳細(xì)核對公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額,、期限,、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤,。

(四)審閱公司的計(jì)劃資料,、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料,，以便掌握情況,，發(fā)現(xiàn)問題,，積累證據(jù)。

(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯弊端,，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為,。

(六)針對公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

(七)完成經(jīng)理或主管副經(jīng)理交付的其他工作,。

第九條會計(jì)年度自一月一日起至十二月三十一日止,。

第十條會計(jì)憑證,、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料必須真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整，并符合會計(jì)制度的規(guī)定,。

第十一條財(cái)務(wù)工作人員辦理會計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證,。會計(jì),、出納員記賬,，都必須在記賬憑證上簽字,。

第十二條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物,、款項(xiàng)相符,。

第十三條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報(bào)表上報(bào)經(jīng)理,，并報(bào)送有關(guān)部門,。會計(jì)報(bào)表每月由會計(jì)編制并上報(bào)一次。會計(jì)報(bào)表須會計(jì)簽名或蓋章,。

第十四條財(cái)務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會計(jì)監(jiān)督,。財(cái)務(wù)工作人員對不真實(shí),、不僉的原始憑證,，不予受理;對記載不準(zhǔn)確,、不完整的原始憑證予以退回,，要求更正、補(bǔ)充,。

第十五條財(cái)務(wù)作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時,，應(yīng)及時向經(jīng)理或主管副經(jīng)理書面報(bào)告,，并請求查明原因,，作出處理。財(cái)務(wù)工作人員對上述事項(xiàng)無權(quán)自行作出處理,。

第十六條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì),。出納人員不得兼管稽核,、會計(jì)檔案保管和收入,、費(fèi)用,、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)每季一次,。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì),，并做出審計(jì)報(bào)告,，報(bào)送經(jīng)理,。

第十八條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù),。財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù),，由經(jīng)理辦公室主任,、主管副經(jīng)理監(jiān)交。支票管理

第十九條支票由出納員或經(jīng)理指定專人保管,。支票使用時須有“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)簽字,，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭,，加蓋印章,、填寫日期、用途,、登記號碼,、領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查,。

第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字,、會計(jì)核對(購置物品由保管員簽字),、經(jīng)理審批。填寫金額要無誤,，完成后交出納人員,。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷,。

第二十一條財(cái)務(wù)人員月底清賬時憑“支票領(lǐng)用單”轉(zhuǎn)應(yīng)收款,，發(fā)工資時從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資扣還不足,，逐月延扣以后的工資,，領(lǐng)用人完善報(bào)賬手續(xù)后再作補(bǔ)發(fā)工資處理,。

第二十二條對于報(bào)銷時短缺的.金額，財(cái)務(wù)人員要及時催辦,，到月底按第二十一條規(guī)定處理。凡一周內(nèi)收入款項(xiàng)累計(jì)超10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時,，會計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告經(jīng)理,。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)款項(xiàng),，不分金額大小由承辦人文字性報(bào)告經(jīng)理。

第二十三條凡1000元以上的款項(xiàng)進(jìn)入銀行賬戶兩日內(nèi),，會計(jì)或出納人員應(yīng)文字性報(bào)告經(jīng)理,。

第二十四條公司財(cái)務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項(xiàng)，不論金額大小均須經(jīng)理簽字,。經(jīng)理外出應(yīng)由財(cái)務(wù)人員設(shè)法通知,，同意后可先付款后補(bǔ)簽。

現(xiàn)金管理

第二十五條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

(一)職員工資,、津貼、獎金;

(二)個人勞務(wù)報(bào)酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費(fèi);

(四)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

(五)經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支,。前款結(jié)算起點(diǎn)定為100元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整,，由經(jīng)理確定。

第二十六條除本規(guī)定第二十五條外,，財(cái)務(wù)人員支付個人款項(xiàng),，超過使用現(xiàn)金限額的部分,，應(yīng)當(dāng)以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計(jì)審核,，經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金,。

第二十七條公司固定資產(chǎn),、辦公用品、勞保,、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式,，不得使用現(xiàn)金,。

第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為xx元。超額部分應(yīng)存入銀行,。

第二十九條財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金,，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取,，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的,，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)理批準(zhǔn),。

第三十條財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金,，應(yīng)當(dāng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,，并寫明用途和金額，由經(jīng)理批準(zhǔn)后提取,。

第三十一條公司員工因工作需要借用現(xiàn)金,，需填定《借款單》,，經(jīng)會計(jì)審核;交經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用,。超過還款期限轉(zhuǎn)應(yīng)收款,，在當(dāng)月工資中扣還,。

第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票,、工資單,、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證,，經(jīng)手人簽字，會計(jì)審核,，經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金,。

第三十三條發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計(jì)審核,，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤,，填制記賬憑證。

第三十四條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,，交主管副經(jīng)理審核，經(jīng)理簽字,，財(cái)務(wù)人員按時提款,，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記賬憑證,，進(jìn)行賬務(wù)處理,。

第三十五條差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單(包括領(lǐng)款單),，由部主任簽字,，會計(jì)審核時間、天數(shù)無誤并報(bào)主管副經(jīng)理復(fù)核后,，送經(jīng)理簽字,，填制憑證，交出納員付款,，辦理會計(jì)核算手續(xù),。

第三十六條無論何處匯款,，財(cái)務(wù)人員都須審核《匯款通知單》，分別由經(jīng)手人,、部主任、經(jīng)理簽字,。會計(jì)審核有關(guān)憑證,。

第三十七條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付,。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),，每日結(jié)算,，賬款相符,。

第三十八條凡是本公司的會計(jì)憑證,、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表,、會計(jì)文件和其他有保存價值的資料,，均應(yīng)歸檔,。

第三十九條會計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊,，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù),、單據(jù)張數(shù)，由會計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單,、審核,、記賬、主管)，由經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第四十條會計(jì)報(bào)表應(yīng)分月,、季,、年報(bào),，按時歸檔，由經(jīng)理指定專人保管,，并分類填制目錄,。

第四十一條會計(jì)檔案不得攜帶外出,，凡查閱,、復(fù)制、摘錄會計(jì)檔案,，須經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn),。

第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的，對財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1至3倍;

(一)超出規(guī)定范圍,、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

(二)用不符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;

(三)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的;

(四)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

(五)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

(六)保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個人儲蓄方式存入銀行的;

(七)違反本規(guī)定條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的,。

第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘,。

(一)違反財(cái)務(wù)制度,，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會計(jì)憑證,、賬表、文件資料的;

(三)偽造,、變造,、謊報(bào)、毀滅,、隱匿會計(jì)憑證,、會計(jì)賬簿的;

(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng),、騙取公司財(cái)物的;

(五)弄虛作假、營私舞弊,，非法謀私,，泄露秘密及貪污挪用公司款項(xiàng)的;

(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)懲失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的,。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇七

第一條為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,，促進(jìn)母公司加強(qiáng)對子公司的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和有關(guān)的行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度,，結(jié)合外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的實(shí)際情況，制定本規(guī)定,。

第二條本規(guī)定適用于外經(jīng)貿(mào)部所屬的中央外經(jīng)貿(mào)專業(yè)總公司及其在境內(nèi)的各級公司,，同時也適用于各省,、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門所屬的地方外經(jīng)貿(mào)專業(yè)公司及其在境內(nèi)的各級公司,；上述各類公司在境內(nèi)投資控股的合資、合營企業(yè)及其在境內(nèi)的公司,，也按本規(guī)定執(zhí)行,。

第三條母公司及其子公司的財(cái)務(wù)管理原則是：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況,，依法計(jì)算和繳納國家稅收，維護(hù)投資者的權(quán)益,。

第四條母公司及其子公司的財(cái)務(wù)管理職責(zé)是：嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)會制度,，認(rèn)真做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)測,、核算、控制,、分析和考核工作,，有效地利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),，努力提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水x。

第五條本規(guī)定所稱的母公司,，是指經(jīng)工商行政管理部門登記注冊,，依法自主經(jīng)營,、自負(fù)盈虧,，照章納稅,，具有企業(yè)法人資格，享有民事權(quán)利,，承擔(dān)民事責(zé)任,，并且擁有一個或若干個子公司的企業(yè)。

第六條本規(guī)定所稱的子公司,，是指由母公司投資設(shè)立的，具有企業(yè)法人資格,，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的企業(yè),。

第七條母公司所設(shè)立的子公司是母公司的所屬公司,，其所有者是母公司,，母公司依照有關(guān)規(guī)定享有其所有權(quán),。

第八條母公司按國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，依法決定子公司的收益分配和勞動工資的分配。母公司有權(quán)決定子公司的重要財(cái)務(wù)事項(xiàng),，并根據(jù)子公司的具體情況,，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理辦法,。

第九條母公司對子公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)行監(jiān)督和控制,，即母公司對子公司的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有計(jì)劃,、有組織,、有目的的管理、監(jiān)督和控制,，對子公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行核定和考核,。

第十條母公司按國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定,，向子公司收取（七分?jǐn)偅┍匾墓芾碣M(fèi),。

第十一條母公司有權(quán)任命子公司財(cái)會負(fù)責(zé)人員，并為子公司配備合理必要的財(cái)會人員。

第十二條子公司依照有關(guān)規(guī)定享有企業(yè)自主經(jīng)營的權(quán)利,，按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定和上級公司制定的財(cái)務(wù)管理辦法,，做好財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作,，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,，依法向國家繳納稅收,，維護(hù)投資者的權(quán)益。

第十三條子公司在財(cái)務(wù)管理上接受母公司的領(lǐng)導(dǎo),、管理和監(jiān)督,，并按財(cái)會制度規(guī)定及時,、準(zhǔn)確地向母公司報(bào)送會計(jì)報(bào)表和有關(guān)會計(jì)資料,。

第十四條母公司依照有關(guān)規(guī)定享有對子公司財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)，并行使其所有者權(quán)利,。母公司是子公司財(cái)產(chǎn)管理的直接責(zé)任人，負(fù)有對子公司資產(chǎn)管理的責(zé)任,。子公司享有財(cái)產(chǎn)的支配權(quán)和經(jīng)營自x,，并依法自主經(jīng)營,，自負(fù)盈虧。

第十五條母公司要加強(qiáng)對子公司的國有資產(chǎn)管理,，要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)及子公司的具體情況,，制定切實(shí)有效的國有資產(chǎn)管理辦法,，切實(shí)保證國有資產(chǎn)的完整與安全,，促進(jìn)子公司提高經(jīng)濟(jì)效益，保證國有資產(chǎn)保值增值,。

第十六條母公司要加強(qiáng)對子公司國有資產(chǎn)保值增值情況的檢查,、監(jiān)督并加以考核,，嚴(yán)防國有資產(chǎn)流失,。國有資產(chǎn)保值增值的考核,，要作為評價子公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營業(yè)績的一項(xiàng)主要內(nèi)容。

第十七條母公司要加強(qiáng)對子公司固定資產(chǎn)的管理與監(jiān)督,。母公司要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)及子公司的具體情況,，規(guī)定子公司購置,、處理固定資產(chǎn)的數(shù)額權(quán)限,，實(shí)行固定資產(chǎn)購置和處理的審批或報(bào)上級公司備案的制度,。嚴(yán)禁用公款以私人名義購置固定資產(chǎn),，企業(yè)所購置的固定資產(chǎn)都必須納入帳內(nèi)管理和核算,，確保固定資產(chǎn)完整與安全。

第十八條母公司要切實(shí)加強(qiáng)對子公司的流動資產(chǎn)的管理,，督促子公司合理,、有效地使用各項(xiàng)流動資產(chǎn),，做到節(jié)約使用，提高資金綜合使用效果,，杜絕資產(chǎn)閑置和浪費(fèi),。

第十九條母公司要大力加強(qiáng)對子公司各項(xiàng)收入的管理與監(jiān)督,。子公司的所有收入,，包括業(yè)務(wù)收入,、聯(lián)合經(jīng)營收入,、傭金,、回扣以及各種手續(xù)費(fèi)收入等，都必須全部,、及時地納入帳內(nèi)核算,，不得將收入轉(zhuǎn)出私設(shè)小金庫,。有違反規(guī)定的,，要追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和當(dāng)事人的責(zé)任,。

第二十條母公司要加強(qiáng)對子公司的存貨管理,，幫助子公司建立健全存貨管理制度。嚴(yán)格商品物資出入庫制度和盤點(diǎn)制度,，做到商品物資入庫有驗(yàn)收，出庫有手續(xù),，定期有檢查盤存,。嚴(yán)防因管理不善而造成存貨損失和浪費(fèi),。

第二十一條母公司要加強(qiáng)對子公司現(xiàn)金的管理和監(jiān)督,，嚴(yán)格執(zhí)行x頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金,，要嚴(yán)禁以任何名義和借口將公款私存,，嚴(yán)禁企業(yè)出租或出借銀行帳戶,。母公司要經(jīng)常對子公司的現(xiàn)金使用情況進(jìn)行定期或不定期的檢查。

關(guān)聯(lián)法規(guī)：x部委規(guī)章（1）條

第二十二條母公司要加強(qiáng)對子公司各種往來帳款的管理,，尤其要加強(qiáng)對子公司應(yīng)收帳款的管理和監(jiān)督,，要督促子公司及時清理和收回各項(xiàng)應(yīng)收帳款,，加速資金周轉(zhuǎn),，對確實(shí)無法收回的各項(xiàng)呆帳,、壞帳的報(bào)損,，要嚴(yán)格按照規(guī)定,，實(shí)行層層報(bào)批制度，不得越級批準(zhǔn),。

母公司要加強(qiáng)對子公司的出口收匯管理,，嚴(yán)格按國家的規(guī)定,，加強(qiáng)外匯管理,，嚴(yán)禁以各種名義套匯,、逃匯或在境外結(jié)匯,，要建立一套嚴(yán)密的結(jié)匯稽核和監(jiān)督制度,。

第二十三條母公司要大力加強(qiáng)對子公司的出口退稅管理和監(jiān)督,，建立健全出口退稅的內(nèi)部管理制度,。嚴(yán)格按規(guī)定的出口退稅政策和程序辦理出口退稅，要加強(qiáng)對出口貨物進(jìn)貨,、報(bào)關(guān)及其他重要出口環(huán)節(jié)的管理,、審核，嚴(yán)防上當(dāng)受騙,，嚴(yán)禁騙退稅行為,。有騙取出口退稅的,，要追究企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和當(dāng)事人的責(zé)任,。

第二十四條母公司要切實(shí)加強(qiáng)對外投資的管理,，建立健全對外投資的立項(xiàng),、審批,、控制、檢查和監(jiān)督制度,，規(guī)范投資行為。

第二十五條母公司要統(tǒng)一控制子公司的對外投資方向和投資規(guī)模,，以利于與母公司的整體發(fā)展規(guī)劃相一致,。為保證投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，子公司對外投資時,，必須提出可行性報(bào)告進(jìn)行立項(xiàng),，并報(bào)母公司審批。母公司要嚴(yán)格規(guī)定子公司的投資權(quán)限,，并實(shí)行投資項(xiàng)目的審批或備案制度,。

第二十六條母公司要加強(qiáng)對已立項(xiàng)投資項(xiàng)目的管理。對投入資金或占控股地位的投資項(xiàng)目,，母公司必須派一些懂業(yè)務(wù)、懂管理,、懂財(cái)會的人員參與項(xiàng)目管理,，并建立健全投資項(xiàng)目的跟蹤管理制度,，嚴(yán)防只投資不管理的現(xiàn)象發(fā)生,。

第二十七條母公司要加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的事后管理,，所有的投資項(xiàng)目的收益或損失都必須納入當(dāng)期的投資損益，即對盈利的項(xiàng)目,，要及時地收回投資權(quán)益,；對虧損的項(xiàng)目,，要進(jìn)行整頓,；對那些產(chǎn)品不對路,，長期虧損,、扭虧無望的項(xiàng)目,，按國家法律規(guī)定和企業(yè)章程規(guī)定予以解散,、破產(chǎn),。對確定為解散或破產(chǎn)的投資項(xiàng)目,，要按國家規(guī)定進(jìn)行清算,，清算期間發(fā)生的財(cái)產(chǎn)處理收益、虧損,，要全部計(jì)入清算損益,，納入帳內(nèi)核算,，不得以任何名義將清算損益轉(zhuǎn)作他用，清算虧損應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)定作財(cái)產(chǎn)損失處理,。

第二十八條母公司要規(guī)定所有對外投資項(xiàng)目都要納入帳內(nèi)核算,，不得以任何名義和形式搞帳外投資。嚴(yán)禁以對外投資的名義搞集體“小金庫”,。違反規(guī)定的,，要追究領(lǐng)導(dǎo)人和當(dāng)事人的法律責(zé)任。

第二十九條母公司要按國家的有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對子公司的各種分配的管理,，嚴(yán)格規(guī)范子公司的分配行為。

第三十條母公司要督促子公司依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和有關(guān)稅法,，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅所得額和應(yīng)納各種稅款,，并及時納稅,。

第三十一條母公司要加強(qiáng)對子公司工資,、獎金分配的管理，根據(jù)工效掛鉤的.原則,，制定出科學(xué)合理的工效掛鉤辦法,，對子公司的工資,、獎金的分配實(shí)行總量控制，規(guī)范子公司工資、獎金的分配行為,。子公司要嚴(yán)格按照母公司所規(guī)定的工效掛鉤具體辦法，計(jì)提工資總額,，在核定計(jì)提的工資總額范圍內(nèi)自主分配。母公司要建立健全對下級公司工資,、資金分配的考核、檢查制度,。

第三十二條母公司是子公司的投資者,。按照“誰投資,、誰擁有所有權(quán)”的原則，母公司擁有子公司的財(cái)產(chǎn)所有權(quán),，并享有對子公司稅后利潤分配的決定權(quán),。

母公司按照國家有關(guān)規(guī)定有權(quán)決定子公司有關(guān)分配事項(xiàng)：

１,、子公司任意公積金和公益金的提??；

２、子公司盈余公積金補(bǔ)虧,；

３、子公司法定公積金轉(zhuǎn)增資本,；

４、子公司上交母公司利潤,。

第三十三條母公司要大力加強(qiáng)對子公司財(cái)會工作的檢查和監(jiān)督,，要按照國家有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合子公司的具體情況,，幫助子公司建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度,，用規(guī)章制度來規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)行為,。同時，母公司要幫助子公司建立一套科學(xué)的,、合理的財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系,，并對子公司的經(jīng)營成果進(jìn)行有效的考核，以促進(jìn)企業(yè)管理水x的提高,。

第三十四條母公司要幫助,、督促子公司的財(cái)務(wù)部門，制定出切實(shí)可行的會計(jì)人員工作守則,、崗位責(zé)任制和內(nèi)部稽核制度,，明確財(cái)會人員的職責(zé)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,。同時，母公司要加強(qiáng)對子公司財(cái)會人員的培訓(xùn)工作,，不斷提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì),。

第三十五條母公司要大力加強(qiáng)對子公司的財(cái)會基礎(chǔ)工作的管理。嚴(yán)格要求財(cái)會人員按財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度的規(guī)定,，規(guī)范地進(jìn)行記帳,、算帳和報(bào)帳，以保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí),、準(zhǔn)確,、及時和完整,。母公司要經(jīng)常組織財(cái)會人員對子公司的財(cái)會基礎(chǔ)工作進(jìn)行定期或不定期的檢查、評比,，對財(cái)會基礎(chǔ)工作好的子公司要予以表揚(yáng),、獎勵，并加以推廣,；對財(cái)會基礎(chǔ)工作差的,，要對其進(jìn)行整頓,、限期改正,；對因財(cái)會基礎(chǔ)工作差或弄虛作假造成損失的,，要追究財(cái)會負(fù)責(zé)人和當(dāng)事人的責(zé)任,，并予通報(bào),。

第三十六條為提高企業(yè)的管理水x,，母公司要幫助子公司開發(fā)、推廣會計(jì)電算化,。按外經(jīng)貿(mào)部規(guī)定,，外經(jīng)貿(mào)部直屬企業(yè)在１９９７年以前、地方外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在２０００年以前,，全部實(shí)行會計(jì)電算化,。母公司要按規(guī)定對子公司的會計(jì)電算化推廣和運(yùn)用作出安排。

第三十七條為確保企業(yè)的資金安全,，母公司要加強(qiáng)對子公司銀行開戶和財(cái)務(wù)印章的管理,。子公司在銀行開戶必須報(bào)經(jīng)母公司審核批準(zhǔn)。所開銀行帳戶必須由財(cái)會部門統(tǒng)一管理,，其他業(yè)務(wù)部門一律不得以任何名義開設(shè)銀行帳戶,。

第三十八條母公司要對子公司建立健全各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核和檢查制度,，作到事前有計(jì)劃、事中有控制,、事后有考核,，要組織力量,，經(jīng)常深入子公司，對其財(cái)務(wù)工作和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作進(jìn)行考核,、檢查,，以提高子公司的財(cái)務(wù)管理水x,。

第三十九條母公司要建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),。充實(shí)和配備必要的審計(jì)人員,，根據(jù)本企業(yè)和子公司的具體情況，制定每年審計(jì)計(jì)劃,，尤其要加強(qiáng)對子公司的財(cái)務(wù)收支、財(cái)會管理,、繳納稅款,、出口退稅等進(jìn)行全面審計(jì)，把問題解決在內(nèi)部審計(jì)之中,。

第四十條各級外經(jīng)貿(mào)企業(yè)要認(rèn)真做好本規(guī)定的落實(shí)工作,，將財(cái)務(wù)管理水x提高到一個新的水x,。

第四十一條外經(jīng)貿(mào)部所屬各外經(jīng)貿(mào)專業(yè)總公司和各省、自治區(qū),、直轄市及計(jì)劃單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門要根據(jù)本規(guī)定,，結(jié)合本企業(yè)和本地區(qū)的實(shí)際情況,，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)外經(jīng)貿(mào)部備案,。

第四十二條本規(guī)定從一九九五年一月一日起實(shí)行,。

第四十三條本規(guī)定由外經(jīng)貿(mào)部負(fù)責(zé)解釋,。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇八

1,、公司財(cái)務(wù)部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內(nèi)，不得超限額存放現(xiàn)金,。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金盤點(diǎn)制度,，做到日清日結(jié),，保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款,，應(yīng)及時查明原因,，報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)，并要追究責(zé)任者的責(zé)任,。

3,、不準(zhǔn)用“白條”入帳,。

4、不準(zhǔn)私人挪用,、占用和借用公款現(xiàn)金,。

5,、到公司以外金融機(jī)構(gòu)提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往,。

6、現(xiàn)金出納員必須嚴(yán)格和妥善保管金庫密碼和鑰匙,。

7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內(nèi)存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財(cái)物不得存放入內(nèi),。

8,、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領(lǐng)導(dǎo)的檢查監(jiān)督,。

9,、出納員必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定,。

1、公司必須遵守x人民銀行的規(guī)定,，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù),。

2,、公司必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行、等相關(guān)的結(jié)算管理制度,。

3,、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,，妥善保存。

4,、銀行結(jié)算方式根據(jù)公司實(shí)際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票,、轉(zhuǎn)帳支票),、銀行匯票,、電匯,、信匯、銀行承兌匯票,、委托收款(僅限于水費(fèi),、電費(fèi),、電話費(fèi)結(jié)算)，除上述結(jié)算方式外,，其他不予使用,。

5、從銀行取回的各種結(jié)算憑證,，要及時入帳,。

6,、公司應(yīng)按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細(xì)帳，出納員應(yīng)及時將公司銀行存款明細(xì)帳與銀行對帳單逐筆進(jìn)行核對,。于每季度末做出銀行核對余額調(diào)節(jié)明細(xì)表,。

7,、銀行出納員對銀行調(diào)節(jié)明細(xì)表所記載的帳項(xiàng)必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責(zé)任人進(jìn)行更正,，對未達(dá)帳項(xiàng)要及時予以清理。造成的帳帳不一致,，應(yīng)盡快解決,。

8,、空白銀行支票與預(yù)留印鑒必須實(shí)行分管,。由出納員逐筆登記,，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位,、金額,、支票號碼等,。

1、應(yīng)收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時開據(jù)發(fā)貨票后,，由財(cái)務(wù)部作好帳務(wù)處理,，編制會計(jì)記賬憑證,，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來的'會計(jì)賬簿,，同時要定期與銷售部門進(jìn)行核對，保證雙方賬賬核對一致,。

2,、其他應(yīng)收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款,、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報(bào)銷,，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理,，進(jìn)行還舊借新。

3,、應(yīng)付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時進(jìn)行帳務(wù)處理,，登記相應(yīng)的帳簿,，定期與相關(guān)部門對帳，保證雙方賬賬核對一致,。

1、公司實(shí)行銀行支票與銀行預(yù)留印鑒分管制度

2,、非出納人員不能辦理現(xiàn)金,、銀行收付業(yè)務(wù),。

3、庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次,。

4、現(xiàn)金出納員不得擔(dān)當(dāng)制證工作,，只能由財(cái)務(wù)部指定的制單人制單,。

小公司財(cái)務(wù)流程：

1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財(cái)務(wù)有簽字權(quán)的人簽字后你在做),，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡,，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

2,、月末還要注意提取折舊,，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用,。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值,，凈值和使用年限計(jì)算出來的,。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊,。就是提取稅金及附加,、有城建稅、教育費(fèi)附加等,。

3,、月末編制完科目匯總表之后,，編制兩個分錄,。第一個分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入(投資收益,、其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤,。第二個分錄:借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本(主營業(yè)務(wù)稅金及附加,、其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅,，如果在貸方則說明盈利需交所得稅,，計(jì)算方法,，所得稅=貸方差額x所得稅稅率，然后做記賬憑證,，借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅,，借本年利潤貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅,，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù),，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法,，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的,，采用納稅影響法時,，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。

4,、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金,、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù),、短期投資等)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù),、應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實(shí)收資本,、資本公積、未分配利潤,、盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表,，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用,、主營業(yè)務(wù)成本,、投資收益,、主營業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表,。財(cái)務(wù)流程,。

5、其余的就是裝訂憑證,，寫報(bào)表附注，分析情況表之類,。

6、注意問題:以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外,，均在月末進(jìn)行,。月末結(jié)現(xiàn)金、銀行賬款,，一定要賬證相符，賬實(shí)相符,。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表,，注意分析未達(dá)款項(xiàng),。月初報(bào)稅時注意時間，不要逾期報(bào)稅,。另外,，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額,，包括:應(yīng)收賬款,、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款,。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇九

第一條為加強(qiáng)貨幣資金管理，實(shí)行全面預(yù)算體制,，依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)算辦法》,、《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》，結(jié)合本公司實(shí)際情況,，制定本規(guī)定,。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。

第二條本規(guī)定是在全面預(yù)算體制下,，月份資金計(jì)劃基礎(chǔ)上，對本公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有貨幣資金的收支進(jìn)行管理,、控制和監(jiān)督,。貨幣資金包括銀行存款,、現(xiàn)金以及其它貨幣資金（外埠存款,、銀行匯票存款,、銀行本票存款、在途貨幣資金,、信用證存款等）。

第三條財(cái)務(wù)本部和各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)本規(guī)定的具體貫徹實(shí)施，并設(shè)專職稽核員負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收支計(jì)劃和審核管理工作,。

第四條總公司財(cái)務(wù)本部負(fù)責(zé)對總公司資金運(yùn)作進(jìn)行“全面計(jì)劃,、整體協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排,、宏觀控制”,。

第五條各所屬企業(yè)必須于每年12月底前將各自下年度用款計(jì)劃上報(bào)總公司財(cái)務(wù)本部，財(cái)務(wù)本部于每年底根據(jù)總公司下年發(fā)展計(jì)劃及資金情況進(jìn)行統(tǒng)籌安排,，并制訂總體資金年度安排計(jì)劃及季度、月份資金計(jì)劃,，報(bào)總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后下達(dá)。

第六條各所屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各自單位的年,、季,、月資金計(jì)劃安排和落實(shí)，并在實(shí)際工作中控制,、監(jiān)督資金計(jì)劃的執(zhí)行情況,。

第七條總公司各部門、各所屬企業(yè)借領(lǐng)計(jì)劃內(nèi)大額款項(xiàng),，采取“提前通知,，積極籌措”的辦法。

（一）金額在1000萬元以下,，必須提前5天通知財(cái)務(wù)部,。

（二）金額在1000萬元以上，必須提前10天通知財(cái)務(wù)部,。

（三）在手續(xù)齊全的情況下,，開信用證須提前3天,，改證須提前之大通知財(cái)務(wù)部，信用證原則上允許改兩次,。

（四）辦理匯票須提前兩天通知財(cái)務(wù)部,。

第八條計(jì)劃外借領(lǐng)大額款項(xiàng),，業(yè)務(wù)部門或?qū)I(yè)公司須辦理調(diào)整計(jì)劃手續(xù),，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)部,，財(cái)務(wù)部根據(jù)資金情況進(jìn)行安排、籌集,，提前通知期暫定10天。

第九條各部門不按規(guī)定的提前期通知財(cái)務(wù)部,，而影響用款,，申辦部門自負(fù)其責(zé)，

第十條現(xiàn)金的收入、支出范圍：

（一）現(xiàn)金收入包括：公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收入以及支用款項(xiàng)的退回現(xiàn)金等,。

（二）支出范圍：

1、職工工資,、各種工資性津貼,、勞務(wù)費(fèi),，勞保。福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個人的其他支出,。

2,、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。

3,、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出,。

4,、發(fā)給職工的各種獎金。

5,、因采購地點(diǎn)不確定,、交通不便。收款對方元銀行帳號不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或?qū)Ψ疆?dāng)?shù)赜刑厥馇闆r等,，必須使用現(xiàn)金結(jié)算的,。

6,、中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的.其它支出,。

第十一條以各部編報(bào)的,、經(jīng)財(cái)務(wù)部平衡,、公司總經(jīng)理批準(zhǔn)的月度貨幣收支計(jì)劃為依據(jù)，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收支管理,，對超計(jì)劃支出,，又元批準(zhǔn)計(jì)劃調(diào)整追補(bǔ)支出的,，財(cái)務(wù)部拒絕支付。

第十二條現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理

（一）現(xiàn)金收入的管理

1,、無論是否簽合同、協(xié)議,，公司的所有現(xiàn)金收入,，經(jīng)辦部門必須連同收款說明書,、發(fā)票或收據(jù)副本等,，于收進(jìn)日（最晚于次日）如數(shù)交付財(cái)務(wù)部,，收款部門不得挪作他用,，更不準(zhǔn)留存于經(jīng)辦部門內(nèi)。

2,、業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預(yù)借的現(xiàn)金，其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)業(yè)務(wù)憑證（發(fā)票或收據(jù)支出憑單）送交財(cái)務(wù)部沖銷預(yù)借款,，不得余款不報(bào)，留作他用,。

（二）現(xiàn)金支出的管理

1、預(yù)算內(nèi)零星采購,，由經(jīng)辦部門開具經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表（代借款單），寫明用途,、金額,，總公司部門總經(jīng)理或各專業(yè)公司總經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)本部總經(jīng)理或?qū)I(yè)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理簽批后辦理,，稽核員按預(yù)算審核,。

2、預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性費(fèi)用支出（辦公費(fèi),、小額招待費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等）,，無預(yù)借款直接報(bào)帳的,，由指定經(jīng)辦部門開具費(fèi)用支出憑單，寫明用途,，經(jīng)總公司部門總經(jīng)理和專業(yè)公司總經(jīng)理簽字,，連同發(fā)票或收據(jù)交財(cái)務(wù)部稽核員審核后，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字辦理,。

3,、預(yù)算外或超預(yù)算支出,，由經(jīng)辦部門提出書面申請,，按全面預(yù)算管理辦法執(zhí)行,。

4、業(yè)務(wù)部門借領(lǐng)現(xiàn)金（不包括差旅費(fèi)借款）,，必須在15天內(nèi)報(bào)帳,，對逾期末報(bào)的通知該部門報(bào)帳或追回現(xiàn)金，必要時停辦該部門現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù),。試工人員不許借款,，由該部門經(jīng)理代借。

5,、業(yè)務(wù)人員出差借款5000元以上的差旅費(fèi)時,，不得付給現(xiàn)金，可開出支票轉(zhuǎn)入其個人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）,。

第十三條根據(jù)中國人民銀行規(guī)定,，本公司目前采用銀行匯票,、商業(yè)匯票、匯兌,、支票,、委托收款等結(jié)算方式，在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)和對外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)中采用信用證結(jié)算方式,。

第十四條銀行結(jié)算資金管理

（一）銀行結(jié)算收入的管理,。

1通過銀行轉(zhuǎn)來的非支票結(jié)算方式的營業(yè)收入憑證，財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門,，由經(jīng)辦部門填寫收款說明書,，并附有關(guān)憑證，交財(cái)務(wù)部稽核員審核后,，由主管會計(jì)辦理有關(guān)手續(xù),，并進(jìn)行會計(jì)處理。

2,、由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單據(jù),，收到后交經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門填寫收款說明書,，附帶結(jié)算憑證,，交財(cái)務(wù)部稽核員審核，交主管會計(jì)處理,。

3,、業(yè)務(wù)部門收到外單位開具的支票，連同有關(guān)憑證,、收款說明書,，送交財(cái)務(wù)部，由稽核員審核,，交銀行出納員于當(dāng)日送交銀行并作會計(jì)處理,。

4、信用證結(jié)算按我公司（迸出口業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定）中的有關(guān)規(guī)定辦理,。

（二）銀行結(jié)算支出的管理

1,、根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定,，由業(yè)務(wù)部門申辦的對外投資,、對內(nèi)貿(mào)易等需要銀行辦理匯票、電匯,、銀行本票等方式支出時,，由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫經(jīng)費(fèi)支出報(bào)審表，交財(cái)務(wù)部稽核員按計(jì)劃項(xiàng)目審核用途后，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字,。需簽報(bào)本公司領(lǐng)導(dǎo)的,，由財(cái)務(wù)部簽署意見后簽報(bào)。

2日常采購物資或支出費(fèi)用領(lǐng)用支票按預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部審批,。

3嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票,，如因特殊情況確需簽發(fā)，必須在支票上寫明收款單位名稱,、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額,，在銀行規(guī)定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出,。

4、專設(shè)領(lǐng)用空白支票登記簿,，由領(lǐng)用人簽字,。逾期一周未用的空白轉(zhuǎn)帳支票要及時交回財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)空白支票登記簿,，對逾期末交的空白支票進(jìn)行查詢,。

5、一個部門已領(lǐng)用三張支票,，不按規(guī)定時間報(bào)帳,，財(cái)務(wù)部書面通知該部門啟行查詢，一周內(nèi)仍無反饋,，財(cái)務(wù)部門停止對該部門簽發(fā)新的支票,。

第十五條各部門預(yù)借的支票，結(jié)算款項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢,，應(yīng)及時執(zhí)有關(guān)憑證（發(fā)票或收據(jù),、支出憑單等）在一周內(nèi)到財(cái)務(wù)部報(bào)帳銷帳。

第十六條為貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,，報(bào)帳采取上級審簽辦法,，即：總公司業(yè)務(wù)人員報(bào)帳，屬預(yù)算內(nèi)支出,，由部門總經(jīng)理審簽,，報(bào)財(cái)務(wù)本部按權(quán)限審批；屬預(yù)算外支出,，均須報(bào)總公司主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批,。部門總經(jīng)理報(bào)帳由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，總公司副總經(jīng)理報(bào)帳由總公司總經(jīng)理審簽,。

第十七條應(yīng)付現(xiàn)金的金額在20xx元以上的報(bào)帳,，原則上以支票轉(zhuǎn)入報(bào)帳人信用卡內(nèi)。

公司財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度6

第一條為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作,，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合公司實(shí)際情況,，特制定本制度。

第二條公司會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,。

第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行,，維護(hù)資金安全,，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

（二）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,，建立健全財(cái)務(wù)管理制度,，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃,、控制,、核算,、分析和考核工作,。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會計(jì)資訊的及時性和準(zhǔn)確性,。

（四）監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用,，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,。

（五）按期編制各類會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析,、考核工作,。

第四條財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織,、實(shí)施,、檢查的責(zé)任，財(cái)會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》,，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事,，并嚴(yán)守公司秘密,。

第五條加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化,、規(guī)范化,。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計(jì)記錄的主要依據(jù),。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證,。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要,、會計(jì)科目、金額,、所附原始憑證張數(shù),、填制憑證人員，復(fù)核人員,、會計(jì)主管人員簽名或蓋章,。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章,。

第七條健全會計(jì)核算,，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)帳簿。會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行,，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計(jì)處理方法前後相一致,。

第八條做好會計(jì)審核工作,，經(jīng)辦財(cái)會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性,、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性,。編制會計(jì)憑證、報(bào)表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核,。初級經(jīng)濟(jì)師考試：工商管理專業(yè)知識與實(shí)務(wù)工商企業(yè)的概念。

第九條會計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物,、貨幣資金,、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對,，保證帳證相符,、帳實(shí)相符、帳表相符,。

第十條建立會計(jì)檔案,，包括對會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料都應(yīng)建立檔案,，妥善保管,。按《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

第十一條會計(jì)人員因工作變動或離職,，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員,。會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交,，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後,，移交人員方可調(diào)離或離職。

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本,，必須加強(qiáng)資本金管理,。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明,，并據(jù)此入帳,。第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn),，可以按章程規(guī)定增加資本,。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實(shí)收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定,，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整,。

第十五條公司以負(fù)債形式籌集資金,，須努力降低籌資成本，同時應(yīng)按月計(jì)提利息支出,，并計(jì)入成本,。

第十六條加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對馀額,，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理,。

第十七條公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù),，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批後，由財(cái)務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā),，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理,，在擔(dān)保期滿後及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第十八條現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》,，根據(jù)本公司實(shí)際需要,，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額,，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金,，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額,，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因,。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查,，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證,。

第二十條銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行帳戶及其他帳戶的_,，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管,、并用制,，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽,。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金,。在每月末要做好與銀行的對帳工作,，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析,，查找原因,，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人,。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款,，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,，督促業(yè)務(wù)部門積極催收,，避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳,，要嚴(yán)格個人借款審批程式,，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理。借用現(xiàn)金,，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付,。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳,、核算收入成本和損益。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇十

(一)為規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為,，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算,，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,，依照《企業(yè)會計(jì)制度》的《會計(jì)法》特制定本辦法。

(二)本辦法是處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范和準(zhǔn)則,，適應(yīng)公司所有單位和部門,。

(三)公司總經(jīng)理授權(quán)會計(jì)負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,，嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》,，遵守國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律;根據(jù)公司實(shí)際,，按照精簡,、效能原則確定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)會人員的配備;依照《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)定下達(dá),、落實(shí)收入,、成本費(fèi)用,、利潤考核指標(biāo),，按規(guī)定簽批報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用開支;接受財(cái)政、審計(jì),、稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督等,。

認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財(cái)務(wù)政策;審核重要財(cái)務(wù)開支事項(xiàng);研究解決執(zhí)行中的問題,，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財(cái)務(wù)核算，并向有關(guān)部門報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等,。

(四)公司財(cái)務(wù)管理體制,，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則,。

(五)建立健全內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度,，財(cái)產(chǎn)物資計(jì)量驗(yàn)收制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,，增收節(jié)支,，降低消耗，增加盈利,。

(六)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù),，利用價值形式組織財(cái)務(wù)活動，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,，搞好經(jīng)濟(jì)核算,，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財(cái)務(wù)工作，為完成和超額完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力,。

要做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃,、控制、分析和考核等工作,。財(cái)務(wù)收支要注重日?？刂婆c管理,、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清晰,，分析要有理有據(jù),，運(yùn)用事前計(jì)劃預(yù)測，事中核算控制,，事后分析考核的方法,，搞好全面財(cái)務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金,，并有效的使用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn),，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟(jì)效益,。

(七)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作,，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量,、工時,、設(shè)備利用，存貨的消耗,、收發(fā),、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項(xiàng)資產(chǎn)的毀損等,，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式,、內(nèi)容及填制方法、簽署,、填制,、匯集的要求，及時做好原始記錄,，確保各項(xiàng)原始記錄的真實(shí),、完整,、準(zhǔn)確,、清晰、及時健全財(cái)務(wù)核算資料,。

各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的供應(yīng)計(jì)劃,、定貨與采購標(biāo)準(zhǔn)、入庫驗(yàn)收保管,、出庫標(biāo)準(zhǔn),，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計(jì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。規(guī)定各項(xiàng)計(jì)量控制手段的配置,、管理,、教正,、維修以及物資的購進(jìn)、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移,、產(chǎn)品的入庫,、銷售等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計(jì)量的驗(yàn)收管理等工作要求,，做到計(jì)量工具齊全,，手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確,。

做好財(cái)產(chǎn)物資的清查工作,，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、財(cái)產(chǎn)物資如有盤盈,、盤虧和毀損;在查明原因,，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后,，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,，做到賬、卡,、物三相符,。

加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財(cái)務(wù)事務(wù),。

流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,，公司內(nèi)嚴(yán)格按《企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。

(一) 流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),，包括貨幣資金,、短期投資、應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款,、其它應(yīng)收款及存貨等。

(二)各項(xiàng)流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度

1,、 嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法,，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

2,、 應(yīng)收賬款,、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用,、其它應(yīng)收款的等的管理,。

①對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項(xiàng),，準(zhǔn)確反映其形成,、回收及增減變化情況,，每月終了進(jìn)行核對，在確保相符的基礎(chǔ)上,，明確責(zé)任,，積極清理“三角債”，及時回收貨款,。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金,，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾,。嚴(yán)格控制預(yù)付貨款,，一般情況下，必須貨到付款,，不準(zhǔn)預(yù)付,。要切實(shí)做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量,。對其它應(yīng)收款要及時清收,，尤其個人借款要嚴(yán)格控制，限期交回,，對限期交不回者,，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。

① 待攤費(fèi)用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇?年以內(nèi)(含一年)的各項(xiàng)費(fèi)用,。按批準(zhǔn)的范圍,，將有關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項(xiàng)攤銷的費(fèi)用列入待攤費(fèi)用處理，應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷,，計(jì)入成本費(fèi)用,，如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費(fèi)用,。

② 壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行,，在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失,。對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提準(zhǔn)備金,，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn),、資不抵債,、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款),，不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(三)存貨的管理制度：

1,、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售,、或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品,、包裝物,、低植易耗品,、在產(chǎn)品、半成品,、產(chǎn)成品,、及發(fā)出商品等。

2、存貨的計(jì)價原則：采用實(shí)際成本法。

①購入存貨的實(shí)際成本：包括買價(不包括應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅),、運(yùn)輸費(fèi),、裝卸費(fèi),、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用及途中合理損耗,，入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用等,。

②自制存貨的實(shí)際成本：包括自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi),、直接人工費(fèi)、其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用,，間接制造費(fèi)用應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)分配給有關(guān)的成本對象,。

③委托外單位加工存貨的實(shí)際成本包括：實(shí)際耗用的材料或半成品以及,、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)及應(yīng)計(jì)入成本的稅金,。

④投資者投入的存貨,，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計(jì)價,。

⑤接受捐贈的存貨,，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、繳納的稅金等做為實(shí)際成本,，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計(jì)價,。

⑥盤盈的存貨,，按照同類存貨的市場價格計(jì)價入賬。

3,、領(lǐng)用,、發(fā)出和結(jié)存的計(jì)價方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、發(fā)出均采用實(shí)際成本計(jì)價,、按加權(quán)平均法計(jì)算出材料成本,，車間每月按生產(chǎn)計(jì)劃開領(lǐng)料單，負(fù)責(zé)人簽字蓋章,，并由單位負(fù)責(zé)人簽字,，超過計(jì)劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時，必須有分管的領(lǐng)導(dǎo)簽字,。

4,、清查、盤點(diǎn)及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查,。期間可以進(jìn)行不定期盤點(diǎn),，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄及時核對，對于盤盈,、盤虧,、毀損與報(bào)廢的存貨及時查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，分別情況予以處理,。

盤盈的存貨,，沖減管理費(fèi)用，盤虧,、毀損與報(bào)廢的存貨,，扣除過失人或者保險(xiǎn)公司賠償或殘料價值后，計(jì)入管理費(fèi)用;存貨毀損屬于非常損失的,，扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘料價值后,，計(jì)入營業(yè)外支出。

5,、 存貨的期末計(jì)價：存貨在期末時應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價值就低計(jì)量,，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計(jì) 提存貨跌價準(zhǔn)備,。

(一)固定資產(chǎn)的計(jì)價：固定資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計(jì)價,。

(二)固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計(jì)提方法是采用年限平均法，按月計(jì)提折舊,。

(三)固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確定,。

(四)固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機(jī)器設(shè)備類,、固定資產(chǎn)的數(shù)量,、原值、已提折舊,、凈值,、規(guī)格型號、建置年月,、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬,、卡進(jìn)行管理,，辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收和提出申請報(bào)廢、停用,、封存,、改良、維修等手段,，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行,。年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)做到賬實(shí)相符,。保證固定資產(chǎn)的完整無損,。

(五)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度

1、固定資產(chǎn)的增加,，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行,，不能擅自購置增加固定資產(chǎn),。

2、固定資產(chǎn)的報(bào)廢,，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù),、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能,，不能只管用,，不管修，更不能任意拆除報(bào)廢,，如確需報(bào)廢,，寫出報(bào)廢原因的報(bào)告書，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，辦理報(bào)廢轉(zhuǎn)帳手續(xù),。

3、固定資產(chǎn)管理,。按《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定,，發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入有關(guān)部門費(fèi)用,，根據(jù)實(shí)際,，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修,，可一次計(jì)入成本費(fèi)用,。固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用采用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提,。

4,、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全,、完整,、達(dá)到賬實(shí)相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查,。

固定資產(chǎn)清查,，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧,、毀損,、報(bào)廢及其他存在的問題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任,。清查的問題如屬管理不善造成的經(jīng)濟(jì)損失,，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟(jì)賠償，其凈收益或凈損失,，計(jì)入當(dāng)期損益,。

(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備,，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程,，在建工程按照下列方法計(jì)價：

自營工程，按照直接材料,，直接工資,、直接機(jī)械施工費(fèi)以及分?jǐn)偟腵工程管理費(fèi)計(jì)價，設(shè)備安裝工程,，按照所安裝設(shè)備的原價,、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)用計(jì)價,。加強(qiáng)在建工程全過程管理,，制定執(zhí)行可行性分析，專項(xiàng)審批,、工程材料物,、機(jī)械設(shè)備采購及保管、工程驗(yàn)收等制度,。

出包工程,，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價款以及所支付的工程管理費(fèi)計(jì)價。

在建工程發(fā)生毀損或者報(bào)廢,，按照扣除殘料價值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失,。計(jì)入工程成本。

在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程,，節(jié)余物資及時清點(diǎn)入庫,，不得計(jì)入工程成本或形成賬外材料造成流失。

(七)固定資產(chǎn),，在建工程的期末計(jì)價,。固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計(jì)量,，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn),、在建工程減值準(zhǔn)備,。

(一)無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實(shí)物形態(tài)的長期資產(chǎn),，包括專利權(quán),、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán),、商譽(yù)等,。

1、 無形資產(chǎn)按照取得的實(shí)際成本計(jì)價：

① 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn),，按照評估確認(rèn)或者合用協(xié)議約定的金額作價,。

② 購入的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價,、手續(xù)費(fèi)及其他資本性支出作為入帳價值,。

③ 自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)生的注冊費(fèi),、聘請律師費(fèi),、申請登記費(fèi)等費(fèi)用支出計(jì)價

④ 接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù),，參照同類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計(jì)價入賬,。

2、 無形資產(chǎn)的攤銷：

無形資產(chǎn)計(jì)價入賬后,，應(yīng)從受益之日起,，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，不留余額(無殘值),。無形資產(chǎn)的有效期限按照下列原則確定：

① 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的,，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

② 法律無規(guī)定有效期限,，公司合同規(guī)定受益年限的,，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

③ 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,，按照不超過20xx年的期限攤銷,。

(二)長期待攤費(fèi)用：

長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用,，包括開辦費(fèi),、租入固定資產(chǎn)改良及計(jì)價期限在1年以上的固定資產(chǎn)大修理等費(fèi)用。

1,、 遞延資產(chǎn)的計(jì)價與攤銷：

① 開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出,，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi),、培訓(xùn)費(fèi),、印刷費(fèi)、銀行借款利息,、注冊登記費(fèi)以及不能計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出,。開辦費(fèi)在開始生產(chǎn)經(jīng)營,、取得營業(yè)收入時停止收集，并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益,。

② 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或延長使用壽命的改裝,、翻修、改建等支出,，如果支出的數(shù)額較大,，并受益期超過一年的作為長期待攤費(fèi)用核算，支出費(fèi)用在租賃有效期限內(nèi)分期平均攤銷,。

③ 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出,，其攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M(fèi)用。

(一)成本和費(fèi)用管理是公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容,，努力降低成本費(fèi)用,，對于加強(qiáng)在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用,。

(二)成本費(fèi)用管理堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),，分級核算的原則，實(shí)行財(cái)務(wù)部,、車間二級核算,，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費(fèi)用計(jì)劃,，并層層分解,，落到實(shí)處。

(三)產(chǎn)品成本核算,，采用“制造成本法”核算,，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消費(fèi)的直接材料、直接工資,、其他直接支出和制造費(fèi)用,，計(jì)入產(chǎn)品制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本)

(四)成本核算的一般程序：

1、對生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行審核和控制,，確定計(jì)入產(chǎn)品成本項(xiàng)目,。

2、將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品成本的各種要素費(fèi)用,，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集,，計(jì)算出各種產(chǎn)品的成本。

3,、對既有完工產(chǎn)品,，又有在產(chǎn)品、半成品,，按月初的產(chǎn)品費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和,，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本,。

(五)成本的計(jì)算方法,，采用“品種法”“分批法”計(jì)算，攤?cè)氤杀镜馁M(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用(要有明細(xì)制度)

(六)期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用,，它容易確定其發(fā)生的期間,，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除,，期末無余額,。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用,。

(七)成本費(fèi)用的匯集,、分配和計(jì)算，嚴(yán)格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則,。

(一)銷售收入的內(nèi)容：

銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入,，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品,、半成品,、提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售,、固定資產(chǎn)出租,、外購商品銷售、包裝物出租,、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入,。

(二)銷售收入的確認(rèn)：

銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實(shí)際成本采用“加權(quán)平均法”核算。

交款提貨銷售,，指貨款已經(jīng)收到,，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出,，都作為收入的實(shí)現(xiàn),。

預(yù)收貨款銷售，以商品,、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。

委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后,，不管款項(xiàng)是否收到,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

其他方式,、商業(yè)匯票,，以發(fā)出商品,、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，將發(fā)票,、帳單交給買方,，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實(shí)現(xiàn)。

自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè),、對外投資或作為固定資產(chǎn)時,，不確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價計(jì)算應(yīng)交增值稅及消費(fèi)稅,。

對銷售退回的收入,，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本,。

(三) 銷售收入的日常管理

加強(qiáng)銷售的日常管理,，嚴(yán)格按照供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨,、提貨合同,，由財(cái)務(wù)管理貨款的結(jié)算程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強(qiáng)對其他收入的管理,，按照編制收入計(jì)劃,，落實(shí)責(zé)任制，嚴(yán)格其他銷售收入的各項(xiàng)手續(xù)制度,，確保收入及時入帳,。

(四) 利潤及其分配

1、利潤的構(gòu)成及其核算

稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補(bǔ)貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈收入—產(chǎn)品銷售成本—產(chǎn)品銷售稅金及附加

產(chǎn)品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣

其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加

投資凈收益=投資收益—投資損失

營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品,、提供勞務(wù)為負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅,、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。

2,、 利潤的預(yù)測和分析

要加強(qiáng)對利潤的預(yù)測與分析,，根據(jù)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案及市場等情況,，結(jié)合實(shí)際搞好年,、季利潤的預(yù)測，編制利潤計(jì)劃,，確定目標(biāo)利潤,，并按月、季,、年考核成績,，分析利潤完成情況，通過與目標(biāo)計(jì)劃等對比,、分析,，發(fā)現(xiàn)問題,，即使糾正，確保利潤的實(shí)現(xiàn),。

3,、 營業(yè)外支出管理

營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。 營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈,、處理固定資產(chǎn)凈收益，罰款收入等,。

營業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧,、報(bào)廢、毀損和出售凈損失,，非常損失,。公益救濟(jì)性捐贈，賠償金,、違約金,，被沒收的財(cái)物損失，稅收的滯納金和罰款等,。

①固定資產(chǎn)盤虧,、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失,，固定資產(chǎn)盤虧毀壞是按照原價扣除累計(jì)折舊后,，過失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額，固定資產(chǎn)報(bào)廢是指清理報(bào)廢的變價收入減去清理費(fèi)用后與帳面凈值的差額,。

②非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失,，(扣除保險(xiǎn)公司賠償款及殘值)，還包括由此造成的停工損失和善后清理費(fèi)用,。

③公益救濟(jì)性捐贈：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團(tuán)體,、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū),，貧困地區(qū)的捐贈,。

④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同,、協(xié)議,，而向其他單位支付的賠償金、違約金,，罰息等罰款性支出,。

要嚴(yán)格劃分營業(yè)外支出與成本、費(fèi)用開支范圍,，不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本,、費(fèi)用,，亦不得將成本費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴(yán)格按國家規(guī)定,，不得擴(kuò)大,。

4、利潤分配及其管理

(一)利潤總額的分配順序：

利潤由公司財(cái)務(wù)按規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)一分配,，按國家規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后,，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤,，除國家另有規(guī)定外,，按照下列順序分配：

① 提取法定盈余公積、法定公益金,。

② 提取任意盈余公積,。

③ 其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤,。

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告是反映公司某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果,，現(xiàn)金流量的文件,，包括會計(jì)報(bào)表,、會計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說明書,。

公司按照國家財(cái)政部門的規(guī)定的報(bào)表種類及格式上報(bào),，月、季主要報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表,、損益表。

年度報(bào)表是：資產(chǎn)負(fù)債表,、;利潤表,、現(xiàn)金流量表。

財(cái)務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況,，利潤實(shí)現(xiàn)和分配,，資金增減和周轉(zhuǎn),。對本期或者下期財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日后至報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告以前發(fā)生的對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng),，以及需要說明的其他事項(xiàng),。

(二)經(jīng)濟(jì)效益評價分析：

公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,，為綜合評價公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財(cái)政部制定的規(guī)章制度,，特指定以下十項(xiàng)主要評價指標(biāo),。

1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平,。計(jì)算公式：

銷售利潤率= 利 潤 總 額/產(chǎn)品銷售凈收入×100%

其中產(chǎn)品銷售凈收入：指扣除銷售折讓,，折扣和退回之后的銷售凈額。

2,、總資產(chǎn)報(bào)酬率：用于衡量企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)獲利的能力,。計(jì)算公式：

總資產(chǎn)報(bào)酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%

其中：(平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2

3、資本收益率：指企業(yè)運(yùn)用投資者投放資本獲得收益的能力,。計(jì)算公式：

資本收益率=凈利潤/實(shí)收資本×100%

4,、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性,。計(jì)算公式： 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%

其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

5,、資產(chǎn)負(fù)債表：用于衡量公司負(fù)債水平高低情況,。計(jì)算公式：

資產(chǎn)負(fù)債表=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%

6、①流動比率：衡量公司在某一時點(diǎn)償付即將到期的債務(wù)能力,，又稱短期償債能力比率,。計(jì)算公式：

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%

②速動比率：指速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。它是衡量公司在某一時間運(yùn)用隨時可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力,。計(jì)算公式：

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100%

其中：流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨

7,、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)快慢,。計(jì)算公式： 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%

其中：賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回折讓折扣,，平均應(yīng)收帳款余額=(期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額)/2

8、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù),，反映產(chǎn),、供、銷平衡效率的一種尺度,，公式如下：

存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本×100%

其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2

9,、社會貢獻(xiàn)率：是衡量運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。公式如下： 社會貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額/平均資產(chǎn)總額×100%

企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額,，包括(含資金,、津貼等工資性收入)，勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出,、利息指出凈額,，應(yīng)交增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品消費(fèi)稅及附加,，應(yīng)交所得稅，凈利潤等,。

10,、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額中多少用于上交國家財(cái)政。計(jì)算公式： 社會積累率=上交國家財(cái)政總額/企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額×100%

上交國家財(cái)政總額：包括應(yīng)交增值稅,，應(yīng)交消費(fèi)稅及附加,，應(yīng)交所得稅及其他稅收等。比較法,、比較率是財(cái)務(wù)分析的基本方法,，通過與上年周期或同行業(yè)對比,，以及成本降低率,，效益增長等分析,，考核各項(xiàng)任務(wù)完成情況，找出原因,，指定措施,。

(四)編制要求

1、公司財(cái)務(wù)根據(jù)登記完整,，核實(shí)無誤的帳簿記錄編制報(bào)表,，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確,，內(nèi)容完整，資料齊全,，各種鉤稽關(guān)系銜接,。

2,、報(bào)表及說明要報(bào)送及時，印章齊全,，書寫認(rèn)真,。

3、公司將財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,，切實(shí)抓細(xì)抓好,，不斷提高報(bào)表質(zhì)量,，適應(yīng)管理的要求,，用以知道經(jīng)營管理工作。

4,、財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)送時間,。

公司財(cái)務(wù)部于次月10日前報(bào)出月季報(bào)表，并于次月15日前報(bào)出財(cái)務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟(jì)效益分析指標(biāo),。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇十一

一,、為規(guī)范我公司財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)管理制度，有效運(yùn)作資產(chǎn),，積極增收節(jié)支,，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格按公司法,、會計(jì)法,、企業(yè)財(cái)務(wù)通則,、會計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī),、結(jié)合本公司的實(shí)際業(yè)務(wù),，特制定本制度。

二,、根據(jù)公司管理會計(jì)核算的具體要求設(shè)置公司財(cái)務(wù)部,，內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)會計(jì)，出納員,，責(zé)任明確,，分工協(xié)作，共同搞好企業(yè)財(cái)務(wù)工作,。

三,、公司內(nèi)部建立必要的內(nèi)部稽核制度，出納人員不得兼管稽核,，對會計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用,、債權(quán)、債務(wù)帳目進(jìn)行登記,。

四,、公司財(cái)會人員應(yīng)忠于職守，堅(jiān)持原則,，正確進(jìn)行會計(jì)核算與監(jiān)督,。

五、本公司遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的`規(guī)定和銀行結(jié)算辦法,，建立現(xiàn)金管理辦法,。

六、財(cái)務(wù)部對各種應(yīng)收款及預(yù)付款加強(qiáng)核算,、管理,，控制限額，確定回收時間,，確保企業(yè)管理循環(huán)和周轉(zhuǎn)及時清算和催收,。

七、嚴(yán)格流動資金管理,，確定最佳現(xiàn)金余額，避免現(xiàn)金閑置,，保證現(xiàn)金安全,。不準(zhǔn)將公司收入的現(xiàn)金直接支付，坐支現(xiàn)金,，職工的工資,、福利,、津貼用現(xiàn)金結(jié)算，其他結(jié)算必須用轉(zhuǎn)帳結(jié)算,。

八,、公司職工有困難需要借款的，借款人填寫借款單,，注明個人用途,，公司給予不超過個人二個月的工資為借款依據(jù)，并且及時還清借款,，否則下次不予借支,。

九、公司對出差人員給予一定的借款,，借款的金額由經(jīng)理核定批準(zhǔn),。在返回公司3天內(nèi)報(bào)銷差旅費(fèi)。

十,、參與制定本公司經(jīng)營管理財(cái)務(wù)計(jì)劃,，資金管理，收支計(jì)劃,，分析考核預(yù)測經(jīng)濟(jì)成果,，嚴(yán)格收支范圍，認(rèn)真審核費(fèi)用支出,，凡支出款項(xiàng)必須有經(jīng)理簽字,。

十一、公司應(yīng)定期對會計(jì)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn),，財(cái)務(wù)人員必須每二年培訓(xùn)一次,，跟上新形式下財(cái)務(wù)核算的要求。市場推廣人員薪資標(biāo)準(zhǔn)一,。工作職責(zé)在公司指定場所(地鐵商鋪,、商廈、辦公樓,、賣場等)按照公司市場推廣操作流程進(jìn)行市場推廣活動,。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇十二

業(yè)務(wù)費(fèi)用分為日常業(yè)務(wù)費(fèi)用和專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用兩類、日常業(yè)務(wù)費(fèi)用是指用于日常性開支的業(yè)務(wù)費(fèi)用,，包括日常關(guān)系維護(hù),、日常應(yīng)酬招待、節(jié)日打點(diǎn),、日常問題的解決等方面的業(yè)務(wù)費(fèi)開支,、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用是指用于解決專項(xiàng)問題的業(yè)務(wù)費(fèi)用，包括獲取新資源,、優(yōu)化改善資源,、取得專項(xiàng)收入,、化解重大損失、減少專項(xiàng)開支等特定資料方面的業(yè)務(wù)費(fèi)開支,、

日常業(yè)務(wù)費(fèi)用納入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算,，實(shí)行預(yù)算額度管理、

1,、上級批準(zhǔn)下達(dá)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算中的業(yè)務(wù)費(fèi)用指標(biāo)為年度業(yè)務(wù)費(fèi)用預(yù)算額度,，年度預(yù)算額度應(yīng)根據(jù)開支需要分解到各月，日常業(yè)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按照月度累計(jì)預(yù)算額度控制開支,，一律不得超支,，超出預(yù)算額度的，財(cái)務(wù)一律不得付款,、

2,、預(yù)算額度以內(nèi)的日常業(yè)務(wù)費(fèi)用由企業(yè)經(jīng)營職責(zé)人統(tǒng)籌安排使用，并保證到達(dá)使用效果,、

3,、年度管理費(fèi)用預(yù)算中，除工資,、社保及各種攤提費(fèi)用以外的可控費(fèi)用有節(jié)儉的,，報(bào)請上級批準(zhǔn)后，可用于日常業(yè)務(wù)費(fèi)用開支,、

可控費(fèi)用節(jié)儉用于業(yè)務(wù)費(fèi)用開支的,，按下列權(quán)限審批：

(1)企業(yè)可控費(fèi)用節(jié)儉用于業(yè)務(wù)費(fèi)用開支的，由事業(yè)部直接審批,，報(bào)集團(tuán)公司和集團(tuán)公司董事會備案,、

(2)事業(yè)部本部可控費(fèi)用節(jié)儉用于業(yè)務(wù)費(fèi)用開支的，由集團(tuán)公司直接審批,，報(bào)集團(tuán)公司董事會備案,、

(3)集團(tuán)本部可控費(fèi)用節(jié)儉用于業(yè)務(wù)費(fèi)用開支的，報(bào)集團(tuán)公司董事會審批,、

4,、日常業(yè)務(wù)費(fèi)用開支后，必須按照國家有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算,，同時按照預(yù)算口徑經(jīng)過管理報(bào)表進(jìn)行統(tǒng)計(jì)考核,、

專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用不納入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算，按照“一筆一批”的辦法管理,、

1,、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)的申請

企業(yè)需要開支專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用時，應(yīng)填寫“專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用申請表”，寫明申請額度,、具體用途、預(yù)期目標(biāo)和效果以及項(xiàng)目職責(zé)人等資料后,，經(jīng)企業(yè)經(jīng)營職責(zé)人,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目職責(zé)人簽字后，報(bào)上級審批,、

2,、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)的審批

專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)必須遵循“費(fèi)用就是成本”的理念，本著“投入產(chǎn)出”的原則進(jìn)行審批,，具體審批權(quán)限如下：

(1)企業(yè)申請專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用時,，不改變年度考核利潤指標(biāo)的，由事業(yè)部直接審批,，報(bào)集團(tuán)公司和集團(tuán)公司董事會備案;需要改變年度考核利潤指標(biāo)的',，由事業(yè)部初審，集團(tuán)公司復(fù)審后,，報(bào)集團(tuán)公司董事會審批,、

(2)事業(yè)部本部和集團(tuán)本部申請專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的,，一律報(bào)集團(tuán)董事會審批,、

3,、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)的使用

(1)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用指標(biāo)按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t使用,，不得挪作他用,、

(2)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用指標(biāo)因事項(xiàng)未辦或中途停辦而未使用的,，指標(biāo)自動作廢,、

(3)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用指標(biāo)使用后有剩余的,，指標(biāo)自動作廢,、

4、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的核算

(1)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用開支后,，必須按照國家有關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算,，同時按照審批口徑經(jīng)過管理報(bào)表對費(fèi)用開支情景和取得的效果進(jìn)行專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)、

(2)專項(xiàng)問題結(jié)束后,，申請單位應(yīng)填寫“專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用核銷表”,，寫明申請額度、實(shí)際開支額,、預(yù)期目標(biāo)和效果,、實(shí)際到達(dá)的目標(biāo)和效果以及產(chǎn)生差距的原因等資料后，經(jīng)企業(yè)經(jīng)營職責(zé)人,、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目職責(zé)人簽字后,，報(bào)費(fèi)用審批部門核銷備案、

5、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的跟蹤

上級單位批復(fù)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用后,，應(yīng)對專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的使用和所辦事項(xiàng)的進(jìn)展情景進(jìn)行跟蹤檢查,，督導(dǎo)進(jìn)程、

6,、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用的考核

專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用按照下列原則進(jìn)行考核：

(1)凡是當(dāng)年已經(jīng)取得經(jīng)濟(jì)效益的,，將抵消開支后的凈效益并入到當(dāng)年利潤指標(biāo)完成數(shù)中，按照當(dāng)年的績效考核政策進(jìn)行考核,、

(2)凡是當(dāng)年沒有取得經(jīng)濟(jì)效益的,，例如獲取到新的資源但當(dāng)年未投入運(yùn)營等，將專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用開支單列,，不影響當(dāng)年的績效考核結(jié)果,、

(3)集團(tuán)審計(jì)部門應(yīng)定期對專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用開支結(jié)果進(jìn)行審計(jì)評價，經(jīng)審計(jì)評價確認(rèn)貢獻(xiàn)比較大的,，可視貢獻(xiàn)大小另行給與獎勵,、

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇十三

第一條 爲(wèi)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作,，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展,，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定,，結(jié)合公司實(shí)際情況,，特制定本制度。

第二條 公司會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,。

第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（一）籌集資金和有效使用資金,，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全,，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益,。

（二）做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度,，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃,、控制、核算,、分析和考核工作,。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會計(jì)資訊的及時性和準(zhǔn)確性,。

（四）監(jiān)督公司財(cái)産的購建,、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)産清查,。

（五）按期編制各類會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書,，做好分析,、考核工作。

第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面,，公司財(cái)務(wù)管理中心對財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織,、實(shí)施、檢查的責(zé)任,，財(cái)會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》,，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密,。

第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化,、規(guī)范化,。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計(jì)記錄的主要依據(jù),。

第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證,。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號,、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要,、會計(jì)科目、金額,、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員,，復(fù)核人員,、會計(jì)主管人員簽名或蓋章,。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章,。

第七條 健全會計(jì)核算，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)帳簿。會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)爲(wèi)依據(jù),，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行,，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計(jì)處理方法前後相一致,。

第八條 做好會計(jì)審核工作,，經(jīng)辦財(cái)會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性,。編制會計(jì)憑證,、報(bào)表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核,，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核,。

第九條 會計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物、貨幣資金,、有價證券,、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對,，保證帳證相符、帳實(shí)相符,、帳表相符,。

第十條 建立會計(jì)檔案，包括對會計(jì)憑證,、會計(jì)帳簿,、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管,。按《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀,。

第十一條 會計(jì)人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員,。會計(jì)人員辦理交接手續(xù),，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後,，移交人員方可調(diào)離或離職,。

第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本,，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資,，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明,，并據(jù)此入帳。

第十三條 經(jīng)公司董事會提議,，股東會批準(zhǔn),，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實(shí)收資本,。

第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資,，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資,。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整,。

第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本,，同時應(yīng)按月計(jì)提利息支出,，并計(jì)入成本。

第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理,，及時核對馀額,，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因,，對確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理,。

第十七條 公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù),，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批後,，由財(cái)務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理,，在擔(dān)保期滿後及時督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保,。

第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要,，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額,，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金,，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額,，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因,。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查,，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證,。

第二十條 銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作,，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄,，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制,，不得一人統(tǒng)一保管使用,。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額,，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票,，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作,，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表,，對未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因,，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人,。

第二十二條 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析,，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門,，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳,。

第二十三條 其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳,，要嚴(yán)格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理,。借用現(xiàn)金,，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的各種費(fèi)用專案的支付。

第二十四條 短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行,，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益,。

第二十五條 長期投資的管理,，長期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，分爲(wèi)股權(quán)投資和債權(quán)投資,。公司進(jìn)行長期投資應(yīng)認(rèn)真做好可行性分析和認(rèn)證,，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定批準(zhǔn)後，由財(cái)務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù),。公司對被投資單位元沒有實(shí)際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算,；擁有實(shí)際控制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算,。

第二十六條 固定資産的管理：有下列情況之一的資産應(yīng)納入固定資産進(jìn)行核算：①使用期限在一年以上的房屋,、建筑物、機(jī)器、機(jī)械,、運(yùn)輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具,、工具等；②不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品,，單位價值在20xx元以上,，并且使用期限超過2年的。

第二十七條 固定資産要做到有帳,、有卡,，帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資産的價值核算與管理,，綜合管理部負(fù)責(zé)實(shí)物的記錄,、保管和卡片登記工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)建立固定資産明細(xì)帳,。

第二十八條 固定資産的購置和調(diào)入均按實(shí)際成本入帳,，固定資産折舊采用直線法分類計(jì)提，分類折舊年限爲(wèi)：

（一）房屋,、營業(yè)用房 30年

（二）通訊設(shè)備,、交通運(yùn)輸設(shè)備 3年

（三）電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備 3年

（四）電器設(shè)備,、安全保衛(wèi)設(shè)備 3年

第二十九條 已經(jīng)提足折舊,、繼續(xù)使用的固定資産不再提取折舊，提前報(bào)廢的固定資産,，不再補(bǔ)提折舊,。當(dāng)月增加的固定資産，當(dāng)月不提折舊,，當(dāng)月減少的固定資産,，當(dāng)月照提折舊。

第三十條 對固定資産和其他資産要進(jìn)行定期盤點(diǎn),，每年末由綜合管理部負(fù)責(zé)盤點(diǎn)一次,，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀,，應(yīng)及時查明原因,，并編制盤盈盤虧表，報(bào)財(cái)務(wù)部審核後,，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)後進(jìn)行帳務(wù)處理,。

第三十一條 無形資産指被公司長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資産，包括：專利權(quán),、土地使用權(quán),、商譽(yù)等。無形資産按實(shí)際成本入帳,，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於10年的期限攤銷,。

第三十二條 遞延資産是不能全部計(jì)入當(dāng)期損益,，需要在以後年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi),，租入固定資産的改良支出和攤銷期限超過一年,，金額較大的'修理費(fèi)支出。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起,，分期攤?cè)氤杀?。分?jǐn)偲诓欢天?年，以經(jīng)營租入的固定資産改良支出,，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷,。

第三十三條 公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入等,。營業(yè)收入要嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn),，并認(rèn)真核實(shí)、正確反映,，以保證公司損益的真實(shí)性,。

第三十四條 營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不得截留到帳外或作其他處理,。

第三十五條 公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出,，按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用。成本費(fèi)用是管理公司經(jīng)濟(jì)效益的重要內(nèi)容,?？刂坪贸杀举M(fèi)用，對堵塞管理漏洞,、提高公司經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用,。

第三十六條 成本費(fèi)用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費(fèi)用,、其他營業(yè)支出等,。

（一）利息支出：指支付以負(fù)債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業(yè)費(fèi)用包括：職工工資,、職工福利費(fèi),、醫(yī)藥費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),、工會經(jīng)費(fèi),、住房公積金、保險(xiǎn)費(fèi),、固定資産折舊費(fèi),、攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、管理費(fèi),、通訊費(fèi),、交通費(fèi)、招待費(fèi),、差旅費(fèi),、車輛使用費(fèi)、報(bào)刊費(fèi),、會議費(fèi),、辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi),、董事會費(fèi),、獎勵費(fèi)、各種準(zhǔn)備金等其他費(fèi)用,。

（三）固定資産折舊費(fèi)：指公司根據(jù)固定資産原值和國家規(guī)定的固定資産分類折舊率計(jì)算攤銷的費(fèi)用,。

（四）攤銷費(fèi)：指遞延資産的攤銷費(fèi)用，分?jǐn)偲诓欢天?年,。

（五）各種準(zhǔn)備金：各種準(zhǔn)備金包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金,。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金按年末長期投資馀額的1%實(shí)行差額提取，壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取,。

（六）管理費(fèi)用包括：物業(yè)管理費(fèi),、水電費(fèi)、職工工作餐費(fèi),、取暖降溫費(fèi),、全勤獎勵費(fèi)等其他費(fèi)用。

第三十七條 職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提,，工會經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提,，教育經(jīng)費(fèi)按工資總額3%計(jì)提。住房公積金經(jīng)批準(zhǔn)後,，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納,。

第三十八條 加強(qiáng)對費(fèi)用的總額控制，嚴(yán)格制定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批許可權(quán),，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核有關(guān)支出憑證,，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報(bào)銷,，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行爲(wèi)應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映,。

第三十九條 公司各項(xiàng)成本費(fèi)用由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)管理和核算,，費(fèi)用支出的管理實(shí)行預(yù)算控制,，財(cái)務(wù)管理中心要定期進(jìn)行成本費(fèi)用檢查、分析、制定降低成本的措施,。

第四十條 公司營業(yè)利潤＝營業(yè)收入 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)支出

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入 營業(yè)外支出

（一）投資收益包括對外投資分得的利潤,、股利等。

（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入,，具體包括：固定資産盤盈,、處理固定資産凈收益、教育費(fèi)附加返還款,、罰沒收入,、罰款收入，確實(shí)無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準(zhǔn)的應(yīng)付款項(xiàng)等,。

（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出,，具體包括：固定資産盤虧和毀損報(bào)廢凈損失、非常損失,、公益救濟(jì)性捐贈,、賠償金、違約金等,。

第四十一條 公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整後,，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤,，按以下順序分配：

（一）被沒收的財(cái)物損失,，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；

（二）弭補(bǔ)公司以前年度虧損,；

（三）提取法定盈馀公積金,，法定盈馀公積金按照稅後利潤扣除前兩項(xiàng)後的10％提取，盈馀公積金已達(dá)注冊資本的50％時不再提取,。

（四）提取公積金,、公益金按稅後利潤的5％計(jì)提，主要用於公司的職工集體福利支出,。

（五）向投資者分配利潤,，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤,。

第四十二條 財(cái)務(wù)報(bào)表分月報(bào)和年報(bào),，月報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資産負(fù)債表、損益表,。年度財(cái)務(wù)報(bào)表包括資産負(fù)債表,、損益表、現(xiàn)金流量表,、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表,、利潤分配表,。公司財(cái)務(wù)月報(bào)表應(yīng)於次月15日內(nèi)完成，年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)於次年90日內(nèi)制作,，必要時聘請會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),。

第四十三條 年末還應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書主要內(nèi)容包括：

（一）業(yè)務(wù),、經(jīng)營情況,，利潤實(shí)現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情況,，財(cái)務(wù)收支情況等,。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)方法變動情況及原因，對本期或下期財(cái)務(wù)狀況變動有重大影響的事項(xiàng),；資産負(fù)債表制表日至報(bào)出期之間發(fā)生的對公司財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng),；以及爲(wèi)正確理解財(cái)務(wù)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。

第四十四條 財(cái)務(wù)分析是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,，財(cái)務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié),、評價和考核，通過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)增收節(jié)支,，充分發(fā)揮資金效能,，通過對財(cái)務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟(jì)效益的比較，爲(wèi)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的決策提供依據(jù),。

第四十五條 總結(jié)和評價本公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)告指標(biāo)包括：①經(jīng)營狀況指標(biāo)：流動比率,、負(fù)債比率、所有者權(quán)益比率,；②經(jīng)營成果指標(biāo)：利潤率,、資本利潤率、成本費(fèi)用利潤率,。

第四十六條 會計(jì)電算化硬體設(shè)備是指專用於會計(jì)電算化的微機(jī)及其配套設(shè)備,，包括伺服器、工作站,、網(wǎng)線,、印表機(jī)、ups電源等,。會計(jì)電算化硬體設(shè)備由財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一管理和使用,，非會計(jì)電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊情況確需使用時,，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理批準(zhǔn),，在不影響會計(jì)電算化正常工作情況下進(jìn)行。

第四十七條 財(cái)務(wù)軟體是用於完成會計(jì)核算,、處理會計(jì)業(yè)務(wù)的軟體,。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計(jì)功能未能正常實(shí)現(xiàn)時,，應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進(jìn)行修改,、調(diào)試,，完成調(diào)試後,，應(yīng)及時檢查,、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能模組的正確性,。

第四十八條 每月10日前對上個月的會計(jì)資料進(jìn)行備份,。操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼,。操作人員對使用的硬體設(shè)備的安全負(fù)責(zé),。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源,。設(shè)備的開啓和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)范程式進(jìn)行,。

第四十九條 公司會計(jì)電算化未通過財(cái)政部門評審之前，采用微機(jī)和手工帳并行的辦法,。每月末,，會計(jì)核算人員必須將手工帳與微機(jī)帳進(jìn)行核對。保持手工帳與微機(jī)帳一致,。

第五十條 企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理,，嚴(yán)格按照企業(yè)銀行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器,、智慧ic卡,、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵要素，應(yīng)妥善保管,，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原則,，由財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一人統(tǒng)管使用,。

第五十一條 本辦法由公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋,。

第五十二條 本辦法自董事會通過之日起開始施行。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇十四

為了規(guī)范和加強(qiáng)會議工作,，保證合作社財(cái)務(wù)工作正常有序的進(jìn)行,，為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高合作社的經(jīng)濟(jì)效益特制定本管理制度,。

一,、嚴(yán)格按照：“中華人民共和國會計(jì)法”的規(guī)定，處理合作社各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),。

二,、嚴(yán)格按照國家規(guī)定的有關(guān)會計(jì)制度設(shè)置會計(jì)科目,，登記會計(jì)賬簿、編制報(bào)送會計(jì)報(bào)表,，合作社的全部財(cái)務(wù)工作,、會計(jì)核算過程都在國家有關(guān)財(cái)會工作的政策法律嚴(yán)密指導(dǎo)下進(jìn)行。

三,、會計(jì)核算

1,、每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，必須取得原始憑證,，會計(jì)人員對原始憑證進(jìn)行審核無誤后,，根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記賬憑證。

2,、按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目和會計(jì)賬薄,，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證和記賬憑證，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度關(guān)于記賬規(guī)則的規(guī)定記賬,。

3,、根據(jù)賬簿記錄編制會計(jì)報(bào)表，并報(bào)送財(cái)政部門和有關(guān)部門,。

4,、合作社在財(cái)務(wù)核算中，要做到數(shù)字真實(shí),、準(zhǔn)確,、完整、做到賬證相符,、賬表相符,。

5、在財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中,，實(shí)行“一支筆”審批制度,，沒有“法人代表”的簽字，一律不予辦理,。

6,、對于會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿,、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料,，要按照國家有關(guān)規(guī)定建立檔案，妥善保管,。

四,、會計(jì)監(jiān)督

1、會計(jì)人員對本合作社不真實(shí),、不合法的原始憑證,，不予受理;對記載不準(zhǔn)確,、不完整的原始憑證，予以退回,。要求更正,、補(bǔ)充。

2,、會計(jì)人員對于違法的收支,，不予辦理，并進(jìn)行制止和糾正,。

五,、財(cái)務(wù)會計(jì)人員崗位主管責(zé)任制

1,、會計(jì)主管崗位

(1)對各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)人員工作要定期研究,、布置、檢查,、總結(jié),。要積極遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度。要把專業(yè)核算與群眾核算緊密結(jié)合起來,，不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)工作,。

(2)組織編制財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，銀行借款計(jì)劃,，籌措資金計(jì)劃,、并組織實(shí)現(xiàn)。

(3)定期開展財(cái)務(wù)成本計(jì)劃完成情況的`分析,，找出管理中的漏洞,，提出改善經(jīng)營管理的建議或措施，進(jìn)一步挖掘增收節(jié)支的潛力,，不斷提高合作社的經(jīng)濟(jì)效益,。

(4)參加合作社的生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策,。充分運(yùn)用會計(jì)資料,，分析經(jīng)濟(jì)效果、提供可靠信息,、預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景,，為領(lǐng)導(dǎo)決策當(dāng)好參謀助手。

(5)審查并參與擬定經(jīng)濟(jì)合同,、合作社及其他經(jīng)濟(jì)文件,。

(6)負(fù)責(zé)向本合作社領(lǐng)導(dǎo)和全體股東報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計(jì)資料,。

(7)稽核,，編制會計(jì)憑證,，登記會計(jì)賬簿，編報(bào)會計(jì)報(bào)表,。

2,、出納崗位

(1)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)

嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收款證,，進(jìn)行復(fù)核,，辦理款項(xiàng)收付，收付款后,，要在收付款憑證上簽章,。

(2)不得以白條抵充庫存現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金,。

(3)根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收款憑證,，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的賬面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符,。銀行存款的賬面余款要及時與銀行對賬單核對、月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符,。對于未達(dá)賬款,，要及時查詢。

要隨時掌握銀行存款余額,、不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票,。不準(zhǔn)將銀行賬戶出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算,。

(4)對于現(xiàn)金和各種有價證券,、要確保其安全和完整無缺。如有短缺,，要負(fù)賠償責(zé)任,。

(5)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票,。

為加強(qiáng)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理,，規(guī)范財(cái)務(wù)審批，節(jié)約經(jīng)費(fèi)開支,，防止國有資產(chǎn)流失,，提高資金使用效益，保證機(jī)關(guān)各項(xiàng)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn),，根據(jù)有關(guān)規(guī)定,，并結(jié)合實(shí)際，制定本制度。

第一條收入管理

機(jī)關(guān)收入應(yīng)全部納入財(cái)務(wù)核算,，在業(yè)務(wù)活動中與其它單位或個人發(fā)生的一切款項(xiàng),，應(yīng)該及時開具財(cái)務(wù)票據(jù)、收取款項(xiàng),、登記入賬,，不得截留、隱瞞,、挪用,。嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，機(jī)關(guān)的房屋出租,，應(yīng)簽訂房屋租賃合同,，指定專人負(fù)責(zé)收取租金。

第二條經(jīng)費(fèi)開支審批

機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)開支堅(jiān)持“一支筆”審批,。本單位的具體規(guī)定(略)

第三條經(jīng)費(fèi)開支報(bào)銷規(guī)定

經(jīng)費(fèi)報(bào)支要嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定,。當(dāng)月的票據(jù)當(dāng)月報(bào)銷，最遲不得超過一個月,。在資金結(jié)算中,，1000元以上的大額開支必須通過銀行轉(zhuǎn)賬,，不能用現(xiàn)金支付,。

發(fā)票(原始憑證)應(yīng)具備以下內(nèi)容：①單位名稱;②填制日期;③款項(xiàng)內(nèi)容(用途)、金額;④填制單位發(fā)票專用章(財(cái)務(wù)專用章或單位公章),。凡從外單位取得的發(fā)票(原始憑證),，一般應(yīng)為正式發(fā)票或財(cái)政票據(jù)，并蓋有填制單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章;票據(jù)填寫字跡要清楚,，不得涂改,、挖補(bǔ),，大小寫金額必須相符;多聯(lián)套寫憑證,，不得拆開分張單寫。禁止白條報(bào)支有關(guān)費(fèi)用,。

1,、辦公費(fèi)。核報(bào)各種辦公用品時,，必須附按發(fā)票規(guī)定的品名,、單位,、數(shù)量,、單價,、金額等內(nèi)容開具的發(fā)票,。若一次性購買辦公用品較多，無法在發(fā)票中寫明,，可附上購物清單并加蓋銷售單位的發(fā)票印章,。辦公用品一律由辦公室統(tǒng)一購置，符合政府采購的支出一律實(shí)行政府采購,。其他科室所需辦公用品按規(guī)定手續(xù)到辦公室領(lǐng)取，不允許自行購置,。

2,、電話費(fèi)。注意節(jié)約電話費(fèi)的開支,，單位公用電話原則上用于公務(wù)活動,，嚴(yán)禁撥打語音、小額支付等特殊服務(wù)電話,。

3,、水電費(fèi)。加強(qiáng)水電管理,，壓縮水電費(fèi)支出,，從嚴(yán)控制辦公用電用水。家屬樓家庭用水用電和單位出租的門面房暫未向供電(水)部門直接交費(fèi)的,，由辦公室2人以上抄錄各用戶電(水)表數(shù),，據(jù)實(shí)收費(fèi)后統(tǒng)一交機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)。

4,、車輛維修費(fèi),。機(jī)關(guān)車維修應(yīng)由司機(jī)事先填寫“車輛維修申請表”，報(bào)請主管領(lǐng)導(dǎo)審批,，然后將車輛交付定點(diǎn)維修廠維修,，如發(fā)現(xiàn)有新增維修項(xiàng)目，必須報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),。車輛修好結(jié)束后,，司機(jī)應(yīng)將維修單帶回交主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字，然后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門,。財(cái)務(wù)部門根據(jù)車輛維修單,，定期與維修廠核對，審核無誤后將票據(jù)(修理廠家的維修明細(xì)結(jié)算清單)轉(zhuǎn)交給車輛管理人員履行結(jié)賬報(bào)銷手續(xù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審簽后財(cái)務(wù)部門予以支付維修款項(xiàng),。司機(jī)補(bǔ)助按機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。機(jī)動車保險(xiǎn)按財(cái)政局要求統(tǒng)一辦理。

5,、交通費(fèi),。按照辦公會研究制定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，單位的具體規(guī)定(略)……全年費(fèi)用總額不能超支,，結(jié)余部分可結(jié)轉(zhuǎn)下年,。

6、差旅費(fèi),。差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按財(cái)政局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等所需經(jīng)費(fèi)報(bào)銷必須附主辦單位通知文件,，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批,。報(bào)銷內(nèi)容主要由交通費(fèi)(車、船,、飛機(jī)等)和住宿費(fèi)(培訓(xùn)費(fèi),、會議費(fèi)、餐費(fèi)等作單獨(dú)列支)組成,。外出進(jìn)行招商考察活動經(jīng)費(fèi)支出須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),，并事先編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，報(bào)銷時不允許超出預(yù)算,。如通過旅行社安排交通和食宿,，可憑旅行社開具的發(fā)票作為報(bào)銷票據(jù)，報(bào)銷憑證需附考察活動支出明細(xì)單,。

7、會議費(fèi),。各科室承辦會議,，必須先列出會議經(jīng)費(fèi)預(yù)算方案，由主管領(lǐng)導(dǎo)審查,，報(bào)辦公會批準(zhǔn),。報(bào)銷會議費(fèi)應(yīng)附會議通知文件、參加人員簽到單,、會議費(fèi)預(yù)算審批表,、會議費(fèi)結(jié)算清單和會議費(fèi)的發(fā)票。凡超出審批標(biāo)準(zhǔn)的會議費(fèi),，不得報(bào)銷,。赴國內(nèi)出差等公務(wù)活動經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后應(yīng)按當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行規(guī)定的差旅費(fèi)、會議費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)由經(jīng)辦人持真實(shí)有效的原始票據(jù)據(jù)實(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。

8,、接待費(fèi),。公務(wù)接待一般由辦公室按有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一安排，接待經(jīng)辦人員每周將接待情況列出詳單,，報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)審批后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門,。財(cái)務(wù)部門根據(jù)接待清單，定期與飯店核對,，無誤后由接待經(jīng)辦人員履行簽字報(bào)銷手續(xù),，最后財(cái)務(wù)部門予以支付款項(xiàng)。

9,、慰問費(fèi),。在職干部職工因病住院，由人事科提出慰問意見,，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織慰問,。慰問費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)科級干部200元，處級干部300元,，離退休人員另行規(guī)定,。

10、修繕費(fèi),。所有修繕項(xiàng)目(包括零星修繕費(fèi))應(yīng)編制預(yù)算,，按照有關(guān)規(guī)定確定施工方，并簽訂施工合同,。工程進(jìn)度款的支付,，必須憑合法正式的原始憑證,。修繕項(xiàng)目竣工后，應(yīng)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算和修繕項(xiàng)目明細(xì)單,，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可支付款項(xiàng)或余款,。

第四條往來款項(xiàng)管理

1、各科室因公需要借款時,，由借款人按規(guī)定填寫借款單,，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)審批后,，財(cái)務(wù)部門方可辦理借款手續(xù),。

2、預(yù)支的差旅費(fèi),，在出差人員返回7日內(nèi)應(yīng)結(jié)清;零星購物借款,，應(yīng)在收到發(fā)票15天內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù),。借款時間最長不得超過45天,。前次借款未還的，不得辦理新的借款,。出納人員要加強(qiáng)對借款情況的清查,，及時催還到期借款。

3,、公款不得借給個人或私人使用,。

第五條政府采購

機(jī)關(guān)大宗、大件物品采購,，較大支出的維修及各項(xiàng)長期支出活動,，要按照政府采購的程序公開招標(biāo)購置或決定施工服務(wù)單位，以節(jié)約開支,。所有物品采購,、經(jīng)費(fèi)結(jié)算必須由財(cái)務(wù)人員參與、兩人以上經(jīng)辦,，并在單據(jù)上簽字;其他科室人員如需報(bào)銷,，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)簽字，并報(bào)請領(lǐng)導(dǎo)審批后方可支付款項(xiàng),。

第六條票據(jù),、印章管理

收款票據(jù)、印章應(yīng)分別指定專人管理,，即管章的不管票據(jù),、管票據(jù)的不管章。票據(jù)領(lǐng)用時要進(jìn)行登記,。出納人員在收到款項(xiàng)時,，必須按款項(xiàng)的內(nèi)容開具票據(jù)(除財(cái)政正常經(jīng)費(fèi)撥款無需開票外)，并嚴(yán)格按規(guī)定的要求填寫完整,、清楚,、不得涂改，作廢的票據(jù)(一式三聯(lián))應(yīng)同時加蓋“作廢”章,。

財(cái)務(wù)專用的公章、名章和支票,，由會計(jì)和出納分別保管,，超出正常業(yè)務(wù)范圍用章必須事先請示領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第七條固定資產(chǎn)管理

凡是使用年限在一年以上以及單價在規(guī)定金額以上(一般設(shè)備500元,，專用設(shè)備800元)的購入物品,，都應(yīng)記入單位固定資產(chǎn)管理。

1,、固定資產(chǎn)要指定專人管理，并將固定資產(chǎn)進(jìn)行分類分項(xiàng)登記,、編號，建立財(cái)產(chǎn)管理卡片,，會計(jì)賬簿必須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),，年度末要進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn),，做到帳、卡,、物相符,。

2,、固定資產(chǎn)一律不準(zhǔn)私人侵占或帶回家用,，嚴(yán)禁以物易物或贈送,、轉(zhuǎn)讓,。機(jī)關(guān)工作人員調(diào)離本單位時，必須將借用或領(lǐng)用的設(shè)備,、圖書等歸還，并由固定資產(chǎn)管理人員簽字清賬后方可辦理調(diào)離手續(xù),，否則由管理人員負(fù)責(zé)追回或賠償,。

3,、大額固定資產(chǎn)的購置,，實(shí)行政府集中采購。購進(jìn)的資產(chǎn)要由固定資產(chǎn)管理員負(fù)責(zé)驗(yàn)收并登記固定資產(chǎn)實(shí)物帳,。固定資產(chǎn)購置應(yīng)做到資源共享,、優(yōu)化配置，避免重復(fù)購置和閑置,。

4、固定資產(chǎn)報(bào)廢處置由使用科室提出申請,，經(jīng)與固定資產(chǎn)管理人員核對后,，填寫“固定資產(chǎn)報(bào)廢處置表”報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)(必要時報(bào)財(cái)政審批)后方可核銷，任何科室及個人未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意處置固定資產(chǎn),。固定資產(chǎn)變價收入必須納入局機(jī)關(guān)收入管理,。

5、每年度末由固定資產(chǎn)管理部門,、使用部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn),，確保固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬和實(shí)物相符,。對盤盈盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因,，明確責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定辦理盤盈盤虧手續(xù),。對清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題,，應(yīng)及時采取措施，加強(qiáng)管理,。

第八條本制度從印發(fā)之日起執(zhí)行。

公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度正規(guī)版篇十五

(一)有關(guān)零用金之設(shè)置劃分如下：

1,、公司本部由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各單位之零星支付。

2,、工地總務(wù)組負(fù)責(zé)設(shè)置零用金管理人員，盡可能由原有辦理總務(wù)人員兼辦,，必要時再行研討設(shè)置專人辦理。

(二)零用金額暫定,，工地每月經(jīng)常保持5萬元,，將來視實(shí)際狀況或減或增,，再行研辦。

(三)零用金借支程序如下：

1,、各單位零星費(fèi)用開支，如需預(yù)備現(xiàn)金,，應(yīng)填具零用金借(還)款通知單，交零用金管理人員,，即憑單支給現(xiàn)金,。

2、零用金之暫支,，不得超過1000元,，特別事故者應(yīng)由企業(yè)部經(jīng)理核準(zhǔn),。

3,、零用金之借支,，經(jīng)手人應(yīng)予一星期內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管之費(fèi)用章后，交零用金管理人沖轉(zhuǎn)借支,，如超過一星期尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時得將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶,，并于當(dāng)月發(fā)薪時一次扣還。

(四)零用金保管及作業(yè)程序如下：

1,、零用金之收支應(yīng)設(shè)立零用金帳戶,，并編制收支日報(bào)送呈經(jīng)理核閱。

2,、零用金每星期應(yīng)將收到之發(fā)票或收據(jù)，編制零用支出傳票結(jié)報(bào)一次,，送交財(cái)務(wù)部。

3,、財(cái)務(wù)部收到零用金支出傳票后,，應(yīng)于當(dāng)天即行付款,，以期保持零用金總額與周轉(zhuǎn),。

4、財(cái)務(wù)部收到零用金支付傳票，補(bǔ)足零用金后,，如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問,，可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù)，如經(jīng)手人延擱不辦得照有關(guān)規(guī)定辦理。

5,、零用金帳戶應(yīng)逐月清結(jié)。

(五)零用金應(yīng)由保管人出具保管收據(jù),，存財(cái)務(wù)部,，如有短少概由保管人員負(fù)責(zé)賠償,。

(六)本細(xì)則經(jīng)奉準(zhǔn)后實(shí)施,。